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Iva Impuesto de valor agregado

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El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de la naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios efectuados por empresarios y profesionales. No obstante aunque quien paga el impuesto es, en definitiva, el destinatario final de los bienes y servicios, la Hacienda Pública recauda poco a poco, a medida que se produce el bien o el servicio en las empresas sucesivas que intervienen en el proceso.

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de la naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios efectuados por empresarios y profesionales. No obstante aunque quien paga el impuesto es, en definitiva, el destinatario final de los bienes y servicios, la Hacienda Pública recauda poco a poco, a medida que se produce el bien o el servicio en las empresas sucesivas que intervienen en el proceso.

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IVA Retención A La Fuente

I Semestre Administración Marítima Y Fluvial

Trabajo Presentado En El Área De Contabilidad General A La Licenciada Teresa olivar

2010

IVA

(Impuesto sobre el valor añadido)
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de la naturaleza indirecta que recae sobre el consumo y grava las adquisiciones de bienes y servicios efectuados por empresarios y profesionales. No obstante aunque quien paga el impuesto es, en definitiva, el destinatario final de los bienes y servicios, la Hacienda Pública recauda poco a poco, a medida que se produce el bien o el servicio en las empresas sucesivas que intervienen en el proceso. Para su aplicación, al igual que ocurre con todos los impuestos, existe una normativa especial que requiere de datos contables. El IVA y la contabilidad están, pues estrechamente relacionados, tanto por los requisitos contables que exige la aplicación del impuesto como por la incidencia que tienen los hechos contables, como son las compras y las ventas. En Colombia se da bajo la modalidad del valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción, importación y distribución. El IVA está regulado por la ley 37/92, de 28 de diciembre de 1992, y por el reglamento de 29 de diciembre de 1992.

*Características Generales Del Impuesto
Grava la adquisición de bienes y servicios (hecho imponible).
Es decir, en un impuesto que grava a quien adquiere un bien o un servicio a un empresario o profesional que actué en el desarrollo de su actividad. Por ejemplo si un bien o un servicio cuesta sin impuesto 1.000.00 Euros, el adquirente, ya sea una persona física o una entidad jurídica, sabe que tiene que pagar ese importe mas el IVA.

Se calcula aplicando un porcentaje (tipo impositivo).
El IVA que soporta bienes y servicios se calcula aplicando un porcentaje sobre el importe de los bienes o servicios comprados que actualmente son el 16% para el IVA normal u ordinario, el 7% para el IVA reducido, y el 4% para el IVA superreducido.

*IVA. Tipo ordinario, reducido y superreducido.
IVA Tipo Ordinario
El tipo ordinario (16%) se aplica en todos aquellos casos en que no son validos los reducidos ni mucho menos los superreducido. No obstante, los vehículos, las aeronaves y determinadas embarcaciones de recreo tributan además por un impuesto de matriculación de 12%.

IVA Tipo Reducido (7%)
Se aplica en los casos siguientes Entrega de bienes  Alimentación en general excepto en bebidas alcohólicas y refrescos.  Aguas para alimentación y riegos.  Alimentos para producción agraria excepto maquinaria y herramientas.  Productos farmacéuticos de veterinaria.  Material médico, prótesis y gafas graduadas.  Viviendas.  Vehículos de dos o tres ruedas inferíos a 50cm3.  Flores y plantas vivas para adorno.

Prestaciones de servicio  Transporte de viajeros que tributará el 16% para los servicios de transporte aéreo y marítimo excepto si tienen destino u origen islas baleares.  Hotelería, excepto locales de lujo y salas de fiesta.  Servicios agrícolas, ganaderos y forestales.  Servicios de intérpretes, artistas, directores y técnicos.  Limpieza, recogida de basura y tratamiento de residuos públicos.  Entradas a espectáculos recreativos y culturales.  Servicio de radiodifusión y televisión.  Servicios de asistencia social no exentos.  Servicio funerario  Asistencia dental no exenta.  Espectáculos deportivos de carácter aficionado.  Exposiciones y feria de carácter comercial.

IVA Tipo superreducido.
Se aplica a los siguientes bienes. 

    

Pan y cereales para su elaboración. Leche, queso y huevos. Frutas, verduras, hortalizas, legumbres y tubérculos naturales. Libros, periódicos y revistas, excepto los dedicados fundamentalmente a publicidad. Coches y prótesis para minusválidos. Viviendas para protección oficial de régimen especial.

