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Universidad Autónoma de Querétaro

Unidad de Posgrado

Estructura Impositiva Mexicana

Por : Victor Quintero G.


TEORIA GENERAL IMPOSITIVA

 En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos


del país

 Después revisaremos conceptos generales de los impuestos

 el sistema tributario en México. Y veremos que tan elevada es la carga


tributaria

 Finalmente expondremos quién paga más impuestos en el país


 En primer lugar, revisaremos la procedencia y el
origen de los ingresos del país

 Conceptos generales de los impuestos

 Analizaremos el sistema tributario en México. Y veremos que tan elevada es la


carga tributaria

 Finalmente expondremos quién paga más impuestos en el país


OBJETIVO DE RECAUDACION

1.- Obtención de ingresos


ACTIVIDAD 2.- Administración de los
FINANCIERA ingresos
DEL PAIS 3.- Aplicación de los ingresos
para satisfacer las necesidades de
la sociedad

El objeto esencial para lograr la solidez de las finanzas públicas es contar con
los ingresos que se requieran para atender las necesidades de gasto del país,
a través de una estructura tributaria equitativa que promueva la
competitividad, favorezca la creación de empleos y minimice las
distorsiones para obtener recursos.
ORIGEN DE LOS INGRESOS FEDERALES

 I. Impuestos

 II. Contribución para el combate a la pobreza

 III. Contribuciones de mejoras

 IV. Derechos

 Ingresos de Organismos y Empresas


(PEMEX, CFE, IMSS, ISSSTE)

 Ingresos Derivados de Financiamientos


¿TIPOS DE INGRESOS?

El gobierno cuenta principalmente con dos principales fuentes de ingreso: los


ingresos tributarios y los no tributarios.

Ingresos Tributarios

 Impuestos (como el impuesto a las bebidas alcohólicas y el impuesto al ingreso)

 Derechos (como los pagos que se hacen por extraer petróleo, o al adquirir un
permiso por alguna concesión)
¿TIPOS DE INGRESOS?

No tributarios

 Venta de bienes y servicios que provee (gasolina, agua,


electricidad, etc.)

 Deuda o ingresos por financiamiento, que se tienen que pagar en


un futuro.

 La principal fuente de ingresos del gobierno mexicano son los


impuestos.
 En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos del
país

 Conceptos generales de los impuestos

 Analizaremos el sistema tributario en México. Y veremos que tan elevada es


la carga tributaria

 Finalmente expondremos quién paga más impuestos en el país


¿Qué son los impuestos?

 Un impuesto o tributo es un pago al Estado, de carácter obligatorio,


que consiste en el retiro monetario que realiza el gobierno sobre los
recursos de las personas y empresas.

 Su existencia se justifica porque en principio, el Estado le devuelve a la


sociedad esa extracción impositiva a través de bienes públicos.

 Sin embargo, obligados por la necesidad de tener recursos, el reto


para los gobiernos ha sido afinar sus políticas de impuestos con objeto
de no castigar demasiado el ingreso y la marcha de la economía.
¿Qué son los impuestos?

Por ejemplo, el impuesto se retira en forma proporcional a la capacidad


económica de quien paga dicho impuesto. Esto se logra con un
sistema de impuestos conocido como

Progresivo, donde quien más gana paga proporcionalmente más


impuestos.

Por el contrario, se dice que un sistema impositivo es


Regresivo si extrae proporcionalmente mayores recursos a quien menos
ingresos genera.

Un sistema regresivo no es deseable porque es desproporcional y genera


injusticia..
Características Jose Juanito
$1,000/mes $10,000/mes
Sistema Progresivo Hasta $1,000: tarifa 5% $ 50 pesos $ 50 pesos
JJ paga $ 50 pesos $ 400 pesos
Entre $1,001 y 5,000: tarifa de $ 1,000 pesos
10% Juan paga $ 1,450 pesos

Más de $5,000: tarifa de 20 %

Sistema Regresivo Tarifa Fija de $150 pesos JJ paga $ 150 pesos Juan paga $ 150 pesos
Tipos de impuestos

 El gobierno cuenta con dos tipos de impuestos principalmente:


los directos y los indirectos.

