Junta Bancaria del Ecuador

RESOLUCIN No. JB-2010-1549

LA JUNTA BANCARIA

CONSIDERANDO:
Que en el ttulo XXI De las calificaciones otorgadas por la Superintendencia de Bancos y
Seguros, del libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones
del Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de
Bancos y Seguros y de la Junta Bancaria constan los captulos I Normas para la
contratacin y funcionamiento de las auditoras externas que ejercen su actividad en las
entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros; II Normas para
la calificacin de los auditores internos de las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros; y, III Normas para la calificacin de las firmas
calificadoras de riesgo de las instituciones del sistema financiero;
Que es necesario reformar dichas disposiciones con el propsito de establecer un enfoque a
riesgos en la labor de los auditores internos y de las calificadoras de riesgos; y, aplicar las
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAs) y las Normas Internacionales de
Auditora (NIAs), para los auditores externos; y,
En uso de la atribucin legal que le otorga la letra b) del artculo 175 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero,

RESUELVE:
En el libro I Normas generales para la aplicacin de la Ley General de Instituciones del
Sistema Financiero de la Codificacin de Resoluciones de la Superintendencia de Bancos y
Seguros y de la Junta Bancaria, efectuar las siguientes reformas:

ARTCULO 1.- En el captulo I Normas para la contratacin y funcionamiento de las

auditoras externas que ejercen su actividad en las entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo XXI De las calificaciones otorgadas por
la Superintendencia de Bancos y Seguros, efectuar las siguientes reformas:
1.

Sustituir el artculo 16, por el siguiente:

ARTICULO 16.- En caso que las firmas de auditora externa identifiquen problemas
que no permitan la realizacin de los exmenes de manera adecuada, o la existencia
de obstculos para este cometido, debern comunicarlo de inmediato a la
Superintendencia de Bancos y Seguros e indicar en los respectivos informes las
razones que impidieron dicha evaluacin o los obstculos encontrados. Una vez que
se ha comprobado este hecho, la Superintendencia de Bancos y Seguros sancionar a
la institucin del sistema financiero, de conformidad con lo establecido en el artculo
134 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
2.

En el artculo 18, sustituir la expresin normas internacionales de auditora por

disposiciones sealadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros o, en su

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defecto, por lo establecido en las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAs) y las Normas Internacionales de Auditora (NIAs)
4.

En el artculo 39, sustituir la frase La entidad, por La recepcin y toma de

conocimiento de los informes de las empresas de auditora externa por parte del
directorio u organismo que haga sus veces deber constar en un libro de actas,
asimismo, la entidad, .

ARTCULO 2.- En el captulo II Normas para la calificacin de los auditores internos de

las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, del ttulo XXI
De las calificaciones otorgadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, realizar las
siguientes reformas:
1.

En el artculo 1, efectuar las siguientes reformas:

1.1

En el tercer inciso, sustituir la frase los numerales 13.3 y 13.4 del artculo 13
por los numerales 17.3 y 17.4 del artculo 17

1.2

Incluir como incisos finales, los siguientes:

El directorio u organismo que haga sus veces es responsable de adoptar las
acciones necesarias para que la unidad de auditora interna pueda realizar sus
funciones de acuerdo con las disposiciones del presente captulo y con la
naturaleza y complejidad de las operaciones.
Toda unidad de auditora interna debe contar con un servicio de auditora de
sistemas de informacin, que colabore en el logro de sus funciones y objetivos.
Este servicio debe contar con personal competente y experiencia especfica en
auditora de sistemas, acorde con la complejidad y tamao de las operaciones
que realiza la institucin del sistema financiero.

2.

Cambiar la denominacin de la seccin III Definicin de la auditora interna y

funciones del auditor interno por Definicin de la auditora interna, funciones del
auditor interno y plan de trabajo del auditor interno.

3.

En el artculo 8, incluir como incisos finales, los siguientes:

La auditora basada en riesgos consiste en un conjunto de procesos mediante los
cuales la auditora provee aseguramiento independiente al directorio u organismo que
haga sus veces, acerca de:
8.1

Si los procesos y medidas de gestin del riesgo que se encuentran

implementadas estn funcionando de acuerdo a lo esperado;

8.2

Si los procesos de gestin de riesgos son apropiados y estn bien diseados; y,

8.3

Si las medidas de control de riesgos que la gerencia ha implementado son

adecuadas y efectivas, y reducen el riesgo al nivel de tolerancia aceptado por el
directorio u organismo que haga sus veces.

