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UNIVERSIDAD CATLICA LOS ANGELES


CHIMBOTE

TEXTO UNIVERSITARIO

COMPILADO DE CONTABILIDAD DE
INSTITUCIONES FINANCIERAS
Mario Wilmar Soto Medina
Cdigo
Compilador

Chimbote, Per

CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Serie UTEX

Primera Edicin 2015

Mario Wilmar Soto Medina


De esta edicin Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote
Jr. Leoncio Prado N 443 Chimbote, Ancash Per
Telf.:043327846

Editado por

Texto digital

Decreto Legislativo 822 Ley sobre el Derecho del Autor


Art. 43.-Respecto a las obras ya divulgadas lcitamente, es permitida sin autorizacin
del autor:

a) La reproduccin por medios reprogrficos, para la enseanza o la realizacin de


exmenes instituciones

educativas, siempre que no haya fines de lucro y en la

medida justificada por el objetivo perseguido, de artculos o de breves extractos de obras


lcitamente publicadas, a condicin d que tal utilizacin se haga conforme a los usos
honrados y que la misma no sea objeto de venta u otra transaccin a ttulo oneroso, ni
tenga directo o indirectamente fines de lucro

INDICE GENERAL
ndice General..3
Presentacin del docente6
Introduccin...........................7
Unidades de aprendizaje..8
PRIMERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRDITO 9
CAPTULO I : REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES
FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO
Y CRDITO 10
1.1 Registracin en la contabilidad de instituciones financieras10

1.1.1

Plan de cuentas..10

1.1.2 Casos prcticos de registracin..72


1.1.2.1 cuenta 1101 caja 72
1.1.2.2 cuenta: 1102 banco central de reserva del Per.-72
1.1.2.3 cuenta: 1106 efectos de cobro inmediato..73
1.1.2.4 cuenta 1201 fondos

interbancarios..74

1.1.2.5 cuenta: 1208 rendimientos devengados de fondos interbancarios..74


1.1.2.6 cuenta 1401 crditos.74
1.1.2.7 cuenta: 1409 (provisiones para crditos)76
1.1.2.8 cuenta: 1507 cuentas por cobrar diversas76
1.1.2.9. cuenta: 1801 terrenos.77
1.1.2.12 cuenta: 1904 activos intangibles ..77
1.1.2.13 cuenta : 2102 obligaciones por cuentas de ahorro..78
1.1.2.14 cuenta: 2106 beneficios sociales de trabajadores .79
1.1.2.15 cuenta: 2201 fondos interbancarios..80
1.1.2.16 cuenta: 2401 adeudos y obligaciones con el banco central de reserva del Per81
1.1.2.16 cuenta: 2408 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
corto plazo.82
1.1.2.17 cuenta:

2504 cuentas por pagar diversas...82

1.1.2.18 cuenta: 2603 adeudos y obligaciones con empresas del sistema financiero
del pas.83
1.1.2.19 cuenta: 2608 gastos por pagar de adeudos y obligaciones financieras a
1.1.2.20 largo plazo.84
1.1.2.20 cuenta: 2801 bonos comunes..85
1.1.2.20 1 cuenta: 2901 ingresos diferidos .86

CAPTULO II: ESTADOS FINANCIEROS DE LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 88


2.1 Presentacin88
2.2 Forma de remisin de estados financieros89
2.3 Presentacin de estados financieros a la superintendencia.90
2.4 aprobacin de estados financieros..90
2.5 modelos de estados financieros..90
CAPTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CRDITO.92
3.1 Empresas cajas municipales de ahorro y crdito92
3.1.1 Concepto.92
3.1.2 Operaciones y servicios.92
3.1.3 Contabilidad93
3.2 Monografa de caso prctico de elaboracin de estados financieros......94
Libro diario.
96 Libro mayor.103
Estados financieros..107
Resumen.123
Autoevaluacin.124
Solucionario de autoevaluacin125
Referencias bibliogrficas129
SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO
Y CRDITO, Y COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO.130
CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS

RURALES DE AHORRO

Y CRDITO

131
1.1. Concepto 131
1.2. Operaciones y servicios131
1.3. Contabilidad132
1.4

Monografa

de

caso

prctico

de

elaboracin

de

estados

financieros133
Libro diario 135
Libro mayor 146
Estados financieros164
CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO
AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL PUBLICO

176

2.1. Definicin 176


2.2. Caractersticas 176
2.4. Diferencias entre cooperativas177

2.5. Contabilidad.178
2.6 Monografa de caso prctico de elaboracin de estados financieros179
2.7 Libro Diario181
Libro mayor 182
Estados financieros197
Resumen..226
Autoevaluacin227
Solucionario de autoevaluacin.228
Referencias bibliogrficas232
TERCERA UNIDAD: CONTABILIDAD DE FINANCIERAS233.
CAPITULO I: FINANCIERAS234
1.1 Definicin234
1.2 Operaciones y servicios234
1.3. Contabilidad.236
CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN
DE ESTADOS FINANCIEROS..237
Libro diario240
Libro mayor...250
Estados financieros
Resumen.260
Autoevaluacin..269
Solucionario de autoevaluacin270
Referencias bibliogrficas..274

PRESENTACIN DEL DOCENTE


El docente, Mario Wilmar Soto Medina, es Magister en Administracin
de Negocios, Contador Pblico Colegiado, un
desempea en la docencia universitaria en la
con ms de 20 aos experiencia profesional,

profesional que se
ULADECH CATLICA

Gerente de la empresa

auditora Soto & Ypez Auditores Consultores Sociedad Civil Ordinaria;


contribuye
Instituciones
conocimientos innovadores

a la formacin mediante

la asignatura Contabilidad de

Financieras, asignatura que enfoca en su


de especialidad, y evidenciar

mejora

temtica

continua en el

aprendizaje.

INTRODUCCIN
Estimado estudiante;

La asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras se encuentra en el IX Ciclo de estudios


de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para el estudiante y toda
persona que

desea superarse en conocimientos de actualidad de instituciones financieras, excepto

empresas bancarias, que contribuye en la formacin profesional del estudiante por los enfoques de cada
unidad de aprendizaje, en la primera unidad, corresponde un enfoque de dinmica de cuentas, estados
financieros y Contabilidad de Cajas Municipales de Ahorro y crdito.
La segunda unidad enfoca conocimientos de prctica en registracin contable de empresas Cajas
Rurales de Ahorro y Crdito sabiendo las operaciones y servicios que brindan a las personas, de igual
modo con las Cooperativas de Ahorro y Crdito.

En la tercera unidad

el enfoque est saber el proceso en la contabilidad de Financieras y

elaborar los estados financieros, los mismos que garantizan la estabilidad financiera y econmica
generan confiabilidad

su presencia en el universo empresarial como fuente de obtencin de recurso

financiero.

UNIDADES DE APRENDIZAJE

PRIMERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y
CRDITO

El contenido de la primera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg. 187 188.

Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas


Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117

10

CAPTULO I: REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE


INSTITUCIONES FINANCIERAS Y CONTABILIDAD DE CAJAS
MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

1.2 REGISTRACIN EN LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES

FINANCIERAS
1.2.1 PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
11 DISPONIBLE
1101 CAJA
1101.01

Oficina Principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras

1101.02

Agencias

1101.03

Oficinas especiales

1101.09

Efectivo en trnsito

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1102.01

Cuenta ordinaria

1102.02

Cuenta especial

1102.03

Cuenta de depsitos por mandato lega

1102.04

Depsitos overnight

1102.09

Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL


PAS
1103.01

Bancos

1103.02

Financieras

1103.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1103.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1103.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

1103.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito


11

1103.09

Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR


1104.01

De primera categora

1104.02

Supervisados por organismos similares a la SBS

1104.03

Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de organismos


similares a la SBS

1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria


1104.09

Otras instituciones financieras

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1106.01

Cheques

1106.02

rdenes de pago

1106.03

Documentos sobre el exterior

1106.09

Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO


1107.01

Fondos fijos

1107.02

Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones Burstiles
1107.02.09 Otros

1107.03

Banco Central de Reserva del Per

1107.09

Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE


1108.02

Banco Central de Reserva del Per

1108.03

Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas

1108.04

Bancos y otras instituciones financieras del exterior

1108.07

Disponible restringido

12 FONDOSINTERBANCARIOS

1201 FONDOSINTERBANCARIOS
1201.01

Bancos

1201.02

Financieras

1201.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1201.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1201.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES


12

1201.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

1201.09

Otras empresas del sistema financiero

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS


INTERBANCARIOS
1208.01

Bancos

1208.02

Financieras

1208.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

1208.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

1208.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

1208.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

1208.09

Otras empresas del sistema financiero

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301

INVERSIONES

VALOR

RAZONABLE

CON

CAMBIOS

EN

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL


1301.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1301.05.01 Acciones comunes


1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos
1301.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1301.06.01 Acciones comunes


1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y ttulos
1301.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1301.07.01 Acciones comunes.


1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.07.19 Otros valores y ttulos
1301.19

Otros

1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos


1301.19.19 Otros
1302

INVERSIONES

VALOR

RAZONABLE

CON

CAMBIOS

EN
13

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


1302.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1302.01.01 Representativos de deuda pas


1302.01.01.01

Per

1302.01.01.02

Pases con grado de inversin

1302.01.01.19

Otros

1302.01.09 Representativos de obligaciones varias


1302.02

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1302.03

Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros

1302.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1302.05.05 Letras hipotecarias


1302.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1302.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1302.19

Otros

1302.19.19 Otros

1303 INVERSIONES

DISPONIBLES

PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero

1303.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

1303.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1303.07.01 Acciones comunes


1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.05 Cuotas de Participacin en Fondos Mutuos de Inversin en
Valores
1303.07.06

Cuotas de Participacin en Fondos de Inversin. Resolucin N

7036 -2012 (2012)


1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.07.19 Otros valores y ttulos

1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS


REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1304.01.01 Representativos de deuda pas


1304.01.01.01

Per
14

1304.01.01.02

Pases con grado de inversin

1304.01.01.19

Otros

1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF


1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 30
1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.02

Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales

1304.02.01 Per
1305

INVERSIONES A VENCIMIENTO
1305.01

Valores y ttulos emitidos por Gobiernos

1305.01.01 Representativos de deuda pas


1305.01.01.01

Per

1305.01.01.02

Pases con grado de inversin

1305.01.01.19

Otros

1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF


1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO
1308.01

Inversiones

Valor

Razonable

con

Cambios

Resultados-

Instrumentos Representativos de Capital

en

1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero


1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03

Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Capital
1308.19

Otros

1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO)
1309.03

Inversiones Disponibles para la Venta- Instrumentos


Representativos de Capital

15

1309.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero


1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1309.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que

corresponde consolidar estados financieros


1309.03.09.01

Acciones comunes

1309.03.09.02

Acciones de inversin

1309.03.09.03

ADRs (American Depositary Receipts)

1309.03.09.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

1309.03.09.19

Otros valores y ttulos

1309.04.01.09

Representativos de obligaciones varias

14 CRDITOS

1401 Crditos vigentes


1401.02

Crditos a microempresas

1401.02.01 Avances en cuenta corriente


1401.02.02 Tarjetas de crdito
1401.02.02.01

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo

1401.02.02.02

Tarjetas de crdito por compra

1401.02.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos

1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01

Descuentos-Pagars

1401.02.05.02

Descuentos-Letras

1401.02.05.09

Descuentos-Otros

1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05

Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios no

1401.03.11 Arrendamiento financiero


1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos
1401.04

Crditos hipotecarios para vivienda

1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca inscrita
1401.04.25

Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo


16

MIVIVIENDA
1403

CRDITOS REESTRUCTURADOS
1403.02

Crditos a microempresas

1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos Corto Plazo- Operaciones Reestructuradas y RFA
1403.02.27

Crditos inmobiliarios

1403.02.99 Otros crditos


1403.07

Crditos a entidades del sector pblico

1403.07.06 Prstamos
1403.08

Crditos con intermediarios de valores

1403.08.06 Prstamos
1403.10.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.10.11 Arrendamiento financiero
1403.10.12 Lease back
1404 CRDITOS REFINANCIADOS
1404.02

Crditos a microempresas

1404.02.01 Avances en cuenta corriente


1404.02.02 Tarjetas de crdito
1404.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1404.02.05 Descuentos
1404.02.06 Prstamos
1404.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1404.02.10 Factoring
1404.02.11 Arrendamiento financiero
1404.02.12 Lease-back
1404.02.24 Operaciones Refinanciadas y RFA
1404.02.26 Crditos- comercio exterior
1404.02.27

Crditos inmobiliarios

1404.02.99 Otros crditos


1404.03

Crditos de consumo

1405 CRDITOS VENCIDOS


1405.02

Crditos a microempresas

1405.02.02 Tarjetas de crdito


1405.02.02.01

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo


17

1405.02.02.02

Tarjetas de crdito por compra

1405.02.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos

1405.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1405.02.05 Descuentos
1405.02.05.01

Descuentos-Pagars

1405.02.05.02

Descuentos-Letras

1405.02.05.09

Descuentos-Otros

1405.02.06 Prstamos
1405.02.06.01

Prstamos revolventes

1405.02.06.02

Prstamos a cuota fija

1405.02.06.09

Otros prstamos

1405.04

Crditos hipotecarios para vivienda

1405.04.06 Prstamos
1405.04.25

Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo

MIVIVIENDA
1406

CRDITOS EN COBRANZA JUDICIAL


1406.02

Crditos a microempresas

1406.02.02 Tarjetas de crdito


1406.02.02.01

Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo

1406.02.02.02

Tarjetas de crdito por compra

1406.02.02.09

Tarjetas de crdito por otros conceptos

1406.02.04 Sobregiros en cuenta corriente


1406.02.05 Descuentos
1406.02.05.01

Descuentos-Pagars

1406.02.05.02

Descuentos-Letras

1406.02.05.09

Descuentos-Otros

1406.02.06 Prstamos
1406.02.06.01

Prstamos revolventes

1406.02.06.02

Prstamos a cuota fija

1406.02.06.09

Otros prstamos

1406.02.07 Capitalizacin inmobiliaria


1406.02.10 Factoring
1406.02.11 Arrendamiento financiero
1406.02.12 Lease-back
1406.02.19 Crditos refinanciados
1406.03

Crditos de consumo

1406.03.02 Tarjetas de crdito


18

1406.03.11 Arrendamiento financiero


1406.03.12 Lease-back
1406.03.13 Pignoraticios
1406.03.19 Crditos refinanciados.
1408

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES


1408.02

Rendimientos devengados por crditos a microempresas

1408.03

Rendimientos devengados por crditos de consumo

1408.04

Rendimientos devengados por crditos hipotecarios para vivienda

1408.05

Rendimientos devengados por crditos a bancos multilaterales de

desarrollo
1409

(PROVISIONES PARA CRDITOS)


1409.02

(Provisin para crditos a microempresas)

1409.02.01 Provisin especfica


1409.02.02 Provisin genrica obligatoria
1409.02.03 Provisin genrica voluntaria
1409.02.04

Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas-

reestructuradas
1409.02.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
1409.02.06 Provisin genrica por sobreendeudamiento
1409.03

(Provisin para crditos de consumo)

1409.03.01 Provisin especfica


1409.03.02 Provisin genrica obligatoria
1409.03.02.01 Componente Fijo
1409.03.02.02 Componente Procclico
1409.03.03 Provisin genrica voluntaria
1409.03.04

Provisiones

para

valuacin:

Operaciones

refinanciadas-

reestructuradas
15 CUENTAS POR COBRAR

1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR


RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS
1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN
1502.01

Derivados de moneda extranjera

1502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)


1502.01.02 Forwards
19

1502.01.04 Futuros
1502.01.05 Opciones
1502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
1502.02.01 Swaps de Tasas de Inters
1502.02.02 Forwards
1502.02.04 Futuros

1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA


1503.01

Coberturas de Valor Razonable

1503.01.01 Derivados de moneda extranjera


1503.01.01.01

Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)

1503.01.01.02

Forwards

1503.01.01.04

Futuros

1503.01.01.05

Opciones

1503.01.01.09

Otros derivados de moneda extranjera

1503.01.02 Derivados de tasa de inters


1503.01.05 Derivados de crdito
1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y FIDEICOMISO
1504.01

Cuentas por cobrar por venta de bienes

1504.02

Cuentas por cobrar por venta de servicios

1504.03

Cuentas por cobrar por alquiler de bienes

1504.04

Cuentas por cobrar por Fideicomiso

1504.04.01 Fideicomiso en garanta


1504.04.01.01

Contratos donde se acta como fideicomitente y fiduciario

simultneamente - Ley 28579


1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE
TERCEROS
1505.01

Seguros pagados por cuenta de terceros

1505.01.01 Seguros de incendio, terremoto y lneas aliadas


1505.01.02 Seguros de vida
1505.02

Impuestos pagados por cuenta de terceros.

1505.09

Otras cuentas pagadas por cuenta de terceros

1506 COMISIONES POR COBRAR


20

1506.01

Comisiones por cobrar por garantas otorgadas

1506.02

Comisiones por cobrar por lneas de crdito

1506.03

Comisiones por cobrar por cartas de crdito

1506.04

Comisiones por cobrar por servicios de comercio exterior

1506.05

Comisiones por cobrar por servicios de custodia

1506.06

Comisiones por cobrar por servicios de cobranza

1506.07

Comisiones por cobrar por servicios de alquiler de cajas de seguridad

1506.08

Comisiones por cobrar por operaciones de fideicomiso y comisiones

de confianza
1506.08.01 Fideicomisos
1506.08.02 Comisiones de Confianza
1506.19

Otras comisiones por cobrar

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


1507.01

Reclamos a terceros

1507.02

Adelantos al personal

1507.03

Indemnizaciones reclamadas por siniestros

1507.06

Derecho de uso de inmueble, tributos y otras cuentas por cobrar


a clientes por contratos de capitalizacin inmobiliaria

1507.07

Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA

1507.09

Otras

1508

RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE

CUENTAS POR COBRAR

1508.04

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar por venta


de bienes y servicios y fideicomisos

1508.05

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar de pagos


efectuados por cuenta de terceros.

1508.07

Rendimientos devengados de cuentas por cobrar diversas.

