SISTEM PENGENDALIAN MANAJEMEN

DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN ABC

KASUS 10-1

Oleh

RADHEA PUTRA

1333121252

KELOMPOK 1

JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS WARMADEWA
DENPASAR
2016

I. BAGIAN A FEBRUARI 1988 DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN

ABC
A. Perhitungan Varians Harga Penjualan
Varians Harga Penjualan ($000)
Volume aktual (unit)
Harga aktual per unit
Harga anggaran per unit
Kelebihan / kekurangan aktual terhadap
anggaran per unit
Varians harga yang menguntungkan / tidak

A
120
$ 0,95
1
(0,05)

Produk
B
130
$ 1,90
2
(0,10)

C
150
$ 2,80
3
(0,20)

(6)

(13)

(30)

Total
400

(49)

menguntungkan
B. Perhitungan Varians Volume dan Bauran Penjualan
Produk

Volume

Volume

Selisih

Kontribusi per unit

Varians

A
B
C
Total

Aktual
120
130
150
400

Anggaran
100
100
100

20
30
50

$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20

$4
$ 27
$ 60
$ 91

C. Perhitungan Varians Bauran

Produk
A
B
C
Total

Proporsi

Anggaran Bauran

Penjualan

Anggaran
1/3
1/3
1/3

pada Volume Aktual

133
133
133
400

Aktual
120
130
150
400

Selisih

Kontribusi

(13)
(3)
17

per Unit
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20

Varians
$ (2,67)
$ (3,00)
$ 20,00
$ 14,33

D. Perhitungan Varians Volume Penjualan

Produk

Anggaran Bauran

Volume

pada Volume

Anggaran

AKtual

Selisih

Kontribusi

Varians

per unit

Volume

A
B
C
Total

133
133
133
400

100
100
100
300

33
33
33
100

$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20

$ 6,67
$ 30,00
$ 40,00
$ 76,67

E. Perhitungan Varians Pendapatan

Varians Harga
Varians Bauran
Varians Volume
Total

A
$ (6)
$ (3)
$7
$ (2)

Produk
B
$ (13)
$ (3)
$ 30
$ 14

Total

C
$ (30)
$ 20
$ 40
$ 30

$ (49)
$ 14
$ 77
$ 42

F. Varians Volume Industri dan Pangsa Pasar

A. Anggaran Jumlah Pendapatan
Estimasi Volume Industri (unit)
Pangsa Pasar yang dianggarkan
Volume dalam Anggaran (unit)
B. Pangsa Pasar Aktual
Volume Industri Aktual (unit)
Penjualan Aktual (unit)
Pangsa Pasar Aktual

A
833
12%
100
600
120
20%

Produk
B
500
20%
100
650
130
20%

C
1667
6%
100

Total
3000
10%
300

1500
150
10%

2750
400
15%

C. Varians Karena Pangsa Pasar

(1) Penjualan Aktual (unit)
(2) Pangsa pasar yang dianggarkan pada volume
industi aktual
(3) Selisih
(4) Kontribusi per unit yang dianggarkan
(5) Varians karena pangsa pasar
D. Varians Karena Volume Industri
(1) Volume industri aktual
(2) Volume industri yang dianggarkan
(3) Selisih
(4) Pangsa pasar yang dianggarkan
(5) 3*4
(6) Kontribusi per unit (anggaran)
(7) Total (5*6)

120

130

150

400

72
48
$ 0,20
$
10

130
0
$ 0,90
$
-

90
60
$1,20
$ 72

292
108
$2,30
$ 82

600
833
(233)
12%
(28)
$ 0,20
(5,59)

650
500
150
20%
30
$ 0,90
27,00

1500
1667
(167)
6%
(10)
$ 1,20
(12,02)

2750
3000
(250)

9,38

G. Varians Biaya Tetap

Aktual Anggaran
Overhead Tetap
Beban Penjualan
Beban Administrasi
Total

80
57
33
170

75
50
25
150

Varians Menguntungkan / Tidak

Menguntungkan
(5)
(7)
(8)
(20)

H. Varians Beban Manufaktur Variabel

Unit yang
diproduksi
Bahan Baku
Tenaga Kerja
Overhead
(variable)
Total

Total

Aktual

Varians
Menguntungkan / Tidak
Menguntungkan

150
75
15

130
91
19,5

120
180
12

346
46,5

361
56

(15)
(10)

30
120

32,5
143

24
216

86,5
479

105
522

(19)
(43)

I. Ikhtisar Laporan Kinerja

Laba Aktual
Laba yang dianggarkan
Varians

$
$
$

59
80
(21)

Analisis Varians-Menguntungkan / Tidak Menguntungkan

Varians Pendapatan
Harga
Bauran
Volume
Varians Pendapatan Bersih
Varians Biaya Variabel
Bahan Baku
Tenaga Kerja
Overhead Variabel
Varians Biaya Variabel Bersih
Varians Biaya Tetap
Overhead Tetap
Beban Penjualan
Beban Administrasi
Varians Biaya Tetap Bersih
Varians

(49)
14
77
42

(10)
(19)
(43)
(5)
(7)
(8)
(20)
(21)

J. Analisis Varians Laba Aktual VS Laba Anggaran

Performance Report
Sales
Variable cost of sales
Fixed manufacturing costs
Cost of Sales
Gross Profit
Selling expense

Actual
$

781
552
80
632
149
57

Budget
$ 600
370
75
445
$ 155
50

Actual vs
Budget

181
(182)
(5)
(187)
(6)
(7)

Administrative expense
Net profit

33
59

25
80

(8)
(21)

I. BAGIAN B MARET 1988 DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN

ABC
A. Perhitungan Varians Harga Penjualan
Varians Harga Penjualan ($000)
90
$ 1,10
1
(0,10)

