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AÑO DE LA UNIÓN NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTERNA

UNIVERSIDAD
NACIONAL
DEL CENTRO DEL FACULTAD DE:
CONTABILIDAD
PERÚ
TRABAJO:
ESCISIÓN DE SOCIEDADES
Alumnos: *ALBUJAR ZACARÍAS, Carlos Jesus
*ESPINOZA VENTURA, Milenee
*INGA CASTILLO, Fransis
*ROMERO ANTEZANA, Miriam
*SANDOVAL BRAÑES, Javier
*SERRANO FARFAN, Antonia
*VELASQUEZ OLIVERA, Gemenlly

CUARTO SEMESTRE
Ó N
C I
N I
F I
D E
BLOQUE PATRIMONIAL

DOS B . P . MÁS B . P .

R IR
SFE
AN
OTRAS TR
SOCIEDADES
Ó N
S I
C I
E S
D E
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ESCISIÓN TOTAL:
ESCISIÓN PARCIAL:
D E
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T E S C
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A R L A
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L A
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N C I Ó I Ó
R E I S U S
F E S C F
D I E L A
O N
C
CASO PRÁCTICO
ESCISIÓN DE LA EMPRESA

CORPORACIÓN
DEL MAR S . A .
BLOQUE PATRIMONIAL 1 SOCIEDAD ABSORBENTE

EXALMAR S.A.

SOCIEDAD ESCINDIDA

CORPORACION DEL MAR SA

BLOQUE PATRIMONIAL 2 SOCIEDAD ABSORBENTE

AUSTRAL GROUP S.A.A.


CORPORACION DEL MAR S . A .

CADA A LA EXTRACCIÓN , PROCESAMIENTO Y COMERCIALIZACIÓN DE PRODUCTOS HIDROBIOLÓ

EXALMAR S . A . AUSTRAL GROUP S . A . A .

A AL PROCESAMIENTOEMPRESA DEDICADA AL PROCESAMIENTO


Y COMERCIALIZACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
DE HARINA Y ACEITE DE PESCADO DE HARINA DE PESCADO , ACEITE DE P
ANTECEDENTES
EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A. EVALÚA SITUACIÓN ECONÓMICA

PA
RECURRIÓ R A

ENFENTAR LOS RETOS DE COMPETENC

EORGANIZAR EL NEGOCIO, OPTANDO POR LA ESCISIÓN


PROCEDIMIENTO

DE LA

ESCISIÓN
LA JUNTA DE LA EMPRESA CORMAR EVALÚA LA SITUACIÓN ECONÓMICA
ACTUAL DE LA EMPRESA Y DETERMINA LA ESCISIÓN .

ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE DE 2007


BALANCE GENERAL EMPRESA CORPORACION DEL MAR
ACTIVO S/. 354,600.00
PASIVO S/. 158,400.00
PATRIMONIO S/. 196,200.00

PARTICIPACIONES DE LOS ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CORMAR

ACCIONISTAS ACCIONES VALOR ACCIÓN CAPITAL % DE CAPITAL


S/.

MILENE 360 100 36,000.00 20%

ANTONIA 450 100 45,000.00 25%


MIRIAN 540 100 54,000.00 30%
GEMENLLY 450 100 45,000.00 25%
TOTALES 1800 100 180,000.00 100%
PROYECTO DE ESCISION
* Elaboración del texto de escisión por la JGA de la empresa CORMAR S.A.

LIBRO DE ACTAS

la escindida transfiere
ACTA aDEla JUNT
sociedad
A G E Nlos
E R Apasivos
L D E A Cvalorizados
C I O N I S T A S Den
E Cs/O R55
M ,A800
R .S00
. A. .
miento de uno o más representantes de la sociedad para que se encargue de la formalización de los acuerdos adoptados en la presente reunión.
20% del capital. – Antonia Serrano Farfán Identificado con DNI Nº 45388730. Propietaria de 450 acciones ascendientes a s/ 450. 000. 00 representando el 25% del capital. – Miriam Rom

sociedad , puso a consideración de los presentes la realización de la junta , moción que fue aprobada por unanimidad . Agenda

tes de la rendición de 1100 acciones de la sociedad escindida, para cuyos efectos todos los activos que se transfieren son a titulo universal, y tendrá por objeto al procesamient

dos necesarios para tal fin.