1509 (PROVISIONES PARACUENTAS POR COBRAR)


1509.04

(Provisin para

deudores por cuentas por cobrar de venta de

bienes y servicios, y fideicomisos)


1509.04.01

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar por

fideicomisos)
1509.04.01.01

(Provisiones segn disposiciones SBS)


21

1509.04.01.09
1509.04.09

(Otras Provisiones)

(Provisiones para cuentas por cobrar de venta de bienes y

servicios)
1509.05

(Provisin para deudores por cuentas por cobrar de pagos por cuenta

de terceros

16 BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y


ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

1601 BIENES REALIZABLES


1601.01

Bienes para arrendamiento financiero

1601.01.01 Bienes para colocacin


1601.01.02 Bienes recuperados
1601.02

Bienes sujetos a contratos de capitalizacin inmobiliaria

1601.02.01 Bienes para colocacin


1601.02.02 Bienes restituidos
1601.09

Otros bienes realizables

1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y


ADJUDICADOS
1602.01

Valores, ttulos y metales preciosos recibidos en pago y adjudicados

1602.01.01 Valores y ttulos


1602.01.02 Joyas y metales preciosos
1602.02

Productos y mercaderas recibidos en pago y adjudicados

1602.02.01 Agrcolas
1602.02.02 Mineras. 1602.02.09 Otros
1602.03

Inmuebles recibidos en pago y adjudicados

1602.03.01 Terrenos
1602.03.02 Edificios y otras construcciones
1602.04

Mobiliario y equipo recibidos en pago y adjudicados

1602.04.01 Mobiliario
1602.04.02 Equipo
1602.05

Maquinarias y unidades de transporte recibidos en pago y

adjudicadas
1602.05.01 Maquinarias
1602.05.02 Unidades de transporte

22

1603 ACTIVOS NO CORRIENTES, MANTENIDOS PARA LA VENTA


1603.01

Inmuebles

1603.02

Mobiliario y equipo

1603.03

Equipos de transporte y maquinarias

1603.09

Otros bienes

1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES,


RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES
MANTENIDOS PARA LA VENTA)
1609.01

(Provisin para bienes realizables)

1609.01.01 (Provisin para bienes realizables)


1609.01.02 (Depreciacin para bienes realizables)
1609.02

(Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)

1609.02.01 (Provisin para bienes recibidos en pago y adjudicados)


1609.02.02 (Depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados)
1609.03

(Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta)

17 INVERSIONES
PARTICIPACIONES

EN

EN

SUBSIDIARIAS,

ASOCIADAS

NEGOCIOS CONJUNTOS

1701 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS- PAS


1701.01

Subsidiarias

1701.02

Asociadas

1702 INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS Y ASOCIADAS - EXTERIOR


1702.01

Subsidiarias

1702.02

Asociadas

1703 INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS Y OTROS


1703.01

Inversiones en negocios conjuntos

1703.09

Otros

1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE


AHORRO Y CRDITO
1704.01

Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito

23

1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR


1705.01

Capital Asignado a Sucursales del Exterior

18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


1801 TERRENOS
1801.01

Terrenos

1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES


1802.01

Edificios

1802.02

Instalaciones

1803 MOBILIARIO Y EQUIPO


1803.01

Mobiliario

1803.02

Equipos de computacin

1803.09

Otros bienes y equipos de oficina

1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS


1804.01

Vehculos

1804.02

Maquinarias

1805 BIENES
EN

RECIBIDOS

EN

ARRENDAMIENTO

FINANCIERO

CAPITALIZACIN INMOBILIARIA

1805.01

Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero y capitalizacin

inmobiliaria
1805.01.01 Inmuebles recibidos en arrendamiento financiero
1805.01.02 Inmuebles recibidos en capitalizacin inmobiliaria
1805.02
1805.03

Mobiliario y equipo de oficina recibidos en arrendamiento financiero


Equipos de transporte y maquinarias recibidos en arrendamiento

financiero
1805.09

Otros bienes recibidos en arrendamiento financiero

1806 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR RECIBIR


1806.01

Obras en ejecucin

1806.01.01 Obras ejecutadas por la propia empresa


1806.01.01.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.01.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.01.02 Obras ejecutadas por terceros
24

1806.01.02.01 Obras sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria


1806.01.02.02 Obras no sujetas a contratos de capitalizacin inmobiliaria
1806.02

Bienes por recibir

1807 INSTALACIONES EN BIENES ALQUILADOS


1807.01

1809

Instalaciones en propiedades alquiladas

(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE INMUEBLES,

MOBILIARIO Y EQUIPO)
1809.02

(Depreciacin acumulada de edificios e instalaciones)

1809.03

(Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo)

1809.04

(Depreciacin acumulada de equipos de transporte y maquinarias)

1809.05

(Depreciacin

acumulada

de

bienes recibidos

en

arrendamiento financiero y en capitalizacin inmobiliaria)


1809.05.01

(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en arrendamiento

financiero
1809.05.02

(Depreciacin acumulada de bienes recibidos en capitalizacin

inmobiliaria
1809.07

(Amortizacin acumulada de instalaciones y mejoras en propiedades

alquiladas)
1809.09

(Deterioro acumulado de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

1809.09.01 (Deterioro acumulado de terrenos)


1809.09.02 (Deterioro acumulado de edificios e instalaciones)
1809.09.03 (Deterioro acumulado de mobiliario y equipo)
1809.09.04 (Deterioro acumulado de equipos de transporte y maquinaria)
1809.09.05

(Deterioro

acumulado

de

bienes

recibidos

en

arrendamiento financiero y capitalizacin inmobiliaria)


1809.09.07

(Deterioro acumulado de instalaciones y mejoras en bienes

alquilados)
19 OTROS ACTIVOS

1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS


1901.01

Seguros pagados por anticipado

1901.02

Alquileres pagados por anticipado

1901.03

Publicidad y mercadeo pagados por anticipado

1901.04

Suscripciones pagadas por anticipado


25

1901.05

Comisiones por servicios pagados por anticipado

1901.06

Entregas a rendir cuenta

1901.07

tiles de oficina y suministros diversos pagados por anticipado

1901.18

Otras cargas diferidas

1901.19

Otras gastos pagados por anticipado

1902 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO


1902.01

Intereses pagados por anticipado

1902.01.01 Depsitos de ahorro


1902.01.02 Depsitos a plazo
1903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
1903.02

Activo por Impuesto a la Renta Diferido

1904 ACTIVOS INTANGIBLES


1904.03

Software

1904.04

Otros activos intangibles

1904.07

Goodwill

1904.09

(Amortizacin acumulada por gastos amortizables)

1904.09.03 (Amortizacin y deterioro acumulados de software)


1904.09.04

(Amortizacin y deterioro acumulados de otros activos

intangibles)
1904.09.07 (Amortizacin y deterioro acumulados de goodwill)

1906 CRDITO FISCAL


1906.01

Crdito fiscal del Impuesto General a las Ventas

1906.02

Crdito fiscal del Impuesto a la Renta

1906.09

Otros

1907 BIENES DIVERSOS


1907.01

Obras de arte

1907.02

Monedas y joyas

1907.03

Biblioteca

1907.04

Instituciones sociales y gremiales

1907.05

Plata en barras

1907.06

Bienes de Disponibilidad Restringida

1907.09

Otros.
26

1908 OPERACIONES EN TRMITE


1908.01

Cheques rechazados

1908.02

Faltantes de caja

1908.03

Cheques falsificados

1908.04

Documentos extraviados

1908.05

Diferencias por regularizar

1908.06

Adelantos a proveedores

1908.07

Operaciones por liquidar

1908.09

Otras

1909 OFICINA
1909.01

PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


Operaciones pas

1909.02 Operaciones exteriores

2. PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA


2101.01

Depsitos en cuenta corriente

2101.01.01

Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias
2101.01.09

Otros

2101.02

Cuentas corrientes sin movimiento

2101.03

Cheques certificados

2101.04

Cheques de gerencia

2101.05

rdenes de pago de gerencia

2101.06

Cheques de viajero

2101.07

Giros por pagar

2101.07.01 Giros por pagar pas


2101.07.02 Giros por pagar exterior
2101.08

Transferencias por pagar

2101.08.01 Transferencias por pagar pas


2101.08.02 Transferencias por pagar exterior
2101.09

Depsitos del pblico vencidos

2101.09.03 Otros Depsitos


27

2101.09.03.01

Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro

2101.09.03.02

Otras personas jurdicas

2101.10

Valores y ttulos vencidos

2101.19

Otras obligaciones a la vista

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2102.01

Depsitos de ahorro activos

2102.01.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro


2102.01.02 Otras personas jurdicas
2102.02

Depsitos de ahorro inactivos

2102.02.01 Personas naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro


2102.02.02 Otras personas jurdicas
2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO
2103.01

Certificados de depsito

2103.01.01 Certificados de depsito negociable


2103.01.02 Certificados de depsito no negociable
2103.01.02.01

Certificados de depsito no negociable personas

naturales y jurdicas privadas sin fines de lucro


2103.01.02.02

Certificados de depsito no negociable otras

personas jurdicas
2103.02

Certificados bancarios

2103.03

Cuentas a plazo

2103.04

Depsitos para planes progresivos

2103.05

Depsitos compensacin de tiempo de servicios

2103.06

Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda

extranjera
2103.09

Otras obligaciones por cuentas a plazo.

2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A


VENCIMIENTO
2105.01

Ventas en corto

2105.01.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos


2105.01.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
2105.01.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
2105.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
2105.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas de seguros
28

2105.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


2105.01.09

Valores y ttulos emitidos por empresas del holding, matriz y

subsidiarias
2105.01.19 Otros valores y ttulos
2105.02

Operaciones de reporte

2105.03

Pactos de recompra

2105.04

Prstamos de valores

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2106.01

Compensacin por tiempo de servicios

2106.02

Jubilacin

2106.09

Otros

2107 OBLIGACIONES CON EL PBLICO RESTRINGIDAS


2107.01

Depsitos inmovilizados

2107.02

Retenciones judiciales

2107.03

Depsitos judiciales y administrativos

2107.04

Depsitos en garanta

2107.09

Otras obligaciones con el pblico restringidas

2108 GASTOS
2108.01
2108.02

POR

PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PBLICO

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico a la vista


Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas de

ahorro
2108.03

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico por cuentas a plazo

Resolucin N 7036 -2012 (2012)


22 FONDOS INTERBANCARIOS

2201 FONDOS INTERBANCARIOS


2201.01

Bancos

2201.02

Financieras

2201.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

2201.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

2201.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

2201.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

2201.09

Otras empresas del sistema financiero

29

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS


2208.01

Bancos

2208.02

Financieras

2208.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

2208.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

2208.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

2208.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

2208.09

Otras empresas del sistema financiero

23 DEPSITOS

DE

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES

2301 DEPSITOS A LA VISTA

2301.01

Depsitos a la vista de empresas del sistema financiero del pas

2301.01.01

Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias
2301.01.09
2301.02

Otros

Depsitos a la vista de instituciones

del sistema financiero del

exterior
2301.03

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2301.03.01

Depsitos sujetos al Decreto Legislativo N 940 y sus

modificatorias
2302 DEPSITOS DE AHORRO
2302.01
2302.02

Depsitos de ahorro de empresas del sistema financiero del pas


Depsitos de ahorro de instituciones del sistema financiero del

exterior
2302.03

Depsitos de ahorro de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2302.04

Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales

2303 DEPSITOS A PLAZO


2303.01

Depsitos a plazo de empresas del sistema financiero del pas

2303.02

Depsitos a plazo de instituciones del sistema financiero del exterior

2303.03

Depsitos a plazo de la oficina matriz, sucursales y subsidiarias

2303.04

Depsitos a plazo de organismos financieros internacionales

2308 GASTOS POR PAGAR POR


SISTEMA

FINANCIERO

DEPSITOS
Y

DE EMPRESAS DEL

ORGANISMOS

FINANCIEROS
30

INTERNACIONALES
2308.01

Gastos por pagar por depsitos a la vista de empresas del


sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.01.01 Depsitos a la vista pas


2308.01.02 Depsitos a la vista exterior
2308.01.03

Depsitos a la vista de la oficina matriz, sucursales y

subsidiarias
2308.02

Gastos por pagar por depsitos de ahorro de empresas del


sistema financiero y organismos financieros internacionales

2308.02.04 Depsitos de ahorro de organismos financieros internacionales


2308.03

Gastos por pagar por depsitos a plazo de empresas del sistema

financiero y organismos financieros internacionales


24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA


DEL PER
2401.01

Adeudos con garanta de ttulos valores

2401.02

Operaciones de mercado abierto

2401.03

Pactos de recompra - ttulos

2401.04

Pactos de recompra - divisas

2401.09

Otras obligaciones

2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE


DESARROLLO
2402.02

Adeudos por prstamos

2402.02.01 Redimibles
2402.02.01.01 No subordinados
2402.02.01.02 Subordinados
2402.02.03

Convertibles

en acciones
2403

ADEUDOS

OBLIGACIONES

CON

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS


2403.01

Avances en cuenta corriente

2403.02

Adeudos por prstamos

2403.02.01 Redimibles
31

2403.02.01.01 No subordinados
2403.02.01.02 Subordinados
2403.02.03 Convertibles en acciones
2403.02.03.01 No subordinados
2403.02.03.02 Subordinados

2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL


EXTERIOR
2404.01

Avances en cuenta corriente

2404.02

Adeudos por prstamos

2404.02.01 Redimibles
2404.02.03 Convertibles en acciones
2404.02.03.01 No subordinados
2404.02.03.02 Subordinados
2404.09 Otras obligaciones.

2405

ADEUDOS

OBLIGACIONES

CON

ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2405.01

Adeudos por prstamos

2405.01.01 Redimibles
2405.01.01.01 No subordinados
2405.01.01.02 Subordinados
2405.01.03 Convertibles en acciones
2405.01.03.01 No subordinados
2405.01.03.02 Subordinados
2405.09

Otras obligaciones

2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS


2406.01

Adeudos por prstamos

2406.01.01 Redimibles
2406.01.03 Convertibles en acciones
2406.01.03.01 No subordinados
2406.01.03.02 Subordinados
2406.09 Otras obligaciones
2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR
2407.01

Adeudos por prstamos


32

2407.01.01 Redimibles
2407.01.01.01 No subordinados
2407.01.01.02 Subordinados
2407.01.03

Convertibles

en acciones

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A


CORTO PLAZO
2408.01

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Per


2408.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin

Financiera de Desarrollo

2408.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del


sistema financiero d el pas.

2408.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior


2408.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales
2408.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2408.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2409 RECLASIFICACIONES
2409.01

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del

pas
2409.02

Adeudos

obligaciones

con

empresas

del

exterior

organismos financieros internacionales


2409.03

Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior Resolucin N

7036 2012 (2012)


25 CUENTAS

2501

POR PAGAR

AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR


RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERS

2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIN


33

2502.01

Derivados de moneda extranjera

2502.01.01 Swaps de Monedas (Cross-Currency Swaps)


2502.01.02 Forwards
2502.01.04 Futuros
2502.01.05 Opciones
2502.01.09 Otros derivados de moneda extranjera
2502.02

Derivados de tasa de inters

2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA


2503.01

Coberturas de

valor razonable
2503.01.01 Derivados de moneda extranjera
2503.01.01.09

Otros derivados de moneda extranjera.

2503.01.02 Derivados de tasas de inters


2503.01.09 Otros productos financieros derivados
2503.02

Coberturas de Flujos de Efectivo

2503.02.09 Otros productos financieros derivados


2503.03

Macro-Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Inters

2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS


2504.01

Acreedores por operaciones con tarjetas de dbito y crdito

2504.02

Seguros por cuenta de prestatarios

2504.03

Seguros por cuenta de depositantes

2504.04

Retenciones para declaratoria de fbrica

2504.06

Garantas por alquileres

2504.07

Suscripcin de acciones

2504.08

Cuotas por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2504.09

Obligaciones por contratos de capitalizacin

inmobiliaria sobre

bienes en construccin
2504.10

Intereses por pagar sobre capitalizacin inmobiliaria

2504.19

Otros

2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR


2505.01

Dividendos por pagar

2505.02

Participaciones por pagar

2505.03

Vacaciones por pagar

2505.04

Remuneraciones por pagar

2505.05

Honorarios por pagar


34

2506

2505.06

Dietas por pagar

2505.09

Otros gastos de personal

PROVEEDORES
2506.01

Proveedores de bienes

2506.02

Proveedores de servicios

2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPSITOS, APORTES Y


OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE
TRIBUTOS
2507.01

Primas al Fondo de Seguro de Depsitos

2507.02

Aporte a la Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y

Crdito
2507.03

Tributos por cuenta propia

2507.03.01 Impuesto a la Renta


2507.03.02 Impuesto General alas Ventas
2507.03.03 Otras Contribuciones
2507.03.09 Otros tributos por cuenta propia
2507.04

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR


2508.01

Gastos por pagar de cuentas por pagar

2508.09

Otros gastos por pagar

26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIN FINANCIERA DE


DESARROLLO
2602.02

Adeudos por prstamos

2602.02.01 Redimibles
2602.02.01.01 No subordinados
2602.02.01.02 Subordinados
2602.02.02 No redimibles
2602.02.02.01 No subordinados
2602.02.02.02 Subordinados
2602.02.03 Convertibles en acciones
2602.02.03.01 No subordinados
35

2602.02.03.02 Subordinados
2602.09
2603

Otras obligaciones

ADEUDOS

OBLIGACIONES

CON

EMPRESAS

DEL

SISTEMA

FINANCIERO DEL PAS


2603.02

Adeudos por prstamos.

2603.02.01 Redimibles
2603.02.01.01 No subordinados
2603.02.01.02 Subordinados
2603.02.02 No redimibles
2603.02.02.01 No subordinados
2603.02.02.02 Subordinados
2603.02.03 Convertibles en acciones
2603.02.03.01 No subordinados
2603.02.03.02 Subordinados
2603.04

Adeudos por bienes recibidos en arrendamiento financiero

2603.05

Adeudos por bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria

2603.09

Otras obligaciones

2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL


EXTERIOR
2604.02

Adeudos por prstamos

2604.02.01 Redimibles
2604.02.01.01 No subordinados
2604.02.01.02 Subordinados
2604.02.02 No redimibles
2604.02.02.01 No subordinados
2604.02.02.02 Subordinados
2604.02.03 Convertibles en acciones
2604.02.03.01 No subordinados
2604.02.03.02 Subordinados
2604.09

Otras obligaciones

2605 ADEUDOS

OBLIGACIONES CON ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES
2605.01

Adeudos por prstamos

2605.01.01 Redimibles
36

2605.01.01.01

No subordinados

2605.01.01.02

Subordinados

2605.01.02 No Redimibles.
2605.01.02.01

No subordinados

2605.01.02.02

Subordinados

2605.01.03 Convertibles en acciones


2605.01.03.01

No subordinados

2605.01.03.02

Subordinados

2605.09 Otras obligaciones


2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAS
2606.02

Adeudos por prstamos

2606.02.01 Redimibles
2606.02.01.01

No subordinados

2606.02.01.02

Subordinados

2606.02.02 No redimibles
2606.02.02.01
2606.02.02.02

No subordinados
Subordinados

2606.02.03 Convertibles en acciones


2606.02.03.01

No subordinados

2606.02.03.02

Subordinados

2606.09

Otras obligaciones

2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR


2607.01

Adeudos por prstamos

2607.01.01 Redimibles
2607.01.01.01

No subordinados

2607.01.01.02

Subordinados

2607.01.02 No redimibles
2607.01.03 Convertibles en acciones
2607.01.03.01

No subordinados

2607.01.03.02

Subordinados

2607.09

Otras obligaciones

2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A


LARGO PLAZO
2608.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con la Corporacin


37

Financiera de Desarrollo
2608.03

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con empresas del


sistema financiero del pas

2608.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con instituciones

financieras del exterior


2608.05

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con organismos

financieros internacionales
2608.06

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del pas

2608.07

Gastos por pagar de otros adeudos y obligaciones del exterior

2609 RECLASIFICACIONES
2609.01

Adeudos y obligaciones con empresas e instituciones financieras del

pas
2609.02

Adeudos

obligaciones

con

empresas

del

exterior

organismos financieros internacionales


2609.03

Otros adeudos y obligaciones del pas y del exterior

27 PROVISIONES
2701 PROVISIONES PARA CRDITOS CONTINGENTES
2701.01

Provisiones

especficas

para

crditos

contingentes
2701.01.02

Crditos a microempresas

2701.01.03

Crditos de consumo

2701.01.04

Crditos hipotecarios para vivienda

2701.01.05

Crditos a bancos multilaterales de desarrollo

2701.01.06

Crditos soberanos

2701.01.07

Crditos a entidades del sector pblico

2701.01.08

Crditos a intermediarios de valores

2701.01.09

Crditos a empresas del sistema financiero

2701.01.10

Crditos corporativas

2702 OTRAS PROVISIONES


2702.02

Provisiones para litigios y demandas. Resolucin N 7036 -2012

(2012)
2702.03
2702.04

Provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos


Provisiones por cartera transferida con pacto de recompra u opcin

de compra
38

2702.05
2702.06

Provisiones para Riesgo Pas


Provisiones para desvalorizacin de bienes colocados en

capitalizacin inmobiliaria
2702.07

Provisin por bienes adjudicados y recuperados

2702.07.01 Provisin por bienes adjudicados y recuperados transferidos a


vinculado

28 VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN CIRCULACIN

2801 BONOS COMUNES


2801.01

Bonos comunes

2802 BONOS SUBORDINADOS


2802.02

Bonos subordinados redimibles

2802.03

Bonos subordinados no redimibles

2802.04

Bonos subordinados convertibles en acciones

2803 BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES


2803.01

Bonos convertibles en acciones por decisin del emisor

2803.02

Bonos convertibles en acciones por decisin del tenedor

2803.09

Otros bonos convertibles en acciones

2804 BONOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO


2804.01

Bonos de arrendamiento financiero

2805 INSTRUMENTOS HIPOTECARIOS


2805.01

Bonos hipotecarios

2805.02

Letras hipotecarias

2805.03

Cdulas hipotecarias.