Los impuestos directos

 Se aplican de forma directa a la riqueza de las personas,


principalmente a sus ingresos o signos de riqueza como la
propiedad de autos o casas.

 El impuesto directo más importante es el impuesto sobre la


renta (ISR). Debe observarse que este impuesto es una
extracción a los ingresos de las empresas y de los particulares.
Tipos de impuestos

En contrapartida, los impuestos indirectos

 Afectan patrimonialmente a personas distintas del contribuyente (aquél que


le paga al fisco).

 El contribuyente que
 Enajena bienes o presta servicios
 Traslada la carga del impuesto a quienes los adquieren o reciben.
 Dentro de éstos se encuentran el IVA grava el valor que se le agrega a la
mercancía en su proceso de producción y se genera cada vez que
compramos algún producto )
 El impuesto especial sobre producción y servicios(IEPS, impuesto a
gasolinas, alcoholes y tabacos).
 En primer lugar, revisaremos la procedencia y el origen de los ingresos del
país

 Conceptos generales de los impuestos

 Analizaremos el sistema tributario en México. Y veremos


que tan elevada es la carga tributaria

 Finalmente expondremos quién paga más impuestos en el país


ISR ( Impuesto Sobre la Renta)
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Quien lo paga (sujeto)

 Todas las personas que sean residentes de México y obtengan sus ingresos de
fuentes ubicadas en el territorio nacional

 Personas físicas (maestros, doctores, ingenieros, asalariados, dentistas, etc.)

 Personas morales (se entienden comprendidas, entre otras, las sociedades


mercantiles, los organismos descentralizados que realicen preponderantemente
actividades empresariales, las instituciones de crédito, las sociedades y
asociaciones civiles y las asociaciones en participación)
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Que es lo que grava (objeto)

 Se establece directamente hacia la persona que obtiene ingresos, utilidad y/o


propiedad, producto de realizar una actividad comercial, industrial, agrícola,
ganaderas, pesca silvícolas
PERSONAS FISICAS PERSONAS MORALES

Efectivo
Modificación Crédito
INGRESOS positiva del Especie
patrimonio Servicios
Cualquier otro tipo
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Por obtener un ingreso:


 Por los salarios percibidos al prestar un servicio subordinado.

 Realizar actividades profesionales.

 Por el Arrendamiento o uso de bienes inmuebles.

 Por los Intereses que obtenga.

 Por los Premios que obtenga.

 Por los Dividendos y Ganancias que repartan otras personas morales.

 Por la enajenación o adquisición de Bienes


ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

La tasa general para este impuesto

es del 30 % según el Artículo 10 de la ley de ISR,

Sin embargo como veremos más adelante no en todos


los casos esta tasa es directa sobre el ingreso o  utilidad
que obtengamos
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

 Como se paga
 Existen ingresos gravados y exentos; por los primeros causan ingresos
acumulados, los segundos no. Puede haber así mismo erogaciones
deducibles, que restan parte del ingreso gravado.

PERSONAS FISICAS
  Concepto Resultado
  Ingresos acumulados $10,700.00
- Deducciones acumuladas $3,800.00 PERSONAS MORALES
= Base $6,900.00
  Concepto
- Límite inferior $4,210.42
= Excedente $2,689.58   Ingresos acumulables

x Tasa % 10.88 - Deducciones autorizadas


= Impuesto $292.62
= Utilidad fiscal
+ Cuota fija $247.23
= Impuesto Causado $539.85 - PTU pagada en el ejercicio
- Pagos anteriores $0.00 - Perdidas fiscales aneteriores
- Retenciones $200.00
= Resultado Fiscal
= Impuesto a pagar $339.85
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Que Ingresos se acumulan


INGRESOS PF INGRESOS PM

   

PF RESIDENTESTEN EN EL PAIS PM RESIDENTESTEN EN EL PAIS


ACUMULARAN EL TOTAL DE SUS
INGRESOS ACUMULARAN EL TOTAL DE SUS INGRESOS

EFECTIVO,BIENES,SERVICIOS,CREIDITO EFECTIVO,BIENES,SERVICIOS,CREIDITO

ING. PORVENIENTES DEL EXTRAJERO ING. PORVENIENTES DEL EXTRAJERO

AJUSTE ANUAL POR INFLACION ACUMULABLE


ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Que es deducible
DEDUCIBLE PF DEDUCIBLE PM
   