La auditora basada en riesgos depende del nivel de desarrollo que la propia institucin
del sistema financiero ha alcanzado en la gestin de riesgos en el rea objeto de
examen, y el grado en que han sido definidos objetivos determinados por la gerencia
contra los cuales pueden medirse los riesgos asociados.

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Cuando la institucin del sistema financiero cuenta con un sistema de gestin del
riesgo adecuado en las rea bajo examen, sin perjuicio de la necesidad de
verificaciones adicionales propias del debido cuidado profesional, la auditora basada
en riesgos puede confiar en mayor grado en la evaluacin del riesgo que la propia
institucin ha realizado, y desarrollar un plan basado en riesgos que complemente las
acciones realizadas por la entidad y aumente el valor de las actividades de la auditora
interna.
Cuando la institucin del sistema financiero cuenta con un sistema de gestin de
riesgos menos desarrollado, la auditora basada en riesgos requiere descansar ms en
la evaluacin del riesgo que hace la propia auditora.
4.

Sustituir el numeral 9.21 del artculo 9, por el siguiente:

9.21 Evaluar la implementacin oportuna y adecuada de las recomendaciones y
medidas para superar las observaciones y recomendaciones formuladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, los auditores externos, as como las
realizadas por la propia unidad de auditora interna; y,

5.

A continuacin del artculo 9, incluir los siguientes y renumerar los restantes:

ARTCULO 10.- En el plan anual de trabajo de auditora interna, debern incluirse
todas las labores a desarrollarse.
Dicho plan deber ser aprobado por el directorio u organismo que haga sus veces,
debiendo remitirse a la Superintendencia de Bancos y Seguros una copia del mismo
hasta el 31 de diciembre del ao previo a su ejecucin.
Dicho plan deber considerar, por lo menos, los siguientes aspectos:
10.1

Objetivos y alcance del plan, fundamentando las prioridades del mismo;

10.2

Actividades, exmenes e informes y cronograma de los mismos;

10.3

Recursos humanos disponibles para el cumplimiento del plan, indicando de ser

el caso la necesidad de contratacin de servicios especializados; y,

10.4

Seguimiento a las observaciones formuladas por la Superintendencia de

Bancos y Seguros.

La Superintendencia de Bancos y Seguros podr solicitar actividades adicionales y

requerir informacin complementaria acerca del contenido del pan.
ARTCULO 11.- Las modificaciones significativas realizadas al plan debern ser
aprobadas por el comit de auditora e informadas a la Superintendencia de Bancos y
Seguros.
ARTCULO 12.- La unidad de auditora interna presentar a la Superintendencia de
Bancos y Seguros informes trimestrales sobre el avance del plan, indicando el grado
de cumplimiento de los objetivos y actividades realizadas y otros aspectos que se
consideren relevantes, entre otros, en el plazo establecido en el segundo inciso del
numeral 14.1 del artculo 14 de este captulo. El ltimo informe dar cuenta de las
actividades previstas y realizadas en el ao.
Se incluir en dicho informe una relacin de los informes elaborados por la unidad de
auditora interna durante el respectivo perodo, un breve resumen del contenido y las

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observaciones encontradas y su importancia. Asimismo, dicho informe contendr una

evaluacin del estado de las observaciones y recomendaciones formuladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros, indicando las superadas, pendientes, en
proceso y su antigedad.
El informe deber ser puesto en conocimiento oportuno del directorio u organismo que
haga sus veces o del comit de auditora, cuando este ltimo haya sido constituido,
para la toma de acciones pertinentes.
ARTCULO 13.- Adicionalmente a lo sealado en el artculo anterior, la unidad de
auditora interna deber presentar a la Superintendencia de Bancos y Seguros
informes especiales anuales, que podrn ser incluidos como parte del informe
correspondiente al ltimo cuatrimestre.
6.

Sustituir el segundo inciso del numeral 14.1 del artculo 14 renumerado, por el
siguiente:
Los informes sealados en el inciso anterior debern ser remitidos a la
Superintendencia de Bancos y Seguros, hasta el 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre
y 31 de enero de cada ao; y,

7.

En el tercer inciso del artculo 17 renumerado, sustituir los nmeros 13.3 y 13. 4
por 17.3 y 17.4 .