2805.09

Otros instrumentos hipotecarios

2806 OTRAS OBLIGACIONES SUBORDINADAS


2806.01

Redimibles

2806.02

No redimibles

2806.03

Convertibles en acciones

2807 OTROS INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA


39

2807.01

Pagars

2807.02

Obligaciones

2807.09

Otros instrumentos representativos de deuda

2808 GASTOS POR PAGAR POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN


CIRCULACIN

2809

2808.01

Gastos por pagar por bonos en circulacin

2808.02

Gastos por pagar por bonos subordinados

2808.03

Gastos por pagar por bonos convertibles en acciones

2808.04

Gastos por pagar por bonos de arrendamiento financiero

2808.05

Gastos por pagar por instrumentos hipotecarios

RECLASIFICACIONES

29 OTROS PASIVOS

2901 INGRESOS DIFERIDOS


2901.01

Ingresos por intereses y comisiones

2901.01.01

Crditos refinanciados y reestructurados reclasificados como

vigentes
2901.01.03 Crditos reestructurados
2901.01.04 Crditos refinanciados
2901.01.05 Crditos vencidos.
2901.01.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02

Ingresos por intereses, comisiones y gastos cobrados por anticipado

2901.02.01 Crditos vigentes


2901.02.05 Crditos vencidos
2901.02.06 Crditos en cobranza judicial
2901.02.07 Crditos indirectos
2901.07

Otros ingresos diferidos

2902 SOBRANTES DE CAJA


2902.01

Sobrantes de caja

2903 IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO


2903.01

Impuesto a la renta

2908 OPERACIONES EN TRMITE


40

2908.04

Documentos extraviados

2908.05

Diferencias por regularizar

2908.06

Entregas por identificar

2908.07

Operaciones por liquidar

2908.09

Otras

2909 OFICINA PRINCIPAL, SUCURSALES Y AGENCIAS


2909.01

Operaciones pas

2909.02 Operaciones exteriores


3 PATRIMONIO 31 CAPITAL SOCIAL

3101 CAPITAL SOCIAL


3101.01

Acciones Comunes

3101.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo.
3101.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo
3101.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3101.09

Otras Acciones

3102 CAPITAL SUSCRITO


3102.01

Acciones Comunes

3102.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo
3102.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo
3102.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3102.09

Otras Acciones

3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)


3103.01

Acciones Comunes

3103.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo
3103.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo
3103.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo


41

3103.09

Otras Acciones

3104 (ACCIONES EN TESORERA)


3104.01

Acciones Comunes

3104.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo
3104.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo
3104.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3104.09

Otras Accione

32 CAPITAL ADICIONAL

3201 DONACIONES
3201.01

Donaciones

3202 PRIMA (DESCUENTO) DE ACCIONES


3202.01

Acciones Comunes

3202.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo
3202.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo
3202.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3202.09

Otras Acciones

3203 CAPITAL EN TRMITE


3203.01

Acciones Comunes

3203.02

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo no

Acumulativo
3203.03

Acciones Preferentes Perpetuas con Derecho a Dividendo

Acumulativo
3203.04

Acciones Preferentes Redimibles a Plazo Fijo

3203.09

Otras Acciones

3204 GANANCIAS O PRDIDAS POR ACCIONES EN TESORERA

33 RESERVAS Resolucin N 7036 -2012 (2012)


42

3301 RESERVA

LEGAL

3301.01

Aportes en efectivo

3301.02

Utilidades

3301.03

Revaluacin especial autorizada por la SBS

3301.06

Reexpresin por inflacin

3301.09

Otros

3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES


3302.01

Fondo de liberacin de prendas

3302.09

Otras reservas legales especiales

3303 RESERVAS
3303.01

FACULTATIVAS

Reservas facultativas que slo pueden ser reducidas con previa

autorizacin de la Superintendencia,
3303.02

Reservas

facultativas

que

pueden

ser

reducidas

sin

previa

autorizacin de la Superintendencia
34 COMPONENTE PATRIMONIAL Y RECLASIFICACIONES

3401 CAPITAL SOCIAL


3402 CAPITAL ADICIONAL

36 AJUSTES AL PATRIMONIO

3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS


3602.01

Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.

3603 RESULTADOS NO REALIZADOS


3603.07

Diferencias de conversin

3605 RESULTADOS NO REALIZADOS POR COBERTURA DE FLUJO DE


EFECTIVO

38 RESULTADOS ACUMULADOS

3801 UTILIDAD ACUMULADA


43

3801.01

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

3801.02

Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin

3801.03

Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta

3801.04

Ganancia

por

mtodo

de

participacin

patrimonial

correspondiente a inversiones que se deducen del patrimonio


efectivo
3801.05

Ganancia

por

mtodo

de

participacin

patrimonial

correspondiente a inversiones que no se deducen del patrimonio


efectivo
3802 (PRDIDA ACUMULADA)
3802.01

(Prdida acumulada)

3802.03

Provisin por desvalorizacin de bienes colocados en capitalizacin

inmobiliaria
3802.04

Prdida no realizada por inversiones disponibles para la venta

3802.05

Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente


a inversiones que se deducen del patrimonio efectivo

3802.06

Prdida por mtodo de participacin patrimonial correspondiente


a inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo

39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO


3901.01

Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalizacin

3901.02

Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalizacin

3902 (PRDIDA NETA DEL EJERCICIO)


3902.01

(Prdida neta del ejercicio)

4 GASTOS

41 GASTOS FINANCIEROS

4101 INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO


4101.01

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico a la vista

4101.01.01 Depsitos en cuenta corriente


44

4101.01.02 Cuentas corrientes sin movimiento


4101.01.03 Cheques certificados
4101.01.04 Cheques de gerencia
4101.01.05 rdenes de pago de gerencia
4101.01.06 Cheques de viajero
4101.01.07 Giros por pagar
4101.01.08 Transferencias por pagar
4101.01.09

Depsitos del pblico vencidos. Resolucin N 7036 -2012

(2012)
4101.01.10 Valores y ttulos vencidos
4101.01.11 Obligaciones subordinadas vencidas
4101.01.12 Depsitos judiciales y administrativos
4101.01.13 Retenciones judiciales a disposicin
4101.02

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas de

ahorro
4101.02.01 Depsitos de ahorro activos
4101.02.02 Depsitos de ahorro inactivos
4101.03

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico por cuentas a plazo

4101.03.01 Certificados de depsito


4101.03.02 Certificados bancarios
4101.03.03 Cuentas a plazo
4101.03.04 Depsitos para planes progresivos
4101.03.05 Depsitos compensacin tiempo de servicios
4101.03.06

Depsitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda

extranjera
4101.03.09 Otras obligaciones con el pblico por cuentas a plazo
4101.07

Intereses y gastos por obligaciones con el pblico restringidas

4102 INTERESES Y GASTOS POR FONDOS INTERBANCARIOS


4102.01

Bancos

4102.02

Financieras

4102.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

4102.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

4102.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

4102.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

4102.09

Otras empresas del sistema financiero

4103 INTERESES Y GASTOS POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL


45

SISTEMA

FINANCIERO

ORGANISMOS

FINANCIEROS

INTERNACIONALES

4103.01

Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del


sistema financiero y organismos financieros internacionales

4103.01.01

Intereses y gastos por depsitos a la vista de empresas del

sistema financiero del pas


4103.01.02

Intereses y gastos por depsitos a la vista de instituciones

financieras del exterior


4103.01.03 Intereses y gastos por depsitos a la vista de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.01.04

Intereses

gastos

por

depsitos

la

vista

de

organismos financieros internacionales.


4103.02

Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del


sistema financiero y organismos financieros internacionales

4103.02.01

Intereses y gastos por depsitos de ahorro de empresas del

sistema financiero del pas


4103.02.02

Intereses

gastos

por

depsitos

de

ahorro

de

instituciones financieras del exterior


4103.02.03 Intereses y gastos por depsitos de ahorro de la oficina
matriz, sucursales y subsidiarias
4103.02.04

Intereses

gastos

por

depsitos

de

ahorro

de

organismos financieros internacionales.


4103.03

Intereses y gastos por depsitos a plazo de empresas del


sistema financiero y organismos financieros internacionales

4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS


4104.01

Intereses por adeudos y obligaciones con el Banco Central de

Reserva del Per


4104.01.01 Adeudos con garanta de ttulos valores
4104.01.02 Operaciones de mercado abierto
4104.01.03 Pactos de recompra-ttulos
4104.01.04 Pactos de recompra-divisas
4104.01.09 Otras obligaciones
4104.02

Intereses por adeudos y obligaciones con la Corporacin Financiera

de Desarrollo
4104.02.02 Intereses por prstamos
46

4104.02.09 Intereses por otras obligaciones.


4104.03

Intereses por adeudos y obligaciones con empresas del sistema

financiero del pas


4104.04

Intereses por adeudos y obligaciones con instituciones financieras del

exterior
4104.05

Intereses por adeudos y obligaciones con organismos financieros

internacionales
4104.06

Intereses por otros adeudos y obligaciones del pas

4104.07

Intereses por otros adeudos y obligaciones del exterior

4105 INTERESES Y GASTOS DE CUENTAS POR PAGAR


4105.01

Intereses y gastos de cuentas por pagar

4105.07

Intereses y gastos por obligaciones con instituciones recaudadoras de

tributos
4105.07.03 Tributos por cuenta propia
4105.07.04 Tributos retenidos
4105.07.05 Tributos recaudados
4106

INTERESES

POR

VALORES,

TTULOS

OBLIGACIONES

EN

CIRCULACIN
4106.01

Intereses por bonos comunes

4106.01.01 Intereses por bonos comunes


4106.02

Intereses por bonos subordinados

4106.02.02 Intereses por bonos subordinados redimibles


4106.02.03 Intereses por bonos subordinados no redimibles
4106.02.04 Intereses por bonos subordinados convertibles en acciones
4106.02.09 Intereses por otros bonos subordinados
4106.03

Intereses por bonos convertibles en acciones

4106.03.01

Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del

emisor
4106.03.02

Intereses por bonos convertibles en acciones por decisin del

tenedor
4106.03.09 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
4106.04

Intereses por bonos de arrendamiento financiero

4106.05

Intereses por instrumentos hipotecarios, (2012)

4106.06

Intereses por otras obligaciones subordinadas

4106.07

Intereses por otros instrumentos representativos de deuda

4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES FINANCIERAS


47

4107.03

Adeudos y otras obligaciones financieras

4107.09

Otros

4108 DIFERENCIA DE CAMBIO


4108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

4108.04

Diferencia por nivelacin de cambio

4108.04.03 Inversiones
4108.04.09 Otros
4108.09

Otros

4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS


4109.01

Reajuste por indexacin

4109.03

Resultado en la compraventa de valores

4109.04

Prdida

en

inversiones

en

subsidiarias,

asociadas

participaciones en negocios conjuntos


4109.04.01 Inversiones en personas jurdicas del pas
4109.04.02 Inversiones en personas jurdicas del exterior
4109.04.02.01

Subsidiarias del exterior

4109.04.02.09

Otras

4109.04.03

Inversiones en asociaciones en participacin y otros contratos

asociativos
4109.04.04

Inversiones en aportes al Fondo de Cajas Municipales de ahorro

y Crdito
4109.04.07 Inversiones de disponibilidad restringida
4109.05

Primas para Fondo de Seguro de Depsito

4109.07

Gastos por lneas de crdito

4109.08

Cargos por bienes recibidos en

arrendamiento financiero, Resolucin N 7036 2012 (2012)


4109.09

Gastos por valuacin de garantas

4109.10

Gastos financieros interoficinas

4109.11.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


4109.11.19 Otros
42 GASTOS

POR

SERVICIOS

4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES


4201.01

Avales
48

4201.02

Cartas fianza

4201.03

Cartas de crdito

4201.04

Aceptaciones bancarias

4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS DIVERSOS


4202.01

Mantenimiento de cuentas corrientes

4202.02

Cobranzas

4202.03

Custodia de valores

4202.04

Fideicomisos

4202.05

Comisiones de confianza

4202.06

Tarjetas de crdito y dbito

4202.07

Giros

4202.08

Transferencias

4202.09

Compraventa de valores

4202.10

Compraventa de moneda extranjera por operaciones spot

4202.11

Compraventa de moneda extranjera por operaciones a futuro

4202.12

Servicios de caja

4202.13. Cheques certificados


4202.14

Agentes

4202.15. Alquiler de cajas de seguridad


4202.25

Otros instrumentos financieros derivados

4202.26

Contratos de underwriting

4202.29

Otros servicio financieros

43

PROVISIONES

PARA

PARA

DESVALORIZACIN,

PROVISIONES

INCOBRABILIDAD, DEPRECIACIONES DE BIENES REALIZABLES,

RECIBIDOS

EN

PAGO

ADJUDICADOS,

ACTIVOS

NO

CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA

4301 PRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES


4301.01

Inversiones negociables y a Vencimiento

4301.01.03

Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Capital
4301.01.03.05

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema

financiero
4301.01.03.06

Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de

seguros
49

4301.01.03.07

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

4301.01.03.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con

las que corresponde consolidar estados financieros


4301.01.04

Inversiones

Disponibles para la Venta Instrumentos

Representativos de Deuda
4301.01.04.19

Otros

4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRDITOS


4302.02

Provisin para crditos a microempresas

4302.02.01 Provisin especfica


4302.02.02 Provisin genrica obligatoria
4302.02.03 Provisin genrica voluntaria
4302.02.04

Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas y

reestructuradas
4302.02.05 Provisin por riesgo cambiario crediticio
4302.02.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.03

Provisin para crditos de consumo.

4302.03.01 Provisin especfica


4302.03.02 Provisin genrica obligatoria
4302.03.03 Provisin genrica voluntaria
4302.03.04 Provisiones para valuacin: Operaciones refinanciadas
4302.03.05 Provisiones por riesgo cambiario crediticio
4302.03.06 Provisin genrica por riesgo de sobreendeudamiento
4302.04

Provisiones para crditos hipotecarios para vivienda

4302.05

Provisin a bancos multilaterales de desarrollo

4302.06
4302.07

Provisin para crditos soberanos


Provisin para crditos a entidades del sector pblico

4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CUENTAS POR COBRAR


4303.01

Provisin para incobrabilidad de cuentas por cobrar

4303.01.01 Provisin para cuentas por cobrar por fideicomisos


4303.01.01.01

Provisin segn disposiciones SBS

4303.01.01.09

Otras provisiones

4303.01.09 Provisin para incobrabilidad de otras cuentas por cobra

4304 PROVISIONES
RECIBIDOS

EN

DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES,

PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES


50

MANTENIDOS PARA LA VENTA


4304.01

Provisin y depreciacin para bienes realizables

4304.01.01

Provisin para bienes realizables

4304.01.02

Depreciacin para bienes realizables

4304.02

Provisin y depreciacin para bienes recibidos en pago y adjudicados

4304.03

Provisin para activos no corrientes mantenidos para la venta

4305 PROVISIONES PARA CONTINGENCIAS Y OTRAS


4305.01

Provisiones especficas para crditos contingentes

4305.01.02

Crditos a microempresas

4305.01.03 Crditos de consumo


4305.01.04 Crditos hipotecarios para vivienda
4305.01.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
4305.01.06 Crditos soberanos
4305.01.07 Crditos a entidades del sector pblico
4305.01.08 Crditos a intermediarios de valores
4305.01.09 Crditos a empresas del sistema financiero
4305.01.10 Crditos corporativos
44 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y DETERIORO Resolucin N 7036 -2012
(2012)
4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
4401.02

Depreciacin de edificios e instalaciones

4401.03

Depreciacin de mobiliario y equipo

4401.04

Depreciacin de equipos de transporte y maquinarias

4401.05

Depreciacin de bienes recibidos en arrendamiento financiero

4401.06

Depreciacin de bienes recibidos en capitalizacin inmobiliaria

4401.07

Depreciacin por instalaciones y mejoras en propiedades alquiladas

4401.08

Depreciacin de bienes cedidos en arrendamiento financiero

4401.09

(Depreciacin por contra de bienes cedidos en arrendamiento

financiero)
4401.10

Depreciacin de bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria

4401.11

(Depreciacin por el contra de bienes cedidos en capitalizacin

inmobiliaria)
4403 AMORTIZACIN DE INTANGIBLES Y GASTOS AMORTIZABLES
51

4403.04

Amortizacin de Otros Activos Intangibles

4403.07

Amortizacin del goodwill

4403.08

Amortizacin de gastos por otros gastos amortizables

4404 DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


4404.01

Deterioro de valor de terrenos

4404.02

Deterioro de valor de edificios e instalaciones

4404.03

Deterioro de valor de mobiliario y equipo. (2012)

4404.04

Deterioro de equipos de transporte y maquinarias

4404.05

Deterioro de valor de bienes recibidos en arrendamiento


financiero y en capitalizacin inmobiliaria

4404.07

Deterioro de instalaciones y mejoras en bienes alquilados

4405 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS INTANGIBLES 933


4405.03

Deterioro de software

4405.04

Deterioro de otros activos intangibles

4405.07

Deterioro del goodwill

45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

4501 GASTOS DE PERSONAL


4501.01

Remuneraciones

4501.01.01 Bsica
4501.01.02 Bonificaciones
4501.01.03 Gratificaciones
4501.01.04 Asignaciones
4501.01.05 Horas extras
4501.01.06 Otras remuneraciones
4501.02

Compensacin vacacional

4501.03

Seguro de vida y accidentes de trabajo

4501.04

Seguridad y previsin social

4501.05

Compensacin por tiempo de servicios

4501.06

Otras Contribuciones

4501.07

Fondo de Pensiones

4501.08

Participacin de los trabajadores en las utilidades

52

4501.09

Otros gastos de personal

4501.09.01 Refrigerio
4501.09.02 Uniformes
4501.09.03 Asistencia mdica
4501.09.04 Capacitacin
4501.09.05 Viticos.
4501.09.06 Atenciones
4501.09.07 Jubilaciones
4501.09.09 Otros gastos
4502 GASTO DE DIRECTORIO
4502.01
Dietas
S
4502.02 Remuneraciones
4502.03 Atenciones
y
4502.09 Otros
gastos
de
representaciones
directorio
4503
GASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE TERCEROS
4503.01

Domiciliados

4503.01.01 Transporte
4503.01.02 Reparacin y mantenimiento
4503.01.03 Vigilancia y proteccin
4503.01.04 Trabajos eventuales
4503.01.05 Publicidad
4503.01.06 Energa y agua
4503.01.07 Comunicaciones
4503.01.08 Honorarios profesionales
4503.01.09 Seguros
4503.01.10 Alquileres
4503.01.11 Suministros diversos
4503.01.12 Gastos de representacin
4503.01.13 Gastos notariales y de registro
4503.01.14 Gastos judiciales
4503.01.15 Suscripciones y cotizaciones
4503.01.17 Limpieza
4503.01.18 Procesamiento electrnico
4503.01.19 Relaciones pblicas y eventos
4503.01.20 Gastos de viaje
4503.01.21 Estudios y proyectos
53

4503.01.22 Consultoras,
4503.01.23 Sociedades de auditora
4503.01.24 Transferencias electrnicas
4503.01.29 Otros servicios
4504 TRIBUTOS
4504.01

Impuesto General a las Ventas

4504.02

Derechos aduaneros

4504.03

Tributos a gobiernos locales

4504.04

Superintendencia de Banca y Seguros

4504.05

Aporte Federacin Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

4504.09

Otros tributos

46 OTROS GATOS

4601 PRDIDA EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


4602 PRDIDA EN BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
4602.01

Prdida en venta o colocacin de bienes adjudicados y recuperados

4602.02

Gastos por bienes adjudicados y recuperados

4604 PRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA


LA VENTA
4605 SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y FISCALES
4606 PRDIDAS NO CUBIERTAS POR SEGUROS
4607 DONACIONES EFECTUADAS
4609 OTROS GASTOS

49 COSTO DE VENTAS
4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES
4902 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

5. INGRESOS

51 INGRESOS FINANCIEROS.

5101 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR DISPONIBLES


5101.02

Intereses y rendimientos por depsitos en el Banco Central de

Reserva del Per


5101.02.01 Cuenta ordinaria
54

5101.02.02 Cuenta especial


5101.02.03 Cuentas de depsitos por mandato legal
5101.02.04 Depsitos overnight en moneda extranjera
5101.02.09 Otras
5101.03

Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras


empresas del sistema financiero del pas

5101.03.01 Bancos
5101.03.02 Financieras
5101.03.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crdito
5101.03.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crdito
5101.03.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa

EDPYMES
5101.03.06 Cooperativas de Ahorro y Crdito
5101.03.09 Otras empresas del sistema financiero
5101.04

Intereses y rendimientos por depsitos en bancos y otras


instituciones financieras del exterior953

5101.04.01 De primera categora


5102 INTERESES Y RENDIMIENTOS POR

FONDOS INTERBANCARIOS

5102.01

Bancos

5102.02

Financieras

5102.03

Cajas Municipales de Ahorro y Crdito

5102.04

Cajas Rurales de Ahorro y Crdito

5102.05

Entidades de Desarrollo para la Pequea y Microempresa EDPYMES

5102.06

Cooperativas de Ahorro y Crdito

5102.09

Otras empresas del sistema financiero.

