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328.436 [REFURLICA BOLIVARLAMA DE VIREZUELA MeSTERIO DE FIRARZAS (COMESION KACIONAL DE VALORES Reson N° 30-2003 (Caracas, 20 de marzo de 2003 1920 y 14 La Camis Nacional de Valores en uso de las atibuciones que fe confere fos numerales 73 y 25 dal artiaso 9 de ta Ley de Mercato de Capitals, decide que: ‘Vcto que la Ley de Mercado de Coptales, dispone que ia Comésén Nacional de Valores estark encargada de fijar los requists que deberén ‘cmp as autores externas de las personas Someties a Su control. Visto que es menester contar con regs dares y predisas sobre las condiciones que deben Nenar bos informes de autora extema de es sxdedades sometidas al contral de la Comisiin Naciinal de Valores, efectuados por las firmas de los contadores pibicos independiertes en ef ercio de u profesiin. Veto que es necesarioestablecer mecanismos que permitan generar conmanza en relacin a los informes que presenten fos ausitores externas con respectn a las sodedades sometidas al control de la Comisiin Nacional de Valores, alos fines de evar confictns de icterés entre as frmas de los, contadores piblinsindependierces y las socedades a ser audiodas. ica as sigtentes Norma, [NORMAS RELATIVAS A LAS AUDITOREAS EXTERMAS. rimuor Disposiclones Generales ‘Asticule 1.~ tas Normas Benen por objeto regular las condiciones ¥ requisites que deben contaner fos informes que presenten las firma de aucitores de acuerdo con fa Ley de Mercado de Capitals, as como aque cue deban cumplc las menconadas firmas, para la restzacén de lo actividad de aucitrla de ls socledades sometidas al control dele Comin Nacional de Valores, a Jos fines de evar conics de interés entre las partes. ‘Atiaulo 2 Los Contadores Piblcos ene Gers Independiente 1a profesiée, que pretendan realizar audtorias extemas de las personas ‘scmetidas al control de fa Comisiin Nacional de Valores, deberin ser pare ‘de una firma de contadores pins, bien sea en calidad de seco, asoiado 0 empleado, canforme a lo establecdo en ef artouo 12 de la Ley de era dela Contacts Pica. [Articulo 3.~ Las frmas de aucitores, constituidas como sacedades Ges, con personalidad juriéca propia, que aucten estados franceres de cefnpresas sometias al control de Ia Comision Nacional de Valores, deberén cesar registrades ante este Organismo y deberén curmplir con las siguientes requisites: 1 Consignar copia del documento constitutive estas socales de ta he 2 Incicar demic, recon y teléfono de a sede deta Socetad; GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Lanes 28 de abril de 2003, {3° Sefer nombres y apeios de las socos responsables de fa Greccin de ta fama y de los soci contadores pibileas colegiado, y dems personas esignadas por Esta para suscrbi fs informes de auctor; 4° Oisponer de un site de control de calidad interno de acuerdo con as Normas de Auxtoria Generaimente aceptades en Venemvel; St Presentar los Estados Fanderos, debldaments dictaminados, pora et time eferido econtnico; (6 Dedaracén expresa de que la informaciin sumiistrada anteriormente es verdodere y de que ef solctante autora ta veriicadén, por parte de ka Comisin Nacional de Valores, de os datos sumdristracos; 7 Fema autre de los sci. Artscalo 4 12s personas desgnadas por la firma de autores para _sscrbir fs informes de audtoria deberén ademés consignar los igutentes recaudes: 2) Copia de occa de ident ©) Dreaxin y tetfono de haba, ©) Copa del ado prfesonal detidamente registrados; 6) Nimero de nsciin ene Colegio de Contador Piles respective @) Acreditar experienda profesional comprobable de tes (3) afios en ef sector a ca prtenece le empresa a ser suds, = 1) Consgnar certificates de cuss de adesraniento y acuatzacin en eo de autora terra; 9) Cul cn a obigacin de pago preva ene! atid 17, Numeral 8, es Ley de Mercado de Cptales. [ticulo 5. La Comisién Naconal de Valores cumpidos los reautsitos sefalados en el articuo 3, se pronuncaré en tomo a fa soll, y en caso afematwo procederé a inscrbir 2 la firma de audtores ante ef Resisiro respecte evade por este Crganismo, asi como, a cada une de las personas naturales aque se refiere el artigo 4 de las presents Norma. Aticulo 6.