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Normas de Auditoria

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  • Melissa Rivera Hurtado
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Normas De Auditoria Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. 4. Propósitos, alcance y aplicación de las normas de auditoria La ejecución de un trabajo de auditoria conforme a las directrices debe organizarse y documentarse de forma apropiada con el fin de que pueda delegarse entre los colaboradores del equipo, de forma que cada uno de ellos conozca detalladamente qué debe hacer y a qué objetivo final debe dirigir su esfuerzo. Que el trabajo quede registrado de manera que permita su revisión, evaluación y obtención de conclusiones en las que fundamentar una opinión sobre la información contable sujeta a auditoria. La necesidad de planificar, controlar y documentar el trabajo es independiente del tamaño del cliente. Los objetivos perseguidos con la planificación y control son; mejorar el nivel de eficiencia, con la consiguiente reducción de tiempo necesario, y mejora del servicio al cliente, garantizar que la auditoría se ejecutará adecuadamente, mejorar las relaciones con los clientes y permitir al personal un mayor grado de satisfacción en el trabajo. Habitualmente es necesario preparar alguna forma de plan escrito antes de iniciar cualquier trabajo de auditoria. No obstante su grado de detalle y formalización dependerá de muchos factores, por ejemplo, del numero de personas involucradas y de sí están o no ubicadas en la misma oficina o el mismo país. Las normas de auditoría incluyen la estipulación de que el trabajo ha de ser adecuadamente planeado Las normas de auditoria controlan la naturaleza y alcance de la evidencia que ha de obtenerse por medio de procedimientos de auditoría, una norma es un patrón de medida de los procedimientos aplicados con aceptabilidad general en función de los resultados obtenidos. 5. Normas De Auditoria Normas De Auditoria Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. Definición de las Normas Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estándar-SAS)

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emitidos por el comité de Auditoria de Instituto Americano de Contadores públicos de los estados Unidos de Norteamérica en el año 1948. Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor La auditoria debe ser efectuadas por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma, no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. Es decir además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad, se requiere de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión. Este adiestramiento, capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios, esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe ¨serlo¨, sino también ¨parecerlo¨, es decir. cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no sólo es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos, trabajadores, estados, pueblo, etc.) Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. 1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. 2- Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. 3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que, teniendo formación

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técnica adecuada, puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. La formación técnica se obtiene, generalmente, en la universidad, escuelas técnicas e institutos profesionales. La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario, seguido por un curso de enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años, pero en este caso deberán pasar por una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años, dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión, habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoría. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional; sin embargo, ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Si una auditoría ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor está examinando, y por tanto puede emitir una opinión totalmente objetiva. El auditor deberá evitar cualquier relación con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no? permita que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alterarían la corrección de su informe. Ecuanimidad: La actitud del? auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. Debe colocarse en una posición imparcial respecto al cliente, a sus directivos y accionistas. ? Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posición de independencia. ? Independencia económica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. No puede tener relación de dependencia ni ser directivo del ente examinado, ni tampoco ser accionista, deudor, acreedor o garante del mismo por importes significativos en relación al patrimonio de la compañía o del suyo propio, que comprometan su libertad de opinión. En la realización de su examen y preparación de su informe el auditor deberá ejercer una adecuada responsabilidad profesional.

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Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención, diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoría debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen. No es posible, ni sería conveniente, que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes; por ejemplo, un arqueo de caja, comprobación de operaciones matemáticas, etc. Sin embargo, esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. El auditor deberá estudiar, comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: a. La confianza que le merece como medio de generar información fiable. b. Determinar el alcance, la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría. Las condiciones de la empresa, su forma de operar, la manera de tramitar interiormente los asuntos, las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor, para poder realizar un trabajo satisfactorio, deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando. Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección, sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. El trabajo de auditoría requiere obtener, mediante la aplicación deÌ procedimientos de auditoría, elementos de juicio válidos y suficientes, tanto en cantidad como en calidad, que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros.

y debe ser suficiente en cantidad y calidad. La calidad de la evidencia depende de lasÕ circunstancias en que se obtiene. b. La evidencia es suficiente en cantidad cuando. Al tratar las normas personales. que constituyen la especificación particular. etc. el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados. fundamentales en la ejecución de trabajo. por lo menos al mínimo indispensable. inspecciones. aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. c. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa. deben ser cumplidos. Estos elementos básicos. a. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. o por la concurrencia de varias.. de la exigencia de cuidado y diligencia. 1-Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a través de exámenes físicos. por los resultados de una sola prueba. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable.5 Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen. estos deben ser supervisados en forma apropiada. cálculos. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión. . Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia. deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria. es más persuasivo que la información que se obtiene de forma indirecta. Por otra parte. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente. si se usan ayudantes. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada. En la realización del trabajo. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. habiéndose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable.

Opinión del auditor 6.Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados 2.Consistencia 3. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.. que ésta implícito al referirse en el informe a las normas de auditoria generalmente aceptadas. incluyendo las observaciones. es la única parte. La información contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos. . Por último. las pruebas realizadas. Funciones y Naturaleza de los papeles de trabajo Los papeles de trabajo sirven principalmente para: A. hechos. de dicho trabajo que queda a su alcance.Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. 1. 3.Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoría.Revelación suficiente 4. Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. Ejemplo de papeles de trabajo son los programas de auditoría. asimismo. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y.6 2. a través del informe. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él. extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoría. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del trabajo.Proporcionar la sustentación principal del informe del auditor. Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operación de la empresa.Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados. argumentos. Papeles De Trabajo El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo. es principalmente. Normas de Información El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. b. cuya información y contenido deben ser diseñados acorde con las circunstancias particulares de la auditoría que realiza. etc. en muchos casos. que le permita determinar la naturaleza. la información obtenida y las conclusiones pertinentes alcanzadas en su trabajo.

pero deben ser suficientes para mostrar que los registros de contabilidad están de acuerdo y conciliados con los estados financieros o cualquier Otra información sobre la cual se está dictaminando y que se ha cumplido con las normas de auditoría aplicables a la ejecución del trabajo. los procedimientos de auditoría aplicados y las pruebas realizadas. en películas y otros medios. el derecho del auditor sobre los papeles de trabajo está sujeto a aquellas limitaciones impuestas por la ética profesional. Sin embargo. y además indicar que se ha cumplido con la primera norma de auditoria relativa a la ejecución de trabajo. Los factores que afectan el juicio del autor en cuanto a la cantidad.El trabajo ha sido planeado y supervisado adecuadamente. como respaldo para expresar una opinión sobre bases razonables. indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución del trabajo. cédulas u otra información sobre la cual el auditor esta dictaminado. extractos de los documentos de la compañía.La evidencia obtenida durante la auditoría.La naturaleza del informe del auditor > .La naturaleza y condiciones de los registros del cliente . otros procedimientos de auditoria deben ser aplicados. los papeles de trabajo también pueden estar constituidos por informes almacenados en cintas. y en que extensión. . C. establecidas para prevenir la revelación indebida por parte del auditor de asuntos confidenciales relativos al negocio del cliente. tipo y contenido de los papales de trabajo varían de acuerdo a las circunstancias. Propiedad y custodia de los papales de trabajo Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. memorandos.Las necesidades requeridas por las circunstancias particulares en que se desarrolla la supervisión y revisión del trabajo.El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado en el grado necesario para determinar si.. y cédulas o comentarios preparados u obtenidos por el auditor. Contenido de los papeles de trabajo La cantidad. B.Naturaleza de la auditoria . cartas de confirmación y certificación del cliente.El grado de confiabilidad sobre el sistema de control interno y . tipo y contenido de los papeles de trabajo para cada auditoria incluyen: . indicando el cumplimiento de la norma relativa a la ejecución de trabajo. .La naturaleza de los estados financieros. han proporcionado suficiente evidencia comprobatoria competente. Los papeles de trabajo normalmente deben incluir documentación que muestre que: A.7 análisis.

b. robo o destrucción. por supuesto competidores. Los puntos o materias importantes deben ser resumidos para ser revisados por otros auditores de más experiencia. Cuando alguno de estos archivos lleva más de una carpeta. Quien prepara el papel de trabajo debe iniciarlo o firmarlo. Requisitos: a. Los papeles de trabajo son totalmente confidenciales dado que gran parte de la información que utiliza en la empresa tiene este carácter. Archivos de papeles de trabajo Los papeles de trabajo deben ser archivados de manera que permitan un acceso fácil a la información contenida en los mismos.2 de la Ley de Auditoria de Cuentas. Deberán estar siempre bien protegidos contra pérdida. numerando cada carpeta e indicando el número total de carpetas. c. si no confía en el secreto profesional de éstos. Quien lo revisa también tiene que firmarlo. o en virtud de lo expuesto en el artículo 14. por tanto. o un sustituto de. En los Códigos de Ética de la profesión se recogen normas en este sentido que obligan a todos los profesionales. Requisitos en su preparación Cuando más de una persona interviene en la auditoria. El auditor debe adoptar procedimientos razonables a fin de mantener bajo custodia segura sus papeles de trabajo. Los archivos de los papeles de trabajo de una auditoria generalmente suelen clasificarse en dos tipos: archivo permanente y archivo corriente. La propiedad de los papeles de trabajo es del auditor y nunca se pueden mostrar a terceros si no es con el permiso expreso del cliente. El cliente no estaría dispuesto a proporcionar al auditor información a la que no tienen acceso muchos empleados y.8 Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden servir como una fuente de referencia útil para su cliente. . deberán ser lo suficientemente explícitos por sí mismos sin necesidad de realizar aclaraciones de tipo verbal. los registros de contabilidad del cliente. debe establecerse el control de la numeración de carpetas. e. d. Quien supervisa tiene que dejar constancia en los papeles de su opinión sobre aspectos o problemas planteados. y de conservarlos por un período suficiente para cumplir con las necesidades de su práctica profesional y satisfacer cualquier otro requerimiento sobre la retención de los mismos. los papeles de trabajo pasan a constituir un medio para comunicar información y. pero no deben ser considerados como parte de. Debe utilizarse un sistema de referencias muy riguroso y preciso para que se puedan identificar los papeles con rapidez y eficacia.

clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. 3. b. Archivo corriente Este archivo recoge todos los papeles de trabajo relacionados con la auditoría específica de un período. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Este archivo debe suministrar al equipo de auditoría la mayor parte de la información sobre el negocio del cliente para llevar a cabo una auditoría eficaz y objetiva. Comprende dos tipos de archivos: Archivo general. 2. Dejar constancia del trabajo realizado.9 Archivo permanente El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la información que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta información cada año. Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar. Archivo de los estados financieros. Marcas de auditoria Concepto y definición. Evita muchos problemas en el caso de que sea necesario cambiar el equipo de auditoria. ya que existe información comparativa con años anteriores. e. Reduce el tiempo de ejecución y revisión de la auditoria. . Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Objetivos de las marcas de auditoria. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. El archivo permanente debe contener toda aquella información que es válida en el tiempo y no se refiere exclusivamente a un solo período. Un más rápido y mejor entendimiento por el auditor de las características principales del negocio del cliente y de la industria. Evita que todos los años se hagan las mismas preguntas al personal del cliente. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Hace posible que el análisis y revisión de las cuentas del período sea más riguroso. d. c. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. Ventajas del archivo permanente: a. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. 4. Agilizar la supervisión.

a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización . No son las mismas marcas en una empresa que en otra. Por las características especiales de cada una. en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Ejemplo de marcas de auditoria. las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar. A manera de ejemplo. Marcas de auditoria específicas. se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones: Índices y marcas de auditoria Índices El hecho de asignar índices o claves de identificación que permiten localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cédula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legado de auditoría. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo.10 Clasificación de las marcas de auditoria. Los índices son anotados con lápiz rojo en la parte superior derecha de la cédula de auditoría. Aunque no exista un sistema de marcas estándar. ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. Marcas de auditoria Los procedimientos de auditoría efectuados se indican mediante símbolos de auditoría. Son de utilización y aceptación general. Las marcas específicas no de uso común.

mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas. los números o letras simplemente rodeadas por un círculo proporcionan un orden secuencial y fácil de seguir. Técnicas. Clases de Técnicas Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. análisis. . herramientas y criterios de auditoria Técnicas Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. en una sola ocasión. Verbal . por revisión del contenido de documentos y por examen físico. Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan específicamente de la siguiente manera: 1. . Las marcas deben ser distintivas y en color (generalmente rojo) para facilitar su ubicación en el cuerpo de un papel de trabajo compuesto de anotaciones y cifras escritas en lápiz. Se debe Evitar los símbolos superpuestos complejos o similares. Las técnicas son métodos asequibles para obtener material de evidencia. Ocular 2. según las circunstancias.11 de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas. el trabajo realizado en varias partidas. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares.facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado. En la auditoría. Es un método o detalle de procedimiento. Algunos requisitos y características de las marcas son los siguientes: -La explicación de las marcas debe ser específica y clara. -Los procedimientos de auditoría efectuados que no se evidencian con base en marcas. procedimientos. Si las técnicas son desacertadas. elimina la necesidad de explicar los procedimientos de auditoría que son similares más de una vez. deben ser documentados mediante explicaciones narrativas. verbales. y elimina la necesidad que el coordinador recorra para atrás y para adelante los papeles de trabajo para encontrar la leyenda estándar. por escrito. 8. etcLas marcas de auditoría son símbolos utilizados por el auditor para señalar en sus papeles de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuados los cuales reportan los siguientes beneficios. la auditoría no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar. su empleo se basa en su criterio o juicio. Esta es una técnica que ahorra tiempo.

9. Muestreo estadístico en auditoria Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción (muestra). que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo o la transacción y que permite llegar a una conclusión en relación con las características. Inspección Física Procedimientos Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. como las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría general de la Nación. Al diseñar una muestra de auditoria. se puede concluir que la técnica de la selección para muestre en auditoria está basada en la selección al azar o aleatoria. que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas. Escrita 4. mientras que la conjugación de dos o más procedimientos de auditoria derivan los programas de auditoria.12 3. conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable. Como consecuencia de lo anterior. que viene a ser el conjunto de postulados. y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditoría. Es la combinación de dos o más técnicas. Documental 5. Criterios: Los criterios de Auditoría Financiera se definen entonces. el auditor considerará los siguientes aspectos para definirla: Los objetivos de la auditoría El universo El riesgo y la certidumbre .

13 Error tolerable Error esperado en el universo .

02Las auditorias operativas. fundamentalmente. fundamentalmente. Normas Generales (administrativas) Normas Personales Normas sobre la Ejecución del Trabajo Normas Sobre el Informe 100Normas generales (administrativas) 101Las auditorias externas y las auditorias internas. financiero. y con los requisitos sobre la personalidad. y. a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes. 101. 101. Las auditorias financieras estarán encaminadas. Las auditorias internas serán de exclusiva responsabilidad de las unidades especializadas que tengan ese carácter. Las auditorias operativas estarán encaminadas. presupuestario. a evaluar el grado de eficiencia y eficacia en la organización. así como a determinar el cumplimiento de las disposiciones legales pertinentes y el logro de las metas y objetivos propuestos. alcance y naturaleza de las auditorias. organización. en cada entidad u órgano en particular. relacionadas con la planificación. a verificar la racionabilidad de los estados financieros. administrativo. el trabajo que ejecuta y la información que presenta el auditor.03Estudios especiales de auditoria. de orden contable.14 Normas de auditoria generalmente aceptadas Introducción El presente manual constituye un conjunto de normas de carácter general. . 101.01Las auditorias financieras. Las auditorias externas se llevarán a cabo por la Contraloría General de la República y por las entidades públicas que por ley ejercen controles de tutela en otras entidades también públicas. económico. para lo cual deberán evaluarse los controles internos. Los estudios especiales de auditoria estarán encaminados al examen de aspectos específicos.

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jurídico, de sistemas, etc. 102Unidad de auditoria interna. En cada entidad u órgano se creará una unidad de auditoria interna, cuando el número de las transacciones y el volumen de los recursos que se administren, así lo ameriten. La auditoria interna es la actividad de evaluar en forma independiente, dentro de una organización, operaciones contables, financieras, administrativas y de otra naturaleza, como base para prestar un servicio constructivo y de protección a la administración.Es un control que funciona midiendo y valorizando la eficacia y eficiencia de todos los otros controles establecidos en el ente. 103Designación del Equipo de Trabajo. Para la realización de cada auditoria o estudio especial de auditoria se designará un equipo de trabajo bajo la responsabilidad de un auditor encargado. 104Organización del archivo permanente. Se organizará y mantendrá actualizado, para cada entidad, órgano, unidad administrativa o asunto, según sea el caso, un archivo permanente que contenga, conforme con las necesidades, toda la información que se considere oportuna. 105Planes anuales de auditoria. Se elaborarán planes anuales de auditoria, los cuales serán suficientemente flexibles como para permitir modificaciones sobre la marcha. 106Preparación de las auditorias y estudios especiales de auditoria. Antes de iniciarse una auditoria o estudio especial de auditoria, el auditor que haya sido designado como encargado del grupo de trabajo, estudiará todas las leyes, reglamentos, manuales, correspondencia e informes relacionados con la entidad, órgano, unidad administrativa, o asunto que va a ser objeto de examen. 107auditorias y estudios especiales de auditoria en sucursales, agencias, etc. Los planes de auditoria podrán incluir sucursales, agencias y oficinas regionales de las entidades objeto de examen, así como subsidiarias, cuando esas entidades sean empresas del Estado organizadas como sociedades mercantiles. 108Participación en el equipo de auditoria de profesionales de otras disciplinas. En las auditorias y en los estudios especiales de auditoria, podrán participar profesionales de otras disciplinas para que realicen labores de su especialidad.Cuando se trate de auditorias operativas, los profesionales de otras disciplinas que participen en las mismas, estarán bajo la autoridad del auditor encargado del estudio y los informes que se rindan deben ser dirigidos al citado auditor. 109 Incompatibilidad de labores del personal de auditoria interna. El personal de auditoria interna, salvo disposición legal en contrario, no ejercerá ninguna labor propia de la administración.

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200 Normas personales 201Entrenamiento técnico y capacitación profesional. Las auditorias y los estudios especiales de auditoria deberán llevarse a cabo por una o varias personas con entrenamiento técnico adecuado y capacitación profesional como auditores. 202Independencia del auditor. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores que hayan sido designados para ejecutar el trabajo deberán mantener una actitud mental independiente. 203Cuidado profesional. Los auditores ejecutarán los estudios y prepararán los informes relativos a auditorias y estudios especiales de auditoria con cuidado profesional. 204Naturaleza confidencial del trabajo de auditoria. El personal de auditoria mantendrá con respecto a terceras personas, la más absoluta reserva en el desempeño de sus funciones, aún después de haber cesado en el cargo. 205Prohibición de recibir beneficios. El personal de auditoria está impedido de aceptar beneficios de cualquier naturaleza, de las personas, entidades, órganos o unidades administrativas que estén sujetas a fiscalización. 206Discreción en las expresiones. El personal de auditoria está impedido de emitir juicios o expresiones que por su naturaleza lesionen la imagen de las entidades u órganos a que pertenecen. 207Declaraciones públicas de los auditores. El personal de auditoria se abstendrá de dar declaraciones públicas a personas ajenas a las entidades, órganos o unidades administrativas objeto de examen, en relación con los procedimientos de trabajo utilizados y los resultados obtenidos, sin la autorización superior. 300 Normas sobre la ejecución del trabajo 301Planeamiento y supervisión adecuados. El trabajo correspondiente a una auditoria o estudio especial de auditoria se planeará adecuadamente y la labor de los asistentes será debidamente supervisada. 302Estudio y evaluación del control interno. Se estudiará y evaluará apropiadamente el sistema de control interno existente en la entidad, órgano o unidad administrativa examinada, para determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas a las que deberán concretarse los procedimientos de auditoria. 303Evidencia suficiente y competente. Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuado, por medio de la inspección, observación, investigación, indagación y confirmación, que permita sustentar los memorandos e informes que se suscriban. 304Programa de auditoria.

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Para cada auditoria o estudio especial de auditoria se preparará un programa en el que se especificarán las cuentas, aspectos o asuntos específicos que serán objeto de estudio, el personal designado para ejecutar el trabajo, los procedimientos que deben utilizarse y el tiempo estimado para cada fase del estudio.El programa deberá ser suficientemente flexible como para permitir modificaciones y ajustes durante su ejecución. 305Papeles de trabajo. La recopilación de la evidencia se realizará por medio de papeles de trabajo, que se codificarán y ordenarán con cédulas técnicamente elaboradas. En una auditoria o estudio especial de auditoria los auditores tendrán acceso a toda clase de información. 306Coordinación de las actividades de auditoria con la entidad, órgano o unidad administrativa que se esté examinando. El personal de auditoria procurará que sus actividades no interfieran en el normal desarrollo de las operaciones de la entidad, órgano o unidad administrativa administrativa que esté siendo objeto de examen. 400Normas sobre el informe 401Preparación, revisión y tramitación de los informes y memorandos. Se establecerán procedimientos para la preparación, revisión y tramitación de los informes de auditoria y de estudios especiales de auditoria, así como de los memorandos que tengan que dirigirse sobre la marcha a la entidad, órgano o unidad administrativa que esté siendo objeto de examen. 402Requisitos del informe de auditoria. Los informes de auditoria o estudios especiales de auditoria contemplarán sólo aspectos significativos y en su redacción se utilizará un lenguaje sencillo y claro. 403Memorandos. Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararán y enviarán a la entidad, órgano o unidad administrativa objeto de examen, memorandos con los comentarios y recomendaciones que sean pertinentes, en relación con las deficiencias de orden administrativo, contable, financiero, jurídico y presupuestario que se hayan encontrado y que sean susceptibles de subsanarse sobre la marcha.Sólo en casos muy calificados esos comentarios y recomendaciones se reservarán para informes parciales o para el informe final. 404Informes parciales. Durante el curso de una auditoria o estudio especial de auditoria se prepararán y tramitarán oportunamente los informes parciales que fueren necesarios. 405Informe final. De toda auditoria o estudio especial de auditoria se preparará oportunamente un informe final.

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En ese informe se consignará si el examen se originó en el plan de trabajo o si obedeció a una solicitud expresa; se señalará el período que cubre el examen; se indicará si se han cumplido las normas de auditoria generalmente aceptadas aplicables, las normas técnicas de auditoria dictadas por la Contraloría y, asimismo, cualquier otra información que se considere importante. Ese documento, que deberá ser enviado oportunamente a la entidad, órgano o unidad administrativa examinado, incluirá los comentarios, conclusiones y recomendaciones pertinentes y hará referencia asimismo, a las recomendaciones que por medio de memorandos o informes parciales, hayan sido giradas durante la auditoria o estudio especial de auditoria y a la aceptación que se le hayan dado a esas recomendaciones. 406Verificación del cumplimiento de recomendaciones. Con posterioridad a la presentación de informes y memorandos se realizarán estudios tendientes a verificar si las recomendaciones han sido puestas en práctica. Autor: Amalia Zúñiga Pérez

Auditar es el proceso de acumular y evaluar evidencia, realizado por una persona independiente y competente acerca de la información cuantitativa de una entidad económica específica, con el propósito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la información cuantificable y los criterios establecidos. Un concepto más comprensible sería el considerar a la auditoría como un examen sistemático de los estados financieros, contables, administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el cumplimiento de principios económico-financieros, la adherencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados, el proceso administrativo y las políticas de dirección, normas y otros requerimientos establecidos por la organización. Debe aclararse que la Auditoría no es una subdivisión o continuación del campo de la Contabilidad, Por el contrario, la Auditoría es la encargada de la revisión de los estados financieros, de verificar la vigencia del proceso administrativo y del cumplimiento del

dedicándose a observar si los mismos eran exactos.2 Concepto general de auditoria Inicialmente. no obstante son muchos los que todavía la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto. para observar su exactitud. 1. escribe Holmes: ". todavía. Acreditase. forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la revisión. apareció a finales del siglo XVIII. teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria. En forma sencilla y clara. 1. integridad y autenticidad de tales demostraciones. que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica. Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las respectivas referencias de los registros. observar la veracidad y exactitud de los registros. Con el tiempo. basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas. en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. muchas eran las asociaciones . durante la edad media. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos. este no es su único objetivo. registros y documentos.. En diversos países de Europa. no obstante. la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables. así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen.. el campo de acción de la auditoria ha continuado extendiéndose.3 Antecedentes La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad.." Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: ". cuyo propósito es poder expresar una opinión profesional sobre todo ello. o sea. la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud." Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros..19 ordenamiento jurídico y de las políticas de dirección y procedimientos específicos que relacionados entre sí. Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos. El auditor observa la exactitud.

1. .939. destacándose entre ellas los consejos Londinenses (Inglaterra). poco después de penetrar la contabilidad de los dominios científicos y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los auditores.845 o sea.581. También en los Estados Unidos de Norteamérica. que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias.4 Fundamentos de Auditoría Desde los inicios de la Contaduría Publica en nuestro país. pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prácticamente obligatorio). El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es realmente muy grande. una importante asociación cuida las normas de auditoria. el Colegio de Contadores.943. de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.310. 1. los miembros de la profesión sintieron la necesidad de agruparse no solo para unificar su práctica profesional y auto imponerse una serie de normas de carácter ético y técnico. marzo de 1. en 1. razón por la cual deben crearse. en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1. La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII. de Venecia (Italia).20 profesionales. en nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia. junio de 1942 y diciembre de 1. sino también para proteger los intereses de sus servicios y del público en general. imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables. la cual publicó diversos reglamentos. Se preanuncio en 1. incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan.941.939. especialmente a la auditoria.

el cual incluye una Vicepresidencia de legislación para coordinar y vigilar el trabajo de comisiones emisoras de disposiciones fundamentales en materia de: ² Estatutos. (CONPA). ² Ética Profesional. Dicho propósito fue ampliado a 4 objetivos principales que son: .21 Objetivos fundamentales del IMCP: Propugnar por la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas. con el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoría recomendable para el examen de los Estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público. Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría. denominada así desde 1971. ² Principios de Contabilidad. Una de las comisiones más antiguas y trascendentes del Instituto es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría. principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus asociados. ² Normas y Procedimientos de Auditoría. Para cumplir con este objetivo el IMCP cuenta con un Comité Ejecutivo Nacional.

Una vez satisfecho este requisito. 1. Auditoría Administrativa. 3. teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión.22 1. • Auditoría Fiscal. Determinar los procedimientos de auditoría para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoría. Auditoría Financiera. quienes desempeñarán sus cargos durante un período de 2 años. conforme a un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente. 2. • Auditoría Interna. Hacer las recomendaciones de índole práctica que resultan necesarias como complementos de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia comisión. Ser socio de la firma a la que pertenezca en el desempeño de la Contaduría Pública Independiente. como son: Gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades. Ser el responsable del área técnica o tener una posición destacada en la entidad en que se desarrolle. . 1. Determinar las normas de auditoría a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros con el fin de confirmar la veracidad.5 Clasificación de la Auditoria y sus diferencias Clasificación de la Auditoría. 2. Integración de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría (CONPA) Los integrantes de esta comisión serán propuestos a la membresía por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto. Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido profesor en Instituciones de Enseñanza en donde se imparta la carrera de Contaduría. 3. Auditoría Operacional. se procederá a hacer la designación oficial de sus miembros. 4. en sentido amplio que lleva a cabo el contador público cuando actúa en forma independiente. pertinencia o relevancia y suficiencia de la información. Para ser miembro de la Comisión se deberá reunir ciertos requisitos de calidad. con la indicación de quienes ocuparán los puestos de Presidente y Secretario. Tener cuando menos 6 años de desempeño profesional.

Auditoría Externa del Sistema de Información Automático etc. se puede decir que la auditoría Externa es el examen crítico. integridad y autenticidad de los estados. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditoría. Una Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor. basándose en el hecho de que su opinión ha de acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.5 Auditoría Interna . La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una organización y emite una opinión independiente sobre los mismos. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema. expedientes y documentos y toda aquella información producida por los sistemas de la organización. pues puede existir Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario.23 1.2. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica.1. estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable. pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este. el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. 1. pues da plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública. El dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros. La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad. Auditoría Externa del Sistema de Información Administrativo.5 Auditoria Externa y sus objetivos Aplicando el concepto general. que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la información examinada. realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma. lo cual como se observa no es totalmente equivalente. Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional reconocidas. juicio certero. Bajo cualquier circunstancia. un Contador profesional acertado se distingue por una combinación de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables. por lo cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros.

La auditoría interna abarca los tipos de: 1. esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. La auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección de la organización y tiene características de función asesora de control. para que la alta dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración. Estos informes son de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica. pues como se dijo es una función asesora. Auditoría administrativa: es la que se encarga de verificar. utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su conjunto. pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a la cual presta sus servicios. sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica. Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Auditoría Operacional. realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma. ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa. por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre ningún funcionario de la empresa. Auditoría operacional: es la que se encarga de promover la eficiencia en las operaciones. Auditoría Financiera. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno. a excepción de los que forman parte de la planta de la oficina de auditoría interna. la opinión de un experto desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía de protección para los intereses de los accionistas. 3.24 La auditoría Interna es el examen crítico. además de evaluar la calidad de las operaciones. Auditoría Administrativa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden en una operación más eficiente y eficaz. La auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina. 2. pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos. los acreedores y el Público. 2. sino parecerlo para así obtener la confianza del Público. 1. y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser. . Cuando la auditoría está dirigida por Contadores Públicos profesionales independientes. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente.

Ejemplo: Cuando la autoridad tiene estimados los márgenes brutos mínimos de utilidad que se pueden esperar de una actividad comercial o industrial y las declaraciones de los contribuyentes reportan márgenes inferiores a los esperados. Las del Gobierno Estatal o Federal (aplicación de recursos) Auditorías derivadas de estudios económicos. Los programas normales se conforman por lo regular sobre BASE ANUAL y en él se establecen las metas a alcanzar por ese período con base en los recursos humanos. con base en los modelos referidos. Encuentra que su margen de utilidad bruta es del 15%. .3. las autoridades fiscalizadoras se están interesando cada vez más por desarrollar programas de medición de factores económicos o estadísticos que permiten detectar. • Auditorías por programas. con el uso de modelos matemáticos manejados a través del uso de computadoras. establecidos con base en los recursos presupuestales asignados de manera regular para tales propósitos. En el caso del comercio de zapatería donde la autoridad espera que el margen de utilidad bruta deba ser menor del 40% y en la declaración anual de ISR del contribuyente este giro comercial. materiales y económicos con que se disponga para el efecto. salvo que hubieran sucedido planes especiales de venta.25 3. Son aquellas que emanan de un programa normal o especial. casos de evasión de pagos de impuestos o tributaciones. El gran avance en el campo de la Informática y la aplicación de la estadística. diseñado por autoridades específicas. Ejemplo: Las auditorías realizadas por la SHCP. Pero estas promociones no pueden durar todo el año porque simplemente el negocio dejaría de serlo.4 • Auditoría Fiscal. medir. los supuestos que deberían alcanzarse derivados del conocimiento de determinados factores económicos. que se están omitiendo ingresos o se están aumentando los costos. clasificar y reportar esa información. Auditoría financiera: es el examen total o parcial de la información financiera y la correspondiente operacional y administrativa. 1. es de esperar. perfectamente demostrables donde el comerciante abatió con promociones especiales su margen bruto de utilidad. al no darse. así como los medios utilizados para identificar. (Fiscalización) Las auditorías del SAT.

es decir. por su situación jerárquica le permita la consecución de sus fines. Por tanto la dirección superior. El nivel donde deberá quedar la unidad departamental de auditoria administrativa reunirá las caracteristicas: • Jerarquía suficiente para poder inmiscuirse en cualquier unidad administrativa de la empresa • Que el tipo de funciones de dicha unidad sea relacionado con la dirección. es la principal herramienta para la revisión y evaluación de los resultados logrados. estudio de las políticas y sus prácticas 3. analizar la eficiencia de la utilización de recursos humanos y materiales . revisión constante de la estructura orgánica 4. como parte integrante del control superior. estudio constante de las operaciones de la empresa 5. función independiente de la administración financiera 3. FUNCIONES A DESARROLLAR: 1. como función interna. órgano asesor del consejo de administración FUNCIONES A DESARROLLAR POR UNA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA Las funciones de a auditoria administrativa deben quedar enmarcadas dentro de la organización de una empresa en una unidad que.5 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa interna. forma departamental con la auditoria interna 4. un medio para obtener y mantener el control. el medio principal para la medición y evaluación de resultados. ADSCRIPCION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA La auditoria administrativa. el segundo es. una extensión de la auditoria interna financiera 2. propietarios. control y coordinación • Que tenga suficiente autoridad sobre los demás departamentos. investigación constante de planes y objetivos 2. auditores financieros y otros interesados deben confiar en ésta para la prevención de inconvenientes. y para garantizar la adecuada marcha del sistema. Cumple con una doble misión: primero. independientemente de ser ella misma parte integrante del sistema total de control superior.4. accionistas. puede verse desde el punto de vista de la organización como: 1.26 1.

5.5Auditoría Operacional. Relaciones Industriales. Aún cuando la costumbre ha asignado el nombre de Auditoría Operacional. Mercadotecnia (para revisar ventas). en el departamento de embarques y concluye al enviarse la factura para su cobro.27 6. en el ejercicio de su práctica el auditor operacional no únicamente debe revisar la operación en sí habrá de extenderse a la función de esa operación. Ejemplo: Ejemplo: Si se revisa la operación de facturación. La Auditoría Operacional es un gran reto a la capacidad profesional del Contador Público como Auditor Operacional. etc. La Auditoría Operacional es una actividad que conlleva como propósito fundamental el préstamo de un mejor servicio a la administración proporcionándole comentarios y recomendaciones que tiendan a mejorar la eficiencia de las operaciones de una entidad. en este momento el auditor debe cerciorarse que efectivamente es recibida y automáticamente ya alcanzó la operación de crédito y cobranzas. revisión del equilibrio de las cargas de trabajo 7. esta se inicia. La Auditoría Operacional debe ser una función operacional dada. Ingeniería Industrial (para revisar costos y producción). en el ejemplo se denominará Auditoría operacional a la función de Facturación. Para una buena ejecución de esta técnica requiere de: • Introducirse en otras disciplinas como son: Análisis de sistemas. . revisión constante de los métodos de control 1.

encontrará una aceptación amistosa tanto por parte de la dirección General como de la Operativa. como van a lograrse y como van a determinar los resultados. INFORMAR DE LOS RESULTADOS A LA DIRECCIÓN . VERIFICACIÓN Requiere que los auditores examinen en detalle una muestra selecta de transacciones. como el auditor operacional. seleccionada preferiblemente por muestreo estadístico. METODOLOGÍA No existe aun una metodología que aplique un auditor operativo en la realización de su labor. La respuesta a esta duda descansa en los aspectos de control. Las recomendaciones deben hacerse solamente cuando el auditor está totalmente seguro. puede ser útil. el auditor operativo utilizara su criterio de acuerdo a su experiencia como auditor. que no tiene ningún entrenamiento específico sobre cierta área. EVALUACIONES Y RECOMENDACIÓN El auditor debe reservarse para la conclusión del examen. Al realizar la verificación los auditores usualmente están interesados en tres temas: Calidad. es decir. así como contar con elementos para comparar lo que se está realizando contra esos objetivos con el propósito de determinar desviaciones y analizar y evaluar éstas para así poder tomar medidas correctivas acordes a las circunstancias. como resultado de su examen. el tamaño de esta dependerá de su propio criterio basado en el grado de confianza que sea necesario para que represente razonablemente la población de la cual se seleccionó.28 Con la conclusión anterior puede surgir la duda de cómo un individuo. Básicamente se aplican cuatro características de la auditoria operativa: FAMILIARIZACIÓN Los auditores deben conocer cuales son los objetivos de la actividad. Cualquier informe formal que le muestre a la Gerencia que todas las diferencias se corrigieron antes de que se emitiese. que se requiere de una definición clara de los objetivos. Periodo correcto y costo. los auditores proporcionan un mejor servicio a la Gerencia y mantienen mejores relaciones con la dirección departamental cuando comentan los hechos que han encontrado.

. es necesario que un Contador Público Independiente le imprima el sello de confiabilidad a los estados financieros a través de su opinión escrita en un documento llamado Dictamen. completa. eficacia y economía empresarial.29 La auditoria operativa por su propia naturaleza está orientada hacia el futuro la justificación de su existir. Dictamen: Documento en el cual el Contador Público Independiente emite su opinión sobre las cifras presentadas en los Estados Financieros de una entidad en el sentido si son o no razonables. a través del logro de una mayor eficiencia.6. Para que la información financiera goce de aceptación de terceras personas. metas y misión de su organización si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. De aquí surge la vital importancia de la Auditoría Financiera como elemento de la administración que ayuda y coadyuva en la obtención y proporcionamiento de información contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa. veraz. adquiere un poder. base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para guiar su destino. para cambiar cosas y situaciones. se basa en las recomendaciones y planteamientos que hace para un futuro más saludable para la empresa. Alguno de los beneficios a derivarse de la auditoria operativa incluye la oportunidad de: Reducir los Costos Incrementar los ingresos Crear una política para llenar un vacío que a causa de la ausencia de política afecta adversamente al organismo Modificar una política que no satisface las necesidades del organismo Volver a definir los objetivos de unidades cuando hayan dejado de integrarse o ser compatible con las metas de largo plazo del organismo. Quien cuenta con información confiable. 1. oportuna.5Auditoría Financiera. Objetivos de la Auditoría de los Estados Financieros. Poder para hacer. Un navegante no puede decidir rumbos para llegar a un destino si no cuenta con instrumentos que le informen cual es la situación o lugar donde se encuentra y los elementos de que disponen para alcanzar su propósito. Un administrador no alcanzará los objetivos. para tomar mejores y bien soportadas decisiones.

Documento que presenta el origen de los recursos de la empresa y la aplicación de los mismos durante un período determinado. Estado de Cambios en la Situación Financiera. Estado de Situación Financiera o Balance General: Documento que presenta la situación financiera de una empresa a una fecha determinada.30 La información financiera de una entidad económica se presenta a través de Estados Financieros que se integran básicamente por: 1. es un estado financiero estático por estar elaborado a una fecha específica. Son movimientos a una fecha determinada del patrimonio de la entidad identificado como el Estado de Variaciones en el Capital Contable. planes. Estado de Cambios en la Situación Financiera. clasificándolos por la fuente y el destino. los costos y gastos efectuados para la obtención de los mismos. incluyendo los ingresos generados. Estado de Variaciones en el Capital Contable. representados como bienes y las cuentas de dichos recursos. específico y conciso. • Utilidad: es la cualidad de adecuarse al propósito del usuario. que la información financiera esté encauzada en función a los requerimientos. • Esta en función de: o Su contenido informativo: que sea claro. es decir. 4. 3. Estado de Situación Financiera o Balance General. presentados por diferencia entre estos la utilidad o pérdida del ejercicio. • Su oportunidad. que se tenga en momento oportuno para tomar decisiones. Estado de Resultados. Es un estado financiero dinámico por referir a un período. • Confiabilidad: Característica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones . objetivos del usuario. 2. Estado de Variaciones en el Capital Contable. Estado de Resultados: Documento que presenta el resultado obtenido de las operaciones efectuadas por una empresa en un período determinado. Características de la Información Financiera. Es un estado financiero dinámico por referirse a un período. incluyendo los recursos de la misma. representadas por obligaciones o aportaciones de los propietarios o dueños.

Compulsa: Comparar copias de documentos contra su original. . Para comprender este concepto veamos el siguiente ejemplo: La Empresa A le compra mercancía a la empresa B por 15 millones de pesos amparada con 27 facturas. el auditor fiscal decide apersonarse en el domicilio de la empresa C para solicitar compulsar la información aludida y se encuentran que en los registros contables de esta empresa efectivamente aparece el registro del pago de las 19 facturas por servicios prestados a la empresa A. declaración y certificación por una autoridad legalmente facultada para ello. utiliza este medio para: La toma de decisiones pudiendo provisionar y preveer el futuro del ente económico que se trate. vende 12 millones de pesos en servicios a la empresa C en 19 facturas ambos volúmenes de transacciones efectuados durante el año 2000. al comparar el original de estas facturas con la copia fiscal de las mismas en poder de la empresa A. Esta fundamentada en que el proceso de cuantificación tenga las características de: Objetividad.7. le informe a cuanto ascendió el importe de los servicios que le proporcionó la empresa A en ambos casos también por el ejercicio de 1995. • Verificabilidad: que la información financiera tenga la capacidad de ser verificada. La empresa Con da respuesta al auditor. 1.5 Auditorías Consecuencias de otras Auditorías (compulsas). La empresa B informa que efectivamente le vendió a la empresa A lo reportado por ésta. • Provisionalidad: Significa que el usuario general de la información financiera. tomando en cuenta que la información financiera es un medio y no un fin. El auditor fiscal que está interviniendo a la empresa A solicita COMPULSA por correo a la empresa B le informe cuanto le vendió a la empresa A y a la empresa C le solicita compulsa también por correo. para tomar en cuenta si las cifras obtenidas concuerdan con las situaciones reales. que las cifras que se reflejen en la información financiera sean reales.31 basándose en ella. se puede entender el aplicar con más profundidad la técnica de la confirmación. Uno de los procedimientos de auditoría más usuales en la Auditoría Fiscal es el conocido con el nombre de compulsa. Ante tal circunstancia. es aplicar las técnicas de confirmación. Compulsa. solo que en vez de 12 millones tiene registrado un costo de 22 millones de pesos. el auditor encuentra que 2 de estas fueron alteradas por la empresa C para incrementar sus costos precisamente en 10 millones de pesos.

planes. recomendaciones. clasificar y reportar esa información.5 Diferencias entre auditoria interna y externa: Existen diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa. Objetivo. El alcance de la Auditoría Interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. Es objetivo de la Auditoría Interna la promoción de un efectivo control aún costo razonable. como al ISR por aumentar el monto de sus deducciones autorizadas ordena auditar a la empresa C. El objetivo de la Auditoría Interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades para ello la Auditoría Interna les proporciona análisis. 1. c) Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas verificar la existencia de tales activos. e) Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidas y si esas operaciones y metas. b) Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas. d) Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados. medir. Clasificación de la Auditoría Interna. El alcance de la Auditoría Interna: a) Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera.32 Ante esta clara evidencia de evasión tanto del IVA por acreditarse un impuesto superior al que tiene derecho. asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. procedimientos y ordenamientos legales que pueden tener un impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales sistemas. operativa y los medios utilizados para identificar. algunas de las cuales se pueden detallar así: . Alcance. evaluaciones. programas están siendo llevados a cabo según lo planeado.8.

reglamentarias. debido a su vinculación contractual laboral. ya que el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa. los recursos humanos. Auditoria de Gestión y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. esta destinado para la empresa. Auditoria Administrativa: . financieros y técnicos utilizados. cumplimiento de objetivos empresariales. Esta auditoria se practica mediante la revisión de documentos que soportan legal. económicas y de otra índole de una entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales.33 • En la Auditoría Interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa. • En la Auditoría Interna el diagnóstico del auditor. en el caso de la Auditoría Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa. en el que el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa. la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. Auditoria de cumplimiento: Es la comprobación o examen de operaciones financieras. financiera y contablemente las operaciones para determinar si los procedimientos utilizados y las medidas de control interno están de acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos están operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la entidad. estatuarias y de procedimientos que le son aplicables. mientras que en la Auditoría Externa la relación es de tipo civil. administrativas. este proceso solo es posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoria. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico. donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. mientras la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública. el control de eficacia. • La Auditoría Interna está inhabilitada para dar Fe Pública. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial. técnica.6 Tipos de auditoria Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe. 1.

Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa. Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. Debido a esto. señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. profesional. proyecto. programas. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando. Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos. . Su propósito es determinar los grados de efectividad. Auditoria Operativa: Es el examen posterior. Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido. las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales. coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad. sus unidades integrantes u operacionales específicas. y por este motivo será necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales.34 Es el revisar y evaluar si los métodos. Auditoria de gestión ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia. planes. programa. economía y eficiencia alcanzados por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. eficiencia y economía. inversión o contrato en particular.

Esto. las empresas funcionan con políticas generales. Normalmente. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. aunque formen parte del entorno general de sistemas. la empresa funcionará mejor. los auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. Auditoria informática de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. En cuanto al software desarrollado por el personal informático de la empresa. en la organización de la compañía. El análisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir la posible incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. en su opinión. Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas están actualizados con las últimas versiones del fabricante. Al finalizar el trabajo realizado. pero hay procedimientos y métodos. etc. Deben revisarse los parámetros variables de las librerías más importantes de los Sistemas. Los procedimientos son también sistemas.35 La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante. por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor. Hoy. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. Software Básico Es fundamental para el auditor conocer los productos de software básico que han sido facturados aparte de la propia computadora. así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir. se auditen por separado. y por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción realizadas sin interrupción. el auditor debe . que son términos más operativos. Sistemas Operativos. indagando las causas de las omisiones si las hubiera. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos. Entrada/Salida. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. si están bien hechos. por razones económicas y por razones de comprobación de que la computadora podría funcionar sin el producto adquirido por el cliente.

