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CONTABILIDAD II (Asientos de Ajuste)

CONTABILIDAD II (Asientos de Ajuste)

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UNIVERSIDAD DE COLIMA

Bachillerato Técnico No. 1
Programa Académico 2010
L.A.E Oscar Armando Cuevas López
CONTABILIDAD II
CONTABILIDAD II
REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE
MERCANCÍAS.
REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.
ASIENTOS DE AJUSTE.
HOJA DE TRABAJO.
LIBROS DE CONTABILIDAD.
Asientos de ajuste
A) Introducción.
B) Circunstancias que los motivan.
C) Conclusiones.
D) Ajustes al activo circulante.
E) Ajustes por acumulación de activo.
F) Ajustes al activo fijo.
G) Ajustes al activo diferido.
H) Ajustes por acumulación de pasivo.
I) Ajustes al pasivo diferido.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
A) Terminación del ejercicio.
B) Proceder a la formación de los estados financieros.
C) Formación del balance general.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Circunstancias que los motivan
A) Omitir el registro de una o varias
operaciones.
B) El valor de los bienes del activo fijo.
C) El valor de los conceptos del activo diferido.
D) Cantidades a favor del negocio no
cobradas.
E) Cantidades a cargo del negocio no
liquidadas.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Conclusiones
A) Éstas y otras circunstancias son las causas por las
cuales los saldos de las cuentas no coinciden con
lo que realmente se tiene al terminar el ejercicio.
B) Hacer un examen del saldo de cada cuenta, antes
de proceder a la formación de los estados
financieros.
C) Cuando el saldo no coincide, la diferencia debe
registrarse por medio de asientos especiales ³
ajustes ³.
D) No hay regla que determine el número de ajustes.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo circulante
A) Caja.
B) Bancos.
C) Mercancías.
D) Cuentas por cobrar.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
C) Arqueo de caja.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
Situaciones que se presentan
A) Que el valor del arqueo coincida con el saldo de la
cuenta de caja.
B) Que el valor del arqueo sea menor que el saldo de
la cuenta de caja ( faltante ).
C) Que el valor del arqueo sea mayor que el saldo de
la cuenta de caja ( sobrante ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
Formas de hacer el ajuste
A) Por el faltante.
B) Por el sobrante.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
EJEMPLOS
Proveedores
X
Doc. Por pagar
X
Acreedores
X
Compras
X
Otros. Gtos. Y prod.
X
Deudores
X
Caja
X
I.V.A. Acreditable
X
POR EL
FALTANTE
Cuenta que procede
X
Caja
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Caja
EJEMPLOS
Clientes
X
Doc. Por cobrar
X
Deudores
X
Ventas
X
Otros Gtos. Y prod.
X
Caja
X
I.V.A. Por pagar
X
POR EL
SOBRANTE
Caja
X
Cuenta que procede
X
Bancos
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Formas de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
Situaciones que se presentan
A) Cheques expedidos aún no cobrados.
B) Valores que el banco aumenta en nuestra cuenta.
C) Prestación de servicios que el banco descuenta de
nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Formas de hacer el ajuste
A) Por el aumento en nuestra cuenta.
B) Por la disminución en nuestra cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Por el aumento en nuestra cuenta
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Bancos
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Por pagar
X
Por la disminución en nuestra cuenta
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Bancos
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Acreditable
X
Bancos
X
Mercancías
A) Introducción.
B) Situaciones que se presentan.
C) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancías
Situaciones que se presentan
A) Que haya mercancías en malas condiciones.
B) Que haya merma de mercancías.
C) Que haya faltantes de mercancías sin justificación.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancías
Forma de hacer el ajuste
A) Mercancías en malas condiciones.
B) Merma de mercancías.
C) Faltante de mercancías sin justificación.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancías
Mercancías en malas condiciones
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancías
Gastos de venta
X
Mercancías
X
Merma de mercancías
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancías
Gastos de venta
X
Mercancías
X
Faltante de mercancías
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Mercancías
Deudores diversos
X
Mercancías
X
Cuentas por cobrar
A) Procedimientos para determinar la pérdida
probable.