* Reunión del directorio de cada una de las
sociedades que participarán en la escisión .

DIRECTORIO CORPORACION DEL MAR S.A.

ECTORIO AUTRAL TEXTO


GROUPDEL PROYECTO DEDIRECTORIO
S.A.A. ESCISION EXALMAR S.A
LA JUNTA DE LA EMPRESA CORMAR EVALÚA LA SITUACIÓN ECONÓMICA
ACTUAL DE LA EMPRESA Y DETERMINA LA ESCISIÓN .

ESTADOS FINANCIEROS A DICIEMBRE DE 2007


BALANCE GENERAL EMPRESA CORPORACION DEL MAR
ACTIVO S/. 354,600.00
PASIVO S/. 158,400.00
PATRIMONIO S/. 196,200.00

PARTICIPACIONES DE LOS ACCIONISTAS DE LA EMPRESA CORMAR

ACCIONISTAS ACCIONES VALOR ACCIÓN CAPITAL % DE CAPITAL


S/.

MILENE 360 100 36,000.00 20%

ANTONIA 450 100 45,000.00 25%


MIRIAN 540 100 54,000.00 30%
GEMENLLY 450 100 45,000.00 25%
TOTALES 1800 100 180,000.00 100%
EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A.
BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
        Sobregiros bancarios 60,000.00  
  Caja y Bancos 100,000.00   Cuentas por Pagar Comerciales 60,000.00  

  Cuentas por Cobrar Comerciales 80,000.00   Otras Cuentas por Pagar 32,600.00  
  Existencias 132,000   Total Pasivo Corriente 152,600.00  
  Gastos pagados por adelantado 600.00   Prov. para beneficios sociales 5,800.00  
  Total Activo Corriente 312,600.00   Total pasivo 158,400.00  
        PATRIMONIO    
        Capital 180,000.00  
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Reserva legal 7,000.00  
  Neto de Depreciación Acumulada 42,000.00   Resultados Acumulados 9200.00  
        Total Patrimonio 196,200.00  
  Total Activo 354,600.00   Total Pasivo y Patrimonio 354,600.00  
             
        fecha    
             
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             
Cuentas CORPORACION DEL MAR S.A.A. AUSTRAL GROUP S.A.A. EXALMAR S.A.

ACTIVO
Caja y Bancos 100,000 85,000 15,000
Clientes 80,000 80,000
Mercaderías 56,000 36,000 20,000
Productos Terminados 76,000 76,000
Inm. Maq. y Equipo 92,000 52,000 40,000
Dep. acumulada (50,000) (30,000) (20,000)
Cargas diferidas 600 600
Total 354,600 219,600 135,000
PASIVO
Sobre bancario 60,000 60,000
Tributos x pagar 30,400 10,400 20,000
Proveedores 60,000 30,000 30,000
Divid. Por pagar 2,200 2,200
Benef. Soc. Trab. 5,800 5,800
Total 158,400 102,600 55,800
PATRIMONIO
Capital 180,000 110,000 70,000
Reservas 7,000 7,000
Res. Acumulada 9,200 9,200
Total 196,200 117,000 79,200
Total Pasivo y Patrim. 354,600 219,600 135,000
    CORMAR .SA.A EXALMAR S.A. AUSTRAL GROUP S.A.A.

         

CAPITAL AUTORIZADO      

    100% 38.89% 61.11%

ACCIONISTAS      

ESPINOZA VENTURA MILEN 20% 20% 20%

         

ROMERO ANTEZANA MIRIAN 30% 30% 30%

         

SERRANO FARFAN ANTONIA 25% 25% 25%

         

VELASQUEZ OLIVERA SOLANCH 25% 25% 25%

         
* Elaboración del texto de escisión por la JGA de la empresa CORMAR S.A.

LIBRO DE ACTAS

la escindida transfiere
ACTA aDEla JUNT
sociedad
A G E Nlos
E R Apasivos
L D E A Cvalorizados
C I O N I S T A S Den
E Cs/O R55
M ,A800
R .S00
. A. .
miento de uno o más representantes de la sociedad para que se encargue de la formalización de los acuerdos adoptados en la presente reunión.
20% del capital. – Antonia Serrano Farfán Identificado con DNI Nº 45388730. Propietaria de 450 acciones ascendientes a s/ 450. 000. 00 representando el 25% del capital. – Miriam Rom

sociedad , puso a consideración de los presentes la realización de la junta , moción que fue aprobada por unanimidad . Agenda

tes de la rendición de 1100 acciones de la sociedad escindida, para cuyos efectos todos los activos que se transfieren son a titulo universal, y tendrá por objeto al procesamient

dos necesarios para tal fin.


CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
CORPORACIÓN DEL MAR S.A.
RUC N° 20215212158
l de Sociedades se convoca a los accionistas de la empresa a Junta General de Accionistas de CORPORACIÓN DEL MAR S.A
2007

San Isidro _Lima

uto Social
um de ley en primera convocatoria, para el día Mates, 27 de Junio de 2007 a la misma hora, lugar y agenda.
EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A.
BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
        Sobregiros bancarios 60,000.00  
  Caja y Bancos 100,000.00   Cuentas por Pagar Comerciales 60,000.00  

  Cuentas por Cobrar Comerciales 80,000.00   Otras Cuentas por Pagar 32,600.00  
  Existencias 132,000   Total Pasivo Corriente 152,600.00  
  Gastos pagados por adelantado 600.00   Prov. para beneficios sociales 5,800.00  
  Total Activo Corriente 312,600.00   Total pasivo 158,400.00  
        PATRIMONIO    
        Capital 180,000.00  
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Reserva legal 7,000.00  
  Neto de Depreciación Acumulada 42,000.00   Resultados Acumulados 9200.00  
        Total Patrimonio 196,200.00  
  Total Activo 354,600.00   Total Pasivo y Patrimonio 354,600.00  
             
        fecha    
             
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             
Cuentas CORPORACION DEL MAR S.A.A. AUSTRAL GROUP S.A.A. EXALMAR S.A.

ACTIVO
Caja y Bancos 100,000 85,000 15,000
Clientes 80,000 80,000
Mercaderías 56,000 36,000 20,000
Productos Terminados 76,000 76,000
Inm. Maq. y Equipo 92,000 52,000 40,000
Dep. acumulada (50,000) (30,000) (20,000)
Cargas diferidas 600 600
Total 354,600 219,600 135,000
PASIVO
Sobre bancario 60,000 60,000
Tributos x pagar 30,400 10,400 20,000
Proveedores 60,000 30,000 30,000
Divid. Por pagar 2,200 2,200
Benef. Soc. Trab. 5,800 5,800
Total 158,400 102,600 55,800
PATRIMONIO
Capital 180,000 110,000 70,000
Reservas 7,000 7,000
Res. Acumulada 9,200 9,200
Total 196,200 117,000 79,200
Total Pasivo y Patrim. 354,600 219,600 135,000
COMUNICA OTORGAMIENTO DE LA ESCRITURA PÚBLICA DE
ESCISIÓN DE SOCIEDADES

SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE LA SUPERINTENDENCIA


NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA

............, con RUC Nº........, con domicilio fiscal en.......,


debidamente representada por su........, Sr........................
Identificado con Libreta Electoral Nº.............., a usted
decimos:
Dentro del término de ley y de conformidad con lo
establecido en el Procedimiento Nº 10 del Texto Único de
Procedimientos Administrativos de la SUNAT, cumplimos con
comunicarle el otorgamiento de la escritura pública
de..........., de fecha................., ante Notario Público Dr.................,
para los fines consiguientes.

OTROSÍ DECIMOS: Acompañamos los siguientes documentos:

•Aviso escisión

•Fotocopia de Escritura Pública de escisión de
fecha ..............., otorgada ante Notario...........


Fecha........................
___________________
Firma del contribuyente o representante legal
PROCESO

OPERATIVO

CONTABLE .
EN LA

SOCIEDAD

ESCINDIDA
( EMPRESA CORMAR )
•Presentar el balance cerrado a la fecha del acuerdo del
proyecto de escisión.
EMPRESA CORPORACIÓN DEL MAR S.A.
BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
        Sobregiros bancarios 60,000.00  
  Caja y Bancos 100,000.00   Cuentas por Pagar Comerciales 60,000.00  
  Cuentas por Cobrar Comerciales 80,000.00   Otras Cuentas por Pagar 32,600.00  
  Existencias 132,000   Total Pasivo Corriente 152,600.00  
  Gastos pagados por adelantado 600.00   Prov. para beneficios sociales 5,800.00  
  Total Activo Corriente 312,600.00   Total pasivo 158,400.00  
        PATRIMONIO    
        Capital 180,000.00  
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Reserva legal 7,000.00  
  Neto de Depreciacion Acumulada 42,000.00   Resultados Acumulados 9200.00  
        Total Patrimonio 196,200.00  
  Total Activo 354,600.00   Total Pasivo y Patrimonio 354,600.00  
             
        fecha    
             
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             
•Reaperturar las cuentas al inicio del proceso de escisión
propiamente dicho.