DEVOLUCIONES POR DESCUENTO O BONIFICACIONES DEVOLUCIONES POR DESCUENTO O BONIFICACIONES

ADQUISICIONES DE MERCANCIAS COSTO DE LO VENDIDO

ACTIVOS FIJOS , TERRENOS, ACCIONES GASTOS ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES

GASTOS INVERSIONES (ACTIVOS FIJOS ,CARGOS Y GASTOS DIFERIDOS)

INVERSIONES CUENTAS INCOBRABLES

INETERES PAGADOS CUOTAS DE IMSS

CUOTAS DE IMSS AJUSTE ANUAL X INFACION


ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Cuales son las obligaciones


OBLIGACIONES PF OBLIGACIONES PM
   
INSCRIPCION RFC LLEVAR CONTABILIDAD
LLEVAR CONTABILIDAD EXPEDIR COMPROBANTES
EXPEDIR COMPROBANTES CONSTANCIAS POR PAGOS AL EXTRANJERO

PAGOS PROVISIONALES Y DECLARACION ANUAL INFORMATIVA DE RETENCIONES


  ESTADOS FINANCIEROS
  INVENTARIOS
  INFORMATIVA DE CLEINTES Y PROVEEDORES
  INFORAMAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
  PM QUE PAGUENDIVIDENDOS Y UTILIDADES
  PRECIOS DE PM CON PARTES RELACIONADAS
  INFORAMTIVA A TRAVES DE FIDEICOMISO
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

Cuando se paga
 El impuesto se causa por ejercicios y se hacen pagos provisionales
mensuales a cuenta del impuesto anual, debiendo presentar declaraciones
mensuales por los pagos provisionales efectuados, y una declaración anual, la
cual debe presentarse tres o cuatro meses después del cierre del ejercicio
fiscal, según se trate de persona moral o física, respectivamente
ISR ( Impuesto Sobre la Renta)

En forma general
En forma general para cada tipo de ingreso que obtengamos (ya sea de
personas morales o físicas), existe en esta Ley un capítulo y/o reglas muy
específicas a fin de conocer :

Cuando se considera obtenido un ingreso.


Que tipos ingresos se consideran para este impuesto.
Montos o límites de los ingresos por lo cuales pagaríamos  este impuesto.
Gastos e Inversiones que podemos restar de los ingresos obtenidos, es
decir, que gastos podemos deducir.
Fechas de pago de este impuesto.
Obligaciones adquiridas por esta Ley por la obtención de los Ingresos.
 
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

Quien lo paga (sujeto)


 "Están obligados al pago del impuesto al valor agregado establecido en
esta ley, las personas físicas y morales que en territorio nacional realicen
los actos o actividades siguientes:”

 La enajenación de bienes.

 La prestación de servicios independientes.

 El arrendamiento de bienes.

 La importación de bienes y servicios.


IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

 El 'IVA' es un Impuesto indirecto sobre el consumo,


 Financiado por el consumidor final.

 No es percibido por el fisco directamente del tributario.

 El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda


transacción comercial

 Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin


derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco obligando a la
empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e
integrar copias de éstas a la contabilidad de la empresa.
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

Bienes sujetos a las tasas del IVA


1.Tasa cero 2. Exentos 3. Tasa 16% 4. No sujetos
Alimentos Transporte público, Bebidas alcohólicas y no Distintos pagos y
procesados y no excepto ferroviario y alcohólicas derechos
procesados, pero aéreo Tabaco Transferencias
no comidas en Servicios de Comidas en restaurantes y Donaciones
restaurantes o educación Fondas Servicio doméstico
fondas. Libros y Revistas Artículos para el hogar  
Medicamentos Servicios Médicos Teléfono  
  Alquiler de vivienda Prendas de Vestir  
  Muebles y enseres  
  domésticos  
  Artículos de esparcimientos:  
  Transporte aéreo y ferroviario  
  Automóviles  
  servicios como  
  turísticos, hotelería y  
    algunos servicios financieros  
IVA ( Impuesto al Valor Agregado)