5103 INGRESOS POR INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

5103.01
Resultados

Inversiones

Valor

Razonable

con

Cambios

en

Instrumentos Representativos de Capital

5103.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero


5103.01.05.01

Acciones comunes

5103.01.05.03

ADRs (American Depositary Receipts)

5103.01.05.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

5103.01.05.19

Otros valores y ttulos

5103.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros

55

5103.01.06.01

Acciones comunes

5103.01.06.03

ADRs (American Depositary Receipts)

5103.01.06.04

GDRs (Global Depositary Receipts)

5103.01.06.19

Otros valores y ttulos

5103.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades


5103.01.19 Otros
5103.02

Inversiones

Resultados

5104

Valor

Razonable

con

Cambios

en

Instrumentos Representativos de Deuda

INTERESES POR CRDITOS


5104.01

Intereses por crditos vigentes

5104.01.02 Intereses por crditos a microempresas


5104.01.02.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.02.02

Tarjetas de crdito

5104.01.02.04

Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.02.05

Descuentos

5104.01.02.06

Prstamos

5104.01.02.07

Capitalizacin inmobiliaria

5104.01.02.10

Factoring

5104.01.02.11

Arrendamiento financiero

5104.01.02.12

Lease-back

5104.01.02.21

Crditos por liquidar

5104.01.02.26

Crditos comercio exterior

5104.01.02.27

Crditos inmobiliarios

5104.01.02.99

Otros crditos

5104.01.03 Intereses por crditos de consumo


5104.01.03.01

Avances en cuenta corriente

5104.01.03.02

Tarjetas de crdito

5104.01.03.04

Sobregiros en cuenta corriente

5104.01.03.06

Prstamos

5104.01.03.11

Arrendamiento financiero

5104.03

Intereses por crditos reestructurados

5104.04

Intereses por crditos refinanciados

5104.04.02 Crditos a microempresas


5104.04.03 Crditos de consumo
5107 COMISIONES Y OTROS RENDIMIENTOS POR CRDITOS DIRECTOS
56

5107.04

Crditos

5107.04.02

Crditos a microempresas

5107.04.03 Crditos de consumo


5107.04.04 Crditos hipotecarios para vivienda
5107.04.05 Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
5107.04.06 Crditos soberanos
5107.04.07 Crditos a entidades del sector pblico
5107.04.08 Crditos a intermediarios de valores
5107.04.10 Crditos corporativos
5108 DIFERENCIA DE CAMBIO
5108.01

Diferencia de cambio por operaciones spot de moneda extranjera

5108.04

Diferencia por nivelacin de cambio

5108.04.03 Inversiones
5108.04.09 Otros
5108.09

Otros

5109 INGRESOS FINANCIEROS DIVERSOS


5109.01

Reajuste por indexacin

5109.03

Resultado en la compraventa de valores

5109.04

Ganancias

en

inversiones

en

subsidiarias,

asociadas

participaciones en negocios conjuntos


5109.08

Arrendamiento financiero - opcin de compra

5109.10

Ingresos financieros interoficinas

5109.11

Valorizacin
Cambios

en

de

Inversiones

Resultados

Valor

Razonable

con

- Instrumentos Representativos de

Capital
5109.15

Valorizacin de Inversiones en Commodities

5109.16

Ingresos por productos financieros derivados para negociacin

5109.16.09 Otros productos financieros derivados


52 INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5201 INGRESOS POR CRDITOS INDIRECTOS


5201.01

Avales

5201.02

Cartas fianza

5201.03

Cartas de crdito
57

5201.04

Aceptaciones bancarias

5201.05

Lneas de crdito no utilizadas y crditos concedidos no

desembolsados
5202 INGRESOS
5202.01

POR

SERVICIOS DIVERSOS

Mantenimiento de cuentas corrientes

5202.02. Cobranzas
5202.03

Custodia de valores

5202.04

Fideicomisos

5202.05

Comisiones de confianza

5202.07

Giros

5202.08

Transferencias

5202.09

Cheques de gerencia

5202.10

Cheques certificados

5202.11

Cheques de viajero

5202.12

rdenes de pago

5202.13

Alquiler de cajas de seguridad

5202.14

Estudios tcnicos y legales

5202.15

Asesora financiera

5202.16

Cobro de tributos

5202.17

Compraventa de valores

5203 INGRESOS POR ARRENDAMIENTOS


5203.01

Bienes propios

5203.02

Bienes recibidos en pago y adjudicados

53 REVERSIN DE PRDIDAS POR DETERIORO Y RECUPERACIN DE


DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO, E INTANGIBLES

5301 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES


5301.04

Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos

de Deuda
5301.04.01 Valores y ttulos emitidos por Gobiernos
5301.04.02 Valores y ttulos emitidos pro Bancos Centrales
5301.04.03 Valores y ttulos emitidos por Organismos Financieros
5301.04.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
5301.04.06 Valores y ttulos emitidos por Empresas del sistema de seguros
5301.04.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
58

5301.04.09

Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que

corresponde consolidar estados financieros


5301.04.10 Operaciones de reporte
5301.04.11 Pactos de recompra
5301.04.12 Prstamo de valores
5301.04.18 Valores y ttulos de disponibilidad restringida
5301.04.19 Otros
5302

RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLES, MOBILIARIO Y

EQUIPO
5302.01 Terrenos
5302.02 Edificios e instalaciones
5302.03 Mobiliario y equipo
5302.04 Equipos de transporte y maquinarias
5302.05

Bienes recibidos en arrendamiento financiero y en capitalizacin

inmobiliaria
5302.07 Instalaciones y mejoras en bienes alquilados
5303 RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES
5303.03 Software
5303.04 Otros Activos Intangibles
54 REVERSIN DE PROVISIONES

5404 REVERSIN DE PROVISIONES POR CRDITOS


5404.01 Crditos directos
5404.02 Crditos indirectos
5405 REVERSIN DE PROVISIONES POR CUENTAS POR COBRAR
5406

REVERSIN

DE

PROVISIONES

POR

BIENES

RECUPERADOS,

RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

56 OTROS INGRESOS
5601 UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO
5602 UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS Y RECUPERADOS
5604

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS

PARA LA VENTA
59

5607 DONACIONES RECIBIDAS PARA COBERTURA DE GASTOS


5609 OTROS INGRESOS

57 VENTAS

5701 BIENES
5702 SERVICIOS

59 CARGAS IMPUTABLES
5901 CARGAS IMPUTABLES

6. CUENTAS DE RESULTADO

66 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA


6601 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

68 IMPUESTO A LA RENTA
6801 IMPUESTO A LA RENTA

69 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


6901 RESULTADO DEL EJERCICIO

7. CONTINGENTES

71 CONTINGENTES DEUDORAS
7101 AVALES OTORGADOS
7102 CARTAS FIANZA OTORGADAS
7103 CARTAS DE CRDITO
7104 ACEPTACIONES BANCARIAS
7105 LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y CRDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS

7106 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS


7106.01

Derivados de moneda extranjera

7106.01.09 Otros derivados de moneda extranjera


7106.03

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y


60

commodities
7106.03.09 Otros derivados de capital
7106.07

Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan


una transferencia de propiedad.

7106.09

Otros productos financieros derivados

7108 CONTRATOS DE UN DERWRITING


7109 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

72 CONTINGENTES ACREEDORAS

7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES OTORGADOS


7202 RESPONSABILIDAD

POR CARTAS FIANZA OTORGADAS

7203 RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE CRDITO


7204 RESPONSABILIDAD POR ACEPTACIONES BANCARIAS

7205 RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRDITO NO UTILIZADAS Y


CRDITOS CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
7205.01

Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente

7205.01.02

Responsabilidad por lneas de crdito en cuenta corriente a

microempresas
7205.02

Responsabilidad por lneas de crdito en descuentos

7205.03

Responsabilidad por lneas de crdito en prstamo

7205.04

Responsabilidad por lneas de crdito en avales y fianzas

7205.05

Responsabilidad por lneas de crdito en cartas de crdito

7205.06

Responsabilidad por lneas de crdito para tarjetas de crdito

7205.07

Responsabilidad por crditos otorgados no desembolsados

7205.08

Responsabilidad por otras lneas de crdito.

7205.09

Responsabilidad por lneas de crdito bajo esquema mixtilnea

7206 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS


7206.01

Derivados de moneda extranjera

7206.03

Derivados de instrumentos representativos de capital, deuda y

commodities
7206.07

Operaciones de reporte y pactos de recompra que representan


una transferencia de propiedad

7206.09

Otros productos financieros derivados. Resolucin N 7036 -2012


61

(2012)
7208 RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE UNDERWRITING

7209 RESPONSABILIDADES DIVERSAS

7209.02

Responsabilidad por otras contingencias

7209.02.01 Responsabilidad por sindicacin de crditos


7209.02.02 Responsabilidad por sindicacin de garantas
7209.02.03

Responsabilidad por garantas de crditos

especiales y

promocionales
7209.02.04

Responsabilidad por acuerdos de participacin y venta de

cartera
7209.02.06

Responsabilidad por pacto de recompra u opcin de

compra de cartera crediticia autorizada por la SBS


7209.02.09 Otras responsabilidades

8. CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA


8101.01

Ttulos y valores en custodia

8101.02

Documentos en custodia

8101.03

Bienes en custodia

8102 VALORES PROPIOS EN


COBRANZA
8102.01

Valores propios en cobranza de oficina principal

8102.02

Valores propios en cobranza de agencias

8102.03

Valores propios en cobranza de sucursales del exterior

8103 CUENTAS INCOBRABLES CASTIGADAS


8103.01

Inversiones castigadas

8103.02

Crditos castigados

8103.03

Cuentas por cobrar castigadas.

8103.04

Intereses castigados
62

8104 RENDIMIENTOS DE CRDITOS, INVERSIONES Y RENTAS EN SUSPENSO


8104.01

Rendimiento de crditos refinanciados en suspenso

8104.02

Rendimiento de crditos vencidos en suspenso

8104.03

Rendimiento de crditos en cobranza judicial en suspenso

8104.04

Rendimiento de crditos reestructurados en suspenso

8104.05

Rentas en suspenso

8104.06

Rendimiento de inversiones vencidas y reestructuradas en suspenso

8104.09

Otros rendimientos en suspenso

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN GARANTA


8105.01

Valores propios

8105.02

Bienes propios

8105.03

Documentos propios

8105.04

Hipotecas cedidas

8105.05

Activos en respaldo de bonos hipotecarios

8105.06 Crditos otorgados en garanta de


financiamientos
8105.09

Otros activos

8107 UTILIZACIN DE FONDOS ESPECIALES


8107.01

Disponible

8107.03

Inversiones

8107.04

Crditos

8107.09

Otros activos

8109 OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


8109.01 Activo fijo depreciado
8109.02

Bienes no depreciables

8109.03

tiles de oficina

8109.04

Reclamos en trmite.

8109.05

Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - pas

8109.06

Lneas de crdito a favor de la empresa no utilizadas - exterior

8109.07

Valores emitidos

82 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS


63

83 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

84 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8401 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN CUSTODIA


8401.01

Valores y bienes de clientes

8401.02

Valores y bienes de instituciones financieras

8402 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA PAS


8402.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8402.02

Valores recibidos en cobranza agencias

8403 VALORES RECIBIDOS EN COBRANZA EXTERIOR


8403.01

Valores recibidos en cobranza oficina principal

8403.02

Valores recibidos en cobranza agencias

8404 GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE CRDITO


8404.01

Garantas preferidas de muy rpida realizacin

8404.01.02

Primera

garanta

mobiliaria

sobre

instrumentos

representativos de deuda pblica y de obligaciones del BCRP


8404.01.03

Primera

garanta

mobiliaria

sobre

instrumentos

representativos de deuda con grado de inversin emitidos por


gobiernos centrales
8404.01.04

Primera garanta mobiliaria sobre valores mobiliarios

incluidos en el Listado que publica la SBS, con excepcin de


los emitidos por empresas deudora y acreedora
8404.02

Garantas preferidas

8404.02.01 Primeras hipotecas sobre inmuebles


8404.03

Fondo Hipotecario de Promocin de la Vivienda-Mi Vivienda

8405 GARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS


8405.01

Hipoteca sobre inmuebles

8405.02

Garanta mobiliaria sobre valores y ttulos mobiliarios

8405.03

Productos y mercaderas de fcil realizacin, afectados


mediante warrants endosados conforme a Ley

64

8406 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR OPERACIONES ESPECIALES


8406.01

Fondo de amortizacin letras hipotecarias

8406.02

Cartera transferida - MEF

8406.09

Otras garantas

8407 CONSIGNACIONES RECIBIDAS


8407.01

Cheques de viajero

8407.02

Valores recibidos en consignacin

8407.03

Bienes recibidos en consignacin

8408 CARTAS DE CRDITO AVISADAS

8409 OTRAS CUENTAS DE CONTROL ACREEDORAS


8409.01

Bienes vendidos por entregar

8409.02

Seguros contratados

8409.03

Cajas de seguridad

8409.04

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de tasa de

inters
8409.05
8409.06

Valor nominal sujeto a productos financieros derivados de crdito


Valores en circulacin y deuda subordinada - encaje

85 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA DEUDORAS

8501 ACTIVOS DE FIDEICOMISO

8503 GASTOS DE FIDEICOMISO

8508 COMISIONES DE CONFIANZA

8509 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR EL CONTRARIO


8509.01

Pasivo del fideicomiso

8509.02

Patrimonio del fideicomiso

8509.03

Ingresos del fideicomiso

86 FIDEICOMISOS Y COMISIONES DE CONFIANZA ACREEDORAS


8601 PASIVOS DE FIDEICOMISO
8602 PATRIMONIO DE FIDEICOMISO
65

8603 INGRESOS DE FIDEICOMISO

8608 COMISIONES DE CONFIANZA

8609 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR EL CONTRARIO


8609.01 Activos del fideicomiso
8609.03 Gastos del fideicomiso
87 FIDEICOMISOS

DEUDORES

DONDE

SE

ACTA

COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579

8701 ACTIVOS DEL FIDEICOMISO

8703 GASTOS DEL FIDEICOMISO

8709 FIDEICOMISOS - ACREEDORAS POR CONTRA


8709.01 Pasivos del fideicomiso
8709.02 Patrimonio del fideicomiso
8709.03 Ingresos del fideicomiso.
88

FIDEICOMISOS

ACREEDORES

DONDE

SE

ACTA

COMO

FIDEICOMITENTE Y FIDUCIARIO SIMULTNEAMENTE - LEY N 28579

8801 PASIVOS DEL FIDEICOMISO

8802 PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO

8803 INGRESOS DEL FIDEICOMISO

8809 FIDEICOMISOS - DEUDORAS POR CONTRA


8809.01 Activos del fideicomiso
8809.03 Gastos del fideicomiso

Superintendencia
Empresas

de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para


Financieras.

Recuperado

de

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117

66

1.2.1 CASOS PRCTICOS DE REGISTRACIN


Una empresa financiera no bancaria realiza las siguientes operaciones para se
registren con asiento de diario:

1.1.2.1 CUENTA 1101 CAJA


1. Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo.

---------------- X ------------DEBE
S/.

HABER
S/.

1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas

2000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2113.01.02 Certificados de Depsito no Negociables

2000

Por la apertura de cuenta a plazo

2000

2000

2. El Pblico retira S/.1300 de su Cuenta de Ahorros


---------------- X-------------

2102

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

DEBE

HABER

S/,

S/.

1300

2112.01.01 Persona naturales y jurdicas


Privadas sin fines de lucro
1111.02.01
1101

CAJA

Billetes y Monedas
1300

Por el retiro del pblico de cuenta de ahorro


1300

1300

1.1.2.2 CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1. La oficina principal deposita efectivo S/. 10.000 en la cuenta corriente ordinaria del
BCRP

67

---------------- 1-------------

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

DEBE

HABER

S/,

S/.

10000

1112.01 Cuenta Ordinaria


CAJA
1101 1111.01.01 Billetes y Monedas

10000

Por el depsito en efectivo en cuenta corriente en el


BCRP

10000

10000

1.1.2.3 CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO


1. Caja Municipal

Regional recibe cheque por S/. 4000 de un cliente para cancelar

un crdito de consumo recibido en fecha de vencimiento.

---------------- 1-------------

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO

DEBE

HABER

S/.

S/.

4000

1111.01 Cheques
1401 CRDITOS
1411.03 crdito de consumo

4,000

Por recepcin del cheque del cliente.


4000

4000

2. La misma fecha de recepcin del cheque la caja municipal Regional cobra el cheque
por S/. 5000.

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
68

1111.04.01 Billetes y monedas

4000

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDITO


1111.01 Cheques

4,000

Por el cobro del cheque recibido

4000

1.1.2.4 CUENTA 1201 FONDOS

4000

INTERBANCARIOS

1. Caja Rural Casma otorga un fondo interbancario a caja rural puquio por S/.
400,000 con el 1% inters mensual con vencimiento un mes.

---------------- 1------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1211.01. Bancos

400,000

(Banco Tumbes)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01. Cuenta Corriente

400,000

(Nota de Cargo del BCRP)


Por otorgamiento del Fondo Interbancario
400,000

400,000

1.1.2.5 CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS


INTERBANCARIOS
1. Cumplidos los 30 primeros das, la CR Casma recibe a CR Puquio el fondo
ms intereses del caso anterior.

---------------- X------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01.

Cuenta

Corriente
69

(Nota de Abono del BCRP)


1201 FONDOS

404,000
INTERBANCARIOS

1211.01 Bancos (BCRP.)


RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE

FODOS.

400,000

1208 INTERBANC.
1218.01 Bancos
(Para saldar cuenta con Cta. 5102)
Por

Recepcin

del

Fondo

Interbancario

4,000
ms

intereses generados.
404,000

404,000

1.1.2.6 CUENTA 1401 CRDDITOS


1. La microempresa Industrial solicita en la oficina principal un prstamo de S/. 6.000
efectivo capital de trabajo, crdito que es formalizado con la aceptacin de un pagar
cancelable en dos cuotas mensuales.

La liquidacin por los 60 das es la siguiente: Importe del prstamo S/.6,000 ; intereses
a 30 das S/.300; comisin S/. 40 y portes S/. 9.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1401 CRDITOS VIGENTES


1411.02.01 Avance en Cuenta Corriente

6,000

2101 OBLIGACIONES A LA VISTA

6,000

2111.01 Depsitos en Cuenta Corriente


Por la aprobacin del crdito.
6,000

6,000

DEBE

HABER

---------------- 2 -------------

8102

VALORES PROPIO EN COBRANZA


8112.01 Valores Propios en Cobranza Oficina

6,000

Principal
70

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS
82 Deudoras por el Contra

6,000

Por el Pagar emitido (Control en cuentas de


Orden)
6,000

6,000

DEBE

HABER

---------------- 3 -------------

1101

CAJA
111.01 Oficina Principal

5107

49

COMISIONES POR CRDITOS


5117.04 Crditos

5102

90

INGRESOS POR SERVICIOS DIVERSOS


5212.29 Otros Ingresos por Servicios

Por el Costo del servicio


49

49

Nota: El costo del servicio sera aplicado cada vencimiento incluyendo los
intereses devengados.