7 Normas De Auditoria generalmente aceptadas Definición de las Normas. que le permita desarrollarse eficientemente y oportunamente. colocándolo a la ofensiva. Auditoria a los planes de desarrollo empresarial La acción de planear las actividades permite al individuo fijarse metas. actuando. sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor. al igual que cualquier otra actividad. La auditoría. que en la mayoría de los casos son desagradables. La auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como auditor como se aprecia de esta norma. Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. haga que las circunstancias y eventualidades se ajusten a su voluntad mediante el establecimiento de un buen plan que le permita prever todos los posibles factores y elementos que pudieran incidir en las acciones. Este adiestramiento. debe considerar el esfuerzo en términos de costes. Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. capacitación y práctica constante forma la madurez del juicio del auditor. delinear los cursos de las acciones a seguir.36 verificar que este no agreda ni condiciona al Sistema Igualmente. métodos y procedimiento. Anticiparse a los hechos es evitar sorpresas. Es decir además de los conocimientos técnicos obtenidos en la universidad. no solo basta ser contador Público para ejercer la función de auditor. establecer las reglas de juego. por si hubiera alternativas más económicas. Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on Auditing Estándar-SAS) emitidos por el comité de Auditoria de Instituto Americano de Contadores públicos de los estados Unidos de Norteamérica en el año 1948. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. fijarse objetivos que deseen alcanzar. 1. a base . en vez de estar reaccionando. atacando en vez de esperar a ser atacado. reaccionando a las circunstancias y eventualidades. requiere de una buena planeación. se requiere de la aplicación práctica en el campo de una buena dirección y supervisión. para que el lugar de estar a la defensiva. que allanen el camino para el buen logro de esos objetivos. es decir. establecer las políticas que deban normar las operaciones y reglamentándolas en sistemas.

religiosas. que no sólo es el cliente que lo contrató sino también los demás interesados (bancos. al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. trabajadores.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo). 3.37 de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones. 2. el auditor no solamente debe ¨serlo¨. estados. encontrándose recién en condiciones de ejercer la auditoria como especialidad. Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuación profesional. escuelas técnicas e institutos profesionales. De acuerdo con lo anterior. el auditor debe mantener independencia de criterio. pueblo. . sino también ¨parecerlo¨. teniendo formación técnica adecuada. puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. etc. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que. tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. la independencia de criterio es una actitud mental.Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que. familiares. esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su actuación En todos los asuntos relacionados con la Auditoria. un trabajo de este tipo. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. Si bien es cierto.) Normas De Auditoria Definición Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor. generalmente. teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido. etc. es decir. en la universidad.Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. Lo contrario seria negar su propia existencia por cuanto no garantizará calidad profesional a los usuarios. Cuidar su imagen ante los usuarios de su informe. las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir.Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. La formación técnica se obtiene. La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinión libre de presiones (políticas. 1.

. No puede tener relación de dependencia ni ser directivo del ente examinado.38 La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario. Ÿ Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posición de independencia. ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. que comprometan su libertad de opinión. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años. Ÿ En la realización de su examen y preparación de su informe el auditor deberá ejercer una adecuada responsabilidad profesional. seguido por un curso de enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional. habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoría. a sus directivos y accionistas. El auditor deberá evitar cualquier relación con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia. sin embargo. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años. y por tanto puede emitir una opinión totalmente objetiva. Independencia económica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no permita que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alterarían la corrección de su informe. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional. dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión. Si una auditoría ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor está examinando. Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención. pero en este caso deberán pasar por una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. deudor. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. Debe colocarse en una posición imparcial respecto al cliente. Ecuanimidad: La actitud del auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. acreedor o garante del mismo por importes significativos en relación al patrimonio de la compañía o del suyo propio. ni tampoco ser accionista.

la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría. No es posible. deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoría debe planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. un arqueo de caja. para poder realizar un trabajo satisfactorio. su forma de operar. Las condiciones de la empresa. Determinar el alcance. deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados. Sin embargo.39 Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección. comprobación de operaciones matemáticas. Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes. mediante la aplicación de procedimientos de auditoría. por ejemplo. El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen. ni sería conveniente. la manera de tramitar interiormente los asuntos. las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. El trabajo de auditoría requiere obtener. el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir . comprobar y realizar el sistema de control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: La confianza que le merece como medio de generar información fiable. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor. tanto en cantidad como en calidad. sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. habiéndose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable. que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros. etc. elementos de juicios válidos y suficientes. El auditorË deberá estudiar.

es más persuasivo que la información que se obtiene de forma indirecta. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a través de exámenes físicos..Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación . En la realización del trabajo. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. de la exigencia de cuidado y diligencia. etc. inspecciones. por lo menos al mínimo indispensable. si se usan ayudantes. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. estos deben ser supervisados en forma apropiada. o por la concurrencia de varias. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. La evidencia es suficiente en cantidad cuando. Estos elementos básicos. fundamentales en la ejecución de trabajo.40 si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional. y debe ser suficiente en cantidad y calidad. Por otra parte. el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria. 2. Al tratar las normas personales. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen. 1. deben ser cumplidos. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia. cálculos. por los resultados de una sola prueba. el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados. La calidad de la evidencia depende de las circunstancias en que se obtiene. que constituyen la especificación particular. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada.Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa.

También las organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comités evaluadores. que puede estar compuesto por el director del departamento de recursos humanos y otros actores implicados en la organización: directivos de línea y trabajadores y otra forma es la combinación de ambas figuras: consultor externo y comité evaluador.Revelación suficiente 4. trabajando en conjunción y de manera coordinada. derecho.. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él. Mediante él pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. Por último. Pero en cualquier caso deberá contar con una serie de características: . la objetividad.Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor . el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.8 El auditor Es aquella persona profesional. el espíritu crítico.Opinión del auditor 1. que le permita determinar la naturaleza. economía. El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las más diversas disciplinas: ingeniería.Que posea diversas actitudes como la independencia. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. etc. La misión del auditor es la de ayudar a los miembros de la dirección a ejercer eficazmente sus responsabilidades. a través del informe. que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.Consistencia 3. proporcionándoles los análisis. asimismo. 1. La auditoría puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigación de recursos humanos. la creatividad. sociología. en muchos casos. 3. la diplomacia. es la única parte.41 adecuados del control interno existente. las . Normas de Información El resultado final del trabajo de un auditor es su dictamen o informe. extensión y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoría..Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoría. es principalmente.Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar . Es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para presentarle fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operación de la empresa.etc.Aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados 2. de dicho trabajo que queda a su alcance..

sectoriales e instancias normativas y. • Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación. el auditor cuenta con un una serie de funciones tendientes a estudiar. alcance y metodología para instrumentar una auditoria.8 Conocimientos que debe poseer Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos de una auditoria administrativa. Las funciones tipo del auditor son: • Estudiar la normatividad. • Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organización • Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y niveles • Revisar el flujo de datos y formas. globalizadoras. • Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización.8 Funciones generales Para ordenar e imprimir cohesión a su labor. 1. corporativos. • Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina. • Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos. políticas. objetivos. • Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria. • Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo. estrategias. en su caso. funciones y sistemas utilizados. • Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión continua de avances. planes y programas de trabajo. • Evaluar los registros contables e información financiera.42 apreciaciones y las recomendaciones pertinentes sobre las actividades examinadas que recogerá en un informe. analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización. ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formación: Académica . misión. 1.1. • Definir los objetivos. • Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional.2. • Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria. • Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo. • Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.

el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo. licenciatura o postgrado en administración. • Estabilidad emocional. informática. sea poseedor de las siguientes características: • Actitud positiva. comunicación.8 Habilidades y destrezas del auditor En forma complementaria a la formación profesional.3. ingeniería en sistemas. • Respeto a las ideas de los demás. obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados. seminarios. • Objetividad. ingeniería y arquitectura. contabilidad. ingeniería industrial. teórica y/o práctica. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular. Otras especialidades como actuaría. pedagogía. Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa. relaciones internacionales y diseño gráfico. . relaciones industriales. • Creatividad. • Sentido institucional. • Saber escuchar. • Mente analítica. derecho. foros y cursos.43 Estudios a nivel técnico. Complementaria Instrucción en la materia. matemáticas. y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina. referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter. sin embargo es conveniente que. administración pública. quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor. psicología. Adicionalmente. 1. • Conciencia de los valores propios y de su entorno. pueden contemplarse siempre y cuando hayan recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio. ciencias políticas. entre otros. Empírica Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin contar con un grado académico.

que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos. 1. Es conveniente señalar.44 • Capacidad de negociación.8 Responsabilidad profesional El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad. así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño. financieros u oficiales con la organización que se va a auditar • -Interés económico personal en la auditoría • -Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas • -Relación con instituciones que interactúan con la organización • -Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o anti-ética Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su función de manera puntual y objetiva como son: • Ingerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la ejecución de la auditoría. debe de poner especial cuidado en: • Preservar la independencia mental • Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas • Cumplir con las normas o criterios que se le señalen • Capacitarse en forma continua También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios. • Capacidad de observación. inteligencia y criterio para determinar el alcance. • Interferencia con los órganos internos de control • Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría • Presión injustificada para propiciar errores inducidos . • Imaginación. destacando las siguientes: • Vínculos personales. profesionales. estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría. • Discreción. • Claridad de expresión verbal y escrita. • Facilidad para trabajar en grupo. Los primeros.4. Para éste efecto. por que debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoría. • Comportamiento ético. • Iniciativa.

• Imparcialidad..Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos. • Responsabilidad..Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.. que define aquella parte de la filosofía que trata de la moral y de las obligaciones del hombre en un contexto de entregar las reglas de conducta que deben seguirse para hacer el bien y evitar el mal. tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las providencias necesarias. evitando formular juicios o caer en omisiones. evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo..Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.Preservar sus valores por encima de las presiones.5. Por lo general la ética... que alteren de alguna manera los resultados que obtenga. • Iniciativa.Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la que presta sus servicios. • Institucionalidad. Las reglas o normas .. como código de conducta. en su ámbito profesional y en las relaciones que establecen con terceros.No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos. • Criterio..Mantener una visión independiente de los hechos. cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.. • Honestidad. es en esta línea que podemos inferir que no hay éticas especificas. considerando sus características y consecuencias en su aplicación.45 En estos casos.. La ética general comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su conducta. y que solo encuentra especificaciones diversas. conservando su objetividad al margen de preferencias personales. • Integridad. la de la persona.. Finalmente. atendiendo a las distintas circunstancias en las que el hombre se encuentra. • Equilibrio. influye en las personas y además. Ética es una palabra derivada del vocablo griego ethikos. 1.Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos.No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.. el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como: • Objetividad.Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.No involucrarse en forma personal en los hechos. es inagotable y solo se tratara de abarcar las cuestiones más relevantes. que estudia los deberes y los derechos de los profesionales. • Creatividad. Es evidente que este tema. • Confidencialidad. • Compromiso.8 La Ética y el Auditor La ética profesional es una parte de la ética.Observar una conducta profesional. sino una sola ética. la del ser humano.

9 Pasos de informe de auditoria y tipos de encuestas PASOS A SEGUIR Se requieren varios pasos para realizar una auditoria. Un código de ética sirve para organizar y entender mejor las reglas de conductas del auditor. verificación y evalúa la eficiencia y eficacia con que se está operando los sistemas y corregir los errores de dicho sistema. Todos los encuestados mostraron una características muy similares de las personas que van a realizan la auditoria. todos dicen prácticamente lo mismo acerca de lo que es la auditoria de sistemas en que es un sistema de revisión. precisamente estos aspectos están inmersos en las disciplinas de la ética y la moral. Administrativa. evalúe fortalezas y debilidades de los controles existentes basado en la evidencia recopilada. un ingeniero de sistemas. Económica. . práctica profesional y capacitación para poder realizar la auditoria. por lo tanto. de modo que se apeguen a los ideales del código de ética. Sistemas. el tema de la ética del auditor. a quien atribuimos una virtud o un vicio. Todos tienen la misma respuesta en la pregunta sobre la inteligencia artificial. 1. las diferentes actitudes humanas. un técnico y que debe tener conocimientos. y que prepare un informe de auditoria que presente esos temas en forma objetiva a la gerencia.46 que rigen la conducta humana. es decir. es por ello que en esta oportunidad tomaremos como referencia el código de ética del colegio de contadores auditores universitarios de Chile. Fiscal. no pueden ser definidas sino en función de la naturaleza del hombre. sentir y actuar con relación a algo. en forma breve y para su reflexión. evaluación. la gerencia de auditoria debe garantizar una disponibilidad y asignación adecuada de recursos para realizar el trabajo de auditoria además de las revisiones de seguimiento sobre las acciones correctivas emprendidas por la gerencia. se las comprende vinculadas a la estructura del carácter de la persona. Puesto que en cualquier acción disciplinaría contra los auditores daña su reputación profesional. INFORME En si todos los encuestados respondieron la totalidad de las preguntas. Asimismo. El objetivo es abordar. Todos los encuestados conocen los mismos tipos de auditoria. El proceso de auditoria exige que el auditor de sistemas reúna evidencia. debe haber un contador. las predisposiciones a pensar. El auditor de sistemas debe evaluar los riesgos globales y luego desarrollar un programa de auditoria que consta de objetivos de control y procedimientos de auditoria que deben satisfacer esos objetivos. tenemos que tener un gran cuidado al realizar nuestras actividades como auditores.

sus sistemas. ya que proporciona los controles necesarios para que los sistemas sean confiables y con un buen nivel de seguridad. sistemas. de los equipos de cómputo. su utilización.47 Para los encuestados el principal objetivo de la auditoria de sistemas es Asegurar una mayor integridad. de la organización que participan en el procesamiento de la información. . En primer lugar se debe pensar que hay personal asignado por la empresa. La auditoria de los sistemas de informática es de mucha importancia ya que para el buen desempeño de los sistemas de información. eficiencia y seguridad. reconocer y pensar. organización y equipo. Encuesta No 1 Hotel Nutibara Auditora 5115111 ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Creo que la Inteligencia Artificial es una ciencia que intenta la creación de programas para máquinas que imiten el comportamiento y la comprensión humana. archivos. Como el ingeniero en sistemas y Técnicos ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Yo la haría siguiendo una serie de pasos previos que me permitan dimensionar el tamaño y características de área dentro del organismo a auditar. seguridad y obtención de información. que sea capaz de aprender. a fin de que por medio del señalamiento de cursos alternativos se logre una utilización más eficiente y segura de la información que servirá para Una adecuada toma de decisiones. procedimientos de informática. Mirando en general a todos los encuestados se puede ver que para ellos la auditoria de sistemas es muy importante porque en los sistemas esta toda la información de la empresa y del buen funcionamiento de esta depende gran parte del funcionamiento de una empresa y que no solo se debe comprender los equipos de computo sino también todos los sistemas de información desde sus entradas. práctica profesional y capacitación que debe tener el personal que intervendrá en la auditoria. ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Se debe considerar las características de conocimientos. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que una de las partes más importantes dentro de la planeación de la auditoria sistemas es el personal que deberá participar y sus características. controles. procedimientos. confidencialidad y confiabilidad de la información mediante la recomendación de seguridades y controles. ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? La auditoria de sistemas es la revisión y la evaluación de los controles.

48 ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Pues yo haría una planeación cada vez mejor y eficaz. Sistemas. software e instalaciones Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la organización. ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría observando el estado general del área. Para poder controlar el avance de los sistemas. operacional y Eficacia y la de sistemas Se preocupa de la función informática ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? La evaluación debe ser con mucho detalle. si existe la información solicitada. Administrativa. para lo cual se debe revisar si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien si existen programas aislados. hardware. confidencialidad y confiabilidad de la información mediante la recomendación de seguridades y controles. . Seguridad de personal. Fiscal. evalúa la eficiencia. ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. si es o no necesaria y la fecha de su última actualización. es muy frecuente que la implantación de los sistemas se retrase y se llegue a suceder que una persona lleva trabajando varios años dentro de un sistema o bien que se presenten irregularidades en las que los programadores se ponen a realizar actividades ajenas a la dirección de sistemas. datos. Económica. Otro de los factores a evaluar es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. ¿Que diferencia y semejanza ve usted en la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Que la financiera se enfoca en la Veracidad de estados financieros preparación de informes de acuerdo a principios contables. su situación dentro de la organización. ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si debe haber un control ya que debido a las características propias del análisis y la programación. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o computarizados diseñados e implantados por el PAD Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas computarizados Asegurar una mayor integridad. Conocer la situación actual del área informática y las actividades y esfuerzos necesarios para lograr los objetivos propuestos. ya que ésta es una actividad de difícil evaluación.

3. ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? Es la verificación de controles en el procesamiento de la información. trataría que todo lo planificado para la auditoria fuese lo mas eficiente posible ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría para saber bien la Descripción general de los sistemas instalados y de los que estén por instalarse que contengan volúmenes de información. y Controles Correctivos. desarrollo de sistemas e instalación con el objetivo de evaluar su efectividad y presentar recomendaciones a la Gerencia. haría una mejor investigación de la empresa. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que dentro de la planeación de la auditoria de sistemas hay personal idóneo para desarrollar y orientar en esta tarea. 2. práctica profesional y capacitación ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Pues yo la Planificaría con Controles Preventivos. ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Yo haría una mejor planeación o una planeación con mas tiempo.49 La auditoria Autor: Melissa Rivera Hurtado Auditoría y control interno 22-10-2007 Viene de una página anterior Descargar Original Encuesta No 2 Hotel Nutibara Marta Contadora 5115111 1. Controles detectivos. ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es un programa por lo cual los aparatos tecnológicos pueden pensar por si mismos. ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Debe tener conocimientos. .

Encuesta No 3 Intimidades Nataniela Sergio García Contador 5121034 1. Sistemas. Creo que estos serian los más importantes. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Si por que pienso que más que un trabajo del auditor es un trabajo del jefe de sistemas. ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. Fiscal. cuántos recursos se requerirán en la evaluación ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que cuyo fin es vigilar las funciones y actitudes de las empresas y para ello permite verificar si todo se realiza conforme a los programas adoptados. Qué características tendrán. . Administrativa. ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es el sistema por lo cual una maquina piensa ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? La auditoria de sistemas es evaluar la eficiencia y eficacia con que se está operando para que se tomen decisiones que permitan corregir los errores. Cuándo se pondrán a disposición de los usuarios. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Buscar una mejor relación costo-beneficio de los sistemas automáticos o computarizados diseñados e implantados por el PAD Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas computarizados Asegurar una mayor integridad. confidencialidad y confiabilidad de la información mediante la recomendación de seguridades y controles. en caso de que existan. o bien mejorar la forma de actuación. Económica. órdenes impartidas y principios admitidos.50 ¿Que diferencia y ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Que La financiera se audita es los estados financieros y la de sistemas se preocupa es por la parte de informática ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? Se haría teniendo en cuenta Cuáles son servicios que se implementarán.

Minimizar existencias de riesgos en el uso de Tecnología de información Conocer la situación actual del área informática para lograr los objetivos. confidencialidad y confiabilidad de la información. ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que el fin de la auditoria de sistemas es controlar y vigilar que todo se este haciendo correctamente ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? La haría mediante la investigación preliminar solicitando y revisando la información de cada una de las áreas de sistemas ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría entraría en un conocimiento más profundo del tema y un conocimiento más que todo en que es lo que quiere o busca la empresa. el hardware. ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? Yo la haría revisando primero si existen realmente sistemas entrelazados como un todo o bien segundo existen programas aislados y tercero evaluando es si existe un plan estratégico para la elaboración de los sistemas o si se están elaborados sin el adecuado señalamiento de prioridades y de objetivos. Seguridad del personal. ¿Que diferencia ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? Pues la diferencia que yo veo es que la auditoria de sistemas no tiene nada que ver con la parte financiera o estados financieros. Fiscal. lo haría mediante la evaluación de los sistemas y procedimientos y evaluación de los equipos de cómputo. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Asegurar una mayor integridad.51 ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Personal idóneo independiente expertos en área de sistemas ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Pues yo en el caso de la auditoria en sistemas. Sistemas. Encuesta No 4 Accesorias contables Nelson Cardona . el software y las instalaciones. los datos. Administrativa.

de no tener el apoyo de la alta dirección. sería casi imposible obtener información en el momento y con las características deseadas. ni contar con un grupo multidisciplinario en el cual estén presentes una o varias personas del área a auditar. Experiencia en operación y análisis de sistemas. ¿Qué características cree usted que debe tener estas personas? Se deben tener personas con las siguientes características: Técnico en informática.52 Contador Público 3103955407 1. en los sistemas de la empresa. ¿Como planificaría usted una auditoria de sistemas? Se Planificaría en base del conocimiento que se tenga de la empresa a auditar. ¿Sabe usted que es la inteligencia artificial? Es un emulador que trata de imitar la inteligencia humana ¿Que sabe usted de la Auditoria de sistemas? Pues la auditoria de sistemas es evaluar la eficiencia y corregir los errores. ¿Que haría Usted para que la planeación de los sistemas de auditoria fueran cada vez mejor? Investigaría más sobre el tema y así haría una buena auditoria de sistemas. ¿Haría usted antes de cada auditoria de sistemas una investigación preliminar si o no y como la haría? Si la haría identificaría primero los recursos y destrezas que necesitara para realizar el trabajo así como las fuentes de información para pruebas o revisión y lugares físicos o instalaciones . Experiencia en el área de informática. en caso de que existan. ¿Cree usted que el personal participante en la auditoria es importante si o no? Éste es un punto muy importante ya que.

Objetivos de Auditoría: Donde se indica el propósito del trabajo de auditoría a realizar. Sistemas. Fiscal. utilidad. ¿Como seria una Evaluación de Sistemas? Yo la haría mediante lo que se va auditor o lo auditado ¿Cree usted que debería haber un control de proyectos en la auditoria de sistemas? Si por que así habrá mayor control y eficiencia. confianza.10 DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA Un programa de auditoría es un conjunto documentado de procedimientos diseñados para alcanzar los objetivos de auditoría planificados. Alcances de auditoría: Aquí se identifica los sistemas específicos o unidades de organización que se han de incluir en la revisión en un período de tiempo determinado. Planificación previa: Donde se identifica los recursos y destrezas que se necesitan para realizar el trabajo así como las fuentes de información para pruebas o revisión y lugares físicos o instalaciones donde se va auditar. ¿Que clases de auditoria conoce? Financiera. Seguridad. privacidad y disponibilidad en el ambiente informático. El esquema típico de un programa de auditoría incluye lo siguiente: Tema de auditoría: Donde se identifica el área a ser auditada. 1. . Incrementar la satisfacción de los usuarios de los sistemas informáticos. Administrativa. ¿Que diferencia ve usted el la auditoria de sistemas y la auditoria financiera? La auditoria de sistemas vela por el buen manejo de los equipos y software de la compañía mediante que la financiera vela es controla los estados financieros de la empresa. ¿Cuales cree usted que son los objetivos principales de una auditoria de sistemas? Apoyo de función informática a las metas y objetivos de la organización. Capacitación y educación sobre controles en los Sistemas de Información.53 donde se va auditar.

Procedimientos de seguimiento El programa de auditoría se convierte también en una guía para documentar los diversos pasos de auditoría y para señalar la ubicación del material de evidencia. Procedimientos para evaluar los resultados de las pruebas y revisiones. el tiempo teniendo en cuenta el personal disponible. Generalmente tiene la siguiente estructura: Los procedimientos involucran pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas. Contrastar la actividad actual con la actividad planificada en el proyecto: debe existir algún mecanismo que permita comparar el progreso real con lo planificado. Procedimientos de comunicación con la gerencia. Ajustar el plan y tomar las acciones correctivas: si al comparar el avance con lo proyectado se determina avances o retrasos. normas y directivas. El control se puede llevar en un diagrama de Gantt. las de cumplimiento se hacen para verificar que los controles funcionan de acuerdo a las políticas y procedimientos establecidos y las pruebas sustantivas verifican si los controles establecidos por las políticas o procedimientos son eficaces. (Para ver todas las imágenes de este documento.) Así mismo las hojas de control de tiempo son generalmente como sigue: . La asignación de recursos para el trabajo de auditoría debe considerar las técnicas de administración de proyectos las cuales tienen los siguientes pasos básicos: Desarrollar un plan detallado: El plan debe precisar los pasos a seguir para cada tarea y estimar de manera realista. se recomienda utilizar la versión de descarga. Identificación y selección del enfoque del trabajo Identificación y obtención de políticas. Identificación de lista de personas a entrevistar. Generalmente se utilizan las hojas de control de tiempo. Desarrollo de herramientas y metodología para probar y verificar los controles existentes. se debe reasignar tareas.54 Procedimientos de auditoría: para: Recopilación de datos. Asignación de Recursos de auditoría.

otros trabajos que estén realizando. etc. el auditor de sistemas debe tener conocimiento de cómo puede recopilar la evidencia examinada.55 Los recursos deben comprender también las habilidades con las que cuenta el grupo de trabajo de auditoría y el entrenamiento y experiencia que estos tengan. listados de programas.. Tener en cuenta la disponibilidad del personal para la realización del trabajo de auditoría. especificaciones de bases de datos. especificaciones de diseño funcional. Revisión de documentos que inician el desarrollo del sistema. Observación de operaciones y actuación de empleados. Técnicas de recopilación de evidencias La recopilación de material de evidencia es un paso clave en el proceso de la auditoría. Entrevistas con el personal apropiado. manuales de usuario. para esto se debe documentar con el suficiente grado de detalle como para presentarlo como evidencia de auditoría. si no en medios magnéticos para lo cual el auditor deberá conocer las formas de recopilarlos mediante el uso del computador. historia de cambios a programas. como los períodos de vacaciones que estos tengan. . las cuales deben tener una naturaleza de descubrimiento no de acusatoria. etc. esta es una técnica importante para varios tipos de revisiones. estos no necesariamente se encontrarán en documentos. arquitectura de archivos de datos. Algunas formas son las siguientes: Revisión de las estructuras organizacionales de sistemas de información.

Informe de auditoría Los informes de auditoría son el producto final del trabajo del auditor de sistemas. Respuestas de la gerencia a las observaciones con respecto a las acciones correctivas. El auditor de sistemas debe juzgar cuales observaciones son materiales a diversos niveles de la gerencia y se debe informar de acuerdo a ello. Utilización de técnicas de auditoría asistida por computador CAAT. especializado o utilitario. consiste en el uso de software genérico. Evaluación de fortalezas y debilidades de auditoría Luego de desarrollar el programa de auditoría y recopilar evidencia de auditoría. flujogramas. pero generalmente tiene la siguiente estructura o contenido: Introducción al informe. el período o alcance cubierto por la misma. Por ejemplo: En esta parte de evaluación de debilidades y fortalezas también se debe elegir o determinar la materialidad de las observaciones o hallazgos de auditoría. una vez completada. luego se establece un puntaje (puede ser de 1 a 10 ó 0 a 20. donde se expresara los objetivos de la auditoría. esta matriz tiene sobre el eje vertical los tipos de errores que pueden presentarse en el área y un eje horizontal los controles conocidos para detectar o corregir los errores. Seguimiento de las observaciones de auditoría. la idea es que cuantifique calidad) para cada correspondencia. y una expresión general sobre la naturaleza o extensión de los procedimientos de auditoría realizados. el siguiente paso es evaluar la información recopilada con la finalidad de desarrollar una opinión. este informe es utilizado para indicar las observaciones y recomendaciones a la gerencia. aquí también se expone la opinión sobre lo adecuado o lo inadecuado de los controles o procedimientos revisados durante la auditoría.56 Auto documentación. cuestionarios de entrevistas realizados. es decir el auditor puede preparar narrativas en base a su observación. la matriz muestra las áreas en que los controles no existen o son débiles. Observaciones detalladas y recomendaciones de auditoría. no existe un formato específico para exponer un informe de auditoría de sistemas de información. Para esto generalmente se utiliza una matriz de control con la que se evaluará el nivel de los controles identificados. . obviamente el auditor debe tener el suficiente criterio para juzgar cuando no lo hay si es necesario el control. Aplicación de técnicas de muestreo para saber cuando aplicar un tipo adecuado de pruebas (de cumplimiento o sustantivas) por muestras. Conclusión global del auditor expresando una opinión sobre los controles y procedimientos revisados.

para esto se debe tener un programa de seguimiento. Ocurrencia. El auditor cada vez que se enfrenta a una auditoría debe considerar la posible existencia de riesgos. de materialización de un riesgo de acuerdo a hechos estadísticos y/o históricos. de efecto relativo o probabilístico. sino más bien en como evaluarlos para así poder minimizarlos al máximo. Vulnerabilidad. en otros casos tendrá que hacer una revisión más técnica del sistema. es la acción de corregir o reducir la incertidumbre de los eventos significativos de riesgo a través de la administración. no importando como se llame ésta. es el evento.57 El trabajo de auditoría es un proceso continuo. la oportunidad de seguimiento dependerá del carácter crítico de las observaciones de auditoría. en algunos casos el auditor de sistemas tal vez solo necesite inquirir sobre la situación actual. nivel cuantitativo. se están realizando. Amenaza. evaluados y considerados adecuadamente.11 Riesgos en Auditoría Cada vez que un auditor ejecute una auditoría. cuando un auditor se enfrenta al tema de los riesgos en la auditoría. sé vera enfrentado a una serie de riesgos los cuales deben ser identificados.ocurrencia de uno deseado. la transferencia o eliminación del riesgo. Es decir es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no . es el grado de impacto que puede sufrir un determinado objeto por la exposición de éste a los riesgos. Exposición. cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y estrategias del negocio. Hoy en día. Control / mitigación. susceptibilidad de los objetivos y estrategias de negocio frente a la materialización de los riesgos aun después de haber ejecutado las actividades de mitigación y control. para lograr en forma satisfactoria su labor. su mayor dificultad no está en el conocimiento y manejo de la teoría que lo sustenta. con eficiencia y eficacia profesional. situación u acontecimiento considerado como posible fuente de materialización del riesgo. los que tienen relación con su actividad profesional y los relacionados con el trabajo de la auditoría como proceso. . es decir. se debe entender que no serviría de nada el trabajo de auditoría si no se comprueba que las acciones correctivas tomadas por la gerencia. Riesgo. 1. El nivel de revisión de seguimiento del auditor de sistemas dependerá de diversos factores.

58 1. Sujeto. un procedimiento. un departamento en forma completa. . que puede ser una cuenta contable determinada. con el fin de emitir una opinión acerca de su razonabilidad (o fidelidad). sobre la base de un patrón o estándar establecido. etcétera.12 Si visualizamos la figura podríamos decir que la auditoría es un proceso a través del cual un sujeto (auditor) lleva a cabo la revisión de un objeto (situación auditada). es el auditor que realiza la revisión del objeto bajo examen.

con un determinado patrón establecido con anterioridad a la ocurrencia de la situación. Estándar. se sugieren los siguientes pasos: Paso uno. Paso tres. principios de contabilidad generalmente aceptados. Establecer que documentos claves pudieran faltar según la lista entregada durante la primera visita. Paso cuatro. normas de auditorias generalmente aceptadas. manuales de procedimiento. es la situación auditada. Reunirse con el presidente y/o junta directiva para establecer que: La organización esta interesada en mejorar su reputación. 1. Dirigir grupos de enfoque y realizar entrevistas Paso cinco. Segundo encuentro Inspeccionar los documentos y empezar a otorgar una puntuación. en otras palabras cualquier documento que nos permita apoyar el dictamen final del auditor. ley de impuesto al valor agregado. 1. Este estándar puede ser por ejemplo.” . ley de la renta. Primer encuentro. Proporcionar huna lista de materiales. Decidir cuales son grupos de objetivos y las reuniones individuales a mantener para solicitarlas ante la organización con el fin de completar la valoración global. que la organización pueda recopilar para la inspección de los asesores. Requerir la preparación de los trámites antes de la primera visita. esta puede ser muy diversa.13 Iniciar una auditoria Al iniciar una auditoria. La organización comprenda/intente comprender el caso empresarial para la diversidad en el lugar de trabajo. es el punto de comparación que tiene el auditor. Terminar el proceso de puntuación.59 Objeto. ya que en algunos casos se da que sea una empresa en forma completa y en otros. La organización tiene declaraciones de política que trata los temas de la igualdad de oportunidades y la diversidad Paso dos.14 La evaluación de necesidades de capacitación como herramienta de crecimiento “Cuál es la importancia que se le da a establecer correctamente cuáles son las necesidades de capacitación de una organización. y los graves perjuicios que ocasiona generar políticas de capacitación sobre diagnósticos mal realizados. para poder evaluar si la situación bajo examen cumple o no. solo se realiza esta revisión a una situación precisa.

Igualmente importante. que puedan brindar quienes solicitan la evaluación. en relación a hábitos vinculados a la capacitación. El por qué de esta aseveración es muy sencillo: siempre hay alguien que no hace algo porque no sabe como hacerlo. aun efectuando un trabajo de campo muy detallado. quienes. la frustración de los participantes y el descrédito del área de capacitación. pero la compleja realidad de las personas insertas en un ámbito organizacional. tendrá como resultado: el reclamo de la organización. ya que los involucrados no las verán como tales. Es necesario establecer si esa cultura previa permite que se perciban y semanifiesten problemas de capacitación o si acostumbran a relacionar sus problemas con otros factores. podemos afirmar que en todas las organizaciones existen necesidades de capacitación. y que esto no coincida con la realidad. es efectuar mal el diagnóstico y partir de un punto equivocado. Partiendo de este punto podría considerarse muy simple la tarea de detectar cuáles son las necesidades de capacitación. . Este punto es de gran importancia ya que. donde se deberán dejar sentadas qué problemas aparecieron cuya solución no depende de la implementación de programas de capacitación y sí. Esta será la primer gran división del diagnóstico. establecer problemáticas que pueden ser resueltas con capacitación. Este análisis mostrará a quienes presentan necesidades de capacitación por falta de conocimientos. habilidades o actitudes para determinada labor. Si esta situación no se corrige y se realiza un plan de capacitación basado en un diagnóstico erróneo. hace que este proceso requiera un análisis de gran profundidad. Si este análisis. deberán ser motivo de estudio del análisis organizacional. sino que es necesario un meticuloso y pormenorizado trabajo de campo con quienes están involucrados en el proceso. Teniendo en cuenta estas posibles consecuencias se hace sumamente importante evaluar qué problemáticas "no se solucionan con capacitación" El comienzo del análisis debe orientarse. Pero. evaluar y separar las necesidades de capacitación de aquellas que no lo son. no solo por la descripción de cuales son las necesidades existentes. La primera premisa y quizá.60 Comenzando por un análisis poco profundo. no surgirán necesidades de capacitación. estando en condiciones de hacerlo (contando con los conocimientos habilidades y actitudes) no lo hacen. la mas importante es poder detectar. también surgirán. no es correctamente realizado. es analizar y definir la cultura de la organización que solicita el proceso y su comportamiento histórico y actual.

1.15 ¿Cómo Determinar las Necesidades de Capacitación en las empresas? El inventario de necesidades de capacitación es un diagnóstico que debe basarse en información pertinente. Por último. Ellos. cualquier aprendizaje dentro del ámbito organizacional. tiene no solo un valor intrínseco. por no estar condicionado por la cultura de la misma. y establecer quiénes son los que se deben dar cuenta de que realmente. llevan en si mismas la importancia de ser materia de aprendizaje. En primer lugar. En cuanto a aquellas necesidades que surgen por cambios en la organización o incorporaciones. Es en este punto donde nos acercamos a nuestra conclusión. es quien primero las verá. ya que por ser un profesional con autonomía e independencia dentro de la empresa. gran parte de la cual debe ser agrupada de modo sistemático. existe una necesidad de capacitación.61 En este punto podemos adentrarnos más en el análisis. Mucho más en aquellas organizaciones que basen el crecimiento en el desarrollo de su capital intelectual. deberán comunicar con claridad qué necesita la organización de las personas involucradas. Estas necesidades por discrepancia. De todas formas y sin entrar en contradicciones con todo lo dicho anteriormente no debemos olvidar que una necesidad de capacitación no es importante por si misma sino que. afirmando que. habilidades o actitudes que permitan llevar a la práctica lo que la organización le requiere y no puede hacer por desconocimiento. También los jefes o supervisores directos de los involucrados tienen que comprender ese "algo" que la organización necesita y no se puede llevar a cabo. El inventario de necesidades de capacitación es una responsabilidad de línea y una función de staff: corresponde al administrador de línea la responsabilidad de detectar los problemas provocados por la . las mas difíciles de establecer. sino que se transforma en un recurso estratégico de la gestión empresaria. está exponiendo una necesidad. lo que le asigna valor es lo que posibilitará hacer. es fundamental que la propia persona perciba la necesidad de modificar o incorporar conocimientos. que no puede ser realizado en las condiciones actuales. son sin duda. Debemos destacar que no siempre es sencillo que quien realiza una tarea pueda reconocer que la tarea está mal realizada o que puede ser mejorada. motivar para solucionar esa situación por medio del aprendizaje y estimular. Luego el sistema de poder de la organización que es quien requiere algo. durante el proceso de implementación de lo aprendido. tiene un por qué relacionado con la falta de alguna aptitud para realizarlo. podríamos ubicar al capacitador. en tanto que otra reposa disponible en manos de ciertos administradores de línea.

que se descubren en las entrevistas con los responsables de los diversos sectores. es el momento más apropiado para conocer su opinión sincera acerca de la empresa y las razones que motivaron su salida. define .62 carencia de capacitación. los propios gerentes y supervisores son propensos a solicitar la capacitación para su personal. · Reuniones ínter departamentales: Discusiones acerca de asuntos concernientes a objetivos organizacionales. pérdida excesiva de materia prima. CAPITULO II “AUDITORIA SOCIAL” 2. de manera a que pueda mejorar sus resultados sociales o solidarios y dar cuenta de ellos a todas las personas comprometidas por su actividad. · Solicitudes de supervisores y gerentes: Cuando la necesidad de capacitación apunta a un nivel más alto. A él le compete todas las decisiones referentes a la capacitación. Es posible que salgan a relucir deficiencias de la organización. · Modificación del trabajo: Cuando se introduzcan modificaciones parciales o totales en las rutinas de trabajo. etc. · Observación: Verificar dónde hay evidencia de trabajo ineficiente.. como daño de equipo. número elevado de problemas disciplinario. rotación elevada. · Examen de empleados: Resultados de los exámenes de selección de empleados que ejecutan determinadas funciones o tareas. bien sea que utilice o no los servicios de asesoría prestados por especialistas en capacitación. · Entrevistas de salida: Cuando el empleado va a retirarse de la empresa. · Cuestionarios: Investigaciones mediante cuestionarios y listas de verificación (check list) que evidencien las necesidades de capacitación. susceptibles de corrección. es necesario capacitar previamente a los empleados en los nuevos métodos y procesos de trabajo. planes para determinados objetivos y otros asuntos administrativos. especialista en Gerencia del Desarrollo Humano.” La trabajadora social. alto índice de ausentismo. atraso en el cronograma. Los principales medios utilizados para efectuar el inventario de necesidades de capacitación son: · Evaluación del desempeño: Mediante ésta. problemas operativos. sino averiguar también qué sectores de la empresa reclaman una atención inmediata de los responsables de la capacitación.1 ¿Qué es Auditoria social? La auditoría social “es un proceso que permite a una organización evaluar su eficacia social y su comportamiento ético en relación a sus objetivos. · Entrevistas con supervisores y gerentes: Contactos directos con supervisores y gerentes respecto de problemas solucionables mediante capacitación. Mery Gallego F. no sólo es posible descubrir a los empleados que vienen ejecutando sus tareas por debajo de un nivel satisfactorio.

contratos y programas. cumplimiento de leyes y regulaciones. (Los "stakeholders" son aquellas personas. busca hacerlo sobre la gestión política y de administración pública. La Auditoria Social se convierte en el proceso por el que una organización pasa cuentas de su acción social.1. el ciclo de la Auditoría Social se ha completado. las organizaciones. sus productos y servicios. Cuando estas cuentas sociales son analizadas (resultado de 'pasar cuentas'). total o parcial. El desarrollo de la auditoría social en los últimos años ha resultado en ampliación del beneficio que nos ofrece.1 El principio fundamental Consiste en generar una mejora permanente del resultado solidario de la empresa contando con el punto de vista de todas las personas afectadas por su actividad. comprobadas y verificadas por alguien 'independiente' al finalizar el año y entonces publicadas. dando cuentas de ésta y mejorando su acción. además de los estados financieros. Evalúa el impacto y el comportamiento ético de la organización en relación a sus objetivos y a sus "stakeholders" o implicados. 2. la participación activa de las organizaciones de la sociedad civil en la auditoría de la gestión pública y se sigue denominando social. se considera como un componente importante en varios ambientes. proyectos. primero tienen que recopilar y registrar determinada información que será la que les dirá como se esta llevando a cabo su acción: esto es la "contabilidad social" o llevar las cuentas sociales. procedimientos y practicas ejercidas por la organización o institución auditada. Esta incluye planes. estructura y funcionamiento de las unidades organizacionales. controlando todos los . con fines de mejoramiento progresivo. La auditoría social entendida de tal manera. La auditoría social va más allá de la simple auditoría financiera y contable. estrategias. la gestión de lo social. Revisa el sistema de información. entendiendo ésta como la aplicación de políticas y prácticas relacionadas con las personas tanto al interior como al exterior de ésta. convirtiéndose en un medio para el fortalecimiento de la democracia y la lucha contra la corrupción.63 la Auditoría Social como aquella que “surge como estrategia que permite a las organizaciones evaluar. grupos o entidades afectados o que pueden afectar a las organizaciones). pero su mayor desenvolvimiento ocurre recientemente. por originarse desde la sociedad civil. Incluye de tal manera. medir y controlar la gestión social. debe resultar un producto con propuestas de mejoramiento institucional. políticas. medir y controlar.” Referencias de Auditoría Social puede encontrarse desde las décadas tempranas del siglo XX. con cuyos resultados mejora sus procedimientos y actuación. De este ejercicio. Es por ello que podemos decir con propiedad que además de evaluar. Para poder pasar cuentas de su acción social.

administrativo y operario en su accionar para la inclusión. quienes las obligan a realizar auditorías. 2. que agrupa a otras 16 cooperativas más. nos dice que la más representativa y citada es la compañía británica Body Shop International. Solamente que. como en muchas empresas privadas. 2. La Ben and Jerrys Homemade Inc de USA. garantizando un proceso duradero.1 Empresarial Los pioneros de las auditorías sociales fueron las grandes empresas y corporaciones transnacionales privadas. la distribución y ejecución de presupuestos y el mejoramiento de procesos de control. el concepto se dirige al proceso evaluativo (eficiencia y calidad del (rendición de cuentas) y control (transparencia).2. Bajo este ambiente. la cooperativa de consumo italiana Holding. Organismos internacionales están buscando difundir y aplicar la Auditoría Social a empresas sociales o de la economía social. participación y transparencia. y en las Fundaciones. o las denominadas ONGs/OPDs. Debe ser esta población la más interesada en que estas fundaciones y ONGs funcionen bien o mejor. 2. No obstante. comparando los resultados con los de organizaciones similares y con las normas sociales establecidas. los dirigentes consideran esto una amenaza a su estabilidad política interna. Normalmente son organizaciones con estructuras sencillas. La auditoría social para estas organizaciones debería hacerse y exigirse desde los mismos beneficiarios de los fondos en nombre de quién se solicitan a las agencias financieras. Pareciera más fácil realizar auditoría social en organizaciones para el desarrollo. la mayoría de ellas mantiene en cuartos obscuros sus manejos internos. más que todo contables. particularmente por los líderes o dirigentes de las mismas.2.2 Ambientes en donde se aplica 2. estableciendo controles externos realizados por entidades independientes y emitiendo informes periódicos sobre los resultados de la auditoría social que se ponen a disposición de todas las personas afectadas (incluidos los empleados y vecinos de la empresa). por parte de la dirigencia a los afiliados.3 Político El tercer ambiente para la auditoría social es el ambiente político y público.2.2 Social El otro ambiente en que se considera importante la auditoría social es en las organizaciones sociales gremiales y de desarrollo socio económico. ejercido desde lo externo del Sector Público por la ciudadanía . excepto para las agencias madrinas que les financian sus proyectos. Debido a que la auditoría social interna conlleva exponer. en estas organizaciones hay bastante resistencia de realizar la Auditoría Social.64 aspectos del resultado social y ambiental de la empresa. productora de cosméticos. Aries TSE-Reports. Las auditorías sociales en estas empresas capacitan al personal ejecutivo. los procedimientos en la toma de decisiones. lo que puede pensarse en auditorías sociales sencillas.

