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Guia Auditoria ObrasPublicas
Guia Auditoria ObrasPublicas
2007
NDICE
A
1.
Introduccin ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
2.
Justificacin ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
3.
Objetivos -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1
4.
Alcances --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2
5.
6.
7.
6.1
6.2
7.2
7.1.2
7.1.3
7.1.4
Conceptos ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 11
7.2.2
7.2.3
7.2.4
7.2.5
7.2.6
Contratacin ------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 18
7.2.7
7.2.7.2
7.2.7.3
7.2.7.2.1
7.2.7.2.2
7.2.7.3.2
7.2.7.3.3
7.2.7.3.4
7.2.7.4
7.2.7.5
7.2.7.6
7.2.7.7
7.2.7.8
7.2.7.9
7.2.7.9.2
7.2.7.9.3
7.2.7.10
7.2.7.11
7.2.7.12
7.2.7.13
7.2.7.14
7.2.7.15
7.2.8
7.2.9
7.2.10
9.
8.1.
Conceptos ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
8.2.
Caractersticas ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
8.3
8.4
Definicin ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 32
9.1.1
9.2
9.3.
Caractersticas -------------------------------------------------------------------------------------------------------- 33
9.2.2
9.2.3
9.3.2
ii
9.4.2
9.4.3
9.4.4
Procedimientos de auditora aplicados a obras pblicas por contrata y servicios de supervisin por
contrato -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
iii
iv
A.
Siglas y abreviaturas
AC
AMC
CGR
CONSUCODE
CPM
DGPM
EEFF
EF
ILACIF
INDECOPI
INEI
MAGU
MEF
NAGU
NIA
NTCI
OATJ-PRO
OLACEFS
OPI
PAAC
PBI
PCGA
PCM
PERT
PIA
PIP
PNDP
PROINVERSIN
POI
REP
RUC
SEACE
SIAF
SNIP
SNC
TUO
UE
UF
Accin de control
Adjudicacin de menor Cuanta
Contralora General de la Repblica
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Mtodo del Camino Crtico
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico
Estados Financieros
Economa y Finanzas
Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica
Manual de Auditora Gubernamental
Ministerio de Economa y Finanzas
Normas de Auditora Gubernamental
Normas Internacionales de Auditora
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico
Oficina de Asesora Tcnica Jurdica - Proyectos
Organizacin Latinoamericana y del Caribe de Entidades Fiscalizadoras Superiores
Oficinas de Programacin e Inversiones
Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones
Producto Bruto Interno
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Presidencia del Consejo de Ministros
Evaluacin de programa y tcnica de revisin
Presupuesto Inicial Aprobado
Proyecto de Inversin Pblica
Plan Nacional de Desarrollo Portuario
Agencia de Promocin de la Inversin Privada
Plan Operativo Institucional
Red de Energa del Per
Registro nico del Contribuyente
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado
Sistema Integrado de Administracin Financiera
Sistema Nacional de Inversin Pblica
Sistema Nacional de Control
Texto nico Ordenado
Unidades Ejecutoras
Unidades Formuladoras
vi
B.
Cuadro 1
Cuadro 2
Cuadro 3
Cuadro 4
Cuadro 5
Cuadro 6
Cuadro 7
C.
:
:
:
:
:
:
:
Marco Conceptual: Comparacin entre los tipos de auditoras que efecta el SNC --------------------Etapas de la Contratacin: Aspectos relevantes -----------------------------------------------------------------Fases del proceso de auditora a obras pblicas ----------------------------------------------------------------Estructura del Informe Especial --------------------------------------------------------------------------------------Estructura del Informe Administrativo -------------------------------------------------------------------------------Ficha Tcnica de la obra -----------------------------------------------------------------------------------------------Resumen de los objetivos de auditora por cada etapa --------------------------------------------------------
8
12
32
39
42
44
48
Tabla de grficos
Grfico 1
Grfico 2
Grfico 3
Grfico 4
: Examen Especial: Diagrama de Flujo del Proceso ---------------------------------------------------------------: Proyecto de Inversin Pblica: Fases del Ciclo de Proyectos- SNIP ----------------------------------------: Proyecto de Inversin Pblica: Diagrama de Flujo de las Etapas de Presentacin y Evaluacin del
Perfil del Proyecto ante el MEF ----------------------------------------------------------------------------------------: Ejecucin Contractual: Tipos de Prestaciones Adicionales ------------------------------------------------------
vii
7
10
11
24
viii
D.
51
C4 Cuadro N 1.4.1 Etapa N 1: Elaboracin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones --------------------------- 52
C5 Cuadro N 1.4.2 Etapa N 1: Aprobacin y difusin del Plan Anual de Adquisiciones y Contrataciones--------------- 53
69
ix
xi
INTRODUCCIN
La Gua de Auditora de Obras Pblicas por Contrata constituye un documento de orientacin
indispensable para los auditores y personal relacionado con la Auditora Gubernamental y
proporciona una metodologa para la evaluacin y control de las obras pblicas, con base en
las tcnicas de auditora y en el desarrollo del ciclo de vida de los Proyectos de Inversin
Pblica; para ello, se definen criterios de anlisis de gestin y control, que posibiliten la
sistematizacin de procedimientos de auditora necesarios para la optimizacin de la
ejecucin de una auditora a obras pblicas, por parte de los rganos integrantes del Sistema
Nacional de Control (SNC).
La auditora, entendida como un proceso flexible en el tiempo, incorpora nuevos sistemas,
mtodos y procedimientos orientados a mejorar la eficiencia del control; asimilando la
innovacin de la normativa tcnico legal en el pas y la experiencia internacional en auditora.
En ese sentido esta Gua se formula sobre la base del marco legal establecido por el Texto
nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento,
aprobados con Decreto Supremo Ns 083 y 084-2004-PCM, ambos de 26.Nov.2004,
respectivamente; no obstante ello, existe limitaciones a la presente Gua, tal como su no
aplicacin para auditora a obras ejecutadas por las entidades pblicas bajo el tipo de
ejecucin presupuestaria directa (administracin directa) o ejecucin presupuestaria indirecta
(encargo), cuyas modalidades no estn contempladas en la citada Ley. Para la auditora a
obras contratadas bajo el marco de convenios internacionales, se aplicar las condiciones
establecidas en la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley citada, segn corresponda.
2.
JUSTIFICACIN
Es necesario uniformizar los procedimientos de auditora en la ejecucin de las acciones de
control a las contrataciones de estudios y ejecucin de obras del Estado, optimizando los
procesos mediante la implementacin de un nuevo enfoque de control, de conformidad con lo
previsto en el Plan Estratgico de la Contralora General aprobado para el perodo 2004
2006, el cual prev como uno de sus Objetivos Generales Modernizar y ampliar el control
gubernamental y dentro de ste Mejorar la calidad e intensificar las acciones de control,
optimizando los procesos y actualizando las normas y procedimientos.
3.
OBJETIVOS
Objetivo General
Establecer conceptos y procedimientos uniformes para la ejecucin de una auditora
gubernamental a obras pblicas del Estado por contrata, mediante la formulacin de una
metodologa con enfoque de procesos.
Objetivos Especficos
ALCANCES
La Gua de Auditora a Obras Pblicas por Contrata establece los procesos y procedimientos
que deben seguir los rganos integrantes del SNC en la ejecucin de auditoras a obras
pblicas por contrata.
El examen se desarrollar bajo el enfoque de auditora por procesos o fases. Se
establecen procesos de auditora a ser aplicados durante la ejecucin del examen en
cada una de las etapas.
5.
MARCO LEGAL
Para el desarrollo de la presente Gua se ha tomado en cuenta fundamentalmente la
normativa que se indica a continuacin:
6.
MARCO CONCEPTUAL
6.1 Eficiencia, Eficacia, Economa y Legalidad
Toda organizacin debe evaluarse desde el punto de vista de la eficacia y la eficiencia,
simultneamente. La eficacia es una medida del alcance de resultados, mientras que la
eficiencia es una medida de la utilizacin de los recursos en ese proceso. En trminos
econmicos, la eficacia de una organizacin se refiere a su capacidad de satisfacer una
necesidad de la sociedad, mientras que la eficiencia es una relacin tcnica entre costos
y beneficios.
En ese sentido, el presente documento constituye una gua metodolgica para ser usada
por los profesionales que ejercen la auditora gubernamental; con enfoque de auditora a
los procesos de Obras Pblicas por Contrata1; y que incluye el desarrollo de
procedimientos de auditora con nfasis en la evaluacin de los siguientes criterios de
gestin gubernamental: Eficacia, Eficiencia, Economa y Legalidad, entendidos como2:
Economa: Este criterio est relacionado con los trminos y condiciones bajo los
cuales se adquieren recursos obteniendo la cantidad requerida, a un nivel razonable de
calidad, en la oportunidad y lugar apropiado y al menor precio posible.
Auditora
La Auditora, en razn de que es una disciplina que adopta diversos enfoques,
presenta diversas definiciones. No existe una nica definicin de "Auditora". La
evolucin de la funcin de auditora ha sido continua a lo largo del siglo XX, y est
caracterizada por el progresivo aumento de atribuciones y responsabilidades, con el
1 PCM, 2004, Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por el D.S. N 083-2004-PCM y su
Reglamento aprobado por D.S. N 084-2004-PCM de 26.Nov.2004.
2 Congreso de la Repblica, 2002, Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. Artculo
6 y en la Novena Disposicin Final.
relacionadas con informes sobre las actividades econmicas y otras situaciones que
tienen una relacin directa con las actividades u operaciones, que se desarrollan en
una entidad pblica o privada.
La evidencia se define como cualquier informacin que utiliza el auditor para determinar si
la informacin cuantitativa que se est auditando, se presenta de acuerdo con el criterio
establecido (Arens, 1996, p. 185). El determinar los tipos y cantidades de evidencia
Auditora Gubernamental
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o
administrativas, efectuado con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al
Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.4
Examen Especial
El examen especial es una auditora que puede comprender la revisin y anlisis de
una parte de las operaciones efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el
adecuado manejo de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa
legal y otras normas reglamentarias aplicables. Puede incluir tambin una combinacin
de objetivos financieros, operativos y de cumplimiento, o restringirse slo a uno de
ellos, dentro de un rea o asunto especfico.
a. Alcance del Examen Especial
Mediante el examen especial se verifica en forma especfica:
El manejo financiero de recursos por una entidad durante un perodo determinado,
en relacin a la normativa legal y normas reglamentarias aplicables a la gestin
examinada.
El cumplimiento de la ejecucin del presupuesto en relacin a la normativa legal y
normas reglamentarias.
Las denuncias de diversa ndole.
El cumplimiento de la normativa legal en relacin a donaciones recibidas.
El cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitarios para contratacin
de obras o adquisicin de bienes o servicios.
El cumplimiento de operaciones de endeudamiento publico.
El cumplimiento de contratos para la adquisicin de bienes y/o servicios u
obras pblicas, celebrados por las entidades.
b. Proceso del Examen Especial
El proceso para llevar a cabo un examen especial comprenden las etapas de:
planeamiento, ejecucin y elaboracin del informe.
Planeamiento
Como el desarrollo del examen especial se encuentra focalizado en un rea o
asunto especfico, las actividades que se cumplen durante la fase de planeamiento
consisten, bsicamente, en la obtencin de un adecuado entendimiento sobre los
aspectos identificados que sern materia de examen, identificacin de las lneas de
autoridad y responsabilidad involucradas, el marco legal y las normas
reglamentarias aplicables.
Ejecucin
En la ejecucin del examen especial el auditor efecta pruebas de auditora que
considera apropiada a las circunstancias, para obtener evidencia suficiente,
competente y pertinente (relevante) que soporte los hallazgos identificados6. Si en
el transcurso de la fase de ejecucin el auditor determina situaciones que se
6 Contralora General, 1998, Manual de Auditora Gubernamental (MAGU), aprobada por R.C. N 152-98-CG de 18.Dic.98 , Numeral 700 Visin
General de la Parte IV Examen Especial.
1.- Objetivos
2.- Alcance
3.- Habilidades
4.- Orientacin
5.- Usuarios
6.- Normas
7.- Opinin
Auditora Financiera
Auditora de Gestin
Establecer la correcta
administracin de los
recursos pblicos y el
cumplimiento de la
Promover mejoras en la
Expresar opinin
normativa vigente
efectividad, eficiencia y
sobre la
Combinar objetivos
economa en las
razonabilidad de los
financieros, operativos y de
operaciones y en los
EE.FF.
cumplimiento
controles gerenciales.
Investigar denuncias,
procesos licitarios y
donaciones.
Ejecucin Presupuestal
Eficacia, eficiencia y
Eficacia, eficiencia y
Sistema Contable y
economa en las
economa de las
libros principales y
operaciones.
registros contables
operaciones.
Seleccin de reas o
Verificacin de legalidad
de un perodo
asuntos teniendo en cuenta
Seleccin de reas o
determinado.
materialidad, riesgos,
asuntos teniendo en cuenta
El examen se ha
sensibilidad, etc.
efectuado de
materialidad y riesgos.
El examen se ha efectuado
El examen se ha efectuado
acuerdo con las
de acuerdo con las NAGA y
de acuerdo con las NAGA y
NAGA y NAGU.
NAGU.
NAGU.
Contabilidad Interdisciplinario con
Interdisciplinario con
Auditora
entrenamiento continuo
entrenamiento contnuo.
Pasado
Presente y Futuro
Pasado, Presente y Futuro
Poderes del Estado,
Poderes del Estado Poderes del Estado y
Organismos
y Pblico
Pblico
Constitucionalmente
Autnomos y Pblico.
Principios de
PCGA y NICS
PCGA, NICS
Administracin y prcticas Principios de
NAGU y MAGU
de Buena gerencia
Administracin
NAGU y MAGU
NAGU y MAGU
Dictamen
Conclusiones
Informe conteniendo,
Dictamen sobre los
observaciones,
8.- Resultados de
EE.FF. ms Informe
conclusiones y
Auditora
Largo de auditora.
recomendaciones para la
entidad examinada.
9.- nfasis
Examen Especial
Los EE.FF.
presentan
razonablemente la Mejoras en la gestin,
resultados, sistemas
situacin financiera,
resultados de las
administrativos y controles
operaciones y flujos
gerenciales.
de efectivo de la
entidad.
