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SISTEMA DE DETRACCIONES

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SISTEMA DE DETRACCIONES Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando

un porcentaje fijado por la norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que esta a nombre del Proveedor (Vendedor) o del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor).

CASO PRACTICO INTEGRAL

La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azúcar a la Empresa productora Azuquitar del Norte SRL , dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.

PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente Comercial Francis Shirley SAC

La Empresa Vendedora, Azuquitar del Norte SRL esta sujeta a la Detracción del 10%, por la venta de Azúcar. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la norma. Calculo de la Detracción Precio de Compra......................11,900 10% Detracción de 11,900........< 1,190>

..104 Cuenta Corriente x/x Por el depósito de la detracción .......Neto a Pagar...........1..710 El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efectúa el deposito por S/.según Constancia de Depósito El Comprador Comercial Francis Shirley SAC entrega directamente al Proveedor Azuquitar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla: Precio de Compra................000 ...................1.190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).... Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite Azuquitar del Norte SRL y que Comercial Francis Shirley SAC debe provisionar la Compra que a continuación se detalla: Valor de Compra.. Libro Caja ------------------..422 Anticipo de Proveedores 10........190 .................190> Neto a Pagar...Caja y Bancos...........1.........10..11....190 ......X ------------------42 Proveedores.... El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/....10..401 Gobierno Central ..190 en la cuenta del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor....900 Precio de Compra.....en la cuenta del Banco de la Nación.............000 IGV 19%..900 Registro de Compras y Libro Diario ------------------.....10.... emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión.....11...........601 Mercadería 40 Tributos por Pagar............................1.....710 El Proveedor Azuquitar del Norte SRL con la Constancia de Deposito. de ser el caso...900...........< 1........X ------------------60 Compras..... ..........................900 .............4011 IGV ...10...1...1..................900 10% Detracción de 11....

...según Factura Nº 030-1520 ------------------............X ------------------20 Mercadería.................10....Clientes.........Proveedores................................190 ..................10.........190 ......X ------------------42 Proveedores.. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV según le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crédito Fiscal............................Factura Nº 030-1520.....710 .............104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de al diferencia de la ...11.....421 Facturas por Pagar 42.000 .........1.........................710 ...201 Mercadería 61..........109 Fondo Sujeto a Restricción 12............X ------------------42 Proveedores...........42.421 Facturas por Pagar 10.....190 ........422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensación de la .......... El Proveedor Azuquitar del Norte SRL Libro Caja ------------------.............Detracción hecha al Proveedor........................1...........122 Anticipo de Clientes .Variación de Existencias.....1. Libro Caja ------------------.................190 .....Caja y Bancos..1..... .Proveedores...............................................900 ................611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén Libro Diario ------------------.........10.............X ------------------10 Caja y Bancos..421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra ......000 ...............10..................

70..900 ..121 Facturas por Cobrar 40..................701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta ... 10.x/x Por el depósito de la detracción ... Libro Caja ------------------......................000 ..Clientes............700 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIÓN: ................según Constancia de Depósito Registro de Ventas y Libro Diario ------------------....000 Compras.....710 ....detracción hecha al cliente......5..................710 ...300> IGV por Pagar.....1............................................104 Cuenta Corriente 12.. el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación y el saldo en efectivo.IGV Ventas...........4011 IGV 70............. De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211........Clientes.......190 .....................900 .........10.....................122 Anticipo de Clientes 12.....10..........................X ------------------10 Caja y Bancos................<13........ ..................Factura Nº 030-1520............................ Concepto.Tributos por Pagar......................121 Facturas por Cobrar x/x Por la compensación de la ....Base Imponible.......... Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico Azuquitar del Norte SRL .......X ------------------12 Clientes....000............en la cuenta del Banco de la Nación.............190 .............según Factura Nº 030-1520 Libro Diario ------------------.........100.......................Ventas..401 Gobierno Central .............19....................11........................1.............X ------------------12 Clientes.....121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de al diferencia de la ....000..1..

..presente mes. El Articulo 8 Inc........... vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV....700 Libro Caja ------------------........... emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/.............. así como gasto y/o costo para efecto tributario............... SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura. CASO PRACTICO Nº 03 La Empresa Algodones del Perú SAC vende productos de Algodón comprendido en el Anexo Nº 02...1 09 Fondo Sujeto a Restricción 10.......190> Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago............5.....X ------------------40 Tributos por Pagar......Cuenta e importe de la Detracción que figura en el Banco de la Nación de Azuquitar del Norte SRL .......510 ..... saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV..5..<4...104 Cuenta Corriente x/x Por la cancelación del IGV del ....190 .......... ..................................................... a) Numeral 8.....Caja y Bancos.. la cual permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y se tiene la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción.......600 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT.......401 Gobierno Central ...2: Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal.Caja y Bancos.4011 IGV 10....1........4......510> IGV por Pagar Julio 2005.....<1..1..700 ....

ASO PRACTICO Nº 04 La Empresa Consultora Se que Volverás SAC presta servicios de Asesoría Empresarial comprendido en el Anexo Nº 03. primera venta de bienes inmuebles y contratos de construcción. según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.A. 1. 1. .02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes.700 no se tendrá la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción. no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas. adquirió de su prove edor mercadería por un precio de venta de S/. sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención.700. El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/. en este sentido. y que fue cancelada inmediatamente.700. Ejemplo: El 15.00 SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Es el régimen por el cual. Si éste se realiza para su consumo en la zona.500 y es menor a S/. no se retiene por el pago de esta operación. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido. si se retiene. para su posterior entrega al Fisco.C.06. contra su IGV que le corresponda pagar. emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona. El régimen de retenciones del IGV. prestación de servicios. por la anulación de la venta citada.02 la empresa Margaritas S.700.06.500 En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales. El 25. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores. la cual permite sustentar Crédito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/.

012 Retención: 6% x 4. Valor de Venta IGV Precio de Venta 3. Sin embargo.700 se aplicó la retención de S/.400 612 4. ¿Cuánto debe retener? Solución: Por la factura de S/.012. 102 en la fecha del pago.012 = S/.S/. no da lugar a la devolución del monto retenido. La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación. 102 retenidos aplicándolo al importe de la retención correspondiente a la factura de S/. 4.4. 1. 102 (ya retenido) = S/ 139 .012 incluido IGV por la adquisición de otra mercadería. 241 S/. 241 .En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/. la empresa podrá deducir los S/.

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