2. 4. Atender toda denuncia sobre violación al derecho público. a la acción y al ejercicio administrativo de un ente privado o público. contribuyen al mejoramiento económico. destinado a producir un servicio de interés social o colectivo. por la transparencia y eficacia en todos sus actos. 3. Con una visión integradora. 5. a la seguridad económica. constituyen un medio a la democratización y su fortalecimiento. para lograr evaluar los resultados de los proyectos y programas de interés público. a la seguridad e integridad física y moral por parte de agentes del Estado. Son un complemento de investigación. Abren paso a la participación ciudadana y con mayor énfasis en la ciudadanía pobre y desprotegida. . regional y nacional. regiones o países. estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de autoridad y gobernante. Velar por el adecuado funcionamiento de la administración pública. 3. 4. evaluación y control para los entes contralores del Estado. Contribuir al buen gobierno local. 7. planes y acciones concernientes a la inversión pública. Levanta la auto estima de la ciudadanía al obtener los medios idóneos de hacerse escuchar. privadas. 6. las funciones de la Auditoría Social en lo político administrativo son: 1. Entre las potencialidades que encontramos en las Auditorías Sociales. social y político de las comunidades. locales. Fortalecen las organizaciones de la sociedad civil. podemos mencionar las siguientes: 1. eficiencia. con recursos del Estado y de la comunidad internacional. Entre otras. Solicitar y obtener información sobre los proyectos. como en la propuesta. 6. Coordinar con las instancias gubernamentales. al derecho de ser servido con prontitud. Llena los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado.65 organizada. 2. Atender toda denuncia sobre violación al derecho humano. nacionales e internacionales el intercambio de información confiable y clara. las fuentes de inversión y la ejecución de presupuestos destinados al bien público o colectivo. sencillez y claridad. o como se le denomine en los diferentes ambientes. tanto en la queja. Son un medio de participación activa de la ciudadanía. en la protesta. Contribuyen al fortalecimiento de la democracia y la gobernabilidad.3 Importancia de las Auditorías Sociales Para cualquier persona versada en el mundo político actual es comprensible que las Auditorías Sociales. 5. 2.

fundamentalmente con respecto a su actuación transparente en el manejo de los recursos. estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de autoridad y gobernante. el cumplimiento de las funciones encomendadas y el logro de los objetivos institucionales y nacionales. i. en la protesta. Atender denuncias sobre violación al derecho humano. Procura corregir las malas actuaciones e incidir a favor del establecimiento de reglas y políticas sanas y transparentes en beneficio de la sociedad. g. Atender toda denuncia sobre violación al derecho público. Ser un medio de participación activa de la ciudadanía. c. Coordinar con las instancias gubernamentales. k. Llenar los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado. social y político de las comunidades. sino hacia toda la población y sus organizaciones.4 LAS FUNCIONES DE LA AUDITORÍA SOCIAL Fundamentalmente la auditoría social tiene la función de prevenir que sucedan hechos incorrectos en la utilización de los recursos destinados a la ejecución de los proyectos de bien común. para lograr evaluar los resultados de los proyectos y programas de interés público. Ser un complemento de investigación. Contribuir al buen gobierno local. d. a la seguridad e integridad física y moral por parte de agentes del Estado. definida como la capacidad de una sociedad determinada para producir el cambio y la sostenibilidad de los procesos. privadas. Procura corregir las malas actuaciones e incidir a favor del establecimiento de reglas y políticas sanas y transparentes en beneficio de la sociedad. Además se propone: a. l. Además se propone: . al derecho de ser servido con prontitud. a la seguridad económica. Levantar la autoestima de la ciudadanía al obtener los medios idóneos de hacerse escuchar. sencillez y claridad. f. eficiencia. planes y acciones concernientes a la inversión pública. h. nacionales e internacionales el intercambio de información confiable y clara.66 2. las fuentes de inversión y la ejecución de presupuestos. Velar por el adecuado funcionamiento de la administración pública. locales. e. 2. j. b.4 LAS FUNCIONES DE LA AUDITORÍA SOCIAL Fundamentalmente la auditoría social tiene la función de prevenir que sucedan hechos incorrectos en la utilización de los recursos destinados a la ejecución de los proyectos de bien común. como en la propuesta. regional y nacional. evaluación y control para los entes contralores del Estado. En ese sentido su función no se limita solamente hacia el ámbito del Estado y el municipio. La auditoría social constituye una forma concreta de contribuir a la gobernabilidad local. tanto en la queja. Fortalecer las organizaciones de la sociedad civil. Solicitar y obtener información sobre los proyectos. Contribuir al mejoramiento económico.

Atender denuncias sobre violación al derecho humano. f. j. nacionales e internacionales el intercambio de información confiable y clara. sino hacia toda la población y sus organizaciones. al derecho de ser servido con prontitud. Velar por el adecuado funcionamiento de la administración pública. Solicitar y obtener información sobre los proyectos. b. Ser un medio de participación activa de la ciudadanía. estimulando a los gobernantes al cumplimiento transparente de sus funciones y sus promesas de campaña y a mantener su legitimidad de autoridad y gobernante. eficiencia. Atender toda denuncia sobre violación al derecho público. para lograr evaluar los resultados de los proyectos y programas de interés público. Contribuir al mejoramiento económico. Esto lo logra actuando dentro y fuera de la empresa mediante diferentes técnicas. a la seguridad económica. 2. e. tanto en la queja. las fuentes de inversión y la ejecución de presupuestos. g. como selección. k. privadas. social y político de las comunidades. regional y nacional. i. fundamentalmente con respecto a su actuación transparente en el manejo de los recursos. h. Ser un complemento de investigación. En ese sentido su función no se limita solamente hacia el ámbito del Estado y el municipio. Llenar los espacios no cubiertos por los entes contralores del Estado. en la protesta. La auditoría social constituye una forma concreta de contribuir a la gobernabilidad local. planes y acciones concernientes a la inversión pública. análisis de puestos. definida como la capacidad de una sociedad determinada para producir el cambio y la sostenibilidad de los procesos. sencillez y claridad.67 a. Contribuir al buen gobierno local. evaluación y control para los entes contralores del Estado. Fortalecer las organizaciones de la sociedad civil. locales. el cumplimiento de las funciones encomendadas y el logro de los objetivos institucionales y nacionales. teniendo la primera como ventaja que las decisiones sean uniformes y como desventaja que no se tomen las decisiones apropiadas por la distancia que existe entre las áreas de la empresa y la segunda tiene como ventaja la rapidez en la toma de decisiones pero . reclutamiento. Coordinar con las instancias gubernamentales. a la seguridad e integridad física y moral por parte de agentes del Estado.5 El Mercado de los Recursos Humanos como un Aspecto Social La Administración de Recursos Humanos tiene (y necesita) un sistema multivariado por el hecho de tratar directamente con personas y organizaciones para lograr la eficacia y la eficiencia dentro de una empresa. c. La contingencia en la ARH es necesaria ya que ésta puede ser centralizada o descentralizada dentro de la organización. Levantar la autoestima de la ciudadanía al obtener los medios idóneos de hacerse escuchar. auditoría del Mercado de recursos humanos. l. como en la propuesta. d. etc.

involucrando a las personas con los valores de la empresa y haciéndolos participes de los proyectos y estrategias decididos..6 La auditoría social como instrumento de gestión La auditoría Social se ha convertido en una herramienta de ayuda al managment. su mantenimiento.. Se ha encontrado en esta herramienta un control para que no existan disfuncionamientos con relación a los objetivos y estrategias de la empresa.Valora la adecuación estratégica del equipo directivo. desarrollo y control. y por tanto controlar que estos riesgos no alcancen a las competencias o motivación personal.Destaca otros valores organizativos.. habrá políticas generales y dirigidas a puestos específicos. Las políticas servirán para guiar la forma de aplicación de los recursos humanos en la organización. pone el acento en la experiencia presente más que en los logros pasados. 2. Estos valores cualitativos son importantes y necesarios en la conducción del cambio que otros más concretos y cuantificables. sobre una base previamente definida de criterios de éxito. ya que deber verificar su cumplimiento mediante la alimentación de los recursos humanos. Al cuestionar las ideas preconcebidas sobre la descripción de cada tarea y destacar la relativa importancia de los conocimientos que se requerirán en el futuro. .. mediante su análisis. Las políticas obligan a la ARH a ser sistemática. En concreto. J. puesto que esta ha pasado de la verificación y el control de la conformidad a poner en evidencia los riesgos de la gestión de recursos humanos y del personal en la empresa. 3.. que nos permita objetivizar y cuantificar la realidad de la organización.Refuerza la dirección en circunstancias de cambio. Según Sainz. La evaluación establecerá el equilibrio entre capacidades y necesidades. 4. por lo tanto. busca: 1. su evaluación. Por tanto esta auditoría social 1.Obtiene un rendimiento máximo del despliegue de los recursos humanos. Esto supone que la dirección estará dispuesta a tomar en seguida cualquier decisión difícil que redunde en el beneficio futuro de la empresa. la auditoría social es algo más que un informe de los aspectos sociales. 2. · Líneas de contacto informales · Aspiraciones de promoción personal · Red de comunicaciones · Espíritu de la empresa.68 como desventaja la diversificación de punto de vista en éstas..Que sea un instrumento de medición-evaluación.

dotando las acciones que surgen de aplicar la estrategia de Recursos Humanos con coherencia y eficacia. hay que tener en cuenta las posibles desviaciones o disfunciones (que son fuentes de riesgo) que pueden aparecer tales como. remuneración.Que sea un elemento de diagnóstico.. organizacional y cultural. clima laboral. planes de carrera profesional.69 2. desmotivación. tomar rápidamente decisiones correctas cuando se observan desviaciones de los objetivos. el plan de marketing. que nos permita establecer los planes y objetivos del sistema social. es decir. promoción. . Genera una imagen externa de rigor y de coherencia. que nos ayude en el acercamiento del sistema social y subsistema técnico. Así los Recursos humanos aparecen como un recurso estratégico..Que sea un elemento operacional de actuación.. 5.Que sea un elemento integrador que origine feedback. fuente de ventajas competitivas en el establecimiento de. 4. donde la ayuda del personal es fundamental. que nos posibilite crear políticas de influencia en los actores de la organización para crear nuevos contextos organizativos. insatisfacción. Permite realizar un verdadero pilotaje estratégico. prácticas de reclutamiento.Que sea una herramienta para la gestión social. El proceso estratégico: · Hay que controlarlo · Hay que hacer un seguimiento y · Hay que evaluar las acciones. ¿Por qué es necesaria la auditoría social en un proceso estratégico? Posibilita que el responsable de recursos humanos verifique la eficacia de la estrategia.. 3.. 2. Las Empresas buscan tener ventajas competitivas y estas deben apoyarse en estrategias apropiadas que necesitan el establecimiento de diferentes actividades u operaciones.7 Tipos de dimensiones de la auditoria social 2..1..7 La dimensión estratégica de la auditoría social La Auditoría social debe servir para controlar y evaluar las acciones de la empresa. competencias insuficientes en ciertas categoría del personal.. Por tanto si el personal es un recurso estratégico importante dentro de la empresa.. como por ejemplo el balance.. políticas de Recursos humanos tales como. que nos faculte detectar corrosiones en la articulación socio-técnica (sistema social y sistema organizativo). La auditoría social se convierte en un instrumento de gestión a través de la inclusión de la dimensión estratégica.

tareas o roles no asumidos. dobles empleos. Esta es una herramienta muy útil para la gestión.El análisis del sistema de información del personal. La consideración de estos aspectos. decisión. El auditor comprobará si este sistema permite suministrar informaciones necesarias y previamente definidas en la realización de los objetivos de la empresa. sino también a sus valores.. por ejemplo: — En una auditoría del equipo directivo.) y dimensiones . por eso debe ser concebida como una herramienta del managment.7 La dimensión organizacional de la auditoría social Se incluye la dimensión organizacional puesto que muchas ocasiones los riesgos constatados a nivel estratégico se derivan de los sistemas de planificación. La consideración de la dimensión cultural varía según los tipos de misiones. En este sentido.La repartición de responsabilidades y roles.Análisis de la comunicación interna y del clima social de la empresa. repartición de roles y controles. El objetivo es poner de manifiesto si el control es adecuado. tales como. Su objetivo es servir de ayuda para la toma de decisiones y de control. La mayoría de los problemas de estructura son debidos a problemas humanos.. tiene como fin conseguir reforzar la comunicación. de ahí la justificación de la inclusión en el campo de la auditoría social.. desviaciones entre roles y responsabilidades. 2. para alcanzar los objetivos fijados. que concierne no solamente a la organización interna de un equipo de dirección. Entre los principales disfuncionamientos pueden destacarse entre otros: · Ausencia de indicadores sociales adecuados · Ausencia de cuadros de mando · Pérdidas de tiempo debido al tratamiento manual · Redundancia de informaciones · Ausencia de controles...70 2. la auditoría puede ser entendida como el control de los controles.. El análisis de esto nos suele demostrar la existencia de disfuncionamientos. 3.. Cuatro ejemplos. por parte del auditor. Se trata de analizar los sistemas de control aplicables o ver la eficacia de los sistemas. Para realizar esta se van a considerar a la vez dimensiones organizacionales (clarificación y fijación de objetivos..7 La dimensión cultural de la auditoría social En una auditoría de este tipo la labor principal para el equipo auditor es conocer la cultura de la organización.. 4... en definitiva de la organización y de la estructura. son en: 1.El análisis de los sistemas de control.3. a su estilo de dirección y sus orientaciones. 2.. comunicación. programación y resolución de problemas. motivación del personal.2. si existen riesgos. en los cuales la auditoría social tiene en cuenta las dimensiones organizacionales.

estos últimos incorporándose activamente en la vida social y política. becas para los trabajadores.7 La dimensión social de la auditoría social. propiamente dicha Es aquella que evalúa la llamada acción social de la empresa. en el sentido que disminuye las tensiones debidas al cambio y puede favorecer la socialización.8 La Auditoria Social: Un Derecho Ciudadano La auditoria social se constituye en una práctica fundamental que a su vez hace parte de los requisitos para que la modernización de la política y de las relaciones entre los ciudadanos y sus comunidades con los gobernantes. La auditoria social potencia las posibilidades de una sociedad más democrática y participativa. los valores que se espera alcanzar por la firma.. Es decir. la satisfacción de necesidades emocionales. 2. 2. es decir. la desintegración social y otros flagelos sociales. la aceptación de ideas. reducir la ansiedad y satisfacer ciertas necesidades. La observancia de una gestión pública transparente y la demanda de la ciudadanía sobre el destino que debe dársele a los recursos públicos. así pues. Es una forma de articulación entre gobernantes y gobernados. es que Guatemala funcione con mayores niveles de eficiencia y eficacia que permitan promover el bienestar de la gente en materia de calidad de vida. el interés en el desarrollo de los subordinados.. — En una Auditoría de formación. Lo que se promueve con la búsqueda de la transparencia en última instancia. fondos de pensiones. el abatimiento de la pobreza. es expresión de un país que se moderniza y que afianza su democracia. (Son los llamados grupos de interés o stakeholders) Ejemplo: estudia la existencia de guarderías de empresa. sino también la clarificación de nuevos roles. . La política y procedimientos de formación pueden tener como objetivos no solamente la adquisición de conocimientos y aptitudes.4. sea una realidad. Es por ello impostergable la auditoria social como una forma de control ciudadano que limite las practicas de corrupción. El ejercicio de la auditoria social como un derecho y deber ciudadano busca la conformación de un liderazgo social que se preocupe por cumplir con las responsabilidades ciudadanas en la vida pública. la relación con los colectivos que influyen o son influidos por ella desde una perspectiva social. La toma en consideración de la dimensión cultural se revela particularmente útil cuando la empresa decide la realización de un proyecto de empresa en cual se expresa la filosofía y.. abuso de poder y el enriquecimiento ilícito de los funcionarios públicos. el desempleo.71 culturales destacando diversos puntos como la comunicación ascendente. la formación tiene igualmente un rol cultural. el clima de grupo. — En una Auditoría y proyecto de empresa..

son fuente de propuestas serias para las diversas etapas del diseño. y. Entre otras medidas fundamentales para disminuir aquella desigualdad. exigen replantear sus procedimientos. medir cuantitativa y cualitativamente la gestión social de cualquier organización (pública. pero además. privada. productos. en materia de políticas sociales. fenómenos como la globalización. A su vez. tanto en el ámbito nacional como local. grande mediana o pequeña) dentro del marco de su Responsabilidad Social respectiva. es dotar a los líderes sociales de los conocimientos. las experiencias documentan que pequeños pero activos. este fenómeno se explica más claramente desde la teoría de sistemas la cual nos recuerda que todo organismo vivo (las organizaciones) es afectado y afecta el ambiente donde se desenvuelve. explicaciones acerca de su gestión publica y que se informe sobre el destino dado a los recursos públicos. estilos gerenciales. con razón se ha dicho que no es posible . la falta de capacitación específica de los liderazgos sociales y las dificultades de acceso a la información. que como en el caso colombiano presenta una serie de características que no podemos desconocer y que inciden directamente en el funcionamiento de las empresas.72 Las organizaciones de la sociedad civil deben demandar permanentemente de los gobiernos. mediante la aplicación de una metodología especifica. entre otros. se encuentra en la enorme diferencia de posibilidad de acceso que tienen los sectores populares ante los centros de decisión gubernamental. Contemporáneamente se entiende que la gobernabilidad es un acto que reclama cada vez más del concurso de la sociedad civil. proponer y fiscalizar con conocimiento y responsabilidad social. Con frecuencia. impiden que esta valiosa participación ciudadana pueda llevarse a término de manera sistemática. se pueden constituir en un valladar contra eventuales actos de corrupción. los altos costos de operación que han caracterizado a nuestras organizaciones. Una de las inequidades más fuertes en sociedades como la guatemalteca. las técnicas y la información especializada (el funcionamiento del aparato estatal y la legislación vigente) para poder dialogar. y quienes constituyen la fuerza creadora e innovadora de una organización y el entorno social o sea la dinámica de la sociedad. que afectan y en muchos casos determinan el funcionamiento de las organizaciones estos son la calidad y características del personal que en ellas laboran. informados y capacitados grupos de ciudadanos. lo cual redundará sin lugar a dudas en una mayor rentabilidad del negocio”… …”Nadie puede ser ajeno hoy a los retos que deben enfrentar las organizaciones. Su aplicación permitirá un mejor desempeño. minimizar costos y muchas otras…” …“Existen otros elementos diferentes al entorno económico. cuestionar. la actuación de sus autoridades. ejecución y monitoreo o evaluación de las políticas publicas. de manera eficaz en la sociedad. de manufactura o de servicios. …“El Balance Social es una herramienta de Auditoría Social en cuanto permite.

modificar presupuestos.1. la gestión de lo social entendiendo esta como la aplicación de políticas y prácticas relacionadas con las personas tanto al interior como al exterior de ésta. comparación entre presupuestos y resultados después de un período determinado.2. su resultado al finalizar el período podrá presentarse en términos de déficit o superávit en materia social. Dar fe de contenido. sentido de pertenencia. AUDITORÍA SOCIAL Proceso de verificación y control de los resultados presentados en el Balance Social. por ejemplo: redefinir políticas. su gente.” La Auditoría Social surge como la estrategia que permite a las organizaciones evaluar. priorizar programas. 2. los siguientes objetivos: INFORMACIÓN Permite brindar información a los diferentes sectores con los cuales tiene relación lo cual a su vez genera valoración. compromiso pero especialmente es un medio que permite dar a conocer la función social que la organización cumple no solo con .8 El Balance Social como Herramienta de Auditoría Organizacional Se habla de balance porque es posible confrontar unos resultados obtenidos con respecto a unos presupuestos previamente definidos.8 OBJETIVOS DEL BALANCE SOCIAL La implementación del Balance Social permite cumplir. 2. Todo lo anterior nos invita a pensar que la competitividad de una organización no es posible alcanzarla solo desde el manejo de variable económicas sino desde una visión integral tanto dentro de la organización.73 una organización sana en una comunidad enferma. CONTABILIDAD SOCIAL Proceso de cuantificación y medición de todas las cifras y datos referidos a lo social. etc. reconocimiento. Finalmente con respecto a la definición se puede agregar que los resultados finales del período respectivo se constituirán en material de gran importancia para planear la gestión de la organización en materia de lo social para el período siguiente. con fines de mejoramiento progresivo. entre otros. Para efectos de una mejor comprensión del tema se precisan algunos términos: INFORME SOCIAL Descripción pormenorizada de todas las actividades que en materia social desarrolla una organización en un período determinado (un año). como fuera. BALANCE SOCIAL Estado de pérdidas o ganancias en materia social. medir y controlar. la sociedad y la comunidad donde ésta funciona….

el gobierno. desarrollo de comunidades aledañas. Las cifras actualizadas. optimización de recursos. Por ejemplo en muchas organizaciones esta información es de gran utilidad en un proceso de negociación laboral colectiva pues permite mostrar tendencias. necesidades reales y prioritarias. el gobierno. entre otros sectores que interactúan con la organización. En otras oportunidades se podrá negociar acuerdos con proveedores. inversiones.74 su personal sino con su entorno. todo lo anterior en concordancia con el plan estratégico de la compañía. para periodos posteriores planes y presupuestos sociales en aspectos como: rediseño de políticas. pero que nadie conoce estas obras pues no se ha tenido la cultura de informar respecto a estas realizaciones. demanda de servicios. analizadas e interpretadas permitirán en una primera instancia elaborar un diagnóstico de la realidad social de la organización y a partir de este formular. Existencia de una filosofía social: Es decir la organización debe otorgar valor a lo social. generación de tecnología propia. cobertura en beneficios. CONCERTACIÓN Hablamos de concertación como acuerdo o convenio entre partes las cuales pueden ser. 2. Este fundamento es . etc. el sindicato. carta de principios o filosofía o cualquier otra manifestación formal o informal pero que en el fondo supone compromiso con una gestión social como parte de las responsabilidades reconocidas por la organización. etc. lo cual se refleja en la definición de su visión. perdiendo así tanto la organización como la comunidad.9 REQUERIMIENTOS BÁSICOS PARA SU IMPLEMENTACIÓN 1. PLANEACIÓN Uno de los beneficios y contribuciones mas significativas que aporta el Balance Social a la organización es la posibilidad de planear su gestión a partir de la información que aporta su metodología. la comunidad. Uno de los beneficios y contribuciones más significativas que aporta el Balance Social a la organización es la posibilidad de planear su gestión a partir de la información que aporta su metodología. los proveedores. obras de infraestructura. priorización de programas o actividades. para períodos posteriores. entre otros. Es frecuente encontrar organizaciones que desarrollan trabajos significativos en materia de protección del medio ambiente. innovación en sus productos. lo cual redundará en una gestión social más eficiente y productiva. Las cifras actualizadas. planes y presupuestos sociales. Lo anterior quiere decir que las cifras que reporta el Balance Social pueden utilizarse como información valiosa para negociar entre la organización y algún sector que así lo requiera. en su momento. analizadas e interpretadas permitirán en una primera instancia elaborar un diagnóstico de la realidad social de la organización y a partir de este formular.

2. Desarrollo Social. etc. Compromiso Corporativo: El Balance social se concibe como un proyecto corporativo. y que estas actividades están relacionadas con distintas áreas de la organización. 3. gestión humana. o sobre tiempo presente o bien pudiera proyectar el período siguiente. entre otras.75 necesario ya que el Balance Social evalúa la gestión social con fines de mejoramiento y no tendría sentido evaluar una gestión si no se le otorga ninguna importancia. Si bien en su ejecución la coordinación está a cargo de un área especifica. como las siguientes: elaboración del modelo específico que incluya las variables e indicadores que interpreten las realizaciones de la organización. redefinición de funciones.10 METODOLOGÍA PARA SU ELABORACIÓN Se sugiere aplicar una metodología que incluya los siguientes pasos: 1. 3. En la práctica encontramos que este proyecto es coordinado por áreas como Gerencia de Recursos Humanos. Comunicaciones. Gestión Humana. área de contabilidad. 2. 2. Compromiso de la Alta Dirección: Es importante tener en cuenta que la realización del Balance Social supone. Teniendo en cuenta que el Balance Social busca evaluar la gestión social de la organización es. todo lo cual es posible realizar si por parte de la alta dirección existe el conocimiento y convencimiento de su importancia y de la necesidades de realizarlos. etapa de análisis e interpretación de cifras elaboración y presentación del documento final. como compromiso corporativo que es. será necesario elaborar un cronograma que permita orientar las diferentes actividades a seguir. administrativa. desde este punto de vista es lógico que su ejecución esté bajo la responsabilidad del área que orienta y coordina la política social de la misma. Definición del área responsable: Si bien la elaboración del Balance Social exige la participación de todas las áreas. en ocasiones. Definición del plan de trabajo: Esta etapa esta orientada a definir el período de tiempo que se tomará para el diagnóstico inicial. Conformación del equipo: Teniendo en cuenta que el Balance Social pretende evaluar el cumplimiento de la responsabilidad de la organización tanto en sus aspectos internos como externos. y los procedimientos requeridos para su ejecución. es necesario conformar un equipo en el cual estén representadas. cambios internos. es decir involucra a toda la organización no solo en su realización sino en la definición y cumplimiento de metas o presupuestos lo cual se asume como un compromiso organizacional. etapa de recolección de la información. es decir es necesario definir si se hará sobre la información del año anterior. también es cierto que como proyecto debe ser orientado por un área específica la cual debe coordinar todas las actividades. Una vez definido el periodo que se tomará para el estudio. sus metas y resultados comprometen a toda la organización. relaciones . ajuste de presupuestos. Algunos miembros de este pueden ser: área de sistemas.

sin embargo es necesario realizar un diagnóstico y caracterización de todo el personal con el fin de poder interpretar y relacionar adecuadamente la información. Empresas Manufactureras. Valga la aclaración de lo improcedente e inadecuado que seria utilizar por ejemplo el modelo de variables e indicadores utilizados para evaluar la gestión de una Caja de Compensación y utilizarlo para evaluar la gestión de una universidad. al sector al que pertenezca. que una organización puede evaluar en el área interna. Es importante tener en cuenta que después de conformar el equipo que con la orientación del coordinador será el encargado de sacar adelante este proyecto. Definición del modelo específico según la organización: Teniendo en cuenta que la responsabilidad social que cada organización debe cumplir es diferente pues esta muy asociada a su propia razón social. al tamaño al área geográfica donde está ubicada.10 ¿CÓMO SE ELABORA EL MODELO ESPECÍFICO? Se ha dicho anteriormente que las organizaciones existen en la medida en que se genera una dinámica e interacción tanto al interior con su personal como al exterior con los distintos sectores con los cuales tiene relación y que hacen posible el logro de los objetivos organizacionales. será necesario definir unas variables e indicadores que interpreten específicamente la gestión realizada por cada organización. 4. entre otros aspectos. esto resultaría no sólo absurdo sino que se perdería el objetivo mismo del Balance Social como ya se dijo anteriormente. es esta la razón por la cual se habla de unas variables que miden la gestión en el área interna y otras en el área externa y cuyo objetivo será evaluar y medir. para mejorar. Cajas de Compensación Familiar.11 VARIABLES E INDICADORES DEL ÁREA INTERNA Al área interna corresponden las distintas realizaciones que en beneficio del personal de colaboradores realiza la organización. Lo anterior nos permite deducir entonces la necesidad de diseñar un modelo específico. por lo menos las mas generales. de Servicios.11 CARACTERÍSTICAS SOCIOLABORALES DEL PERSONAL . Sector Bancario.1. entre otros. Sector Cooperativo. es así como en la práctica se encuentran modelos de Balance Social como: ONG. relaciones públicas. Las variables e indicadores del área interna se han agrupado o clasificado en tres grupos por afinidad así: 2. la gestión integral de la organización. Entidades de Servicio Público. 2. 2. Veamos cuales pueden ser algunas variables. entre otras que serían más específicas según el tipo de organización y su propio modelo de Balance Social.76 con la comunidad. un banco o una ONG. Sector Salud.1.

estudios ergonómicos. Relaciones laborales: huelgas demandas. Se evalúan por ejemplo servicios como salud en sus diferentes manifestaciones. sino que permitirá cruzar información con datos posteriores lo cual posibilitara un mejor diagnóstico y conocimiento de la organización. 2.11 INTEGRACIÓN Y DESARROLLO DEL PERSONAL. cambios a partir de la capacitación. . Un aspecto importante en este punto es que tradicionalmente la capacitación se evalúa en términos de # de programas e inversión solamente dejando de lado la evaluación de aspectos cualitativos tan importantes como crecimiento del personal. manuales y normas de seguridad y en Higiene Industrial factores de riesgo. primeros auxilios.77 De este grupo hacen parte todas aquellas variables que permiten adquirir un mayor conocimiento del personal por ejemplo todos los aspectos demográficos: sexo. transporte. estado civil. Programas de Medicina Preventiva. entre otros aspectos propios de cada organización. vacaciones. nivel educativo procedencia geográfica. en derecho de familia. Por ejemplo la edad. enfermedades profesionales y sus causas. El propósito es poder evaluar todos los servicios y beneficios que ofrece la empresa como un diagnóstico preliminar que permitirá realizar los ajustes requeridos para obtener una mayor eficiencia y eficacia de los mismos. tipo de contrato. logro de objetivos. Estas variable e indicadores corresponde a: comunicaciones. medicina general.11 SERVICIOS SOCIALES QUE LA ORGANIZACIÓN PRESTA AL PERSONAL. etc. alimentación. reclamos. tiempo extra. ausencias con y sin permiso. Existen en las organizaciones otros beneficios que usualmente no se cuantifican pero representan un significativo beneficio para el personal y representan para la organización inversiones que se desconocen y que si agregan valor a su desempeño frente al personal como asesorías tributarias. tipo de prestaciones sociales. el nivel educativo o tiempo de servicio no solo son importantes como hechos laborales sino que permitirán un mejor diagnóstico si se establece la relación por ejemplo con el ausentismo. en Seguridad Industrial se pueden evaluar por ejemplo los implementos de protección. régimen salarial incluyendo en éste las diferentes variaciones. entre otros. por ejemplo en medicina ocupacional se pueden evaluar Controles periódicos. Otros aspectos que se evalúan en este grupo son por ejemplo la vivienda. Con respecto a las prestaciones sociales. rotación de personal identificando las diferentes causas. Es importante precisar que la información anterior no sólo es importante en si misma. factor prestacional. capacitación. salud ocupacional en sus diferentes formas.2. ausentismo y sus diversas manifestaciones como incapacidades por diferentes causas. Existen otros beneficios que ofrece la empresa u organización al personal y que están relacionados con su crecimiento y desarrollo y no solamente con la satisfacción de necesidades básicas como puede referirse el ítem anterior. porcentaje de participación sindical. conflictos. Programas de educación en salud. 2. el desempeño laboral. estrategias de participación. edad.3. jornada laboral.

Es importante dejar en claro que frente a cada uno de ellos es necesario identificar las variables e indicadores que permitirán evaluar la gestión que la organización desarrolla frente a cada uno de ellos con el propósito de establecer metas de mejoramiento progresivo.13 Relaciones primarias. cobertura. El nivel diferente de relacionamiento de la organización con los diferentes sectores ha dado lugar a clasificar las variables e indicadores del área externa de la siguiente forma: 2. Frente a cada uno de estos sectores se definen las variables a estudiar las cuales buscan evaluar el cumplimiento de la responsabilidad social de la organización con cada uno de ellos. Por ejemplo frente a la familia se pueden evaluar servicios prestados en materia de salud. . proveedores. se puede determinar por ejemplo número de servicios. accionistas. acreedores. empleo generado. etc. entre otros beneficios.1. programas especiales. acreedores.12 VARIABLES E INDICADORES DEL ÁREA EXTERNA Hemos dicho ya. préstamos económicos. causas que motivaron el servicio. jubilados. Frente a cada uno de ellos. La proyección externa tiene un nivel de impacto diferente. Son aquellas que establece la organización en forma directa con sectores o públicos que hacen posible su funcionamiento. educación. consumidores. que en esta área se pretende evaluar la gestión relacionada con los diferentes sectores que hacen posible la existencia y desarrollo de la misma organización. 2.13 Relaciones con la comunidad. consumidor final. recreación. créditos. proveedores.2. Aspectos que en general se evalúan son expectativas que estos sectores tienen frente a la organización. cobertura. canales de distribución. entre otros. con unos sectores es más inmediata y con otros más indirecta. inversión.78 maximización de recursos. canales de distribución. y que merece especial atención es la comunidad entendiendo ésta en tres dimensiones: local. inversión. entre otros. sociedad y sector público. competencia. Los sectores que con más frecuencia se evalúan en el área externa son: jubilados. Uno de los sectores con los que interactúa la organización. por ejemplo existe una relación más obligante con la familia del colaborador. los accionistas. competencia. etc. servicios que ésta presta. 1. y para efectos de su evaluación.13 Tipos de relaciones de la auditoria social 2.

retantes. y quien genera expectativas como generación de empleo. desarrollo del sector.13 Relaciones con otras instituciones. estas estarán en concordancia con la Visión. el coordinador del proyecto solicita a los responsables de las áreas consideradas como prioritarias que fijen metas alcanzables. Esta información debe ser objetiva. sustitución de importaciones lo cual permite ahorro de divisas. crecimiento. programas especiales de desarrollo de la sociedad como campañas institucionales de beneficio común. CONTABILIDAD SOCIAL Etapa de recolección de información. carreteras. 2. realistas. * ¿Quién fija las metas? Una vez definidas las prioridades. está orientada a cuantificar y medir dicha gestión a partir de la información que se recopila. Misión y Propósitos de la organización. suficiente y real. puestos de salud). protección del medio ambiente. interpretación y presentación del Informe Social. terminaría en esta fase con el análisis. Con respecto a la sociedad: desarrollo de nuevos productos que pueden implicar generación de empleo. escuelas. Cuando esta etapa concluye. etc. obras de infraestructura (alumbrado público. etc. desarrollo de tecnología propia. 2. actualizada. medibles y cuantificables. medios de comunicación. se tendrá lista toda la información que permitirá un análisis e interpretación objetivos de la realidad y la elaboración de un diagnóstico que constituirá un punto de partida para determinar las metas o puntos de mejoramiento para el período siguiente. es decir debe ser el reflejo fiel de la situación organizacional al finalizar el período a evaluar. lo cual pudiéramos llamar el presupuesto social de la organización. participación en proyectos de interés publico. impuestos. es la que hace posible el desarrollo de la organización aportando mano de obra. desarrollo de líderes. La primera experiencia de las organizaciones en este tema. Dentro de este grupo se evalúan las relaciones con gremios. veraz. El conjunto de metas de toda la organización . Algunas de las variable a estudiar son: empleo generado tanto directo como indirecto. universidades y asociaciones. etc. unidades deportivas.79 La comunidad local es el entorno geográfico más inmediato. Frente al sector público: pago de aportes para fiscales. de tal manera que permita obtener conclusiones y recomendaciones ajustadas a la realidad. es quien en muchos casos recibe directamente los beneficios o perjuicios de la actividad industrial.3.14 Elaboración del presupuesto social El diagnóstico sobre la realidad organizacional permitirá identificar las prioridades.

valoren la eficiencia y eficacia social de las actividades. El grupo de trabajo multidisciplinar sobre esta área está desarrollando criterios para incorporar la auditoría social. posteriormente cuando se da la aprobación final son divulgadas como presupuesto social de la organización para el período siguiente. Una vez elaborado el cuadro se realiza un análisis e interpretación no sólo de la información obtenida. especialmente a entidades que requieren la misma para una mayor valoración de la Sociedad…” 2. un proyecto social o público o una obra en marcha cuyo proceso es susceptible de corregir o introducirle mejoras. nuevamente del presupuesto del período siguiente. cuantitativos y cualitativos. ¿Qué queremos observar. mediante una metodología específica establecer el déficit o superávit social. El cuadro siguiente ilustrará más claramente esta metodología: …”La difusión de las actividades de carácter social por las empresas privadas y la presencia de entidades orientadas a prestar servicios sin fines lucrativos.15 LOS OCHO PASOS PARA HACER AUDITORÍA SOCIAL1 La auditoría social no dispone de una metodología única para su ejecución y utilización de sus resultados. la práctica y las condiciones particulares de cada contexto institucional que han ido marcando el descubrimiento de procedimientos para su realización. analizar o controlar? El objeto de la auditoría puede ser un diseño de proyecto. un plan de trabajo. que es un concepto muy amplio. 1: Definición del objeto. los aprendizajes compartidos por las organizaciones de sociedad civil en el Taller de Villa Gracia coinciden en la realización de una serie de pasos que conviene aplicar en forma metódica para lograr los objetivos de la auditoría social. fundamentalmente aportando fondos. asunto o materia de la auditoría Este primer paso responde a la pregunta fundamental. la auditoría social. En este sentido. viene a incorporar elementos objetivos. sino de las cifras que presenta el Cuadro Balance tanto totales como parciales. que permiten establecer una opinión sobre la eficiencia y eficacia. Para la definición del objeto se deben tomar en cuenta criterios como los siguientes: . lo cual permitirá obtener conclusiones y recomendaciones para la elaboración. conlleva la necesidad de que los agentes económicos y sociales que deseen intervenir.80 pasará a aprobación de la Dirección quien de acuerdo con el Plan Estratégico de la Compañía y al presupuesto las aprobará o modificará. * Balance Social: Al finalizar el período se recopila nuevamente la información para establecer una relación entre lo presupuestado y lo realizado y poder finalmente. un presupuesto. Una clara definición del objeto de la auditoría es fundamental para la ejecución exitosa de los subsiguientes pasos del proceso. En ese sentido. los cuales se describen a continuación: Paso No. Ha sido la necesidad.

Las actividades a ejecutar para el logro de cada meta (cada meta requiere de la realización de una serie de actividades) e. Paso No. El Plan Operacional debe contener los elementos siguientes: a. Eficiencia y eficacia: Verificar si se hizo lo que se tenía que hacer. si se lograron los objetivos propuestos.(cada actividad necesita tener un responsable o encargado de ejecutarla en un tiempo determinado) g. análisis y control social por parte de la Comisión. humanos. b. c. si se gastaron bien los recursos. si hubo actuación competente y responsable. 1 La base de contenido de este proceso metodológico ha sido tomada de la exposición sobre auditoría social realizada por Javier Acevedo. Objetivos b. si se obtuvieron productos y resultados. si se solucionó el problema. asunto o materia que será sometida a observación. si se produjo el efecto deseado. trascendencia. los que deben ser muy bien definidos en el plan) El resultado que se obtiene con la ejecución de este paso es un Plan Operacional para la ejecución de la Auditoría Social. Accesibilidad: Grado de facilidad o dificultad para la realización de la misión de auditoría. estructurar un plan operacional en el cual se integren las actividades para lograr los objetivos y metas con los recursos disponibles. por su valor.81 a. Esto es. c. si se cumplieron las tareas. organizadas en un cronograma. Importancia: Que sea un asunto compartido por todos. significación para la sociedad. 2: Planificación y organización del trabajo Una vez definido el “objeto”. Ejemplo de formato de Plan2 con los elementos descritos .(cada actividad necesita de un tiempo para su ejecución) f. Los responsables de la ejecución de cada actividad. asunto o materia de la auditoría social. La mención de los recursos necesarios y disponibles para la ejecución del plan. Pertinencia: Que el asunto sea oportuno. del Centro de Investigación y Promoción de Derechos Humanos en Honduras (CIPRODEH) d. logísticos y de coordinación. e. es la selección o definición del objeto. Metas por cada objetivo (cada objetivo puede proponerse varias metas). El resultado con la realización de este primer paso. (para el logro de los objetivos del plan se necesitan recursos económicos. peso. el grupo debe proceder a planificar y organizar el trabajo. congruente y procedente. El tiempo requerido para la ejecución de las actividades. Oportunidad: Que su abordaje corresponda con la situación y los intereses de la población.

Para obtener información segura es necesario identificar adecuadamente las fuentes institucionales o personales donde se encuentra. Es la información la que permite darle sustento. d. constituyen los insumos indispensables para el trabajo de la Comisión. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior Melissa Rivera Hurtado melissa_miliarrobahotmail. no puede inventarse la información. La auditoría no puede basarse en especulaciones. En una auditoría social primero hay que buscar la información.Página Siguiente Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento. Observación directa de la obra o proyecto. Identificar a los responsables de proporcionar la información escrita (documentos) y asegurar su entrega oportuna. b. Página Anterior . seriedad y soporte a la auditoría. Acceder a informantes claves que puedan proporcionar información complementaria. La recopilación de información se hace con base a los criterios siguientes: a. 3: Recolección de información La información y documentación sobre el objeto de la auditoría social. donde existen pruebas creíbles y confiables.82 2 Una manera de presentar los elementos del plan para facilitar el trabajo de los responsables de la planificación. Paso no. Definir el tipo de información necesaria para precisar el problema y el objeto. propuesto por la relatoría del Taller. se debe buscar en fuentes serias y calificadas. útil para el seguimiento y control. c.com La auditoria Autor: Melissa Rivera Hurtado Auditoría y control interno 22-10-2007 .

incluyendo la observación directa de la obra. Relatoría del evento. establecidos en el Plan Operacional. proyecto. 4: Análisis de la información La información pertinente. convenios) con énfasis en: a. en función de los objetivos y metas de la auditoria social. si se logran los objetivos. d. Modalidades de contratación según montos. reglamentos. etc. El cumplimiento de especificaciones de los contratos. si se soluciona el problema. tales como montos. obtenida de las diversas fuentes. si se gastaron bien los recursos. Paso No. garantías. contratos. actas. c. Se trata de un análisis orientado a confrontar si se cumplió con lo estipulado en el contrato. es sometida al análisis del equipo. con los procedimientos legales. confiable y válida. Ejemplo de formato de Plan de recolección de información3 Una propuesta de instrumento para facilitar la identificación y búsqueda de información y para ayudar a la documentación de los procesos que se realizan. programa o servicio seleccionado. Conformación y funcionamiento de los correspondientes comités. b. informes. Para el análisis de información se sugiere tomar en cuenta aspectos relacionados con el cumplimiento de los procedimientos contractuales (leyes. si se produjo el efecto deseado.83 Viene de una página anterior Descargar Original El resultado esperado de este paso es la disponibilidad oportuna de la información y documentación necesarias. plazos de . Verificación de documentos de soporte necesarios: registro de contratistas. válida y confiable para cumplir los objetivos y metas establecidas.

especialmente del informe final. c. cronograma de trabajo. Los resultados de la evaluación de la gestión de la auditoría b. Objetividad e imparcialidad del análisis. deberá realizar los ajustes necesarios a la planificación o al proceso de auditoría. Precisión en los descubrimientos y señalamiento de responsables con base a evidencias. Estructura lógica y cuidado en los aspectos formales: corrección gramatical y ortográfica. el plan operativo o el proceso de la auditoría social no han podido ser cumplido o han sufrido alteraciones importantes. La calidad del informe depende de la estructura y la profundidad de sus contenidos. Información documentada y legalmente fundamentada. Para su elaboración se debe disponer de los elementos siguientes: a. por diversas circunstancias. Especificaciones técnicas. f. 6: Elaboración de informes La elaboración de informes constituye una de las etapas más importantes del proceso. el equipo que realiza la auditoría social para asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas. d. El resultado de este paso es la presentación de información consistente y confiable a partir de la verificación del cumplimiento de las normas y procedimientos. El ajuste de los tiempos. así como la calidad de la obra y cumplimiento del contrato. firmado por todos los que intervinieron en el proceso. según el objeto de la auditoria social. b. proceso e información de fiscalización. En el informe se establecen los objetivos del trabajo y se presentan las ideas. 5: Reajuste de la planificación o procesos Este paso se ejecuta solamente en aquellos casos en los cuales. como se conocen los resultados de la auditoría social. considerando entre otros aspectos los siguientes: a. e. recepción y anticipos. El resultado esperado es un documento testimonial. calidad de la obra. Otros puntos que el Comité considere pertinentes. Es a través de los informes parciales y. En estos casos. .84 ejecución. Los lineamientos para la reorientación de actividades c. Paso No. Confidencialidad en el manejo de la información. e. así como de la validez de la información que lo sustenta. recepción e informe definitivo. Paso No. evidencias y hallazgos en forma clara y concreta para el conocimiento de las instancias pertinentes e interesadas en la auditoría. La reasignación de responsabilidades d.

Antecedentes (origen del proyecto y de la auditoría) c. . dirigentes y en el ejercicio de ciudadanía. La socialización es un proceso que puede fortalecer la imagen pública de los funcionarios o ubicarla en su justa dimensión en correspondencia con sus formas de actuación. porque existe una sociedad vigilante de sus actuaciones. Se debe tener en cuenta que los resultados de la auditoría no siempre serán indicativos de corrupción. Anexos con la documentación soporte.85 El esquema general del informe puede incluir las siguientes secciones: a. también pueden ser factores de avances en la actuación transparente de los funcionarios. 7: Socialización de resultados La socialización de los resultados de la auditoría es fundamentalmente un proceso de incidencia política. Es una manera efectiva de hacerles ver el deber de actuar con honradez y diligencia en la ejecución y administración de los proyectos e instituciones. descubrimientos y novedades. d. En ambos casos deben explotarse positivamente los aprendizajes y propuestas para el avance y la continuidad. Paso No. los pasos seguidos) f. Es en la socialización donde mejor se establecen los vínculos entre la auditoría social y la incidencia política. La divulgación amplia de los resultados de la auditoría social puede contribuir a incentivar el surgimiento de una nueva cultura de transparencia en los funcionarios. pero también es un mecanismo idóneo para fortalecer la capacidad crítica de la población con respecto a la vigilancia de sus bienes y recursos. válida. Metodología (como se hizo la auditoría. Información general (del municipio y de la comisión) b. Principales hallazgos. Es un escalón fundamental en la lucha contra la corrupción y para la defensa de los planes y sus prioridades. Recomendaciones (qué soluciones o propuestas se pueden hacer para mejorar o resolver los problemas encontrados en la auditoría) h. Señalamiento de responsables respecto de procedimientos o aspectos considerados irregulares (si es del caso) e. La puesta en común o devolución pública de los resultados de la auditoría es un proceso indispensable para el fortalecimiento de la conciencia de la población sobre la necesidad de involucrarse en las estrategias de transparencia y para darle credibilidad y respaldo a los procesos de auditoría social. Firma de los integrantes del equipo i. Conclusiones ( a qué resultado o deducción llegó la comisión acerca de la auditoría realizada) g. como un proceso superior indispensable para influir en el comportamiento de los funcionarios. siempre que los hallazgos mantengan una línea de objetividad y la información de respaldo sea confiable. contundente y por consiguiente.

así como los efectos deseados y no deseados.16Un concepto compartido sobre auditoría social El concepto de auditoría social adoptado en el Segundo Taller. Denuncias de la población y de organizaciones. y de . c. Al realizarse de manera objetiva puede servir para crear una base de información confiable. El monitoreo documenta el proceso de ejecución de la auditoría en función del plan establecido. La auditoría social supone la existencia de un gobierno abierto y transparente. incluyendo las apreciaciones individuales y de las organizaciones. A la vez constituye un instrumento de reflexión y adquisición de información y aprendizajes sobre el curso de la auditoría social. 8: Monitoreo y seguimiento El monitoreo forma parte de un proceso de auto evaluación. Cumplimiento de las recomendaciones para la ejecución de presupuestos y proyectos. El monitoreo incluye la observación y la valoración o interpretación del entorno y las consecuencias del proceso de auditoría. En definitiva el monitoreo es un proceso organizado de comunicación y entendimiento entre los diferentes actores de la auditoría social. para adaptar la planificación a los cambios frecuentes que ocurren en las instituciones y en el contexto. se da cuentas de la misma y en función de los resultados obtenidos mejora su acción.86 Paso No. Cuando se habla de auditoría social existe una referencia asociada de manera directa con el combate a la corrupción y el establecimiento de una nueva cultura de transparencia en la función pública para enfrentar los nuevos retos del desarrollo en el marco de la cooperación. analiza los procesos mediante los cuáles se alcanzan los objetivos propuestos. Generación y acceso a la información pública. Mejoras incorporadas en los procesos y proyectos municipales e. que incorpora a los ciudadanos en sus actividades complejas y procesos de toma de decisiones. Integración ciudadana a los procesos de rendición de cuentas y cumplimiento de deberes ciudadanos d. se refiere a los procesos por medio de los cuales los ciudadanos (organizados o en forma individual) establecen mecanismos a través de los que exigen a la administración pública una provisión de servicios de manera eficiente y satisfactoria de acuerdo a sus demandas sociales y las promesas de los planes de desarrollo. b. de un flujo de información consistente y persistente desde el gobierno hacia sus ciudadanos y viceversa. Es un proceso mediante el cual se contabiliza y analiza la acción social de una unidad territorial. 2. En ese sentido debe enfatizar en la verificación y atención de los factores siguientes: a.

rompiendo con el concepto de súbditos a la autoridad. o prácticas y condiciones que deben incrementarse.87 maneras eficientes de rendir cuentas a los ciudadanos para que comprendan sus roles. auditor es la persona que “oye”. mencionada. los cambios y mejoras que deban hacerse para el mejor cumplimiento de los fines de la administración de personal. Pero dentro de la disciplina.1 AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS La auditoria de recursos humanos puede definirse como el análisis de las políticas y prácticas de personal de una empresa y la evaluación de su funcionamiento actual. El propósito principal de la auditoria de recursos humanos es mostrar como está funcionado el programa. en su caso. canales de comunicación y colaboración co-responsable. Etimológicamente. la auditoria implica una investigación minuciosa de las diversas cuentas de una empresa. para participar como asociados en igualdad de condiciones. y exijan a los funcionarios públicos cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y transparente.2 Auditoria de Personal Provienen indiscutiblemente de la disciplina contable del mismo nombre. Los procesos de auditoría social requieren tener en cuenta elementos fundamentales como. si se justifican como medios aptos para realizar los objetivos y políticas de una negociación. a fin de hacer las recomendaciones pertinentes. sino. La auditoria es un sistema de revisión y control para informar a la administración sobre la eficiencia y la eficacia del programa que lleva a cabo. CAPITULO III “AUDITORIA DE RECURSOS HUMANOS” 3. Se reivindica el principio de ciudadanía. no solo para determinar si corresponden a la realidad. y evaluar si se cumplen los objetivos y políticas fijados en la materia. la participación ciudadana. . Para el logro de sus objetivos requiere de información y conciencia ciudadana sobre los impactos y las consecuencias medio-ambientales y sociales que provocan las actividades y prácticas públicas o privadas para demandar y exigir mayores cuotas de responsabilidad ética y social. bajo un método especial. inclusive. Los actores son los ciudadanos. todas las funciones y actividades que en esta materia de personal se realizan en los distintos departamentos. sugiriendo. seguida de sugerencias para mejorar. Se puede considerar a la auditoria de personal como un procedimiento que tiene por objeto revisar y comprobar. para determinar si se ajustan a los programas establecidos. localizando prácticas y condiciones que son perjudiciales para la empresa o que no están justificando su costo. 3.