Conclusiones
Informe conteniendo,
observaciones,
conclusiones y
recomendaciones para la
entidad examinada.
Informe Especial.
Cumplimiento de las
normativas legales vigentes.
Mejoras en la gestin,
controles gerenciales y
sistemas administrativos.
7.
CONCEPTOS GENERALES
7.1 PROYECTO DE INVERSION PBLICA
7.1.1 Proyecto de Inversin
Se entiende por Proyecto de Inversin Pblica (PIP) a toda intervencin limitada en
el tiempo, que utiliza total o parcialmente recursos pblicos, con el fin de crear,
ampliar, mejorar, modernizar o restablecer la capacidad productora de bienes o
servicios; cuyos beneficios se generen durante la vida til del proyecto y stos
sean independientes de los otros7.
7.1.2 Ciclo de Proyectos
Las fases que contempla el Ciclo de Vida de los PIP son:
Preinversin
Inversin y
Post-inversin8.
El aspecto clave de este proceso lo constituye la obligacin de que todo PIP tenga
como requisito previo a su ejecucin, la de contar con estudios de preinversin que
sustenten que es socialmente rentable, sostenible, concordante con los
lineamientos de poltica establecidos por las autoridades correspondientes del
sector y la Regin, y se enmarque en los planes que se elaboren en el gobierno
nacional y los gobiernos regionales y locales.
7.1.3 Fases de un Proyecto
Preinversin: Comprende la elaboracin y evaluacin de los estudios de perfil,
pre-factibilidad y factibilidad.
El perfil se elabora principalmente con informacin secundaria y preliminar. Tiene
como objetivo principal la identificacin del problema y sus causas, los objetivos
del proyecto, la adecuada identificacin de alternativas para la solucin del
problema, y la evaluacin preliminar de dichas alternativas. Para evaluar las
alternativas de solucin deben compararse los beneficios y los costos de la situacin
con proyecto respecto a la situacin sin proyecto. La situacin sin proyecto se
refiere a la situacin actual optimizada, que implica eliminar deficiencias de la operacin
en la situacin actual a travs de intervenciones menores o acciones administrativas.9
Fuente: MEF, 2000, Ley N 27293 del Sistema Nacional de Inversin Pblica, publicada el 27.Jun.2000
Elaboracin: CGR
10
Evaluacin del Perfil ante el MEF. Asimismo, pasa por etapas previas antes de
entrar en operaciones; y luego, antes del cierre del proyecto.
La Oficina de Inversiones del MEF emite las directivas que regulan las fases de los
PIP y el funcionamiento del Banco de Proyectos; asimismo, califica la viabilidad de
los proyectos que se encuentren en la fase de Pre-inversin, pudiendo delegar a
los sectores esta atribucin total o parcialmente. Del mismo modo, en cada Sector
del rgano resolutivo se puede delegar esta atribucin a las entidades pertinentes
a su Sector. Conforman el Sistema Nacional de Inversin Pblica (SNIP): la
Direccin General de Programacin Multianual del Sector Pblico (DGPM), as
como los rganos Resolutivos, las Oficinas de Programacin e Inversiones (OPI),
las Unidades Formuladoras (UF) y las Unidades Ejecutoras (UE) en cada Sector.
Grfico 3: Proyecto de Inversin Pblica: Diagrama de Flujo de las Etapas de
Presentacin y Evaluacin del Perfil del Proyecto ante el MEF
Fuente: MEF, 2000, Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, MEF
Elaboracin: CGR
7.2
7.2.1
Conceptos
Segn el marco del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, el
trmino de Obra se define como: Construccin, reconstruccin, rehabilitacin,
remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin de bienes inmuebles, tales como
edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones, carreteras, puentes, entre otros,
11
que requieren direccin tcnica, expediente tcnico, mano de obra, materiales y/o
equipos12.
De otro lado, existen trabajos con otras denominaciones que estn definidos en el SNIP y
en las normas de carcter presupuestal, como: Mantenimiento: Conjunto de actividades,
En ese sentido, se puede adicionar al concepto de obra pblica: Cuando los trabajos
correspondan segn la Entidad a la actividad Servicio y se realicen sobre obras
ejecutadas cuya aplicacin modifique las caractersticas estructurales, geomtricas,
arquitectnicas, y/o paisajistas de dichas obras.
7.2.2
Etapas de la Contratacin
Procedimientos de
Auditora
Necesidad de contratar
Establecimiento de la necesidad de
contratar
Del C1 al C5
Del C6 al C10
Determinacin de la disponibilidad
presupuestal
Determinacin de la disponibilidad del
terreno-licencias
Elaboracin y aprobacin del expediente
tcnico
Nombramiento del Comit Especial
Bases y convocatoria
Elaboracin de bases
Convocatoria
Evaluacin de propuestas y
otorgamiento de buena pro
Evaluacin de propuestas
Otorgamiento de Buena Pro
Entrega de terreno
Otorgamiento de adelantos
Control de garantas
Cumplimiento del proceso constructivo
Aprobacin de presupuestos adicionales
de obra
Aprobacin de prestaciones adicionales
por servicios de supervisin
Aprobacin de ampliaciones de plazo y
mayores gastos generales
Control de pago de valorizaciones
Controles de calidad
Cumplimiento del contrato
12 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM, Numeral 38 de Anexo
Definiciones
13 MEF, 2002, Reglamento de la Ley del Sistema Nacional de Inversin Pblica, aprobado por D.S. N 157-2002-EF Numeral 17 de Glosario de
Trminos.
12
Conformidad de la prestacin
7.2.3
14
H. Frmulas Polinmicas
Es la representacin matemtica de la estructura de costos de un presupuesto, y es
elaborado de acuerdo al DS 011-79-VC complementado con los dispositivos vigentes,
de tal forma que permita actualizar los costos aplicando los ndices del INEI de acuerdo
al rea geogrfica correspondiente. El nmero mximo de frmulas polinmicas por
obra es de 4 y como mnimo 1. En caso que en un contrato existan obras de diversa
naturaleza, podr emplearse hasta un mximo de ocho (8) frmulas polinmicas.
I.
Trminos de Referencia16
De acuerdo al Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, los
trminos de referencia son elaborados por la Entidad para efectos del proceso de seleccin
de la prestacin de servicios de consultora de obras pblicas; y consiste en la descripcin
de las caractersticas tcnicas y de las condiciones en que se ejecutarn dichas
prestaciones. Asimismo, se define como consultor de obra17 a la persona natural o jurdica
que presta servicios profesionales altamente calificados consistente en la elaboracin de
estudios de preinversin y elaboracin del expediente tcnico de obras, en la supervisin
de obras, as como en la elaboracin de proyectos y la realizacin de inspeccin de obras
como funcionario o servidor de entidades pblicas.
7.2.5
Proceso de Seleccin
Es un procedimiento administrativo especial conformado por un conjunto de actos o hechos
administrativos que tiene por objeto la seleccin de la persona natural o jurdica con la cual
las entidades del Estado van a celebrar un contrato para la adquisicin de bienes, la
contratacin de servicios o la ejecucin de una obra18.
16 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM de 26.Nov.2004Numeral
54 del Anexo Definiciones
17 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM de 26.Nov.2004 Numeral
12 del Anexo Definiciones.
18 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-.PCM de 26.Nov.2004 Numeral
47 del Anexo Definiciones.
15
16
17
En la fecha sealada en las Bases, el Comit Especial proceder a otorgar la Buena Pro a
la propuesta ganadora, dando a conocer los resultados del proceso de seleccin, a travs
de un cuadro comparativo, en el que se consignar el orden de prelacin y el puntaje
tcnico, econmico y total obtenidos por cada uno de los postores.
Dentro del da siguiente de haber quedado consentido el otorgamiento de la buena pro,
ste deber ser publicado en el SEACE.
7.2.6
Contratacin
Una vez que quede consentido o administrativamente firme el otorgamiento de la buena
pro, se deben cumplir los plazos19 y procedimientos establecidos para suscribir el contrato.
El contrato deber celebrarse por escrito y se ajustar a la proforma incluida en las Bases
con las modificaciones aprobadas por la Entidad durante el proceso de seleccin.
Los contratos regulados por el TO de Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado,
incluirn necesariamente y bajo responsabilidad clusulas referidas a20:
Garantas
Solucin de controversias
Resolucin del contrato por incumplimiento
El contrato entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para dicho
efecto en las Bases y podr incorporar otras modificaciones, siempre que no impliquen
variacin alguna en las caractersticas tcnicas, precio, objeto, plazo, calidad y condiciones
ofrecidas en el proceso de seleccin.
En el caso de ejecucin de obras, para la suscripcin del contrato, el postor ganador
deber cumplir los siguientes requisitos21:
a) Constancia vigente de no estar inhabilitado para contratar con el Estado, salvo en los
contratos derivados de procesos de menor cuanta, en los que la Entidad deber efectuar
la verificacin correspondiente ante el Registro Nacional de Proveedores.
b) Garantas, salvo casos de excepcin.
c) Contrato de consorcio con firmas legalizadas de los asociados, de ser el caso.
Estos requisitos no sern exigibles cuando el Contratista sea otra Entidad, cualquiera sea
el proceso de seleccin, con excepcin de las empresas del Estado que deben cumplirlos.
Existen requisitos adicionales para la suscripcin del contrato de obra:
19 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. PCM, de 26.Nov.2004,
Artculo 203 Plazos y Procedimientos para suscribir el contrato.
20 PCM, 2004, del TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM, de 26.Nov.2004, Artculo 41
Clusulas obligatorias en los contratos.
21 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por DS N 084-2004-PCM. de 26..Nov.2004 Artculo
200 y 2399 Requisitos para Suscribir Contratos y requisitos adicionales para la suscripcin del contrato de obra, respectivamente.
18
7.2.7
Ejecucin contractual
7.2.7.1 Inicio del plazo de ejecucin de la prestacin
Para los contratos de ejecucin de obra, a efectos de realizar un control adecuado
de su cumplimiento, se requiere establecer el inicio del plazo de ejecucin de la
obra en el calendario de avance de obra.
El contrato entra en vigencia cuando se cumplan las condiciones establecidas para
dicho efecto en las Bases y podr incorporar otras modificaciones, siempre que no
impliquen variacin alguna en las caractersticas tcnicas, precio, objeto, plazo,
calidad y condiciones ofrecidas en el proceso de seleccin. El inicio del plazo de
ejecucin de obra comienza a regir desde el da siguiente en que se cumplan las
siguientes condiciones23, que:
a.
b.
c.
d.
22 MEF, 2006, Modificacin del Reglamento de la ley de Contrataciones y Adquisiciones, D.S. N 063-2006-EF,del 16.May.2006, Artculo 7.17
Capacidad de libre contratacin.
23 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004,
Artculo 240 Inicio del plazo de ejecucin de obra.
19
Adelantos directos
Para contratos de ejecucin de obra, los adelantos directos que en
conjunto no deben exceder del veinte por ciento (20%)24 del monto del
contrato original, deben solicitarse y entregarse dentro de los plazos
establecidos25. Su amortizacin se har mediante descuentos
proporcionales en cada una de las valorizaciones de obra.
Para contratos de supervisin de obra, los adelantos que en ningn
caso excedern en conjunto el treinta por ciento (30%)26 del monto del
contrato, se entregarn en la oportunidad establecida en las Bases o
en el contrato. Su amortizacin se har mediante descuentos
proporcionales en cada uno de los pagos parciales que se efecten.
7.2.7.2.2
20
adelantos; y para la supervisin de obra, las de fiel cumplimiento del contrato, por
adelantos y la adicional por el monto diferencial de propuesta. Los nicos medios
de garanta que debe presentar el contratista son la carta fianza o la pliza de
caucin, las mismas que debern ser incondicionales, solidarias, irrevocables y de
realizacin automtica en el pas al requerimiento de la Entidad, siempre y cuando
hayan sido emitidas por una empresa autorizada y sujeta al mbito de la
Superintendencia de Banca y Seguros.
7.2.7.3.1
7.2.7.3.2
7.2.7.3.3
7.2.7.3.4
21
29 PCM, 2004, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado - Ley N 26850, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM. del 26.Nov.2004
Artculo 3 Principios que rigen a las contrataciones y adquisiciones, numeral 7.
22
23
Trabajo
Complementaris
Adicionales de
Obra
Partidas
Nuevas
Mayores
Metrados
Mayores
Metrados
Prestaciones
Adicionales
Presupuesto
Adicional de
Obra
Adicionales de
Servicios de
Supervisin
Presupuesto
Adicional de
Supervisin
Ampliaciones
de Plazo
Mayores
Gastos
Generales
33 PCM. 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. Artculo 248 Plazos para
los pagos.
24
7.2.7.9.1
34 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. Numeral 39 del Anexo
Definiciones
35 CGR, 2000, Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO para la autorizacin previa a la ejecucin y pago de presupuestos adicionales de obra pblica,
aprobada por Resolucin de Contralora N 036-2001-CG.
36 Hasta el ao 2004 en las Leyes de Presupuesto del Sector Pblico, a partir del ao 2005 en la Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
37 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. Sub Captulo VI
Ampliaciones de Plazo, Captulo III Normas Especiales para la Ejecucin de Obras, Ttulo V Ejecucin Contractual,
25
26
27
41 PCM, 2004, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM. de 26.Nov.2004, Artculo 43
Culminacin del contrato.
42 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM., de 26.Nov.2004, Sub
Captulo X Liquidacin del Contrato de Obra, Captulo III Normas Especiales para la Ejecucin de Obras, Ttulo V Ejecucin Contractual.
28
Saneamiento legal
Para la inscripcin de las obras de construccin ejecutadas a cargo de las entidades
pblicas en los Registros Pblicos, es necesario acompaar las licencias de construccin
respectivas, los certificados de conformidad de obra emitidos por los entes competentes,
las liquidaciones de contratos o tcnico-financiera, declaracin de fbrica, segn
corresponda.
7.2.9
43 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004, Artculo
270.
44 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004, Captulo
IV Solucin de Controversias, Ttulo V Ejecucin Contractual.
45 PCM, 2004, TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 083-2004-PCM. de 26.Nov.2004 Art. 53.
29
Toda obra contar de modo permanente y directo con un inspector (profesional, funcionario
o servidor de la Entidad, expresamente designado por sta) o supervisor46 (persona natural
o jurdica especialmente contratada para dicho fin), quedando prohibida la existencia de
ambos en una misma obra. El inspector o supervisor, segn corresponda, debe cumplir por
lo menos con las mismas calificaciones profesionales establecidas para el residente de
obra.