1.1.2.7 CUENTA

1409 (PROVISIONES PARA CRDITOS)

1. Originalmente una Financiera otorg un prstamo a una microempresa por S/.


16.000, el cual a su vencimiento fue transferido de crdito vigente a crdito vencido.
Habiendo transcurrido un tiempo prudencial y efectuado la calificacin por riesgo
crediticio, se opt por provisionar el prstamo en un 50%.

---------------- 1 -------------

4302 PROVISINES

PARA INCOBRABILILIDAD

DEBE

HABER

S/.

S/.

DE

CRDITOS
4312.02 Provisin para Crditos a microempresas

8,000
71

1409 PROVISIONES PARA CRDITOS


1419.02 Provisiones para Crditos a microempresas

8,000

Por la Constitucin de la provisin


8,000

8,000

2. Respecto al crdito del caso anterior, luego de ser transferido al departamento legal
para su cobranza judicial, se logr en el siguiente ao que el cliente cancele en efectivo
S/. 14,000 del compromiso.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1406 CRDITOS COBRANZA JUDICIAL


1416.02 Crditos a microempresas

14.000

1405 CRDITOS VENCIDOS


1415.02 Crditos a microempresas
Por la transferencia previa del prstamo

14.000

14,000

14,000

1.1.2.8 CUENTA: 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


1. Una empresa financiera vende al crdito una camioneta de su uso por S/. 10.000,
ms el 18% de IGV. El valor en libros del activo fijo es S/. 9.000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS


1507.09 Otras Cuentas p. Cobrar Diversas

11,800

2507 PRIMAS AL FDO. DE SEGURO DE DEPSITOS,


APORTES

OBLIG.

CON

RECAUDADORES DE TRIBUTOS

INSTITUC.
1,800

2517.03.02 I.G.V.
72

5601 UTILIDAD EN VENTAS DE I. MOB. Y EQUIPO


Por la venta del bien.

10,000

11,800

11,800

1.1.2.9. CUENTA: 1801 TERRENOS


1. Una entidad financiera adquiri con cheque un terreno de 500 m 2 ms impuesto
de alcabala de S/. 430.
Terreno ( 500 m2 X 80)

S/. 40,000

---------------- 1 ------------DEBE
1801 TERRENOS

HABER

40,000

1811.01 terrenos
4504 TRIBUTOS
4514.03 Tributos a Gobiernos Locales

430

2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes

40,430

Por la adquisicin del terreno


40,430

40,430

DEBE

HABER

---------------- 2 -------------

2506 PROVEEDORES
2516.01 Bienes
BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA

40,430

1103 FINANCIERO DEL PAS


1113.03 Bancos
Cancelacin del terreno.

40,430
40,430

40,430

1.1.2.12 CUENTA: 1904 ACTIVOS INTANGIBLES


1. Una empresa financiera adquiere un programa de almacenes al contado
73

Por $. 1000 mas IGV. Con tipo de cambio S/. 2.70 cada dlar, la gerencia
Considera que se amortice en 3 aos.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1904 ACTIVOS INTANGIBLES


1924.03 Software
1906

2,700

CRDITO

FISCAL

1926.01 IGV.

486

PROVEEDORES
2506 2526.01 Proveedores Bienes

3.186

Por la compra de programa de almacenes.


3,186

3,186

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506 PROVEEDORES
2526.01 Proveedores Bienes

2,700

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
1123.01 Bancos

3.186

Por la cancelacin de programa de almacenes.


3,186

3,186

---------------- 3 -------------

4403

AMORTIZACIN

DE

INTANGIBLES

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS AMORTIZABLES
4403.03 Amortizacin de gastos por software
ACTIVOS INTANGIBLES
1904

75

1914.09.03 Amortizacin y deterioro acumulado

74

de software

75

Por amortizacin de software.


75

1.1.2.13 CUENTA

75

: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

1. Un cliente de una financiera retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/.


7,000.00.

---------------- 1 ------------DEBE

HABES

S/.

/.

2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorros Activos

7,000

1101 CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

7,000

Por retiro de cuenta de ahorro


7,000

7,000

2. El contador de la financiera calcul intereses devengados por S/. 900 sobre los
depsitos de ahorro; los que fueron capitalizados en las correspondientes cuentas de los
ahorristas.

---------------- 1 -------------

4101

INTERESES

DEBE

HABER

S/.

S/.

Y GASTOS POR OBLIGACIONES

CON EL PBLICO
4111.02.01 Depsitos de ahorro activos
2108

900

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES


CON EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el
Pblico por Cuentas de Ahorro

900

Por los Intereses Devengados.


2,900

2,900
75

---------------- 2 -------------

2108

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON


EL PBLICO
2118.02 Gastos por pagar de Obligaciones con el 900
Pblico por Cuentas de Ahorro
OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

2102

2112.02 Depsitos de Ahorros Activos


Por la Capitalizacin de Intereses

900
900

1.1.2.14 CUENTA:

900

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

1. Conforme la legislacin laboral vigente, el contador de una financiera calcul


la provisin para Compensacin por Tiempo de Servicio (CTS) por el importe de S/.
6000

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4501 GASTOS DE PERSONAL


4511.05 Compensacin por Tiempo de Servicio.

6,000

2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES


2116.01

Compensacin por Tiempo de Servicio

6,000

Por la provisin de CTS.


6,000

1.1.2.15 CUENTA: 2201


1. Una

entidad

6,000

FONDOS INTERBANCARIOS

financiera a travs

del BCRP, formaliz la obtencin de fondos

interbancarios del Banco Per por S/. 600,000.00 por un periodo de 30 das a la tasa de
inters del 12 % anual.

76

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU


1112.01. Cuenta Ordinaria
FONDOS INTERBANCARIOS

600,000

2201 2211.01. Bancos


Por los Fondos Obtenidos

600,000

600,000

600,000

---------------- 2 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

4101 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS


4112.01 Bancos

6,000

2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS


INTERBANCARIOS
2218.01 Bancos

6,000

Por los rendimientos devengados


6,000

6,000

---------------- 3 -------------

2208

DEBE

HABER

S/.

S/.

GASTOS POR PAGAR DE FONDOS


INTERBANCARIOS

6,000

2218.01 Bancos
2201

FONDOS INTERBANCARIOS

600,000

2201.01 2211.01. Bancos


1102

6006,000

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU


1112.01. Cuenta Ordinaria
Por cancelacin de Fdo. Interb. ms intereses.
906,000

606,000

77

1.1.2.16

CUENTA: 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO

CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1. Una empresa financiera

a fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de

financiamiento con el Banco Central de Reserva del Per por S/ 60,000.00; crdito
obtenido cuya duracin ser de 180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar
comisin de S/.

530.00. La referida obligacin estar garantizada con valores

negociables representados por 600 acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por
empresas de seguros.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES

OTROS

59,470
CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS


4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

530

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP


2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores

60,000

Por la recepcin del crdito contratado


60,000

60,000

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTA
8115.01

Valores Propios

60,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


82

DEUDORAS
8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

60,000

Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
78

60,000

1.1.2.16 CUENTA:

60,000

2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES


FINANCIERAS A CORTO PLAZO

1. Respecto al caso anterior registrar los intereses por pagar del adeudo S/. 500

---------------- 1 -------------

4104 INTERESES

POR

ADEUDOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONESFINANCIERAS
4114.06

Intereses

por

Otros

Adeudos

y 500

Obligaciones del Pas


GASTOS

POR

PAGAR

DEADEUDOSY

2408 OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO


PLAZO
2418.6 Gastos por Pagar

de Adeudos

500

Obligaciones del Pas


Por los intereses devengados
500

500

1.1.2.21 CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS

1. Una Financiera entreg en alquiler un local para uso comercial, el cliente entrega en
efectivo S/. 4,000.00 por concepto de garanta, cuyo contrato es por un ao.

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas

4,000

2504 CUENTAS POR PAGAR


2514.06 Garantas por Alquileres

4,000

79

Por recepcin de garanta de alquiler

4,000

4,000

2. La Entidad Financiera adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en


escritorio,

credenza y silln por el importe de S/. 6,000.00 ms 18 % de IGV. Al

vencimiento se paga con cheque.

---------------- 1 -------------

1803

S/.

S/.

6,000

CRDITO FISCAL
1916.1

2506

HABER

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario

1906

DEBE

Crdito Fiscal del IGV.

1,080

PROVEEDORES

7,080

2516.01 Proveedores de Bienes.


Por la compra de bienes

7,080

7,080

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506

PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

7,080

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL


PAS.
1113.06 Bancos.
Por la cancelacin de la factura

7,080

7,080

7,080

80

1.1.2.18

CUENTA: 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL


SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1. Una entidad financiera suscribe un contrato con el Banco Per por crdito
especial a largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.800,000.00. El Banco Per por
la operacin cobra S/.1,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo
valorizado en S/.900,000.00.

---------------- 1 -------------

1103

DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos Banco Per.

4107

COMISIONES

OTROS

GASTOS

798,500
POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,500

Financieras.
2603

ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS


DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

800,000

2613.03 Adeudos p. Prstamos


Por recepcin de Recursos.
800,000

800,000

---------------- 2------------DEBE

HABER

S/.

S/.

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN GARANTA

900,000

8115.02 Bienes Propios.


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

900,000

DEUDA
Por Garanta Otorgada

81

900,000

1.1.2.19 CUENTA

2608

GASTOS

POR

PAGAR

DE

900,000

ADEUDOS

OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO

1. Entidad Financiera del caso anterior, cumplido el primer mes

provisiona los

intereses S/. 4000, paga los intereses y amortiza el crdito.

---------------- 1 -------------

4104

INTERESES

POR

ADEUDOS

DEBE

HABER

S/.

S/.

OBLIGACIONES FINANCIERAS
4104.03.02
2608

Intereses por prstamos

4000

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y

4000

OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y
Obligaciones del pas
Por la provisin de intereses
4000

4000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 1 -------------

2606

FINANCIEROS INTERNACIONALES
2616.01 Adeudos por prstamos

2608

40,000

GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y


OBLIGAC.
2618.06 Gastos por Pagar de Adeudos y

4,000

Obligaciones del pas

82

1103

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


FINACIERO DEL PAS
1113.01.00 Bancos

44,000

Por amortizacin de la deuda y cancelacin de


intereses
44,000

Nota: Al cancelar la ltima

cuota

en el

44,000

cuarto ao, se proceder a liberar la

garanta hipotecaria, saldando las cuentas de orden 8105 y 82.

1.1.2.20 CUENTA

: 2801 BONOS COMUNES

1. Empresa Financiera emite 1,000 Bonos de S/. 400.00 cada uno con redencin a
diez aos de reconociendo intereses al 10% anual, pagados trimestralmente. A la
fecha se ha colocado el 60% de la emisin recibiendo en efectivo.

---------------- 1 -------------

8109

DEBE

HABER

S/.

S/.

OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS.


8119.07 Valores emitidos.

400,000

CONTRA CUENTAS DE CTAS DE ORDEN


DEUDORAS.
82
CON8 82.00 Contra cuentas de Ctas de Orden Deud
Deudoras

400,000

Por la emisin de bonos.


400,000

400,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

1101

CAJA
1111.01.01 Billetes y Monedas.

2801

240,000

BONOS COMUNES

83

2811.01 Bonos Comunes.

240,000

Por la colocacin de los Bonos.

200,000

200,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 3-------------

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS

240,000

8210.01 Contra Ctas de Cuentas de Orden


Deudoras
OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8109

8119.07 Valores Emitidos

240,000

Por Regularizacin de Emisin.


(600 Bonos x S/ 400.00 c/u )
240,000

240,000

1.1.2.20 1 CUENTA: 2901 INGRESOS DIFERIDOS


1. Terminadas las operaciones del da, en caja se detect un excedente en efectivo de
S/. 200.00.

---------------- 1-------------

1101

HABER

S/.

S/.

CAJA
1111.01 Caja.

2901

DEBE

200

SOBRANTES DE CAJA
2912.01 Sobrantes de Caja.

200

Por el excedente de efectivo en caja.


200

200

84

CAPTULO

II:

ESTADOS

FINANCIEROS

DE

LAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS
2.1 PRESENTACIN
Los estados financieros, conjuntamente con las notas a dichos estados
financieros deben presentarse a la Superintendencia de acuerdo a los lineamientos
establecidos. Los estados financieros y Balance de Comprobacin de Saldos que las
empresas del sistema financiero presenten a la Superintendencia debern ceirse a la
frecuencia y plazos siguientes:

ESTADOS

FINANCIEROS

BALANCE

Y FORMA
DE

FRECUENCI

PLAZO

DE

COMPROBACIN

MXIMO

PRESENTACIN

Estado de Situacin Financiera

Mensual

Estado de Resultados

B-1

Mensual

Estado de Resultados y Otro B-2

Trimestral

Resultado Integral
Estado de Flujos de Efectivo
Estado

de

Cambios

en

C
el D

Anual
Semestral

15 das calendario
siguientes al cierre

Patrimonio
Balance de Comprobacin de F

Mensual

Saldos

Las empresas presentarn adicionalmente el Estado de Situacin Financiera


(Forma A), el Estado de Resultados (Forma B-1) y el Estado de Resultados y Otro
Resultado Integral (Forma B-2) de cada una de las sucursales en el exterior, en el mismo
plazo sealado anteriormente.

2.2 FORMA DE REMISIN DE ESTADOS FINANCIEROS


Las empresas deben remitir por medios fsicos y/o a travs del software
Submdulo de Captura y Validacin Externa- SUCAVE, los estados financieros, bajo los
formatos establecidos en el presente.

85

El Balance de Comprobacin de Saldos se remitir solo por medio del software


SUCAVE.

Las empresas que hayan suscrito el convenio denominado Convenio de


responsabilidad sobre informacin remitida mediante el aplicativo SUCAVE (ConvenioSUCAVE), aprobado por Resolucin SBS N 1270-2007 del 21.09.2007, enviarn los
estados financieros nicamente a travs del SUCAVE, sin necesidad de enviar la citada
informacin en medios fsicos.

Este tratamiento no es aplicable a las Formas A, B-1 y

B-2, que sern enviadas en medios fsicos.

FORMA DE REMISIN
INFORMACIN

Sin suscripcin del Con suscripcin del


Convenio-SUCAVE

Balance

de

Comprobacin

de SUCAVE

Convenio-SUCAVE
SUCAVE

Saldos (Forma F)
Estado de Situacin Financiera Fsico

Fsico

(Forma A)
Estado

del

Resultado

Integral

(Formas B-1 y B-2)


Estado de Flujo de Efectivo

SUCAVE y fsico

SUCAVE

el SUCAVE y fsico

SUCAVE

(Forma C)
Estado

de

Cambios

en

Patrimonio Neto (Forma D)

2.3

PRESENTACIN

DE

ESTADOS

FINANCIEROS

LA

SUPERINTENDENCIA
Los estados financieros bsicos debern contener obligatoriamente las firmas de
quien ejerza el cargo de Contador General, Gerente General o cargo equivalente y de,
por lo menos, dos (2) directores. Las sucursales de bancos extranjeros remitirn sus
estados financieros con la firma de dos (2) funcionarios autorizados, siendo uno de ellos
el representante legal. La presentacin es con las notas a los estados financieros.

2.4 APROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


Los estados financieros intermedios trimestrales correspondientes a marzo, junio
y setiembre, debern ser aprobados por el directorio, debiendo dejar constancia escrita
86

en las actas respectivas de su revisin y anlisis. Los correspondientes al 31 de


diciembre debern ser aprobados por el directorio y por la Junta General de Accionistas.

2.5 MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros se presentan en formatos de acuerdo a lo normado.

Para la elaboracin del Estado de Situacin Financiera - Forma A y el Estado de


Resultados (Forma B-1), se debern mostrar los saldos de los rubros y cuentas que
figuran en las formas establecidas en moneda nacional, el equivalente de moneda
extranjera y total. Se tomarn como base los rubros y cuentas previstos en el Balance de
Comprobacin de Saldos, teniendo presente las Normas de Agrupacin respectivas.
Dicha informacin deber ser generada desde el propio Balance de Comprobacin de
Saldos.

El Balance de Comprobacin de Saldos comprende los importes de los saldos en


moneda nacional, moneda extranjera y el integrador, los mismos que debern incluir el
saldo inicial, movimientos del mes (Debe y Haber) y el saldo final de las cuentas, con
informacin de los diferentes niveles de las cuentas establecidas en el Catlogo de
Cuentas .

Superintendencia

de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para

Empresas

Financieras.

Recuperado

de

http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c117

CAPTULO III: CONTABILIDAD DE EMPRESAS CAJAS


MUNICIPALES DE AHORRO Y CRDITO

3.1 EMPRESAS

CAJAS

MUNICIPALES DE

AHORRO

CRDITO
3.1.1 CONCEPTO
Son empresas

financieras

que

captan

los recursos financieros del pblico

para
87

otorgar Financiamiento especialmente a las pequeas y microempresas.

Estn controladas y supervisadas por SBS.

Y en cuanto a la regulacin monetaria y Crediticia

es por medio del BCRP. Pertenecen a los Gobiernos Locales, por lo que se Encuentran

reguladas

y supervisadas por la Direccin Nacional de Presupuesto. Se constituyen de acuerdo a la Ley N


26702

3.1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS


1.

Recibir depsitos a plazo y de ahorros, aspa como en custodia.

2.

Otorgar crditos, directos, con o sin garanta.

3.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.

4.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

5.

Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.

6.

Realizar operaciones de crdito con bancos y financieras del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.

7.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales

8.

Operar en moneda extranjera

9.

Servir de agente financiero para la colocacin y la

inversin en el pas de recursos

externos.
10.

Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo.

11.

Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas y/o

bancos corresponsales.
12.

a) Emitir cheques de gerencia. Emitir rdenes de pago. Oloivera (2005)

13.

Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

14.

Comprar, mantener y vender oro;

15.

Otorgar crditos pignoraticios con alhajas y otros objetos de oro y plata

16.

Todas las dems operaciones

y servicios, siempre que cumplan con los requisitos

establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin previa del
Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las caractersticas del nuevo
instrumento, producto o servicio financiero. La superintendencia emitir su pronunciamiento dentro de los
treinta (30) das de presentada la solicitud por la empresa.

88

3.1.3 CONTABILIDAD

Respecto a la contabilidad de las Cajas de Municipales de Ahorro y Crdito, aplican Las


normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las Empresas del
Sistema Financiero. Olivera (2005)

Tomado de Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg.
187 188.

3.2 MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN


DE ESTADOS FINANCIEROS
La Caja Municipal de Ahorro y Crdito Pedregal presenta la siguiente informacin
financiera.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO

11 DISPONIBLE
1101.01 Caja
1102.01 Banco Central de Reserva del Per
1103.03 Bancos

95,000
50,000
5,000
40,000

14 CRTDITOS

600,000

1401.02 Crditos a Microempresas


18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cmputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO


1809.03 Depreciacin Mobiliario y Equipo
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS
TOTAL ACTIVO

11,200
756,200
==========

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

340,000

2102.01 Depsito de Ahorro


89

24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

90,000

2402.02 Adeudos Por Prstamos Ordinarios


25 CUENTAS POR PAGAR

3,000

2507.03 Tributos Por Cuenta Propia

__________

TOTAL PASIVO

433,000
--------------

PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL

290,000

3101.01 Acciones Comunes


38 RESULTADOS ACUMULADOS

22,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalizacin


84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

11,200

8404 Garantas Recibidas Por Operaciones de Crdito

_________

TOTAL PATRIMONIO

323,200

---------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

756,200
==========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015


1. Le abonan con cheque S/. 30,000 por intereses de crditos otorgados a un comerciante
y paga con cheque intereses de ahorristas S/. 800.
2. El 01 de marzo del 2015 otorga un crdito para consumo

por S/. 15,000 con 3%

de inters mensual, vencimiento 30 das, dejando en garanta

un

inmueble

valorizado S/. 15,000. La institucin financiera deduce e del crdito comisiones

S/.

300 portes S/. 50, la institucin financiera por el crdito gira cheque por S/.14,650.
3.