88 Hay que recordad que la auditoria de personal no puede realizarse exclusivamente en los registros y elementos del control que posee el departamento de personal. escapa muchas veces a toda medición. que nos hagan mas fácil la investigación. así como las actividades de personal que llevan a cabo los gerentes de línea. además de estos. 3. Puede incluir a una división de la compañía o a toda la organización. 3. la recolección y la precisión de los datos · El adiestramiento de las personas que habrán de recoger estos datos.* Alinear al administrador del personal a asumir mayor responsabilidad y actuar en un nivel alto de profesionalismo 4. 7. 3. Para ese efecto me permito sugerir dos formulas: -La cuantificación indirecta -ver nuestra obra sobre administración por resultados.* Identificar las contribuciones que hace el departamento de personal a la organización 2. y solo en sentido staff o funcional del departamento de personal. ya que la función del personal la realizan en sentido propio los jefes de línea.1.* Mejorar la imagen profesional del departamento de personal. si no que tendrá que llevarse a cabo.2.* Reducir los costes en recursos humanos mediante practicas mejoradas promover los cambios necesarios en la organización.3 ETAPAS DE LA AUDITORIA DE PERSONAL Obtención de los datos e informes: Los dos principales aspectos previos de esta auditoria son · El diseño de formas y cuestionarios apropiados. -La ayuda de preguntas tales como las que les voy a mencionar: · Consideran las gerencias que la información que han recibido en materia de personal les ha .3 Beneficios que aporta la auditoria de la administración de recursos humanos 1. así como sobre el desempeño de los especialistas del departamento encargado de esta materia.* Facilitar la uniformidad de las practicas y las políticas 6. en ocasiones tendremos que contentarnos con una determinación de tipo descriptivo o cualitativo. en muchos otros de la empresa. Proporciona retroalimentas sobre en la forma en que los gerentes de línea están cumpliendo sus funciones de personal.* Garantizar el cumplimiento de las disposiciones legales 8.* Detectar problemas latentes potencialmente explosivos. 3.* Esclarecer las responsabilidades y los deberes del departamento 5. Ya que el aspecto humano y aun el administrativo en general.3 Áreas que abarca la auditoria de la administración de recursos humanos Cubre todas las actividades que lleva a cabo este departamento.

Además incluye: Descripción de puestos Aunque la descripción y el análisis de puestos están estrechamente relacionados en sus finalidades y en el proceso de obtención de datos. Lo aclaro. ya sea para obtención de las políticas fijadas. la investigación de sus causas la determinación de si los programas y procedimientos pueden mejorarse. También es importante mencionar la discusión con diversos jefes. La descripción del puesto es un proceso que consiste en enumerar las tareas o funciones que lo conforman y lo diferencian de los demás puestos de la empresa. adición o cambio de otros objetivos y políticas. es la enumeración detallada de las funciones o tareas del puesto (qué hace el ocupante).89 permitido tomar las decisiones necesarias? · Estima el departamento de personal que ha recibido apoyo de la gerencia en general en todos los aspectos necesarios? · Se estima que la actitud de personal es. cómo lo hace y porqué lo hace). para conocer sus puntos de vista. a la luz de las nuevas necesidades surgidas. o sea que se deben hacer adecuadas a cada empresa. cuándo lo hace. con el propósito de compararlos. el señalamiento de las fallas encontradas sobre el cumplimiento de los programas y presupuestos en materia de personal. por que para unas empresas las preguntas pueden ser básicas. los métodos aplicados para la ejecución de las funciones o tareas (cómo lo hace) y los objetivos de puesto (porqué lo hace). etc. y para otras innecesarias. de adhesión y satisfacción para con la empresa? Estas preguntas son inútiles. las nuevas técnicas que vayan apareciendo. Básicamente. para usar en una empresa. Análisis de los datos recabados: La parte mas importante de la auditoria. se diferencian entre sí: la descripción se orienta al contenido del cargo (qué hace el ocupante. se centra en el análisis de los datos recabados. es hacer un inventario de los aspectos significativos del puesto y de los deberes y las responsabilidades que comprende. o los auditores puedan formarse en relación con los objetivos que en materia de personal sostiene la empresa. las responsabilidades implícitas y las condiciones que el cargo exige para ser desempeñado de manera adecuada. en tanto el análisis pretende estudiar y determinar los requisitos de calificación. . Este análisis es la base para evaluar y clasificar los puestos. aclaraciones y adiciones hasta que el. la periodicidad de la ejecución (cuándo lo hace). en la mayoría de los casos. ya para la modificación supresión.

nos dice que el patrón podrá rescindir el contrato de trabajo. en su artículo 25. Asimismo. en detrimento de la verdadera materia de trabajo. sin causa justificada. es decir. fracción III.. para llegar a una autentica división de funciones y a una mayor productividad se requiere empezar con un estudio analítico del trabajo a nivel de los puestos que componen la organización. la división del mismo. siempre que se trate del trabajo contratado”. al “desobedecer el trabajador al patrón o a sus representantes. . La existencia del análisis y la descripción de puestos se justifican en todo tipo de organizaciones. como base para el reclutamiento de personal. A pesar de esto. Los principales objetivos son: 1. Necesidad Legal La Ley Federal del Trabajo. etc. sus características y los requerimientos deseables de quien vaya a ser su titular. a fin de conjugar los intereses de éste con el trabajo a realizar. sin incurrir en responsabilidad. los que se determinaran con la mayor precisión posible”. olvidando la esencia de esta. es frecuente encontrar contratos de trabajo en los que se da escasa importancia a la definición de funciones. ya que este debe constituir una forma de realización de sus potencialidades. el artículo 47. el artículo 134 en su fracción IV marca como obligación de los trabajadores “ejecutar el trabajo con la intensidad. fracción XI.90 Es necesario describir un cargo. la capacitación y el desarrollo de los RH. Ayudar a la elaboración de los anuncios. Necesidades De Eficiencia Y Productividad La eficiencia en el trabajo y la productividad son motivo de preocupación constante. establece que deberá tenerse por escrito “el servicio o los servicios que deban prestarse. es por ello que la especialización. se atiende a posibles causas de conflicto. Sin embargo. sin importar el régimen social y político al que pertenezcan. cuidado y esmero apropiados y en la forma. Por último. tiempo y lugar convenidos”. Objetivos de la descripción y el análisis de puestos Los objetivos del análisis y la descripción de puestos son muchos. para conocer su contenido. Necesidad Social Urge determinar el contenido de cada puesto. se buscan afanosamente. pues estos constituyen la base de cualquier programa de Recursos Humanos. ocupándose mas bien de aspectos que regulen la relación. demarcación del mercado de mano de obra donde debe reclutarse.

como base para la capacitación de personal. k) Para determinar montos de fianzas y seguros. e) Como elemento primario de estudios de evaluación de puestos. i) Para estructurar sistemas de higiene y seguridad industrial. m) Para efectos organizacionales. según lo juzgue conveniente. como base para la selección del personal. d) Como base para posteriores estudios de calificación de meritos. como base para la administración de salarios. Determinar las escalas salariales –mediante la evaluación y clasificación de puestos-. 5. Determinar el perfil del ocupante del puesto. de frecuencia o bien los correspondientes a un proceso administrativo. Suministrar a la sección higiene y seguridad industrial los datos relacionados para minimizar la insalubridad y peligrosidad de ciertos puestos.91 2. Estimular la motivación del personal para facilitar la evaluación del desempeño y el mérito funcional. algunas son: a) Para encauzar adecuadamente el reclutamiento de personal. n) Para efectos de supervisión. h) Para fines contables y presupuestales. l) Para efectos de planeación de RH. de acuerdo con el cual se aplicarán las pruebas adecuadas. evitando caer en detalles innecesarios. tanto individual como colectiva. Algunas reglas aplicables para la elaboración de descripciones de puestos a) Trate de dar a la descripción un sentido lógico. o) Como valioso instrumento en auditorias administrativas. c) Para fijar adecuados programas de capacitación y desarrollo. 6. f) Como parte integrante de manuales de organización. p) Como técnica inicial de una mejor administración de RH. . según el contenido de los programas de capacitación. 7. Utilice para ello. 3. g) Para orientar y obviar discusiones de contratación. Servir de guía del supervisor en el trabajo con sus subordinados. b) Busque lo esencial de cada función o tema. y guía del empleado para el desempeño de sus funciones. b) Como una valiosa ayuda para una selección objetiva de personal. Suministrar el material necesario. puede tener diferentes aplicaciones. en virtud de que conocer con detalle las funciones a realizar y lo necesario para ello. según la posición de los puestos en la empresa y el nivel de los salarios en el mercado de trabajo. criterios de importancia. j) Para posibles sistemas de incentivos. Aplicación Y Utilización Las posibilidades de la aplicación del análisis y la descripción de puestos son muy variadas. 4.

Se consigna todo el contenido funcional del puesto. Esta integrada por: a) El encabezado o identificación. cuantifique el tiempo empleado en cada actividad. los cuales son: Identificación de puestos. Contiene los siguientes datos: · Titulo del puesto · Numero o clave que se asigne al puesto · Ubicación · Especificación de las maquinas o herramientas empleadas por el trabajador · Jerarquía y contactos · Numero de los trabajadores que desempeñan el puesto . emplee términos cuantitativos y evite vaguedades. Elementos del análisis y la descripción de puestos Se dividen en tres categorías los datos que se han de recoger cuando se procede a un análisis y descripción de puestos. señalando el tiempo para cada función que se dedica y por orden de importancia. d) Siempre que pueda. para esto se deben consignar los siguientes puntos: · Nombre del puesto · División · Departamento · Servicio · Sección · Equipo · Clave · Numero · Numero de puestos similares · Numero de individuos · Categoría profesional · Nombre de la empresa · Nombre del analista · Fecha en que se efectúa el análisis de puestos Descripción de puestos. etcétera. Un puesto se va a diferenciar de todos los demás que no tengan las mismas características. En vez de decir “maneja sumas elevadas” diga: “Maneja efectivo por un valor de $65 000”. e) Empiece cada frase con un verbo activo y funcional como “supervisa”.92 c) Siempre que pueda. “anota”. “dicta”. diga: “Recibe aproximadamente 10 pacientes entre las 8 de la mañana y las 12 del día” en lugar de: “Recibe pacientes por la mañana”.

Ayuda a establecer y repartir mejor las cargas de trabajo. · Responsabilidad. Puede exigir mejor a cada trabajador lo que debe hacer y la forma como debe hacerlo. las responsabilidades que implica. Para la empresa: Señala las lagunas que existen en la organización y el trabajo y el encadenamiento de los puestos y funciones. · Condiciones. riesgos inevitables. Conjunto de requisitos que ha de reunir la persona que haya de ejecutar las tareas. Proporciona los requisitos que deben investigarse al seleccionar el personal. por el trato con personas. Mental. etc. por manejo de dinero. Su Objeto El concepto de puesto Es requisito ineludible conocer la realidad misma que va a ser analizada: el puesto. Para el departamento del personal Es base fundamental para la mayoría de las técnicas que debe aplicar. Especificación del puesto. físico. Para los supervisores Les ayuda a explicar al trabajador la labor que desarrolla. Conocimientos. los esfuerzos. supervisión recibida. por el mando. Es una de las bases para un sistema técnico de ascensos. grupos de las mismas con unidad . Un trabajador realiza un conjunto fijo de actividades. las condiciones. Descripción breve y precisa del puesto. Le señala con claridad sus responsabilidades. por el proceso. Permite colocar al trabajador en el puesto mas conforme con sus aptitudes. por el equipo. · Esfuerzo. experiencia.93 · Nombre y firma del analista y del supervisor inmediato · Fecha del análisis b) Descripción genérica. Se forman así. porque de ello depende la perfección de estas y la organización misma de la empresa. Le ayuda a conocer si esta laborando bien. Detalles de las actividades que se realizan en el puesto. Beneficios. visual. Evita interferencias en el mando y en la realización de los trabajos. Ambientales. iniciativa. c) Descripción especifica. Para el trabajador Le hace conocer con precisión lo que debe hacer. Por la seguridad de los demás. Como: · Requisitos.

La determinación de la eficiencia y méritos de los trabajadores concretos que ocupan los puestos. no son las del obrero concreto que lo ocupa en determinado momento. La diferencia entre ocupación y puesto es la que se da entre el género y las especies que comprende. Cada una de estas unidades de trabajo recibe el nombre de puesto. es objeto de otra técnica. Impersonalidad del puesto Las operaciones. Unidad especifica de trabajo. un mismo puesto puede ser desempeñado por varias personas a la vez. Como las operaciones y requisitos de un puesto están ligados con vista en la eficiencia de la producción y las posibilidades de la actuación humana normal. Conjunto de operaciones. responsabilidades y condiciones de un puesto. “Todo trabajador hace algo” concreto y definido. etc. La ocupación Es el conjunto de operaciones y características comunes a varios puestos que tiene entre si intima relación funcional. responsabilidades y condiciones que forman una unidad de trabajo especifica y personal. sea en forma continua sea periódica o eventualmente. cualidades. pueden trabajar en una oficina varias mecanógrafas. Podríamos definir este como el conjunto de operaciones. Cualidades. Para que estas operaciones sean productivas. El titulo del puesto . sino las que deben exigirse como mínimo indispensable a cualquiera que vaya a ocuparlo. cualidades. el trabajador necesita poseer ciertas aptitudes físicas así como habilidades y conocimientos.94 funcional perfectamente definidas. Estas operaciones constituyen por su materialidad el elemento más visible y apreciable del puesto. responsabilidades y condiciones. Por eso. cada uno de ellos forma una unidad específica.

Separa los elementos objetivos que constituyen el trabajo. 4. de los subjetivos que debe poseer el trabajador. la forma de estructurarlos. y 5. Se requiere fundamentalmente. directos e indirectos que necesariamente rendirá. Podemos distinguir cuatro tipos principales de análisis de puestos: 1. o lo más. tienen que designarse con una sola palabra. El que se hace para orientar la selección de personal. Actividades previas Aprobación de la gerencia Como en todas las técnicas de administración de personal. con unas cuantas. Ordenar dentro de cada uno de estos grupos los datos correspondientes. Recabar todos los datos necesarios. 2. Para lograrlos es imprescindible presentar el planeamiento del sistema como una inversión. además de ser muy minuciosos. El que se realiza con el fin de mejorar los sistemas de trabajo. nos obliga a usar de un sistema para realizarlo. 2. 4. Consignarlos por escrito clara y sistemáticamente. 1. la especificación orientada con miras a constatar si un candidato posee los requisitos mínimos exigidos para desempeñar el puesto satisfactoriamente. etc. con integridad y precisión. Está técnica recibe el nombre de análisis de puestos. por el contrario. en consonancia con los sistemas que se emplean para calificar las que posean los individuos que vamos adiestrar. 3. El que se estructura con la finalidad de servir a la valuación de puestos. de una manera lógica. En el lo fundamental es. cuyos elementos. Determinación de sus objetivos Los objetivos determinaran el tipo de factores que se investiguen. Todo el conjunto de operaciones y requisitos complejos que integran un puesto. haciendo cálculos aproximados sobre su costo y listando los beneficios. y se procura establecer grados en las cualidades que se requieren en un puesto. la extensión y minuciosidad de los datos que se consignan. se requiere como punto de partida para implantarla el convencimiento y la gerencia. Suele ser el más . Organizar la conservación y el manejo del conjunto de los resultados del análisis. 3. Su Técnica La dificultad para precisar el contenido de un puesto. deben estar ligados en forma de que se perciba con toda precisión las secuencias de los mismos.95 Es el término con el que se conoce y determina. Se pone énfasis especial en “el como “deben hacerse las operaciones. Comprende solo la descripción de puestos. El análisis formulado con miras al adiestramiento del trabajador.

pero en el se toman en cuenta solo los elementos que pueden encontrarse en todos los puestos de una empresa. Además requieren tener una idea general sobre los sistemas de producción empleados en la empresa.96 amplio y preciso. volantes. Características . mientras el analista de puestos anota los datos clave de su observación en la hoja de análisis de puestos. Se aconseja que este método se aplique en combinación con otros para que el análisis sea mas completo y preciso. conferencias. Información a los trabajadores Sin la cooperación. Por ello debe instruirse el convencerse al personal sobre sus finalidades y su utilidad. de manera directa y dinámica. Los supervisores necesitan una preparación más amplia puesto que serán auxiliares del analista en su labor. Los dirigentes sindicales requerirán también una instrucción más completa y detallada para que presten su colaboración. mediante folletos. Preparación de analistas Es necesario contar con uno o varios analistas y para ello prepararlos convenientemente. circulares. etc. El análisis del puesto se efectúa observando al ocupante del puesto. en pleno ejercicio de sus funciones. o lo que es peor con la oposición de los trabajadores es muy difícil realizar un buen análisis de puestos y sus beneficios serán muy limitados. carteles. Es más recomendable para aplicarlo a los trabajos que comprenden operaciones manuales o que sean sencillos y repetitivos. Métodos de descripción y análisis de puestos Los métodos que mas se utilizan en la descripción y el análisis de puestos son: · Observación directa · Cuestionario · Entrevista directa · Métodos mixtos Método de observación directa Es uno de los métodos mas utilizados. tanto por ser el más antiguo como por su eficiencia.

d) Correspondencia adecuada entre los datos obtenidos y la formula básica del análisis de puestos (qué hace. pues el cuestionario puede ser distribuido a todos los ocupantes de puestos y devuelto con relativa rapidez. c) También es el que mas personas abarca. no permite obtener datos importantes para el análisis. b) No requiere que el ocupante del puesto deje de realizar sus labores. b) La participación del analista de puestos en la recolección de la información es activa. la del ocupante es pasiva. b) La participación del analista de cargos en la recolección de datos es pasiva. . Ventajas: a) Los ocupantes del puesto y sus jefes directos pueden llenar el cuestionario conjunta o secuencialmente. debido a que se originan en una sola fuente (analista de puestos) y al hecho de que esta sea ajena a los intereses de quien ejecuta el trabajo. sin afectar el tiempo ni las actividades de los ejecutivos. b) Este método es el mas económico. Características: a) La recolección de datos sobre un cargo se efectúa mediante un cuestionario de análisis del puesto. Ventajas a) Veracidad de los datos obtenidos. sin el contacto directo y verbal con el ocupante del puesto. c) Método ideal para aplicarlo en cargos sencillos y repetitivos. cómo lo hace y porqué lo hace). Método del cuestionario Tiene como objetivo la identificación de labores. la del ocupante es activa. Esto no ocurre en los demás métodos. Desventajas a) Costo elevado porque el analista de puestos requiere invertir bastante tiempo para que el método sea completo. c) No se recomienda aplicarlo en puestos que no sean sencillos ni repetitivos. d) Es ideal para analizar puestos de alto nivel. habilidades. b) La simple observación. conocimientos y niveles de desempeño necesarios en un puesto especifico. que llena el ocupante o su superior. de esta manera se proporciona una visión mas amplia de su contenido y de sus características. responsabilidades. además de que participan varias instancias jerárquicas.97 a) El analista de puestos recolecta los datos acerca de un puesto mediante la observación de las actividades que realiza el ocupante de este.

Método mixto. Puede aplicarse a cualquier tipo o nivel de puesto. al cual pueden agregársele preguntas que abarquen las variantes concretas que presente el puesto. debido a la manera racional de reunir los datos. el cuestionario se tendrá como . combinaciones eclécticas de dos o mas métodos para tener el mayor provecho posible. d) Costo operativo elevado: exige analistas expertos y parálisis del trabajo del ocupante del puesto. b) Puede generar confusión entre opiniones y hechos. Se recomienda utilizar métodos mixtos. b) Exige que se planee y se elabore con cuidado. c) Tiende a ser superficial o distorsionado en lo referente a la calidad de las respuestas escritas. Ventajas: a) Los datos relativos a un cargo se obtienen de quienes lo conocen mejor. no la comprenda ni acepte sus objetivos. c) Se pierde demasiado tiempo. Características: a) La recolección de datos se lleva a cabo mediante una entrevista del analista con el ocupante del puesto. en la que se hacen preguntas y se dan respuestas verbales. Consiste en recoger los elementos relacionados con el puesto que se pretende analizar. b) La participación del analista y del ocupante del puesto es activa. si el analista de cargos no se prepara bien para realizarla. ambos. Método de la entrevista. Primero el ocupante responde el cuestionario y después presenta una entrevista rápida. Puede realizarse con uno. La entrevista puede basarse en el cuestionario general. Desventajas: a) Una entrevista mal conducida puede llevar a que el personal reaccione de modo negativo. juntos o por separado. Los mas utilizados son: a) Cuestionario y entrevista (ambos con el ocupante del puesto). b) Hay posibilidad de analizar y aclarar todas las dudas.98 Desventajas: a) No se recomienda su aplicación en puestos de bajo nivel. mediante un acercamiento directo y verbal con el ocupante o con su jefe directo. d) No tiene contraindicaciones. en los cuales el ocupante tiene dificultad para interpretarlo y responderlo por escrito. El analista visita personalmente al sujeto que puede proporcionarle información relevante sobre algún puesto. c) Este método es el de mejor calidad y el que proporciona mayor rendimiento en el análisis.

integran la base mínima de datos que necesitan los departamentos de personal y permiten la toma de decisiones. · Ubicar a los empleados en puestos adecuados.99 referencia. b) Cuestionario y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). f) Cuestionario y observación directa (con el supervisor y con el ocupante del puesto respectivamente). · Por otra parte los supervisores también se benefician. El análisis de puestos permite fijar los niveles de desempeño del puesto que suman dos propósitos: · Ofrecer a los empleados pautas objetivas que deben intentar alcanzar y permitir a los supervisores un instrumento imparcial de medición de resultados. · Determinar niveles realistas de desempeño. sin niveles de medición es imposible medir el desempeño logrado en un puesto. c) Cuestionario y entrevista (ambos con el supervisor). · Propiciar condiciones que mejoren el entorno laboral. d) Observación directa y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). . es decir. · Conocer el grado exacto de las necesidades de RH de una empresa. e) Cuestionario y observación directa (ambos con el ocupante del cargo). · Evaluar la manera en que los cambios en el entorno. Niveles De Desempeño Los niveles de desempeño al igual que las descripciones de puestos y las especificaciones de puestos. afectan el desempeño de los empleados. hacia sus aspectos intrínsecos. Para profundizar y aclarar los datos obtenidos. · Crear planes para capacitación y desarrollo. · Identificar candidatos adecuados a las vacantes. Principales actividades gerenciales vinculadas directamente con la información sobre análisis y descripción de puestos · Compensar en forma adecuada y justa a los empleados. En resumen la descripción de puestos esta orientada hacia el contenido de estos.

el cual podrá comenzar en las escalas superiores y descender gradualmente hasta las inferiores o viceversa. se obtienen los aspectos que siguen. a) Criterio de generalidad: Los factores de especificaciones deben estar. Determinación de los cargos que van a describirse. Elaboración del organigrama de puestos y de la posición respectiva de los puestos en el organigrama. Elaboración del cronograma del trabajo. de alguna manera presentes en la totalidad de los puestos que se analizaran o al menos en el 75% de ellos. 5. 3. especificando por donde se iniciará el programa de análisis. al menos. Elección del (de los) método (s) de análisis que va (n) a aplicarse. Selección de los factores de especificaciones que se utilizarán en el análisis sobre la base de dos criterios. pues los cargos difícilmente presentan naturaleza y característica semejantes. o empezar en las intermedias. Al colocarse un puesto en el organigrama. Fase en la que se planea cuidadosamente todo el trabajo del análisis de puestos. su naturaleza. sus características.100 Etapas en el análisis y descripción de puestos Un programa de análisis de puestos incluye normalmente las siguientes etapas: ETAPA DE PLANEACION. para . La planeación del análisis de puestos requiere de algunos pasos. se eligen varios métodos de análisis. su tipología. La elección recaerá en los métodos que presenten las mayores ventajas o. examinarse e incluirse en el programa de análisis. Los métodos más adecuados se escogen según la naturaleza y las características de los cargos que han de analizarse. 2. por lo general. Los pasos de la planeación son: 1. las menores desventajas en función de los cargos que van a analizarse. es casi una fase de oficina y de laboratorio. muchos de los cuales pueden suprimirse dependiendo de la situación en que se encuentre la definición de los puestos en la empresa. etc. 4.

7. y también responde el criterio de diversidad ya que todos los puestos requieren grados diferentes de escolaridad. Un factor se dimensiona solo para adaptar el instrumento de medida que el realmente es en relación con el objetivo que se pretende medir. Dimensionamiento de los factores de especificaciones. podrá tener un límite inferior (alfabetización) y uno superior (educación primaria completa) diferentes de cuando se aplica a cargos de supervisión. por debajo de ese porcentaje el factor desaparece y deja de ser adecuado para la comparación. por horas. el factor de instrucción básica necesaria por ejemplo responde al criterio de generalidad. En lo fundamental. Gradación de los factores de especificaciones. incompleta o completa. por ejemplo cuando se aplica a puestos por horas no calificados. Un factor de especificaciones se gradúa para facilitar y simplificar su aplicación. etc. hasta la educación superior. Se hace necesarios dimensionarlos para establecer que segmentos de su totalidad servirá par analizar determinado conjunto de puestos. por meses. Por lo general. Consiste en transfórmalos de variable continua ( que pueda asignársele cualquier valor a lo largo de su amplitud de variación) en variable discreta o discontinua (que pueden asignársele solo determinados valores que representan segmentos o franjas de su amplitud de variación). es decir no pueden ser constantes o uniformes. . 6. Porque son pocos los factores de especificaciones que logran cubrir el amplio espectro de características de la variedad de puestos que existen en la empresa. cada factor podrá tener cuatro. Determinar su puesto o límite de variación (amplitud de variación) dentro del conjunto de puestos que se pretende analizar.101 que puedan cotejarse las características ideales de los ocupantes. cinco o seis grados de variación. pues todos los puestos exigen cierto nivel de instrucción o escolaridad. desde la primaria. En este caso el límite inferior y el superior son bastantes elevados. b) Criterio de variedad o diversidad: Los factores de especificaciones deben variar según el cargo. cinco o seis. en vez de poseer n valores continuos. En consecuencia. La amplitud de variación corresponde a la distancia comprendida entre el límite inferior (mínimo) y el límite superior (máximo) que un factor puede abarcar con relación a un conjunto de puestos. Etapa De Preparación En esta fase se aprestan las personas. los esquemas y los materiales de trabajo. los factores de especificaciones constituyen un conjunto de medidores que sirven para analizar un puesto. El factor de especificaciones educación básica necesaria. los puestos se distribuyen en varios sistemas: Cargos de supervisión. el número de grados de un factor de especificaciones se sitúa entre cuatro. Para satisfacer el principio de generalidad.

para la aprobación ( ante el comité de puestos y salarios o al ejecutivo o al organismo responsable de su oficialización en la empresa). Selección de los datos obtenidos 3. luz adecuada. Recolección de los datos sobre los puestos mediante el(los) método(s) de análisis elegido(s) (con el ocupante del puesto o con el supervisor inmediato) 2. formularios. leotardo. Presentación de la redacción definitiva de análisis del puesto. traje adecuado: como top. Iluminación: Debe ser la excelente . Etapa de ejecución En esta fase se recolectan los datos relativos a los puestos que van a analizarse y se redacta el análisis.. Temperatura: De acuerdo a la intensidad y esfuerzo que se esté realizando en la clase Medidas de seguridad: Acorde al trabajo que se este realizando: como tener la postura correcta. elaborar una relación de los equipos. 1. Recolección previa de datos (nombres de los ocupantes de los puestos. se recomienda utilizar la versión de descarga. toalla. espejos. Presentación de la redacción provisional al supervisor inmediato. materiales. Descripción De Puesto (Para ver la totalidad de las gráficas y tablas de este documento. herramientas. Redacción definitiva del análisis del puesto 6. La etapa de preparación puede ser simultánea a la etapa de planeación.102 1. Redacción provisional del análisis hecha por el analista de puestos 4. supervisión y a todo el personal incluido en el programa de análisis de puestos) 4. utilizados por los ocupantes de los puestos). Preparación del material de trabajo 3.) Elementos Materiales Para Desarrollar El Puesto Descripción del equipo: Mobiliario y equipo: Equipo de sonido. etc. botella de agua. Disposición del ambiente (informes a la dirección. malla. espacio suficiente para que puedan moverse libremente. short calcetines. y la columna. selección y entrenamiento de los analistas de puestos que conformarán el equipo de trabajo 2. piso adecuado que sea confortable para no lastimarse los tobillos. Herramientas y utensilios: Tenis. Reclutamiento. ventilación. para que la ratifique o la rectifique 5. gerencia.

103 Riesgo De Trabajo A) En la integridad física: Alta B) En el uso y manejo del equipo: Alta C) En las instalaciones de la empresa. Suplencias al faltar personal de 9 a 13 y de 16 a 19 hrs. 2. Alta. Regular D) En el servicio al cliente. Descripción Genérica Del Puesto . por tratar directamente con ellos Datos Sobre La Elaboración Fecha de elaboración: septiembre del 2001 Trabajador colaborador: Yaneth Rascón Analistas: Diana Karina Sánchez Aragón Dulce Adriana Mejía Tirado Administrador: Eglantina Rascón Larrinaga Dulcería “el payasito” Análisis de puesto Nombre del Puesto: Vendedor de Mostrador 1. Información General A) Área o departamento: SUCURSAL & MATRIZ-VentasB) Jefe Inmediato: GERENTE DE SUCURSAL & MATRIZ C) Reporta además a: GERENTE DE OPERACIÓN DIRECTOR GENERAL D) Mantiene contacto con: Gerente de Sucursal Auxiliar de Mostrador Chóferes de camionetas Clientes Proveedores E) Subordinados: Auxiliar de mostrador Cajera (indirectamente) F) Número de empleados en este puesto: Tres G) Jornada laboral: lunes a sábado de 8 a 13 y de 16 a 19 hrs.

brindando un servicio de calidad. Civil: Indistinto Otras: Responsable B) Habilidades manuales en: Manejo de las herramientas de trabajo Manejo del equipo de cómputo Manejo de sumadora y calculadora C) Habilidades Físicas: . 3. Requerimientos Para Ocupar El Puesto A) Características personales necesarias: Sexo: Masculino Edad: 18 a 45 años Edo.104 Es la persona encargada de realizar las ventas de mercancía a través del mostrador. Descripción Específica A) Actividades Rutinarias: Actividades de limpieza Acomodar mercancía Atender a los clientes Buscar la mercancía requerida Conseguir mercancía en otras sucursales Facturar la mercancía de venta B) Actividades Periódicas: Asear la mercancía Acomodar la mercancía Limpiar estantería Buscar mercancía para exhibición Ordenar papelería Hacer entradas y salidas de mercancía de otras sucursales C) Actividades eventuales: Recibir mercancía Conseguir mercancía a proveedores locales Recoger mercancía de proveedores y de sucursales 4. siendo responsable además de la imagen de la empresa y de quienes trabajan en ella.

por ejemplo al momento de realizar algún cambio o devolución. H) Tiempo aproximado en que le empleado debe trabajar en este puesto a un nivel de eficiencia adecuado: Un mes I) Observaciones respecto a la toma de decisiones en este puesto: La toma de decisiones es respecto a la forma como realizar su trabajo cotidiano. Actividades de la bodega Conocer el material de venta F) Características de personalidad para el puesto: G) Preparación académicas: Primaria. Secundaria y preparatoria.105 • Levantar mercancía pesada • Condición para subir y bajar escaleras D) Habilidades intelectuales: • Saber tratar con la gente. J) Esfuerzos Físicos: . E) Experiencia previa laboral requerida en. • Comportarse de manera atenta.

impresora. N) Responsabilidad en contacto con el público: Trabaja directamente con los clientes. martillos. mostrador. ni con los clientes. llaves. tijeras Papelería y documentos: Facturas. en porciones o tramos Herramientas y utensilios: Pinzas. O) Medio ambiente en el que desarrolla su trabajo: . L) Responsabilidad en trámites y procesos (tipo de trámite que realiza): Salir a entregar mercancía Al hacer depósitos en efectivo M) Responsabilidad en discreción: No divulgar las actividades o problemas que se presenten en la empresa. debe tener cuidado para dar un excelente servicio. Dinero: Para hacer depósitos y cobrar facturas.106 Cargar: Cajas de mercancía Jalar: El diablito con material de venta Empujar: Mercancía difícil de cargar en el diablito Trasladar: Mercancía a camionetas de traslado Manejo de máquina: Computadora para dar precios Estar de pie: Para realizar el trabajo cotidiano Estar sentado: Para platicar con algún cliente muy especial o importante Agachado: Buscando mercancías en lugares bajos Inclinado: Eventualmente Trasladarse fuera: Para entregar alguna mercancía. bancos. notas de venta. Productos y materiales: que se despacha a granel. K) Responsabilidad en bienes: Equipo y mobiliario: Computadora. cheques. sillas.

107 P) Tipo de trabajo que realiza: (expresado en por ciento) Rutinario: 60% Variado: 10% Intelectual: 10% Físico: 20% A) Riesgos de enfermedades o accidentes: • Caídas • Golpes • Hernias • Aplastamiento • Del oído • De la piel • Cortaduras • De la vista • Intoxicaciones • De los nervios Ubicación Del Puesto .

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6. Elementos Materiales Para Desarrollar El Puesto Descripción del equipo: Mobiliario y equipo: Computadora, calculadora, sumadora, impresora, mostrador, silla Herramientas y utensilios: Tijeras, pinzas, martillo, desarmador, navaja Temperatura: De acuerdo al trabajo que se esté realizando. Medidas de seguridad: Acorde al trabajo o al medio ambiente Iluminación: De acuerdo al sitio donde se labore Equipo de transporte: Camionetas para transportar la mercancía Trabajos al exterior: Para llevar cierta mercancía. Riesgo De Trabajo A) En la integridad física: Regular B) En el uso y manejo del equipo: Regular C) En las instalaciones de la empresa. Regular D) En el servicio al cliente. Alta, por tratar directamente con ellos E) En el uso de los materiales: Regular Datos Sobre La Elaboración Fecha de elaboración: Septiembre del 2001 Trabajador colaborador: Alonso Miranda Analista: Mejía Tirado Dulce Adriana Sánchez Aragón Diana Karina Gerencia de Recursos Humanos: Lidia López Valdez Gerente de Área: Ismael López

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Equipo 7 Preguntas 1.- ¿Qué es una descripción de puestos? 2.- ¿Cuáles son los elementos de la descripción de puestos? 3.- ¿Cuáles son los métodos de descripción de puestos? 4.- ¿En que consiste el método mixto? 5.- ¿Qué actividades son vinculadas directamente con la descripción de puestos? 6.- ¿Cuáles son las etapas del análisis de puestos? 7.- ¿Cuáles son las necesidades de la descripción de puestos? 8.- Menciones los objetivos de la descripción de puestos 9.- ¿En que consiste la descripción de puestos? 10.- Mencione los beneficios de la descripción de puestos para la empresa y el trabajador. Respuestas 1.- Conjunto de operaciones, cualidades, responsabilidades y condiciones que forman una unidad de trabajo específica y personal. 2.- Identificación del puesto Descripción del puesto Especificación del puesto 3.- Método de observación directa Método del cuestionario Método de la entrevista Método mixto 4.- Método mixto. Se recomienda utilizar métodos mixtos, combinaciones eclécticas de dos o más métodos para tener el mayor provecho posible. Los más utilizados son: g) Cuestionario y entrevista (ambos con el ocupante del puesto). Primero el ocupante responde el cuestionario y después presenta una entrevista rápida; el cuestionario se tendrá como referencia. h) Cuestionario y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). Para profundizar y aclarar los datos obtenidos. i) Cuestionario y entrevista (ambos con el supervisor). j) Observación directa y entrevista (con el ocupante y con el supervisor respectivamente). k) Cuestionario y observación directa (ambos con el ocupante del cargo). l) Cuestionario y observación directa (con el supervisor y con el ocupante del puesto respectivamente). 5.- Compensar en forma adecuada y justa a los empleados.

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Ubicar a los empleados en puestos adecuados. Determinar niveles realistas de desempeño. Crear planes para capacitación y desarrollo. Identificar candidatos adecuados a las vacantes. Propiciar condiciones que mejoren el entorno laboral. Evaluar la manera en que los cambios en el entorno, afectan el desempeño de los empleados. Conocer el grado exacto de las necesidades de RH de una empresa. 6.- Plantación Preparación Ejecución 7.- Necesidad jurídica Necesidad social Necesidad de eficacia y productividad 8.- Ayudar a la elaboración de los anuncios, demarcación del mercado de mano de obra donde debe reclutarse. Determinar el perfil del ocupante del puesto Suministrar el material necesario Determinar las escalas salariales Estimular la motivación del personal Servir de guía del supervisor y guía del empleado para el desempeño de sus funciones. Suministrar datos para minimizar la insalubridad y peligrosidad de ciertos puestos. 9.-Se consigna todo el contenido funcional del puesto, señalando el tiempo para cada función que se dedica y por orden de importancia. Esta integrada por: d) El encabezado o identificación. Contiene los siguientes datos: · Titulo del puesto · Numero o clave que se asigne al puesto · Ubicación · Especificación de las maquinas o herramientas empleadas por el trabajador · Jerarquía y contactos · Numero de los trabajadores que desempeñan el puesto · Nombre y firma del analista y del supervisor inmediato · Fecha del análisis e) Descripción genérica. Descripción breve y precisa del puesto. f) Descripción especifica. Detalles de las actividades que se realizan en el puesto. 10.- Para la empresa:

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Señala las lagunas que existen en la organización y el trabajo y el encadenamiento de los puestos y funciones. Ayuda a establecer y repartir mejor las cargas de trabajo. Es una de las bases para un sistema técnico de ascensos. Para el trabajador Le hace conocer con precisión lo que debe hacer. Le señala con claridad sus responsabilidades. Le ayuda a conocer si esta laborando bien. Auditoria de la administración de recursos humanos Cedula de trabajo: evaluación de la función -forma: ARH –001Nombre de la empresa: Auditoria de la administración de recursos humanos Cedula de acopio de información -FORMA: ARH – 002Primera Página - Página Anterior Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior Melissa Rivera Hurtado melissa_miliarrobahotmail.com

Normas de auditoría Las normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de su trabajo. Objetivo Construir el marco de actuación a que deberá sujetarse el auditor que emita dictámenes para efectos a terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia y suficiencia de la información sujeta a examen. Las normas de Auditoría generalmente aceptadas están contenidas disposiciones divididas en tres grupos: Personales. Cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las

Las evaluaciones recaen en la suficiencia de los sistemas de control. • Cuidado y diligencias profesionales. los objetivos del control. Ejecución del trabajo. Entre los lineamientos destacables están: su soberanía de juicio. contabilidad. Entre los lineamientos a seguir destacamos una investigación previa.112 exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. Estudio y evaluación del control interno. experiencia y capacidad suficientes en auditoría. su capacidad profesional y la actualización de los conocimientos técnicos adquiridos. la efectividad del funcionamiento de los sistemas de control. en resumen. al buen juicio en sus acciones y recomendaciones. procedimientos y oportunidad de los trabajos a desarrollar. Constituyen la especificación particular. El auditor debe efectuar un adecuado examen y evaluación de la suficiencia y efectividad del sistema de control contable. administrativo y operacional establecido en la dependencia o entidad. comprometen al auditor a acatar las reglas de ética profesional. El auditor debe ser autónomo respecto a las actividades que audita y mantener una actitud de independencia mental que garantice la imparcialidad de su juicio en la planeación y ejecución de la auditoría. ciencias administrativas y demás disciplinas que sean necesarias para el cabal cumplimiento del objeto de la auditoría. El debido cuidado y diligencia profesional en la realización de la auditoría y en la preparación del informe relativo. por lo menos al mínimo indispensable dé la exigencia de cuidado y diligencia. previamente a la ejecución de cada auditoría. al cumplimiento de las Normas Generales de Auditoría y al empleo de los procedimientos de auditoría de aplicación general relativo al caso. en la rendición de sus informes y en los demás asuntos relacionados con su actuación profesional. sus lineamientos se centran en sus conocimientos técnicos. La persona encargada de realizar una auditoría debe poseer en conjunto el conocimiento técnico. una adecuada planeación de los objetivos. un trabajo de este tipo. la prevención de errores e . • Independencia. • • Planeación. Como son: • Entrenamiento técnico y capacidad profesional. su imparcialidad y su objetividad en el desarrollo de la auditoría. la formulación de los programas de revisión' y la planeación anual de intervenciones. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional. Los auditores deberán realizar.

Es principalmente a través de un informe o dictamen como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. es la parte única. Obtención de evidencia suficiente y competente. Se deben tener en claro el objeto de la evidencia en auditoría. de dicho trabajo que queda a su alcance. convicción. el contenido del informe de auditoría -la cual deberá al menos incluir una descripción de la propiedad y debido funcionamiento de los sistemas de operación. Supervisión. integridad. por escrito y con su firma. con la amplitud que estime necesaria. Todo el trabajo que ejecute el personal durante el proceso de auditoría. claridad y utilidad-. El auditor debe realizar. Tratamiento de irregularidades.las . en muchos casos. control e información de las operaciones así como el cumplimiento de las condiciones previstas en el presupuesto. la intensidad de la supervisión y los campos de supervisón. registro. o a la autoridad que la haya ordenado. el auditor presentara al titular de la dependencia o entidad. la supervisión del personal subalterno. un informe acerca de la auditoría practicada. las pruebas adecuadas para obtener evidencia de calidad que fundamente.113 • • • irregularidades y así a partir de los resultados de la evaluación hacer las recomendaciones necesarias. El auditor deberá prestar especial atención a aquellas transacciones o situaciones que denoten indicios de irregularidades. • El informe de la auditoría. competencia. Al término de cada intervención. objetiva y razonablemente sus conclusiones y recomendaciones. Este se distingue por las características generales del informe de auditoría -oportunidad. la calidad de la evidencia y los criterios para la obtención de la evidencia. Destacan el cuidado que se deben tener al hacer la supervisón sobre la responsabilidad de quien dirige la función. objetividad. De informacion Aquellos en los que el auditor reposa la confianza de los interesados para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre los resultados de operaciones de la empresa. debe ser cuidadosamente supervisado. las hará del conocimiento de las autoridades competentes a la brevedad posible a fin de que tomen las medidas correctivas pertinentes. desde su planeación hasta la rendición del informe y su seguimiento. y en cuanto tenga evidencia de ello. aun cuando éstas sean ajenas a os objetivos de la revisión. relevancia.