El inspector o el supervisor, segn corresponda, tiene como funcin controlar la ejecucin
de la obra y absolver las consultas que le formule el contratista; asimismo, est facultado
para ordenar el retiro de cualquier subcontratista o trabajador por incapacidad o
incorrecciones que, a su juicio, perjudiquen la buena marcha de la obra; para rechazar y
ordenar el retiro de materiales o equipos por mala calidad o por el incumplimiento de las
especificaciones tcnicas; y para disponer cualquier medida generada por una emergencia.
No obstante lo sealado en el prrafo precedente, su actuacin debe ajustarse al contrato,
no teniendo autoridad para modificarlo47.
El inspector o supervisor est obligado a presentar informes mensuales, especiales e
informe final, conforme a lo estipulado en los trminos de referencia. Participar como
miembro del comit de recepcin de obra, revisar y dar conformidad a la liquidacin de
obra. Para la conformidad del servicio de supervisin, presentar la liquidacin del contrato
de supervisin, segn lo sealado en las bases.
7.2.10 Expediente de contratacin
Conjunto de documentos en el que aparecen todas las actuaciones referidas a una
determinada contratacin, desde la decisin de contratar hasta la culminacin del contrato,
incluyendo la informacin previa referida a las caractersticas tcnicas, valor referencial,
disponibilidad presupuestal y su fuente de financiamiento.
8.
Conceptos
Dentro del marco normativo y prcticas del SNC; se define a la Auditora de Obras
Pblicas, como: El examen tcnico, objetivo, independiente, sistemtico y
selectivo del proceso integral de ejecucin de obras de proyectos de
inversin, con el objeto de emitir un juicio de valor sobre el cumplimiento de
los procesos licitarios y de los contratos celebrados por las entidades, bajo
los criterios de eficiencia, economa, eficacia y legalidad.
8.2
Caractersticas
La auditora de obras pblicas por contrata, tiene las siguientes caractersticas:48
46 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM. de 26.Nov.2004. Ser
obligatorio contar con un supervisor cuando el valor de la obra a ejecutarse sea igual o mayor al monto establecido en la Ley Anual de Presupuesto,
de acuerdo al Artculo 247 Inspector o Supervisor de Obras.
47 PCM, 2004, Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por D.S. N 084-2004-PCM.de 26.Nov.2004. Artculo
250 Funciones del Supervisor.
48 Instituto Latinoamericano de Ciencias Fiscalizadoras ILACIF, 1981, Manual Latinoamericano de Auditora Profesional 3ra, Edic., Editorial Dintel
limitada, Bogot Colombia. Captulo VI Naturaleza y Definicin de la Auditora Gubernamental.
30
Objetivos de la auditora
El objetivo principal de la auditora de proyectos de obras pblicas, es verificar el
adecuado uso de los recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa
legal y otras normas reglamentarias aplicables, buscando la mejora en las
operaciones y actividades de las entidades examinadas, basada en la adopcin de
las recomendaciones presentadas. El progreso debe ser evidenciado por un
aumento en la eficiencia, eficacia y economa del proyecto examinado y
especialmente de la entidad auditada.
Los objetivos especficos ms importantes que se trata de alcanzar a travs de la
auditora de proyectos de obras pblicas son:49
Determinar la coherencia entre la necesidad de adquirir del proceso previo a la
construccin etapa de pre-inversin, y la post-inversin, con relacin a los
objetivos inicialmente previstos y los resultados alcanzados.
Determinar el grado de eficiencia, economa y eficacia en la utilizacin de los
recursos materiales y financieros durante la planificacin, ejecucin y operacin
del proyecto.
Verificar el cumplimiento de objetivos y programas propuestos en la planificacin
del proyecto mediante la constatacin del cumplimiento del diseo y
especificaciones tcnicas y de la razonabilidad y oportunidad de las
modificaciones aprobadas con relacin a los objetivos contractuales.
Examinar los criterios y aprobaciones establecidos para determinar las
modalidades de ejecucin y contratacin de obras. Criterios para establecer los
sistemas y modalidades de los procesos de seleccin y contratacin de obras.
Evaluar la consistencia de los expedientes tcnicos contrastados con las
especificaciones de la normativa y buenas prcticas vigentes.
31
Establecer la razonabilidad u observancia de las disposiciones tcnicoadministrativas aplicadas en el desarrollo de los contratos de ejecucin de obras.
Establecer la razonabilidad y legalidad de las aprobaciones emitidas por la
Entidad a los diversos expedientes generados en la ejecucin de la obra.
Examinar los procesos constructivos de obra y los controles de calidad
aplicados.
Mejorar la pertinencia, oportunidad, confiabilidad y razonabilidad de la
informacin gerencial, analizando si est acorde con los objetivos trazados y
permite la toma de decisiones en procura de una gestin transparente.
8.4
Proceso de la auditora
El proceso del examen especial para evaluar la ejecucin de obras pblicas
comprende las etapas de: planeamiento, ejecucin y elaboracin del informe; sin
embargo, existen algunos matices que diferencia cada una de las fases o etapas
del proceso.
Cuadro 3: Fases del proceso de auditora a obras pblicas
FASES
1. Planeamiento
DESCRIPCIN GENERAL
2. Ejecucin
3. Informe
9.
50 CGR. 1998, Manual de Auditora Gubernamental (MAGU) aprobado por Resolucin de Contralora N 152-98-CG, de 18.Dic.1998, Numeral 700
Visin General de la Parte IV Examen Especial.
32
9.1.1 Caractersticas
La auditora a obras pblicas por contrata tiene las caractersticas siguientes:
51 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 2.20 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 141-99-CG del 25.Nov.1999.
52 CGR, 1998, Manual de Auditora Gubernamental, MAGU 720, aprobada por Resolucin de Contralora N 152-98-CG del 18.Dic.1998.
33
53 Contiene los datos de naturaleza hitrica o contnua relativos a la auditora de una entidad. Incluye. Organigrama de la entidad, ROF, MOF, PAP,
POI, Funcionarios, Normativa, Directivas, Reglamentos, Polticas, Contratos, Convenios, Estados Financieros, Memorias, entre otros.
54 CGR, 1998, Manual de Auditora Gubernamental, MAGU 720, aprobada por R.C. N 152-98-CG del 18.Dic.1998. Parte IV Examen Especial.
34
55 CGR, Se est usando MS Project en un proyecto piloto en la CGR, pero se pueden usar otras herramientas con el mismo propsito.
56 Congreso de la Republica, 2006, Ley N 28716 Ley de Control Interno de las Entidades del Estado, de 18.Abr.2006. Artculo 3 Sistema de Control
Interno.
35
36
37
Los asuntos se tratarn en forma concreta y concisa, lo cual no implica omitir asuntos
importantes, sino evitar utilizar palabras o conceptos que lleven a interpretaciones
erradas; teniendo en cuenta que un exceso de detalles puede confundir al usuario e
incluso minimizar el objetivo principal del informe.
La exactitud de los hechos descritos en el informe demanda que las observaciones sean
correctamente expuestas, que la evidencia presentada fluya de los papeles de trabajo y
sea verificable y suficiente, evitando errores en la presentacin de los hechos o en el
significado de los mismos, que podran restar credibilidad y generar cuestionamiento a la
validez del informe.
Las caractersticas y estructura especficas del informe, que a continuacin se resumen,
se encuentran establecidas en las NAGU 4.20, 4.30, as como en la NAGU 4.50 - Informe
Especial62.
9.4.1 Memorndum de Control Interno
La evaluacin y comprensin de la estructura de control interno63, tiene por objeto
conocer con mayor precisin la implementacin de los controles internos
establecidos por la entidad, sus niveles de cumplimiento y validar las
aseveraciones de la gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinin
sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de control existente, as
como identificar reas crticas.
La evaluacin de la estructura de control interno debe realizarse tomando en
cuenta las normas y estndares profesionales pertinentes, as como las
disposiciones especficas para las diferentes reas y procesos de la entidad
previstas en la normativa vigente; y que comprende dos etapas:
1. Obtencin de informacin relacionada con el diseo e implementacin de los
controles sujetos a evaluacin.
2. Comprobacin de que los controles identificados funcionan efectivamente y
logran sus objetivos.
Al trmino del trabajo de campo y de la evaluacin antes citada, la comisin
auditora emitir el documento denominado Memorndum de Control Interno, en el
cual se consignarn las debilidades o ausencias de controles detectados, as como
las correspondientes recomendaciones tendentes a su superacin. Dicho
documento ser remitido al titular de la Entidad para su implementacin, con copia
al rgano de Control Institucional, si fuere el caso.
En concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.40 Contenido del Informe,
una copia del Memorndum de Control Interno, as como del reporte de las
62 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 4.50 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 07.Dic.2000 y 012-2002-CG del 21.Ene.2002.
63 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 3.10 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 13.Dic.2000.
38
Contenido
Origen (Indicacin del Oficio de acreditacin o
resolucin de designacin),
Motivo
Alcance (Perodo, reas y mbito geogrfico materia
64 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 4.50 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 07.Dic.2000 y 012-2002-CG del 21.Ene.2002.
39
V. Pruebas
VI. Recomendacin
VII. Anexos
40
65 Congreso de la Repblica, 2002, Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica,
aprobada el 22.Jul.2002. Novena Disposicin Final.
66 CGR. 1995, Normas de Auditora Gubernamental, NAGU 4.40 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995,
modificada por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 07.Dic.2000.
41
Contenido
Origen del examen (Planes anuales de auditora, denuncias,
II. Observaciones
de observacin).
III. Conclusiones
42
V. Anexos
Contenido
Medidas especficas y posibles que, con el propsito de mostrar
los beneficios que reportar la accin de control, se sugieren a la
administracin de la Entidad para promover la superacin de las
causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen.
Estarn dirigidas al titular, o en su caso, a los funcionarios que
tengan competencia para disponer su aplicacin.
Tambin se incluir como recomendacin, cuando existiera
mrito de acuerdo a los hechos revelados en las observaciones,
el procesamiento de las responsabilidades administrativas que
se hubiesen determinado en el Informe, conforme a lo previsto
en el rgimen laboral pertinente.
Nmina de las personas identificadas como partcipes en los
hechos revelados, con indicacin de su cargo, documento de
identidad, perodo de desempeo de la funcin y domicilio.
Documentacin indispensable que contenga importante
informacin complementaria o ampliatoria de los datos
contenidos en el Informe y que no obre en la entidad examinada.
43
El Informe Tcnico se incluir como parte de las pruebas para los efectos de la
emisin de los Informes de Auditora de acuerdo a los criterios establecidos en la
NAGU 4.40 Contenido del Informe y en la NAGU 4.50 Informe Especial,
descritos anteriormente. Conservar una estructura uniforme, caracterizndose por
su alta calidad, evidenciando un especial cuidado en la redaccin, as como en la
concisin, exactitud y objetividad en la exposicin de los hechos materia de los
estudios, supervisin u obras examinados.
Denominacin: El Informe Tcnico deber precisar la denominacin del asunto
examinado en forma concisa.
Estructura: El Informe Tcnico necesariamente debe presentar la siguiente
estructura:
1. Identificacin del especialista:
Debe consignar los nombres y apellidos, profesin, especialidad, nmero de
colegiatura y cargo. Asimismo, si cuenta o no, con certificado o constancia de
habilitacin.
2. Motivo del Informe Tcnico:
Se indicar la causa que origina el Informe Tcnico.
3. Base Legal:
Se indicar la normativa que exige la elaboracin del Informe Tcnico, as
como la normativa aplicable al hecho materia de la accin de control.
4. Antecedentes:
Se indicar los principales datos de la obra, segn se muestra en el Cuadro 6,
en el mismo se efectuar una breve descripcin del proyecto, incidiendo en el
aspecto que es materia del informe.
Cuadro 6: Ficha Tcnica de la obra
INFORMACIN GENRICA DE LA OBRA
1. DATOS GENERALES DE LA OBRA
Obra
Nombre de la obra
Ejecucin Presupuestaria
Contrata
Proceso de seleccin
Sistema de contratacin
Financiamiento
Contratista
Valor Referencial
Contrato de obra
Fecha de contrato
Presupuesto Contrato
Supervisor
Plazo de ejecucin
Inicio plazo contractual
44
Situacin
5. Anlisis
Se debe considerar principios y conceptos importantes de un Informe Tcnico,
asimismo, mostrar caractersticas de idoneidad como prueba. Segn el hecho
observado, el Informe Tcnico debe comprender:
45
6. Irregularidades
Para determinar los hechos detectados se har mencin necesariamente de la
norma transgredida, para lo cual se contar con el apoyo del abogado de la
Comisin auditora; as mismo, podr sustentar sus apreciaciones utilizando
como referencia bibliografa emitida sobre los temas tratados.
Cuando se evidencie la existencia de perjuicio econmico, se cuantificar el
mismo, debiendo incluirse en el Informe Tcnico los clculos efectuados para
determinar el monto del perjuicio, as como los comentarios necesarios para
explicar su obtencin.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter
significativo y de inters para la entidad examinada, que permita oportunidades
de mejora y/o correccin. Se presentarn de manera ordenada, sistemtica,
lgica y numerada correlativamente, evitando el uso de calificativos
innecesarios y describiendo apropiadamente sus elementos o atributos
caractersticos. En su desarrollo expositivo se considerar los aspectos
esenciales siguientes:
a. Sumilla
b. Elementos de la observacin (condicin, criterio, causa y efecto)
c. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las
observaciones
d. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones presentados.
7. Conclusiones
Se expondr, en forma breve y concisa, cada una de las conclusiones
resultantes del anlisis realizado, segn los casos irregulares que reporte.
Cuando se trate de responsabilidad civil, en las conclusiones se indicar en
forma expresa a cunto asciende el monto del perjuicio econmico detectado.
8. Recomendaciones
Se formularn con orientacin constructiva para propiciar el mejoramiento de la
gestin de la entidad y el desempeo de los funcionarios y servidores pblicos
al servicio de la entidad.