B) Ejemplo.
C) Clientes.
D) Documentos por cobrar.
E) Deudores diversos.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Procedimientos para determinar la pérdida
A) Un tanto por ciento sobre el saldo de la cuenta.
B) Un tanto por ciento sobre las ventas.
C) Un tanto por ciento sobre cada saldo de cobro
dudoso.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Ejemplo
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Años Sal o e la cuenta e P r a por cr tos
cl entes ncobrables
1998 $ 1,800.000.00 $240,000.00
1999 2,200.000.00 280,000.00
2000 1,600.000.00 160,000.00
2001 2,000.000.00 240,000.00
2002 2,400.000.00 280,000.00
$ 10,000.000.00 $ 1,200.000.00
1 200,000.00 / 10 000,000.00 = 0.12 Ó 12 %
1 200,000.00 / 80 000,000.00= 0.015 Ó 1.5 %
Clientes
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Clientes)
Forma de hacer el ajuste
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Clientes)
Gastos de venta
X
Provisión p/ créditos Incobrables
X
Documentos por cobrar
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar )
Forma de hacer el ajuste
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Documentos por Cobrar)
Gastos de venta
X
Provisión p/ créditos Incobrables
X
Otros gastos y productos
X X
A) Por mercancía :
B) Por razón distinta a mercancía :
Provisión p/ créditos Incobrables
Deudores diversos
A) Introducción.
B) Forma de hacer el ajuste.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar
Introducción
A) Definición.
B) Saldo de la cuenta.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Forma de hacer el ajuste
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Cuentas por Cobrar (Deudores Diversos)
Otros gastos y productos
X
Provisión p/ créditos. Incobrables
X
Acumulación de activo
A) Intereses por cobrar.
B) Rentas por cobrar.
C) Dividendos por cobrar.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de Ajuste
Intereses por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Activo
A) Clientes.
B) Documentos por cobrar.
C) Deudores diversos.
Clientes
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Clientes
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Por pagar
X
Documentos por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Doc. Por cobrar
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Por pagar
X
Doc. Por cobrar
X
Otros Gastos y productos.
X
I.V.A. Por pagar
X
A) Por mercancía:
B) Por razón distinta a mercancía:
Deudores diversos
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Activo ( Intereses por Cobrar )
Deudores diversos
X
Otros gastos y productos
X
I.V.A. Por pagar
X
Rentas por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Activo
Deudores diversos
X
Otros gastos y productos
X
I.V.A. Por pagar
X
Dividendos por cobrar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Activo
Otros gastos y productos
X
Deudores diversos
X
Activo fijo
A) Introducción.
B) Conceptos.
C) Ejemplo.
D) Edificios ( ajuste ).
E) Mobiliario y equipo ( ajuste ).
F) Equipo de cómputo ( ajuste ).
G) Equipo de reparto ( ajuste ).
H) Terrenos ( ajuste ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Asientos de Ajuste
Introducción
A) Saldo de las cuentas de activo fijo.
B) Depreciación.
C) Procedimiento para determinar la depreciación.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Conceptos
Valor original: Es el precio al que fue adquirido determinado bien.
Vida probable: Es el tiempo que se juzga puede durar en servicio
determinado bien.
Valor de desecho: Es el precio que se considera puede tener el bien
después de haberse usado.
Depreciación total: Es la diferencia entre el valor original y el de
desecho.
Método de línea recta: Consiste en restar del valor original el valor
de desecho.
Depreciación anual: Consiste en dividir la depreciación total entre el
número de a os estimados de vida probable.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Ejemplo
Valor original....... , .
Valor de desecho..´ , .
Vida probable........ 5 AÑOS
, . ± , . / 5 = , . ( Depreciación
Anual )
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Edificios
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
Depreciación. Acum. P/ edificio
X
Mobiliario y equipo
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Dep. Acum. P/ mob. Y eq.