- La autorzacin de 13 insoipciin de tos Audtores Externas, ante fa Comisién Nacional de Valores, deberd ser renovada cada tres (3) Astiqulo 7.- Las frmas iscrtas deberén ear anuaimente tos estates franceros debidamente auctados, y asi mismo deberén notiicar osaiquier rmadificacin que hubiese curido en las mismas. Articule 8.- Los contains que calebren las firmas de autores con las socedades a ser aucitadas, deberén establecer cramente las responsabikdades, ablgadones y derechos de las partes Invokcradas, auustarse 2 Las Leyes, Normas, y demés prindpios aplcables. Asi mismo, dchos contratos deberén ser enviados ante la Comisn Nacional de Valores, dentro de los quince (15) dias siguientes a la celebractin def mismo; con una decaraciin de que no existen confictos de interés con respecto a las spoedades a ser auctades. Article 9.- Las firmas de autores deberén notiicar 3 la Comisn Nacional de Valores, cuakuier medida de sispensién 0 cancsiacién a que hutiese sido sometia las personas a que se reflere ol artiaso 3 de fas presertes Normas, por parte del Colegio Profesional de Contadores PbS. Iguolmente, las nemas de audtores deberén informar ante este Organisno, retro © deapido de las personas atestormente sefaledes, Lunes 28 de abril de 2003 GACETA OFICIALDE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA 328.437 las femas de autores deberén vlor porque las personas drecamente autortzadas por éste misma, eferzan ta actividad de auctor, conforme a ta Ley del Ejerido de a Contadufa Pia. ‘Titulo De fos Criterios para Reallzar a Activided de Auditoria Externa Articulo 10.- Los Audtoces Extemos, deberdn mantener una poscién Independiente, objetiva’y competente, Se consideraré que existe falta de Independencia cuando exictacnnficto de interés. Articulo 21.- Las firmas de auditores deborin mantener un control de «calidad sobre las auditoras extemas, el cual deberé cube ls siguientes objetios: 1 Proporcionar seguridad razonable de que todo el personal profesional de austere de la firma, a cualquier rivel de responsabilidad, mantiene sus cusidades de Independencia, integrdad y objetivded; 2: Veriicar que el personal profesional Bene la preparacién necesaria que permita cumple adecuadamente las responsablidades que se fe asignan; 3: Velar poraue en e eferdcio de la actividad de auditoie, se mantengan los Cctercs de objetivided e Independencia, de conformidad con lo sefialado en. 12 presentes Normas; % Asegurarse que los procedimientos utiizados en las auctoras estén ‘onentados a alcanzar una éptima calidad en fos trabajos; 5 Cualquier otro aspecto sobre ef contol de calidad que n'se encontrare revista en el presente articuo, se regié conforme a la Decaracién Sobre Normes y Procedimientos de Auditors N° 12 “Control de Calidad en ef ‘lercico Profesional’, dctado por la Federaciin de Coleglos de Contadores. Pibices de Venezuela, y dems crterios “generalmente aveptados Intemacionaimente, Asticulo 12.~ Las frmas de audtores deberén desarrollar un plan global que comprenderé los sigulentes aspectos: 2) Los contratos de audtora que se celebren, ©) Indear las trensacdiones 0 Sreas significtivas que requleran une atencién espedl; ©) Especticar los niveles 0 alias de importanda relativa y su justticacén; ©) Safialar 10s resgos de audtora © probabiided de eror de coda ‘componente mgotante dela nformacién Financiere; ) Determinar et grado de confabildsd de los sistemas de contol ‘rxerno, Establecer la naturaleza de as pruebas de aucitria aplicables Yl sistema de determinacén y Slecién de ns muestras, 9) Acatar 10 previsn en la Dederaciin sobre Normas Procedimientos de -Audtoria N® O*Nortnas de Auditor de Aceptacén General’ ‘Aticulo 13.