Si el caso lo amerita, se recomendar que el Informe Tcnico sea objeto de
revisin y anlisis por parte del abogado en los aspectos que impliquen
connotacin legal y con la finalidad de establecer las responsabilidades y, de
ser el caso, se elabore el Informe Especial, previsto en la NAGU 4.5069.
69 CGR, 1995, Normas de Auditora Gubernamental NAGU 4.50 aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.Set.1995.
46
9. Anexos
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe Tcnico, slo se
incluir como Anexo la documentacin que sustenta los hechos observados.
10. Firma
El Informe Tcnico debe ser suscrito por el profesional que efecta el trabajo y
elabora el Informe Tcnico.
Revisin del Informe Tcnico
47
10.
Etapas de la
Contratacin
1. Necesidad de
contratar
2. Organizacin
de las
contrataciones
3. Bases y
convocatoria
4. Evaluacin de
propuestas y
otorgamiento de
buena pro
5. Suscripcin del
Contrato
Objetivo de auditora
Establecer si la necesidad de contratar la ejecucin
de obras y servicios de supervisin se efectu de
acuerdo a lo planificado, bajo criterios de eficiencia,
eficacia y economa y cumpliendo la normativa
legal aplicable.
Evaluar si la organizacin de las contrataciones, la
asignacin de responsabilidades, cronograma de
los procesos y la formulacin y aprobacin del
expediente tcnico, fueron efectuados
adecuadamente y de acuerdo a las normas
establecidas.
Determinar la adecuada elaboracin de las bases
de los procesos de seleccin a fin de comprobar el
cumplimiento de los requisitos legales y tcnicos.
Evaluar la adecuada integracin de las bases,
evaluacin de las propuestas y adjudicacin de la
buena pro de los procesos de seleccin, a fin de
determinar si el proceso se efectu de manera
eficiente, eficaz, econmca, transparente y en
concordancia con la normativa legal aplicable.
Determinar si los contratos fueron suscritos
cumpliendo los plazos establecidos, se presentaron
los documentos requeridos, as como si es
concordante con lo establecido en las bases, a fin
de comprobar el cumplimiento de los requisitos
legales y tcnicos.
Evaluar si la ejecucin de la obra en lo referente a:
adelantos, garantas, procesos constructivos,
pagos, adicionales de obra, plazos de ejecucin,
cumplimiento del contrato, controversias, entre
otros, a fin de comprobar que la obra se ejecut
con criterios de eficacia, eficiencia, economa y
legalidad.
Aspectos relevantes en la
contratacin de ejecucin
y supervisin de obras
Establecimiento de la necesidad
de contratar
Determinacin de la
disponibilidad presupuestal
Del C1 al C5
Determinacin de la
disponibilidad del terrenolicencias
Elaboracin y aprobacin del
expediente tcnico
Nombramiento del Comit
Especial
Elaboracin de bases
Convocatoria
Del C6 al C10
Evaluacin de propuestas
Otorgamiento de Buena Pro
6. Ejecucin del
contrato
7. Conformidad de
la prestacin
Procedimientos
de Auditora
Entrega de terreno
Otorgamiento de adelantos
Control de garantas
Cumplimiento del proceso
constructivo
Aprobacin de presupuestos
adicionales de obra
Aprobacin de prestaciones
adicionales por servicios de
supervisin
Aprobacin de ampliaciones de
plazo y mayores gastos
generales
Control de pago de
valorizaciones
Controles de calidad
Cumplimiento del contrato
Recepcin de obra y
conformidad del servicio
Liquidacin del contrato
11.
ANEXOS
A.
48
ANEXO A: PROCEDIMIENTOS ESPECFICOS DE AUDITORA APLICADOS A OBRAS PBLICAS POR CONTRATA Y SERVICIOS DE SUPERVISIN
C 1 Cuadro 1.1.1 Etapa 1 - Revisin de la planificacin de las contrataciones
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Eficiencia
Economa
Riesgos (R)
P2 Verificar que los Procedimientos generales estratgicos sectoriales se encuentren vinculados con los Planes Estratgicos Sectoriales Multianuales
(PESEM), los Planes de Desarrollo Regional Concertados (PDRC), los Planes de Desarrollo Local Concertados (PDLC) y los Estratgicos
Institucionales (PEI), segn corresponda
P3 Comprobar que en los Presupuestos Institucionales, se encuentren programadas la ejecucin de obras y servicios de supervisin en funcin de
sus Procedimiento general estratgicos
P4 Constatar que la programacin de contrataciones de obras y servicios de supervisin se haya efectuado a travs de procesos tcnicos de
catalogacin; que para el efecto apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas
Plan Estratgico, Sectorial, Multianual, Plan de Desarrollo Regional concertado, Plan de Desarrollo Local, Plan Operativo Institucional, Plan Anual
de Adquisiciones y Contrataciones (PAAC)
R1 Las obras y servicios de supervisin consideradas en el PAAC no sean las necesarias, indispensables o prioritarias para el logro de los
Procedimientos generales de la entidad
Efectos (E)
E1 Se efecten adquisiciones o contrataciones de obras y servicios de supervisin que no cumplen con los Procedimientos generales de la entidad.
Fuentes de Informacin:
Sistema electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
49
Eficiencia
Economa
50
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
Efectos (E)
P2 Dentro de la etapa de preinversin y previo a la definicin de la modalidad de ejecucin, se verificar que se ha elaborado el perfil del proyecto
como un estudio preliminar luego del cual se podra elaborar el estudio de prefactibilidad y/o factibilidad, dependiendo de las caractersticas del
proyecto.
POI, PAAC y sus aprobaciones, archivo de documentos emitidos y recibidos de las reas usuarias
R1 Dimensionamiento no adecuado de las caractersticas y/o especificaciones de la obra o servicio a requerirse, con respecto a la necesidad real del
rea usuaria
R2 Existencia de variaciones significativas en los plazos establecidos para la contratacin de obras y servicios de supervisin
R3 La contratacin no cumple el principio de vigencia tecnolgica
R4 Requerimientos sobredimensionados por una inadecuada estimacin del rea usuaria
E1 Se efecten contrataciones con sobrestimacin o subestimacin en trminos de calidad, vigencia tecnolgica, cantidad y precio
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Cartilla orientadora a los OCI`s sobre la Verificacin de la consistencia de los Exp.Tec. de obras GOEA.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
51
(Otras
(Otras
Legalidad (D.S. N 083-2004-PCM y Legalidad
Reglamento D.S. N 084-2004-PCM disposiciones)
y N 063-2006-EF)
El PAAC contiene las cantidades y Los requerimientos estn aprobados en el Artculos 7 de la Ley y 22 27- Directivas
de
ejercicio
El PAAC refleja los requerimientos de obras y de
calidades
mnimas
necesarias
de PIA con fuente de financiamiento definida. 31, 36, 57, 77 - 79, 141- presupuestal.
supervisin a contratar de manera oportuna, para
prestaciones de las reas de la Entidad, El PAAC detalla montos, precios y plazos 142, 145, 307- 324 del Directiva
N
004-2002lograr los objetivos de la Entidad.
garantizando el cumplimiento de metas
para la contratacin de obras y supervisin Reglamento
EF/68.01 Directiva SNIP
S
O
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar la elaboracin del plan anual de adquisiciones y contrataciones
Procedimientos
P1 Comprobar que el PAAC incluya los procesos de contrataciones de las obras y servicios de supervisin requeridas por las reas usuarias
especficos (P)
P2 Comprobar que las fechas consideradas para las contrataciones de las obras y servicios de supervisin consideradas en el PAAC corresponda a la oportunidad
requerida por las reas usuarias e incluido los tiempos estimados de duracin de los procesos de seleccin correspondientes
P3 Constatar que el PAAC contenga la informacin mnima indispensable de las contrataciones de obras y servicios de supervisin, con independencia del rgimen
P6 Dentro de la etapa de preinversin y previo a la definicin de la modalidad de ejecucin, se verificar que se ha elaborado el perfil del proyecto como un estudio
preliminar luego del cual se elaborar el estudio de prefactibilidad y/o factibilidad, en el que se define la viabilidad del proyecto
P7 Verificar si en el PAAC, se han considerado las exoneraciones, en caso de darse la circunstancia de contratacin entre Entidades
Eficiencia
Economa
52
Eficiencia
Economa
53
05-2003-
Eficiencia
Economa
La designacin de la dependencia
Se designa oportunamente a los
La dependencia responsable cuenta con el
Directiva N 004-2002-EF/68.01
encargada considera el uso eficiente
responsables de planificar los procesos de
personal y recursos (presupuesto, equipos, etc.) Artculos 5, 23 de la Ley y 2, 3 del Directiva SNIP
(experiencia,
capacidad
tcnica,
contratacin de obras y servicios de
mnimos necesarios para alcanzar las metas Reglamento.
Normas Tcnicas de Control
especialidad y disponibilidad) de los
supervisin
propuestas.
Interno para el Sector Pblico
recursos de la Entidad.
S
O
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificacin de la designacin de la dependencia responsable de planificar y efectuar los procesos de contrataciones
Procedimientos especficos ( P )
P1 Revisar la organizacin, polticas, normas, procesos y controles que maneja la institucin y el rea responsable de las contrataciones
P2 Verificar que las funciones de la dependencia responsable estn incorporadas en el MOF y guardan concordancia con las previstas en la Ley y
que su designacin esta debidamente sustentada
P3 Verificar que se cuente adems, con el Expediente Tcnico respectivo y la Declaratoria de Viabilidad, conforme al Sistema Nacional de Inversin
Pblica
P4 Constatar que los rganos desconcentrados de la entidad, de ser el caso, cuenten con presupuesto propio y autonoma administrativa, o
capacidad para contratar la ejecucin de obras y servicios de supervisin
P5 Comprobar que la realizacin de los procesos de adjudicacin de menor cuanta, estuvieron a cargo de la dependencia encargada de las
adquisiciones y contrataciones, o travs de un Comit Especial designado para estos casos, por el titular del pliego o la mxima autoridad
administrativa, segn corresponda
Documento de designacin de la dependencia responsable, MOF, ROF, Organigrama Institucional, Planes Estrategicos
R1 Inadecuada asignacin de responsabilidades
E1 Retraso en la ejecucin presupuestal por una inadecuada programacin de los procesos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
54
Eficacia
Eficiencia
Economa
55
Economa
P2 Verificar que el valor referencial incluye todos los conceptos que le sean aplicable y que pueda incidir sobre el valor de los servicios de supervisin
a contratar.
P3 Recalcular el valor referencial y comparar con el que aparece en las Bases
P5 Comprobar que el rea responsable haya comunicado oportunamente al Comit Especial del valor referencial obtenido
P6 Verificar que el valor referencial para ejecucin de obras, corresponda al expediente tcnico, con excepcin del Concurso Oferta
P7 Constatar que la dependencia encargada de las adquisiciones y contrataciones de la entidad, haya definido con precisin las caractersticas
tcnicas de las obras o servicios de supervisin a contratar, y que se realiz los estudios de mercado o indagaciones segn corresponda
P8 Verificar que para el caso de Licitaciones Pblicas y de Concursos Pblicos siempre se efectuarn estudios previos y no indagaciones, para
supervisin requeridos.
P10 Verificar que el titular de la Entidad o funcionarios formalmente autorizados han constatado oportunamente que se cuenta con la disponibilidad
fsica y saneamiento legal del terreno, es decir con la factibilidad de servicios pblicos, las autorizaciones y licencias correspondientes
P11 Constatar que el expediente tcnico de obra cuenta con la conformidad de las instancias tcnicas correspondientes de la entidad; que haya sido
aprobado por la autoridad competente, previo a la convocatoria del proceso de seleccin respectivo
P12 Verificar que el expediente tcnico de obra contiene: memoria descriptiva, planos, especificaciones tcnicas, metrados, anlisis de precios
unitarios y presupuesto base, valor referencial, calendario de avance, frmulas polinmicas y, si el caso lo requiere, estudio de suelos, estudio
geolgico, de impacto ambiental u otros complementarios
P13 Evaluar el expediente tcnico determinando la pertinencia de los documentos que la conforman y que no se haya incurrido en fraccionamiento
para dar lugar al cambio de tipo de proceso de seleccin
56
C 8-B Cuadro 2.2.1 (Continuacin) Etapa 2 Formulacin de expediente Tcnico - valor referencial
Etapa del proceso Contratacin
2 Organizacin de las contrataciones de obras y servicios de supervisin
Sub-etapa
2.2 Expediente tcnico
Actividad de la entidad
2.2.1 Formulacin y aprobacin del Expediente Tcnico - Valor Referencial
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
S
P14 En todos los casos se verificar que previamente a la elaboracin del expediente tcnico, el rea tcnica competente haya elaborado los Trminos
de Referencia segn la Modalidad de ejecucin presupuestal que la Entidad haya decidido optar
P15 Verificar si en el Expediente Tcnico se define: Objeto de la obra, Costo de la obra y Plazo de ejecucin
P16 Establecer si el Expediente Tcnico corresponde a la naturaleza y condiciones especiales de la obra en particular, y que se formul teniendo en
cuenta las condiciones del terreno, de ser el caso
P17 Comprobar que el Consultor y los Profesionales responsables de la elaboracin del expediente tcnico han suscrito todas sus pginas en seal de
conformidad respecto a su calidad tcnica
P18 Comprobar en las Especificaciones Tcnicas; que en cada partida que conforma el presupuesto de la obra se ha cumplido con definir lo siguiente:
Naturaleza de los trabajos a ejecutar (descripcin), Procedimiento constructivo, Calidad de los materiales, Sistemas de control de calidad (pruebas
y ensayos), Mtodos de Medicin, Condiciones de pago, que sean necesarias para ejecutar la obra
P19 Verificar que en las Especificaciones Tcnicas no se haga referencia a marcas o nombres comerciales, patentes, diseos o tipos particulares,
Procedimientos especficos ( P )
fabricantes determinados, ni descripcin que oriente la adquisicin o contratacin de marca, fabricante o tipo de producto especfico
P20 Respecto a la sustentacin de Metrados de las partidas que conforman el presupuesto de obra, se debe evidenciar que por cada partida que
conforma el presupuesto de obra se adjunte: Planilla de metrados (sustento de metrados), Grficos y croquis explicativos segn se requiera
P21 En lo referente al Anlisis de Costos Unitarios, se deber consignar y evaluar la razonabilidad de acuerdo a la exigencia de la zona de trabajo de
los siguientes aspectos: Rendimientos, Porcentaje de incidencias, Cuadrillas, Precios, Jornales, Tarifas, Otros (herramientas, andamios)
P22 Comprobar que la estructura del Presupuesto Base contenga las partidas y precios unitarios (costo directo) congruentes con el anlisis de
precios unitarios; y adicionalmente se haya consignado los gastos generales, utilidad e impuestos de ley, segn corresponda
P23 Verificar que el expediente tcnico contenga el anlisis de gastos generales (variables, fijos) especfico para c/ obra en particular
P24 Constatar que las caractersticas tcnicas de las obras o servicios de supervisin a contratar, se establecieron considerando los reglamentos
tcnicos, las normas metrolgicas y/o sanitarias nacionales aprobadas por las autoridades competentes; y los requisitos tcnicos establecidos en
C 9 Cuadro 2.3.1 Etapa 2 - Verificacin de la formulacin de un cronograma de las convocatorias de los Procesos de Seleccin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
58
C 10 Cuadro 2.4.1 Etapa 2 Verificacin del registro del libro de actas y expedientes de contratacin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
59
C 11-A Cuadro 3.1.1 Etapa 3 - Comprobacin de la elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
3 Bases y Convocatoria de los procesos de seleccin para ejecucin de obras y servicios de supervisin
3.1 Elaboracin y aprobacin de las bases
3.1.1 Elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Eficiencia
Economa
60
C 11-B Cuadro 3.1.1 (Continuacin) Etapa 3 - Comprobacin de la elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Etapa del proceso Contratacin
3 Bases y Convocatoria de los procesos de seleccin para ejecucin de obras y servicios de supervisin
Sub-etapa
3.1 Elaboracin y aprobacin de las bases
Actividad de la entidad
3.1.1 Elaboracin de las bases de los procesos de seleccin
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
P7 Verificar que la entidad consider en la elaboracin de las bases, en el caso de calificacin previa de postores para la ejecucin de obras, lo
siguiente:
El valor referencial del proceso de seleccin es igual o mayor a 5,000 UIT a la fecha de la convocatoria
Cuenta con la opinin favorable del CONSUCODE antes de convocar al proceso de seleccin
Las condiciones especiales, criterios y factores a considerar en la calificacin previa de los postores
P8 Verificar que las Bases establecen las frmulas de reajuste en el caso de contratos de obras pactados en moneda nacional; sujetndose a lo
dispuesto en el Decreto Supremo N 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias
P9 Cuando las Bases establezcan que las propuestas se expresen en moneda extranjera, se verificar que las frmulas de reajuste no son de
aplicacin en la contratacin de obras o servicios de supervisin.