Equipo de cómputo
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Dep. Acum. P/ eq. Comp.
Equipo de reparto
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Dep. Acum. P/ eq. De rep.
X
Gastos de venta
X
Terrenos
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Fijo
Superávit p/ revaluación de terrenos.
X
Terrenos
X
Activo diferido
A) Saldo de las cuentas.
B) Parte que se ajusta.
C) Papelería y útiles ( ajuste ).
D) Publicidad ( ajuste ).
E) Primas de seguros ( ajuste ).
F) Rentas pagadas por anticipado ( ajuste ).
G) Intereses pagados por anticipado ( ajuste ).
H) Gastos de instalación ( ajuste ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Saldo de las cuentas
³El saldo de las cuentas está constituido por gastos
pagados por anticipado, sobre los cuales se tiene
el derecho de recibir un servicio aprovechable,
tanto en el mismo ejercicio como en posteriores ³
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Parte que se ajusta
³La parte que se ajusta de cada una de ellas es la
consumida, utilizada o disfrutada durante el
ejercicio ³
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Papelería y útiles
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Papelería y útiles
Publicidad
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Publicidad
X
Gastos de venta
X
Primas de seguro
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Primas de seguro
Rentas pagadas por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Rentas pagadas por anticipado
Intereses pagados por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
Otros gastos y productos
X
Intereses pagados. Por ant.
X
Gastos de instalación
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Activo Diferido
X X
X
Gastos de venta Gastos de administración.
Amort. Acum. P/ gastos Inst.
Acumulación de pasivo
A) Intereses por pagar.
B) Gastos pendientes de pago.
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Intereses por pagar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo
A) Proveedores.
B) Documentos por pagar.
C) Acreedores diversos.
Proveedores
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Proveedores
X
Gastos y productos Fin.
X
I.V.A. Acreditable
X
Documentos por pagar
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Doc. Por pagar
X
Gastos y productos. Fin.
X
I.V.A. Acreditable
X
Doc. Por pagar
X
O. Gastos y productos.
X
I.V.A. Acreditable
X
A) Por mercancía:
B) Por razón distinta a mercancía:
Acreedores diversos
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Intereses por Pagar )
Acreedores diversos
X
Otros gastos y productos.
X
I.V.A. Acreditable
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo
A) Por sueldos.
B) Por rentas.
C) Por cuotas al i.M.S.S.
D) Por servicio de luz.
E) Por servicio telefónico.
Gastos pendientes de pago
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por sueldos
Gastos pendientes. de pago
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por rentas
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
I.V.A. Acreditable
X
Gastos pendientes de pago
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por cuotas al I.M.S.S.
Gastos pendientes de pago
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por servicio de luz
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
I.V.A. Acreditable
X
Gastos pendientes de pago
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Acumulación de Pasivo ( Gastos Pendientes de Pago )
Por servicio telefónico
X
Gastos de venta
X
Gastos de administración.
X
I.V.A. Acreditable
X
Gastos pendientes. de pago
Pasivo diferido
A) Saldo de las cuentas.
B) Parte que se ajusta.
C) Rentas cobradas por anticipado ( ajuste ).
D) Intereses cobrados por anticipado ( ajuste ).
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Saldo de las cuentas
³El saldo de las cuentas representa productos
cobrados por anticipado por lo cual se tiene la
obligación de proporcionar un servicio, tanto en el
mismo ejercicio como en posteriores ³
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
Parte que se ajusta
³La parte que de cada una de las cuentas del
pasivo diferido se ajusta es la ganada por la
empresa durante el ejercicio ³
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
Rentas cobradas por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
X X
Rentas cobradas Por anticipado Otros gastos y productos
Intereses cobrados por anticipado
CONTABILIDAD II ASIENTOS DE AJUSTE
Pasivo Diferido
X X
Intereses Cobrados Por anticipado. Otros gastos y productos

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