SISTEMA DE DETRACCIONES Consiste en la detracción o descuento que efectúa el Comprador o usuario de un bien o servicio comprendido en dicho sistema, aplicando

un porcentaje fijado por la norma, sobre el Precio del Proveedor (Vendedor), para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente que esta a nombre del Proveedor (Vendedor) o del quien presta el servicio con el fin de que los montos depositados en dicha cuenta solamente pueden ser destinados al pago de tributos del Proveedor (Vendedor).

CASO PRACTICO INTEGRAL

La Empresa Comercial Francis Shirley SAC compra Azúcar a la Empresa productora Azuquitar del Norte SRL , dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.

PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente Comercial Francis Shirley SAC

La Empresa Vendedora, Azuquitar del Norte SRL esta sujeta a la Detracción del 10%, por la venta de Azúcar. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo Nº 01 de la norma. Calculo de la Detracción Precio de Compra......................11,900 10% Detracción de 11,900........< 1,190>

.601 Mercadería 40 Tributos por Pagar........422 Anticipo de Proveedores 10...........104 Cuenta Corriente x/x Por el depósito de la detracción .10.< 1.000 IGV 19%.190 .190> Neto a Pagar...10....según Constancia de Depósito El Comprador Comercial Francis Shirley SAC entrega directamente al Proveedor Azuquitar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuación se detalla: Precio de Compra................11.....401 Gobierno Central .......4011 IGV ........en la cuenta del Banco de la Nación....000 ................... emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Guía de Remisión...............X ------------------60 Compras.....1..........X ------------------42 Proveedores.. Libro Caja ------------------.............190 en la cuenta del Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor.10....................900 Precio de Compra.... El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/............Neto a Pagar.1.....................710 El Proveedor Azuquitar del Norte SRL con la Constancia de Deposito.................190 ...........190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de deposito refrendada y numerada (Original y Dos Copias)..710 El Comprador Comercial Francis Shirley SAC efectúa el deposito por S/.... Detalle de la Factura Nº 030-1520 que emite Azuquitar del Norte SRL y que Comercial Francis Shirley SAC debe provisionar la Compra que a continuación se detalla: Valor de Compra.900 10% Detracción de 11..................900..1...1..........900 Registro de Compras y Libro Diario ------------------..10..11....1...............1........ de ser el caso.. ...900 ...................Caja y Bancos.

.....................................Proveedores......................Proveedores....190 ......42..Variación de Existencias..............1. El Comprador Comercial Francis Shirley SAC declara y paga su IGV según le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Deposito como sustento de su Crédito Fiscal.10..104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de al diferencia de la .......611 Mercadería x/x Por la entrada al Almacén Libro Diario ------------------.......... ........190 ...................................421 Facturas por Pagar 42... Libro Caja ------------------.Detracción hecha al Proveedor...000 ............1...................1...........710 .. El Proveedor Azuquitar del Norte SRL Libro Caja ------------------.............................421 Facturas por Pagar 10.......X ------------------42 Proveedores.201 Mercadería 61....................109 Fondo Sujeto a Restricción 12.....422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensación de la .................10...10.11..122 Anticipo de Clientes ...........1...X ------------------20 Mercadería.......X ------------------10 Caja y Bancos...Clientes..........10...............900 ..................según Factura Nº 030-1520 ------------------...............X ------------------42 Proveedores.Factura Nº 030-1520...............000 ...............190 ......421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisión de la Compra ..........190 ........710 ...Caja y Bancos...............................................

............000.Clientes..........................Tributos por Pagar.................700 CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACIÓN: ...X ------------------10 Caja y Bancos...........Clientes......104 Cuenta Corriente 12....................X ------------------12 Clientes.......190 ...190 .............. 10...............................401 Gobierno Central .x/x Por el depósito de la detracción .........................detracción hecha al cliente..........................121 Facturas por Cobrar x/x Por la compensación de la ... Suponiendo que fuera la única Detracción que aplico Azuquitar del Norte SRL ....121 Facturas por Cobrar 40. De acuerdo al vencimiento de su RUC Nº 20337080211..............................710 .............121 Facturas por Cobrar x/x Por el Cobro de al diferencia de la .......en la cuenta del Banco de la Nación.................701 Mercadería x/x Por la Provisión de la Venta ...........11......según Constancia de Depósito Registro de Ventas y Libro Diario ------------------...1..122 Anticipo de Clientes 12.........Ventas......IGV Ventas..900 ......1......................19.........................100....70...........1..710 ..10...........900 .....300> IGV por Pagar....5.......... ..Factura Nº 030-1520...<13......000 Compras................... Concepto...................4011 IGV 70.según Factura Nº 030-1520 Libro Diario ------------------.......X ------------------12 Clientes......................Base Imponible................................000.........10......... el 22 de Agosto de 2005 decide pagar sus tributos correspondiente al Período Julio 2005 emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación y el saldo en efectivo... Libro Caja ------------------..000 ..............