P10 Comprobar que en las Bases se ha previsto el reajuste por aplicacin de frmulas monmicas o polinmicas, segn corresponda, en contratos de
supervisin de obras pactados en moneda nacional.
P11 Constatar que los participantes de un proceso de seleccin se encuentren registrados ante la entidad, previo pago del derecho correspondiente;
cuyo monto no debe ser mayor al costo de reproduccin de las Bases. Y que para adjudicaciones de menor cuanta el registro es gratuito
Documentos por revisar
Bases del proceso, expediente tcnico de obra, libro de actas, expediente de contratacin, SEACE
Riesgos ( R )
Efectos ( E )
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
61
C 12 Cuadro 3.1.2 Etapa 3 - Verificacin de la aprobacin oportuna de las bases por el Titular de la Entidad
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
3 Bases y Convocatoria de los procesos de seleccin para ejecucin de obras y servicios de supervisin
3.1 Elaboracin y aprobacin de las Bases
3.1.2 Aprobacin de las bases de los procesos de seleccin
Eficiencia
Economa
62
3 Bases y Convocatoria
3.2 Difusin de la Convocatoria
3.2.1 Convocatoria y difusin de los procesos de seleccin
Eficiencia
Legalidad (Otras
Legalidad (D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento D.S. disposiciones)
N 084-2004-PCM y N 063-2006-EF)
Economa
63
3 Bases y Convocatoria
3.2 Difusin de la Convocatoria
3.2.1 Convocatoria y difusin de los procesos de seleccin
Eficiencia
Legalidad (Otras
Legalidad (D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento (D.S. disposiciones)
N 084-2004-PCM y N 063-2006-EF)
Economa
64
C14 Cuadro 4.1.1 Etapa 4 - Comprobacin de la formulacin y absolucin de las consultas de las bases
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.1 Formulacin y absolucin de consultas de las bases
Eficiencia
Economa
65
C 15-A Cuadro 4.1.2 Etapa 4 - Verificacin de la formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.2 Formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Eficiencia
(Otras
Economa
66
C 15-B Cuadro 4.1.2 (Continuacin) Etapa 4 - Verificacin de la formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.2 Formulacin y absolucin de las observaciones a las bases
Eficiencia
(Otras
Economa
67
4 Integracin de las Bases y Otorgamiento de la Buena Pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.1 Integracin de bases
4.1.3 Integracin de las bases
Eficiencia
Economa
68
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.2 Evaluacin de propuestas
4.2.1 Recepcin de propuestas
Eficiencia
Economa
(Otras
69
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de ejecucin de obras y servicios de supervisin
4.2 Evaluacin de las propuestas
4.2.2 Evaluacin de las propuestas
correspondiente
Eficacia
Efectos ( E )
Eficiencia
Economa
P2 Verificar que el Comit Especial aplic los criterios de evaluacin y calificacin, definidos en las Bases, y concordantes con la Ley y el
Reglamento
P3 Constatar la existencia del Cuadro comparativo de propuestas, elaborado y suscrito por el Comit Especial, donde conste el orden de prelacin, el
puntaje tcnico, econmico y total obtenido por cada uno de los postores
P4 Validar el puntaje total asignado a cada una de las propuestas (reclculo de las mismas), y si el orden de prelacin de los postores corresponde
a su calificacin
P5 Verificar la posible existencia de intereses o vinculaciones entre postores, que conlleve a distorsiones de la ofertas
P6 Constatar que se cumpli con los Procedimientos especficos regulados para la evaluacin de propuestas electrnicas a travs del SEACE.
P7 Verificar en el caso de que los postores accedieran a la informacin del expediente de contratacin, ya se hubiera comunicado los resultados de la
evaluacin y calificacin respectivos
SEACE, Propuestas de los postores, Libro de Actas de acuerdos del Comit Especial, Expediente de contratacin, Cuadro comparativo de
cotizaciones y/o Cuadro de evaluacin tcnico-econmica, Acta del Resultado del Proceso (electrnico).
R1 Concertacin entre los servidores pblicos y postores para defraudar al Estado
R2 Otorgar la buena pro a un postor que no le corresponde
R3 Direccionar los resultados a un determinado postor
E1 Contratar la ejecucin de obras y servicios de supervisin con sobre costos y/o calidad inadecuada
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
70
C 19-A Cuadro 4.3.1 Etapa 4 - Constatacin del otorgamiento y difusin de la buena pro
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.1 Otorgamiento y difusin de la buena pro
Eficiencia
(Otras
Economa
71
C 19-B Cuadro 4.3.1 (Continuacin.) Etapa 4 - Constatacin del otorgamiento y difusin de la buena pro
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.1 Otorgamiento y difusin de la buena pro
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
(Otras
Economa
72
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.2 Nulidad de los procesos de seleccin
Eficiencia
Economa
73
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.3 Declaracin de desierto del proceso de seleccin
P2 Constatar que la Entidad identific las causas reales que motivaron la declaratoria de desierto e implement las medidas correctivas necesarias
que la entidad haya dispuesto el deslinde de responsabilidades y la aplicacin de las sanciones a que hubiera lugar
P4 Verificar que la convocatoria de un proceso de Adjudicacin de Menor Cuanta, por declaratoria de desierto, se efectu en los supuestos
establecido en la Ley
P5 Comprobar que la publicacin sobre la declaratoria de desierto de un proceso de seleccin se registr en el SEACE, dentro de los dos (2) das de
producida
Documentos por revisar
Libro de Actas del Comit, Acta del Proceso de Adjudicaciones, Publicaciones en el diario, Comunicaciones a la Entidad llamando al postor
ganador o segundo ganador
Riesgos ( R )
R1 Generar sobre costos y demoras en los procesos de seleccin
R2 Sesgo en el otorgamiento de la Buena Pro
Efectos ( E )
E1 Incremento injustificado de los procesos de seleccin
E2 Afectacin del principio de transparencia y libre competencia
Eficacia
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
74
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.3 Adjudicacin de la buena pro
4.3.4 Cancelacin del proceso de seleccin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Artculos 34 de la Ley y 45 y 86
del Reglamento
Legalidad
disposiciones)
___
75
(Otras
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.4 Exoneracin de procesos
4.4.1 Aprobacin de las exoneraciones
Eficiencia
Economa
C 24-A Cuadro 4.4.2 Etapa 4 - Verificacin de la sustentacin de las causales de de las exoneraciones
Etapa del proceso Contrataciones
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.4 Exoneracin de procesos
4.4.2 Sustentacin de las causales de la exoneracin
resulta tcnicamente idnea y viable; que la entidad proveedora no ejerza actividad empresarial de manera habitual o acte bajo una forma societaria; que se haya
considerado como condicin la no subcontratacin ni la cesin de derechos.
P2 Exoneraciones por situacin de desabastecimiento inminente; verificar que la obra o servicio de supervisin surge de un hecho extraordinario e imprevisible,
compromete de manera directa e inminente la continuidad de las funciones, servicios u operaciones productivas de la entidad; que la exoneracin comprenda
exclusivamente obras o servicio de supervisin slo por el tiempo o cantidad necesarios para resolver la situacin y llevar a cabo el proceso de seleccin regular;
que en el caso que el desabastecimiento sea consecuencia de omisiones o negligencias, se haya considerado el inicio de las acciones de determinacin de
responsabilidades; que la necesidad sea actual y urgente; y, que no estn aprobndose en vas de regularizacin, por perodos consecutivos.
P3 Exoneraciones por situacin de emergencia constatar, que corresponde a casos de acontecimiento catastrficos, grave peligro y de necesidad de Defensa
Nacional; que comprenda slo aquellas obras y servicios de supervisin estrictamente necesarias para prevenir y atender desastres, as como satisfacer las
necesidades sobrevivientes; que la regularizacin de la sustentacin y aprobacin se haya dado dentro de los plazos previstos y se haya incluido en el PAAC.
P4 Exoneraciones por servicios personalsimos, constatar, que exista la necesidad de servicios especializados profesionales, artsticos, cientficos o tecnolgicos; y,
que las caractersticas inherentes, particulares o especiales del locador, con relacin a su destreza, habilidad, experiencia y conocimientos, hayan sido evaluadas
en forma objetiva, evidenciado las diferencias y ventajas que justifiquen su eventual preferencia con relacin al resto de agentes del mercado. As mismo, verificar
que bajo esta causal no se admiten subcontrataciones.
P5 Comprobar que los expedientes de contratacin de obras y servicios de supervisin, cuenten con la documentacin generada desde la decisin de adquirir hasta la
liquidacin de obra
Eficacia
Eficiencia
Economa
77
C 24-B Cuadro 4.4.2 (Continuacin.) Etapa 4 - Verificacin de la sustentacin de las causales de de las exoneraciones
Etapa del proceso Contrataciones
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
4 Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro en procesos de seleccin de obras y servicios de supervisin
4.4 Exoneracin de procesos
4.4.2 Sustentacin de las causales de la exoneracin
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
78
Eficiencia
Economa
79
C 26 Cuadro 5.1.2 Etapa 5 - Verificacin de los documentos legales para la suscripcin del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
(Otras
P2 Verificar que el postor ganador haya cumplido, previo a la suscripcin del contrato, con:
Presentar la constancia de capacidad de libre contratacin expedida por el Registro Nacional de Proveedores
Designar al residente de obra, cuando no haya formado parte de la propuesta
Entregar el calendario de avance de obra valorizado en concordancia con el cronograma de desembolsos establecidos y sustentado en la programacin
de obra PERT-CPM concordante con el plazo, la misma que deber ser presentada
Entregar el calendario de adquisicin de materiales e insumos necesarios para la ejecucin de obra en concordancia con el calendario de obra
valorizado
P3 Comprobar la autenticidad e idoneidad de los documentos presentados
Bases, expediente de contratacin, SEACE, Contrato y documentos que lo forman, Registro de Proveedores
R1 La documentacin no haya sido presentada o est fuera de plazo
R2 La documentacin presentada no sea la pertinente
E2 Suscripcin irregular del contrato
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
80
Eficiencia
Economa
P2 Verificar que el contrato contiene todas sus partes integrantes como: documento que lo contiene, Bases integradas, oferta ganadora, documentos
derivados del proceso de seleccin que fijen obligaciones para las partes
P3 Verificar que los trminos del contrato se enmarcan dentro del ordenamiento jurdico
Bases Integradas, pro forma del Contrato y Oferta Ganadora
R1 Que en el Contrato, no consideren las condiciones ni penalidades previstas en el proceso de seleccin.