- Los Autitores exteros deberén oxentar Ia aualtor'a extema hada le ebtendién de evidences sufldentes, mediante a realizadén y ‘evauacin de las prucbas de aucitoria que se consideren necesaria, a objeto de obtener una base de Juido razonable sobre el contenido de los ‘estados fnanceros que exeminen para poder expresar una opinién respect de los mismos; todo elo de conformidad con las Normas y Procedimientos 6e Aucitoris que le sean apscables. Articulo 14.- Los autores externas, serén responsables profesional, vy Penaimente por sus actuaciones; tal como lo establece la Ley de Eercico de | Contaduria Pblica, lo cual no exime a la firma de audtores de 1s responsabilidad sobdarta en el Smbito chil y adminstrativo, que se derive de ejerido de ta aucitoria efectusda por las personas anteriormente sefaladas, de conformidad con lo previsto en el artiulo 12 de la smencionads Ley. ‘Articulo 15.- Las fimas de auditores deberin conserva por el lapso de diez (10) afes, todos los documentos de trabajo que puedan constitu las pruebas de su actuacién, encaminadas a formar su opeién sobre los estados ‘inancieros auctades, sin perfuldo de la oblgaciin de confidenciaidad prevista en el artinuo 17 de las presentes Norma, al C&cigo de fica Profesional, el anicuo 11 de a Ley de Ejercico dela Contaduria Pubic ‘ticulo 16. Cuando los aucitores externos observen situacones que Pudlesen poner en pelige a estabidad, liquidez 0 solvenca de la empresa ‘aucttada, deberén notficar a su clerte en vn informe detaiado sobre la situacién observada y sugertr las modificacones pertinentes. En caso, 42 (que la sociedad audtada no efeaite tales modificadones, fos avaitores eberin indicarlo en @ informe de austoria respectivo. = [Articulo 17.- Las frmas de auditores deberén mantener la confiderciaidad de la informacién obtenida en el curso de sus acuaciones, no puckendo utizata en su provecho ni en benefico de terceras personas. No obstante, os papeles de trabajo del socio de la firma estarin a dsposicén de cualquier otra persona debidamente autorizada por el dente, y de las _2utoridaces competentes. ‘Articulo 18.- Las firmas de aucitores que se vieren Imposibltadas de ‘ontinuar efectuando ta auditora a ‘un cliente, estarén obligadas a ‘suministrar fos datos ¢ lnformactones para que otra fra préceda con la asistencia profesional de acuerdo 2 la Dedaracén Sobre Normae Procedimientos de Audtora N° 8 "Comunicacén entre el Autor Predecesor Yel Sucesor” Gictada por la Federaciin de Coleglos de Contadores Publica: de Venezuela ‘Vewlo mr De los Requisites para la elaboracién de los Informes de Auditoria ‘Asticulo 19.- 8 Informe de las firmas de auditores se regith por fo ispuesto en la Dedaracén de Normas y Procedimlentos de Autoria N° 11 "el Dicamen del Contador Pllblco Independiente Sobre Estados Frnanderas*, Articilo 20- tas sacedades audtodas deberin suminsrar 2 requerniono de auto, toda Is informacén necesaria pare realizar ss infores, ndvendo la manifestadéin esata de fa gerenci que deberd «Star frmade por ds (2) membros faadtacos par ablgar ala sooedad audtada, de que los datos que Aguan en los estados finceros y sus ‘ota, continent a infomacin necesarlay suerte para interpret y comprender adeciadamente lz stysdén fhancera y pabiranial de fe ‘entidad, asi como el resukado abtenido en el eercico, con la incorporacén en su caso, de aquses comentarios que complementen ol canterio det -mencionade documento, en cumplimiento de la Dedaradén sobre Normas y Princip de Auditors No 3: “Manfestadones dela Gren". 328.438, GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA ‘Titulo 1¥ os Confictos de Interés Astjculo 21.- Las frmas de audtores no podrén tener partijpactin acconaria en el capital sodal de las socedades a ser auctades, ni en ‘aquelas socedades vinculades. As mismo, las socedades euctadas 1 las personas relacionadas 0 vinauladas, podién tener partidpadén en el patrimonio de la firma de autores. os iminstradores, Contalor Titer, Autores Intemos, Director {jecutvo, Director de Rranuas, Decor de Conabldad, ls personas que {ever ls contabilded de una compafla mati, de su fla 0 afilada,