....... CASO PRACTICO Nº 03 La Empresa Algodones del Perú SAC vende productos de Algodón comprendido en el Anexo Nº 02...............Cuenta e importe de la Detracción que figura en el Banco de la Nación de Azuquitar del Norte SRL ..... así como gasto y/o costo para efecto tributario.....510 ....600 Argumento Legal: El Sistema no se aplicara cuando el importe de la operación sea igual o menor a ½ UIT..190> Dinero en efectivo para cubrir el saldo pendiente de pago............104 Cuenta Corriente x/x Por la cancelación del IGV del ................ a) Numeral 8...........510> IGV por Pagar Julio 2005......5..... SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura............X ------------------40 Tributos por Pagar.........401 Gobierno Central ... saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV.. El Articulo 8 Inc..700 Libro Caja ------------------.............190 ... .<1..1...............4......1.. vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria del IGV.........4011 IGV 10...presente mes....<4........... la cual permite deducir gasto y/o costo para efectos tributarios y se tiene la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción..Caja y Bancos.2: Dispone que no operar la excepción cuando por la operación sujeta al sistema se emita comprobante de pago que permita sustentar el Crédito Fiscal.....1 09 Fondo Sujeto a Restricción 10. emitiendo una Factura con fecha 20 de Agosto de 2005 por S/...5..........Caja y Bancos........700 ....................

sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con contribuyentes designados como Agente de Retención. Ejemplo: El 15.06. según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/.06. El régimen de retenciones del IGV.C.02 la empresa Margaritas S. si se retiene. primera venta de bienes inmuebles y contratos de construcción.500 y es menor a S/. el sistema se aplicará si la operación es superior a S/. para su posterior entrega al Fisco. y que fue cancelada inmediatamente. la cual permite sustentar Crédito Fiscal y deducir gasto y/o costo para efectos tributarios por S/. no se retiene por el pago de esta operación. pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la zona. 1. prestación de servicios. por la anulación de la venta citada. El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV.700 no se tendrá la obligación de efectuar el deposito por el Sistema de Detracción. emitiendo una Factura con fecha 25 de Agosto de 2005 por S/. contra su IGV que le corresponda pagar.00 SOLUCION: En el presente caso se emitió una Factura. en este sentido. señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT. Por ejemplo: cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la Amazonía de acuerdo a la Ley 27037. El 25.700. Si éste se realiza para su consumo en la zona.A. RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV Es el régimen por el cual. es aplicable a los proveedores cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes. los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retención deberán retener parte del IGV que le es trasladado por algunos de sus proveedores. Los proveedores podrán deducir los montos que se les hubieran retenido.700.500 En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales.ASO PRACTICO Nº 04 La Empresa Consultora Se que Volverás SAC presta servicios de Asesoría Empresarial comprendido en el Anexo Nº 03. no es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e inafectas.700. adquirió de su prove edor mercadería por un precio de venta de S/. 1. .

102 retenidos aplicándolo al importe de la retención correspondiente a la factura de S/. la empresa podrá deducir los S/.012 Retención: 6% x 4. La emisión de la Nota de Crédito por la anulación de la operación. Sin embargo.012. no da lugar a la devolución del monto retenido. 102 en la fecha del pago. Valor de Venta IGV Precio de Venta 3.4. 241 .En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/. ¿Cuánto debe retener? Solución: Por la factura de S/.400 612 4.S/. 241 S/. 102 (ya retenido) = S/ 139 .700 se aplicó la retención de S/.012 incluido IGV por la adquisición de otra mercadería.012 = S/. 4. 1.

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