DECRETO NUMERO 58-90 omisión por medio de la cual sé,
evade dolosamente, en forma total
El Congreso de la República de o parcial, el pago de los tributos Guatemala. aplicables al régimen aduanero.
CONSIDERANDO: También constituye defraudación
la violación de las normas y Que el Gobierno de la República ha aplicación indebida de las adoptado disposiciones tendientes prohibiciones o restricciones a la reestructuración y previstas en la legislación perfeccionamiento del sistema aduanera, con el propósito de aduanero del país. siendo procurar la obtención de una indispensable para ventaja infringiendo esa complementarlas emitir las legislación. medidas que permitan el control efectivo del contrabando y Artículo 2. De los casos defraudación en el ramo aduanero, especiales de defraudación así como combatir eficazmente la aduanera. Son casos especiales corrupción, que durante muchos de defraudación en el ramo años se ha agudizado en la aduanero: internación y egreso de mercancías, a efecto de que las a) La realización de cualquier mismas ingresen por las vías operación empleando documentos legalmente establecidas y se en los que se alteren las cancelen los tributos referencias a calidad, clase, correspondientes. cantidad, peso, valor, procedencia u origen de las mercancías. POR TANTO, b) La falsificación del conocimiento En el ejercicio de las atribuciones de embarque guía aérea carta de que le confiere él articulo 171, porte, factura comercial, carta de inciso a) de la Constitución Política corrección o certificado de origen o de la República de Guatemala. cualquier documento equivalente, sin perjuicio de la responsabilidad DECRETA: en que se incurra por el hecho mismo de la falsificación. La siguiente: c) La sustitución de las mercancías LEY CONTRA LA exportadas o importadas DEFRAUDACION Y EL temporalmente, al tiempo de CONTRABANDO efectuarse la reimportación o la ADUANEROS reexportación.
CAPITULO I d) La utilización de mercancías
DE LA DEFRAUDACIÓN Y importadas al amparo de una CONTRABANDO ADUANEROS franquicia o reducción del pago de los tributos aplicables, en fines Artículo 1. De la defraudación distintos de aquellos para los aduanera. Defraudación en el cuales fue concedida la franquicia ramo aduanero es toda acción u o reducción. Ley contra la defraudación y contrabando aduaneros 1 l) Usar forma o estructura jurídica e) La celebración de contratos de manifiestamente inadecuada, para cualquier naturaleza, con base en eludir tributos. documentos que amparen mercancías total o parcialmente m) Tener en su poder mercancías exentas del pago de derechos e no originarias del país, en impuestos a la importación, sin la cantidades mayores a las previa autorización que sea amparadas por los documentos de necesaria. importación o internación respectivos. f) La enajenación, por cualquier titula de mercancías importadas Artículo 3. Del contrabando temporalmente, cuando no se aduanero. Constituye hayan cumplido las formalidades contrabando en el ramo aduanero, aduaneras para convertir dicha la introducción o extracción importación en definitiva. clandestina al y del país de mercancías de cualquier clase, g) La disminución dolosa del valor origen o procedencia, evadiendo la o de la cantidad de las mercancías intervención de las autoridades objeto de aforo, por virtud de aduaneras, aunque ello no cause daños, menoscabo, deterioros o perjuicio fiscal. desperfectos, en forma ostensiblemente mayor a la que También constituye contrabando la debiera corresponder. introducción o extracción del territorio aduanero nacional, de h) Las disminuciones indebidas de mercancías cuya importación o las unidades arancelarias, que exportación está legalmente durante el proceso del aforo se prohibida o limitada. efectúen o la fijación de valores que no estén de acuerdo con lo Artículo 4. De los casos dispuesto por la legislación especiales de contrabando arancelaria vigente. aduanero. Son casos especiales de contrabando en el ramo i) La declaración inexacta de la aduanero: cantidad realmente ingresada o egresada introducida al territorio a) El ingreso o la salida de aduanero nacional. mercancías por lugares no habilitados. j) La obtención ilícita de alguna concesión, permiso o licencia para b) La sustracción, disposición o importar mercancías total o consumo de mercancías parcialmente exentas o almacenadas en los depósitos de exoneradas de tributos. aduana, sean estos públicos o privados, o en recintos habilitados k) La determinación del precio al efecto, antes del pago de los base de las mercancías objeto de derechos de importación subasta, con valor inferior al que correspondiente. corresponda. c) El embarque, desembarque o trasbordo de mercancías sin 2 Ley contra la defraudación y contrabando aduaneros cumplir con los trámites domicilios particulares y no pueda aduaneros correspondientes. acreditar su importación legítima.
