SISTEMA DE DETRACCIONES Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando

un porcentaje fijado por la norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que esta a nombre del Proveedor (Vendedor) o del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor).

CASO PRACTICO INTEGRAL

La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azúcar a la Empresa productora Azuquitar del Norte SRL , dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.

PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente Comercial Francis Shirley SAC

La Empresa Vendedora, Azuquitar del Norte SRL esta sujeta a la Detracción del 10%, por la venta de Azúcar. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la norma. Calculo de la Detracción Precio de Compra......................11,900 10% Detracción de 11,900........< 1,190>

.......................900 Registro de Compras y Libro Diario ------------------...900 ...........................X ------------------42 Proveedores................710 El Proveedor Azuquitar del Norte SRL con la Constancia de Deposito.......................4011 IGV .............Neto a Pagar.190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias)..11......422 Anticipo de Proveedores 10.............710 El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efectúa el deposito por S/.....1.......10.....000 IGV 19%..............401 Gobierno Central .190 ............900 Precio de Compra..1......1...........190> Neto a Pagar....190 en la cuenta del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor...10.....1.....1...... de ser el caso...... El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/......X ------------------60 Compras......< 1.900..10....................según Constancia de Depósito El Comprador Comercial Francis Shirley SAC entrega directamente al Proveedor Azuquitar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla: Precio de Compra...Caja y Bancos..en la cuenta del Banco de la Nación......11.. Libro Caja ------------------... emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión...601 Mercadería 40 Tributos por Pagar.......... ......900 10% Detracción de 11......104 Cuenta Corriente x/x Por el depósito de la detracción .190 ..10.............1.000 . Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite Azuquitar del Norte SRL y que Comercial Francis Shirley SAC debe provisionar la Compra que a continuación se detalla: Valor de Compra......

.........Proveedores...Clientes.000 .............1......422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensación de la ...............................................................109 Fondo Sujeto a Restricción 12.....190 ........X ------------------10 Caja y Bancos........710 ........ ...........................1...Detracción hecha al Proveedor......201 Mercadería 61....11..........122 Anticipo de Clientes .....421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra ..X ------------------42 Proveedores.....900 ....Factura Nº 030-1520......Variación de Existencias..........190 ...1..............000 . El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV según le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crédito Fiscal......... El Proveedor Azuquitar del Norte SRL Libro Caja ------------------.421 Facturas por Pagar 42..........10.....................421 Facturas por Pagar 10.....611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén Libro Diario ------------------...1........190 .......42...............Caja y Bancos...........................X ------------------20 Mercadería...................................10................. Libro Caja ------------------..........710 .........................10....Proveedores..............X ------------------42 Proveedores....190 ......10..............104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de al diferencia de la .....según Factura Nº 030-1520 ------------------........

............ Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico Azuquitar del Norte SRL ..según Factura Nº 030-1520 Libro Diario ------------------........1......................10.. el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación y el saldo en efectivo.......190 ........Tributos por Pagar..1....................... De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211...701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta ...........121 Facturas por Cobrar x/x Por la compensación de la .................10.104 Cuenta Corriente 12.......710 ....19....detracción hecha al cliente..........IGV Ventas.......11...........Clientes...............X ------------------12 Clientes........122 Anticipo de Clientes 12...401 Gobierno Central .....700 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIÓN: .<13...............................X ------------------10 Caja y Bancos.... Libro Caja ------------------...................................................300> IGV por Pagar.......70......000 Compras......................en la cuenta del Banco de la Nación.......710 .900 .....4011 IGV 70.....................5.....X ------------------12 Clientes.............. ........000.121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de al diferencia de la .190 .........x/x Por el depósito de la detracción ..........000.. Concepto....121 Facturas por Cobrar 40..Ventas...............................Factura Nº 030-1520........................ 10.................100...............según Constancia de Depósito Registro de Ventas y Libro Diario ------------------..000 ..................................1......900 .......Clientes..................Base Imponible.........

....1 09 Fondo Sujeto a Restricción 10..... SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura..... a) Numeral 8..... ........<1...Caja y Bancos.. saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV............................5......2: Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal......700 ........1.......... vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV..........510> IGV por Pagar Julio 2005..Cuenta e importe de la Detracción que figura en el Banco de la Nación de Azuquitar del Norte SRL ............700 Libro Caja ------------------...................Caja y Bancos...X ------------------40 Tributos por Pagar...............presente mes...401 Gobierno Central ........ la cual permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y se tiene la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción...........510 ......4011 IGV 10.<4..600 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT......104 Cuenta Corriente x/x Por la cancelación del IGV del .5.. emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/.. así como gasto y/o costo para efecto tributario... El Articulo 8 Inc.190 .4.......... CASO PRACTICO Nº 03 La Empresa Algodones del Perú SAC vende productos de Algodón comprendido en el Anexo Nº 02......1.......190> Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago..............

Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/. por la anulación de la venta citada. El 25. para su posterior entrega al Fisco. y que fue cancelada inmediatamente. según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.500 En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales. la cual permite sustentar Crédito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/. no se retiene por el pago de esta operación.700. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. primera venta de bienes inmuebles y contratos de construcción. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores.06. 1. pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona. sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención. en este sentido.500 y es menor a S/. es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Es el régimen por el cual. . prestación de servicios. si se retiene.00 SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura.A. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/.C. Ejemplo: El 15. adquirió de su prove edor mercadería por un precio de venta de S/.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. Si éste se realiza para su consumo en la zona.700 no se tendrá la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción. El régimen de retenciones del IGV. no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. contra su IGV que le corresponda pagar.06.ASO PRACTICO Nº 04 La Empresa Consultora Se que Volverás SAC presta servicios de Asesoría Empresarial comprendido en el Anexo Nº 03.700. 1. El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV.02 la empresa Margaritas S.700.

La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación. 102 (ya retenido) = S/ 139 . ¿Cuánto debe retener? Solución: Por la factura de S/. Valor de Venta IGV Precio de Venta 3. 102 en la fecha del pago.012 incluido IGV por la adquisición de otra mercadería.012 Retención: 6% x 4. 102 retenidos aplicándolo al importe de la retención correspondiente a la factura de S/. Sin embargo.4. 1.En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/. 4.012.S/. no da lugar a la devolución del monto retenido. 241 .700 se aplicó la retención de S/.012 = S/. la empresa podrá deducir los S/.400 612 4. 241 S/.

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