Seguimiento de las recomendaciones. la discusión de las conclusiones y recomendaciones con los responsables de las áreas auditadas. conclusiones y recomendaciones. puedan demostrar experiencia y capacidad profesional como auditores. 1. 3. tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores. teniendo formación técnica adecuada. en la universidad. al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. Se debe tener en claro el objeto de seguimiento así como la promoción de la toma de acciones. escuelas técnicas e institutos profesionales. generalmente.Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe. 2. El auditor hará el seguimiento de las acciones correctivas adoptadas como resultado de las observaciones y recomendaciones contenidas en el informe de auditoría. Personas con formación educativa diferente a la universitaria pueden tener acceso al examen de competencia profesional siempre que demuestren que tienen 15 años de experiencia o bien 7 años. Existen cualidades que el auditor debe tener preadquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que deben de mantener durante toda su vida profesional. teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido.114 • observaciones.Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional. De acuerdo con lo anterior. La Octava Directiva de la UE establece que la formación profesional de los auditores requiere el poseer un nivel universitario.Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser desempeñado por personas que. La formación técnica se obtiene. NORMAS DE AUDITORIAS 15/05/2007 GMT 1 NORMAS DE AUDITORIAS avilale @ 01:47 Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor. dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone. las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales Se refiere a las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir. pero en este caso deberán pasar por . reportes específicos asumiendo la responsabilidad sobre la opinión vertida en el informe. un trabajo de este tipo. El trabajo de auditoría debe ser realizado por persona o personas que. seguido por un curso de enseñanza especializada avanzada y pasar un examen de competencia profesional.

diligencia y cuidado que pueda esperarse de una persona con sentido de la responsabilidad. comprobación de operaciones matemáticas. la naturaleza y el momento de aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría. sin embargo. y por tanto puede emitir una opinión totalmente objetiva. El auditor deberá estudiar. Determinar el alcance. Normas de ejecución del trabajo El trabajo de auditoría debe⊇ planificarse y ejecutarse adecuadamente y en el caso de que existan ayudantes se les debe supervisar de forma satisfactoria. Debe colocarse en una posición imparcial respecto al cliente. esta delegación de funciones en los ayudantes no libera al auditor de la responsabilidad personal que tiene en todo el trabajo. En la realización de su⊂ examen y preparación de su informe el auditor deberá ejercer una adecuada responsabilidad profesional. Sin embargo. por ejemplo. Capacidad profesional: la formación técnica es un fundamento indispensable de la capacidad profesional. un arqueo de caja. habiendo quedado igualmente establecido en nuestra Ley de Auditoría. comprobar y realizar el sistema de⊄ control interno existente en la empresa para conocer dos aspectos fundamentales: La confianza que le merece como medio de generar información fiable. ni sería conveniente. a sus directivos y accionistas. ésta última requiere una madurez de juicio que no se logra simplemente con la formación técnica. dos de los cuales al cargo de otro auditor autorizado para practicar la profesión. Las condiciones de la empresa. su forma de operar. No puede tener relación de dependencia ni ser directivo del ente examinado. No es posible. acreedor o garante del mismo por importes significativos en relación al patrimonio de la compañía o del suyo propio. Experiencia profesional: la Octava Directiva exige una experiencia práctica de tres años. Esta norma requiere que el auditor desempeñe su trabajo con el máximo de atención. Ecuanimidad: La actitud del auditor externo debe ser totalmente libre de prejuicios. El trabajo de auditoría exige una correcta planificación de los métodos y procedimientos a aplicar así como de los papeles de trabajo que servirán de fundamento a las conclusiones del examen. Si una auditoría ha de ser efectiva y digna de confianza debe ser realizada por alguien que tenga la suficiente independencia con respecto a las personas cuya labor está examinando. Existen labores rutinarias que no requieren la capacidad profesional del auditor y que pueden ser realizadas por ayudantes.115 una experiencia práctica de 3 años con un auditor profesional. El auditor o auditores están obligados a mantener una posición de independencia en su trabajo profesional con objeto de lograr imparcialidad y objetividad en sus juicios. ni tampoco ser accionista. Exige al auditor la obligación de cumplir con las normas relativas a la realización del trabajo y preparación del informe y a cumplir con los códigos de ética profesional establecidos por la profesión. que comprometan su libertad de opinión. la manera de tramitar interiormente los asuntos. etc. Cualidades principales referentes a esta norma: Conducta: La conducta del auditor externo debe ser tal que no permita que se exponga a presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar hechos que alterarían la corrección de su informe. deudor. Independencia económica: El auditor externo no debe tener intereses comunes con su cliente. Parentesco y amistad: El auditor externo debe evaluar si por razones de parentesco o amistad puede verse afectada su posición de independencia. El auditor deberá evitar cualquier relación con su cliente que haga dudar a un tercero de su independencia. que la totalidad del trabajo sea realizado personalmente por el auditor. las medidas que tiene para controlar la exactitud de las operaciones y su pase a los libros y a los estados financieros son circunstancias particulares de cada empresa que modifican .

o por la concurrencia de varias. es más persuasivo que la información que se obtiene de forma indirecta. asimismo. aun cuando no se tenga la certeza absoluta de ellas. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede representar un cuidado y diligencia adecuados existen ciertos elementos que por su importancia. extensión . Por ello es necesario que el auditor estudie y evalúe el control interno de la empresa cuyos estados financieros va a examinar. Los elementos de juicio para poder opinar deben ser objetivos y ciertos. etc. el juicio definitivo sobre el trabajo de auditoría consiste en decidir si el mismo ha suministrado al auditor material suficiente para fundamentar su opinión profesional.Estudio y evaluación del control interno: El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente. y debe ser suficiente en cantidad y calidad. De ahí que sea absolutamente necesario que el auditor. El auditor debe enfocar su examen conforme a la importancia de las diferentes partidas. el auditor puede llegar a adquirir la certeza moral de que los hechos que se están tratando de probar o los criterios cuya corrección se está juzgando han quedado satisfactoriamente comprobados. La evidencia que se obtiene de fuentes externas a la empresa proporciona una confianza superior a la obtenida dentro de la empresa. por los resultados de una sola prueba. que constituyen la especificación particular. por lo menos al mínimo indispensable. El conocimiento personal que el auditor obtiene de forma directa a través de exámenes físicos. estos deben ser supervisados en forma apropiada. que le permita determinar la naturaleza. habiéndose llegado al conocimiento de los mismos con una seguridad razonable. fundamentales en la ejecución de trabajo. La calidad de la evidencia∏ depende de las circunstancias en que se obtiene. elementos de juicio válidos y suficientes. inspecciones. Este estudio tiene por objeto conocer cómo es dicho control interno no solamente en los planes de la dirección. 1-Planeamiento y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y. para poder realizar un trabajo satisfactorio. La∏ evidencia es suficiente en cantidad cuando. A este grado de seguridad se le llama certeza moral. tanto en cantidad como en calidad. Ésta es la certeza que el auditor debe lograr para que le sea posible dar su opinión profesional de una manera objetiva y cumpliendo con los deberes de su profesión. son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo. cálculos. de la exigencia de cuidado y diligencia. sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas. que permitan obtener una opinión objetiva sobre los estados financieros. Estos elementos básicos. si se usan ayudantes. que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él. 2. mediante la aplicación de⊂ procedimientos de auditoría. El trabajo de auditoría requiere obtener. deben fundamentarse en la naturaleza de los hechos examinados. El material o los elementos de juicio a los que nos referimos se llaman evidencia comprobatoria. el auditor siempre debe guiarse por los criterios de importancia relativa y riesgo probable. deba tomar en cuenta esas particularidades de la empresa cuyos estados financieros está examinando. Al tratar las normas personales.116 la naturaleza de las pruebas de auditoría que se van a realizar y la extensión y oportunidad con que esas pruebas pueden realizarse. se señalo que el auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia. deben ser cumplidos. el auditor debe aplicar sus procedimientos según el riesgo relativo de error que corre en cada uno de los grupos sometidos a examen.. La evidencia que surge de un sistema de control interno fiable es mayor que la que resulta de un sistema de control deficiente. Por otra parte. En la realización del trabajo. Existe un grado de seguridad en el que se pueden afirmar hechos y cosas con plena confianza de que no se está haciendo una declaración arriesgada.

Los preceptos legales que regulan las operaciones de la empresa. contactos. • . la estructura existente y los niveles de dirección.117 y oportunidad que va a dar los procedimientos de auditoría. procedimientos que utilizan para mantener un adecuado control interno. Con el fin de asegurar la eficacia de la labor es importante no olvidar elementos tales como: • • • • La estructurainterna de la empresa La composición y geografía de las áreas a auditar. Los recursoscon que cuenta la empresa Estos aspectos son importantes aunque no son los únicos a tener en cuenta a la hora de acometer estos trabajos pues de no ser así podría resultar una auditoría superficial con seguridad. el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión.Evidencia suficiente y competente: Mediante sus procedimientos de auditoría. Dentro de las responsabilidades de la auditoría está el análisisde cada departamento que conforma la unidad que se audita. auditorías efectuadas. y en el ulterior informe a los interesados de los resultados de sus comprobaciones. ser cortés. etc. el flujo de información. Definición de los trabajos: Verificar y validar el procedimientoque se utiliza en la actividad fundamental y la operación de los procesos que se llevan a cabo. Esta funciónejecutada por el auditor y que está sustentada por Normasde Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA) vigentes en el país y se tienen que cumplir para reconocer e informar a la administración o interesados en el resultado a que se arriban después de la revisión realizada utilizándose para la toma de decisiones en un momento determinado. Introducción. Para que la auditoría se lleve a feliz término proponemos aplicar este algoritmo de trabajo que frecuentemente se utiliza con resultados satisfactorios debiendo cumplir la siguiente estrategia general: • Preparación del contexto: En este aspecto se definen: las introducciones informales. • Confirmación de la documentación: En este caso el objetivosería la revisión de la documentación existente y actualizada en la unidad. reuniones de informaciónparcial. Algunos prefieres elaborar un organigramapara ilustrar el contexto a evaluar. así como explicaciones necesarias para tratar de eliminar tensiones con un buen trato. Si la planeación es mala los resultados del trabajo"de campo" de la auditoría son deficiente. Importantes cambios se han sucedido referente al conceptoy aplicación de la auditoría en la empresa actual con el objetivo de revisar las operaciones que se suceden en su administración. no emitir comentarios que den lugar a dudas y criterios confusos. La Planeación de la auditoría. En la preparación de una auditoría exitosa no puede dejarse de abordar temas como los que detallamos: • • • Determinar primeramente el alcance del trabajo. Estudiar la documentación que le es inherente a la empresa. Acordar los programas de auditoría a aplicar (con anterioridad). La auditoría si lo entiende puede dejar recomendaciones objetivas para rectificar situaciones encontradas. deficiencias o grietas detectadas y acciones tomadas con las mismas. Esta sería la fase más importante de una auditoría pues se define la estrategia a seguir en el trabajo futuro. 3.

El auditor debe emplear su juicio a la luzde las circunstancias y hechos de los que se dé cuenta en esa ocasión para decidir qué es lo que constituye un asunto que requiera ser revelado. verificar en esta fase la formación del personal. ya sea con salvedad o sin ella. igualmente. ponderación y adecuado fundamento o soporte. Un auditor podrá emitir un Informe: sin salvedades. de que el sistema de control internoadoptado para el cumplimiento de esas leyes y reglamentos sea ineficaz o no permita detectar su posible incumplimiento. Es importante que todas las observaciones del auditor estén libres de su opinión y sustentadas con la documentación. pero no se puede descuidar que la muestra que el auditor decidió tomar es la que él tiene que ver y no lo que su guía quiere que él vea. Por tanto.o sea sin declaraciones escritas . El hecho de que los acontecimientos posteriores puedan dar mayor importancia a cuestiones que en otro tiempo parecía que no la tenía. no invalidan por si mismos la solidez de su juicio. No puede aceptarse que la previsión de un hecho y la percepcióna posteriori del mismo tengan el mismo peso en el procesode llegar a conclusiones en un principio. TODAS las observaciones tienen que ser y parecer justas. es importante definir en esta etapa si existen puntos críticos en los procesos atendiendo al tema. con la resultante de su trabajo y pruebas recopiladas en el transcurso del mismo. No debe confundirse el exceso de palabras con una revelación adecuada. el calendario la extensión de los controles y los procedimientos de la auditoría precisos para comprobar la conformidad a las leyesy reglamentos. en todo caso. Un funcionario con media o baja preparación en el desempeño de sus funcionesacarreará obstáculos en los procesos de una empresa. • Comprobación de la información: Se recopilarán datos para efectuar un adecuado seguimiento de manera cruzada de los procesos implementados por áreas o departamentos. la capacidad que poseen los mismos para enfrentar las tareas que se ejecutan en la empresa.con los trabajadores de las áreas se obtendrá gran cantidad de información que no es posible obtener de documentos o planes. con salvedades. negación de opinión o adverso. el auditor deberá valorar el riesgode una falta de conformidad a la legalidadque pueda tener un efecto importante sobre los resultados de la auditoría. se deberán planificar y efectuar pruebas del cumplimiento de la legalidad Al determinar la naturaleza. y la aplicación apropiada de normassobre uniformidad. En esta fase y mediante conversaciones no formales. deberá valorar el riesgo de que el organismo no cumpla las leyes y reglamentos. el auditor no debe olvidar que la justificación para expresar su opinión. La percepción tardía debe eliminarse de los factores por los cuales se juzga la solidez de las conclusiones anteriores. objetividad. El informe por el auditor requiere del entendimiento de la relación que existe entre uniformidad y comparabilidad. examinar si existen controles de manera tal que varias personas verifiquen las operaciones. si los procedimientos que se aplican tienen la eficacia y efectividad y si son objetivos. sería importante seleccionar dentro de la muestra las áreas claves de la actividad fundamental de la empresa. . siempre que su exámen se haya ajustado a las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA). Es importante. que presenten la información de acuerdo con los requisitos de claridad. concisión.118 • Búsqueda de evidencias objetivas: En este paso comprobamos mediante nuestras técnicas. Al pensar en el grado de responsabilidadque está asumiendo. . y la práctica ha demostrado lo operante que es ir comunicando los resultados parciales de cada tema evaluado a la máxima instancia con el objetivo de que conozcan parcialmente los hallazgos antes de entregar: El informe del auditor Los resultados derivados del trabajo de la auditoría darán lugar a informespor escrito. requerimientos y normativas establecidas.

respecto a la consistencia en la aplicación de dichos principios en relación con el año anterior habrá de rendir un dictámen (favorable) sin salvedades. Informe largo. en el primero se indica el alcance de la auditoría y en el segundo aparece la opinión del auditor respecto a la correcta presentación de los estados financieros. • Dictámen sin salvedades. Conclusiones. Los informes extensos de una auditoría posee mayor valía que el dictámen. Dictámen con Salvedades. respecto a una situación determinada. dicho informe es más útil para negociar un crédito y la obtención de capital y porque el dictámen no detalla el alcance de la revisión para algunas partidas importantes en los estados financieros de la empresa. analistas de crédito o de inversiones y otras personas interesadas. Los informes cortos o dictámenes se extienden a favor de los accionistas. en los cuales normalmente se opina sobre lo expuesto o informado en la contabilidad. 3. o cuando el cliente viola el reconocimiento de la aplicación de principios contables reconocidos y se niega a cambiar su criterio. Existen terceros usuarios de esta información y cuando es devenida de un auditor el usuario confía en la información dotada. pues existe un asunto pendiente de solución. emitido con razonamientos fundados en las conclusiones de una tarea consumada y de acuerdo a pautas básicas preestablecidas. Si un cliente no ha aplicado correctamente los principios de contabilidad. quienes no administran la empresa y también a favor de los acreedores. Igualmente. o si un auditor no puede adherirse a normas de auditorías reconocidas debido a que se ha visto restringido en la aplicación de procedimientos reconocidos de auditoría en el curso de esta. Opinión del auditor La opinión vertida por el auditor le da a estos credibilidad absoluta. Si como resultado de su exámen. podrá asumir que la información es apta para servir de instrumento básico de análisisy toma de decisiones dentro de una institución o negocio por el público usuario de la información. Los informes de auditoría se clasifican en dos clases: 1. pues cuentan con el respetoprofesional adecuado. y si concuerda con la verdad de lo acontecido. Tanto el trabajo de planeación de una auditoría como el productodevenido de éste. el dictámen que no es más que la expresión final de un juicio o comprobación con elementos técnicos. 2. por tanto el usuario podrá confiar en su veracidad y razonabilidad. Recomendaciones. un auditor no tiene oposición alguna respecto al contenido y presentación de estados financieros.119 Este informe constará de dos párrafos: el párrafode procedimiento y el de opinión. debe presumirla como razonablemente correcta. • • Los informes largos se extienden a favor de la administracióny podrán o no dirigirse a los accionistas. que son los principios de contabilidad y las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA). el informe de auditoría contendrá un dictámen con salvedades. Una opinión negativa (o adversa) cuando un auditor está en total desacuerdo con un cliente y no puede convencerlo de que cambie de procedimiento (o procedimientos). Dictámen Negativo (o Adverso). constituye o no una razonable exposiciónde lo sucedido. o si el auditor tiene incertidumbre respecto a una situación específica. respecto a la aplicación de los principios contables. acreedores. . Informe corto ó dictámen .

sobre la base de los principios de contabilidad generalmente aceptados y aplicados con uniformidad. el auditor emite una opinión sobre su objetividad y avala por escrito dichos estados. 216 Otros materialesy temas.120 Se recomienda una lista de revelaciones contables como medio de documentar el razonamiento respecto a revelaciones significativas en los estados financieros. entonces quizá el auditor deberá demostrar ante los tribunales o dependencias regulatorias que realizó la auditoría de forma adecuada y que llegó a conclusiones objetivas. citad pág.1 . Los representantes de esta profesión tenemos la tarea de educar al público de las responsabilidades del auditor y la importancia que el mismo reviste para el buen desenvolvimiento y la salud del control en las empresas. aunque el profesional pueda apreciar si los mismos se han presentado razonablemente. La emisión de un dictámen constituye una obligación. obr. el mismo versa sobre la determinación de la veracidad y precisión técnica. el auditor también emite un dictamen referente al control interno como lo requiere la Sección 404 de la Leyde Sarbanes.Oxley. debiendo tener en cuenta que la veracidad de los hechos no es susceptible de establecerse con toda precisión en materiacontable. Bibliografía. resultado de operacionesy su flujo de efectivo en conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. la posición financiera. sí tiene la gran responsabilidad de notificar a los usuarios si tales estados están bien presentados o no. Si por algunos hechos posteriores a la emisión de dicha opinión se detecta que tales estados financieros no sean precisos. Cook y Winkle. La razón por la cual los auditores recopilan evidencia es para llegar a una conclusión acerca de la objetividad de los estados financieros y la efectividad de! control interno. Si el auditor considera que los estados financieros no están presentados de manera objetiva o no llegan a una conclusión debido a la falta de datos o a alguna condición preponderante. Cuando el auditor llega a la conclusión. y para emitir un dictamen de auditoría adecuado. 1. Para las compañías públicas. fundada en la evidencia adecuada. de que existe una probabilidadde que los estados financieros engañen a un usuario prudente. Esa sección de la Declaración destaca la emisión de una opinión sobre los estados financieros. Glosario de términos Objetivo de la realización de una Auditoríade estados financieros El objetivode una auditoria común de estados financieros por parte de un auditor independiente es la expresión de una opinión sobre la imparcialidad con que presentan razonamientos en todos los aspectos materiales. entonces tiene la responsabilidad de notificar tal situación a los usuarios a través de su informe de auditoría. Pasos para desarrollar los objetivos de una Auditoría Fig. 1. Aunque el auditor no es asegurador ni garante de la objetividad los estados.lo cual es nuestro objetivo principal. de o los documentos sobre los que debe dictaminarse.

Debido a la naturaleza de la evidencia de la auditoría y a las características del fraude. . Responsabilidades del auditor Responsabilidades del auditor para verificar errores impártanles. el conocimientodel auditor estos asuntos y del control interno está limitado a lo que adquieren durante la auditoría. El auditor no tiene la responsabilidad de planear y desarrollar la auditoría para obtener una certeza razonable de que los errores. que no sean materiales para los estados financieros sean detectados. La ley también estipula penalizaciones judiciales. los errores son considerados materiales si e! efecto combinado de las incorrecciones v el fraude en ¡os estados financieros probablemente hubieran tenido un cambio o influencia en las decisiones de una persona razonable que utiliza los estados financieros. certeza razonable. sean causados por error o fraude. la condición financiera y el resultado de sus operaciones. Debido a que operan a diario. conservar una adecuada estructura de control interno yhacer declaraciones objetivas en los estados financieros es de la administración de la empresa y no del auditor. A pesar de que es extremadamente difícil cuantificar la materialidad. Al firmar dichos estadas. La Ley de Sarbanes-Oxley aumenta la responsabilidad de la administraciónen relación con los estados financieros. pero no absoluta. el auditor es capaz de obtener una. causados por errores o fraude. de que los errores importantes son detectados. la administración certifica que los estados financieros cumplen de forma completa con todos requisitos que exige la Secundes Exchange Act. responsabilidades y capital. los auditores son responsables de obtener una certeza juiciosa de que este umbral de materialidad se ha cumplido. Sería extremadamente costoso (y quizá imposible) para los auditores.121 Los tratados sobre auditoría señalan con claridad que la responsabilidad de adoptar políticas sólidas de contabilidad. a cualquiera que con conocimiento de la falsedad certifique dichos estados financiaros. De 1934 y que la información que contiene el reporte se presenta de manera imparcial. tener la responsabilidad de encontrar todos los errores inmateriales y fraudes. la administraciónde una compañía sabe más que el auditor acerca de sus operaciones y los activos relacionados. En contraste. Los errores materiales en contraste con los errores inmateriales En general. ya que se requiere que en director ejecutivo (CEO) y el director de finanzas (CFO) de las compañías públicas certifiquen los estados-financieros trimestrales y anuales que se registran en la SEC. El auditor tiene la responsabilidad de planear y realizar la auditoría para obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros están ubres de errores materiales. en todos los aspectos importantes. incluyendo altas multas monetarias o prisión por más de 20 años.

Los estados financieros preparados de forma fraudulenta son extremadamente difíciles. el tipo. La mejor defensa de un auditor cuando no se descubren en una auditoría los errores materiales es que la auditoría se realizó conforme a las normas de auditoría. pero sí se debe de considerar su posibilidad. y la evaluaciónde los resultados de las pruebas requieren un alto grado de discernimiento por parte del auditor. malentendidos. Aun así. El concepto de certeza razonable. Cualquiera de los dos tipos pueden ser materiales o no. la auditoría debe ser planeada y realizada con una actitud de escepticismo profesional en todos los aspectos del compromiso. el alcance y la duración de aquellas pruebas. Un error es una declaración errónea no intencional de los estados financieros. El escepticismo profesional es la actitud de personas que cuestionan y evalúan de forma crítica las evidencias de auditoría. pero no imposibles de detectar. e informaciónfinanciera fraudulenta que con frecuencia se denomina fraude administrativo. Para lograr esto. Escepticismo profesional La Declaración (AU 23C requiere que una auditoria sea diseñada para proporcionar una certeza objetiva con el fin de detectar tantoerrores importantes como fraudes en los estados financieros. existe una distinción entre malversación de activosque a menudo recibe el nombre de desfalco o fraude por parte de los empleados. formas incorrectas de aplicación de las normas de contabilidad. Los errores en confiaste con el fraude:La Declaración 99 (AU 316) hace una distinción entre dos tipos de declaraciones erróneas: errores y fraudes. Además. El auditor tampoco debe asumir que la administración es honesta de forma incuestionable. el auditor tiene que confiar en el tipo de evidencia que sea persuasiva. encuentran una variedad de errores que son resultado de cuestiones tales como errores en cálculos. no absoluta. resúmenes y descripciones incorrectos. Los auditores gastan gran parte de su tiempo en planear y realizar auditorías para detectar errores no intencionales de la administracióny de los empleados. omisiones. las áreas a examinarse. pero se supone es menor que la seguridad o certeza absoluta y mayor que un bajo nivel de certeza. Como resultado. Un ejemplo de malversación de activo es cuando un empleado se embolsa el efectivo en el momento de hacer una venta y no la registra en caja. en tanto que un fraude es intencional. En segundo lugar. indica que el auditor no es garante ni asegurador de la exactitud de los estados financieros. como cuentas por cobrar o inventarios. Además. Existen diferentes razones por las cuales el auditor es responsable de la certeza razonable. en especial cuando hay colusión entre la administración. El auditor no debe asumir que la administraciónes deshonesta. las presentaciones de contabilidad contienen cálculos complejos. En primer lugar. ¡a mayor parte de la evidencia de auditoría es resultado de la realización de pruebas a una muestra de una población. La mayor parte de lo . Incluso con buena fe e integridad. En cuanto al fraude. los auditores pueden cometer errores e irregularidades en sus juicios. La certeza razonable no se define en los textos. sería poco probable que los auditores pudieran descubrir errores materiales en cada auditoría. Un muestreoimplica inevitablemente algún riesgode no descubrir algún error material. Si el auditor fuera el responsable de la certidumbre de que todas las afirmaciones en los estados financieros fueran correctas. Dos ejemplos de errores son un error al aumentar el precio por cantidad en una factura de ventas y pasar por alto materias primas viejas al determinar el costo más bajo o la demanda del inventario. y no de la absoluta. más no convincente.122 Certeza razonable: Certeza es la cuantificación del nivel de seguridadque el auditor ha obtenido al momento de finalizar una auditoría. En tercer lugar. lo cual entraña una incertidumbre inherente y pueden ser afectados por eventosfuturos. los requisitos de evidencia y el costo resultante de la función de auditoria se incrementaría tanto que las auditorías no serían económicamente viables. Un ejemplo de información financiera fraudulenta es la exageración intencional de las venias cerca de la fecha del balance general para aumentar los ingresos manifestados.

Activos que fueron tomados y el ladrón es cubierto por activos exagerados. y la cuenta por cobrar de la cuenta del cliente no fue acreditada. Por ejemplo. diferentes de los fraudes. 3. Para ambos tipos de errores y fraudes. el balance general es erróneo. los accionistas. a continuación proporcionaremos tres situaciones de malversación de Activos: 1. Por ejemplo. el auditor debe obtener una certeza objetiva acerca de si los estados financieros se encuentran libres de declaraciones erróneas e importantes. ya sea de información financiera fraudulenta o de malversación de activos. Con frecuencia. Ambos tipos de fraudes son potencialmente perniciosos para los usuarios.La dificultad en la detección no cambia la responsabilidad del auditor de ejecutar el pían de forma adecuada y realizar la auditoria. algunas veces sin el conocimientode los empleados. Actos ilícitos con efecto directo:Algunas violaciones a Leyes y reglamentos tienen un efecto financiero directo sobre algunos saldos de cuentas en los estados financieros. Los actos ilegales se definen en la Declaración 54 (AL1 317) como violaciones de las leyes o reglamentos de gobierno. la malversación de activos es realizada por empleados y no por la administración. Cuando se presenta la malversación de activos. 2. por lo general son inmateriales. acreedores y otros son perjudicados ya que los activos no se encuentran a Indisposición de quienes deben pertenecer. Para ilustrar esto. pero no siempre. La primera perjudica a los usuarios. ha existido una malversación. El error no se ha descubierto.123 que resta del libro analiza cómo planea y realiza auditorías el auditor para detectar tanto errores como fraudes. Dos ejemplos de actos ilegales son la violación a las leyes fiscales federales y la violación a las leyes federales para la protección del ambiente. el efectivo que se había cobrado a un clientefue robado. En general. los ingresos o gastos son declarados de forma errónea. una violación a las leyes federales fiscales afecta directamente el gasto de impuestossobre la renta y los impuestos sobre la renta por . es más difícil detectar un fraude que un error debido a que la administración o los empleados implicados en un fraude intentan ocultar el fraude. el efectivo de una venta realizada en efectivo fue robado. y los montos. mientras que en la situación 2. y la operación no se registró. Los activos fueron tornados. La declaración de entrada y las notas al pie relacionadas describen de forma clara dicha malversación. la información financista fraudulenta se comete por la administración.Los activos fueron tomados y el ladrón es cubierto por ingresos declarados de menos o gastosdeclarados de más. al proporcionarles información incorrecta de los estados financieros necesaria para la toma de decisiones. Un concepto importante de malversación de activos es la distinción entre la malversación de activos y las declaraciones erróneas sobre dichos malversaciones. Un ejemplo es la decisión de omitir una nota al pie importante referente d un litigio pendiente.En la situación i. Las normas de auditoria no hacen distinción las responsabilidades del auditor para buscar errores y fraudes. pero la malversación es descubierta. La administración está en la posición de realizar la contabilidad e informar las decisiones sin el conocimiento de los empleados. Fraude que resulta de información financiera fraudulenta en comparación con la malversación de activos Existe una diferencia importante entre información financiera fraudulenta y malversación de activos. pero los estados financieros son declarados erróneamente sólo en las situaciones 1 y 2. Las normas además reconocen que en general. Por ejemplo. El error no se ha descubierto. existen ejemplos muy conocidos de malversaciones de activos extremadamente materiales por parte de los empleados y de la administración. En todas las situaciones anteriores. Sin embargo.

Por ejemplo. si la compañía viola las leyes de protección ambiental. pero también una pérdida de clienteso empleados importantes. el auditor debe considerar recopilar datos adicionales para determinar si existe algún acto ilícito. Las pláticas con el personal del cliente y el examen de los informes que emite la oficinade recaudación fiscal después de realizar un examen de la declaración de impuestos de cliente. Si el auditor llega a la conclusión de que las divulgaciones con respecto a un acto ilícito no son adecuadas. En primer lugar. Acciones que han de emprenderse cuando el auditor sepa de un acto ilícito La primera acciónque ha de tomarse cuando se identifica un acto ilícito es considerar sus efectos en los estados financieros incluso la suficiencia de las divulgaciones. será necesario emprender varias acciones. según la Declaración 54. son algunos métodos para la evaluación. En tercer lugar. se sentirá un efecto en los estados financieros sólo si existe una multa o sanción. el auditor no busca actos ilícitos de efecto indirecto a no ser que haya una razón para creer que existen. Por ejemplo. Así. Estas tres acciones tienen por objetivo dar al auditor información acerca de si existe o no acto ilícito que se sospecha. entonces modificará su informe de auditoría. en cada auditoría el auditor por lo regular evaluará si existen datos disponibles para detectar violaciones importantes a las leyes fiscales federales o estatales. Recopilación de evidencia cuando no hay razón para creer que existen actos ilícitos de efecto indirecto Existen algunos procedimientosde auditoría que se llevan a cabo para buscar errores y fraudes que pudieran descubrir algunos actos ilícitos. quizá en las minutas de las juntas se indica que está en proceso una investigaciónpor parte de una dependencia del gobierno o quizás el auditor ha identificado pagos inusualmente cuantiosos a consultores o funcionarios del gobierno. se pueden leer las minutas de las juntas del consejo directivo e interrogar al abogado del cliente acerca de los litigios en los que le ha prestado los servicios. Además de estos procedimientos. En segundo lugar. Quizá sea complejo y difícil solucionar estos efectos. Por ejemplo. Acumulación de evidencia y otras acciones cuando hay una razón para creer que existen actos ilícitos de efecto directo O indirecto Es probable que el auditor encuentre indicios de posibles actos ilícitos de varias formas. Actos ilícitos con efecto indirectoLa mayoría de los actos ilícitos afectan los estados financieros sólo en forma indirecta. Las posibles multas importantes y las sanciones afectan de forma indirecta a los estados financieros con lo que se crea la necesidad de divulgar una responsabilidad contingente para el monto potencial que pudiera ser pagado al final. Cuando el auditor cree que ha ocurrido un acto ilícito. una violación de las ¡ejes sobre derechos civiles podría originar cuantiosas multas. en estos actos ilícitos de efecto directo son las mismas que para los errores y fraudes. el auditor debe interrogar a la administración a un nivel superior de aquellos que probablemente estén involucrados en el probable acto ilícito. Determinación de los objetivos de la Auditoría Los auditores realizan las auditoriasde acuerdo con el método del ciclo al llevar a cabo pruebas auditorías de las operacionesque constituyen los saldos finales y también pruebas de auditoría de saldos de cuentas.124 pagar. Por ejemplo. El auditor también consulta a la administración en lo referente a políticas que haya establecido para impedir actos ilícitos y si ésta sabe de leyes o reglamentos que la compañía haya violado. lo que podría afectar seriamente las ganancias y gastos futuros. . Existen tres niveles de responsabilidad que tiene el auditor para detectar e informar actos ilícitos. Las responsabilidades del auditor.el auditor debe consultar al asesor lega! del cliente u otro especialista que tenga conocimiento del posible acto ilícito.

en general. que la forma más eficiente de realizar una auditoría es obtener alguna combinación de certeza de cada tipo de operaciones y del saldo final en la cuenta relacionada. De igual manera. se demostrará que los objetivos de auditoria relacionados con operaciones y los relacionados con saldos son de alguna manera diferentes pero están relacionados estrechamente. 3. es necesario entender las afirmaciones de la administración. Existencia u ocurrencia. la administración afirma que el inventario de mercancía incluida en el balance general existe y está disponible para su venta en la fecha del balance general.Presentación y revelación. Derechos y obligaciones. De manera similar. Estas afirmaciones son procedentes para ambas clases de operaciones y estados de cuentas. existen varios objetivos de auditoría que se deben alcanzar para cada saldo en cuenta. pasivos y capital incluidos en el balance general. 5. Por ejemplo. Las afirmaciones referentes a la ocurrencia se refieren a si las operaciones registradas incluidas en los estados financieros se suscitaron en efecto durante el período contable. Éstos se llaman objetivos de auditoría relacionados con saldos. la administración también afirma que el efectivo era ilimitado y que estaba disponible para su uso normal. A continuación las estudiamos. Valuación o asignación. Las afirmaciones de la administración se relacionan directamente con las normas de información financiera aplicable (GAAP. Afirmaciones sobre existencia U ocurrencia Las afirmaciones acerca de la existencia se refieren a si los activos. existen objetivos de auditoría relacionados con saldos específicos de cuentas por cobrar y objetivos de auditoría relacionados con saldos específicos de cuentas por pagar. Las afirmaciones de la administración son declaraciones implícitas o explícitas que hace la administración acerca de los tipos de operaciones y las cuentas relacionadas en los estados financieros. Integridad. existen varios objetivos que se cumplen antes de que el auditor llegue a la conclusión de que el total se presenta con imparcialidad. En el resto de la presente obra a éstos se les denomina objetivos de auditoría relacionados con operaciones. Afirmaciones Sobre IntegridadEstas afirmaciones de la administración indican que están incluidas todas las transacciones y cuentas que se deben presentar en los estados financieros. la administración afirma que las operaciones de ventas registradas representan intercambios de bienes o servicios que en realidad tuvieron lugar. Para cualquier tipo de operaciones. 2.125 Los auditores han determinado. Por ejemplo. Por ejemplo. • 1. los auditores deben entender las afirmaciones para realizar auditorías adecuadas. Por ejemplo. 2. la administración afirma que las ventas de bienes y servicios están registradas e incluidas en • . Por lo que. por sus siglas en inglés). Posteriormente. La Declaración 31 (AU 326) clasifica las afirmaciones en cinco amplias categorías: 1. existieron efectivamente en la fecha del mismo. ya que la auditoría es una comparación de información cuantificable (estados financieros) con criterios establecidos (afirmaciones que se establecen de acuerdo con las GAAP). 4. Antes de examinar los objetivos de auditoría con mayor detalle. existen objetivos de auditoría relacionados con operaciones de ventas específicas y objetivos de auditoría relacionados con operaciones de devoluciones y provisiones de ventas específicas. A no ser que se haya manifestado lo contrario en les estados financieros. Estas afirmaciones forman parte de los criterios que la direcciónutiliza para registrar y revelar la información contable de los estados financieros.

Para las operaciones de ventas. representa una violación al objetivo de integridad. Por ejemplo.126 los estados financieros. Así. la administración declara que los documentospor pagar en el balance general contemplan todas las obligaciones de la entidad. Este objetivo se refiere a la precisión de la información relativa a transacciones contables. Afirmaciones sobre Valuación O Asignación:Estas afirmaciones de la administración se relacionan con el hecho de que el activo. La precisión es una parte de la afirmación de valuación o asignación. Por ejemplo. la administración afirma que las obligaciones clasificadas como pasivos a largo plazo el balance general no madurarán en el plazo de un año.existe operaciones registradas:Este objetivo se refiere a si las operaciones registradas. pero la evidencia varía. pasivo. Este objetivo es el equivalente del auditor a la afirmación de existencia u ocurrencia por parte de la administración. en tanto que la afirmación de existencia u ocurrencia se refiere a la inclusión de cuentas que no debieron haber sido incluidas. 4. No incluir una venta en el diario de ventas y en el libro mayor cuando una venta ha ocurrido. Clasificación—las operaciones incluidas en los diarios de los clientes están clasificadas de forma adecuadoEntre los ejemplos de errores de clasificación de ventas está la inclusión de ventas en . la administración afirma que las propiedades se registran a costo histórico y que tal costo se asigna sistemáticamente a periodos contables adecuados a través de la depreciación. la existencia se refiere a la sobrevaloración potencial y la integridad. • Objetivos de la Auditoría relacionada con operaciones Estos objetivos de la auditoría relacionados con operaciones tienen corno objetivo formar un marco de referencia para ayudar al auditor a reunir los suficientes datos requeridos según el criterio del trabajode campo y decidir el tipo de datos que ha de acumular para las clases de operaciones que tenga dadas las circunstancias de su trabajo. a las operaciones no registradas (subestimación). De igual manera. capital y cuentas de ingresos y gastos se han incluido en los estados financieros en los montos adecuados. dependiendo de las circunstancias. en realidad ocurrieron. Precisión o exactitud— las operaciones registradas están asentadas con los montos correctos. la administración afirma que las cuentas por cobrar comerciales incluidas en el balance general están asentadas como valor neto de realización. De igual forma. así una violación a! objetivo de existencia. La afirmación de integridad se refiere a la posibilidad de omitir partidas de los estados financieros que se deben incluir. La inclusión de una venta en el diario de ventas cuando no ha ocurrido. Asimismo. Los objetivos son los mismos para una auditoría u otro. si se utilizara un precio de venta equivocado para la facturación. si ocurrieran errores de extensión o agregación en la facturación o si se incluyera un monto equivocado. descritos y revelados de forma adecuada. registrar una venta que no ocurrió podría ser una violación a la afirmación de ocurrencia en tanto que no registrar una venta que sí ocurrió sería una violación a la afirmación de integridad. La afirmación sobre integridad se refiere a asuntos opuestos a ¡os de las afirmaciones de existencia u ocurrencia. la administración afirma que los montos presentados como partidas extraordinarias en el estado de resultadosestán clasificados y descritos como es debido. • 3. Afirmaciones Sobre La Presentación Y Revelación estas afirmaciones se refieren a si los compone de los estados financieros están combinados o separados. Integridad-Se registran las Operaciones existentesEste objetivo se refiere al hecho de que todas las operaciones que debieran incluirse en los diarios hayan sido incluidas. habría una violación al objetivo de precisión si la cantidad de bienes embarcados fuese diferente a la cantidad facturada. en el diario de ventas. Este objetivo es el equivalente a la afirmación de integridad de la administración. Los objetivos de existencia eintegridad hacen énfasis en intereses opuestos de la auditoría. Los seis objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones son: Existencia .

éstas deben separarse en cuentas de corto y largo plazo. La clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación. se trata de una violación de objetivo. Precisión—los montos incluidos están expresados en los montos correctosEl objetivo de precisión se refiere a los montos que se incluyen en el monto aritmético correcto. En toda la exposición se hace referencia a una cédula de apoyo que se refiere a un documento de trabajo que proporciona e! cliente como la lista de cuentas por cobrar que se acaba de describir. El asentamiento y resumen es también parte de la afirmación de valuación o asignación. Este objetivo es la contraparte de la afirmación sobre integridad de la administración. Los objetivos de existencia e integridad hacen énfasis en intereses de auditoría opuestos. el objetivo de existencia se refiere a una sobrevaluación potencial en tanto que el objetivo de integridad tiene que ver con operaciones y montos no registrados. en lugar de verificar el salde en cuenta mismo. Este objetivo de auditoría es la contraparte de la afirmación sobre la existencia u ocurrencia del auditor. y la clasificación de las ventas comerciales como ventas residenciales. Por ejemplo. Existencia—existen los montos incluidos Este objetivo se refiere a si los montos incluidos en los estados financieros debían en realidad ser incluidos. Objetivos de auditoría relacionados con el saldo Los objetivos de la auditoria relacionados con el saldo son similares a los objetivos de la auditoria relacionados con las operaciones.127 efectivo como ventas a crédito. Clasificación-los montos incluidos en un listado del cliente están clasificados adecuadamente El objetivo de clasificación implica determinar si las partidas de una lista del cliente están incluidas en las cuentas correctas. Integridad—Se incluyen los montos existentes Este objetivo se refiere asi todos los montos se incluyeron. porque el precio unitario está equivocado o porque se asentó mal el total. A continuación se presenta una breve exposiciónde los nueve objetivos generales de auditoría relacionados con el saldo. el auditor acumula evidencia para verificar detalles que apoyen el saldo en cuenta. el registro de una venta de activos fijosde operación como ingresos. Cuando utiliza los objetivos de auditoría relacionados con el saldo como marco de referencia para auditar los saldos en cuenta del balance general. El tiempo también forma parte de la afirmación de valuación o asignación. y los montos que deban los afiliados. La clasificación es también parte de la afirmación de valuación o asignación. debería registrarse en el momento del embarque. por ejemplo. Una partida de inventario del cliente podría estar equivocada porque se asentó mal el número de unidades del inventario disponible. Asentamiento y resumen—las operaciones registradas se incluyen adecuadamente en los archivos maestros y se resumen de manera apropiadaEste objetivo se refiere a la precisión en la transferencia de la información de las operaciones registradas en los diarios a los registros de subvenciones y al mayor. La precisión es una parte de la afirmación de valuación o asignación. Por ejemplo. los funcionarios y los directores deben clasificarse independientemente de los montos que deban los clientes. . Tiempo—las operaciones se registran en las formas correctasUn error de tiempo ocurre si las operaciones no se registran en las fechas en que ocurrieron las operaciones. Una operación de ventas. Por ejemplo. El hecho de no incluir una cuenta por cobrar de un cliente en la balanza de comprobación es una violación al objetivo de integridad. si se registra una operación de ventas en el archivo del cliente equivocado o con un monto equivocado en el archivo maestro. Cada uno de estos objetivos viola el objetivo de precisión. la inclusión de una cuenta por cobrar de un cliente en el balance de comprobación de saldos de cuentas por cobrar cuando no existe ninguna cuenta por cobrar de ese cliente es una violación al objetivo de existencia. en listado de cuentas por cobrar.