d) La internación o extracción b) El que las conduzca a bordo de
clandestina de mercancías, un vehículo en transito aduanero ocultándolas en dobles fondos, en sin estar manifestadas o cuya otras mercancías, en el cuerpo o propiedad no conste en los en el equipaje de las personas o respectivos documentos oficiales. bien usando cualquier otro medio que tenga por objeto evadir el c) La persona que se dedica a la control aduanero. prestación de servicios de transporte, si en sus bodegas e) La internación de mercancía existen algunas no originarias del procedentes de zonas del territorio país sin estar amparadas por los nacional que disfrutan de documentos de importación, regímenes fiscales exoneratorios o internación o tránsito respectivos. en cualquier forma privilegiados, a otros lugares del país donde no d) El conductor de un vehículo en existen tales beneficios, sin cuyo interior no se encuentren las haberse cumplido los trámites mercancías en tránsito aduanero aduaneros correspondientes. que debiera contener.
f) El lanzamiento en el territorio e) Quien arribe de manera forzosa
del país o en su mar, territorial de a un lugar que no se halle bajo mercancías extranjeras con el control aduanero, sin dar cuenta, objeto de utilizarlas evadiendo a la dentro de las veinticuatro horas autoridad aduanera. siguientes de la ocurrencia de tal hecho, a la autoridad aduanera g) La violación de precintos, sellos, más cercana. puertas, envases y otros medio de seguridad de mercancías cuyos Artículo 6. De la constitución trámites aduaneros no hayan sido de falta. La defraudación y el perfeccionados o que no estén contrabando aduaneros destinadas al país. constituirán falta cuando el valor de las mercancías o bienes h) Cualquier otra forma de involucrados en el acto tengan ocultación de mercancías al tiempo monto igual o inferior al de ser introducidas o sacadas del equivalente a doscientos pesos territorio aduanero nacional, o centroamericanos. Si exceden de durante las operaciones de dicho valor, la infracción registro o el acto de aforo. constituirá delito. Sin embargo, en casos de reincidencia, cualquiera Artículo 5. De la introducción que fuese el valor de las de mercancías de contrabando. mercancías o bienes involucrados, Se presume que ha introducido el hecho siempre constituirá delito mercancías de contrabando: aunque la infracción anterior hubiere sido falta. a) Quien las venda directa o indirectamente al público, en ® Este artículo fue reformado como establecimientos comerciales o aparece por el Decreto 103-96 del
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Congreso de la República de Guatemala. b) Los cómplices con la mitad de la multa señalada para los CAPITULO II autores. DE LAS SANCIONES c) Los encubridores con la mitad Artículo 7. De las sanciones. de la multa establecida para los Los actos constitutivos de cómplices. defraudación o contrabando en el ramo aduanero, serán sancionados Estas multas y las establecidas en de la siguiente manera: el artículo anterior, se aplicarán sin perjuicio del pago de los a) Los autores, con prisión de tres impuestos respectivos. En todos a seis años. los casos se aplicará la suspensión de la patente de comercio. b) Los cómplices, con prisión de dos a cuatro años. Artículo 9. De las penas accesorias. En todos los casos de c) Los encubridores, con prisión de esta Ley la pena de prisión, uno a dos años. además de las indicadas como accesorias para ellas en el Código Cuando los encubridores o Penal, lleva consigo y con igual cómplices sean funcionarios, carácter la de inhabilitación cualquier servidor público o absoluta si se tratare de Agente Aduanero, se les aplicará funcionarios o empleado público o la pena correspondiente a los la inhabilitación especial si se autores. tratare de otra clase de infractores; en ambos casos estas En todos los casos se aplicarán penas se aplicarán, durante el además, multa equivalente al valor cumplimiento de la prisión y de la mercancía o bienes cumplida ella por un año más. involucrados en la infracción, la cancelación de la patente de Sin perjuicio de lo dispuesto en el comercio, tomando en cuenta el párrafo anterior, todas las penas beneficio obtenido o pretendido para los autores y demás obtener por el infractor, sin partícipes de los hechos punibles perjuicio de las otras sanciones que en esta Ley se establecen, establecidas en la legislación llevan como accesorias el comiso aduanera y en la ordinaria. de las mercancías, bienes, artículos, vehículos y otros Artículo 8. De las faltas. Si las instrumentos utilizados para el infracciones a que se refiere esta hecho, el que será efectuado por ley constituyeran falta, serán la autoridad aduanera y sancionadas de la manera depositados en custodia de la siguiente: Dirección General de Aduanas y puestos a disposición del juez a) Los autores con multas penal competente, hasta la equivalentes al valor de las finalización del proceso. Finalizado mercancías o bienes involucrados éste, se procederá conforme a lo en la infracción.
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establecido en el Artículo 16, contrabando o para defraudar al inciso e) de esta Ley. Estado.
