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RESUMEN - INVERSIONES TEMPORALES DE INMEDIATA REALIZACIÓN

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Published by: Carlos Javier Mandujano Leija on Nov 07, 2010
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INVERSIONES TEMPORALES DE INMEDIATA REALIZACIÓN

Concepto. Las inversiones temporales están representadas por valores negociables o por instrumentos financieros, convertibles en efectivo en corto plazo y tiene por objeto obtener un rendimiento hasta el monto en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negociables se cotizan en la Bolsa de Valores a través del sistema financiero. Las inversiones se pueden clasificar en tres grandes grupos: 1. Inversiones de renta fija: valores que generan intereses. a) Valores que se compran a su valor nominal y que generan intereses con el transcurso del tiempo. b) Valores que se compran con tasa de descuento que representan un precio menor, alcanzando su valor nominal el día de su vencimiento. 2. Inversiones de renta variable: son acciones de empresas cuyo precio en el mercado aumenta o disminuye provocando utilidades operativas con relación al precio pagado (costo de adquisición). 3. Sociedades de inversión: están cotizadas en la Bolsa de Valores y se dedica a invertir en valores de renta fija o en valores de renta variable. Las sociedades de inversión de renta fija cooperan con valores de renta fija. El precio de sus acciones cambió diariamente por el interés. Las sociedades de inversión comunes operan con valores de renta variable (acciones). El precio de sus acciones varía diariamente y éstas pueden verse al alza o a la baja.

Control de los eventos económicos.
Para poder registrar cronológicamente los eventos identificables y cuantificables se requiere de un sistema de control del cual debe detener el siguiente procedimiento: a) Por cada transacción se debe emitir un documento escrito. b) Todas las operaciones se realizarán a través de cuentas de cheques.

Valuación.
Las inversiones temporales deben valuarse a su " valor razonable " conocido internacionalmente como " Fair Value ". El valor razonable lo definen la NIF C2 como " la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo financiero, o liquidar ser un pasivo financiero, entre partes interesadas y dispuestas, en una transacción el libre competencia ". Los modelos técnicos para las inversiones de renta variable pueden ser valor presente de la inversión de los flujos netos descontados, el valor neto de la realización, los multiplicadores de las utilidades netas y el capitán cotizado en la Bolsa de Valores de emisoras de un giro semejante etc. Las inversiones cambian de valor con el transcurso del tiempo y existen dos momentos de valuación, al momento de la compra y en la fecha en que se refieren los estados financieros.

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Valuación en el momento de la compra:
Es el costo de adquisición pagado mas todos los costos incurridos en la adquisición tales como comisiones y costos del corretaje. Los rendimientos devengados y no cobrados no se consideran como parte del costo original sino como intereses o dividendos por cobrar.

Valuación a la fecha de los estados financieros:
Las reglas de valuación son las siguientes: a) b) " valor c) gastos Los depósitos a plazo a su valor nominal. Los valores no cotizados en la Bolsa de Valores y los no operados regularmente a su razonable ". Los valores negociables en la Bolsa de Valores al valor del mercado menos los que se incurran en su realización que representa " su valor razonable ".

La diferencia entre el precio de realización o " valor razonable " y el costo original se registra en los resultados del ejercicio como una utilidad una pérdida. La valuación a precio de mercado de las inversiones temporales en valores negociables en la Bolsa de Valores presenta las ventajas:
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Al valuar se ha precio de mercado el estado de resultados reflejan la utilidad un pérdida obtenida. Todas las inversiones de un mismo tiempo quedan valuadas aún mismo precio. La información que reflejan los estados financieros es significativa.

Valuación de inversiones en moneda extranjera:
Una vez valuadas las inversiones de moneda se convertirán a moneda nacional tomando en cuenta el tipo de cambio aplicado.

Valuación de los rendimientos:
Los intereses cobrables en efectivo cotizados o no en la Bolsa de Valores, los provenientes de bancos, deben reconocerse como ingreso con base en lo devengado. El registro de dividendos se hará en los resultados del entidad con base en lo devengado, reconociendo el nuevo valor de inversión.

Reconocimiento de los efectos de la inflación en los resultados del entidad:
Se deben reconocer en los resultados del ente económico los efectos que la inflación produce por los cambios monetarios con excepción de las inversiones en acciones, que es un activo no monetarios. Los activos monetarios producen una pérdida por exposición.

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Registro.
El registro de las inversiones temporales se hace a través de una cuenta de mayor destinándose sus cuentas para cada inversión y si es necesario sus cuentas para controlar los rendimientos (intereses o dividendos). La cuenta de mayo se denomina Inversiones de Inmediata Realización y las subcuentas Obligaciones, CETES, Sociedades de Inversión, etc. Tipos de operaciones más comunes: a) Inversiones que se hace a valor nominal y generan con el tiempo intereses liquidables periódicamente. b) Inversiones en valores que se compran a tasa de descuento y el día en que alcanzan su valor nominal es el día de su vencimiento. c) Inversiones de renta variable cotizada en la Bolsa de Valores que representan acciones cuyo precio de mercado puede aumentar un disminuye en relación al precio pagado (costo de adquisición). d) Inversiones de renta variable No cotizadas en la Bolsa de Valores que representan acciones cuyo precio (costo de adquisición) puede aumentar o disminuir. e) Inversiones en sociedades de inversión cotizadas en la Bolsa de Valores o también llamadas fondos de inversión dedicados a invertir en valores de renta fija o bien valores de renta variable (acciones).

Presentación en los estados financieros
El enunciado en el estado de situación financiera debe indicar la forma como está hecha la inversión (si son acciones CETES), un enunciado genérico en caso de ser varias las inversiones. Para ser presentadas como inversiones circulantes se sujetan a una liquidez más o menos inmediata y haberse efectuado con el propósito de disponer de ellas dentro de ciclos financieros a corto plazo.

Información complementaria
En notas a los estados financieros: El método de valuación empleada, costo o mercado el más bajo, etc. Cuando existan inversiones extranjeras formando parte de inversiones temporales y su monto tenga importancia, debe señalarse el método de valuación, su monto, tipo de moneda y el tipo de cambio utilizado en la valuación. Las restricciones formales en cuanto a su disponibilidad. Cuando se registre una ganancia un pérdida deberá revelarse el monto en los estados financieros o en sus notas. Los cambios importantes que modifiquen la valuación de las inversiones.

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