Regímenes de IVA

Régimen Simplificado
Al régimen simplificado pertenecen todas las personas naturales, comerciantes y artesanos que sean detallistas o minoristas; los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones: 1. Que en el año anterior hubieran obtenidos ingresos brutos provenientes de la actividad, inferiores a 4.000 UVT (unidad de valor tributario) 2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad. 3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de tangibles. 4. Que no sean usuarios aduaneros. 5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de ventas de bienes o de prestación de de servicios gravados por valor individual y superior a 3.300 UVT. 6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de 4.500 UVT

Régimen Común
Por la regla general, se es responsable del régimen común cuando no se cumplen los requisitos establecidos para pertenecer al régimen común simplifi cado. Todas las personas jurídicas pertenecen al régimen común.

Clasificación de los bienes para efectos del IVA
Bienes Gravados: Son aquellos a los que se les aplica la tarifa correspondiente, de
acuerdo con la clasificación asignada.

Bienes exentos: Tienen un tratamiento especial y se encuentran gravados con la
tarifa de 0 (cero); es decir, están exonerados del impuesto; los productores de los bienes adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución del impuesto.

Bienes excluidos o que no causan: Son aquello que por expresa disposición de la
ley no causan el impuesto, de forma de quien comercializa con ellos no se convierte en responsable de impuestos a las ventas, ni tiene obligación alguna con el gravamen.

Modificaciones a las tarifas para el 2010
El Decreto 127 del 21 de enero del 2010 modificó las tarifas de IVA para juegos de suerte y azar, y cervezas; por tanto se modifica en lo pertinente el § 0049, páginas 82 y 84, así:

[§ 0049] Sinopsis de bienes, servicios y operacione s Gravadas con tarifas diferenciales
Tarifa Partida Detalle 16% La tarifa de juegos de suerte y azar gravados sube del 5% al 16% a partir del 1º de febrero del 2010, por tanto hasta el 31 de enero estuvo vigente la tarifa del 5% (D. Leg. 127/2010, art. 3º) .

14% Aplicable a la cerveza de producción nacional e importada.
Desde el 1º de febrero y hasta el 31 de diciembre del 2010, la tarifa será del 14% y a partir del 1º de enero del 2011, del 16%. En estas nuevas tarifas no se entiende incluido el IVA en el impuesto al consumo. Continúa la exención para el Archipiélago de San Andrés, Providencia y Santa Catalina. Hasta el 31 de enero del 2010, la tarifa fue del 11%, de esta tarifa un ocho por ciento (8%) era impuesto a las ventas y se entendía incluido en el impuesto al consumo, que sobre dicho producto señala la Ley 223 de 1995, y el tres por ciento (3%) restante como IVA, que debía ser consignado a favor del tesoro nacional. (E.T., art. 475; L. 863/2003, art. 60; D.R. 414/2004; D. Leg. 127/2010, art. 2º).

Contabilizaciòn Del impuesto de IVA

El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:

Descontable (comprador)
El impuesto a las ventas descontable es el pagado por el comprador, si es responsable del régimen común. Su valor se debita en la cuenta 2408 (Impuesto Sobre Las Ventas Por Pagar).

Generador (vendedor)
El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas del régimen común. Su valor se acredita en la cuenta 2408 (Impuesto Sobre Las Ventas Por Pagar).

IVA no discriminado en la factura
Registro del IVA: Retenedor del régimen común, Comprador del régimen simplificado.
Un vendedor del régimen común vende al contado mercancía gravada a un comerciante del régimen simplificado; precio venta al público $870.000 incluido IVA a la tarifa general. Para discriminar el IVA en la factura de venta se realiza la siguiente operación. Precio venta al público $870.000 Valor de la mercancía=-------------------------------- = ------------ =$750.000 1.16 1.16 Valor del IVA = Precio de venta al público IVA = 870.000 750.000 = 120.000 valor de la mercancía =

IVA generado (vendedor régimen común) Código Cuentas
1105 4135 2408 240805 Caja Comercio al por mayor y al por menor Impuestos sobre las ventas por pagar IVA generado (en ventas)

Debe
870.000

Haber
750.000 120.000

IVA no descontable (comprador régimen simplificado) Código Cuentas Debe
6205 1110 De mercancías Bancos 870.000

Haber
87.000

Registro del IVA: Vendedor régimen simplificado, Comprador Régimen común.