Articulo 10. De los vehículos. d) Que la infracción este vinculada
Los vehículos que se hubieren con actividades que tiendan a utilizado para el transporte de las lesionar la seguridad nacional o la mercancías, bienes o artículos y salud pública. demás instrumentos del delito o falta, no caerán en comiso si se Artículo 13. De los hechos prueba que son propiedad de cometidos por directivos o terceras personas sin culpabilidad empleados de personas alguna en el hecho. jurídicas. Cuando el hecho fuere cometido por un directivo o CAPITULO III empleado de una persona jurídica, DE LA APLICACIÓN Y en beneficio de ésta, además de DISPOSICIONES ESPECIALES las responsabilidades penales en que incurran los autores y demás Artículo 11. De la aplicación. partícipes, la persona jurídica Los conceptos y disposiciones del quedará afecta a las multas y Código Penal, serán aplicables a responsabilidades civiles en que los delitos y faltas de que trata hubieren incurrido éstos, y en caso esta Ley en todo aquello que no de reincidencia se ordenará por la estuviere modificado o misma autoridad que conozca de especialmente considerado por la infracción, la disolución y ella. liquidación judicial de dicha persona jurídica. Artículo 12. Circunstancias agravantes. Además de las Artículo 14. Del conocimiento circunstancias agravantes de la de la comisión de delitos. Los responsabilidad penal contenidas funcionarios aduaneros o cualquier en el Código Penal, lo son para los servidor público que como tales efectos de esta Ley las siguientes: tuvieren conocimiento de la comisión de los delitos o faltas a a) Ser el infractor propietario o que se refiere esta Ley y no la empleado de empresas de denunciaren, serán sancionados transporte nacional o conforme al Código Penal. internacional, si la infracción se comete haciendo uso de vehículos Artículo 15. De la elevación de pertenecientes a dichas empresas. la pena. Si el hecho fuere cometido por funcionarios b) Ser el infractor funcionario o aduaneros. Agentes Aduaneros, o empleado aduanero de la miembros de las Fuerzas Armadas, Administración Pública, miembro de la Policía Nacional o de la de las Fuerzas Armadas. de la Guardia de Hacienda, o con su Policía Nacional, de la Guardia de participación, la pena para ellos, Hacienda o Agente Aduanero se elevará al doble de la señalada por esta ley para el delito o falta c) Pertenecer el infractor a grupos de que se trate. organizados para realizar
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Artículo 16. De las reglas inmediatamente se enviará copia especiales. Sin perjuicio de las al Director General de Aduanas, se reglas generales establecidas en el pondrán a disposición del Código Penal o en el Código Ministerio de Finanzas Publicas las Procesal Penal, deberán mercancías, bienes, artículos, observarse en los procesos de que vehículos o instrumentos se trate, ya que se refieran a decomisados si se tratare de delitos o faltas. las siguientes armamento, medicamentos o reglas especiales: bienes que por otras leyes tuvieren un destino especial, el a) Los aforos, determinación de ministerio citado observará lo tributos y avalúos dispuesto en ellas. El ministerio de correspondientes a las mercancías, Finanzas Públicas deberá vender bienes o artículos objeto de la en pública subasta los bienes infracción, realizados por las objeto de comiso y destinar el autoridades aduaneras de acuerdo producto de la venta a programas con su procedimiento, servirán en de capacitación de auditores, todo caso para determinar el tipo abogados y demás personal de la infracción así como pena y técnico que labore en la demás conceptos para la investigación y persecución de los aplicación de esta ley. delitos que atentan contra el régimen tributario aduanero. b) Las mercancías, bienes, artículos, vehículos u otros bienes e) Las multas a que se refiere esta utilizados en la comisión de la ley serán a favor del Ministerio de infracción, permanecerán Finanzas Públicas y, si los depositados en poder de las responsables no tuvieren bienes autoridades aduaneras a la orden para hacerlas efectivas, estas se de la autoridad judicial que conmutarán por arresto a razón de estuviere conociendo de los un día por cada cinco quetzales sin procedimientos respectivos, en que se pueda exceder de sesenta consecuencia, cualquier autoridad días. que incaute los objetos, enviará los mismos a la autoridad f) Las mercancías, bienes o aduanera más próxima. artículos incautados, únicamente podrán devolverse al poseedor, c) Cuando las mercancías, bienes propietario o tenedor legítimo, si o artículos objeto de la infracción se dictare sentencia absolutoria o sean de fácil deterioro o se sobreseyere el proceso en descomposición, la autoridad forma definitiva. aduanera, con autorización del juez competente, procederá a ® Este artículo fue reformado como venderlas utilizando para ello el aparece por el Decreto 103-96 del mecanismo más expedito, después Congreso de la República de de haber practicado el aforo y Guatemala. conservado en depósito el producto de la venta. Artículo 17. De la aplicación supletoria. En todo lo no previsto d) Firme la sentencia en la presente Ley, se aplicarán las condenatoria, de la que disposiciones contenidas en el
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Código Aduanero Uniforme Centroamericano (CAUCA).
Artículo 18. De la vigencia. El
presente Decreto entrará en vigencia a los ocho días siguientes de su publicación en el Diario Oficial.
PESE AL ORGANISMO EJECUTIVO,
PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO
DADO EN EL PALACIO DEL
ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA, A LOS DIEZ DIAS DEL MES DE OCTUBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA.
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