Este impuesto acepta el acreditamiento

 Es decir, que del impuesto que nos trasladen se podrá restar del
mismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir de
acuerdo a nuestra actividad, más claro aún

 Podemos restar del IVA que hemos cobrado a este IVA se le llama 
“IVA Trasladado“ , el IVA que hayamos pagado en nuestros gastos a
este IVA se le llama " IVA Acreditable " y la diferencia entre estos
dos IVA será el IVA que tengamos que pagar.
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

 La tasa actual del IETU es de 17.5%,

 Están obligadas a su pago las personas físicas y las morales


residentes en territorio nacional, así como los residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país, por los
ingresos que obtengan por enajenación de bienes, prestación
de servicios independientes o el otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes.
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

 Es un gravamen mínimo respecto del impuesto sobre la renta (ISR) propio,


es decir, únicamente se paga por concepto del IETU el excedente entre
éste y el primero.

 Tiene una base más amplia que el ISR, por lo cual se grava a quienes
actualmente pagan un ISR menor en proporción al flujo que generan, lo
que origina que la tributación sea más equitativa.
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

 Es un impuesto de tipo directo, de aplicación general, con un mínimo de


exenciones, que incide directamente en quien paga la retribución a los
factores de la producción.

 Su objeto es la percepción efectiva de

 Ingresos totales por la enajenación de bienes


 La prestación de servicios independientes
 El otorgamiento del uso o goce temporal de bienes,.

 Opera conforme al principio de origen, ya que no se gravan las


importaciones como en el impuesto al valor agregado (IVA), mientras que
los ingresos por exportaciones están gravados como en el ISR, por lo
tanto, no genera efectos inflacionarios
Impuesto empresarial a tasa única (IETU)

 Los ingresos exentos son los obtenidos por

 Entidades Federativas, Municipios, órganos constitucionales autónomos


y entidades de administración pública paraestatal, exentos los partidos,
asociaciones, sindicatos obreros y las sociedades civiles organizadas con
fines científicos, políticos, religiosos y culturales. Así mismo, este
Impuesto no aplica a las actividades agrícolas, ganaderas ni pesqueras.
Impuesto a los depósitos en efectivo ( IDE)
Impuesto a los depósitos en efectivo ( IDE)

 Es un gravamen con objetivos extra fiscales y de control, que en


materia impositiva permite realizar importantes funciones, como
son:

 Identificar a las personas que obtienen ingresos, por los cuales no


pagan ISR.
 Lograr que quienes operan en la economía informal y disfrutan de
los beneficios del gasto público, también aporten recursos para el
pago de los bienes y servicios públicos.
 Impulsar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia
de ISR y desalentar las conductas de evasión.
Impuesto a los depósitos en efectivo ( IDE)

 El Impuesto a los Depósitos en Efectivo (IDE), es un


impuesto que se aplica a los depósitos en efectivo realizados
en cualquier institución bancaria, ya sea por uno o por la
suma de varios depósitos cuyo monto en el mes exceda de
15,000 pesos
Impuesto a los depósitos en efectivo ( IDE)

 ¿Qué porcentaje se paga?


 El impuesto es de 3% sobre el excedente de  15,000 pesos cuando
son depósitos en efectivo, y también de 3% cada vez que se
adquieren cheques de caja en efectivo sin importar el monto.

 Ejemplo: Depósito $16,000


exento - $15,000 
excedente = $1,000 
X % de tasa 3% 
IDE que recaudará el banco = $30 
CONCLUSIONES

Son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos, así de la
federación como del Estado y Municipio en que residan, de manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.  

Puedo concluir que :

a) El impuesto constituye una obligación de Derecho Público.


b) El Impuesto debe ser establecidos por una ley.
c) El impuesto debe ser proporcional y equitativo.
d) El impuesto debe establecerse para cubrir los gastos públicos
e) El impuesto debe ser obligatorio.

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