Un crdito comercial otorgado al cliente hace 5 meses S/.11,000, que fueron los

intereses cancelados oportunamente, en garanta dejo el cliente un vehculo valorizado en


S/. 11,200 (datos de E.S.F.) al no pagar el cliente el crdito, la entidad financiera ejecuta
accin coactiva desembolsando en efectivo S/. 200 por gastos notariales y despus
adjudica la garanta considerando el desembolso, y la adjudicacin lo considera para la su
gestin empresarial.
4. La planilla de sueldos totaliza S/. 6,500 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con
abono a cuenta ahorros empleados.
90

5. Se capitaliza los resultados acumulados.


6. Se recibe donacin de un vehculo por S/.15,000. Se amortiza adeudo por S/. 20,000
con cheque y paga intereses del adeudo S/. 500 con cheque.
7. El 15-03-2015 recibe un adeudo por S/. 90,000 del Banco Mundo deducido S/. 1000
comisiones con vto. 90 das, pagadero en 3 cuotas mensuales iguales con el 1% de
inters.
8. Paga tributos (datos E.S.F).
9. Provisiona incobrabilidad de crdito comercial por S/. 4000 a un cliente moroso.
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribucin de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".
LIBRO DIARIO
N CUENTA

DENOMINACIN

DEBE

0. 1111

CAJA

50,000

1112

BANCO CENTRAL DE RESERVA


DEL PER

HABER

5,000

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS


1113

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL

40,000

PAS
1411.01

CRDITOS VIGENTES

600,000

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computacin

25,000

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS


DE ORDEN ACREEDORAS

11,200

(DEPRECIACIN Y DETERIORO
1819

ACUMULADOS DE INMUEBLES,

5,000

MOBILIARIO Y EQUIPO)
2112.01

Depsitos de ahorro activos

340,000

2412.02

Adeudos por prstamos

90,000

91

2517.03

Impuesto a la Renta

3,000

3111.01

Acciones Comunes

290,000

3811.01

8414

Utilidad acumulada con acuerdo de

22,000

capitalizacin
GARANTAS

RECIBIDAS

POR

11,200

OPERACIONES DE CRDITO

Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio

1.

1418.02
5114.01

Rendimientos

devengados

por

crditos a microempresas

30,000

Intereses por crditos vigentes

30,000

Provisin de inters por cobrar


1116.01
1418.02

Cheques

30,000

Rendimientos

devengados

por

30,000

crditos a microempresas

Recibe cheque
1111.0101 Billetes y monedas
1116.01

30,000

Cheques

30,000

Cobranza del cheque


4111.01

Intereses y gastos por obligaciones


con el pblico a la vista
GASTOS

2118

POR

OBLIGACIONES

PAGAR

DE

CON

EL

800

800

PBLICO
Provisin de intereses por pagar a los ahorristas
2118.01

1113.03

Gastos por pagar de obligaciones


con el pblico a la vista

800

Cajas Municipales de Ahorro y

800

Crdito

Pago con cheque intereses de los ahorristas


2. 1411.03

Crditos de consumo

15,000

5117.04

Crditos

300

5212.29

Otros ingresos por servicios

50

1113.03

Cajas Municipales de Ahorro y


Crdito

14,650

Giro cheque por crdito otorgado a cliente con


cheque
92

83

8414

CONTRA CUENTA DE CUENTAS


DE ORDEN ACREEDORAS
GARANTAS

RECIBIDAS

15,000

POR

15,000

OPERACIONES DE CRDITO

Control aval consistente en un bien intangible


1418.03
5114.01

Rendimientos

devengados

por

crditos de consumo

450

Intereses por crditos vigentes

450

Provisin de intereses por el consumo a cliente


3. 1416.02
1411.01

Crditos a microempresas

11,000

CRDITOS VIGENTES

11,000

Transferencia a crdito en cobranza judicial


1517.09

Otras

200

1111.0101 Billetes y monedas

200

Desembolso en efectivo por gastos notariales


8414

83

GARANTAS

RECIBIDAS

POR

OPERACIONES DE CRDITO

11,200

CONTRA CUENTA DE CUENTAS

11,200

DE ORDEN ACREEDORAS

Liberacin de garanta prendaria


1612.01

Valores, ttulos y metales preciosos


recibidos en pago y adjudicados

11,200

1416.02

Crditos a microempresas

11,000

1517.09

Otras

200

Por el importe por la adjudicacin de la garanta


prendaria
1814.01
1612.01

Vehculos

11,200

Valores, ttulos y metales preciosos

11,200

recibidos en pago y adjudicados

Transferencia a bien de activo fijo


4. 4511.0101 Remuneraciones bsica
4511.04

Seguridad y previsin social

6,500
585

2517.0303 Otras Contribuciones

585

2517.05

Tributos retenidos

845

2515.04

Remuneraciones por pagar

5,655

Provisin de la planilla
93

2515.04

Remuneraciones por pagar

2112.01

Depsitos de ahorro activos

5,655
5,655

Registro de pago a tragadores a su cuenta de


ahorro

5.

3811.01
3111.01

Utilidad acumulada con acuerdo de


capitalizacin

22,000

Acciones Comunes

22,000

Por la capitalizacin de resultados acumulados


6. 1814.01
3211.01

Vehculos

15,000

Donaciones

15,000

Por la donacin recibida de un vehculo


2412.02
1113.03

Adeudos por prstamos

20,000

Cajas Municipales de Ahorro y

20,000

Crdito

Amortizacin del adeudo con cheque


Intereses
4114.01

por

adeudos

obligaciones con el Banco Central

500

de Reserva del Per


Gastos por pagar de adeudos y
2418.01

obligaciones con el Banco Central

500

de Reserva del Per


Provisin de intereses del adeudo a corto plazo
Gastos por pagar de adeudos y
2418.01

obligaciones con el Banco Central

500

de Reserva del Per


1113.03

Cajas Municipales de Ahorro y

500

Crdito

Pago de intereses del adeudo con cheque del


adeudo
7. 1113.01
4117.03

2411.01

Bancos
Adeudos

89,000
y

otras

obligaciones

financieras

1,000

Adeudos con garanta de ttulos

90,000

valores

Por el adeudo recibido


4114

INTERESES POR ADEUDOS Y

150
94

OBLIGACIONES FINANCIERAS
GASTOS
2418

POR

ADEUDOS

PAGAR

DE

OBLIGACIONES

150

FINANCIERAS A CORTO PLAZO


Por el inters 1%
8. 2517.03
1113.01

Tributos por cuenta propia

3,000

Bancos

3,000

Por el pago del tributo (ESF)


9. 1416.02

Crditos a microempresas

1411.02

Crditos a microempresas

4,000
4,000

Transferencia a crdito en cobranza judicial


4312.01

1419.02

Provisin

para

crditos

crditos

4,000

microempresas
(Provisin

para

4,000

microempresas)

Por la incobrabilidad del crdito en cobranza


judicial
Participacin de los trabajadores en
1) 4511.08
2515.02

las utilidades

863

Participacin por pagar

863

x/x Provisin por participacin al


trabajador al final del ejercicio
2) 51

INGRESOS FINANCIEROS

30,750

5114.01

Intereses por crditos vigentes

30,450

5117.04

Crditos

300

INGRESOS

POR

SERVICIOS

52

FINANCIEROS

5212.29

Otros ingresos por servicios

41

GASTOS FINANCIEROS

50

2,450

Intereses y gastos por obligaciones


4111.01

con el pblico a la vista


Intereses

por

800

adeudos

obligaciones con el Banco Central


4114.01

de Reserva del Per


Adeudos

4117.03

financieras

otras

650
obligaciones
1,000
95

PROVISIONES

PARA

DESVALORIZACIN,
PROVISIONES

PARA

INCOBRABILIDAD,
DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN
PAGO

ADJUDICADOS,

ACTIVOS
43

NO

CORRIENTES

MANTENIDOS PARA LA VENTA


Provisin

para

crditos

4,000
a

4312.01

microempresas

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

7,948

4511.0101 Remuneraciones bsica

6,500

4511.04

585

Seguridad y previsin social


Participacin de los trabajadores en

4511.08

las utilidades
RESULTADO
ANTES

66

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

LA

RENTA

16,402

RESULTADO
ANTES
6611

863

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

LA

RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros
de clase 4 y 5 para determinar
resultados antes de I.R.
RESULTADO
ANTES

66

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

LA

RENTA

16,402

RESULTADO
ANTES

DE

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO

6611

RENTA

69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

Resultado del ejercicio

LA

16,402

traslado del resultado del ejercicio


antes de I.R
69

RESULTADO DEL EJERCICIO

4,,593
96

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

4,593

X/X Por el impuesto a la renta


68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

Impuesto a la renta

29

Otros pasivos

2913.01

Impuesto a la renta diferido

25

CUENTAS

4,593

1,361

POR PAGAR

5954

2517.0301 Impuesto a la renta


X/X Por la provisin del impuesto a
la renta
69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

Resultado del ejercicio

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

11,809

11,809

X/X Por el resultado del ejercicio


despus de Part. E impuestos
39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

1,181

1,181

x/X Por la provisin de reserva legal


39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

25

CUENTAS

2515.01

Dividendos por pagar

5,314

POR PAGAR

5,314

Por la determinacin de dividendos


por pagar
11

DISPONIBLE

35,950

Cajas Municipales de Ahorro y


1113.03

Crdito

14

CRDITOS

1411.02

Crditos a microempresas
(Provisin

1419.02

35,950
8,000

para

microempresas)

crditos

4,000
a
4,000
97

INMUEBLES,
18

MOBILIARIO

EQUIPO

5,000

(DEPRECIACIN Y DETERIORO
ACUMULADOS DE INMUEBLES,
1819.01

MOBILIARIO Y EQUIPO)
OBLIGACIONES

CON

21

PBLICO

2112.01

Depsitos de ahorro activos


ADEUDOS

EL
345,655

345,655

OBLIGACIONES

FINANCIERAS
24

5,000

CORTO

PLAZO

160,150

Adeudos con garanta de ttulos


2411.01

valores

90,000

2412.02

Adeudos por prstamos

70,000

Gastos por pagar de adeudos y


obligaciones con el Banco Central
2418.01

de Reserva del Per

25

CUENTAS

2515.01

Dividendos por pagar

5,167

2515.02

Participacin por pagar

863

150

POR PAGAR

13,839

2517.0301 Impuesto a la renta

6,380

2517.0303 Otras Contribuciones

585

2517.05

Tributos retenidos

845

31

CAPITAL SOCIAL

3111.01

Acciones Comunes

32

CAPITAL ADICIONAL

3211.01

Donaciones

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 5,167


CUENTAS

84

312,000
312,000
15,000
15,000
1,148
1,148

DE

5,167

ORDEN

ACREEDORAS
GARANTAS

15,000
RECIBIDAS

8414

OPERACIONES DE CRDITO

11

DISPONIBLE

POR
15,000
210,800
98

1111.01

CAJA

79,800

BANCO CENTRAL DE RESERVA


1112.01

DEL PER

5,000

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS


DEL SISTEMA FINANCIERO DEL
1113.01

PAS

14

CRDITOS

1411.01

CRDITOS VIGENTES

589,000

1411.03

Crditos de consumo

15,000

1416.02

Crditos a microempresas

4,000

Rendimientos
1418.03

126,000
608,450

devengados

por

crditos de consumo
INMUEBLES,

MOBILIARIO

450
Y

18

EQUIPO

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computacin

25,000

1814.01

Vehculos

26,200

29

Otros pasivos

2913.01

Impuesto a la renta diferido

81,200

1,459
1,459

CONTRA CUENTA DE CUENTAS


83

DE ORDEN ACREEDORAS

15,000

15,000

Por el cierre de las la operaciones


del activo pasivo y patrimonio del
ejercicio 2013
TOTALES

2,094,010

2,094,010

99

CLCULOS

RESULT.

DE

RESULTADO

RESULTADO

CONTABLE

TRIBUTARIO

17,265

17,265

DIFERENCIA

DIFER.

TEMPORAL
PROVISIN

DE

INCOBRABILIDAD

4,000
21,265

DEDUCCIONES
1.

PARTICIPACIN

TRABAJ. 5%

(863)
16,402

2. IMPUESTO A LA RENTA
28%

(4,593)

(5.954)

(1,361)

11,809
3. RESERVA LEGAL 10%

(1,181)
10,628

4. D. DIVIDENDOS 50%

(5,314)
5,314
=============

100

LIBRO MAYOR

11 DISPONIBLE

1111.01 Billetes y monedas

1112.01 BCRP

95,000

30,000

50,000

200

5,000

30,000

800

30,000

30,000

14,650

80,000

200

5,000

89,000

200
20,000

79,800
80,000

80,000

0
5,000

5,000

5,000

500
3,000
244,000

69,150

35,950

210,800

279,950

279,950

1411.01 CRDITOS VIGENTES

14 CRDITOS
600,000

30,000

30,000

11,000

15,000

11,000

450

4,000

11,000

4,000

4,000

1411.02

Crditos

microempresas

600,000

11,000

4,000

600,000

11,000

589,000

4,000

4,000

101

660,450

60,000

8,000

608,450

668,450

668,450

600,000

600,000

4,000

4,000

1419.02 (Provisin para


crditos

microempresas)

1517.09 Otras
15 CUENTAS POR COBRAR

4,000

200

200

200

200

4,000

200

200

200

200

4,000
4,000

4,000

1813.01 Mobiliario

1813.02 Equipos de computacin

30,000

25,000

30,000

25,000

30,000
30,000

30,000

211201

25,000

181901
5,000

25,000

5,000

25,000

5,000

211801

5,000

5,000

24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES

340,000

800

800

500

90,000

5,655

800

800

20,000

500

345,655

90,000

102

345,655
345,655

150
345,655

20,500

180,650

160,150
180,650
25

CUENTAS

180,650

POR

PAGAR

251504

251703

5,655

3,000

5,655

5,655

3,000

3,000

3,000

7,085

5,655

5,655

3,000

3,000

8,655

10,085
863
6,380

13,839

5,167

22,494

22,494

311101

32 CAPITAL ADICIONAL
290,000

312,000
8414

15,000

22,000

312,000

15,000
15,000

312,000

321101

15,000

15,000
0

15,000

15,000
15,000

15,000

41 GASTOS FINANCIEROS

411101

15,000

312,000

103

11,200

11,200

11,200

800

800

15,000

500

800

26,200

150

15,000
26,200

800
800

1,000
26,200

2,450

800

0
2,450

2,450

2,450

45

GASTOS

DE

431202

ADMINISTRACIN

451101

4,000

6,500

6,500

585

6,500

4,000

7,085

4,000

863

7,948

7,948

7,948

4,000

4,000

52
511704

300

300
300

POR

FINAN.
300

INGRESOS

6,500

50

6,500

SERV.
521229

50

50
300

6,500

50
0

50
0

50

50
50

50

50

104

391101
1,148

251502
11,481

5,167

251501

863

863

5,167

5,167

863

863

5,167

5,167

5,167
11,481

11,481

6611

6911

16,402

16,402

4,921

16,402

16,402

11,481
16,402

6811
16,402

4,921

4,921

4,921

4,921

16,402

105

HOJA DE TRABAJO DE ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO "EL PEDREGAL"
HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE RUBROS al 31 MARZO 2015

RUBRO NOMBRE RUBRO

SUMAS MAYOR

SALDOS MAYOR

INVENTARIO

DEBE

HABER

DEBE

ACTIVO

HABER

11

DISPONIBLE

244,000

69,150

174,850

174,850

14

CRDITOS

660,450

60,000

600,450

600,450

15

CUENTAS POR COBRAR

200

200

11,200

11,200

76,200

76,200

PASIVO
Y PAT

RESULTADO
DEBE

HABER

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN


PAGO, ADJUDICADOS Y ACTIVOS NO
CORRIENTES
16

MANTENIDOS PARA LA VENTA

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 81,200

5,000

21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

800

346,455

345,655

345,655

ADEUDOS

OBLIGACIONES

24

FINANCIERAS A CORTO PLAZO

20,500

180,650

160,150

160,150

25

CUENTAS

8,655

10,085

1,430

1,430

31

CAPITAL SOCIAL

312,000

312,000

312,000

32

CAPITAL ADICIONAL

15,000

15,000

15,000

38

RESULTADOS ACUMULADOS

22,000

22,000

POR PAGAR

106

41

GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES

2,450

2,450

2,450

PARA

DESVALORIZACIN,
PARA

PROVISIONES
INCOBRABILIDAD,

DEPRECIACIONES

DE

BIENES

REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO


Y ADJUDICADOS, Y ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
43

VENTA

4,000

4,000

4,000

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

7,085

7,085

7,085

51

INGRESOS FINANCIEROS

30,750

30,750

30,750

50

50

50

INGRESOS
52

POR

SERVICIOS

FINANCIEROS
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE

83

ORDEN ACREEDORAS

26,200

11,200

84

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

11,200

26,200

15,000

15,000
15,000

SUB TOTAL

15,000
866,500 849,235
17,265

TOTAL

1,099,940 1,099,940

880,035 880,035

866,500 866,500

13,535

30,800

17,265
30,800

30,800

107

HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015


CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO PEDREGAL

SUMAS
SUB
CUENTA

1111.0101

1112.02

MAYOR

DENOMINACIN

DEBE
BILLETES

MONEDAS
CUENTA

DEL

ESPECIAL

BCRP

80,000

HABER

200

5,000.00

SALDOS

INVENTARIOS

DEUDOR ACREED.

ACTIVO

PASIVO

RESULTADOS

PRDID. GANANC.

79,800

79,800

5,000

5,000

CAJAS MUNICIPALES
1113.03

DE

AHORRO

129,000

38,950

30,000

30,000

CREDITO
1116.01

1411.01

1411.02

1411.03

CHEQUES
CREDITOS

600,000

COMERCIALES
CREDITOS

MICROEMPRESAS
CREDITOS
CONSUMO

DE

15,000

90,050

90,050

600,000

15,000.

600,000

15,000

15,000

15,000

15,000

108

CREDITOS
1416.02

MICROEMPRESAS-

15,000

11,000

30,450

30,000.

COBRANZA JUDICIAL

4,000

4,000

RENDIMIENTOS
1418.02

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

450

450

MICROEMPRESAS
PROVISION
1419.02

PARA

CREDITOS

4,000

MICROEMPRESAS
OTRAS
1517.09

POR

CUENTAS
COBRAR

200

200

11,200

11,200

DIVERSAS
1612.0502

1813.01

1813.02

1814.01

1819.03

4,000

4,000

UNIDADES

DE

TRANSPORTES
MOBILIARIO
EQUIPOS

30,000
DE

COMPUTACION
VEHICULOS
DEPRECIACION
ACUMULADA DE MOB

25,000

30,000

30,000
-

26,200

25,000

25,000

26,200

26,200
5,000

5,000

5,000

109

Y EQUIP
GASTOS POR PAGAR
2118.02

DE

OBLIGACIONES

CON EL PUBLICO A LA

800

800

VISTA
2112.01

DEPOSITOS

DE

345,655

AHORROS ACTIVOS

2410.01

2411.01

2412.02

345,655

150
ADEUDO

MEDIANTE

90,000

CONTRATO
ADEUDOS

POR

PRESTAMO

150

20,000

90,000

500

500

5,655

5,655

3,000

3,585

90,000

70,000

345,655

150

90,000

70,000

GASTOS POR PAGAR


2418.02

POR

ADEUDOS

OBLIGACIONES

Y
CON

LA CFD.
2515.04

2517.0301

2517.05

REMUNERACIONES
POR PAGAR
IMPUESTO

LA

RENTA
OTROS

TRIBUTOS

POR

CUENTAS

845

585

845

585

845

110

PROPIAS
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.0201

PERPETUAS

CON

DERECHO

312,000

DIVIDENDO

312,000

312,000

NO

ACUMULATIVO
UTILIDAD
3211.01

ACUMULADA

CON

ACUERDO

15,000

DE

15,000

15,000

CAPITALIZACION
UTILIDAD NETA DEL
3811.01

EJERCICIO

CON

ACUERDO

DE

22,000

22,000.

CAPITALIZACION
4112.03

4114.01

INTERESMUNICPALES

INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS
ADEUDOS

4117.03

CAJAS

800

650

OBLIGACIONES

PROVISION

650

800

650

OTRS
1,000

FINANCIERAS
4312.03

800

PARA

4,000

1,000

1,000

4,000

111

CREDITOS

DE

4,000

CONSUMO
4511.0101

4511.04

REMUNERACIONES

6,500

POR PAGAR
SEGURIDAD

PREVISION SOCIAL
INTERES

6,500

585

30,450

COMISIONES

POR

300

CREDITOS
OTROS
POR

30,450

30,450

MICROEMPRESAS

5212.29

585

585

POR

5114.0102 CREDITOS

5117.04

6,500.