E1 Trminos del contrato desfavorables a los intereses de la entidad
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
81
Eficiencia
Economa
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
82
Economa
Eficacia
Eficiencia
P2 Verificar que las garantas hayan sido emitidas por entidades financieras autorizadas y su contenido sea el adecuado; confirmar su autenticidad
Contrato suscrito, Carta Fianza o Pliza de Caucin de Fiel Cumplimiento
Riesgos ( R )
Efectos ( E )
R1 Ante el incumplimiento del contratista no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
83
P2 Verificar que la suscripcin del contrato se realiz dentro de los plazos y cumpliendo los requisitos previstos en las normas y las Bases
P3 Verificar que quienes firman el contrato tengan el poder y facultades para ello
P4 Comprobar si como consecuencia de la no firma oportuna por parte de la Entidad se han generado penalidades o el pago de lucro cesante y que
stas hayan sido repetidas en el caso de derivarse de actos negligentes por parte de los encargados
P5 Verificar que, en caso las Bases lo estipulen, previo a la suscripcin del contrato, se haya verificado la veracidad de la declaracin jurada, por lo
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
84
C 31 Cuadro 5.3.2 Etapa 5 Comprobacin de los Procedimientos especficos seguidos ante la no suscripcin del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se establecieron las acciones a aplicar al Se tomaron acciones para establecer la Se hayan aplicado apropiadamente las sanciones
Artculos 196 y 203 del Reglamento
contratista
responsabilidad del contratista
correspondientes
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Comprobar las acciones seguidas ante la no suscripcin del contrato
Procedimientos especficos ( P )
P1 Comprobar que se han agotado las acciones necesarias para lograr la suscripcin del contrato
P2 Verificar que se haya tramitado la sancin al postor ganador de la buena pro, cuando este se haya negado a suscribir el contrato, salvo
imposibilidad declarada por el Tribunal de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
Documentos por revisar
Expediente de contratacin, documentos de comunicacin con los postores, contrato, SEACE
Riesgos ( R )
R1 Si se declara desierto se tendr que hacer una nueva convocatoria
Efectos ( E )
E1 Demora en la suscripcin del contrato y posible declaratoria de proceso desierto
E2 Mayores gastos en el proceso de contratacin
E3 Demora en el inicio de la ejecucin de la obra o del Servicio de Supervisin
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
85
Eficiencia
Economa
P3 Que se fije como inicio del plazo al da siguiente de cumplirse las condiciones estipuladas en los puntos anteriores segn corresponda
P4 Comprobar si se ha generado la obligacin de indemnizacin al contratista o se ha dado lugar a la resolucin del contrato
Eficiencia
Economa
87
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
(Otras
88
Eficacia
Eficiencia
Economa
las
___
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
89
Eficacia
Eficiencia
Economa
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
90
C 37 Cuadro 6.3.1 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto
Se aceptan las cartas fianzas o plizas de
Artculos 40 de la Ley y 213, 214,
plenamente recibidas y aceptadas las cartas fianzas o plizas de caucin para
___
caucin a fin de garantizar el adecuado
siguiendo los requerimientos tcnicos del verificar que estn bien giradas tanto en sus
215 y 221 del Reglamento
cumplimiento de los contratos
tema
caractersticas, montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las condiciones contractuales respecto a garantas de fiel cumplimiento
Procedimientos especficos ( P )
P1 Comprobar que estas garantas hayan sido renovadas hasta la aprobacin de la liquidacin del contrato de obra
P2 Verificar que esta garanta haya sido devuelta al contratista luego de que la liquidacin del contrato de obra haya quedado consentida
P3 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado por los siguientes casos:
a) Cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
b) Cuando la resolucin por la cual la Entidad resuelve el contrato por causa imputable al contratista, haya quedado consentida o cuando por laudo
arbitral consentido y ejecutoriado se declare procedente la decisin de resolver el contrato
c) Cuando transcurridos tres (3) meses de haber sido requerido por la Entidad, el contratista no hubiera cumplido con pagar el saldo a su cargo
establecido en la liquidacin final del contrato de obra debidamente consentido o ejecutoriado
Documentos por revisar
Contrato, Carta fianza o pliza de caucin de fiel cumplimiento, Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Liquidacin de contrato de obra
Riesgos ( R )
R1 Ante incumplimiento del contratista en la ejecucin de las prestaciones contratadas, no se cobertura los bienes e intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
E2 Devolucin sin establecer que la obra no se ajusta a los requerimientos contratados
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
91
C 38 Cuadro 6.3.2 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto las Se aceptan las cartas fianzas o plizas
plenamente recibidas y aceptadas cartas fianzas o plizas de caucin para verificar de caucin a fin de garantizar el Artculos 40 de la Ley y 213, 214 y
___
siguiendo los requerimientos tcnicos del que estn bien giradas tanto en sus caractersticas, adecuado cumplimiento de la prestacin 218 del Reglamento
tema
montos y fechas
accesoria
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las condiciones contractuales de garantas de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si durante la ejecucin de una obra se haya requerido al contratista la ejecucin de prestaciones accesorias, tales como mantenimiento,
reparacin o actividades afines, el contratista haya presentado una garanta adicional de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
P2 Comprobar que estas garantas hayan sido renovadas hasta el cumplimiento total de las obligaciones garantizadas
P3 Verificar que las cartas fianzas o plizas de caucin que el contratista present como garanta de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias hayan sido
emitidas por entidades financieras autorizadas y su contenido sea el adecuado; confirmar su autenticidad
P4 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado por los siguientes casos:
a) Cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
b) Cuando la resolucin por la cual la Entidad resuelve el contrato por causa imputable al contratista, haya quedado consentida o cuando por laudo
arbitral consentido y ejecutoriado se declare procedente la decisin de resolver el contrato
c) Cuando transcurridos tres (3) meses de haber sido requerido por la Entidad, el contratista no hubiera cumplido con pagar el saldo a su cargo
establecido en la liquidacin final del contrato de obra debidamente consentido o ejecutoriado
Documentos por revisar
Contrato, Carta fianza o pliza de caucin de fiel cumplimiento, Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Liquidacin de contrato de obra
Riesgos ( R )
R1 Ante incumplimiento del contratista en la ejecucin de las prestaciones accesorias, no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
E2 Ante su devolucin las prestaciones accesorias no se ajustan a los requerimientos contratados
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la Comisin de Promocin de la Pequea y Micro Empresa PROMPYME.
Pgina Web de la entidad.
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE.
Contralora General de la Repblica.
Publicacin del diario de circulacin nacional o local.
Leyenda: (*) O = Obras
92
C 39 Cuadro 6.3.3 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas por adelantos
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto las
Se aceptan las cartas fianzas o plizas
plenamente recibidas y aceptadas cartas fianzas o plizas de caucin para verificar
Artculos 40 de la Ley y 213, 214 y
de caucin a fin de garantizar el
___
219 del Reglamento
siguiendo los requerimientos tcnicos del que estn bien giradas tanto en sus caractersticas,
adecuado uso del adelanto otorgado
tema
montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las garantas por adelantos
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si las garantas de los adelantos directos se han mantenido vigentes y por el monto del saldo deudor
P2 Verificar si las garantas de los adelantos para materiales se han mantenido vigentes hasta la utilizacin de los materiales a satisfaccin de la
Entidad
P3 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su
vencimiento
Documentos por revisar
Contrato, Cartas fianza o plizas de caucin de adelantos directos y para materiales, Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Valorizaciones
de obra
Riesgos ( R )
R1 Ante el inadecuado uso de los adelantos otorgados, no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) O = Obras
93
Eficiencia
Economa
94
Eficiencia
Economa
95
Economa
La ejecucin de la obra se logre Los procedimientos y tcnicas constructivos Los cambios efectuados a los procesos
Artculos 6 de la Ley y 210, 211,
efectuar conforme al expediente empleadas, cumplen con las especificaciones tcnicas constructivos no irroguen mayores gastos a
Normas de Control Interno
212 del Reglamento
tcnico contractual
y la normativa aplicable
la entidad
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar selectivamente el cumplimiento del proceso constructivo de la obra (Inspeccin fsica de la obra)
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si el contratista comunic inmediatamente despus de la suscripcin del contrato, la advertencia de fallas o defectos de cualquier especificacin tcnica
o bien (disponibilidad del terreno); y que la Entidad las evalu y pronunci en los plazos normados
P2 Comprobar que el contratista haya desarrollado el trabajo de acuerdo con procedimientos y tcnicas constructivas establecidas en las especificaciones tcnicas
de cada partida del presupuesto, u otra que cuente con la conformidad de la Supervisin.
P3 Constatar que el contratista haya usado materiales que cumplen con las caractersticas ofertadas en los anlisis de precios unitarios de cada una de las partidas
del presupuesto
P4 Verificar que el contratista haya usado los equipos con las caractersticas (ao de fabricacin, potencia, etc.) ofertadas en los anlisis de precios unitarios de
cada una de las partidas del presupuesto
P5 Comprobar el cumplimiento de la forma de medicin de cada elemento de la obra
P6 Constatar que en caso de haberse generado modificaciones sustanciales a los procesos constructivos en las especificaciones tcnicas, stos hayan contado con
la opinin previa del proyectista y de la supervisin de obra
P7 Verificar si las modificaciones antes sealadas, han afectado la meta fsica y generado costos adicionales al contrato de obra
P8 Constatar que las licencias, autorizaciones, permisos, servidumbre y similares necesarias para la ejecucin de la obra, fueron gestionadas oportunamente por el
contratista o la entidad segn indique las Bases
P9 En caso que en la ejecucin se presenten daos a terceros.imputables al contratista, se verificar que fueron asumidos por el contratista
Documentos por revisar
Cuaderno de Obra, Informes del Supervisor, Expediente tcnico, Catlogos de materiales, insumos, maquinarias y equipos, Reglamentos o Normas tcnicas
nacionales y sectoriales
Riesgos ( R )
R1 Que no se logre cumplir con la meta fsica
R2 Que la obra se ejecute con deficiencias
R3 Se presenten modificaciones sustanciales en el proceso de ejecucin de obra, sin contar con la opinin del proyectista
Efectos ( E )
E1 Mayores costos por prestaciones adicionales de obra y/o Supervisin.
Fuentes de informacin:
Pgina Web de la entidad.
Normas Tcnicas de la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales del INDECOPI
Reglamento Nacional de Construccin.
Economa
97
Eficiencia
Economa
Legalidad
Otras disposiciones
Normas Tcnicas de Control Interno Para el Sector Pblico
Decreto Supremo N 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias
98
C 44-B Cuadro 6.6.1 (Continuacin) Etapa 6 Verificacin de los pagos a cuenta / valorizaciones
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Legalidad
Otras disposiciones
Eficacia
Eficiencia
Economa
Normas de Control Interno
Decreto Supremo N 011-79-VC y sus modificatorias, ampliatorias y complementarias
Artculos 222, 223, 255-257, 265 del Reglamento
O
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Documentos por revisar
Expediente tcnico contractual, Contrato de obra, Expediente de Obra, Valorizaciones de obra, Calendario de avance de obra, Certificados de control de calidad,
Expediente tcnico del adicional, Presupuesto adicional, Liquidacin del contrato y Comprobantes de pago.
Riesgos ( R )
R1 Se efecten pagos por supuestos trabajos sin haber recibido las respectivas prestaciones
R2 Errores en el clculo de valorizaciones de obras, reajustes y otros
R3 Exista incumplimiento del contratista en la ejecucin de los trabajos a ejecutar segn el calendario de avance de obra
R4 Los pagos a cuenta se realicen fuera de los plazos establecidos
Efectos ( E )
E1 Mayores pagos a los que corresponden en la ejecucin de obra
E2 Pago de intereses moratorios
Fuentes de informacin:
Reglamento Nacional de Construccin.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
Instituto nacional de Estadstica e Informtica INEI.
Contralora General de la Repblica.
99
Eficiencia
Economa
Legalidad
(D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento (D.S. N 084-2004-PCM
y N 063-2006-EF) Artculos 42 de la Ley y 265, 266 del
Reglamento
Legalidad
Otras disposiciones: Normas de Control Interno.
Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO y su modificatoria.
100
Eficiencia
Economa
Legalidad
(D.S. N 083-2004-PCM y Reglamento D.S. N 084-2004PCM y N 063-2006-EF) Artculos 42 de la Ley y 265,
266 del Reglamento
Legalidad
Otras disposiciones Normas de Control Interno.
Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO y su modificatoria.
101
Eficacia
Economa
Eficiencia
Legalidad
Otras disposiciones Normas de Control Interno.
Directiva N 012-2000-CG/OATJ-PRO y su modificatoria.
102
C 46-A Cuadro 6.7.2 Etapa 6 Comprobacin del cumplimiento de los plazos del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
especficos ( P )
atrasos por causas atribuibles a la entidad, y por caso fortuito o fuerza mayor; siguiendo los Procedimientos especficos previstos en la norma pertinente
P2 Verificar que la solicitud de ampliacin de plazo se efectu dentro del plazo vigente de ejecucin de obra, y que cuando se sustente en causales diferentes o de distintas
fechas, constatar que cada solicitud de ampliacin de plazo se haya tramitado y resuelto independientemente
P3 Constatar que exista el Informe Tcnico del Inspector o Supervisor, expresando opinin sobre la solicitud de ampliacin de plazo con el respectivo anlisis y evaluacin
P5 En el caso de que la entidad no haya emitido pronunciamiento alguno dentro de los plazos sealados, y que gener automticamente la ampliacin del plazo contractual;
modificado el calendario de avance de obra vigente, debiendo corroborarse que este calendario est acorde con el avance real de la ejecucin de la obra
P7 Verificar que la ampliacin de plazo por causal de ejecucin de obras adicionales, se ha aprobado slo si stas conllevan la modificacin del calendario de avance de
obra contractual y que los gastos generales correspondan a lo necesario para su ejecucin
P8 Revisar que los gastos generales reconocidos se han calculado considerando: el plazo contractual, los gastos generales contractuales o presupuesto referencial segn el
sistema de contratacin y los ndices generales de precios; as como, en el caso de paralizacin de obras estos gastos generales cuenten con la acreditacin debida
P9 En el supuesto que las reducciones de prestaciones afecten el plazo contractual, verificar que los gastos generales se han recalculado conforme a lo establecido en el
Reglamento
P10 Comprobar que los pagos de mayores gastos generales se efectuaron en la oportunidad prevista en el contrato y que no se hayan generado pagos de inters moratorio
P11 Verificar que el pago de mayores gastos generales se haya formulado a travs de una valorizacin de mayores gastos generales y que se haya cancelado siguiendo los
Eficiencia
Economa
103
C 46-B Cuadro 6.7.2 (Continuacin) Etapa 6 Comprobacin del cumplimiento de los plazos del contrato
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE.
Contralora General de la Repblica.
Reglamento Nacional de Construccin.
Reglamento de metrados para obras en edificaciones.