Produk
B
70
$ 2,10
2
(0,10)

80
$ 3,15
3
(0,15)

240

12

28

A
Volume aktual (unit)
Harga aktual per unit
Harga anggaran per unit
Kelebihan / kekurangan aktual terhadap
anggaran per unit
Varians harga yang menguntungkan / tidak

Total

menguntungkan
B. Perhitungan Varians Volume dan Bauran Penjualan
Produk

Volume

Volume

A
B
C
Total

Aktual
90
70
80
240

Anggaran
100
100
100

Selisih

Kontribusi per

(10)
(30)
(20)

unit
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20

Varians
$ (2)
$ (27)
$ (24)
$ (53)

C. Perhitungan Varians Bauran

Produk
A
B
C
Total

Proporsi

Anggaran Bauran

Anggaran pada Volume AKtual

1/3
80
1/3
80
1/3
80
240

Penjualan
Aktual
90
70
80
240

Selisih Kontribusi
10
(10)
-

per Unit
$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20

Varians
$ 2,00
$ (9,00)
$$ (7,00)

D. Perhitungan Varians Volume Penjualan

Produk

Anggaran Bauran

Volume

pada Volume

Anggaran

AKtual

Selisih

Kontribusi

Varians

per unit

Volume

A
B
C
Total

80
80
80
240

100
100
100
300

(20)
(20)
(20)
(60)

$ 0,20
$ 0,90
$ 1,20

$ (4,00)
$ (18,00)
$ (24,00)
$ (46,00)

E. Perhitungan Varians Pendapatan

Varians Harga
Varians Bauran
Varians Volume
Total

A
$9
$2
$ (4)
$7

Produk
B
$7
$ (9)
$ (18)
$ (20)

Total

C
$ 12
$$ (24)
$ (12)

$ 28
$ (7)
$ (46)
$ (25)

F. Varians Volume Industri dan Pangsa Pasar

A

A. Anggaran Jumlah Pendapatan

Estimasi Volume Industri (unit)
Pangsa Pasar yang dianggarkan
Volume dalam Anggaran (unit)
B. Pangsa Pasar Aktual
Volume Industri Aktual (unit)
Penjualan Aktual (unit)
Pangsa Pasar Aktual
C. Varians Karena Pangsa Pasar
(1) Penjualan Aktual (unit)
(2) Pangsa pasar yang dianggarkan pada volume
industi aktual
(3) Selisih
(4) Kontribusi per unit yang dianggarkan
(5) Varians karena pangsa pasar
D. Varians Karena Volume Industri
(1) Volume industri aktual
(2) Volume industri yang dianggarkan
(3) Selisih
(4) Pangsa pasar yang dianggarkan
(5) 3*4

833
12%
100

$
$

Produk
B
C
500
1667
20%
6%
100
100

Total
3000
38%
300

500
90
18%

600
70
12%

1000
80
8%

2100
240
11%

90

70

80

240

60
30
0,20
6,00

120
(50)
$ 0,90
$(45,00)

500
833
(333)
12%
(40)

600
500
100
20%
20

60
240
20
0
$ 1,20 $ 2,30
$24,00 $(15,00)
1000
1667
(667)
6%
(40)

2100
3000
(900)

(6) Kontribusi per unit (anggaran)

(7) Total (5*6)

0,20
(7,99)

0,90
18,00

$ 1,20
(48,02)

(38,02)

G. Varians Biaya Tetap

Overhead Tetap
Beban Penjualan
Beban Administrasi
Total

Aktual

Anggaran

Varians Menguntungkan /
Tidak Menguntungkan

70
45
20
135

75
50
25
150

5
5
5
15

H. Varians Beban Manufaktur Variabel

Unit yang diproduksi

Bahan Baku
Tenaga Kerja
Overhead (variable)
Total

Total

Aktual

Varians Menguntungkan /
Tidak Menguntungkan

90
45
9
18
72

80
56
12
20
88

100
150
10
20
180

270
251
31
58
340

245
26
54
325

6
5
4
15

I. Ikhtisar Laporan Kinerja

Laba Aktual
Laba yang dianggarkan
Varians

$
$
$

85
80
5

Analisis Varians-Menguntungkan / Tidak Menguntungkan

Varians Pendapatan
Harga
Bauran
Volume
Varians Pendapatan Bersih
Varians Biaya Variabel
Bahan Baku

28
(7)
(46)
(25)
6

Tenaga Kerja
Overhead Variabel
Varians Biaya Variabel Bersih
Varians Biaya Tetap
Overhead Tetap
Beban Penjualan
Beban Administrasi
Varians Biaya Tetap Bersih
Varians

5
4
15
5
5
5
15
5

J. Analisis Varians Laba Aktual VS Laba Anggaran

Performance Report

Actual

Sales
Variable cost of sales
Fixed manufacturing costs
Cost of Sales
Gross Profit
Selling expense
Administrative expense
Net profit

498
278
70
348
150
45
20
85

Budget
$ 600
370
75
445
$ 155
50
25
$ 80

Actual vs
Budget

(102)
92
5
97
(199)
5
(5)
5

II. BAGIAN B JANUARI 1988 DIVISI TEMPLE PERUSAHAAN

ABC
A. Analisis Varians Laba Aktual Vs Laba Anggaran

Sales
Standard cost of sales

Budget

Actual

2500
1620

2160
1420

Variance
(34
0)
20

0
(88
Gross Profit

880

0)
(4

Selling expense
Research and development expense

250
300

290
250

0)
50

Administrative expense

120

110

10

Total expense

670

650

210

50)

20
(6

Net profit (loss) before taxes

(86
0)