Un comprador del régimen simplificado vende a crédito mercancías gravadas a un comerciante del régimen común por $945.000

Vendedor régimen común Código Cuentas
1305 4135 Clientes Comercio al por mayor y al por menor

Debe
945.000

Haber
945.000

Comprador régimen común Código Cuentas
6205 2202 De mercancías Nacionales

Debe
945.000

Haber
945.000

IVA discriminado en la factura
Descontable (Comprador)
El impuesto a las ventas pagado y discriminado en las facturas es descontable hasta la tarifa con la que opera el comprador; el exceso pagado constituye mayor valor del costo o gasto.

Generado (Vendedor )
El valor del impuesto a las ventas es facturado debe ser registrado mediante un crédito a la cuenta impuesto a las ventas.

La compañía Equipos Internacionales vende a crédito materias primas a la compañía Químicos S. A., por valor de $1.800.000 más 16% de IVA.

IVA Generador (Vendedor) Código Cuentas
1305 4135 2408 Clientes Comercio al por mayor y al por menor Impuestos sobre las ventas por pagar

Debe
2.088.000

Haber
1.800.000 288.000

IVA Descontable (Comprador)

Código
6205 2408 240810 2205

Cuentas
De mercancías Impuestos sobre las ventas por pagar IVA descontable (en compras y servicios) Nacionales

Debe
1.800.000 288.000

Haber

2.088.000

Retención A La Fuente

Es un mecanismo para recaudar impuestos (Renta, IVA, Timbre, entre otros) anticipadamente mediante la persona natural o jurídica, llamada agente retenedor, se deduce a otra, llamada sujeto de retención. El efecto sobre los impuestos es que en el momento en el que se declara, estos valores podrán ser deducidos del valor total del impuesto. Para las personas no declarantes, la retención en la fuente será el impuesto. El efecto de la Retención en la fuente en los impuestos en las respectivas liquidaciones privadas, las personas restarán del impuesto el valor que les haya sido retenido. Si la diferencia resultante es positiva, deberá pagarse dentro de los términos ordinarios señalados por la autoridad fiscal. La finalidad de la retención a al fuente es Facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto. Además, tiene por objeto conseguir en forma gradual que el impuesto se recaude en lo posible dentro del mismo ejercicio gravable en que se cause.

¿Qué impuestos están sometidos a retención?
Renta Remesas Ganancias Ocasionales IVA Industria y Comercio Timbre Gravamen a los movimientos Financieros Entre otros.

Quienes están obligados a la retención a la fuente
Presentar la declaración de retención en la fuente es uno de los requisitos formales que debe cumplir todo agente retenedor. La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes y se debe presentar aun en los casos en que no se haya practicado retenciones en ese mes, por lo que será necesario presentarlas en ceros de ser el caso. Se exceptúa de esta obligación las juntas de acción comunal, quienes no están obligadas a presentar la declaración de retención en la fuente si en el mes a declarar no practicaron retenciones. La declaración de retención debe ser presentada por todas las personas jurídicas, incluidas las personas jurídicas pertenecientes al régimen especial, puesto que existe la creencia entre algunos contribuyentes de que las empresas pertenecientes al régimen especial en el impuesto de renta, no están obligadas a practicar retención, lo cual es equivocado Deben presentar la declaración de retención en la fuente las personas naturales que sean agentes de retención y las que sin serlo, pertenezcan al régimen común.

Principales conceptos y tarifas de retención para el 2010
Concepto sujeto a retención Arrendamiento bienes inmuebles Arrendamiento bienes muebles, vehículos, maquinaria Contratos de construcción y urbanización Comisiones sin vínculo laboral Sujeto pasivo Propietario, contribuyentes Beneficiario Porcentajes y bases 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000] 4% sobre 100% del pago o abono en cuenta 1% sobre 27 Uvt ó más [$663.000] 10% u 11% sobre 100% del pago o abono en cuenta 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000] Retener 1% sobre 27 [$663.000] Uvt a falta de retención del Notario o Tránsito 1% sobre el total 0.1% sobre el total 10% u 11% sobre el pago o abono en cuenta. 2% pago o abono en cuenta

Contratista Beneficiario (*)