Leyenda: (*) O = Obras
Economa
104
C 47-A Cuadro 6.8.1 Etapa 6 - Comprobacin del cumplimiento de los Procedimientos especficos de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
especficos ( P )
P2 Analizar las causas que generaron las controversias y determinar si son consecuencia de decisiones no acertadas de la administracin
P3 Constatar si en las controversias que afectan los intereses de la Entidad, dentro de una relacin contractual, se recurri - en la bsqueda de una solucin
P5 Verificar que los procesos de conciliacin y/o arbitraje se derivaron de solicitudes de inicio de dichos Procedimientos especficos, efectuadas en cualquier
actualizado
P7 Verificar que en caso de controversia relacionada con la ampliacin de plazo otorgada por la Entidad, ha sido sometida a conciliacin y/o arbitraje dentro de los
Eficiencia
Economa
105
C 47-B Cuadro 6.8.1 (Continuacin) Etapa 6 - Comprobacin del cumplimiento de los Procedimientos especficos de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficiencia
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin; O = Obras
Economa
106
C 48 Cuadro 6.8.2 Etapa 6 - Verificacin de la gestin legal de la defensa en el proceso de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
107
(Otras
Eficiencia
Economa
Se verifica que a travs de la intervencin Se revisa que la intervencin econmica se efecte Verificar que no se generen gastos
econmica se logre la culminacin de los con oportunidad y conforme a los Procedimientos innecesarios debido a la intervencin Artculo 264 del Reglamento
trabajos.
especficos establecidos.
econmica
(**)
(**) El Artculo 264 del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, encarga a CONSUCODE la emisin de Directiva sobre Intervencin econmica; sin embargo sta no ha sido an
publicada.
Leyenda: (*) S = Supervisin
108
C 50 Cuadro 6.10.1 Etapa 6 Verificacin de la definicin del plazo de inicio contractual de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
P4 Comprobar si por demora de la Entidad en el cumplimiento de las condiciones estipuladas en las Base se ha generado ampliacin del plazo
contractual
Documentos por revisar
Bases de Licitacin, Contrato de supervisin, Documentos de entrega del adelanto directo, Cuaderno de Obra
Riesgos ( R )
R1 Determinacin errnea de la fecha de inicio del plazo de ejecucin contractual de la supervisin
R2 Controversias con respecto a la fecha de inicio del plazo contractual
R3 Beneficios adicionales a los previstos en las bases del proceso de seleccin para la supervisin
Efectos ( E )
E1 Demoras en el inicio del plazo de ejecucin de la prestacin
E2 Asumir mayores costos por ampliaciones de plazo
E3 Asumir los costos de un proceso arbitral
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
109
C 51 Cuadro 6.11.1 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de los adelantos directos otorgados al supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
(Otras
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
110
C 52 Cuadro 6.11.2 Etapa 6 Comprobacin de la amortizacin de adelantos directos por parte del supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
___
111
C 53 Cuadro 6.12.1 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento del contrato de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto
Se aceptan las cartas fianzas o plizas de
plenamente recibidas y aceptadas las cartas fianzas o plizas de caucin para
Artculos 40 de la Ley y 213,
caucin a fin de garantizar el adecuado
___
214, 215 y 221 del Reglamento
siguiendo los requerimientos tcnicos del verificar que estn bien giradas tanto en sus
cumplimiento de los contratos
tema
caractersticas, montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las garantas de fiel cumplimiento
Procedimientos especficos ( P )
P1 Comprobar que estas garantas hayan sido renovadas hasta la aprobacin de la liquidacin del contrato de supervisin
P2 Verificar que esta garanta haya sido devuelta al contratista luego de que la liquidacin del contrato de supervisin haya quedado consentida
P3 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado por los siguientes casos:
a) Cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su vencimiento
b) Cuando la resolucin por la cual la Entidad resuelve el contrato por causa imputable al contratista, haya quedado consentida o cuando por
laudo arbitral consentido y ejecutoriado se declare procedente la decisin de resolver el contrato
c) Cuando transcurridos tres (3) meses de haber asido requerido por la Entidad, el contratista no hubiera cumplido con pagar el saldo a su
cargo establecido en la liquidacin final del contrato de supervisin debidamente consentido o ejecutoriado
Documentos por revisar
Contrato de supervisin, Carta fianza o pliza de caucin de fiel cumplimiento, Liquidacin de contrato de supervisin
Riesgos ( R )
R1 Ante incumplimiento del contratista en la ejecucin de las prestaciones contratadas, no se coberture de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
E2 Ante su devolucin el servicio de supervisin no se ajusta a los requerimientos contratados
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
112
(Otras
C 54 Cuadro 6.12.2 Etapa 6 Verificacin del cumplimiento de las garantas por adelantos al supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Se verifica que las garantas estn Se revisa exhaustivamente las garantas, tanto las
Se aceptan las cartas fianzas o plizas
plenamente recibidas y aceptadas cartas fianzas o plizas de caucin para verificar
Artculos 40 de la Ley y 213, 214 y
de caucin a fin de garantizar el
___
siguiendo los requerimientos tcnicos del que estn bien giradas tanto en sus caractersticas,
219 del Reglamento
adecuado uso del adelanto otorgado
tema
montos y fechas
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las garantas por adelantos
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar si las garantas de los adelantos directos, se han mantenido vigentes y por el monto del saldo deudor
P2 Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo se haya ejecutado cuando el contratista no la hubiera renovado antes de la fecha de su
vencimiento
Documentos por revisar
Contrato de supervisin, Cartas fianza o Plizas de caucin de adelantos directos, Comprobantes de pago, Informes de las reas usuarias.
Riesgos ( R )
R1 Ante el inadecuado uso de los adelantos otorgados, no se cuente con cobertura de los intereses del Estado
Efectos ( E )
E1 Gastos innecesarios de parte del Estado, para ejercer sus derechos
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
113
C 55-A Cuadro 6.13.1 Etapa 6 - Verificacin del cumplimiento de las obligaciones del supervisor
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
El servicio prestado cumple con los Los estndares de calidad dispuestos y La calidad obtenida cumple con los requisitos Artculos 48, 50 y 51 de la Ley y Directiva
N
012-2000estndares de calidad estipulados en el ejecutados son los adecuados para las establecidos en un anlisis costo beneficio del 210, 224, 225, 227, 247, 250, CG/OATJ-PRO (R.C. N 036contrato
necesidades del rea usuaria
servicio obtenido
251, 263 del Reglamento
2001-CG)
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Verificar el cumplimiento de las obligaciones contractuales
Procedimientos especficos ( P )
P1 Verificar que el supervisor haya controlado los trabajos efectuados por el contratista de la obra, directa y permanentemente
P2 Comprobar que la actuacin del supervisor ha permitido la correcta ejecucin de la obra y el cumplimiento del contrato de obra
P3 Verificar que el supervisor, sin perjuicio de las atribuciones que le competen en el control de la ejecucin de la obra, no haya modificado el contrato
de ejecucin de obra
P4 Analizar si la supervisin absolvi las consultas formuladas por el contratista de la obra, dentro de los plazos establecidos y si, de ser el caso, las
traslad a la Entidad para la opinin del Proyectista, en los plazos previstos
P5 Analizar si la supervisin emiti sus informes reportando los hechos relevantes y elabor las valorizaciones
P6 Verificar que si en caso el supervisor encontr fallas o defectos sobre cualquier especificacin o bien, que la Entidad le hubiere proporcionado,
luego de la suscripcin del contrato de supervisin; lo haya comunicado de inmediato a la Entidad; y que sta evalu y se pronunci sobre dichas
observaciones dentro de los plazos previstos en la normativa
P7 Verificar que el supervisor conjuntamente con el contratista de la obra elaboraron las valorizaciones de obra dentro de los plazos previstos; y que
haya aprobado y remitido a la Entidad las valorizaciones dentro de los plazos previstos
P8 Verificar, de ser el caso, si el supervisor emiti sus informes respecto a solicitudes de ampliacin de plazo y mayores gastos generales del contrato
de ejecucin de obra, dentro de los plazos previstos
P9 Verificar, en caso de retraso injustificado en la ejecucin de obra y cuando el monto de la valorizacin acumulada ejecutada a una fecha
determinada sea menor al 80% del monto de la valorizacin acumulada programada a dicha fecha, si el supervisor orden al contratista de la obra
que presente en la fecha establecida un nuevo calendario que contemple la aceleracin de los trabajos
P10 Verificar que el supervisor haya emitido en los plazos previstos y con el sustento tcnico econmico correspondiente, sus informes sobre
solicitudes de presupuesto adicionales de obra
P11 Verificar si el supervisor inform a la Entidad sobre la culminacin de la obra; asimismo que haya sido miembro del Comit de recepcin de obra
P12 Verificar si el supervisor efectu el adecuado seguimiento al trmite de liquidacin del contrato de obra, as como revis y dio conformidad al
mismo
Documentos por revisar
Expediente Tcnico, Contrato de ejecucin de obra, Contrato de la supervisin, informes del supervisor o inspector
114
C 55-B Cuadro 6.13.1 (continuacin) Etapa 6 - Verificacin del cumplimiento de las obligaciones del supervisor
Eficiencia
Economa
El servicio prestado cumple con los Los estndares de calidad dispuestos y La calidad obtenida cumple con los requisitos Artculos 48, 50 y 51 de la Ley y Directiva
N
012-2000estndares de calidad estipulados en el ejecutados son los adecuados para las establecidos en un anlisis costo beneficio del 210, 224, 225, 227, 247, 250, CG/OATJ-PRO (R.C. N 036contrato
necesidades del rea usuaria
servicio obtenido
251, 263 del Reglamento
2001-CG)
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Riesgos ( R )
R1 Deficiente control de la ejecucin de los trabajos ejecutados
R2 No se cumplan los plazos de ejecucin de la obra
Efectos ( E )
E1 Mala calidad de la obra
E2 Demora en la culminacin de los trabajos de ejecucin de la obra
E3 Incumplimiento de las obligaciones contractuales de parte del ejecutor de la obra
E4 Genera controversias con el ejecutor de la obra
E5 Generacin de obligaciones, de ampliaciones de plazo y mayores gastos generales
E6 Mayores pagos por demoras en la atencin de sus obligaciones
E7 Resolucin del contrato
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
115
C 56 Cuadro 6.13.2 Etapa 6 Comprobacin del cumplimiento de los plazos del contrato de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Fuentes de informacin:
Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado SEACE.
Pgina Web de la entidad.
Contralora General de la Repblica.
Leyenda: (*) S = Supervisin
116
Eficiencia
Economa
Efectos ( E )
P1 Verificar que el pago se efectu despus de ejecutada la prestacin o de acuerdo a lo estipulado en el contrato, con la respectiva conformidad de recepcin
del servicio
P2 Comprobar que los pagos se hayan efectuado en los plazos convenidos, y que no se haya generado la obligacin de pago de intereses
P3 Constatar que los pagos por prestaciones adicionales, correspondan a los aprobados por la Entidad mediante la respectiva resolucin y con la autorizacin
de la CGR, de ser el caso
P4 Verificar que en el caso de atrasos injustificados en las prestaciones, se haya considerado en los pagos parciales, pago final o en la liquidacin del contrato
las penalidades que correspondan
P5 Comprobar en el clculo del monto a pagar se haya considerado, de ser el caso, la amortizacin de adelantos, las prestaciones realmente ejecutadas;
adems, que se hayan calculado adecuadamente los reajustes de precios y deducciones
P6 Constatar que el supervisor haya emitido los comprobantes (factura, boleta de venta) por el pago efectuado y se hayan emitido vlidamente
Contrato de supervisin, Contrato de Obra, Valorizaciones de obra, Calendario de avance de obra, Resolucin aprobatoria de mayores prestaciones de
supervisin, Liquidacin del contrato de supervisin y Comprobantes de pago.
R1 Se efecten pagos de servicios sin haber recibido las respectivas prestaciones
R2 Errores en el clculo de valorizaciones de supervisin de las obras
R3 Exista incumplimiento en la supervisin de obras
R4 Los pagos parciales se realicen fuera de los plazos establecidos
E1 Mayores pagos a los que corresponden
E2 Resolucin del contrato de supervisin
E3 Pago de intereses moratorios
117
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
___
118
(Otras
C 58-B Cuadro 6.15.1 (Continuacin) Etapa 6 Verificacin de la aprobacin de prestaciones adicionales de supervisin
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
___
119
(Otras
C 59 Cuadro 6.16.1 Etapa 6 - Comprobacin del cumplimiento de los Procedimientos especficos de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
120
C 60 Cuadro 6.16.2 Etapa 6 - Verificacin de la gestin legal de la defensa en el proceso de administracin de controversias
Etapa del proceso Contratacin
Sub-etapa
Actividad de la entidad
Afirmaciones y criterios de gestin
Eficacia
Eficiencia
Economa
121
7 Conformidad de la prestacin
7.1 Recepcin de obra
7.1.1 Conformidad de recepcin de obra
Eficiencia
Economa
Recepcin de la prestacin a conformidad Se cumple con las condiciones contractuales La obra cumple con lo indicado en los planos,
Artculos 44 de la Ley y 268 del
del rea usuaria, rea tcnica o ambas en en cantidad y calidad, y a conformidad del caractersticas
y
especificaciones
tcnicas
___
Reglamento
un plazo oportuno
rea usuaria o tcnica responsable
contractuales y se ajusta a los intereses de la Entidad
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Revisar la conformidad de recepcin de obra por parte del rea usuaria o rea tcnica responsable y verificar la calidad, cantidad y cumplimiento de
las condiciones contractuales
Procedimientos especficos ( P )
P1 Constatar que el residente, mediante anotacin en el cuaderno de obra, solicit la recepcin de obra y que fue atendido por el Inspector o
Supervisor, cumpliendo con las formalidades y plazos establecidas en el Reglamento
P2 Comprobar que la entidad haya designado al Comit de recepcin de obra oportunamente y que sus integrantes renan los exigencias del
Reglamento, segn corresponda
P3 Verificar que en el acto de recepcin de obra se verific el fiel cumplimiento de lo indicado en los planos post construccin, especificaciones
tcnicas y se efectuaron las pruebas necesarias a los trabajos ejecutados
P4 Constatar que exista el Acta de Recepcin, que sus miembros actuaron personalmente suscribindola y otorgando de ser el caso, su conformidad
a los trabajos ejecutados, sin observaciones
P5 En el caso de acta de recepcin con observaciones, verificar que el levantamiento de las mismas se efectu dentro de los plazos establecidos en
el Reglamento; de no ser as constatar que la entidad aplic las penalidades correspondientes por demora
P6 Verificar que el Comit de recepcin efectu la recepcin de obra dentro de los plazos previstos en el Reglamento; de no ser as constatar si existi
algn reconocimiento a favor del contratista
P7 En caso que el contratista o su residente manifestara su disconformidad con las observaciones formuladas por el Comit de recepcin, verificar
que el Comit y la entidad atendieron esta discrepancia segn los Procedimientos especficos y plazos establecidos en el Reglamento.