300

300

INGRESOS
SERVICCIOS

50

50

50

DIVERSOS
CONTRA CUENTA DE
83

CUENTAS DE ORDEN

26,200.

11,200

11,200

26,200

DEUDORAS
8414

CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
TOTAL

1,099,940 1,099,940

15,000

15,000
904,035

904,035

875,500

875,500

858,235

13,535

17,265

17,265

875,500

30,800

30,800

30,800

112

FORMATO"A"
CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
ACTIVO
DISPONIBLE
Caja
Banco Central de Reserva del Per
Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero del Pas

174,850
79,800
5,000
90,050

CARTERA DE CREDITOS
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera de Crditos Reestructurados

600,450
600,450
-

Cartera de Crditos en Cobranza Judicial

4,000

- Provisiones para Crditos .

-4,000

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO

76,200
-

76,200
851,500

PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

345,655

113

Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro

345,655

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

160,150

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de Reserva del Per

90,150

Adeudos y Obligaciones con Empresas e Instituciones financieras del Pas

70,000

CUENTAS POR PAGAR

13,840

IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO

-1,459

TOTAL DEL PASIVO

518,186

Capital Social

312,000

Capital Adicional

15,000

Reserva Legal
Resultados Acumulados
Resultado Neto del Ejercicio

13,840

1,148
5,166

TOTAL DEL PATRIMONIO

333,314

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

851,500

114

FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
CAJA MUNICIPAL DE AHORROS Y CREDITO
PEDEREGAL
Eq.
M.N.
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

INGRESOS POR INTERESES

Total

M.E.

30,800.00

30,800.00

Disponible

Fondos Interbancarios

50.00

Cartera de Crditos Directos

30,750.00

30,750.00

2,450.00

2,450.00

GASTOS POR INTERESES

Obligaciones con el Pblico

800.00

Fondos Interbancarios
Adeudos y Obligaciones con 650

50.00

800.00
650.00

115

el Banco Central de Reserva del


Per
Comisiones y otros cargos
por adeudos y obligaciones
financieras

MARGEN FINANCIERO BRUTO


Provisiones

1,000.00

1,000.00

28,350.00

28,350.00

4,000.00

4,000.00

para

Crditos Directos

MARGEN FINANCIERO NETO

24,350.00

24,350.00

24,350.00

24,350.00

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS


POR SERVICIOS FINANCIEROS

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

UTILIDAD
(PRDIDA)

POR Utilidad-Prdida

DIFERENCIA DE CAMBIO

en

Diferencia de Cambio

Otros

MARGEN OPERACIONAL

24,350.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN

24,350.00
-

Gastos de Personal y
Directorio

6,500.00

6,500.00

116

Gastos por Servicios Recibidos


de Terceros

Impuestos y Contribuciones

585.00

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

585.00
-

MARGEN OPERACIONAL NETO

17,265.00

VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

RESULTADO DE OPERACIN

17,265.00

OTROS INGRESOS Y GASTOS


RESULTADOS

DEL

EJERCICIO

IMPUESTO A LA RENTA

17,265.00
-

ANTES

DE
17,265.00

IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

17,265.00

17,265.00
-

17,265.00

17,265.00

117

FORMA "C"

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

HISTORICO

ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS PERIODOS AL 31 DE


MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)
Conciliacin de la ganancia neta de la entidad con el efectivo y equivalentes de efectivo
proveniente de las actividades de operacin
Resultado neto del ejercicio

5,167

Ajustes
Cargos y Abonos por Cambios Netos en el Activo y Pasivo
Aumento(Disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar

A:

Aumento(Disminucin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar

10,839

Aumento(Disminucin) en Otros Pasivos

-22,000

Aumento(Disminucin) en Otros Activos

-1,459

AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACIN

-7,453

Flujos de efectivo de actividades de inversin


Ingresos por Venta de Inmueble, Mobiliario y Equipos
ingresos por Venta de Otros Activos no Financieros
(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

-26,200

(Adquisicin de Otros Activos no Financieros)

118

B:

AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE INVERSION

-26,200

Flujos de efectivo de actividades de Financiamiento


Aumento(Disminucin) neto de Depsitos y Obligaciones

5,655

Aumento(Disminucion) neto de Prestamos Provenientes de Bancos y Corresponsales

70,150

Aumento(Disminucion) neto de Otros Pasivos Financieros

C:

Aumento(Disminucion) neto del Capital Social

22,000

Disminucion(Aumento) Neto en la cartera de Creditos

-450

Disminucion(Aumento) Neto de inversiones

15,000

Aumento(Disminucion) neto del Reservas

1,148

AUMENTO ( DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE, PROVENIENTES DE LAS

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

113,503

AUMENTO(DISM.)NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENT(A+B+C)

79,850

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO

95,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

174,850

119

LA CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO "EL PEDREGAL"


FORAMTO D ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DEL 31 MARZO 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Descripcin

Fondos Propios

Ajustes al Patrimonio
Activos

Capital

Reservas

Resultados

social

Voluntarias Acumulados

Resultado Total

financieros

del

Fondos disponibles

ejercicio

Propios para
venta

Saldo

Inicial

del

periodo

(28/02/2/2015) antes de ajustes

290,000.00

Total

de cambio Patrimonio
por

Neto

conversin

312,000.00

22,000.00

Resultado del ejercicio

la

Diferencia

17,265.00

17,265.00

Otros Resultado Integral

0.00

Cambios en el Patrimonio Neto


(No incluidos en el Resultado

0.00

Integral)
Incremento

de

Capital

(Distinto a combinaciones de

15,000.00

15,000.00

-22,000.00

0.00

negocios)
Reclasificaciones
cuentas patrimoniales
Saldo

al

final

del

entre

22,000.00

periodo 312,000.00

15,000.00

17,265.00

0.00

344,265.00

120

(31/03/2015)

121

FORMATO "F" BALANCE DE COMPROBACIN DE SALDOS


CAJA MUNICIPAL DE AHORRO Y CRDITO "PEDREGAL"

Expresado en miles de nuevos soles

CUENTA

DENOMINACIN

SALDO INICIAL

11

Disponible

14

MOVIMIENTO

SALDO FINAL

DEBE

HABER

105,000

274,420

138,890

240,530

crditos

580,000

140,152

82,400

637,752

18

Inmueble, mobiliario y equipo

50,000

19,000

5,771

63,229

19

Otros activos

21

Obligaciones con el pblico

22

Fondos Interbancarios

24

Adeudos y obligaciones

80,000

25

Cuentas por pagar

3,000

31

Capital social

290,000

32

1,800
330,000

400

330,000

101,000

101,000

1,600

91,600

170,000

20,020

24,487

7,467

19,200

309,200

Capital suscrito

4,000

4,000

33

Reserva legal

997

997

38

Resultados acumulados

19,200

32,000

12,800

39

Resultado neto del ejercicio

32,997

9,969

8,972

32,000

400

1,800

122

29

TOTAL

otros pasivos

1,125

1,470,000

510,714

1,125

510,714

1,888,872

123

RESUMEN
En la primera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras
resumiendo

los contenidos desarrollados, se

presenta obligatoriamente

el

plan de

cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de informacin en los
procedimientos

de registracin

contable; asimismo

se presenta casos prcticos

desarrollados de aplicacin de registracin de operaciones contables de instituciones


financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso.
Especficamente respecto a la

Contabilidad de Cajas

Crdito que son instituciones financieras


acuerdo a Ley del Sistema Nacional
principal es la intermediacin

financiera

creadas

Municipales de Ahorro y

por las municipalidades de

y de Seguros N 26702, siendo su actividad


otorgando crditos a la

micro y pequea

empresa (MYPES), tambin tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios

al

pblico como cobro de luz, agua y otros,


Las Cajas

Municipales de Ahorro y Crdito en cuanto a la contabilidad, tienen

contabilidad con todos los registros y libros contables, elaboran los estados financieros
que se presentan en formas y modelos ante la Superintendencia de Banca y Seguros
de acuerdo

la normatividad vigente para

empresas financieras que

realizan

intermediacin financiera.

124

AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Explique respecto al plan de cuentas para empresas financieras. (1 punto).
2. Enumere

los

estados

financieros de

acuerdo

a la

normalidad vigente

para

instituciones financieras que realizan intermediacin financiera. (3 puntos).


3. Respecto a la actividad de las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, enumere cinco
operaciones que realizan. (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas municipales de ahorro y crdito:
4.1 Recepciona S/. 6,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. (

puntos)
4.2 Otorga un fondo interbancario a Caja Municipal de Cascas por S/. 500,000 con el
1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente

retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 10,000.00. (2 puntos).

4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 80,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 630.00. La referida
obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 800 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y silln por
el importe de S/. 5,000.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Banco Per por crdito especial a largo plazo, cuatro (4)
aos, ascendente a S/.700,000.00. El Banco Per por la operacin cobra S/.1,500.00 de
comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.800,000.00.
( 4 Puntos).

125

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. El plan de cuentas que se utilizan como fuente de informacin en la registracin
contable de instituciones financieras, es indispensable por la codificacin y el nombre de
cuentas contables que se utiliza especficamente de acuerdo a la dinmica de cuentas.
2. los estados

financiero

que utilizan

las

empresas

financieras que realizan

intermediacin financiera como las cajas municipales de ahorro y crdito para la


presentacin ante la SBS SON:

Estado de Situacin Financiera: en forma y modelo A-.

Estado de Gestin: en forma y modelo B.1.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto: en forma y modelo D.

Estado de Resultado Integral: en forma y modelo B.2.

Estado de Flujo de Efectivo: en forma y modelo C.

Balance Comprobacin de Saldos: en forma y modelo F.

3. Operaciones de cajas municipales de ahorro y crdito:

Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.

Otorgar crditos, directos, con o sin garanta.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del sistema
financiero.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones Comerciales

4. Registracin con asientos de diario

4.1

126

---------------- X ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas

6000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2113.01.02 Certificados de Depsito no Negociables

6000

Por la apertura de cuenta a plazo

6000

6000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.2
---------------- 1-------------

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1211.01. Bancos

500,000

(Banco Tumbes)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
1112.01. Cuenta Corriente

500,000

(Nota de Cargo del BCRP)


Por otorgamiento del Fondo Interbancario
500,000

500,000

4.3
---------------- 1 -------------

2102

HABES

S/.

/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorros Activos

1101

DEBE

10,000

CAJA

127

1111.01 Caja Oficina Principal.

10,000

Por retiro de cuenta de ahorro


10,000

10,000

4.4

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES

OTROS

79,370
CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS


4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

630

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP


2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores

80,000

Por la recepcin del crdito contratado


80,000

80,000

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTA
8115.01

Valores Propios

80,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


82

DEUDORAS
8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

80,000

Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
80,000

80,000

4.5
128

---------------- 1 -------------

1803

S/.

S/.

5,000

CRDITO FISCAL
1916.1

2506

HABER

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario

1906

DEBE

Crdito Fiscal del IGV.

900

PROVEEDORES

5,900

2516.01 Proveedores de Bienes.


Por la compra de bienes

5,900

5,900

---------------- 2 -------------

2506

HABER

S/.

S/.

PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

DEBE

5,900

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL


PAS.
1113.06 Bancos.
Por la cancelacin de la factura

5,900

5,900

5,900

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.6
---------------- 1 -------------

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


1103

FINANCIERO DEL PAS

129

1113.01.00 Bancos Banco Per.


COMISIONES
4107

OTROS

GASTOS

698,500
POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,500

Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

700,000

2613.03 Adeudos p. Prstamos


Por recepcin de Recursos.
700,000

700,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN GARANTA

800,000

8115.02 Bienes Propios.


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

800,000

DEUDA
Por Garanta Otorgada
800,000

800,000

130

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera, (2005). Manual Financiero.
Editorial Los Andes. Lima: Estudio Caballero Bustamante.
2. Resolucin SBS N 7036-2012-Manual de Contabilidad de empresas financieras
3. http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancos-financieras-y-otros/117/c-117

131

SEGUNDA UNIDAD: CONTABILDIDAD


DE CAJAS RURALES DE AHORRO Y
CRDITO, Y

COOPERATIVAS DE

AHORRO Y CRDITO

132

En la segunda unidad se ha tomado contenidos de aprendizaje de:

Olivera & Olivera (2005), Manual Financiero. Lima: Tinoco SA pg. 195 196.

Ferrer, A. Contabilidad de

Empresas del Sistema Financiero. Lima: Instituto de

Investigacin El Pacfico. Pg. 34.

CAPITULO I: CONTABILIDAD DE CAJAS RURALES DE AHORRO


Y CRDITO
1.1. CONCEPTO

Son empresas cuyas actividad principal

es captar recursos

del pblico

para otorgar

Financiamiento especialmente a las medianas, pequeas y microempresas. Se constituyen al


amparo de la Ley N 26702, siendo supervisadas por

la Superintendencia de Banca y

Seguros Ferrer (2004)


1.2. OPERACIONES Y SERVICIOS

1.

Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.

2.

Otorgar crditos, con o sin garanta

3.

Otorgar

avales, fianzas

y otras

garantas,

inclusive a

favor

de

otras

empresas del sistema financiero


4.

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo

las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.


5.

Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa,

instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones


comerciales.
6.

Realizar

operaciones de

crdito

con

empresas del pas, as como efectuar

depsitos en ellas
7.

Realizar

operaciones en crdito con bancos y financieras del exterior, as

como efectuar depsitos en unos y otros


8.

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales

9.

Operar en moneda extranjera

10. Servir

de

agente financiero

para la

colocacin

la inversin en el pas de
133

recursos externos
11. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo
12. Efectuar cobros,

pagos y

transferencias de fondos, as como emitir

giros

contra sus propias oficinas y/o bancos corresponsales. Olivera, (2005)


13. Actuar como fiduciarios en fideicomisos.

1.3. CONTABILIDAD

Respecto a

la

contabilidad

de

las

Cajas

de

Municipales de Ahorro y Crdito,

aplican Las normas establecidas que se encuentran en el Manual de Contabilidad para las
Empresas del

Sistema

Financiero.

Ferrer, A (2004). Contabilidad de

Empresas del

Sistema Financiero. Instituto de Investigacin El Pacfico.Pgina 34

1.4 MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN


DE ESTADOS FINANCIEROS
La Caja Rural de Ahorro y Crdito Porotillo presenta la siguiente informacin
financiera.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO

11 DISPONIBLE
1101.01 Caja
1102.01 Banco Central de Reserva del Per
1103.03 Bancos

110,000
65,000
5,000
40,000

14 CRTDITOS

550,000

1401.02 Crditos a Microempresas


18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cmputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

( 5,000 )

1809.03 Depreciacin Mobiliario y Equipo


134

8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

50,000

83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

60,000

TOTAL ACTIVO

820,000
==========

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

85,000

2102.01 Depsito de Ahorro


24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

300,000

2402.02 Adeudos Por Prstamos Ordinarios


25 CUENTAS POR PAGAR
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
TOTAL PASIVO

3,000
__________
388,000
----------------

PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL

290,000

3101.01 Acciones Comunes


38 RESULTADOS ACUMULADOS

32,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalizacin


80 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

50,000

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

60,000

8404 Garantas Recibidas Por Operaciones de Crdito


TOTAL PATRIMONIO

_________
432,000

-----------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

820,000
==========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015


1. La planilla de sueldos totaliza S/. 4,800 afecta 9% ESSALUD 13% ONP, el pago es con
cheque.

135

2. Una microempresa recibi crdito por S/. 40,000 el mes anterior, el 01-02-2014 solicita
reestructuracin de su crdito a su vencimiento. La entidad crediticia plantea al cliente
amortizar en efectivo su deuda en S/. 15,000 siendo la reestructuracin por el saldo ms
intereses S/. 1,300. La reestructuracin se realiza el 01-03-2015. El aval de cerdito original
est registrado en cuentas de orden que presenta el Estado de Situacin Financiera, el
vencimiento del nuevo crdito es el 31.03.2015.
3. El 01-03-2015 recibe un adeudo por S/. 130,000 del Banco Continental pagadero en 13
cuotas iguales Mensuales con el 2% de inters mensual, el aval es de 1300 acciones comunes
con valor nominal S/. 100 cada accin. El banco Continental deduce comisiones por S/. 1000
4. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 28 das, los intereses totalizan S/. 125, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por S/: 5,000.
5. Clientes comerciantes que recibieron crditos pagan con cheques intereses vencidos por
S/. 40,000. Paga inters del pblico ahorrista con cheque S/. 400.
6.

Recibe recibos por: Luz elctrica S/. 348, agua S/. 221 y telfono S/. 422 (ambos

conceptos ms IGV).
7. El 01-03-2015 un crdito comercial por S/. 3,000 est en cobranza judicial, el 31-03-2015
es considerado incobrable. Capitaliza 50% de resultados acumulados.
8. Con cheque paga tributos (dato de ESF) e intereses del adeudo S/: 1,500.
9. Provisionar depreciacin del ejercicio.

136

LIBRO DIARIO
CUENTA

DENOMINACIN

DEBE

111101

CAJA

65,000

111201

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

5,000

111302

Financieras

40,000

1411.02

CRDITOS VIGENTES

550,000

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computacin

25,000

8112

Valores propios en cobranza

50,000

83

1819

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


ACREEDORAS

HABER

60,000

(DEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS

5,000

DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO)

2112.01

Depsitos de ahorro activos

85,000

2412.02

Adeudos por prstamos

300,000

2517.03

Impuesto a la Renta

3,000

3111.01

Acciones Comunes

290,000

3811.01

Utilidad acumulada con acuerdo de capitalizacin

32,000

82

8414

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

50,000

DEUDORAS
GARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES

60,000

DE CRDITO

Por la apertura del Activo Pasivo y Patrimonio


4511.0101 Remuneraciones bsica

4,800

4511.04

432

Seguridad y previsin social

2517.0303 Otras Contribuciones

432

2517.05

Tributos retenidos

624

2515.04

Remuneraciones por pagar

4,176

Provisin de la planilla
2515.04

Remuneraciones por pagar

1113.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

4,176
4,176

137

Registro de pago a trabajadores a su cuenta de ahorro


82
8112

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


DEUDORAS

40,000

Valores propios en cobranza

40,000

Por la liberacin del pagare por crdito que se va


estructurar
1111.01

CAJA

15,000

141102

CRDITOS VIGENTES

15,000

Por la amortizacin del crdito


141802
5114.01

Rendimientos

devengados

por

crdito

microempresas

1,300

Intereses por crditos vigentes

1,300

Por los rendimientos devengados de los intereses


por crdito reestructurado
1413.02

Crditos a microempresas

1411.02

CRDITOS VIGENTES

1418.02

Rendimientos

devengados

26,300
25,000
por

crdito

1,300

microempresas
Por el crdito reestructurado

8112
82

Valores propios en cobranza

26,300

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

26,300

DEUDORAS
Por le Aval del nuevo crdito reestructurado

1113.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

129,000

4117.03

Adeudos y otras obligaciones financiera

1,000

2611.01

8115
82

4114.01

Valores propios

130,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

130,000

DEUDORAS

Inters por adeudos y obligaciones con el banco


central de reserva del Per

130,000

200

138

2618.02

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones con

200

la corporacin financieras de desarrollo

1411.03

Crditos de consumo

5117.04

Crditos

300

5212.29

Otros ingresos por servicios

50

1113.04

Cajas rurales de ahorro y crdito

4,650

8115

82

1418.03

VALORES Y BIENES

5,000

PROPIOS OTORGADOS

EN GARANTIA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

Rendimientos

devengados

por

crditos

de

consumo
Intereses por crditos a microempresas

1418.01

Rendimientos devengados por crditos a microempresas

5111.01

Inters y rendimientos por disponibles

1116.01

Cheques

1418.01

Rendimientos devengados por crditos a microempresas

1111.01

Oficina Principal

1116.01

Cheques

2118.02

2118.02

5,000

DEUDORAS

5114.01

4111.02

5,000

Intereses y gastos por obligaciones

125
125

40,000
40,000

40,000
40,000

40,000
40,000

con el

pblico por cuentas a plazo

400

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico

400

por cuenta de ahorro

Gastos por pagar de obligaciones con el pblico


por cuenta de ahorro

400

139

1113.04

Cajas Rurales de Ahorro Crditos

400

4513.0106 Anergia y agua

569

4513.01.07 Comunicaciones

422

1916.01

igv

178

2516.02

Proveedores de servicios

1416.02

Crditos a microempresas

1411.02

Crditos a microempresas

1,169
3,000
3,000

Transferencia a crdito en cobranza judicial


4312.02

Provisin para crditos a microempresas

1419.02

(Provisin para crditos a microempresas)

3,000
3,000

Por la incobrabilidad del crdito en cobranza judicial


3811.01

Utilidad acumulada con acuerdo

3111.01

Acciones comunes

16,000
16,000

Por la capitalizacin del 50% de los resul.