Compras Compra inmuebles y vehículos

Beneficiario Beneficiario

Venta activos fijos personas naturales Vendedor Compra combustible Beneficiario Honorarios, administración delegada Beneficiario (*) Honorarios por consultoría de obras Contratante públicas remunerados con base en el método del factor multiplicador Demás contratos de consultoría, incluidos los de interventoría Contratante

6% del valor del pago o abono en cuenta para declarantes 10% u 11% del valor del pago o abono en cuenta para no declarantes. 7% de todos los intereses 6% para no declarantes. 4% para declarantes. Sobre 4 Uvt o más [$98.000]. 1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000] 2% sobre 4 Uvt ó más [$98.000]

Intereses Servicios en general

Beneficiario Beneficiario

Servicios temporales Servicios de aseo y vigilancia

Beneficiario Beneficiario

Servicios de hoteles y restaurantes

Beneficiario

3.5% sobre 4 Uvt ó más [$98.000], si paga directamente el agente retenedor 1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000] 1% sobre 4 Uvt ó más [$98.000] 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000] 1.5% valores superiores a 98 UVT [$2.406.000] 0.5% valores superiores a 160 UVT [$3.929.000] 20% cuando el pago sea superior a 48 UVT [$1.179.000] 3.5% sobre 27 Uvt ó más [$663.000] 3.5% sobre el pago a no declarantes. 4% a declarantes, o cuando los pagos del año gravable a no declarantes superen 1.400 UVT Sobre 27 Uvt o más [$663.000]. 20% para trabajadores que devenguen más de 10 salarios mínimos 20% residentes 34% extranjeros sin residencia 2% Sobre 4 Uvt o más [$98.000]

Transporte terrestre de carga Transporte aéreo, marítimo carga Transporte terrestre nacional de pasajeros Compra de bienes y productos agropecuarios sin proceso industrial Compra de café pergamino o cereza Loterías, rifas, apuestas y similares

Transportador Transportador Transportador Beneficiario Beneficiario Beneficiario

Otros ingresos tributarios Emolumentos eclesiásticos

Beneficiario Beneficiario

Indemnizaciones derivadas de la relación laboral Otras indemnizaciones

Beneficiario

Beneficiario

Servicios integrales de salud que comprendan hospitalización, radiología, medicamentos, exámenes y análisis de laboratorios clínicos

IPS

(*) 11% para pagos o abonos en cuenta a Personas Jurídicas y asimiladas - 11% para pagos o abonos en cuenta a la personas naturales por contratos cuyo valor superen la suma de 3.300 UVT. - 11% para pagos o abonos

en cuenta a Personas Naturales, sobre el exceso de 3.300 UVT en el año 2010. - 10% para pagos o abonos en cuenta a las demás Personas Naturales El Uvt para el 2010 está en $24.555 , para el 2009 era de $23.763. Para conocer los valores en pesos, multiplique los Uvt respectivos por 24.555. Ejemplo: La retención en la fuente por compras se practica a partir de 27 Uvt, que en pesos es igual a 27×24.555, es decir, a partir de 663.000, realizando la respectiva aproximación.

Contabilización de la retención a la fuente
Para contabilizar la retención a la fuente se utiliza dos tipos de cuenta y Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada

retención a la fuente.
y Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta de activo 1355 , denominada

anticipo de impuestos y contribuciones o saldo a favor subcuenta 135515 (retención en la fuente) Retención por compras
Compras de mercancía al contado por $900.000, IVA de 16% y retención en la fuente de 3.5%

Código
6205 2408 1110 2365

Cuenta
De mercancías Impuestos sobre las ventas por pagar Bancos Retención en la fuente

Debe
900.000 144.000

Haber

1.012.500 31.500

Anticipo de impuestos
Ventas de mercancías al contado a una persona jurídica por $800.000 con IVA de 16% y retención a la fuente de 3.5%

Código
1105 1355 135515 4135 2408

Cuenta
Caja Anticipo de impuestos Retención en la fuente Comercio al por mayor y al por menor Impuestos sobre las ventas por pagar

Debe
900.000 28.000

Haber

800.000 128.000

Agentes retenedores
y Las entidades de derecho publico, fondos en general, los consorcios y las unidades temporales, las comunidades organizadas, los notorios y las oficinas de transito, las entidades de emisoras y de tarjeta de crédito, la nación, los departamentos y las entidades del estado, entre otras. Las personas jurídicas y las sociedades de hecho. Las uniones temporales Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a 30.000UVT.

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