Las operaciones. Presentación y revelación—los saldos en cuenta y los requerimientos relacionados de revelación se presentan adecuadamente en los estados financieros Al cumplir con el objetivo de presentación y revelación. Valor de realización—los activos se incluyen en los montos de realización estimada Este objetivo se refiere a si se ha reducido un saldo en cuenta por la caja en el costo histórico al valor neto de relación. Es correcto pensar en las verificaciones de la fecha de corte como parte de la verificación de las cuentas del balance general o las operaciones relacionadas. El inventario detallado es también parte de la afirmación de valuación o asignación. que tienen mayores probabilidades de estar mal expresadas son las que se registran cerca del fin del período contable. Inventario detallado—los detalles del saldo en cuenta concuerdan con los montos del archivo maestro. Derechos y Obligaciones Además de existir. El corte también es parte de la afirmación de valuación o asignación. . el auditor también debe planear alcanzar los objetivos asociados con los informes de efectividad del control interno sobre los estados financieros. se presenta una violación al objetivo de presentación y revelación. Por ejemplo. los pasivos deben ser propiedad de la entidad.128 Corte-las operaciones próximos a la fecha del balance general se registranAl verificar la fecha de corto. Un proceso de auditoría es una metodologíabien definida para organizar una auditoría a fin de asegurar que los datos reunidos sean suficientes y competentes. si un documento por cobrar a largo plazo se incluye en la lista de cuentas por cobrar. el objetivo es determinar si las operaciones se registran en el periodo adecuado. se describen y se presentan adecuadamente en los estados financieros. En caso de que el cliente sea una compañía pública. Si el documento por cobrar a largo plazo está bien clasificado pero está combinado con cuentas por cobrar en los estados financieros. Este objetivo es la contraparte de la afirmación de presentación y revelación de la administración. Los ejemplos de aplicación de este objetivo son considerar la precisión de la estimación para cuentas por cobrar incobrables y las amortizaciones del inventario por obsolescencia. que se especifican y se cumple con todos los objetivos adecuados de auditoría. se suma el total en el saldo en cuenta y concuerda con el total en el mayor Los saldos en cuenta en los estados financieros van apoyados por detalles en los archivos maestros y por cédulas que preparan los clientes. Por ejemplo. existe una violación de objetivo de clasificación. cada una de las cuentas por cobrar listadas debe ser igual al archivo maestro de cuentas por cobrar y el total debe ser igual a la cuenta de control de mayor. La presentación y revelación están estrechamente vinculadas. que deben acumularse para cumplirlos en el proceso de auditoría. Este objetivo es la contraparte de la afirmación de derechos y obligaciones de la administración del auditor. De igual manera. Este objetivo se aplica sólo a cuentas de activos y también es parte de la afirmación de valuación o asignación. el auditor verifica para asegurarse de que todas las cuentas del balance general. El objetivo de inventario detallado se refiere a que los detalles de las listas estén preparados con precisión. que estén sumados de forma correcta y que concuerden con el mayor. Cómo se cumple con los objetivos de una Auditoría El auditor planea la combinación adecuada de objetivos de auditoría y evidencia. La información contable para los objetivos de auditoría relacionados con el saldo está clasificada de forma adecuada si toda la información en una cédula detallada respalda a un saldo de cuenta y se resumen las cuentas apropiadas. La información se manifiesta correctamente si los saldos de cuenta y la información relacionada de las notas se combinan. Los derechos siempre están asociados con los activos y las obligaciones con los pasivos. pero su clasificación es distinta. pero por comodidad los auditores lo hacen como parte de la auditoría de las cuentas del balance general. estado de pérdidas y ganancias y la información relacionada se presente de forma adecuada en los estados financieros y se describa propiamente en el texto y notas de los estados. es necesario poseer la mayoría de los activos antes de que sea aceptable incluirlos en los estados financieros. La Norma 2 de auditoría del PCAOB requiere que la auditoría de la eficacia del control interno sea integrada por la auditoría de los estados financieros.

el cliente podría estar aumentando las ventas aceptando nuevos clientes con malas calificaciones crediticias. pero la reducción de costoses necesaria si los despachos de contadores públicos desean ser competitivos y rentables. debe evaluar el riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieras.129 El proceso de auditoría descrito en este texto consta de cuatro fases específicas. • Planeación y diseño de un método de auditoría (Fase 1) Para cualquier auditoría existen muchas formas en las que un auditor acumula datos para cumplir con los objetivos globales de la auditoría. Conocer el control interno y evaluar el riesgo de control El riesgo de las declaraciones erróneas en los estados financieros se reduce si el cliente cuenta con controles efectivos de las operaciones computarizadas y del procesamiento de las operaciones. Una vez que el auditor ha adquirido el conocimiento de la industria y de las estrategias del negocio. Los procedimientos que intervienen . Por ejemplo. el auditor debí probar !a eficacia de los controles. Esto se muestra en la figura siguiente. sería sencillo decidirse por la recopilación de datos. El plan debe producir una auditoría eficaz a un costo razonable. procesos y evaluación de riesgos Con el fin de evaluar de forma adecuada el riesgo de declaraciones erróneas en el estadofinancieros e interpretar la información que se obtenga a lo largo de la auditoría. y controlar los costos. estrategias. Además el auditor debe entender los requerimientos contables únicos de la industriaa la que pertenece el cliente. Si no hubiera razón para controlar los costos. Por ejemplo. La planeacióny diseño de un método de auditoría se divide en varias partes. Por ejemplo. • Realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones Para justificar la reducción de la evaluación planeada el riesgo de control cuando los controles internos se consideran efectivos.La primera consideración es la más importante. Los auditores seguirían' recopilando datos sin preocuparse por la eficiencia hasta que estén lo bastante seguros de que no existen errores importantes. el auditor debe estudiar el modelo del negocio del cliente y ejecutar los procedimientos analíticos y realizar otras comparaciones con los competidores. un auditor debe entender cómo se estiman las reservas para pérdidas. Conocimiento del negocio del cliente. • 2. al auditar una compañía de seguros. Dos consideraciones importantes afectan el método que adopte el auditor: se deben reunir suficientes datos competentes para cumplir con la responsabilidad profesional del auditor y reducir al mínimo el costo de la recopilación de datos. • 1. Es necesario planear el trabajo a fin de reunir evidencia competente y suficiente. es esencial el entendimiento de las estrategias del negocio y sus procesos. Dos de ellas se presentan brevemente a continuación.

de todos tus precios unitarios de venta sobre las ventas antes de que las facturas sean enviadas a los clientes. Los auditores también evalúan el registro de las operaciones del cliente para verificar los montos de las operaciones. Un ejemplo relacionado con el objetivo de precisión de cuentas por cobrar (objetivo de auditoría relacionado con el saldo) es la comunicacióndirecta por escrito con los clientes del cliente.130 en este tipo de pruebas se conocen comúnmente como pruebas de los controles. es necesario combinar la información obtenida para llegar a una conclusión global acerca. Éste es un proceso muy subjetivo que depende en gran medida del criterio profesional del auditor. (II) realización de pruebas de los controles y pruebas sustanciales de las operaciones. . que no son fraude. (III) realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos. A menudo. Fases del proceso de auditoría: (I) planeación y diseño de un método de auditoría. Malversación de activos: es un fraude que involucra el robo de activos de una entidad. Método de ciclos:un método para la división de una auditoría que mantiene los tipos de transacciones y balances contables con mayor relación entre sí en el mismo segmento. por parte de una personaindependiente. Glosario de términos Actos ilegales: violaciones de las leyes o regla montos del gobierno. esta prueba satisface la precisión del objetivo de auditoría relacionado con las operaciones para ventas. los auditores realizan al mismo tiempo pruebas a los controles y pruebas sustanciales a las operaciones. supongamos que los controles internos del cliente requieren la verificación. el contador público emite un informe que acompañe los estados financieros publicados del cliente. un ejemplo es que auditor compare el precio unitario de venta en una copia de la factura con el precio de lista aprobada como una prueba de la precisión del objetivo para ¡as operaciones de venta. Fraude: es una declaración errónea intencional en los estados financieros. A esto se le llama pruebas sustanciales de las operaciones. Las verificaciones de detalles de saldos son procedimientos específicos cuyo objetivo es detectar errores e irregularidades monetarias en los saldos de los estados financieros. Este control se relaciona directamente con la precisión del objetivo de auditoria relacionado con las operaciones para las ventas.de si los estados financieros se presentaron con imparcialidad o no. Las verificaciones de detalles de los saldos finales son esenciales en la realización de la auditoría dado que la mayor parte de los datos se obtienen de una fuente independiente del cliente y. Una vez que se ha completado esta conclusión. Una posible prueba de la eficacia de este control es que el auditor examine una muestra con las iniciales del responsable que son requeridas en cada copia de la factura de ventas después de verificar d precio unitario de venta. se consideran de alta calidad. Afirmaciones de la administración:representaciones implícitas o expresas por parte de la administración acerca de las clases de transacciones v cuentas relacionadas en los estados financieros. Por ejemplo. (IV) terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría. Información financiera fraudulenta:son aserciones erróneas mencionadas u omisiones de cantidades o divulgaciones en los estados financieros para engañar a los usuarios de transacción. por lo tanto. Error: es una declaración errónea no intencional de los estados financieros. Como la prueba del control en el párrafo anterior. • Realizar procedimientos analíticos y verificaciones de detalles de saldos (Fase III) Los procedimientos analíticos son aquellos que utilizan comparaciones y relaciones para evaluar si los saldos en cuentas y otros datos parecen razonables. • Terminación de la auditoría y emisión del dictamen de auditoría (Fase IV) Una vez que el auditor ha concluido con todos los procedimientos de cada objetivo de auditoría y de cada cuenta de los estados financieros.

no existían normas para auditar los estados financieros. clasificación.131 Objetivos de auditoría relacionados con operaciones: seis objetivos de la auditoría que deben cumplirse antes que el auditor pueda concluir que se ha declarado con imparcialidad en la totalidad de cualquier clase de transacción. los objetivos generales de la auditoría relacionados con el balance son la existencia. integridad. que provocan la caída de la bolsa de New York en 1929. exactitud. integridad. tiempos asentamiento y resumen. derechos y obligaciones. En 1733 se inventa la lanzadera volante. Verificación de detalles de saldes: pruebas de los procedimientos de auditoría para aserciones erróneas monetarias con el fin de determinar si se han cumplido de manera satisfactoria los nueve objetivos de la auditoría para cada balance contable importante. . los objetivos generales de la auditoria en relación con las transacciones son existencia. Pruebas sustanciales de las operaciones:pruebas de los procedimientos de auditoría para aserciones erróneas monetarias a fin de determinar si se han cumplido satisfactoriamente los seis objetivos de la auditoría para cada clase. Nace el capitalismo. Objetivos de auditoría relacionados con saldos: nueve objetivos de la auditoría que se deben satisfacer para que el auditor concluya que un balance sea declarado imparcial. surgen teorías económicas de Adam Smith y David Ricardo. 1933 Franklin Delano Roosevelt emite los actos de seguridad de la ley de valores. En 1783-1784 se descubre un nuevo método para descarburar el hierro. clasificación. No existían un control en la forma de contabilizar. valor de realización. En 1767 aparece la máquina hiladora y tejedora accionadas por la energía hidráulica. precisión. inventario detallado. tales desarrollos afectaron a la contabilidad. Examen de auditoría Autor: María Elena González Auditoría y control interno 01-2002 Descargar Original Realice un análisis de los antecedentes históricos de la Auditoría. Pruebas de los controles: procedimientos de auditoría para verificar la efectividad de los controles como apoyo en la evaluación de un riesgo de control reducido. Surge el Maquinismo. lo que da origen a una serie de engaños. Procedimientos analíticos: uso de comparaciones y relaciones para evaluar si los balances contables u otros datos son razonables. Nace la revolución industrial. curie. presentación y revelación.

Es el examen crítico de los libros. Mencione los principios de contabilidad generalmente aceptados. ¿Cómo se clasifica la Auditoría y explique 3 de ellas? Se clasifica en Fiscal. obligaciones. recursos.132 1934 Ley de intercambio de valores. Dentro de la Auditoría Fiscal tenemos: . 1939 Se crea el comité de Principios de contabilidad. Revelación Suficiente. 1938 Nace el Instituto Americano de Contadores Publicos. Que tienen los requisitos del sistema. en interna por mencionar solo la clasificación vista en clase. las normas. Dualidad económica. Valor Histórico Original. Que cuantifican a la entidad económica. La Auditoría Fiscal se encarga de revisar el cumplimiento correcto y opotuno de las obligaciones fiscales (impuestos y demás contribuciones). Que se refieren a la información de la entidad económica. Realización. registros. Importancia Relativa. Explique concepto de Auditoría de Estados Financieros. Comparabilidad. 1936 Se publica un documento llamado: "Declaración tentativa de principios de Contabilidad" 1936 "El examen de los Estados Financieros". patrimonio y resultados de una entidad basándose en los principios de contabilidad. Período contable. técnicas y procedimientos de auditoría con la finalidad de emitir un juicio acerca de la razonabilidad de la información financiera y la emisión de ese juicio en un dictamen. Los principios de Contabilidad son los conceptos básicos Que delimitan e identifican a la entidad económica: Entidad. Negocio en Marcha.

¿Cuál es el objetivo principal del Auditor de Estados Financieros? .133 La Auditoría por programas. Las auditorías consecuencias de otras auditorías. El resultado de su trabajo es con propósitos internos de la misma organización. evaluar y promover el cumplimiento de las fases del proceso administrativo en la entidad. revisa la calidad de la administración. los programas normales son en base anual. IMSS). La auditoría derivada de estudios económicos. Las auditorías derivadas de estudios económicos. revisa la calidad de las operaciones. emanan de un programa normal o especial. evasión de impuestos. Operacional. ya que si se diera por siempre dejaría de ser negocio para el contribuyente. es decir. Por medio de compulsas. Se encarga de promover la eficacia en las operaciones. declaración y certificación por una autoridad legalmente facultada para ello. La Auditoría de programas la va a realizar las autoridades específicas (SAT. la utilidad de ciertas ramas y por tanto el ingreso que se podría obtener por esas bases gravables por concepto de impuestos. Se divide en : Administrativa. La Auditoría interna es aquella cuyo ámbito de ejercicio será por auditores que dependen o son empleados de la misma organización en que se practica. INFONAVIT. delitos fiscales. La auditoría consecuencia de otra auditoría. se puede descubrir si existe alteración de documentos. Financiera: examen total o parcial de la información financiera. podrán las autoridades saber si existe la posibilidad de evasión de impuestos o en caso de que los contribuyentes hicieran ofertas que aumentarán sus costos y disminuyera su utilidad. de comparar copias de documentos contra su original. pero si los contribuyentes no pagan o es menor al modelo matemático calculado. es aplicar técnicas de confirmación. pero esta condición no sería para siempre. Se encarga de verificar. Gracias a la aplicación de la Informática y la Estadística se puede conocer por medio de modelos matemáticos.

Son las normas que tratan de las características que debe tener el auditor en referencia a su personalidad. trata de que el juicio del auditor no pueda ser influenciado por nadie. por medio de un documento escrito llamado dictamen. esto acreditará que obtuvo los conocimientos técnicos necesarios. Cuidado y diligencia profesional. Según el IMCP. Se dividen en : Planeación y supervisión. la extensión de las pruebas que va a realizar. operaciones y personal de a empresa que va a ser auditada para poder establecer estrategias de auditoría para conocer como obtener información necesaria para la auditoría. siguiendo los principios de contabilidad y normas de auditoría. El contador esta consciente de su obligación con la sociedad. El auditor debe conocer la empresa. ya en el transcurso de la auditoría deberá revisar el trabajo que delego. Explique las normas personales y su clasificación. Debe contar con un título profesional de alguna universidad reconocida. por lo que tratará de no cometer ningún error. Explique qué es una norma de auditoría. Independencia mental. Se dividen en : Entrenamiento técnico y capacidad profesional. Conocer la estructura . pues de ella es y a ella se debe. su trabajo que desempeña y la información que rinde. . Explique las normas relativas a la Ejecución del Trabajo y su clasificación. La capacidad profesional se obtiene en base a la experiencia y a la madurez del juicio. son los requisitos mínimos de calidad que el auditor debe tener en cuanto a su personalidad.134 Emitir una opinión de la razonabilidad de los estados financieros. Obtención de evidencia suficiente y competente. Estudio y evaluación del control interno. Son los requisitos de calidad que el auditor debe tener en la ejecución de su trabajo. la oportunidad y el auditor debe realizar la delegación de funciones a sus auxiliares. técnicas y programas que va a llevar a cabo en esa entidad. para poder planear los procedimientos. ya que pondrá todo su esmero en su trabajo.

Bases sobre la aplicación de los principios contables. Es importante que lo haga debido a que su opinión afecta a terceros. Utilidad. Edo. sustentable que avalen su jucio. Explique claramente las características de la información financiera. Respomde a : Objetividad y en la verificabilidad. De Origen y aplicación de Recursos. La información financiera de una entidad se presenta a través de Estados financieros. el producto de la auditoría será la emisión de la opinión en un documento escrito llamado dictamen. Confiabilidad: Característica por la que el usuario la acepta y utiliza para tomar decisiones basándose en ella. Edo. Suficiencia de la información siguiendo el principio de revelación suficiente. De Variaciones en el capital. Aclaración de la relación entre los estados financieros y la auditoría. Son las normas que rinden la opinión del auditor con respecto al examen critico de los estados financieros. Edo. competente y comprobable . Explique las normas relativas a la información y en que consiste. Balance General. De Resultados. Confiabilidad y provisionalidad. Se dividen : Normas de información y ejecución. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad y normas de auditoría. Utilidad : cualidad de la información financiera para ser útil a los usuarios de la información. menciona cuales son. . Responde a Contenido y oportunidad.135 El auditor debe basar su opinión sobre una base objetiva para ello debe obtener evidencia suficiente.

naturales y de capital de una entidad perfectamente identificable. A las instituciones bancarias. A los dueños de las empresas. A los directores y gerentes. Debido al contanste cambio en la entidad económica la información es dinámica y la información financiera debe expresar esos cambios. De los principios de contabilidad manifieste un ejemplo de ellos. y recibir la PTUE a la que tienen derecho según lo expresado en la LFT.financiera y aseguradoras. Entidad : conjunto de recursos humanos. puede ser una persona física o una persona moral o conjunto de ambas. A los posibles inversionistas. la entidad será Luisa Hernández Sosa y deberán venir todos sus ingresos y deducciones a nombre de ella. A los trabajadores. Al Estado y municipios. .136 Provisionalidad: Significa que el usuario general de la información financiera la utiliza para toma de decisiones y puede provisionar y preveer. Mencione a quien les interesa la Dictaminación de los Estados Financieros y explique 3 de ellos. A los trabajadores. no aceptando cualquier documento con otro nombre para integrarlo a su contabilidad. A los acreedores y proveedores: para conocer la situación financiera de la entidad y considerar si se le otorga o no una línea de crédito o si se le congela. A los dueños de las empresas porque necesitan conocer el funcionamiento de la entidad en donde han aportado o contribuido con capital y requieren conocer la rentabilidad de ese negocio y las utilidades que le dejen y la posibilidad o conveniencia de reinvertir sus dividendos. A los accionistas y a los socios. se registra como persona física. conocer si existió utilidad. Al público en general. es un medio y no un fin. Ejemplo: Tenemos un contribuyente llamado Luisa Hernández Sosa ella tiene actividades de arrendamiento. A SE y SER. A SHCP. A los proveedores y acredores. Para conocer los resultados de la empresa.

137 Realización: Cuantificación en términos monetarios de las transacciones con otras entidades. Ejemplo: Cuenta de caja. constituye el cargo y el abono de las operaciones. Ejemplo: se divide el ejercicio anual en períodos mensuales para la formulación de información financiera. Se divide en períodos la vida del ente económico. Negocio en marcha: se presume la existencia de la entidad debido a que realiza operaciones y transacciones aun cuando no este instalada debido a que ya posee costos y gastos que recuperará más adelante. Dualidad Económica: La entidad cuenta con recursos. Los recursos internos la nueva maquinaria adquirida. se presume que la tienda seguirá en funcionamiento hasta que el cliente pague ese crédito. pero aún se conserva el valor histórico de los $35000. contenido. los recursos externos provienen del crédito otorgado por los acreedores. Se compra un auto. Ejemplo: venta de refrigerador en plazos a un cliente. Período contable. Conforme el momento en que se realizó. si se encontraron errores. con un monto de $35000 se deprecia su valor actualizado es de 3000. Ejemplo. Ejemplo : cuando se compra mercancía a un proveedor. Valor histórico original: registrar el valor de las operaciones realizadas. estos pueden ser internos o externos y las fuentes de estos recursos. Revelación suficiente: es presentar la información de forma clara y suficiente para juzgar la situación financiera y los resultados de las operaciones para poder tomar decisiones. la realización ocurre cuando se realiza la factura incluyendo el importe. Importancia relativa: Es la profundidad que se le va a dar a la investigación de cuentas o partidas siguiendo los criterios de monto o tipo de cuenta. etc de los artículos comprados y el pago de dicha factura. Ejemplo: Adquisición de maquinaria a crédito. Las actualizaciones o estimaciones que se hagan pero mencionandolas. arqueo físico para comprobar los presentado en los estados financieros. la importancia que .

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tienen con respecto a la entidad y si imposibilitan o no la emisión de la opinión o dictamen del auditor. Ejemplo: si el auditor encuentra que en la cuenta de terrenos existe un gravamen que no se había reportado el tendrá que decidir si es importante o no el monto del gravamen tal vez solo sea de una cantidad que no afecte la información financiera por ejemplo de $5. Pero debe anotar en su dictamen esto como salvedades. Comparabilidad: comparar los estados financieros para conocer la evolución de la entidad. Comparar los estados financieros para conocer la situación de la entidad con respecto a otras. Ejemplo : comparación de estados financieros de 2000 y 2001 de un negocio. Explica la importancia de la Toma de Decisiones en la Auditoría. El auditor tiene la responsabilidad de emitir su opinión a través del dictamen ya que esto significa que terceros confien en su opinión. Puede practicarse para obtener un punto de vista independiente sobre la situación financiera de una empresa, diferente a la que presenten los directores de la empresa. Otras veces las auditorías son requisitos o necesidades especiales entre las cuales pueden encontrarse : Para obtener proyectos de expansión del negocio. Aumento de capital. Proyectos de fusión. Obtención de créditos. La Administración tomará las decisiones conforme a la entidad, para ellos necesitará la auditoría por parte del CP independiente (auditor), que emita una opinión con respecto a la razonabilidad de los estados financieros. El auditor podrá decidir que planeación tendrá para realizar su auditoría, los procedimientos a seguir, las técnicas que va a aplicar, pero no podrá decidir sobre la entidad y sus acciones eso lo hará la administración, el auditor podrá hacer recomendaciones u opiniones del control interno, pero no relevará a la Administración de sus funciones. Mencione el objetivo principal del IMCP. Propugnar por la unificación de criterios y lograr la implantación y aceptación de normas, principios y procedimientos básicos de ética y actuación profesional por parte de sus asociados.

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¿Qué es la CONPA y cuál es su propósito fundamental? CONPA significa Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, va a emitir las normas que debe seguir el auditor, los procedimientos a seguir para el buen funcionamiento de la auditoría y de otras declaraciones que serán políticas, recomendaciones que emita esta Comisión. El contador público basa su personalidad en dos elementos que son: Profesionalismo. (Conjunto de conocimientos, calidad en su trabajo) Calidad humana.( es poseer un juicio maduro y experiencia técnica que le permita tener objetividad y emitir un juicio de la razonabilidad de los edos. Financieros. ¿Qué es el código de ética y como está clasificado? Es el código donde se encuentra el conjunto de guías de ética que el contador publico debe seguir en si ejercicio o por el simple hecho de ser contador aun cuando no desempeñe o trabaje como tal. Se divide en 5 capítulos que son : Normas generales, del contador público en el sector privado y sector público, del contador publico independiente como auditor, del CP en la docencia, de las sanciones. Y en 12 postulados. ¿Qué es el secreto profesional? El CP debe guaradar secreto de cuestiones administrativas operacionales y/o financieras de la entidad, no debe divulgar a ninguna persona que no tenga la autorización de conocer dichos datos, la autorización la poseen designados por la misma entidad y las autoridades correspondientes. ¿Qué son los procedimientos de auditoría? Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o grupo de partidas o a un grupo de hechos o circunstancias examinados mediante las cuales el CP obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión. ¿Qué es la oportunidad de los procedimientos de auditoría? Es la época en que los procedimientos de auditoría se van a aplicar. ¿Qué son las técnicas de auditoría y cuáles son?

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Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el CP utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permite omitir su opinión profesional. Las técnicas son : Estudio general. Análisis (saldos y movimientos) Inspección. Confirmación (Positiva, Negativa y Blanda o ciega) Investigación. Declaraciones. Certificación. Observación. Cálculo. ¿Qué es el muestreo en la Auditoría? Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento o sustantivo a menos de la totalidad de las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de cuentas de transacción, que permita al auditor obtener y evaluar la evidencia de alguna característica del saldo o de las transacciones y permitir llegar a una conclusión. ¿La técnica del muestreo en la Auditoría esta basada en : La selección al azar. Tipos de selección al azar. Selección sistemática. Selección de partidas mediante el uso de un intervalo constante entre una selección y otra. Selección casual. Muestreo representativo del universo total sin intención alguna de incluir o excluir unidades específicas, se evita la selección prejuiciada. ¿Para que se efectua el estudio y evaluación del control interno? Se efectua para cumplir con la norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo, que es el estudio y evaluación del control interno existente para que le sirva de base para determinar el GRADO DE CONFIANZA que va a depositar en él y le permita determinar: NATURALEZA. EXTENSIÓN.

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OPORTUNIDAD que va a dar a los procedimientos de auditoría. El conocimiento y evaluación del control interno debe permitir al auditor establecer una relación entra la calidad del control interno y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoría. Las debilidades y desviaciones del CONT. INT. Deben ser comunicadas por el auditor como " SITUACIONES A INFORMAR". ¿En que consiste la estructura del control Interno? En Políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una SEGURIDAD RAZONABLE, de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. ¿Cuales son los elementos de la estructura del CONT. INT.? Ambiente de control. Sistema contable. Procedimientos de control. ¿Qué es el ambiente de control? Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Factores: Estructura de la organización. Funcionamiento del Consejo de Admón. Métodos para asignar autoridad y responsabilidades. Métodos de control supervisión y seguimiento de las políticas. Políticas y prácticas de personal. Métodos de control administrativo. Influencias externas. ¿Qué es el Sistema Contable? Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar, reunir, analizar, registrar y producir información financiera cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad. Para que sea útil y confiable debe:

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Identificar y registrar únicamente las transacciones reales. Describir oportunamente todas las transacciones en detalle necesario para su clasificación. Cuantificar el valor de las operaciones en unidades monetarias. Registrar las transacciones en el período correspondiente. Presentar y revelar adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros. ¿Qué son los procedimientos de control? Son los procedimientos y políticas adicionales al amb. De control y al sist cont. Que establece la administración para proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos específicos de la entidad. Tipos de procedimientos: Carácter preventivo (evitar errores) Carácter detectivo, (detectar errores o las desviaciones ) ¿Para que sirven los procedimientos de control? Debida autorización de las transacciones y actividades. Adecuada segregación de funciones y responsabilidades. Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. Establecimiento de dispositivos de seguridad. Verificación independientes de la actuación de otros. Adecuada evaluación de las operaciones. ¿Qué se debe considerar para el estudio y evaluación del control interno? El tamaño de la empresa. Características de la industria. Organización de la entidad. Naturaleza de la entidad. Problemas específicos. Requisitos legales. ¿Cuáles son las limitaciones del control interno? Malos entendidos de instrucciones. Errores de juicio . Descuido. Distracciones o fatiga del personal.

para buscar la presencia o ausencia de errores específicos (controles detectivos). ¿Qué es la evaluación preliminar? El auditor realiza un análisis general del riesgo ímplicito en el trabajo que va a realizar con objeto de considerarlo en el diseño de sus programas de trabajo de auditoría y para identificar gradualmente las actividades y características específicas de la entidad.143 Colusión entre personas. ¿Qué debe hacer el auditor en la evaluación preliminar? Comprender el ambiente de control. La forma en que la administración se ha asegurado de que el sistema de control continua operando a pesar de los posibles cambios en el ambiente. observación e inspección de doc. Si la gerencia hace caso omiso de las políticas. Una vez que el auditor ha adquirido un conocimiento gral de la estruct. procesar. Describir y verificar la comprensión de los procedimientos de control. Las pruebas necesitan establecer por indagación. . ¿Qué son las pruebas de cumplimiento? Tienen la finalidad de reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la Admon. Evaluar el diseño de los sistemas de control. Del control interno. resumir y reportar información financiera. Preveendran o detectaran y corregiran errores potenciales que pudieran afectar los EF. Pueden abarcar la revision de documentos. Especificos de control. Están diseñadas para respaldar la evaluación de la confiabilidad de los proc. esta capacitado para decidir el grado de confianza que depositara en los controles internos . ¿Qué son las situaciones a informar? Representan deficiencias importantes en el diseño u operación de la estructura del control interno. que podrían afectar negativamente la capacidad de la organización para registrar. Formarse un juicio. Se puede establecer una tasa de desviaciones y así llegara una conclusión.

El audito debe analizar si las supervisión y seguimiento de las operaciones son más adecuadas y si existe una suficiente supervisión y función del control de dichas operaciones. si la entidad ha tenido un rápido crecimiento y como lo han enfrentado. Compromiso de la entidad sobre la razonabilidad de los Estados financieros. Con respecto a la estructura de la administración. ¿Qué debe hacer el auditor y que debe contener el informe? El auditor puede realizar sugerencias que permitan mejorar la estructura del control interno. El funcionamiento del Consejo de Admon. ¿Qué es lo que debe investigar el auditor para evaluar adecuadamente el Ambiente de control? Características e integridad de la Administración. El informe debe contener: Indicación del propósito de la Auditoría (emisión de opinión de EF nada mas) Aspectos a informar. El auditor deberá considerar si debe comunicar los asuntos importantes durante o al final de la auditoría. . Restricciones establecidos para la distribución de tal comunicación. Con respecto a la estructura de la organización. Compromiso dela Administración para diseñar y mantener los sistemas contables y controles internos efectivos. ¿Para que sirve la estructura de organización y de administración general? Para proporcionar una base efectiva para la planeación. El auditor deberá evaluar si la estructura es muy compleja. Quienes lo hayan contratado. ejecución y control de las operaciones de una entidad y la emisión de la información. Dueño de la empresa.144 ¿A quienes se les informan la situaciones a informar? Al consejo de Administración. si se han adquirido recientemente otras empresas.

¿Qué es la planeación del trabajo en la auditoría? Es la primera fase del proceso de auditoría consiste en decidir anticipadamente los . Para verificar su funcionamiento el auditor evaluará la experiencia y reputación de sus miembros. De Admon ha delegado alguna de sus funciones en un comité y si este es de acuerdo al tamaño y naturaleza de la entidad.145 El auditor deberá verificar si el Cons. Métodos de control Administrativos. Importancia de los sistemas de computación. El auditor evaluará : La presencia de un proceso formal de planeación y un presupuesto como herramienta para vigilar los resultados. mayor será la limitación del alcance de las pruebas sustantivas. si se reunen regularmente. ¿De que dependen la naturaleza y extensión de las pruebas sustantivas? Dependerán del tipo de volumen de errores que pudieran ocurrir en los procesos contables de la empresa que no fueron descubiertos por los procedimientos de control interno empleados. A menor cantidad de errores de importancia que pudieran ocurrir. La complejidad del entorno. Investigación. La existencia de un departamento de Auditoría Interna. Sistema contable: para evaluar el uso de las computadoras es necesario que el auditor cheque: El grado en que se usa. Calculo Inspección. ¿Qué es una prueba sustantiva? Son las pruebas diseñadas para llegar a una conclusión respecto al saldo de una cuenta. Incluyen técnicas como : Confirmaciones Observación física.

Lectura de la documentación jurídica. así como la asignación del personal que deberá realizar el trabajo. ¿Por medio de que se obtiene la información para la planeación? Por medio de entrevistas con el cliente (determinar objetivo. condiciones y limitaciones del trabajo. coordinación del trabajo de auditoría con el personal del cliente). honorarios. su relación con el Estado. Condiciones jurídicas. ¿Cómo debe ejercerse la supervisión? En función a la Experiencia. Sistema de control interno existente. El auditor debe asegurarse de que el trabajo ejecutado se haya supervisado por una persona de . su organización.146 procedimientos que se van a emplear. su posibilidad de realizar operaciones. Preparación técnica. La oportunidad de su aplicación. Estudio y evaluación preliminar del control interno. tiempo a emplear. las condiciones de orden contraactuales. Entrevistas con funcionarios. Revisión de informes y papeles de trabajo de otras auditorías. Las características particulares de la empresa cuya información financiera se examina incluyendo: Las caracteristicas de operación. Debe ejercerse en todos los niveles del personal. ¿A qué se le llaman las condiciones jurídicas de una empresa? Se refiere a los documentos legales que conforman su personalidad. el regimen de sus propiedaddes. Capacidad profesional del auditor supervisado. Visitas a las instalaciones y observación de las operaciones para conocer las características operativas de la empresa y el sistema de control interno. La extensión que se darán a las pruebas. ¿Qué es lo que el auditor debe conocer para planear adecuadamente? Los objetivos y condiciones y limitaciones del trabajo que se va a realizar. Lectura de la información financiera.

¿Cuándo debe ejercer la supervisión? En las etapas de planeación. Discusión del plan de trabajo. Para el auxiliar -----------guía para la ejecución del trabajo. Revisión del plan general del trabajo. Revisión y aprobación del auditor que dictamina del informe que resulta. ¿Qué es un programa de auditoría? Es la culminación del proceso de planeación y refleja los juicios hechos por el Auditor. ¿Para que les sirve el programa de auditoría? Para el auditor responsable -----------da la seguridad de que el trabajo se planeo adecuadamente. Para el supervisor----------. Sirve en general para: .sirve de base de planeación de la supervisión. Vigilancia constante y estrecha del trabajo. ¿Cómo actúa en la ejecución? Revisión del programa de auditoría. para realizar modificaciones en caso de ser necesario. experiencia y capacidad profesional de los auditores. ejecución y terminación del trabajo. Control del tiempo invertido. aclaración oportuna de las dudas. Explicación a los auditores de acuerdo con el grado de experiencia que cada uno tenga de la forma en que debe realizarse el trabajo. Presentación de los auditores al personal del cliente. ¿Cómo actua en la etapa de terminación del trabajo? Revisión final del contenido de papeles de trabajo. Discusión y fijación del presupuesto del tiempo. ¿Cómo actúa en la etapa de planeación? Análisis en los grados de preparación técnica.147 mayor experiencia y capacidad profesional de tal manera que el CP asuma la responsabilidad total del trabajo como si lo hubiera hecho personalmente. definición de objetivos. Revisión oportuna de los papeles de trabajo.

Estimar honorarios. se plasma con más profundidad lo tratado en la carta convenio. ¿Cuáles son los objetivos de los papeles de trabajo? Que el auditor respalde y fundamente su opinión. Servir de fuente de información. ¿Qué son los papeles de trabajo? Son el conjunto de cédulas y documentos que elabora u obtiene el CP en el desarrollo de diversas fases de Auditoría y que contiene las condiciones del trabajo. las confirmaciones de fuentes internas y fuentes externas. cláusulas y firmas de aceptación del contrato. Guiar a sus ayudantes en el desarrollo de su trabajo. el resultado de los registros de la contabilidad. La evidencia suficiente y competente debe estar plasamada en los papeles de trabajo.148 Desarrollar la auditoría y obtener resultados satisfactorios. Determinar el trabajo que falta realizar. Controlar el tiempo real y compararlo con el estimado. encontradas las técnicas y procedimientos que aplicó. Servir de fuentes de información. definición del alcance y del resultado del trabajo y la estimación de los honorarios. ¿Qué es una carta convenio y qué es un contrato de servicios profesionales? La carta convenio es una carta donde se especifica clara y precisamente el servicio. ¿Para que sirven los papeles de trabajo? Fundamebtar su opinión. ¿Qué características deben tener los papeles de trabajo? Deben ser completos. entendibles y suficientemente detallados. formado por declaraciones. Probar que realizo el trabajo con calidad profesional. Servir de base para futuras auditorías. Evidenciar el trabajo realizado. Guía para la realización de futuras auditorías. . así como su extensión y oportunidad de las mismas. El contrato de servicios profesionales es el documento donde se acuerdan las voluntades del cliente y del despacho que va a realizar la auditoría.

alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Extractos de las actas constitutivas. Análisis del contenido de los libros de contabilidad. ¿Qué es la planeación de los papeles de trabajo? Es la etapa en la cual el CP determina anticipadamente que papeles de trabajo va a utilizar en el . Cartas o documentos relativos a la auditoría comunicados al cliente. Contratos celebrados. Se conocen como cedulas estos documentos. pero cuando se orden y clasifican en su conjunto se llaman papeles de trabajo. Copia de la información financiera examinada. Características del informe del auditor. Como : Extractos de copias de asambleas de accionistas. Evidencia física y evidencia documental. Declaraciones del cliente. Constancias de la extensión del examen que se practica. Evidencia del proceso de planeación y programa de auditoría. ¿Qué documentos son el medio de defensa del auditor de que realizó su trabajo? Los papeles de trabajo. Naturaleza y condiciones de los registros del cliente y grado de confiabilidad de los controles internos. Notas. Información respecto a la estructura organizacional de la entidad.149 ¿Qué aspectos deben tomarse en cuenta para la elaboración de los papeles de trabajo? Naturaleza del trabajo. Indicación de quien aplico estos procedimientos y en que fecha se aplicaron. Análisis de transacciones de saldos. Naturaleza y complejidad del negocio. Evidencia en el estudio y evaluación en el sistema contable y de control interno existente. Tipos de evidencia en auditoría. ¿De qué están conformados los papeles de trabajo? Del examen de libros y registros y documentos que amparen las operaciones. Registro de naturaleza.

pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente ilegible no solo para los terceros. Sirven de protección para el auditor y los debe conservar en su poder para cualquier caso de duda . Facilitar la división de trabajo y supervisión. técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o subanalítica generalmente). Supervisión detenida de la elaboración de los papeles de trabajo. ¿Quién debe elaborar los papeles de trabajo? El propio auditor o en su defecto alguna persona de su confianza. ¿Qué son las cédulas sumarias? Son aquellas en las cuales se anotan un grupo homogéneo de cuentas se encuentran desglosadas individualmente en las cedulas analíticas. ¿Por qué son tan importantes los papeles de trabajo en la auditoría? Porque son la base del dictamen que el auditor rinde de los estados financieros. Debe guardar el secreto profesional de estos papeles pues si no lo hace rompe con el código de ética y puede afectar a terceros y a la misma empresa o entidad que contrato sus servicios. Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento. ¿para que exista una excelente planeación se debe tomar en cuenta? Obtener seguridad de que ningún detalle se escape. Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior Maria Elena González megp_usarrobahotmail.com 9.11 MARCAS DE AUDITORIA Todo hecho. pueda demostrar que se realizao el trabajo siguiendo los principios de contabilidad y las normas de auditoria.150 desarrollo de la Auditoría. Financieros. acusación etc. ¿Qué son las cedulas analíticas? Son aquellas en las que se detallan los renglones que aparecen en las cédulas sumarias. . sino aún para el mismo Auditor. Proporcionar una secuencia ordenada y lógica del trabajo que reduzca tiempo. Las cifras totales que aparecen en las cedulas sumarias se presentan en los Edos.

151 Para dejar comprobación de los hechos. Las marcas deben ser sencillas. las cuales son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial. claras y fáciles de distinguir una de otra. Por ejemplo al efectuar una reconciliación bancaria. se usan marcas de Auditoría. CLIENTE: AUDITORIA A: MARCA ¥ § µ ¢ ¶ © ^ « Ø S SI SIA SC Σ © ∅ Ψ SIGNIFICADO Confrontado con libros Cotejado con documento Corrección realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto Sumas verificadas Pendiente de registro No reúne requisitos Solicitud de confirmación enviada Solicitud de confirmación recibida inconforme Solicitud de confirmación recibida inconforme pero aclarada Solicitud de confirmación recibida conforme Totalizado Conciliado Circularizado Inspeccionado . En lugar de escribir toda esta operación junto a cada cheque y consignación. con ahorro de espacio y tiempo. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditoría debe ser la cédula de la Marcas de Auditoría. en cuanto al importe. beneficiario. los cheques pendientes de cobrar y las consignaciones bancarias deben ser cotejadas con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y elaboradas. se utiliza un símbolo o marca de comprobación. Cada uno de los cheques y consignaciones cotejadas debe tener una descripción de lo realizado. ESQUEMA DE MARCAS DE AUDITORIA AUDITORES ANDINOS LTDA. técnicas y procedimientos utilizados en las cédulas o planillas. Para las marcas de Auditoría se debe utilizar un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los índices. número de cuenta etc. cuyo significado se explica una sola vez en el lugar apropiado de la cédula a manera de convención detallando todo el procedimiento realizado. fecha. número.

lo que permite que otros funcionarios autorizados conozcan cuales fueron las acciones desarrolladas. A manera de ejemplo. pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas. Por las características especiales de cada una. Dejar constancia del trabajo realizado. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo el espacio de la cédula. Las marcas estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Extraido de: http://www. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. las marcas de auditoria pueden ser de dos tipos: Marcas de auditoria estándar.Marcas del Auditor Monografía creado por Lic.htm 10 Mayo 2006 < anterior | 1 2 3 4 5 6 | siguiente > Son los símbolos que utiliza el auditor con el objetivo de dejar constancia fehaciente de los actos ejecutados.152 Concepto y definición. Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos: 1. se incluyen los siguientes símbolos con sus respectivos significados o descripciones: Artículos relacionados 5 .gestiopolis. Adelkys Rosa Sánchez Gómez . . ni son las mismas en un tipo de auditoria que en otro. Las marcas específicas no de uso común. No son las mismas marcas en una empresa que en otra. Objetivos de las marcas de auditoria. clasificar y dejar constancia de las pruebas y técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. en la medida en que se adopten deberán integrarse al índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. 2. Marcas de auditoria específicas. 4. Clasificación de las marcas de auditoria. 3. Son de utilización y aceptación general. ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado.com/canales6/fin/evidencias-y-soportes-de-una-auditoria. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos utilizados en la auditoria. Ederlys Hernández Meléndrez y Lic. Son los símbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria. Las marcas de auditoria son aquellos símbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar. Ejemplo de marcas de auditoria. Agilizar la supervisión.

deberá anteponer a la marca estampada el símbolo. || || Ø || Examen de pase de un registro a otro.153 Los auditores necesariamente tienen que tener un arsenal de marcas de revisión preestablecidas que indiquen las comprobaciones y verificaciones realizadas en libros. Cotejado contra el saldo del mayor. || || (/) || En los casos en que el auditor tenga alguna observación al respecto de la verificación realizada. A continuación se señala un grupo de marcas como ejemplo de las que puede utilizar el auditor. formularios y otros documentos que examinen. registros. formularios y otros documentos contables y administrativos.( exactitud de las operaciones matemáticas) || || 4 || Comprobación de anotación en documentos y registros. para permitir a otros auditores reconocer el tipo de verificaciones y comprobaciones realizadas por los que actuaron en los documentos objeto de verificación.. Las marcas que se señalarán a continuación son a modo indicativo pudiendo los auditores actuantes utilizar aquellas con las que estén más familiarizados. @@|| Marca || Significado || || W || Verificaciones de cálculos y sumas. || || O || Verificaciones de jefe de grupo. Las técnicas de auditoria son las siguientes: 1.. como prueba desarrollada por el auditor que actuó. || || ü || Comprobación de prueba física. || || Ä || Prueba de Submayor contra la cuenta control.Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa. pero en ese caso es obligatorio consignar en los papeles de trabajo las marcas utilizadas y su significación. de sus estados financieros de los rubros y partidas importantes.ESTUDIO GENERAL. || || v || Incumplimiento además de las normas del manual de contabilidad vigente en los libros. significativas o extraordinaria. Las marcas que se indican son las siguientes: Es obligatorio consignar en los P/T las marcas que el auditor utiliza y su significación. Comprobada la operación registrada contra los documentos originales. || || > || Verificaciones del supervisor. que . || Técnicas de auditoria Autor: LILIAN EBERT CASTREJON NUNCIO Análisis financiero 09-2003 Descargar Original TÉCNICAS DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le permita emitir su opinión profesional. Esta apreciación se hace aplicando el juicio profesional del Contador Público.

El análisis generalmente se aplica a cuentas o rubros de los estados financieros para conocer cómo se encuentran integrados y son los siguientes: a) Análisis de saldos Existen cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas son compensaciones unos de otros. se pueden analizar solamente aquellas partidas que forman parte del saldo de la cuenta. podrá obtener de los datos e información de la empresa que va a examinar. El estudio general. o bien. experiencia y madurez. evaluando la importancia relativa de los cargos y abonos anotados. bonificaciones. En este caso. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una partida determinada. En este caso. por lo que es recomendable que su aplicación la lleve a cabo un auditor con preparación.. Por razones particulares no convenga hacerlo. etc. son compensaciones totales o parciales de los cargos por ventas. el auditor podrá observar la existencia de operaciones extraordinarias. los abonos por pagos. en una cuenta de clientes. Esta técnica sirve de orientación para la aplicación antes de cualquier otra. en las cuentas de resultados. situaciones importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. por ejemplo. sino por acumulación de ellas.. por ejemplo. En esta forma semejante. para asegurar un juicio profesional sólido y amplio. El detalle de las partidas residuales y su clasificación en grupos homogéneos y significativos. mediante la comparación de los estados de resultados del ejercicio anterior y del actual. el saldo de la cuenta está formado por un neto que representa la diferencia entre las distintas partidas que se registraron en la cuenta. por la simple lectura de la redacción de los asientos contables. Por ejemplo. el análisis de la cuenta debe hacerse por agrupación. conforme a . de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. b) Análisis de movimientos En otras ocasiones. los saldos de las cuentas se forman no por compensación de partidas. 2. el auditor puede darse cuenta de las características fundamentales de un saldo. deberá aplicarse con cuidado y diligencia.ANÁLISIS. es lo que constituye el análisis de saldo.154 basado en su preparación y experiencia. devoluciones. En este caso. y en algunas cuentas de movimientos compensados. puede suceder que no sea factible relacionar los movimientos acreedores contra los movimientos deudores.

155 conceptos homogéneos y significativos de los distintos movimientos deudores y acreedores que constituyen el saldo de la cuenta. preferentemente para el activo. tanto si están conformes como si no lo están. títulos de crédito u otra clase de documentos que constituyen la materialización del dato registrado en la contabilidad.INVESTIGACIÓN. Con esta técnica. Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación y. sólo si están inconformes. Obtención de información. Se utiliza este tipo de confirmación. algunas de las operaciones de la empresa o sus condiciones de trabajo. 4. dándole la información que se solicita y puede ser aplicada de diferentes formas: Positiva. el auditor puede obtener conocimiento y formarse un juicio sobre algunos saldos u operaciones realizadas por la empresa.. de una manera fehaciente quede la constancia de la operación realizada. de la operación realizada o de la circunstancia que se trata de comprobar.Se envían datos y se pide contestación. En todos estos casos. con el objeto de cerciorarse de la existencia de un activo o de una operación registrada o presentada en los estados financieros. Esta técnica se aplica solicitando a la empresa auditada que se dirija a la persona a quien se pode la confirmación. puede comprobarse la autenticidad del saldo de la cuenta. mediante el examen físico de los bienes o documentos que amparan el activo o la operación.. 5. 3.. documentos o libros especiales. especialmente por lo que hace a los saldos del activo. pueden estar amparadas por títulos.. confirmar de una manera válida. En diversas ocasiones. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos.Se envían datos y se pide que contesten.INSPECCION. el auditor puede formarse su opinión sobre la contabilidad de los saldos de deudores. datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. En igual forma. los datos de la contabilidad están representados por bienes materiales. Por ejemplo. mediante informaciones y comentarios . en los cuales. Generalmente se utiliza para confirmar pasivo o a instituciones de crédito..CONFIRMACIÓN. por lo tanto. para que conteste por escrito al auditor. Negativa.

7. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho.OBSERVACIÓN. Presencia física de cómo se realizan ciertas operaciones o hechos. BIBLIOGRAFÍA Normas y procedimientos de auditoria 21ª. el auditor puede obtener la convicción de que los inventarios físicos fueron practicados de manera satisfactoria. Edición . con la firma de una autoridad.. Esta técnica. 6. Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cómputos realizados sobre bases predeterminadas. del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. El auditor puede cerciorarse de la corrección matemática de estas partidas mediante el cálculo independiente de las mismas. legalizado por lo general. es conveniente seguir un procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinación de las partidas.CALCULO. tuvieron injerencia en la formulación de los estados financieros que se está examinando..156 que obtenga de los jefes de los departamentos de crédito y cobranzas de la empresa.CERTIFICACIÓN. se aplica cuando la importancia de los datos o el resultado de las investigaciones realizadas lo ameritan.. se puede comprobar por un cálculo global aplicando la tasa de interés anual al promedio de las inversiones del periodo. 9. 8. Aun cuando la declaración es una técnica de auditoria conveniente y necesaria. Manifestación por escrito con la firma de los interesados.DECLARACIÓN.. Por ejemplo. dándose cuenta ocularmente de la forma como el personal de la empresa las realiza. El auditor se cerciora de la forma como se realizan ciertas operaciones. el importe de los intereses ganados originalmente calculados sobre la base de cómputos mensuales sobre operaciones individuales. observando cómo se desarrolla la labor de preparación y realización de los mismos. su validez está limitada por el hecho de ser datos suministrados por personas que participarlo en las operaciones realizadas o bien. Verificación matemática de alguna partida. En la aplicación de la técnica del cálculo. Por ejemplo.

Para tenerlo completo y en su formato original recomendamos descargarlo desde el menú en la parte superior LILIAN EBERT CASTREJON NUNCIO eberthlilianarrobahotmail.com Principio del formulario partner-pub-5489 FORID:9 UTF-8 Buscar w w w .gerencie.157 Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.com/guia-laboral/ Portada Datacredito Derecho de petición Documentos y contratos Propiedad horizontal Sobre el parentesco Discusiones Procedimientos y técnicas de auditoria . tributario y contable que se le debe dar a la nómina y al contrato de trabajo? www.c w w w .com 2010 ¿Le gustaría conocer cuál es el tratamiento laboral.gerencie.com Le haremos llegar a su correo electrónico la nueva información que generamos cada día: Principio del formulario Ingrese su gerencie es_ES Suscribirse Final del formulario Guía Laboral Gerencie.C.c Final del formulario Impuestos Contabilidad Laboral Emprendimiento Economía Finanzas Suscríbase a Gerencie.gerencie. Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría Nota: Es probable que en esta página web no aparezcan todos los elementos del presente documento.

DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros.Ejemplos prácticos 7. confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo 11. alcance y oportunidad de aplicación 6. Y lo .Definición de técnica de auditoria 3. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores. ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN La naturaleza se refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo. la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia.Clases de papeles de trabajo 12. Si las técnicas son desacertadas.Bibliografía INTRODUCCIÓN A través de este trabajo. 4. Naturaleza. así como de Papeles de Trabajo. su empleo se basa en su criterio o juicio. el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos.Preparación. observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas. NATURALEZA.Conclusiones 16. es decir. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. 3. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las técnicas son las herramientas de trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.Definición de papeles de trabajo 8. la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente.Definición de procedimiento de auditoria 4. según las circunstancias.158 Lo más consultado hoy • • • • • Efecto tributario al omitir activos o incluir pasivos inexistentes Resumen semanal número 5 Como buscar información en Internet Correcciones diferentes y simultáneas a las declaraciones tributarias Averiguar mi informacion en Datacredito Indice 1.Naturaleza. contenido y estructura general 10. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte.Introducción 2. desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientos de Auditoria. 1.Marcas de auditoria e índices de referencia 13.Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria 5. DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones.Relación de los papeles de trabajo con las técnicas y procedimientos 15.Objetivo e importancia 9. En la auditoria. 2.Archivos 14. Es un método o detalle de procedimiento.

3.”. ¿Para qué lo hace?.1. EJEMPLOS PRACTICOS 5. ¿Qué hace realmente la entidad?.Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. S. .Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. no debe hacerse un asiento que diga: “Para ajustar cargo de Los tres. TECNICA TÉCNICA DE TASCOI Mediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización.Facilitar la preparación del informe. con el propósito de determinar 1. . 2. Por ejemplo. ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria. y una base de análisis para los supervisores y socios. ¿Quiénes son sus propietarios? 5.A. las juntas o consejos directivos. 7. OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. del 10 de agosto del 2004. deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier persona que no este familiarizada con las transacciones a que se refieren. por ejemplo el gerente. pueda comprenderlos. 4. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos. comprobante 861”. ¿Cuáles sus clientes? La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistas con los directivos de la entidad auditada. . PROCEDIMIENTO ASIENTOS DE AJUSTE Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria. información e insumos para hacer la transformación. 5. S. Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización. sino más bien: “Para corregir cargo por un ventilador eléctrico. . Los papeles de trabajo. según factura a Los tres. así como la descripción de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación. ¿Cómo lo hace?. Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor 5. dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente: Transformación: Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos. bienes o servicios que transforma la organización. un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.A.2. 6. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: . el director.Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. Esto hará posible que si el cliente pide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele con facilidad.159 referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas.

.Análisis de las cifras de ingresos y gastos que componen la cuenta de resultados.Evidencia que los estados contables y demás información.Servir de guía en revisiones subsecuentes.cuando el auditor utilice marca o símbolo tiene que explicar su significado 8.2. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio.160 . lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión.nombre y apellidos del sujeto . Para cumplir con esta finalidad. quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo. los comentarios y explicaciones pertinentes. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración. Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa.Relación de los pasivos y activos. Además. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES . por consiguiente.fecha . revisado. efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas. Debe tenerse presente que muchas veces. . . 8. de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó.cliente y ejercicio a revisar .Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. .no ser copia de la contabilidad de la empresa . los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales.Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas.Forma el sistema de control interno que ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL 8. se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros. PREPARACION. el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. están de acuerdo con los registros de la empresa. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo. estar completos.Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada. NO DEBEN CONTENER: . . debe en primer término. .objeto de los mismos . legibles y organizados sistemáticamente.1. En tales revisiones. los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. sobre los que va a opinar el trabajador. . Los papeles de trabajo. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO . . supervisado. el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo.Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado.Cumplir con las disposiciones legales. se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público.

9. siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado. 8.Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones . ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: .¿debe darse algún dato más para su comprensión? 9.Fuente de obtención de la información .Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo .El nombre de la compañía sujeta a examen . y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos.¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoria? . organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo.La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles.1. Es decir. NATURALEZA Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado.no ser copia de la auditoria del año pasado. PROPIEDAD Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO . por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. a presentar sus papeles de trabajo. . los papeles de trabajo son del auditor.Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan .161 . cartas machote. así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO 9. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar.Fecha en que la cédula fue preparada . listas de control. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo. NATURALEZA. como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.3.3. 9.Área que se va a revisar . tanto como prueba de su buena fe.¿se puede presentar esta información de forma mejor? . pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-.no ser copia de los estados financieros . CONFIDENCIALIDAD De la misma manera que los libros. datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas). esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen.Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación. pero.2. registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas. 10.Fecha de auditoria . CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: . esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales.

.Manuales . particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. ya sea de planificación o ejecución del trabajo.Cédulas de hallazgos . 10. . dentro de estas se encuentran las: .Cédulas sumarias o de Resumen.Interpretaciones auténticas y normativa publicada .).Cédulas de detalle .2.162 Por su uso .Hoja de trabajo.Eventuales. manuales de procedimientos. también denominadas básicas. en este caso. POR SU USO: Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada.Papeles de uso continuo. Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial. .Cédulas de marcas Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. Algunos de estos son: . etc.Conciliaciones bancarias . Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada.Planes de trabajo . Entre los que figuran: . etc.Planificación de auditoria . Las tradicionales.Confirmaciones de saldos . cuadros de organización.Cédulas de notas .Cédulas narrativas . .Cedulas sumarias.).Opiniones Técnicas Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: .Opiniones Jurídicas . .Estados financieros .Hojas de trabajo . contratos a plazos mayores a un año o indefinidos.Cédulas sumarias o de resumen .Programación de actividades . tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran. Entre estos están: . son aquellas cuya nomenclatura es estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido. contratos a plazo fijo menor de un año.Organigramas .Tradicionales. POR SU CONTENIDO: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación.Decretos de creación de unidades . catálogos de cuentas.Cédulas de detalle o descriptivas.Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de . existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido..Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Por su contenido .1.Cédulas analíticas o de comprobación. 10. conciliaciones bancarias. Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria.Papeles de uso temporal.

La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva. cedulas de asientos de ajuste. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante. de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas……. . Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela. de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo.Quinonez@gt. Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones. señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo.. usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lectura algunos trabajos repetitivos. Auditoria Principio del formulario partner-pub-5489 FORID:9 UTF-8 Final del formulario Buscar Publicado en Agosto 27 de 2008 . por grupos homogéneos. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul. se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo. cartas de salvaguarda.En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria.com Descargar trabajo completo sobre procedimientos y técnicas de auditoria Artículos relacionados • • • • • Otra demanda a la ley 43 de 1990 que no prospera La auditoría disciplina la estructura interna de la empresa Auditoria de la Información Ponencia proyecto Ley 165 – Graduandos UNICIENCIA Reemplazar inventarios vendidos es una estrategia my utilizada para encubrir fraudes Encuentre más información sobre este tema en: 1. rubro. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar.nestle.163 una cuenta. área u operación. así como el saldo total de cada grupo. los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria. y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor. una marca que signifique siempre lo mismo. Autor: Jorge Rene Quiñonez Folgar Jorge. MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA 11. entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse. cédulas de recomendaciones. 11. cedulas de reclasificaciones. la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos.1. programa de trabajo. Por ejemplo. confirmaciones. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará. asuntos pendientes. anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. clientes gobierno.Cedulas analíticas. es decir. control de tiempos de la auditoria.

Definir y analizar los conceptos indispensables para entender cada uno de los temas vistos. Delegar efectivamente las funciones. por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores. lucero escudero dice: Abril 15. observaremos los objetivos y alcances de la Auditoría dentro de las empresas. 2009 en 8:49 am hola! alguien me podria decir que diferencia y/o semejansashay entre tecnicas de auditoria y tecnicas de investigacion cientifica. contable. administrativo y operativo. 3. desarrollaremos una visión de la normatividad colombiana referente a Auditoría. Auditores y/o Revisores Fiscales. cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen. Control Interno y Papeles de Trabajo. 2010 en 8:24 pm INTRODUCCION À través de este trabajo. los auditores se encuentran cotidianamente con nuevas tecnologías de avanzada en las entidades. Por otra parte la auditoría constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización. administrativo. Alcance de la Auditoría: Asesorar a la gerencia con el propósito de 1. Otro elemento de interés es que durante la realización de su trabajo. así como de conocimientos cada vez más profundos de las técnicas informáticas más extendidas en el control de la gestión. operativo. financiero. daluz dice: Noviembre 23. financiero. 4. 2. identificar los conceptos aprendidos y lograr aplicarlos en la vida práctica Utilizar los temas vistos y aplicarlos en la vida práctica en el ámbito laboral y profesional Realizar una sinopsis de los temas con el objetivo de fijar el grado de análisis y comprensión obtenidos a un largo plazo. Mantener adecuado control sobre la organización. Ser un asesor de la organización. OBJETIVOS Mediante el trabajo realizado durante el semestre. por lo que requieren de la incorporación sistemática de herramientas con iguales requerimientos técnicos. así como establecer si dichos informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso». Responder 2.164 Opiniones 3 Opiniones en “Procedimientos y técnicas de auditoria” 1. Revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organización. Reducir a niveles mínimos el riesgo inherente. Definición: La auditoría puede definirse como «un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. Objetivos: Generales: Velar por el cumplimientos de los controles internos establecidos Revisión de las cuentas desde el punto de vista contable. Conocer el término Auditoría e ir creando una vivencia de la aplicación normativa. .

. Especial y Fiscal El carácter interno de los Órganos de Auditoría de las empresas. con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las mismas y el control interno. Cerciorarse del grado de cumplimiento de las normas. y administrativo. Financiera: Consiste en el examen y evaluación de los documentos. incluye el examen de la organización. Integrales. así como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en la organización o entidad auditada. control interno contable. Dentro de ellas a partir del año 2000. tratándose de Auditorías de Gestión. razonablemente. En ésta debe definirse en las conclusiones si los Estados Financieros reflejan razonablemente la situación financiera y los resultados de sus operaciones y si los recursos que maneja la entidad y que fueron revisados.165 Específicos: Revisar y evaluar la efectividad. estructura. Financieras. se utilizan con Economía. para determinar si éstos reflejan. Especiales: Consisten en la verificación de asuntos y temas específicos. Eficiencia y Eficacia en la planificación. que se realiza a una entidad para establecer el grado de Economía. Temáticas o Especiales. abarcando con toda profundidad los aspectos vinculados a estos temas que permitan evaluar en toda su dimensión si la unidad cumple con las regulaciones establecidas. ya que es contable – financiera y tiene elementos de gestión en una gran medida. la razonabilidad de los Estados Financieros. así como el cumplimiento de las disposiciones económico-financieras. de una parte de las operaciones financieras o administrativas. con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas. de determinados hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad específica. se clasifican por el Ministerio de Auditoría y Control (MAC) de la siguiente forma: Contables De Gestión u Operacional: Consiste en el examen y evaluación. Eficiencia y Eficacia. Evaluar la calidad del desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades asignadas. Financiera. operaciones. hace que las clasificaciones que más se utilicen sean las Internas. de las operaciones contables – financieras y aplicación de las disposiciones administrativas y legales que corresponden. Recurrente: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorías anteriores donde se obtuvo calificación de Deficiente o Malo. Tipos de Auditoría Internacionalmente las auditorías se clasifican atendiendo a: • La afiliación del auditor: Estatal e Independiente o Privada • La relación del trabajo: Externas e Internas • El objeto que se revisa: Estatal general. propiedad y aplicación de los controles internos. Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización. que constituyen el control que se desarrolla como instrumento de la propia administración y consiste en una valoración independiente de sus actividades: examen de los sistemas de Control Interno. políticas y procedimientos vigentes. de acuerdo con los objetivos y metas previstos. la consecuente aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Promover la eficiencia operacional. Temáticas: Se refiere a aquellas que se ejecutan con el propósito de examinar puntualmente entre uno y cuatro temas específicos. teniendo en cuenta la actividad fundamental de la unidad auditada. control y uso de los recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes. con la finalidad de mejorar el control y grado de economía. prevenir el uso indebido de éstos y coadyuvar al fortalecimiento de la disciplina en general. eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos. registros y Estados Financieros de la entidad. su situación financiera y los resultados de sus operaciones. Integrales: Son aquellas auditorías que se encuentran en el punto medio entre una auditoría de gestión y una financiera. Estatal fiscal e Independiente Los objetivos fundamentales que se persiguen: Gestión.

como en sus conocimientos generales. debe proceder con diligencia profesional. FORMACION TECNICA Y CAPACIDAD PROFESIONAL. Las agremiaciones profesionales tienen la responsabilidad de que sus miembros realicen una actualización permanente de sus conocimientos en el desarrollo de su profesión. c) En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes. Especial Informática: Consiste en el análisis de los aspectos específicos relativos a las bases de datos de los sistemas informáticos en que se haya detectado algún tipo de alteración o incorrecta operatoria de los mismos. El perfeccionamiento técnico y la capacidad profesional incluyen la continua actualización en las innovaciones que tengan lugar tanto en los negocios como en su profesión. una adecuada formación y experiencia específica en el campo de la auditoría y debe estar habilitado para ejercer la Contaduría Pública. La primera norma personal es: “El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la Contaduría Pública en Colombia. ya sea en una Regular o Especial. su entorno y los riesgos asociados a esta actividad. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. de modo que puedan llevarlos a cabo satisfactoriamente. Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. debe estar actualizado. El contador público para mantener su capacidad profesional debe llevar acabo una actualización permanente de sus conocimientos. tanto en el aspecto técnico y científico. para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios. comprender y aplicar las nuevas disposiciones sobre principios contables y procedimientos de auditoría elaborados por los organismos con autoridad dentro de la profesión.166 Informáticas Regular Informática: Se refiere a las que se realizan a la calidad de la información existente en las bases de datos de los sistemas informáticos que se utilizan para controlar los recursos. tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estándar – SAS) emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamerica en el año 1948 Clasificación de las Nagas: Los principios relativos al sujeto auditor son de naturaleza personal y afectan a la competencia profesional del auditor y su equipo. a menos que obtengan el adecuado asesoramiento y la asistencia apropiada. a la diligencia profesional de los auditores y al alcance de su responsabilidad. Recurrente Informática: Son aquellas donde se examinan los Planes de Medidas elaborados en auditorías informáticas anteriores donde se obtuvo la calificación de Deficiente o Malo. Los profesionales de la contaduría pública deben abstenerse de prestar servicios para cuya realización no son competentes. Origen: Las NAGAS. estudiar. La experiencia profesional se obtiene con efectividad. a la independencia de los órganos de control y de los auditores. * Normas personales a) El examen debe ser ejecutado por personas que tengan entrenamiento adecuado y estén habilitadas legalmente para ejercer la contaduría pública en Colombia. En consecuencia. debe poseer. con un trabajo continuado y una adecuada supervisión. b) El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo.” Cualquiera que sea la capacidad de un contador público en otros campos. . La consecución de esa formación profesional comienza con la educación del contador público en la Universidad y se extiende a su experiencia posterior.

los procedimientos de control de calidad establecidos por cada contador público han de formalizarse en manuales escritos y deberán ser adecuadamente comunicados a todo el personal que interviene en su práctica profesional. INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD. En consecuencia. El contador público realizará las tareas precisas para mantener la calidad de su trabajo. Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio. ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solución objetiva de los asuntos que le son sometidos. Su ejercicio exige. Para ser y parecer independiente. la estructura de la organización y los procedimientos establecidos por el contador público con el fin de asegurarse de forma razonable de que los servicios profesionales que proporciona a sus clientes cumplan las normas de auditoría establecidas. La segunda norma personal dice: “El contador público debe tener independencia mental en todo lo relacionado con su trabajo. La integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional. la responsabilidad del cumplimiento de las normas en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe. Las medidas de control de calidad deben abarcar todos los aspectos de la organización de la sociedad de contadores públicos. INDEPENDENCIA. actuarios. así . ingenieros. como la libertad de expresar su opinión profesional. con el fin de asegurarse razonablemente de su comprensión y cumplimiento. que le obliga. geólogos. peritos tasadores. Los controles de calidad son entre otros. La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del contador público. para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos. debe proceder con diligencia profesional”. una revisión crítica a cada nivel de supervisión del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los profesionales del equipo de trabajo de auditoría o de revisoría fiscal. a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y en la emisión de su informe. El contador público debe adoptar un programa para asegurar el control de calidad en el cumplimiento de sus servicios profesionales congruente con los pronunciamientos nacionales e internacionales. En consecuencia. La debida diligencia profesional impone a cada persona que interviene en el trabajo. Las sociedades de contadores públicos deben realizar el control de calidad de sus trabajos. El contador público debe aceptar únicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional. para garantizar la imparcialidad y objetividad de sus juicios”. debe buscar asesoramiento técnico de expertos en el área que sea pertinente. todas y cada una de las funciones que realice han de estar presididas por una honradez profesional irreprochable. Para ello. debe gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. El contador público debe demostrar su diligencia profesional en los papeles de trabajo. o cualquier profesional que se requiera. así como de sus procedimientos de trabajo. La independencia supone una actitud mental que permite al contador público actuar con libertad respecto a su juicio profesional. así mismo. tales como: abogados. el contador público no debe tener intereses ajenos a los profesionales. así como en la formulación de sus conclusiones.167 Si un profesional no tiene competencia para ejecutar una parte concreta del servicio que se le ha encomendado. ya que la calidad de sus trabajos depende directamente del conjunto de medios personales y materiales de que dispone. lo cual requiere que su contenido sea suficiente para suministrar el soporte de la opinión o de su informe. DILIGENCIA PROFESIONAL La tercera norma personal establece que: “En la ejecución de su examen y en la preparación de sus informes.

Proporcionar una seguridad razonable de que el personal profesional tiene la formación y capacidad necesarias que le permitan cumplir adecuadamente las responsabilidades que se le asignan. que tengan niveles adecuados de competencia. si los hubiere. teniendo en consideración la independencia del contador público. del conocimiento del tipo de actividad en que el ente se desenvuelve. el contador público debe considerar. si los hubiere”. inspección. Inspección. El control de calidad debe cubrir los siguientes objetivos: Independencia. El cumplimiento de los principios señalados proporcionará pruebas suficientes y válidas para apoyar razonablemente las opiniones. c) Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis. una seguridad razonable de que los procedimientos implantados para asegurar la calidad de los trabajos están consiguiendo los objetivos anteriores. y otros procedimientos de auditoría. con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión. Proporcionar una seguridad razonable de que la planificación. Tener una seguridad razonable de que. a través de educación continuada. * Normas de ejecución del trabajo: Cuando se efectúen auditorias siguiendo los principios recomendados para la realización de estos trabajos. observación. de la calidad de la organización y del control interno de la entidad. Este objetivo implica el asegurar que la asignación de personal a los trabajos. el contador público solicita una ayuda de personas u organismos. La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global con base en el objetivo. integridad y objetividad. alcanzar los objetivos de auditoria. interrogación. son adecuados. internos o externos. a) El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes. Supervisión y Control de Trabajos. juicios y conclusiones. de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría. Integridad y Objetividad. la capacidad para proporcionar un servicio adecuado y la integridad de la dirección y accionistas o socios del cliente. a cualquier nivel de responsabilidad. d) Consultas. juicio y conocimientos para resolver aspectos técnicos. Permitir la decisión sobre la aceptación y continuidad de los clientes. c) Aceptación y Continuidad de Clientes. b) Formación y Capacidad Profesional. respecto a los objetivos de auditoria. la ejecución y la supervisión del trabajo se han realizado cumpliendo con las normas de auditoría de general aceptación. confirmación. cuando sea necesario. Proporcionar seguridad razonable de que todo el personal profesional de la organización. El alcance con que se lleve a cabo la planificación varía según el tamaño y la complejidad de la entidad. entre otros asuntos los siguientes: . tales como nuevas normas profesionales y estructuras de personal. PLANIFICACION La primera norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: “El trabajo debe ser técnicamente planeado y debe ejercerse una supervisión apropiada sobre los asistentes. mantiene sus cualidades de independencia. internas o externas. en circunstancias dadas. b) Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente. Al planear su trabajo. su contratación y su promoción y desarrollo profesional. Proporcionar mediante inspecciones periódicas.168 como revisar periódicamente si sus sistemas de control de calidad siguen siendo apropiados de acuerdo con las nuevas circunstancias. alcance del trabajo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad que se proponga examinar. se tendrá la garantía de que los auditores aplican procedimientos que les permitirán. de la experiencia que el contador público tenga de la misma.

que hagan necesario modificar los procedimientos de auditoría inicialmente previstos.169 a) Una adecuada comprensión de la actividad del ente. El programa de auditoría se utiliza para transmitir instrucciones al equipo de trabajo en cuanto a la labor a realizar y facilitar un control y seguimiento más eficaz del trabajo realizado. b) Identificar el tipo de condiciones bajo las cuales la información contable se produce. h) La legislación vigente que afecta a la entidad. es posible que se produzcan cambios respecto de las condiciones esperadas. El contador público debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoría establecidas. provisiones para insolvencias. Ese nivel de conocimiento debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos. Debe indicar con suficiente detalle los procedimientos de auditoría que el contador público considera necesarios para conseguir los objetivos del examen. su organización y las características de su forma de operar. b) La clase de productos o servicios que suministra. El contador público debe familiarizarse con la naturaleza de la entidad. Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados. Conforme el examen o revisión avanza. entre otros aspectos. El conocimiento de la actividad del ente ayuda al contador público. c) Identificar la existencia de manuales de control interno. el contador público debe guiarse por los resultados obtenidos en los procedimientos y consideraciones de la fase de planificación. Consideraciones sobre el Sector al que pertenece la Entidad. Ello comprende entre otros: a) El tipo de negocio o actividad. los sistemas operativos de información y de gestión. g) La estructura organizativa. d) Sus relaciones con otras empresas del mismo grupo y otras vinculaciones. Para planificar su trabajo. c) La estructura de su capital. efectividad. Consideraciones sobre la Actividad del Ente. El contador público deberá documentar adecuadamente el plan de la auditoría. transacciones y prácticas que pueda tener a su juicio un efecto importante en las cuentas. se procesa. tales como: a) Condiciones económicas. f) Evaluar si las normas de Contabilidad utilizadas son apropiadas y si se aplican de manera uniforme. eficiencia y confianza inicialmente esperado de los sistemas de control interno. La forma del programa de auditoría y el grado de detalle que convenga variará según las circunstancias. así como el sistema contable utilizado para realizar las transacciones. El contador público debe también considerar aquellos aspectos que afectan al sector en el cual se desenvuelve la entidad. se revisa y se compila dentro de la organización. El grado de eficacia. el contador público debe de tener en cuenta. porcentaje de terminación de proyectos en contratos a largo plazo y provisiones extraordinarias. f) Sus métodos de producción y distribución. Al desarrollar el programa. e) Evaluar la confiabilidad de los comentarios y manifestaciones hechas por la gerencia. . el alcance y momento de ejecución del trabajo a realizar y debe preparar un programa de auditoría por escrito. la naturaleza. e) Las zonas de influencia comercial. d) Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en áreas tales como la valorización de inventarios. entre otras cosas a: a) Identificar aquellas áreas que podrían requerir consideración especial. i) El manual de políticas y procedimientos. del sector en que este opera y la naturaleza de sus transacciones. criterios de amortización.

Cualquier modificación se basará en el estudio del control interno. c) Cambios de Tecnología. El plan global y el correspondiente programa se deben revisar a medida que progresa la auditoría. Desarrollo de un Plan Global Relativo al Ambito y Realización de la Auditoría. El programa debe incluir también los objetivos de auditoría para cada área y deberá ser lo suficientemente detallado para que sirva de instrucciones al equipo de trabajo que participe en la auditoría. si los hubiere. . El contador público desarrollará un plan global que debe documentar y que debe comprender.De los papeles de trabajo de años anteriores. normas de auditoría. .De informes anuales de otras entidades del sector. y la participación de otros expertos. y se ejerce una menor supervisión a los asistentes con un mayor grado de experiencia.A través de sus trabajos previos para la propia entidad o de su experiencia en el sector. h) El trabajo de los auditores internos y su grado de partición. el responsable del mismo debe supervisar a sus auxiliares para garantizar que el trabajo se va a ejecutar con un grado de calidad adecuado. Esto obedece a un principio lógico de que cuando una persona se responsabiliza de un trabajo y emplea asistentes. d) El establecimiento de niveles o cifras de acuerdo con la importancia relativa. f) El grado de confianza que espera atribuir al sistema contable y al control interno. El contador público deberá preparar un programa escrito de auditoría en donde se establezcan los procedimientos que se utilizarán para llevar a cabo el plan global de auditoría. e) Nivel de competitividad. Elaboración del Programa de Auditoría. en su caso. e) La identificación del riesgo de auditoría o probabilidad de error de cada componente importante de la información financiera. En la preparación del programa de auditoría. la disponibilidad de personal.Mediante información solicitada al personal de la entidad. el contador público puede considerar oportuno confiar en determinados controles internos en el momento de determinar la naturaleza. la evaluación del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando. La supervisión debe ejercerse en todos los trabajos en el que se empleen asistentes y en todas las fases del trabajo. se debe ejercer una mayor supervisión a los asistentes con poca experiencia. leyes y reglamentaciones aplicables. fecha de realización y amplitud de los procedimientos de auditoría. entre otros aspectos. c) La identificación de las transacciones o áreas importantes que requieran una atención especial. . los siguientes: a) Los términos del acuerdo de la Revisoría Fiscal o de la auditoría y responsabilidades correspondientes. . la coordinación de cualquier ayuda que se espera de la entidad. SUPERVISION La primera norma relativa a la ejecución del trabajo establece que el contador público debe ejercer una supervisión apropiada sobre los asistentes. La supervisión es inversamente proporcional a la experiencia.170 b) Regulaciones y controles gubernamentales. i) La participación de expertos. teniendo como base la capacidad y experienia de los mismos. g) La naturaleza y amplitud de las pruebas de auditoría a aplicar. en la auditoría externa o revisoría fiscal.De publicaciones profesionales y textos editados dentro del sector. . Tendencias financieras e indicadores de empresas afines. Es decir. b) Principios y criterios contables. El contador público deberá considerar también el momento de realizar los procedimientos. d) La práctica contable normalmente seguida por el sector. Estos conocimientos se adquieren normalmente: .

El establecimiento y mantenimiento de un sistema de control interno es una responsabilidad de la administración del ente. Los asistentes que intervienen en un trabajo. debe considerar la posibilidad de su revisión y evaluación como sería en el caso de la vigilancia administrativa que debe hacer el Revisor Fiscal. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DEL CONTROL INTERNO. si el contador público determina que ciertos controles administrativos pueden tener importancia respecto a su trabajo. los procedimientos y registros . con lo cual comprueba que cumplió con esta norma de auditoría y en los papeles de trabajo se debe dejar evidencia de que se ejerció la supervisión requerida. El contador público debe centrar su trabajo en los controles contables por las repercusiones que estos tienen en la preparación de la información financiera. Estos controles normalmente. Los controles contables comprenden el plan de organización. pero es a su vez el punto de partida para establecer controles de tipo contable. que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que funciona según está prescrito. Las etapas más importantes relativas a una transacción comprenden su autorización. deben tener un claro conocimiento de sus responsabilidades y de los objetivos que se persiguen a través de los procedimientos de auditoría que se han de ejecutar. Sin embargo. Así mismo. sólo influyen indirectamente en los registros contables. de acuerdo con las circunstancias. El control interno comprende el plan de organización y el conjunto de métodos y procedimientos que aseguren que los activos están debidamente protegidos. el contador público responsable o el revisor fiscal debe asegurarse de que sus asistentes conocen suficientemente la naturaleza de la actividad del ente a la que se le presta el servicio y los posibles problemas de contabilidad y auditoría que se puedan presentar. asociada directamente con su responsabilidad para alcanzar objetivos. El contador público debe dejar constancia de la supervisión del trabajo. El control interno en su sentido más amplio. que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente según las directrices marcadas por la administración. de manera que se pueda confiar en él como base para la determinación de la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría”. Los objetivos del sistema de control interno de tipo contable se deben relacionar con cada una de las etapas por las que discurre una transacción. La autorización de las transacciones es una función de la administración del ente. Dicha función constituye el ámbito de actuación de los controles de tipo administrativo. Los controles administrativos se relacionan con las normas y los procedimientos existentes en un ente vinculados a la eficiencia operativa y al acatamiento de las políticas de la administración. modificándolo si fuera preciso. El contador público debe revisar el trabajo de los asistentes. ejecución. el grado de supervisión guarda relación directa con el grado de complejidad del trabajo que se asigna a los asistentes. con el objeto de determinar si se ha ejecutado adecuadamente y si se han incluido los comentarios y conclusiones apropiados. Definiciones y Conceptos Básicos. incluye controles que pueden ser considerados como contables o administrativos: Los controles contables comprenden el plan de organización y todos los métodos y procedimientos cuya misión es la salvaguardia de los bienes y la fiabilidad de los registros financieros. registro y finalmente la responsabilidad respecto a la custodia y salvaguardia de los activos que resulten de dicha transacción.171 De otra parte. con el fin de que las mismas hayan sido ejecutadas y que se encuentren clasificadas en las cuentas apropiadas. La segunda norma Relativa a la Ejecución del Trabajo es: “Debe hacerse un apropiado estudio y una evaluación del sistema de control interno existente.

El número y calidad del personal a quien se autoriza el acceso estará en consonancia con la naturaleza de los bienes y el riesgo de pérdida debido a errores o irregularidades. debiendo proporcionar.Para que exista información suficiente y oportuna. Cualquier proyección de una evaluación actual del control interno contable. de su importancia y del costo de efectuar tales comprobaciones. Además. Siempre existe la posibilidad de que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las instrucciones. los procedimientos de control deben ser diseñados para eliminar las posibilidades de tal encubrimiento. . d) La existencia contable de los bienes se comprobará periódicamente con su existencia física. b) Las transacciones se registran debidamente: . está sujeta al riesgo de resultar inadecuada en virtud de que las condiciones cambiantes y el grado de cumplimiento con los procedimientos establecidos pueden deteriorarse con el tiempo. El acceso a los bienes incluyen tanto el acceso físico como el indirecto. falta de atención personal. falla humana. La frecuencia de estas pruebas. Entre los procedimientos de control interno contable establecidos por la administración del ente que debe evaluar el contador público.Para facilitar la preparación de los estados financieros de acuerdo con las normas de contabilidad generalmente aceptadas. a modo de ejemplo. los procedimientos cuya eficacia se basen en la segregación de funciones pueden eludirse como consecuencia de existir una confabulación de los empleados implicados en el control interno. lo cual está íntimamente relacionado con el procedimiento expuesto anteriormente sobre el registro de transacciones. Para ello. Si de esta comparación se desprenden que los bienes físicos no coinciden con su existencia contable. los siguientes: a) Segregación de funciones: Evitar que una misma persona realice funciones incompatibles que le permitan a la vez cometer y ocultar errores voluntarios o involuntarios durante su trabajo. e) Comprobación física de existencias: Establecer si los bienes en sí coinciden con las existencias según los libros. b) Ejecución de las transacciones: Obtener una seguridad razonable de que las transacciones se llevan a cabo dentro de los términos en que fueron realizadas. . requerir evidencia independiente de que las autorizaciones fueron emitidas por personas que actuaban dentro de su competencia y autoridad y que las transacciones se corresponden con los términos de su autorización. tomándose las medidas oportunas en caso de surgir diferencias. Igualmente. resultarían ineficaces si las decisiones de ésta se tomaran de una forma errónea o irregular. d) Acceso a los bienes: El acceso a los bienes ha de estar limitado al personal autorizado. a través de la preparación y proceso de los documentos que autorizan el uso o disposición de dichos bienes.172 relacionados con la salvaguardia de los activos y la fiabilidad de los registros contables. c) El acceso a los bienes sólo se permitirá de acuerdo con autorización emanada de la administración del ente. dependerá de la naturaleza de los bienes. una razonable seguridad de que: a) Las transacciones se ejecutan de acuerdo con la autorización específica de la administración. para una adecuada toma de decisiones. c) Registro de las transacciones: Las transacciones requieren ser registradas por las cifras y en los períodos contables que se llevaron a cabo y que sean clasificadas en cuentas apropiadas obteniendo el criterio de la administración en la confección de estimaciones y otras decisiones relacionadas con la preparación de los estados financieros. etc. Las medidas que pueden ser apropiadas en relación con cualquier diferencia que pueda . Limitaciones Todo sistema de control interno tiene limitaciones que deben ser reconocidas.Para procurar la salvaguardia de los bienes y derechos. errores de juicio. ello es evidencia de que hubo transacciones omitidas o incorrectamente contabilizadas. los procedimientos basados en el objetivo de asegurar que las transacciones se ejecuten según los términos autorizados por la administración del ente. Relación costo beneficio. podemos citar. por tanto.

Esta última conclusión puede resultar de consideraciones relativas a la naturaleza o número de las transaciones o saldos involucrados. dependerá de la naturaleza de los bienes. quién los realizó y para . b) El trabajo necesario para comprobar el cumplimiento de los procedimientos descritos es mayor que el trabajo que se realizaría en el caso de no confiar en dichos procedimientos. necesariamente. Con el objeto de verificar la información obtenida. La información requerida para este objetivo se obtiene normalmente a través de entrevistas con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos e instrucciones al personal. los métodos de procedimiento de datos que se estén usando y los procedimientos de auditoría que puedan ser aplicados al realizar las pruebas sustantivas. no solamente que ciertos procedimientos sean realizados. además de ser útil para el propósito indicado. Algunos aspectos del control interno contable requieren procedimientos que no son necesarios para la ejecución de las transacciones. evidencia de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. El objetivo de las pruebas de cumplimiento es proporcionar al contador público una seguridad razonable de que los procedimientos relativos a los controles internos contables están siendo aplicados tal como fueron establecidos. La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y a los procedimientos establecidos. sino que éstos sean apropiados a los objetivos establecidos. el contador público puede decidir no confiar en los mismos si ha llegado a la conclusión de que: a) Los procedimientos no son satisfactorios para este propósito. no lo están en las auditorías externas pero sí en las revisorías fiscales. la inspección de los documentos relativos para obtener la evidencia mediante firmas. sellos de autorizaciones y otros controles similares para indicar si se realizaron. en la práctica. Estas pruebas son necesarias si se va a confiar en los procedimientos descritos. iniciales. El estudio de la evaluación del control interno incluye dos fases: a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos establecidos por la administración del ente. Pruebas de Cumplimiento. Revisión del Sistema. Las pruebas de cumplimiento están íntimamente interrelacionadas con las pruebas sustantivas y. Naturaleza de las Pruebas de Cumplimiento. por consiguiente. en principio. resúmenes de procedimientos. b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que están operando tal como se planificaron. a veces se adopta el procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transaciones a través del sistema. La naturaleza de los procedimientos de control interno contable y la evidencia disponible sobre su cumplimiento determinan. permite que las partidas seleccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento. con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema. el sistema del control interno usado y del importe de la diferencia y de su causa. Este tipo de procedimientos incluye la aprobación o verificación de documentos que evidencien las transacciones y. mientras que los controles administrativos. Alcance del Estudio del Sistema. los procedimientos de auditoría suministran. El control interno contable requiere. así como la evidencia requerida de las pruebas sustantivas. la naturaleza de las pruebas de cumplimiento e influyen obre el momento de ejecución y extensión de tales pruebas. La información relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios.173 observarse entre la existencia física y lo contabilizado en libros. Sin embargo. Esta práctica. al mismo tiempo. flujogramas o cualquier otra forma de descripción de un circuito administrativo y adaptándose a las circunstancias o preferencias del contador público. Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluación del control interno según las normas de auditoría.

que se enfoca directamente a prevenir o detectar errores o irregularidades importantes en los saldos de las cuentas. El muestreo estadístico puede ser el medio práctico para expresar. para corroborar la información obtenida durante la revisión inicial del sistema. b) Las respuestas e indagaciones concernientes al período restante. aunque no siempre es posible obtener magnitudes objetivas de los costos y beneficios involucrados. f) Otros puntos que el contador público puede considerar de interés. es una cuestión de juicio para el contador público. Otros aspectos del control interno contable requieren una segregación de funciones de manera que ciertos procedimientos sean efectuados independientemente. Cuando este sea el caso. El contador público deberá remitirse a la observación y comprobación de las funciones que realiza el personal de la empresa. de acuerdo con el concepto general de muestreo. pero no absoluta. ya que depende de la naturaleza. Los contadores públicos normalmente realizan tales pruebas durante su trabajo preliminar. que puede obtenerse de las pruebas sustantivas realizadas por el contador público o de las pruebas realizadas por los auditores internos. c) La extensión del período restante. asegurando así la fiabilidad e integridad de los registros financieros y operativos. Un planteamiento conceptual lógico de la evaluación que hace el contador público del control interno contable. de que los objetivos del sistema se cumplirán. dentro del período restante. Período en que se Desarrollan las Pruebas de Cumplimiento y su Extensión. en términos cuantitativos el juicio del contador público respecto a la razonabilidad. La revisión del control interno por parte del contador público le ayuda a determinar otros procedimientos de auditoría apropiados para formular su opinión sobre la razonabilidad de los saldos finales. los siguientes criterios: a) Considerar entre otros. La implantación y el mantenimiento de un sistema adecuado de control interno es responsabilidad de la administración del ente y el diseño del mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los juicios de la administración en cuanto a la relación costo-beneficio de cada procedimiento de control. las pruebas de cumplimiento deberían aplicarse a las transacciones ejecutadas durante todo el período que se está auditando. consiste en aplicar a cada tipo importante de transacciones y a los respectivos activos involucrados en la auditoría. d) La naturaleza y el número de las transacciones y los saldos involucrados. la aplicación de tales pruebas a todo el período restante puede no ser necesaria. de que las partidas que vayan a ser examinadas deben seleccionarse del conjunto de datos a los cuales deban aplicarse las conclusiones resultantes. es el de suministrar un grado razonable de seguridad de que éstos están en vigor y se utilizan tal y como se planificaron. En lo que respecta a su extensión. Determinar lo que constituye un grado razonable de seguridad. Una función del control interno contable es la de suministrar seguridad de que los errores o irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable. Las pruebas de cumplimiento deben aplicarse sobre bases subjetivas o sobre bases estadísticas. las pruebas de cumplimiento tienen también la finalidad fundamental de determinar si los procedimientos fueron realizados por personas que no tuvieran funciones incompatibles. El propósito de las pruebas de cumplimiento de los procedimientos de control interno contable. Evaluación del Sistema de Control Interno. La realización de estos procedimientos es por sí misma evidente en el desarrollo de una actividad o en la existencia de sus registros esenciales. período y extensión de las pruebas y de los resultados obtenidos. b) Determinar los procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o detectar . Consecuentemente.174 permitir una evaluación de la corrección en su ejecución. determinando la magnitud de las pruebas y evaluando su resultado. el control interno contempla una seguridad razonable. los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir. Por definición. e) La evidencia del cumplimiento. Los factores que deben considerarse a este respecto incluyen: a) Los resultados de las pruebas durante el período preliminar.

El riesgo final del contador público es una combinación de dos riesgs separados. cualquier tipo de error o irregularidad potencial no contemplada por los procedimientos de control interno existentes. del cual se obtienen los saldos de las cuentas. d) Evaluar cualquier deficiencia. La norma de auditoria sobre el estudio y evaluación del control interno establece que la extensión de las pruebas necesarias para reunir suficiente evidencia de acuerdo con dicha norma variará inversamente a la confianza del contador público en el control interno. para disminuir el segundo.Las sugerencias a hacer al ente. no proporcionan una seguridad razonable de que errores o irregularidades por importes significativos con respecto a las cuentas anuales que están siendo auditadas pudieran prevenirse o detectarse fácilmente por los empleados del ente en el curso normal de la ejecución de las funciones que les fueron asignadas. sea o no detectado por el contador público. el momento y la extensión de sus propias pruebas. El peso relativo atribuible a las respectivas fuentes de confianza son materias que deben decidirse de acuerdo con el criterio del contador público y según las circunstancias. es decir. El tercer literal se lleva a cabo durante la revisión del sistema y las pruebas de cumplimiento y. resúmenes de procedimiento. y . El contador público confía en el control interno para reducir el primer riesgo y en sus pruebas de detalle y en sus otros procedimientos. el último. los dos primeros literales se realizan principalmente por medio de cuestionarios. para que resulte apropiado en cada situación particular. Por esta razón las evaluaciones generales o globales no son útiles a los contadores públicos porque no ayudan a decidir el alcance al cual deben restringirse los procedimientos de auditoría. Interrelación con otros Procedimientos de Auditoría. En la aplicación práctica del enfoque antes descrito. El segundo riesgo es el de que cualquier error de importancia que pueda existir. aunque la proporción de confianza obtenida de las dos fuentes respectivas varíe según los casos. El primero de estos está constituido por aquellos errores de importancia que ocurren en el proceso contable. adaptación o extensión de dicho material de trabajo. se requiere el juicio profesional para la interpretación. La evaluación de los controles internos contables hecha por el contador público para cada tipo importante de transacciones. instrucciones o cualquier otro tipo de material de trabajo utilizado por el contador público. Los procedimientos y su cumplimiento deben considerarse satisfactorios si la revisión del contador público y sus pruebas no revelan ninguna situación que se considere como una deficiencia importante para su objetivo. La revisión que haga el contador público del sistema de control interno contable y sus pruebas de cumplimiento deben relacionarse con los objetivos de la evaluación del sistema. El .La naturaleza. En este contexto una deficiencia importante significa una situación en la cual el contador público estima que los procedimientos establecidos. para determinar su efecto sobre: .175 errores o irregularidades. El conjunto de estas dos normas implica que la confianza que el contador público deposite en el control interno y en sus procedimientos de auditoría deberán proporcionar una base suficiente para su opinión en cualquier caso. debe dar lugar a una conclusión respecto a si los procedimientos establecidos y su cumplimiento son satisfactorios para su objetivo. El contador público deberá considerar los procedimientos llevados a cabo por los auditores internos al determinar la naturaleza. momento de ejecución o extensión de los procedimientos de auditoría a aplicar. Los controles y deficiencias que afecten a diferentes tipos de transacciones no son compensatorios en su efecto. se logra al ejercer el juicio profesional en la evaluación de la información obtenida en los párrafos precedentes. o el grado de cumplimiento de los mismos. flujogramas. c) Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se han seguido satisfactoriamente. Sin embargo.