** POR EL CIERRE DE BALANCE


** POR LA APERTURA DE LAS CUENTAS
•Transferir los bloques patrimoniales a las nuevas
sociedades, a las absorbentes o según sea el caso, a ambas.
•Recepción contable las acciones o las participaciones de
las nuevas sociedades, de las absorbentes o de ambas.


•Saldar la cuenta capital y/o patrimonio en la proporción
correspondiente
EN LAS

SOCIEDADES

BENEFICIARIAS O
ESCISIONARIAS
•EN LA SOCIEDAD
ABSORBENTE

EXALMAR S . A .:
•Cerrar su respectivo balance de escisión al día
anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de
escisión.
EMPRESA EXALMAR S.A.

BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
  Caja y Bancos 10,000.00   Cuentas por Pagar Comerciales 11,000.00  
  Cuentas por Cobrar Comerciales 7,000.00   Otras Cuentas por Pagar 4,000.00  
  Existencias     Total Pasivo Corriente 15,000.00  
  Total Activo Corriente 17,000.00        
        PATRIMONIO    
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Capital 20,000.00  
  Neto de Depreciacion Acumulada 18,000.00   Resultados Acumulados    
        Total Patrimonio 20,000.00  
  Total Activo 35,000.00   Total Pasivo y Patrimonio 35,000.00  
             
        fecha    
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             
             
DIARIO DE EXALMAR S.A.

39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 17000


393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo.
42 PROVEEDORES 31000
421 Facturas por Pagar.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9000
469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas.
50 CAPITAL 100000
501 Capital Social
10 CAJA Y BANCOS 4000
101 Caja.
12 CLIENTE 17000
121 Facturas por Cobrar.
33 INM. MAQ. Y EQUIPO 100000
335 Muebles y Enseres.
Por el cierre del balance al
10 CAJA Y BANCOS 4000
101 Caja.
12 CLIENTES 17000
121 Facturas por Cobrar.
33 INM. MAQ. Y EQUIPO 100000
335 Muebles y Enseres
39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 17000
393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo.
42 PROVEEDORES 31000
421 Facturas por Pagar.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 9000
469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas.
50 CAPITAL 100000
501 Capital Social.
Por la apertura de las cuentas al

10 CAJA Y BANCOS 15000


101 Caja
12 CLIENTES 80000
121 Facturas por Cobrar
20 MERCADERIAS 20000
201 Almacén
33 INM. MAQ. Y EQUIPOS 40000
335 Muebles y Enseres
1 CORPORACION DEL MAR S.A.A. 155000
Por la recepción del bloque patrimonial correspondiente al
activo CORPORACION DEL MAR S.A.
1 CORPORACION DEL MAR S.A.A. 155000
39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA. 20000
393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo.
40 Tributos por pagar 20000
40111 IGV
42 PROVEEDORES 30000
421 Facturas por Pagar.
47 Beneficio social de los trabajadores 5800
471CTS
50 CAPITAL 70000
501 Capital Social.
59 Resultados Acumulados 9200
591 Utilidades no distribuidas
Por la recepción del pasivo y patrimonio de 155000
CORPORACION DEL MAR S.A.A.
•Balance luego del proceso de escisión de la empresa
CORMAR S.A.

EMPRESA EXALMAR S.A.


BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
  Caja y Bancos 25,000.00   Cuentas por Pagar Comerciales 41,000.00  
  Cuentas por Cobrar Comerciales 87,000.00   Tributos por pagar 20,000.00  
  Existencias 20000   Otras Cuentas por Pagar 4,000.00  
        Total Pasivo Corriente 65,000.00  
  Total Activo Corriente 132,000.00        
        Pasivo no corriente    
        CTS 5800  
           
        PATRIMONIO    
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Capital 90,000.00  
  Neto de Depreciación Acumulada 38,000.00   Resultados Acumulados 9,200.00  
        Total Patrimonio 99,200.00  
  Total Activo 170,000.00   Total Pasivo y Patrimonio 170,000.00  
        fecha    
             
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             

             
•EN LA SOCIEDAD
ABSORBENTE

AUSTRAL GROUP S . A . A .:
•Cerrar su respectivo balance de escisión al día
anterior al fijado como fecha de entrada en vigencia de
escisión.
EMPRESA AUSTRAL GROUP S.A.A.
BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
  Caja y Bancos 30,000.00   Cuentas por Pagar 20,000.00  
Comerciales
  Cuentas por Cobrar Comerciales 10,000.00   Otras Cuentas por Pagar 5,000.00  
  Existencias     Total Pasivo Corriente 25,000.00  
  Total Activo Corriente 40,000.00        
        PATRIMONIO    
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Capital 80,000.00  
  Neto de Depreciación Acumulada 65,000.00   Resultados Acumulados    
        Total Patrimonio 80,000.00  
  Total Activo 105,000.00   Total Pasivo y 105,000.00  
Patrimonio
             
        fecha    
             
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             
             
DIARIO DE AUSTRAL GROUP
S.A.A.
39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 15000
393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo.
42 PROVEEDORES 20000
421 Facturas por Pagar.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5000
469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas.
50 CAPITAL 80000
501 Capital Social
10 CAJA Y BANCOS 30000
101 Caja.
12 CLIENTE 10000
121 Facturas por Cobrar.
33 INM. MAQ. Y EQUIPO 90000
335 Muebles y Enseres.
Por el cierre del balance al
10 CAJA Y BANCOS 30000
101 Caja.
12 CLIENTES 10000
121 Facturas por Cobrar.
33 INM. MAQ. Y EQUIPO 90000
335 Muebles y Enseres
39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA 15000
393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo.
42 PROVEEDORES 20000
421 Facturas por Pagar.
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 5000
469 Otras Ctas. Por Pagar Diversas.
50 CAPITAL 80000
501 Capital Social.
Por la apertura de las cuentas al

10 CAJA Y BANCOS 85000


101 Caja
20 MERCADERIAS 36000
201 Almacén
21 PRODUCTOS TERMINADOS 76000
211 Productos terminados
33 INM. MAQ. Y EQUIPOS 52000
335 Muebles y Enseres
38 CARGAS DIFERIDAS 600
382 Alquileres pagados por adelantado
1 CORPORACION DEL MAR S.A.A. 249600
Por la recepción del bloque patrimonial correspondiente al
activo CORPORACION DEL MAR S.A.A.
1 CORPORACION DEL MAR S.A.A. 249600
10 CAJA Y BANCOS 60000
104 Cuenta Corriente
39 DEPREC. Y AMORTIZ. ACUMULADA. 30000
393 Deprec. De Inm. Maq. y Equipo.
40 Tributos por pagar 10400
40111 IGV
42 PROVEEDORES 30000
421 Facturas por Pagar.
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 2200
451 dividendos
50 CAPITAL 110000
501 Capital Social.
58 RESERVAS 7000
581 Reserva legal
Por la recepción del pasivo y patrimonio de
CORPORACION DEL MAR S.A.A.
•Balance luego del proceso de escisión de la empresa
CORMAR S.A.

EMPRESA AUSTRAL GROUP S.A.A.


BALANCE GENERAL AL DE DE
  ACTIVO     PASIVO Y PATRIMONIO    
  Activo Corriente     Pasivo Corriente    
  Caja y Bancos 55,000.00   Cuentas por Pagar Comerciales 50,000.00  
  Cuentas por Cobrar Comerciales 10,000.00   Tributos por pagar 10,400.00  
  Existencias 36000   Dividendos por Pagar 2,200.00  
  Productos Terminados 76000   Otras Cuentas por Pagar 5,000.00  
  Gastos pagados por adelantado 600   Total Pasivo Corriente 67,600.00  
  Total Activo Corriente 177,600.00        
        PATRIMONIO    
  Inmuebles Maquinarias y Equipo     Capital 190,000.00  
  Neto de Depreciación Acumulada 87,000.00   Reserva Legal 7,000.00  
        Total Patrimonio 197,000.00  
  Total Activo 264,600.00   Total Pasivo y Patrimonio 264,600.00  
             
        fecha    
             
  CONTADOR GENERAL     GERENTE GENERAL    
             
             

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