P8 Si vencido el 50% del plazo para subsanar la observacin formulada por el Comit, sin que se haya iniciado los trabajos correspondientes; verificar
que la entidad intervino econmicamente la obra, salvo lo dispuesto en el Reglamento
P9 Corroborar que las firmas del Acta de Recepcin correspondan al los miembros del Comit de Recepcin
Acta de Recepcin, Informe de Conformidad Tcnica por el rea Usuaria y rea Tcnica; Expediente tcnico contractual, Expediente tcnico
presupuesto adicional, Caractersticas y especificaciones tcnicas de materiales e insumos, Cuaderno de Obra, Documento de conformidad de
Obra, Ensayos de control de calidad, acta de observaciones, planos post construccin
122
7 Conformidad de la prestacin
7.1 Recepcin de obra
7.1.1 Conformidad de recepcin de obra
Eficiencia
Economa
Recepcin de la prestacin a conformidad Se cumple con las condiciones contractuales La obra cumple con lo indicado en los planos,
Artculos 44 de la Ley y 268 del
del rea usuaria, rea tcnica o ambas en en cantidad y calidad, y a conformidad del caractersticas
y
especificaciones
tcnicas
___
Reglamento
un plazo oportuno
rea usuaria o tcnica responsable
contractuales y se ajusta a los intereses de la Entidad
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Riesgos ( R )
R1 Recibir una obra con caractersticas tcnicas que no rena la cantidad y calidad especificada en el contrato debido a una evaluacin superficial en
la recepcin de obra o por no disponer de la opinin del especialista o pruebas de calidad.
Efectos ( E )
Fuentes de informacin:
Contralora General de la Repblica.
Reglamento Nacional de Construccin.
Reglamento de metrados para obras en edificaciones.
Normas Tcnicas de la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales del INDECOPI.
Leyenda: (*) O = Obras
123
7 Conformidad de la prestacin
7.1 Recepcin del servicio de Supervisin de obra
7.1.2 Conformidad del servicio de Supervisin de obra
Eficiencia
Economa
Los servicios de supervisin cumplen con los trminos de La recepcin de los servicios de
Recepcin de la prestacin a conformidad
referencia y las condiciones contractuales en trminos de supervisin se efectu sin incurrir Artculos 43 de la Ley y 204, 233,
del rea usuaria, rea tcnica o ambas en
___
calidad, y a conformidad del rea usuaria o tcnica en mayores costos a lo previsto 234, 237, 238 del Reglamento
un plazo oportuno
responsable
contractualmente
Desarrollo de los Procedimientos especficos de Auditora
Procedimiento general
Revisar la conformidad de recepcin del servicio de supervisin por parte del rea usuaria o rea tcnica responsable y verificacin de la calidad, cantidad y
cumplimiento de las condiciones contractuales
Procedimientos especficos ( P)
P1 Constatar que la Supervisin haya solicitado la recepcin y conformidad de los servicios prestados, cumpliendo con las formalidades establecidas en las
bases
P2 Comprobar que la entidad haya efectuado oportunamente la recepcin y conformidad de los servicios prestados de Supervisin, previo informe aprobatorio
del funcionario responsable del rea usuaria, verificando el cumplimiento de los plazos, trminos de referencia y de las condiciones contractuales,
constatar la existencia del Acta respectiva de los servicios de supervisin, otorgndose de ser el caso, la conformidad a los servicios prestados, sin
observaciones
P3 En caso de existir observaciones al servicio prestado, verificar que stas fueron consignadas en el Acta respectiva
P4 Comprobar que el Supervisor subsan las observaciones formuladas en el plazo establecido en el Reglamento; de no ser as constatar que la entidad
resolvi el contrato y aplic las penalidades correspondientes
P5 En caso que el Supervisor no estuviese conforme con las observaciones formuladas, verificar que la entidad atendi esta discrepancia segn los
Procedimientos especficos y plazos establecidos en el Reglamento
P6 En caso de retraso en la recepcin de los servicios de Supervisin imputables a la entidad, y de haberse efectuado el pago de intereses; verificar que se
aplic el inters legal o el establecido en las bases
Documentos por revisar
Acta de servicios de supervisin, Informe de Conformidad del rea Usuaria; Bases y Trminos de referencia, Contrato de supervisin
Riesgos
R1 Demora en la entrega y recepcin de los servicios de Supervisin
R2 Que se otorgue conformidad a los servicios de Supervisin prestados de manera deficiente
Efectos
E1 Reconocimiento de mayores gastos generados por demora en recibir la obra
E2 Costos adicionales para alcanzar las exigencias y caractersticas inicialmente requeridas en los servicios de Supervisin
Fuentes de informacin:
Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE.
Normas Tcnicas de la Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales del INDECOPI.
Leyenda: (*) S = Supervisin
124
7 Conformidad de la prestacin
7.2 Liquidacin del contrato de obra
7.2.1 Formulacin y Aprobacin de la liquidacin de obra
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
125
(Otras
7 Conformidad de la prestacin
7.2 Liquidacin del contrato de obra
7.2.1 Formulacin y Aprobacin de la liquidacin de obra
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
disposiciones)
126
(Otras
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
Otras disposiciones
127
Eficacia
Eficiencia
Economa
Legalidad
Otras disposiciones
128
12.
BIBLIOGRAFA
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Project Management Institute (2000). Una Gua a los Fundamentos de la Direccin de
Proyectos (PMBOK Guide). Pennsylvania EE.UU.
130
131
13.
GLOSARIO (1 )
Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad de un bien.
Auditora gubernamental: Es el examen profesional, y objetivo, independiente, sistemtico,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con posterioridad a la gestin de los
recursos pblicos, con el objeto de determinar la razonabilidad de la informacin financiera y
presupuestal para el informe de auditora de la Cuenta General de la Repblica (Presupuesto
Nacional, Tesorera Nacional, y Crdito Pblico), el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, as como respecto de la adquisicin, proteccin y empleo de los recursos y, si stos,
fueron administrados con racionalidad, eficiencia, economa y transparencia, en el
cumplimiento de la normativa legal.
Bases: Los documentos que contienen los requerimientos tcnicos, metodologa de
evaluacin, procedimientos y dems condiciones establecidos por la Entidad para la
seleccin del postor y la ejecucin contractual respectiva incluyendo, cuando corresponda, la
proforma del contrato, en el marco de la Ley y el presente Reglamento.
Bases integradas: Las Bases definitivas del proceso de seleccin cuyo texto contempla
todas las aclaraciones y/o precisiones producto de la absolucin de consultas, as como
todas las modificaciones y/o correcciones derivadas de la absolucin de observaciones y/o
del pronunciamiento del CONSUCODE; o, luego de transcurridos los plazos para dichas
etapas, sin que los participantes las hayan formulado.
Bienes: Son objetos o cosas que requiere una Entidad para el desarrollo de sus actividades
y cumplimiento de sus fines.
Calendario del Proceso de Seleccin: El documento que forma parte de las Bases en el
que se fijan los plazos de cada una de las etapas del proceso de seleccin.
Calendario valorizado de avance de la obra: El documento en el que consta la
programacin valorizada de la ejecucin de la obra, por perodos determinados en las Bases
o en el contrato.
Competencia profesional: Es la cualidad que caracteriza al auditor por el nivel de idoneidad
y habilidad profesional que ostenta para efectuar su labor acorde con las exigencias que
demanda la auditora. La competencia profesional puede apreciarse en el conocimiento de
las entidades gubernamentales y los mtodos y procedimientos necesarios para la auditora
gubernamental, as como en el entrenamiento y experiencia que requiere la aplicacin de
tales conocimientos en el trabajo.
Consorcio: El contrato asociativo por el cual dos (2) o ms personas se asocian, con el
criterio de complementariedad de recursos, capacidades y aptitudes, para participar en un
proceso de seleccin y, eventualmente, contratar con el Estado.
1 Las definiciones provienen del TUO de la Ley N 26850 y su Reglamento aprobados por los D.S. N 083 y 084-2004-PCM y el Manual de Auditora
Gubernamental (MAGU) aprobado por la CGR en el ao 1998.
132
Consulta sobre las Bases: La solicitud de aclaracin formulada por los participantes en un
proceso, referido al alcance y/o contenido de cualquier aspecto de ellas.
Consultor: La persona natural o jurdica que presta servicios profesionales altamente
calificados en la elaboracin de estudios y proyectos; en la inspeccin de fbrica, peritajes de
equipos, bienes y maquinarias; en investigaciones, auditoras, asesoras, estudios de prefactibilidad y de factibilidad tcnica, econmica y financiera, estudios bsicos, preliminares y
definitivos, asesoramiento en la ejecucin de proyectos distintos de obras y en la elaboracin
de trminos de referencia, especificaciones tcnicas y Bases de distintos procesos de
seleccin, entre otros.
Consultor de Obra: La persona natural o jurdica que presta servicios profesionales
altamente calificados consistente en la elaboracin del expediente tcnico de obras, as como
en la supervisin de obras.
Contrato: Es el acuerdo para regular, modificar o extinguir una relacin jurdica dentro de los
alcances de la Ley y del Reglamento.
Contrato original: Es el contrato suscrito como consecuencia del otorgamiento de la Buena
Pro en las condiciones establecidas en las Bases y la oferta ganadora.
Contrato actualizado: El contrato original afectado por las variaciones realizadas por los
reajustes, prestaciones adicionales, reduccin de prestaciones, o por ampliacin o reduccin
del plazo.
Contratista: El proveedor que celebre un contrato con una Entidad, de conformidad con las
disposiciones de la Ley y del presente Reglamento.
Costo Final: El monto total desembolsado por concepto de las prestaciones ejecutadas al
trmino del contrato.
Cuaderno de Obra: El documento que, debidamente foliado, se abre al inicio de toda obra y
en el que el inspector o supervisor y el residente anotan las ocurrencias, rdenes, consultas y
las respuestas a las consultas.
Cuidado profesional: Significa emplear correctamente el criterio para desempear el
alcance de la auditora y para seleccionar los mtodos, procedimientos y tcnicas de
auditora que deben aplicarse. Ello pone de manifiesto la responsabilidad del auditor en
cuanto a cumplir con las normas de auditora gubernamental.
Criterios de Evaluacin: Las reglas consignadas en las Bases respecto a la forma en que el
Comit Especial asignar los puntajes a las distintas propuestas en cada uno de los factores
de evaluacin.
Economa: En toda adquisicin o contratacin se aplicarn los criterios de simplicidad,
austeridad, concentracin y ahorro en el uso de los recursos, en las etapas de los procesos
de seleccin y en los acuerdos y resoluciones recados sobre ellos, debindose evitar en las
Bases y en los contratos exigencias y formalidades costosas e innecesarias. Este criterio
esta relacionado con los trminos y condiciones bajo los cuales se adquieren recursos
133
134
Factores de Evaluacin: Son los aspectos consignados en las Bases que sern materia de
evaluacin y que deben estar vinculados con el objeto del contrato.
Factor de Relacin: El cociente resultante de dividir el monto del contrato de la obra entre el
monto del Valor Referencial.
Gastos Generales: Son aquellos costos indirectos que el contratista debe efectuar para la
ejecucin de la prestacin a su cargo, derivados de su propia actividad empresarial, por lo
que no pueden ser incluidos dentro de las partidas de las obras o de los costos directos del
servicio.
Gastos Generales Fijos: Son aquellos que no estn relacionados con el tiempo de ejecucin
de la prestacin a cargo del contratista.
Gastos Generales Variables: Son aquellos que estn directamente relacionados con el
tiempo de ejecucin de la obra y por lo tanto pueden incurrirse a lo largo del todo el plazo de
ejecucin de la prestacin a cargo del contratista.
Indagaciones: Son las averiguaciones previas que realiza la dependencia encargada de las
adquisiciones y contrataciones para determinar las caractersticas de lo que se va a adquirir o
contratar y el valor referencial de los procesos que se efecten por adjudicaciones directas y
menores cuantas
Legalidad: Este criterio esta referido a la revisin y comprobacin de la aplicacin de las
normas legales, reglamentarias y estatutarias y su evaluacin desde el punto de vista
jurdico.
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU): Constituye un mtodo tcnico para
fortalecer y uniformar el ejercicio profesional del auditor gubernamental y permitir la
evaluacin de los resultados de su trabajo, promoviendo el grado de efectividad, eficiencia y
economa en la gestin de la entidad auditada.
Materialidad: Dirigir sus recursos disponibles hacia reas, operaciones y transacciones de
mayor significacin, en las cuales pueden ser utilizados sus esfuerzos para promover
mejoras en el desempeo (rendimiento) de las entidades pblicas.
Metrado: Es el clculo o la cuantificacin por partidas de la cantidad de obra a ejecutar.
Mora: El retraso parcial o total, continuado y acumulativo en el cumplimiento de prestaciones
consistentes en la entrega de bienes, servicios o ejecucin de obras sujetos a cronograma y
calendarios contenidos en las Bases y/o contratos.
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU): Son emitidas por la Contralora General de
la Repblica y guardan compatibilidad con los postulados bsicos de la auditora
gubernamental. Constituyen una gua para los auditores, puesto que les permite establecer el
marco de su actuacin, as como los procedimientos que deben aplicar. Son criterios que
determinan los requisitos de orden personal y profesional del auditor, y se orientan a
uniformar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad.
135
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Servicio en General: La actividad o labor que realiza una persona natural o jurdica para
atender una necesidad de la entidad, pudiendo estar sujeta a resultados para considerar
terminadas sus prestaciones.
Trminos de Referencia: Descripcin, elaborada por la Entidad, de las caractersticas
tcnicas y de las condiciones en que se ejecutar la prestacin de servicios y de consultora.
Trabajo Similar: Trabajo o servicio de naturaleza semejante a la que se desea contratar,
independientemente de su magnitud y fecha de ejecucin, aplicable en los casos de servicios
en general y de consultora.
Tramo: Parte de una obra que tiene utilidad por s misma.
Valorizacin de una obra: Es la cuantificacin econmica del avance fsico en la ejecucin
de la obra, realizada en un perodo determinado.
Vicio Oculto: Existencia de deterioros, anomalas y defectos no susceptibles de ser
apreciados a simple vista y que de alguna manera afectan el derecho del adquiriente a su
adecuada utilizacin.
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