8.

Incluir como artculo 20, el siguiente y renumerar el restante:

ARTCULO 20.- En lo que no se oponga a lo previsto en la normatividad de la
Superintendencia de Bancos y Seguros, sern de aplicacin las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna, as como el Cdigo
de tica emitidos por The Institute of Internal Auditors (IIA).
En el caso de los auditores de sistemas, se tomarn en consideracin las directrices de
auditora previstas por el Information Systems Audit and Control Association (ISACA).

ARTCULO 3.- En el captulo III Normas para la calificacin de las firmas calificadoras
de riesgo de las instituciones del sistema financiero, del ttulo XXI De las calificaciones
otorgadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, realizar las siguientes reformas:
1.

En el artculo 2, incluir el siguiente inciso:

La metodologa de clasificacin aplicada por la empresa calificadora de riesgo debe
estar orientada a evaluar la capacidad de la institucin financiera, de la cabeza de
grupo financiero y de las subsidiarias y afiliadas, para administrar y gestionar los
riesgos a los cuales su actividad est expuesta, con la finalidad de cumplir sus
obligaciones con los depositantes y pblico en general. Con este objeto las empresas
calificadoras identificarn los riesgos a los que se exponen las entidades sujetas a
calificacin, y analizarn las polticas y procedimientos de administracin y gestin de
los mismos y su respectivo monitoreo. La calificacin se realizar exclusivamente de
acuerdo a la metodologa presentada previamente a la Superintendencia de Bancos y
Seguros.

2.

Al final del artculo 3 incluir la siguiente frase , no obstante la evaluacin de la

calificacin de riesgo, es una actividad de carcter permanente de acuerdo con lo
establecido en el artculo 14 del presente captulo.

3.

Sustituir el artculo 21, por el siguiente:

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ARTCULO 21.- El proceso de calificacin de riesgo es de entera responsabilidad de

las empresas calificadoras de riesgos y de las instituciones financieras quienes
mediante nota expresa delegarn la responsabilidad de la publicacin a la
Superintendencia de Bancos y Seguros. Por su parte, el organismo de control,
conforme lo dispone el cuarto inciso de la letra h) del artculo 180 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, efectuar la publicacin de la calificacin despus
de contestada la impugnacin, incluyendo la carta mediante la cual la institucin
financiera delega dicha responsabilidad a la Superintendencia de Bancos y Seguros.
En esta publicacin no deber figurar ningn logotipo de la Superintendencia de
Bancos y Seguros, aclarando que esta publicacin se la efecta por mandado expreso
de la institucin financiera y que de ninguna manera significa una validacin o aval
sobre la calificacin.
4.

Al final del primer inciso del artculo 22, incluir la siguiente frase Esta publicacin
deber observar lo establecido en el artculo anterior.

5.

Sustituir el artculo 33, por el siguiente:

ARTICULO 33.- Ante cualquier cambio en la calificacin, la calificadora de riesgos
comunicar a la Superintendencia de Bancos y Seguros mediante nota escrita
mencionando los factores que determinan el cambio en la calificacin. De ninguna
manera, ningn funcionario de la Superintendencia de Bancos y Seguros podr
participar en los comits de calificacin ni en ningn proceso relacionado con la
calificacin de riesgo. Se levantar un acta de lo actuado, que ser suscrita por los
miembros participantes de la firma y remitido a la Superintendencia de Bancos y
Seguros.

6.

Incluir como artculo 37 el siguiente y renumerar el restante:

ARTCULO 37.- Las firmas calificadoras de riesgo deben mantener independencia
entre s. Se considera que una firma calificadora de riesgo es independiente de otra
calificadora de riesgo, cuando no existe relacin ni inters entre ellas.

ARTICULO 4.- La presente resolucin entrar en vigencia a partir de su publicacin en el

Registro Oficial.
COMUNQUESE Y PUBLQUESE EN EL REGISTRO OFICIAL.- Dada en la
Superintendencia de Bancos y Seguros, en Quito, Distrito Metropolitano, el veintiuno de
enero del dos mil diez.

Ing. Gloria Sabando Garca

PRESIDENTA DE LA JUNTA BANCARIA
LO CERTIFICO.- Quito, Distrito Metropolitano, el veintinuno de enero del dos mil diez.

Lcdo. Pablo Cobo Luna

SECRETARIO DE LA JUNTA BANCARIA