Comunicación de las Debilidades Significativas del Control Interno. a su juicio profesional. El concepto de competente de la evidencia es la característica cualitativa. La confluencia de ambos elementos. competencia y suficiencia. confirmación. con el fin de formarse el juicio profesional que le permita emitir una opinión. debe proporcionar al contador público el conocimiento necesario para alcanzar una base objetiva de juicio sobre los hechos sometidos al examen. El contador público deberá tener en cuenta y evaluar correctamente el costo que supone la obtención de un mayor nivel de evidencia que el que está obteniendo o espera obtener y la utilidad final probable de los resultados que obtendría. o bien a expresar las salvedades que correspondan. pero nunca como un sustituto de las pruebas de los auditores independientes o revisores fiscales. interrogación. referido a los hechos económicos y otras circunstancias. cuando realiza un examen de una entidad. La naturaleza de la evidencia está constituida por todos aquellos hechos y aspectos susceptibles de ser verificados por el contador público y que tienen relación con las cuentas que se examinan. considerar la importancia relativa de las partidas que componen los diversos rubros de las cuentas examinadas y el riesgo probable de error en el que incurre al decidir no revisar determinados hechos económicos. Bajo este contexto el contador público no pretende obtener toda la evidencia existente sino aquella que cumpla. El contador público no pretende obtener evidencia absoluta. observación. en cada caso. debe estar relacionado con la razonabilidad de los mismos y proporcionar información sobre la circunstancia en que se produjeron. en tanto que el concepto suficiencia tiene carácter cuantitativo. aquel nivel de evidencia que el contador público debe obtener a través de sus pruebas de auditoría para llegar a conclusiones razonables sobre las cuentas que se someten a su examen. sino que determina los procedimientos y aplica las pruebas necesarias para la obtención de una evidencia suficiente y adecuada. El contador público. tiene la obligación de comunicar a la administración del ente las debilidades significativas identificadas como consecuencia del estudio y evaluación del sistema de control interno. La falta del suficiente nivel de evidencia sobre un hecho de relevante importancia en el contexto de los datos que se examinan. a través del resultado de las pruebas de auditoría aplicadas según las circunstancias que concurran en cada caso y de acuerdo con el juicio profesional del contador público. y otros procedimientos de auditoría. obliga al contador público a abstenerse de emitir una opinión. por el contador público. Se entiende por tal. El nivel de evidencia a obtener por el contador público. La evidencia es competente o adecuada cuando sea útil al contador público para emitir su juicio . EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. inspección. Independientemente de las circunstancias específicas de cada trabajo. La evidencia se obtiene. el contador público debe obtener el nivel de evidencia necesario que le permita formar su juicio profesional sobre las cuentas examinadas. La tercera norma relativa a la ejecución del trabajo es: “Debe obtenerse evidencia válida y suficiente por medio de análisis. realizados con el alcance que haya considerado necesario para su trabajo de acuerdo con las normas de auditoría. Evidencia Competente. La evidencia del contador público es la convicción razonable de que todos aquellos datos contables expresados en los saldos de las cuentas han sido y están debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstancias que realmente han ocurrido. con los objetivos de su examen. Para decidir el nivel necesario de evidencia. con el propósito de allegar bases razonables para el otorgamiento de un dictamen sobre los Estados Financieros sujetos a revisión”.176 trabajo de los auditores internos deberá ser considerado como un complemento. Evidencia Suficiente. el contador público debe.

Por ejemplo. hace probable que el juicio de una persona razonable.177 profesional. al ser también interdependientes.Evidencia documental creada por terceras partes y conservada por la entidad. La convergencia de ambos factores permite considerar que la evidencia obtenida es la adecuada. Estos criterios deben servir. los documentos de soporte de las operaciones. en general. confirmación. toda información interna. Para la evaluación del riesgo probable. La importancia relativa puede considerarse como la magnitud o naturaleza de un error (incluyendo una omisión) en la información financiera que. Los datos contables y.Evidencia documental creada y conservada por terceras partes. Observación: consiste en examinar el proceso o procedimientos que otros realizan. que está considerado en la emisión de principios o normas de contabilidad. . A continuación se presentan tres categorías de evidencia documental que proporcionan al contador público diversos grados de confiabilidad: . deben juzgarse y evaluarse en forma conjunta y acumulativa. a la realización del trabajo de auditoría. basadas en tales evaluaciones. así mismo. la obtención de confirmaciones de terceras personas ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en general. y .Evidencia documental creada y conservada por el ente. para la formación de su juicio profesional. observación. debe considerarse el criterio de importancia relativa y viceversa. documentos o activos tangibles. el contador público puede observar el conteo de inventarios realizados por personal del ente o la ejecución de procedimientos de control interno que no deja rastros de auditoría. al ser interdependiente en cuanto al fin de la formación de juicio para la emisión de una opinión. Investigación: consiste en buscar una información adecuada recurriendo a personas . La consideración del riesgo probable supone la evaluación del error que puede cometerse por la falta absoluta de evidencia respecto a una determinada partida o a la obtención de una evidencia incompleta de la misma. El contador público debe llegar a la convicción de la razonabilidad de los mismos mediante la aplicación de las pruebas necesarias. así como que las circunstancias del entorno no invalidan los mismos. en consecuencia. y a la luz de las circunstancias que le rodean. Importancia Relativa – Riesgo Probable. El contador público debe valorar que los procedimientos que aplica para la obtención de la evidencia adecuada sean los convenientes. La inspección de activos tangibles da lugar a una evidencia fidedigna en relación con su existencia. La evidencia de los datos contables podrá ser obtenida. bien individualmente o en su conjunto. los registros auxiliares. son los de importancia relativa y riesgo probable. que confía en la información. La inspección de registros y documentos proporciona evidencia de diversos grados de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente. El concepto de importancia relativa. cálculo y revisión analítica. entre otros. habrá de ser considerado tanto en el desarrollo del plan global de auditoría como en el proceso de formación de la opinión técnica del contador público. mediante los siguientes procedimientos: Inspección. sin que esta relación tenga carácter exhaustivo. Obtención de la Evidencia La evidencia suele obtenerse de: las cuentas que se examinan. así como de la eficacia de los controles internos a lo largo del proceso. los manuales de procedimientos y la documentación de sistemas. los sistemas internos de información y transmisión de instrucciones. pero no necesariamente con su propiedad o valor. se hubiera visto influenciado o su decisión afecta como consecuencia del error u omisión. evidencia suficiente y adecuada. no pueden considerarse por sí mismos. 110. Inspección: consiste en examinar registros. las declaraciones de empleados y directivos. Las decisiones a adoptar. investigación. Los criterios que afectan a la cantidad (suficiencia) y a la calidad (competencia) de la evidencia a obtener y.

deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con tales estados. en conjunto. b. d. Los papeles de trabajo comprenden la totalidad de los documentos preparados o recibidos por el contador público. su alcance y su dictamen profesional sobre lo razonable de la información contenida en dichos estados financieros. e. Las investigaciones pueden abarcar desde preguntas escritas dirigidas a terceros hasta preguntas orales que se plantean. ellas establecen lo siguiente: a. Los papeles deben prepararse a medida que se completa el trabajo de la auditoría. Confirmación: consiste en la respuesta que se da a una investigación que pretende ratificar los datos contenidos en los registros contables. deberá expresarlas de manera clara e inequívoca. la Ley 43 de 1990 quiso enfatizar esta obligación incluyendo en el artículo noveno referencia taxativa a los mismos.178 competentes. se concluye la necesidad de elaborar papeles de trabajo. Cuando el Contador Público considere necesario expresar salvedades sobre algunas de las afirmaciones genéricas de su informe y dictamen. de la Ley 43 de 1990. El informe debe contener indicación sobre si los estados financieros están presentados de acuerdo con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia. ineludiblemente deberá expresar una opinión en los términos del examen que practicó. Cálculo: consiste en la verificación de la precisión aritmética de los documentos fuentes y de los registros contables o en la realización de los cálculos independientes. cuando sea contratado para llevar a cabo un examen de estados financieros está obligado a rendir su dictamen sin importar las . encaminadas a formar su opinión sobre las cuentas que hayan examinado. Los contadores públicos deben establecer y conservar los documentos de trabajo que puedan constituir las debidas pruebas de su actuación. Cuando el Contador Público considere no estar en condiciones de expresar un dictamen sobre los estados financieros tomados en conjunto. de un modo informal a individuos dentro del ente. ya sea dentro o fuera del ente. El informe debe contener indicación sobre si tales principios han sido aplicados de manera uniforme en el período corriente en relación con el período anterior. Siempre que el nombre de un Contador Público sea asociado con estados financieros. Revisión análitica: consiste en estudiar razones y tendencias financieras significativas así como en investigar fluctuaciones y partidas poco usuales. constituyen un compendio de la información utilizada y de las pruebas efectuadas en la ejecución de su trabajo. el Contador Público deberá expresar claramente el carácter de su examen. Las respuestas a las investigaciones pueden poner en manos del contador público una información que no poseía anteriormente o bien puede proporcionarle una evidencia para corroborar. y han de ser lo suficientemente detallados y claros para permitir a un contador público sin previo conocimiento de la auditoría en cuestión seguir las incidencias del mismo. de manera que. c. deberá manifestarlo explícita y claramente. Si practicó un examen de ellos. PAPELES DE TRABAJO. OBLIGACION DE EMITIR UN DICTAMEN EN TODO TRABAJO PROFESIONAL El Contador Público independiente en todos los casos en que haya hecho una revisión de estados o información financiera. No obstante que al analizar la tercera norma de auditoría relativa a la ejecución del trabajo. El Contador Público por la obligación moral y profesional que tiene de informar veraz e imparcialmente al público que leerá sus informes. junto con las decisiones que ha debido tomar para llegar a formarse su opinión. * Normas de Rendición de informes: Las normas relativas a la rendición de informes están descritas en el artículo 7o. los cuales serán objeto de un pronunciamiento independiente del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. indicando a cuál de tales afirmaciones se refiere y los motivos e importancia de la salvedad en relación con los estados financieros tomados en conjunto.

los resultados de operación y los cambios en la situación financiera. independientemente del destino final que su cliente pueda darle a su dictamen. por lo anterior. tanto desde el punto de vista del lector como del propio Contador Público. Los estados financieros y sus notas son responsabilidad directa y exclusiva de la entidad. . Un título que lo identifique. Lógicamente. • El tercero la opinión. Cuando esta opinión o dictamen no tiene limitaciones o salvedades se le conoce como dictamen limpio. DICTAMEN ESTANDAR DEL CONTADOR PUBLICO El dictamen estándar del Contador Público. acreedores. alcance y resultados del examen realizado sobre los estados financieros del ente. éste deberá expresar en forma clara y precisa el grado de responsabilidad que está asumiendo al firmar dicho documento. • El dictamen estándar del Contador Público consta de tres párrafos: • El primero identifica los estados financieros. que quede claramente expuesto al lector todo lo que el Contador Público desee expresar en su dictamen. proveedores. declara que los estados financieros presentan razonablemente. fueron auditados. ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo. es de esperarse que sean utilizadas. autoridades gubernamentales. la uniformidad en la presentación y contenido de los dictámenes es importante. Esta conclusión se puede expresar sólo cuando el Contador Público se ha formado una opinión sobre las bases de una auditoría realizada de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas. La importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental. Los inversionistas. pues si realizó su trabajo de auditoría y existieron problemas que no fueron solucionados a su satisfacción. en todo aspecto significativo. El dictamen del Contador Público es el documento formal que suscribe el Contador Público conforme a las normas de su profesión. b. de modo que una desviación sustancial de esas formas implica una explicación clara del motivo que la origina. Si el resultado que desea informar puede obtenerse mediante el uso de alguna de las formas u opciones de dictámenes que aquí se presentan. no hay sustituto posible para el análisis y estudio cuidadoso de cada situación particular en forma tal. EL DICTAMEN DEL CONTADOR PUBLICO El resultado de un examen de estados financieros es una opinión que se conoce como dictamen. el público. la situación financiera de la entidad. • El segundo la naturaleza y alcance de la auditoría. El Contador Público queda asociado a estados o información financiera cuando su nombre aparece al pie o conjuntamente con dicha información. en los términos del Código de Etica profesional. así como el efecto que tuvieron en su opinión. El nombre del Contador Público también queda asociado a estados financieros. los deberá indicar claramente. El destinatario. La declaración de que los estados financieros identificados en el informe. El dictamen de esos estados financieros es responsabilidad exclusiva del Contador Público. han ido acostumbrándose gradualmente a las formas usuales de dictámenes de los contadores públicos. que haya hecho una revisión y deba expresar un dictamen está obligado a indicar las condiciones y grado de dependencia que tiene respecto a la empresa a la que se refieren los estados o la información financiera sobre la cual expresa su opinión. de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.179 circunstancias. cuando utiliza su papelería para la presentación de los mismos. relativo a la naturaleza. por ser declaraciones de la administración. Los elementos básicos del dictamen son: a. etc. c. El Contador Público dependiente.

y que la responsabilidad del Contador Público. La fecha del dictamen. i. A continuación se presentan modelos del informe estándar del Contador Público Independiente: INFORME DEL CONTADOR PUBLICO INDEPENDIENTE (SIN AJUSTE POR INFLACION) A los Accionistas de Compañía XXXXX S.La evaluación de la presentación global de los estados financieros. que consta en una auditoria de cartera. no encuentro mucha informacion acerca del tema y me gustaria mucho complementar mis conocimientos con algo mas especifico del tema en cuestion de la pagina. para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están exentos de errores importantes. de cambios en el patrimonio y de cambios en la situación financiera por los años terminados en esas fechas. h. La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la gerencia del ente. La declaración de que una auditoría incluye: . La declaración de que el Contador Público considera que su auditoría le proporciona una base razonable para su opinión. Mi responsabilidad es la de expresar una opinión sobre dichos estados financieros con base en mi auditoría.La evaluación de los principios de contabilidad utilizados y las principales estimaciones hechas por la gerencia.A. k. y actualmente empezare una practica.El examen con base en pruebas selectivas de la información que soporta las cifras y revelaciones de los estados financieros. . al 31 de diciembre de 19X2 y 19X1. 2010 en 1:45 pm hola. muchas gracias me fue de utilidad Responder .: He auditado los balances generales de la COMPAÑIA XXXXX S.. La declaración de que las normas de auditoría generalmente aceptadas requieren que el Contador Público planee y ejecute la auditoría. a la fecha del balance general. Una opinión acerca de si los estados financieros presentan razonablemente.A.180 d. y los correspondientes estados de ganancias y pérdidas. los resultados de operación y los cambios en la situación financiera por el período terminado en la misma. es expresar una opinión sobre los estados financieros con base en su auditoría. soy estudiante de contaduria publica. Realicé mi auditoría de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas en Colombia. que normalmente es la fecha cuando se termina el trabajo en las oficinas del cliente. La firma del Contador Público. Dichos estados financieros fueron preparados bajo la responsabilidad de la administración. de conformidad con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. jhony dice: Octubre 12. g. Una auditoría incluye el Responder 3. e. en todo aspecto significativo. La declaración de que la auditoría se practicó de conformidad con normas de auditoría generalmente aceptadas. se los agradeceria mucho. aplicados uniformemente. . j. igual me parece un aporte importante el de Jorge Rene y el de Lucero. f. Esas normas requieren que una auditoría se planifique y se lleve a cabo de tal manera que se obtenga una seguridad razonable en cuanto a si los estados financieros están exentos de errores importantes en su contenido. la situación financiera del ente.

disentir. criticar. discutir. Principio del formulario Nombre (Requerido) E-mail (Requerido) Publicar 421 0 Notificarme cuando alguien más opine o responda a mi opinión.com está permitido opinar. etc. controvertir.181 Opinar En Gerencie. Por último. Si lo hace. resulta muy difícil leerle. Spam protection by WP Captcha-Free Final del formulario . Clic para cancelar respuesta. trate de no escribir en mayúscula sostenida. Lo que no está permitido es insultar o escribir palabras ofensivas o soeces. su comentario será rechazado por el sistema o será eliminado por el administrador.

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Capacitación virtual Visita para verificar libros de contabilidad no es lo mismo que una visita de inspección contable Los servicios de educación prestados por las personas naturales a los establecimientos educativos.183 • • • • • • • • • Régimen común Régimen simplificado Recursos humanos Retención en la fuente Revisoría fiscal Sanciones tributarias Seguridad social Tecnología Vacaciones laborales Últimos artículos publicados Cálculo del salario del empleado cuando devengue salario integral. para efecto de la deducción y del ingreso no constitutivo de renta Retención en la fuente por salarios.com Colombia · Contacto · Aviso legal Foros de discusión · RSS Agregar a favoritos Invitar a un amigo Ayuda Português . son excluidos de IVA Periodo de prueba en ascensos Capacitaciones gratuitas Gerencie.

Ejemplos prácticos 7. Introducción 2. Objetivo e importancia 9.co/posgrados Partes: 1.quinonez Anuncios Google: Especializaciones Bogotá Estudia una especialización en el Poli. Definición de técnica de auditoria 3.com > Administracion y Finanzas > Contabilidad • • • • Descargar Imprimir Comentar Ver trabajos relacionados Procedimientos y técnicas de auditoria.com U. Naturaleza.usbmed. Definición de papeles de trabajo 8.edu.184 ¡Regístrese! | Iniciar sesión Principio del formulario 0 and En el índice Busqueda avanzada • • • • • Final del formulario Monografías Nuevas Publicar Blogs Foros Monografias. Preparación. Diferencia entre técnica y procedimiento de auditoria 5. alcance y oportunidad de aplicación 6. Naturaleza. de San Buenaventura Posgrados que buscan el desarrollo y el crecimiento empresarial | www. contenido y estructura general 10. Clases de papeles de trabajo . confidencialidad y propiedad de los papeles de trabajo 11. Definición de procedimiento de auditoria 4. Inscríbete | PostgradosPoli. Papeles de trabajo Enviado por jorge. Cambia tu vida. 2 1.

1. Conclusiones 16. 3. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. Archivos 14. Si las técnicas son desacertadas. EJEMPLOS PRACTICOS 1. Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas específicas. ¿Quiénes son sus propietarios? ¿Cuáles sus clientes? • . 2.185 12. TECNICA TÉCNICA DE TASCOIMediante el TASCOI el equipo auditor establece la identidad en uso de la organización. 5. con el propósito de determinar • ¿Qué hace realmente la entidad?. • • • ¿Cómo lo hace?. así como de Papeles de Trabajo. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Es un método o detalle de procedimiento. ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE APLICACIÓN 6. Las técnicas son métodos accesibles para obtener material de evidencia. según las circunstancias. Bibliografía INTRODUCCION A través de este trabajo. es decir. la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. Marcas de auditoria e índices de referencia 13. 4. NATURALEZA. DEFINICIÓN DE TÉCNICA DE AUDITORIA Los procedimientos de auditoria son: el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupode hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. Relación de los papeles de trabajo con las técnicas y procedimientos 15. su empleose basa en su criterio o juicio. Por medio de dicha visión crearemos las bases para un análisis y estudio de la Auditoría como herramienta administrativa y financiera para encontrar errores y fraudes en las empresas y diferentes entes económicos donde en un futuro laboremos como Contadores Públicos y Auditores. la auditoria no alcanzará las normas aceptadas de ejecución. observaremos los objetivos y alcances de los Papeles de Trabajo dentro de la Auditoria en las empresas. desarrollaremos una visión general sobre las Técnicas y Procedimientosde Auditoria. el alcance es la amplitud que se da a los procedimientos. ¿Para qué lo hace?. En la auditoria. DIFERENCIA ENTRE TECNICA Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA La naturalezase refiere al tipo de procedimiento que se va a llevar acabo. DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA Las técnicas son las herramientasde trabajo del Contador Público y los procedimientos la combinación que se hace de esas herramientas para un estudio particular.

así como la descripción de las pruebasrealizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinión que emite al suscribir su informe. Por ejemplo. según factura a Los tres. Cumplir con las disposiciones legales. PROCEDIMIENTO ASIENTOS DE AJUSTE Los asientos que se hagan de tiempo en tiempo durante el transcurso de la auditoria. las juntas o consejos directivos. Para cumplir con esta finalidad. comprobante 861". sino más bien: "Para corregir cargo por un ventilador eléctrico. S. el director. Actores: Son las personas o funcionarios de la organización que hacen la transformación. Esto hará posible que si el clientepide el comprobante clasificado equívocamente pueda encontrársele con facilidad. debe en primer término. el contador público debe conceder importancia a la preparación de los papeles de trabajo. no debe hacerse un asiento que diga: "Para ajustar cargo de Los tres.A. deben tener explicaciones suficientemente extensas y detalladas para que cualquier personaque no este familiarizada con las transacciones a que se refieren. Intervinientes: Son aquellas instituciones del entorno que regulan a las organizaciones que transforman o agregan valor 1. pueda comprenderlos. Suministradores o Proveedores: son las personas que proporcionan los recursos. Servir de guía en revisiones subsecuentes. bienes o servicios que transforma la organización. Coordinar y organizar todas las fases del trabajo. OBJETIVO E IMPORTANCIA El objetivogeneral de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Owners o Dueños: Son quienes pueden decidir cambios en la transformación de la organización. Los objetivos fundamentales de los papeles de trabajo son: • • Facilitar la preparación del informe. datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria. dado que corresponden a la auditoria del año actual son una base para planificar la auditoria. información e insumos para hacer la transformación. Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el informe. S. Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los datos e información obtenidos por el auditor en su examen. La estructura de la herramienta TASCOI es la siguiente: Transformación:Se refiere a las actividades que la organización hace en el día a día para producir sus bienes y/o servicios.". ya sea que se haya archivado por orden alfabético o numérico. DEFINICION DE PAPELES DE TRABAJO 3.186 La información para su construcción la obtiene el auditor a través de entrevistascon los directivos de la entidad auditada. Los papeles de trabajo. Proporcionar información para la preparación de declaraciones tributarias e informe para los organismos de control y vigilancia del estado. del 10 de agosto del 2004. un registro de las evidenciasacumuladas y los resultados de las pruebas. Clientes o Usuarios: Son todas aquellas personas a quienes van dirigidos los productos. efectuar un trabajo completo y libre de información superflua y organizar los papeles de trabajo en forma tal que facilite la rápida localización y entendimiento fácil por parte de otras personas. 1. por ejemplo el gerente.A. y una base de análisis para los supervisores y socios. 2. Proveer un registro histórico permanente de la información examinada y los procedimientos de auditoria aplicados. . • • • • • Para realizar el trabajode acuerdo con las normas profesionales.

PREPARACION. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparado durante el trabajo. revisado. estar completos. 1. se consideran completos cuando reflejan en forma clara los datos significativos contenidos en los registros. Relación de los pasivos y activos.2. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del contador público deberán estar respaldadas en los papeles de trabajo. Análisis de las cifras de ingresos y gastosque componen la cuenta de resultados. sobre los que va a opinar el trabajador. Debe tenerse presente que muchas veces. En tales revisiones. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. deben identificar claramente las expresiones informativas y los elementos de juicio o criterio. de tal manera que no sean necesarias informaciones suplementarias e interpretaciones por parte de quien los preparó. los comentarios y explicaciones pertinentes. demostrando de cómo tiene el auditor evidencia de su existencia física y valoración.187 Los papeles de trabajo. se deben incluir en ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo efectuado por el contador público. CONTENIDO MÍNIMO DE LOS PAPELES Evidencia que los estados contables y demás información. lo razonable de los controles internos en vigor y la competencia de las personas responsables de las operaciones o registros sujetos a revisión. A medida que el profesional avanza en su trabajo debe considerar los problemas que pueden presentarse en la preparación de su informe y anticiparse a incluir en los papeles de trabajo. Prueba de que el trabajo fue bien ejecutado. Estos también deben ser revisados por los supervisores para determinar lo adecuado y eficiente del trabajo del auxiliar sujeto a supervisión. CONTENIDO Y ESTRUCTURA GENERAL • • • • cliente y ejercicio a revisar fecha nombre y apellidos del sujeto objeto de los mismos cuando el auditor utilice marcao símbolo tiene que explicar su significado • • • • • 8. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO 2. por consiguiente. Además. las razones que le asistieron para seguir ciertos procedimientos y omitir otros y su opinión respecto a la calidad de la información examinada. están de acuerdo con los registros de la empresa. quien debe estar en condiciones de cumplir con su cometido sin la necesidad de interrogar continuamente al auxiliar responsable de la elaboración de los papeles de trabajo. los papeles de trabajo deberán hablar por sí mismos. Forma el sistema de control internoque ha llevado el auditor y el grado de confianza de ese sistema y cuál es el alcance realizado para revisar las pruebas sustantivas. 1. los métodos de comprobación utilizados y la evidencia adicional necesaria para la formación de una opinión y preparación del informe. supervisado. el informe no es preparado por la persona que efectuó el examen sino por un supervisor. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa. Detalle de las contrariedades en el trabajo y soluciones a las mismas. legibles y organizados sistemáticamente. • • • • NO DEBEN CONTENER: no ser copia de la contabilidadde la empresa .

listas de control. a presentar sus papeles de trabajo. cartas machote. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar.3. Los papeles de trabajo son diseñados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. NATURALEZA De la misma manera que los libros. Cuando una empresada a conocer el resultado de sus operaciones. por lo tanto no revelará ninguna información confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. siempre lo hace a través de los estados financieros que ha preparado. CONFIDENCIALIDAD .188 • • no ser copia de los estados financieros no ser copia de la auditoria del año pasado. así también los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador público rinde con relación a esos mismos balances y estados financieros. 8. tanto como prueba de su buena fe. organización estándar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-. Facilitan la delegación de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo. 2. Fecha en que la cédula fue preparada Un adecuado sistema de referencias dentro del conjunto de papeles de trabajo Cruce de la información indicando las hojas donde proceden y las hojas a donde pasan Marcas de auditoria y sus respectivas explicaciones Fuente de obtención de la información Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cédula analítica debe concordar con las sumarias y estas con el balance de comprobación. 3. • • • PREGUNTAS SOBRE LOS PAPELES DE TRABAJO • • • ¿La información que contienen los papeles es necesaria para auditoria? ¿se puede presentar esta información de forma mejor? ¿debe darse algún dato más para su comprensión? 1. 1. como de la corrección técnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen. ESTRUCTURA GENERAL DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben contener los requisitos mínimos siguientes: • • • • • • • El nombre de la compañía sujeta a examen Área que se va a revisar Fecha de auditoria La firma o inicial de la persona que preparó la cédula y las de quienes lleven a cabo la supervisión en sus diferentes niveles. registros y documentosde la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financierosde las empresas.

en este caso. NATURALEZA. PROPIEDAD Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. existe en la secuela del trabajo de auditoria papeles clave cuyo contenido esta más o menos definido. 2. contratos a plazos mayores a un año o indefinidos. etc. ya sea de planificación o ejecución del trabajo. pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningún motivo los hechos. pero. esta obligado a mantener absoluta discreción respecto a la información que contienen. particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables.). tales papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran. POR SU USO: 3. Cédulas sumarias o de Resumen. Por su utilidad más o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial. los papeles de trabajo son del auditor. datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesión (a menos que lo autorice él o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas). Por su contenido • • • • Hoja de trabajo. Se clasificarán de acuerdo a la fase de la auditoria.189 4. él los preparó y son la prueba material del trabajo efectuado. Cédulas analíticas o de comprobación. 1. De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada. Entre estos están: • • • • • Planificación de auditoria Hojas de trabajo Cédulas sumarias o de resumen Cédulas de detalle Cédulas narrativas . etc. conciliaciones bancarias. catálogos de cuentas. esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales. contratos a plazo fijo menor de un año. 2. POR SU CONTENIDO: Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia imaginación. manuales de procedimientos. CLASES DE PAPELES DE TRABAJO Se les acostumbra clasificar desde dos puntos de vista: Por su uso • • Papeles de uso continuo.). Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta constitutiva. CONFIDENCIALIDAD Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO 3. Papeles de uso temporal. Es decir. cuadros de organización. Cédulas de detalle o descriptivas.

los tipos de clientela que tiene la entidad sujeta a auditoria: clientas mayoreo. también denominadas básicas. son aquellas cuya nomenclaturaes estándar y su uso es muy común y ampliamente conocido.Que son resúmenes o cuadros sinópticos de conceptos y/o cifras homogéneas de una cuenta.. programade trabajo. usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera práctica y de fácil lecturaalgunos trabajos repetitivos. cédulas de recomendaciones. dentro de estas se encuentran las: • • Cedulas sumarias. Son los documentos preparados u obtenidos de fuentes independientes al área auditada. Algunos de estos son: • • • • • Confirmaciones de saldos Interpretaciones auténticas y normativa publicada Decretos de creación de unidades Opiniones Jurídicas Opiniones Técnicas Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programación de actividades Las cédulas de auditoria se pueden considerar de dos tipos: • • Tradicionales. cedulas de reclasificaciones. Las eventuales no obedecen a ningún tipo de patrón estándar de nomenclatura y los nombres son asignados a criterio del auditor y pueden ser cédulas de observaciones. así como el saldo total de cada grupo.En ellas se coloca el detalle de los conceptos que conforman una cédula sumaria. 1. área u operación. Por ejemplo: La cedula sumaria de cuentas por cobrar a clientes informará. control de tiempos de la auditoria. Cedulas analíticas. confirmaciones. Las tradicionales.. cartas de salvaguarda. por grupos homogéneos. cedulas de asientos de ajuste. señalando en ellas como está conformado el saldo de cada grupo. Las cédulas analíticas se harán una por cada tipo de clientela. clientes gobierno. Eventuales. 1. la actividad de cotejar cifras que provienen de .190 • • • Cédulas de hallazgos Cédulas de notas Cédulas de marcas Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por el área auditada. asuntos pendientes. Para facilitar la trascripción e interpretación del trabajo realizado en la auditoria. rubro. Entre los que figuran: • • • • • • • ○ Informes de labores Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes. Por ejemplo. entre muchos más tipos de cedulas que pudieran presentarse.

y por otro la interpretación de dicho trabajo como el proceso de revisión por parte del supervisor. MARCAS DEL TRABAJO REALIZADO 3. En la práctica la utilización de marcas de trabajo realizado es de lo más común y facilita por un lado la trascripción del trabajo que realiza el auditor ejecutante. es decir. una marca que signifique siempre lo mismo.191 los registros auxiliares contra los auxiliares mismos. MARCAS DE AUDITORIA SIMBOLO Ù SIGNIFICADO Sumado (vertical y horizontal) Cumple con atributo clave de control £ ? ¥ » W @ A-Z N/A H1-n C/I1-n P/I Cotejado contra libro mayor Cotejado contra libro auxiliar Verificado físicamente Cálculos matemáticos verificados Comprobante de cheque examinado Cotejado contra fuente externa Nota explicativa Procedimiento no aplicable Hallazgo de auditoria Hallazgo de control interno Papel de trabajo proporcionado por la Institución 2. de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. La forma de las marcas deben ser lo mas sencillas posibles pero a la vez distintiva. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul. de tal suerte que a través del color se logre su identificación inmediata en las partidas en las que fueron anotadas. anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. También en la práctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide periódicamente establecer una marca estándar. INDICES DE REFERENCIA . se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo.

. En términos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estadofinanciero. los papeles de trabajo se marcan con índices que indiquen claramente la sección del expediente donde deben ser archivados. Así los relativos a caja estarán primero. letras o la combinación de ambos. A continuación se presenta un ejemplo de índices usando el método alfabético-numérico por ser el de uso mas generalizado en la práctica de la auditoria. los relativos a cuentas por cobrar después. y por consecuencia donde podrán localizarse cuando se le necesite. las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o número: Para las cuentas de: A B C U W AA BB EE HH LL RR SS 10 20 30 40 50 Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Créditos diferidos Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y productos financieros Otros gastos y productos. Los índices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto. hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden.192 Para facilitar su localización. números. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos.

2 Página siguiente Comentarios El comentario ha sido publicado. GENERAL Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoria y que podrán ser utilizados para períodos subsecuentes. ARCHIVOS Contendrá información útil para el auditor en futuros trabajos de auditoría por ser de interés continuo y cumplirá los siguientes propósitos: • Recordar al auditor las operaciones y/o partidas que se aplican por varios años. Para dejar un comentario. Constituyen el respaldo o evidencia de cada examen y del cumplimiento a las normas de auditoria. Las características y usos de cada tipo son las siguientes: 1. general y corriente. . Entre los que están: • • • • • Estados financieros Planes anuales de trabajo Programas de auditoria Hojas de trabajo Borrador e informe final de cada examen 1. Partes: 1. organización y funcionesde las diferentes unidades de la Corte de Cuentas de la República y leyes aplicables. inicie sesión.193 2. MARCAS DE AUDITORIA E INDICES DE REFERENCIA Para la conservación de los papeles de trabajo se reconocerán tres tipos de archivos: permanente. Proporcionar a los nuevos miembros del personal un resumen rápido de las políticas. regístrese gratis o si ya está registrado. PERMANENTE 3. • Entre la información que contendrá el archivo permanente está: • • • • Leyes y normas Organigramas Políticas y manuales Detalle de personal clave de la Corte 1. CORRIENTE Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al período sujeto a examen.

Medición de los ingresos. Bases para el reconoci. Funciones..194 Principio del formulario Agregar un comentario Enviar comentario Final del formulario Los comentarios están sujetos a los Términos y Condiciones Trabajos relacionados • La Contabilidad Historia de la contabilidad. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. avanzadas formulas matemáticas. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. esquemas o tablas complejas. costo y utilidad y el principio de comparabilidad Reconocimiento de los ingresos. • Reconocimiento del gasto. Teoría de la contabilidad. • El Contador Frente al Deber Moral y las Decisiones Administrativas El contador.com. Documentos. Publicidad Click Aquí! . El Centro de Tesis. El presente trab. Comparaciones de la contabilidad. etc.. puede descargarlo desde el menú superior. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. Ver mas trabajos de Contabilidad Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página.com S.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias.com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. Asimismo... ingreso. Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa.A. La moral y la etica. El objetivo de Monografias. Contabilidad gerencial y finanzas de la empresa..).com como fuentes de información. La administracion. Momento del reconocimiento del ingreso. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias...

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Verbal. 2.com/co/AInterna Partes: 1. Escrita. Papeles de trabajo (página 2) Enviado por jorge. Inscríbete | Areandina. Y a la combinación de dos o más de estas técnicas o conjugación de dos o más procedimientos de Auditoria derivan los programasde auditoria y al conjunto de programas de auditoria se le denomina Plan de Auditoria.deloitte.co/Instrumentacion Auditoría Interna Conozca la reingeniería Deloitte y globalice su empresa | www. . S.edu. ya que dentro de las técnicas tenemos: Ocular.quinonez Anuncios Google: Tecnicas De Ascepsia Profesionales integrales de calidad Fundación Área Andina. RELACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO CON LAS TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS 1.A. Inspección Física. La relación que hay entre papeles de trabajo con técnicas y procedimientos. EJEMPLO PRACTICO AUDITORIA DE CAJA Y BANCOS LA INDUSTRIA.199 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Procedimientos y técnicas de auditoria. SUMARIO DE CAJA Y BANCOS Periodo al 31 de Diciembre del 2004 (en quetzales) PT: _______A Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005 Saldo Contabilidad 3112-04 Ajustes y/o Reclasifaciones Debe Haber Saldo Anterior 31-12-04 REF. 2 1. es que por medio de estas vamos a obtener la información y evidencia necesaria para su correcta elaboración. Documental. 2.

00 Q6.00 Banco Promotor.00 Q3.00 Q3.000.340.000.900.000.00 Q895. S.00 Q900.00 Q2.00 Q39. .00 Q2.00 Q945.00 A/4 Q25.00 A/1 A/2 Q160.500. Ahorro Totales Q3.A.00 Q28.00 Q40.000.900.000.00 A/3 De acuerdo con los procedimientos de Auditoria aplicaciones al rubro de Caja y Bancos al 31-12-04 podemos concluir que el saldo es razonable de conformidad con PCGA.560.200 Caja General Caja Chica Q10.000. S.00 Q7. AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 PT: _______AA Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005 PROCEDIMIENTO DESCRIPCION HECHO POR REF. S.T.A.500. A P.A.000.000. Monetarios Banco de Occidente.00 Q6. f) _____________________ AUDITOR = Sumado = Cotejado contra Mayor EMPRESA: LA INDUSTRIA.00 Q7.

Verificar su adecuada presentación en el Balance 3 General PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1 Arqueo 2 Confirmación Bancaria 3 Conciliación de saldos 4 Estudio y Análisis del movimiento 5 Corte de ingresos y egresos 6 Revisión de transferencias entre bancos 7 Examen de hechos y transacciones posteriores 8 Verificación de la valuación en moneda nacional . se presentan todos los fondos y cuentas disponibles 2 propiedad de la empresa.201 OBJETIVOS Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo 1 y de las cuentas bancarias propiedad de la empresa. Determinar si dentro de este rubro del balance.

A. S. AREA DE AUDITORIA: CAJA Y BANCOS PERIODO AUDITADO: al 31 de Diciembre del 2004 PT: _______AAA Hecho Por: Grupo Nueve Fecha: 02-03-2005 DESCRIPCION Segregación de funciones (Separación de labores?) SI NO N/A OBSERVACIONES Fianzas de fidelidad? Firmas autorizadas -Fimas mancomunadas? Limites de pago? Depósitos diarios? Arqueo periódico y Conciliaciones regulares? Control sobre la recepción de ingresos diarios? .202 9 Verificación de la valuación en moneda extranjera CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO EMPRESA: LA INDUSTRIA.

A. los cuales le dan la confiabilidad necesaria. relevantes y confiables.203 Control efectivo de disponibilidad? f)___________________________ AUDITOR Para ver el cuadro completo seleccione la opción "Bajar trabajo" del menú superior CONCLUSIONES Hacemos énfasis en la importancia de la Auditoría como herramienta gerencial para la toma de decisiones y para poder verificar los puntos débiles de las organizaciones con el fin de tomar medidas y precauciones a tiempo. Autor: Impresora Rodelo. que la base esencial para una Auditoria confiable. Edición 3ra. es el conocimiento y aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria. Auditoria Moderna Tomo I y II Partes: 1. cuando en realidad no lo están. 2. Un trabajo es reconocido cuando es de calidad.F. carecen de técnicas y procedimientos de Auditoria. para poder fundamentar dichas conclusiones. S. 2 . D. Observamos que el riesgode los auditores se centra en concluir y opinar que los estados financieros tomados en conjunto están presentados razonablemente. en la elaboración de Papeles de Trabajo. para que la auditoría sea considerada por el administradorcomo actividad indispensable es necesario que los informesde los auditores sean Útiles. esto sucede si las bases que se toman (Papeles de Trabajo). Por lo cual concluimos. lo cual se logra a través de aplicación adecuada de Técnicas y Procedimientos de Auditoria en la recopilación de información. BIBLIOGRAFIA 1. México.

Comparaciones de la contabilidad.com | Contáctenos | Blog Institucional © Monografias. Momento del reconocimiento del ingreso. Todos los documentos disponibles en este sitio expresan los puntos de vista de sus respectivos autores y no de Monografias.204 Página anterior Volver al principio del trabajo Página siguiente Comentarios El comentario ha sido publicado. Términos y Condiciones | Haga publicidad en Monografías. Contabilidad gerencial y finanzas de la empresa. etc.....). Ver mas trabajos de Contabilidad Nota al lector: es posible que esta página no contenga todos los componentes del trabajo original (pies de página.com S. Documentos. El presente trab.A.com como fuentes de información. Para dejar un comentario.. costo y utilidad y el principio de comparabilidad Reconocimiento de los ingresos. El objetivo de Monografias. avanzadas formulas matemáticas. El Centro de Tesis. Asimismo. ingreso. puede descargarlo desde el menú superior. esquemas o tablas complejas. Queda bajo la responsabilidad de cada lector el eventual uso que se le de a esta información. Publicidad Click Aquí! . Recuerde que para ver el trabajo en su versión original completa. La administracion.com. es obligatoria la cita del autor del contenido y de Monografias. La moral y la etica. Medición de los ingresos. Publicaciones y Recursos Educativos más amplio de la Red. • El Contador Frente al Deber Moral y las Decisiones Administrativas El contador. inicie sesión. regístrese gratis o si ya está registrado. Teoría de la contabilidad.. Principio del formulario Agregar un comentario Enviar comentario Final del formulario Los comentarios están sujetos a los Términos y Condiciones Trabajos relacionados • La Contabilidad Historia de la contabilidad. Funciones. Bases para el reconoci..com es poner el conocimiento a disposición de toda su comunidad. • Reconocimiento del gasto.

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).. correspondencia.. Concretamente las subcuentas del P. d) Especial cautela debe emplear el auditor en las comprobaciones inherentes a los efectos a pagar e) Deben efectuarse las siguientes pruebas para verificar si existen pasivos ocultos: . una mala organización OTROS PASIVOS Se clasifican en ésta área todos aquellos pasivos u obligaciones de pago que tienen su origen en operaciones ajenas al tráfico mercantil. verificando a continuación la corrección legal y aritmética de tales cálculos b) Comprobará que las deudas tributarias y con los organismos de la Seguridad Social han sido puntualmente atendidas. que habrán de reunir las características de forma y contenido ya explicadas c) El auditor comprobará que el movimiento de las cuentas se ajusta a un soporte documental suficiente (facturas.Si se han satisfecho intereses por delicias registrarlas en cuentas de esta área que excedan de los que habrían de producir los saldos de tales obligaciones de pago ?En relación con las deudas con entidades públicas a) Solicitará de la compañía los documentos que plasmen las cantidades sobre las que se calcularon las cuotas y retenciones. Los depósitos por su . b) La importancia la técnica de confirmación de saldos con los acreedores mediante circularizaciones.Comprobar si en fechas posteriores al balance auditado se han pagado cantidades que no figuraban registradas en cuentas de pasivo con anterioridad.C. operaciones de finanzas y depósitos recibidos y desembolsos sobre acciones. pues lo contrario pondría de manifiesto dificultades de tesorería o. los saldos de las cuentas individuales reflejados en balances detallados concuerdan con los del libro auxiliar correspondiente.208 Contraseña: Recordarme en este equipo Iniciar sesión Final del formulario PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA ?En cuanto a los proveedores y cuentas a pagar a) Se comprobará que. pendientes ó exigidos. . simplemente. contratos.G. que engloba éste área son las siguientes: ? ? Ingresos a distribuir en varios ejercicios ? ?Depósitos y Fianzas recibidas ? ? PeriodificacionesEn cuanto a las fianzas y depósitos recibidos. las fianzas constituyen un efectivo recibido como garantía del cumplimiento de una obligación.

dentro del pasivo se incluyen los conceptos. Seguridad Social. son un efectivo recibido en concepto de entrega irregular. b) Comprobará las bases de cálculo de dichas operaciones. analítica y documentalmente. gratificaciones. de ser ello necesario. los ingresos y gastos contabilizados durante el ejercicio económico para determinar que ninguno de importe significativo no ha sido personificado. o ser insignificante el interés pactado En cuanto a la periodificación. los intereses cobrados por anticipado. c) Revisará. publicidad comisiones. pagas extraordinarias y vacaciones retribuidas OBJETIVOS DE AUDITORÍA ?Ingresos a distribuir en varios ejercicios a) Comprobar que el reconocimiento contaba de dichos ingresos se ajusta a las normas vigentes b) Comprobar la existencia de normas de control interno en esta área. por tanto. Deberán figurar como acreedores a corto plazo en el Balance del ejercicio Los conceptos de ajustes por periodificación de pasivos financieros más importantes corresponden a los intereses a pagar devengados durante el ejercicio. correspondientes a los ingresos percibidos antes del cierre del ejercicio imputables a otro posterior y los gastos devengados no pagados al cierre del ejercicio. es decir. d) En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos. a los ingresos anticipados ay a los pagos diferidos Dentro de los ingresos anticipados y de los pagos diferidos los conceptos más corrientes son los de: alquileres. el auditor: a) Revisará la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de periodificación e imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios. ya a criterios de razonabilidad si no existen dichas normas e) Comprobará la existencia de la necesaria liquidez para proceder a la inmediata restitución de las cantidades recibidas en depósito o fianza. para controlar la imputación de los ingresos a los resultados del ejercicio c) Verificar las bases de la distribución en varios ejercicios ?Fianzas y depósitos recibidos a) Comprobar que las cantidades percibidas por la empresa por dichos conceptos son razonables y ajustadas a las normas vigentes b) Comprobar que está garantizada la disponibilidad de las cantidades que hubiera que restituir si se dieran los presupuestos para ello PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA Con carácter general para todos los grupos de este apartado. dietas. rappels. seguros. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS . salarios. ya sea a lo prescrito por normas que los regulen. así como la correcta contabilización de los saldos que arrojen las cuentas representativas. suministros. gastos de viajes. gastos de transportes y fletes. horas. puede no existir. comprobará. que obliga a devolver una cantidad equivalente a la recibida al vencimiento del plazo estipulado El depósito se diferencia del préstamo en que el objetivo principal del contrato es la seguridad.209 parte. la necesidad de dichos depósitos y la adecuación de su cuantía. incluidos los no vencidos. honorarios de profesionales.

sean probables o ciertos y estén indeterminadas en cuanto a su importe o en cuanto a la fecha en que se producirán. asesores fiscales y contables e incluso de peritos OBJETIVOS DE AUDITORÍA EN EL ÁREA DE PROVISIONES DE PASIVO El objetivo básico en ésta área es obtener evidencia sobre si los saldos de las cuentas representativas de los elementos son legítimos y razonables. Las provisiones para riesgos y gastos tendrán por objeto cubrir gastos originados en el mismo ejercicio o en otro anterior. reversibles o irreversibles. corresponden a riesgos potenciales. ?Problemas más relevantes que se originan en la auditoría de Provisiones El problema con el que se enfrenta el auditor es que. están debidamente clasificados y valorados. los hechos que generan la necesidad de dotar provisiones. y su presentación contable se ha realizado de acuerdo a las normas legales Está dirigido a comprobar los siguientes aspectos: a) Si existe un sistema de control interno y de reconocimiento contable de estas partidas b) Que las situaciones susceptibles de registro mediante provisiones se han contabilizado adecuadamente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados y que no se han realizado dotaciones insuficiente ni excesivas c) Si las provisiones de esta naturaleza se presentan en el pasivo del balance clasificadas según su naturaleza d) Se han analizado y representado los acontecimientos o hechos posteriores al cierre del ejercicio e) Que las situaciones inciertas y los compromisos importantes se han descrito adecuadamente en la memoria de las cunetas anuales f) Que la cobertura de seguros exista realmente según las pólizas en vigor suscritas en compañías de seguros y cubren los riesgos y capitales existentes. las provisiones tienen una doble naturaleza: las denominadas correcciones valorativas de activo.210 Las provisiones son el reflejo de hechos o situaciones que suponen quebrantos imputables al periodo pero que implican algún grado de incertidumbre. El auditor deberá ayudarse de las confirmaciones con terceros: entidades financieras. compañías de seguros. . no se encuentran reflejados contablemente. perdidas o deudas que estén claramente especificadas en cuanto a su naturaleza. y las provisiones para riesgos y gastos.

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