Acumulados
2517.03

Tributos por cuenta propia

1113.04

cajas rurales de ahorro y crdito

3,000
3,000

Por le pago de los tributos mas intereses


4114.01

2418.01

Intereses por adeudos y obligaciones con el


Banco Central de Reserva del Per

1,500

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones

1,500

con el Banco Central de Reserva del Per


Por la provisin de los inters del adeudo

2418.01
1113.04

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones


con el Banco Central de Reserva del Per

1,500

cajas rurales de ahorro y crdito

1,500

Por le pago de los intereses del adeudo


4411

Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo


DEPRECIACION

1819

771

DETERIORO

ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO

771

Y EQUIPO
Por la provisin de los activos fijos
140

4511.08
2515.02

Participacin

de

los

trabajadores

en

las

1,434

utilidades
Participacin por pagar

1,434

x/x Provisin por participacin al trabajador al


final del ejercicio
51
5111.01

INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES

41,725

RENDIMIENTOS

POR

FONDOS INTERBANCARIOS

40,000

5114.01

Intereses por crditos vigentes

1,425

5117.04

Crditos

300

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

5212.29

Otros ingresos por servicios

41

GASTOS FINANCIEROS

4111.01

4114.01
4117.03

50
3,100

Intereses y gastos por obligaciones con el


pblico a la vista
Intereses por adeudos y obligaciones con el
Banco Central de Reserva del Per
Adeudos y otras obligaciones financieras
PROVISIONES
PROVISIONES

PARA

REALIZABLES,
ADJUDICADOS,
CORRIENTES

400

1,700
1,000

DESVALORIZACIN,

PARA

DEPRECIACIONES
43

50

INCOBRABILIDAD,
DE

RECIBIDOS
Y

BIENES
EN

PAGO

ACTIVOS

MANTENIDOS

PARA

3,000

NO
LA

VENTA
4312.01
44

Provisin para crditos a microempresas


DEPRECIACIN,

AMORTIZACIN

3,000
Y

771

DETERIORO

4411

Depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

4511.01

Remuneraciones bsica

4,800

4511.04

Seguridad y previsin social

432

4513.01.06 energa y agua

771
7,657

569

141

4513.01.07 Comunicaciones
4511.08

66

6611

Participacin

de

422
los

trabajadores

en

las

utilidades

1,434

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

27,247

IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE
IMPUESTO A LA RENTA
x/x Para cerrar ctas. De los rubros de clase 4 y
5 para determinar resultados antes de I.R.

66

6611

RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE

27,247

IMPUESTO A LA RENTA
RESULTADO DEL EJERCICIO

ANTES DE

IMPUESTO A LA RENTA

69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

27,247

traslado del resultado del ejercicio antes de I.R


69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

8,174
8,174

X/X Por el impuesto a la renta


68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

Impuesto a la renta

29

Otros pasivos

2913.01

Impuesto a la renta diferido

25

CUENTAS

8,174
8,174
430
430

POR PAGAR

8,604

2517.0301 Impuesto a la renta


X/X Por la provisin del impuesto a la renta
69

RESULTADO DEL EJERCICIO

6911

IMPUESTO A LA RENTA

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

19,073

19,073

X/X Por la Prdida del resultado del ejercicio


142

despus de part. E impuestos


39

Resultado neto del ejercicio

1,907

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

1,907

x/X Por la provisin de reserva legal


14

CRDITOS

1411.02

Crditos a microempresas

1419.02

(Provisin para crditos a microempresas)

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


(DEPRECIACIN

1819.01

3,000
3,000
5,771

DETERIORO

ACUMULADOS DE INMUEBLES, MOBILIARIO 5,771


Y EQUIPO)

21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2112.01

Depsitos de ahorro activos

24
2412.02
2418.01

ADEUDOS

85,000
85,000

OBLIGACIONES

300,000

FINANCIERAS A CORTO PLAZO


Adeudos por prstamos

300,000

Gastos por pagar de adeudos y obligaciones


con el Banco Central de Reserva del Per

25

CUENTAS

POR PAGAR

12,264

2515.02

Participacin por pagar

1,434

2516.01

Proveedores de bienes

1,169

2517.0301 Impuesto a la renta

8,604

2517.0303 Otras Contribuciones

432

2517.05

624

26

Tributos retenidos
ADEUDOS Y OBLIG.FINANCIERAS A LARGO

2611.01
2618.01

130,200

PLAZO
130,000
Gastos por pagar de adeudos y obligaciones
con la corporacin financ. De desarrollo

31

CAPITAL SOCIAL

3111.01

Acciones Comunes

200
306,000
306,000
143

33

Reserva legal

3311.02

Utilidades

38

RESULTADOS ACUMULADOS

3811.01

Utilidad

1,907
1,907

acumulada

con

16,000
acuerdo

capitalizacin

39

Resultado neto del ejercicio

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

82
84
8414

de

16,000
17,166
17,166

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN

171,300

DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
GARANTAS

RECIBIDAS

60,000
POR

OPERACIONES DE CRDITO

60,000

11

DISPONIBLE

1111.01

CAJA

120,000

1112.01

BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

5,000

1113.02

Financieras

40,000

1113.04

cajas rurales de ahorro y crdito

115,274

14

CRDITOS

1411.02

Crditos a microempresas

507,000

1411.03

Crditos de consumo

5,000

1413.02

Cerditos a microempresas

26,300

1416.02

Crditos a microempresas

3,000

1418.03

280,274

541,425

Rendimientos devengados por crditos de


consumo

125

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01

Mobiliario

30,000

1813.02

Equipos de computacin

25,000

19

OTROS ACTIVOS

1916.01

igv

25

CUENTAS

2515.02

Participacin por pagar

178
178

POR PAGAR

2517.0301 Impuesto a la renta


29

55,000

Otros pasivos

0
0
0
430
144

2913.01

Impuesto a la renta diferido

81

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

8112

Valores propios en cobranza

8115

83

430
171,300
36,300

VALORES Y BIENES PROPIOS OTROGADOS


EN GARANTA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS

135,000

60,000

60,000

Por el cierre de las la operaciones del activo


pasivo y patrimonio del ejercicio 2014
TOTALES

2,581,196

2,581,195
0

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE


MOVIMIENTOS

RUBRO

DENOMINACIN

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

4511.08

PARTICIPACIONES POR PAGAR

25
2515.02

CUENTAS

DEBE

HABER

1,444.06

POR

PAGAR

1,444.06

PARTICIPACIN DE TRABAJADORES
X/X Por la estimacin de particin de
trabajadores
-------------------------- X --------------------------

51

5114.01

INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES

POR

41,725.00
CREDITOS

MICROEMPRESAS

5117.04

CREDITOS

52

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

41,425.00

300.00

145

50.00
41

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES

4111.02

2,900.00

GASTOS

POR

400

OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO

4114.01

INTERES Y GASTOS

1500

POR DEPOSITOS
ADEUDOS Y OTRAS

4117.03

OBLIGACIONES

1000

FINANCIERAS
43

4312.03

44

4411.03

45

PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN,


DEPRECIACIONES
PROVISION

3,000.00

PARA

CREDITOS

CONSUMOS

DE
3,000.00

DEPRECIACION AMORTIZACION Y
DETERIORO

770.83

DEPRECIACION DE MOBILIARIO Y
EQUIPO

770.83

GASTOS

DE

ADMINISTRACIN

7,667.06

REMUNERACIONES BASICAS4511.0101 GASTOS

DE

ADMINISTRACION

4,800.00

UTILIDAD ACUMULADA CON


4511.04

ACUERDO

DE

CAPITALIZACION
4511.08

PARTICIPACION
TRABAJADORES

4513.0106 ENERGIA Y AGUA

DE

432.00

LOS
1,444.06

569.00

4513.0107 COMUNICACIONES

146

422.00
RESULTADO DEL EJERCICIO
6611

ANTES EL IMPUESTO A LA

27,437.11

RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase
4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ---------------------------

29

OTROS PASIVOS

2903.01

IMPUESTO A LA RENTA

68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

25

CUENTAS POR PAGAR

2517.0301

TRIBUTOS

POR

401.52

7,629.16

CUENTA

PROPIA

8,030.68

Por el impuesto a la Renta al final del


ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X --------------------------6911

RESULTADO DE EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA

7,269.16
7,269.16

Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en


la cta. 68
-------------------------- X ------------------------6911

3911

RESULTADO DE EJERCICIO
UTILIDAD

NETA

19,618.00

DEL

EJERCICIO
Por

la

19,618.00
transferencia

de

resultados

acumulados
-------------------------- X ------------------------3911

UTILIDAD

NETA

DEL

147

EJERCICIO
3311

1,962.00

RESERVA LEGAL

1,96200

Por la reserva legal


-------------------------- X --------------------------3911

2515.01

UTILIDAD

NETA

DEL

EJERCICIO

8,828

DIVIDENDOS POR PAGAR

8,828

Por dividendos por pagar


-------------------------- X -----------------------38

3811.01

RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD

ACUMULADA

24,642.69
CON

ACUERDO DE CAPITALIZACION

33

RESERVA

3311

RESERVA LEGAL

31

CAPITAL SOCIAL

1,962.00

1,962.00

306,000.00

3111.0201 REMUNERACIONES POR PAGAR

26

ADEUDOS

306,000.00

OTRAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

2612.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

25

CUENTAS POR PAGAR

2515.01

24,642.69

DIVIDENDOS
POR PAGAR

13,000.00

13,000.00

21,876.48
8,642.69

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

1,444.06

2516.01

PROVEEDORES

1,169.38

148

DE BIENS
2517.0301 IMPUESTO A LA RENTA

9,564.35

2517.0303 OTRAS CONTRIBUCIONES

432.00

2517.05

TRIBUTOS RETENIDOS

624.00

24

ADEUDO A CORTO PLAZO POR PAGAR

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

2112.01

18

1819.03

14

1419.02

11

1113.03

29

2903.01

11

300,000.00

300,000.00

85,000.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES


CON EL PUBLICO A LA VISTA
INMUEBLE,

MOBILIARIO

85,000.00
Y

EQUIPO

5,770.83

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y


EQUIP

5,770.83

CREDITOS

3,000.00

PROVISION

PARA

CREDITOS

MICROEMPRESAS

A
3,000.00

DISPONIBLE
CAJAS

4,650.00

MUNICIPALES

DE

AHORRO Y CREDITO

4,650.00

OTROS PASIVOS
IMPUESTO

1,333.22
LA

DIFERIDO

RENTA
1,333.22

DISPONIBLE

167,924.0
0

1111.0101 BILLETES Y MONEDAS

120,000.00

149

1112.01

1113.02

1113.04

CUENTA ESPECIAL BCRP


CAJAS

MUNICIPALES

DE

5,000.00
AHORRO

CREDITO

40,000.00

CAJAS RURALES DE AHORRO Y


CREDITO

2,924.00

14

CRDITOS

1411.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

1413.02

1416.02

541,425

CREDITOS

507,000.00

5,000.00

MICROEMPRESAS-

COBRANZA JUDICIAL

26,300.00

CREDITOS A MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS

1418.03

POR

3,000.00

DEVENGADOS

CREDITOS

125.00

MICROEMPRESAS+
18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01

MOBILIARIO

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

19

OTROS ACTIVOS

1916.01

CREDITO FISCAL
X/X

Por

cierre

55,000

30,000

25,000

178.38

178.38
de

activo,

pasivo

patrimonio
TOTALES

41,775

41,775

150

CLCULOS

RESULT. DE DIFER. TEMPORAL

RESULTADO

RESULTADO

CONTABLE

TRIBUTARIO

28,681

28,681

DIFERENCIA

PROVISIN DE INCOBRABILIDAD
28,681
DEDUCCIONES
PARTICIPACIN TRABAJ. 5%

1,434

IMPUESTO A LA RENTA 28%

7,629

(8,031)

( 402)

19,618
RESERVA LEGAL 10%

1,962
17,656

Dist. Div. 50% de 17,656

8,828

151

LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE

14 CRDITOS

65,000.00

4,176.00

550,000.00

15,000.00

5,000.00

4,650.00

1,300.00

25,000.00

40,000.00

40,000.00

26,300.00

1,300.00

15,000.00

400.00

5,000.00

40,000.00

12,000.00

3,000.00

125.00

3,000.00

40,000.00

1,500.00

40,000.00

3,000.00

40,000.00

3,000.00

217,000.00

53,726.00

625,725.00

87,300.00

217,000.00

53,726.00

625,725.00

87,300.00

18 INMUEBLE, MAQUINARIA
30,000.00

5,000.00

25,000.00

770.83

21 OBLIGACIONES

19.00
178.38

400.00

85,000.00
400.00

152

55,000.00

5,770.83

178.38

400.00

85,400.00

55,000.00

5,770.83

178.38

400.00

85,400.00

31 CAPITAL SOCIAL

38 RESULTADOS ACUMULADOS 32
290,000.00

16,000.00

32,000.00

16,000.00

306,000.00

16,000.00

32,000.00

306,000.00

16,000.00

32,000.00

45 GASTOS DE ADMINIS.

51 INGRESOS FINANCIEROS

4,800.00

1,300.00

432.00

300.00

52 INTERESES
50.00

153

569.00

125.00

422.00

40,000.00

6,223.00

41,725.00

50.00

6,223.00

41,725.00

50.00

83 ONTRA CUENTA ACR.

84 CUENTAS ACREEDORAS

60,000.00

60,000.00

81.00
50,000.00

40,000.00

26,300.00
13,000.00
5,000.00

60,000.00

60,000.00

94,300.00

40,000.00

60,000.00

60,000.00

94,300.00

40,000.00

133,725.00

720,425.00

212,750.00

338,223.00

365,496.83

16,178.38

154

1,130,173.21

26.00

13,000.00

25

24 ADEUDOS-CORTO PLAZO

1,500.00

CUENTAS

PAGAR

300,000.00

4,176.00

3,000.00

1,500.00

3,000.00

432.00
624.00
4,176.00
1,169.38

13,000.00

1,500.00

301,500.00

7,176.00

9,401.38

13,000.00

1,500.00

301,500.00

7,176.00

9,401.38

41 GASTOS FINANCIEROS

1,000.00

43 PROVISIONES

3,000.00

44. DEPRECIACIN

770.83

400.00
1,500.00

155

POR

2,900.00

3,000.00

770.83

2,900.00

3,000.00

770.83

82.00

40,000.00

50,000.00
26,300.00
13,000.00
5,000.00

40,000.00

94,300.00

40,000.00

94,300.00

42,900.00

107,300.00

4,500.00

301,500.00

7,946.83

9,401.38

1,130,173.21

156

1111.0101

65,000.00

1112.01

1113.02

5,000.00

40,000.00

1113.04

12,000.00

4,176.00

400.00

15,000.00

3,000.00

40,000.00

1,500.00

120,000.00

5,000.00

40,000.00

12,000.00

9,076.00

120,000.00

5,000.00

40,000.00

12,000.00

9,076.00

1411.02

550,000.00

15,000.00

25,000.00

1411.03

1418.02

5,000.00

1,300.00

40,000.00

1413.02
1,300.00

26,300.00

40,000.00

157

3,000.00

550,000.00

43,000.00

5,000.00

41,300.00

41,300.00

26,300.00

550,000.00

43,000.00

5,000.00

41,300.00

41,300.00

26,300.00

1416.02

1419.02

1813.01
3,000.00

3,000.00

1813.02
25,000.00

30,000.00

3,000.00

3,000.00

30,000.00

25,000.00

3,000.00

3,000.00

30,000.00

25,000.00

2118.02

400.00

2112.01

400.00

2515.04
85,000.00

4,176.00

2412.02
4,176.00

300,000.00

158

400.00

400.00

400.00

400.00

2612.02

85,000.00

85,000.00

2516.01

4,176.00

4,176.00

4,176.00

4,176.00

2418.01
1,169.38

13,000.00

1,500.00

300,000.00

300,000.00

3111.01
1,500.00

290,000.00
16,000.00

13,000.00

13,000.00

1,169.38

1,169.38

1,500.00

1,500.00

4513.0107

4312.02

4114.0101

422.00

3,000.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

306,000.00

306,000.00

4411.03
770.83

159

422.00

422.00

3,000.00

3,000.00

1,500.00

1,500.00

4511.0101

4511.04

4117.03

4,800.00

432.00

1,000.00

4,800.00

4,800.00

432.00

432.00

1,000.00

1,000.00

770.83

770.83

4111.02
400.00

400.00

400.00

160

5117.04

8112

300.00

50,000.00

82
40,000.00

40,000.00

83
50,000.00

60,000.00

26,300.00

26,300.00

13,000.00

5,000.00

5,000.00

678,622.00

300.00

300.00

56,700.00

81,300.00

81,300.00

94,732.00

40,000.00

40,000.00

129,169.38

40,000.00

94,300.00

40,000.00

94,300.00

159,476.00

141,276.00

1,130,173.21

60,000.00

60,000.00

124,470.83

615,076.00

1,130,173.21

161

1113.03

1116.01
-

4,650.00

40,000.00

40,000.00

4,650.00

40,000.00

40,000.00

4,650.00

40,000.00

40,000.00

1418.03
125.00

125.00

125.00

1819.03

1916.01
770.83

178.38

5,000.00

162

5,770.83

178.38

5,770.83

178.38

2517.05

2517.03

624.00

3,000.00

3,000.00

624.00

3,000.00

3,000.00

624.00

4513.0106

3,000.00

3811.01

569.00

569.00

3,000.00

16,000.00

32,000.00

16,000.00

32,000.00

163

569.00

16,000.00

32,000.00

2517.0303
432

432.00

432.00

5212.29

5114.01
50.00

1,300.00
125.00
40,000.00

50.00

41,425.00

164

50.00

8414

41,425.00

8115

60,000.00

13,000.00

60,000.00

13,000.00

694.00

60,000.00

71,526.83

13,000.00

72,178.38

116,425.00

165

HOJA DE TRABAJO RUBRO AL 31 MARZO DEL 2015


CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO

RUBRO DENOMINACIN

11

DISPONIBLE

14

CRDITOS

18

19

21

24

25

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

INVENTARIOS

DEBE

HABER

DEUDOR

217,000.00

53,726.00

163,274.00

163,274.00

625,725.00

87,300.00

538,425.00

538,425.00

55,000.00

5,770.83

49,229.17

49,229.17

178.38

178.38

ACREEDOR ACTIVO

PASIVO

RESULTADOS
PRDID.

INMUEBLES, MOBILIARIO Y
EQUIPO
OTROS ACTIVOS

178.38

OBLIGACIONES

CON

EL

PBLICO

400.00

85,400.00

85,000.00

85,000.00

1,500.00

301,500.00

300,000.00

300,000.00

7,176.00

9,401.38

2,225.38

2,225.38

13,000.00

13,000.00

13,000.00

ADEUDO A CORTO PLAZO


POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
ADEUDOS Y OBLIGACIONES

26

FINANCIERAS
PLAZO

31

LARGO

CAPITAL SOCIAL

166

GANAN

38

RESULTADOS ACUMULADOS

41

GASTOS FINANCIEROS
PROVISIONES

43

16,000.00

306,000.00

306,000.00

306,000.00

32,000.00

16,000.00

16,000.00

2,900.00

2,900.00

2,900.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

770.83

770.83

770.83

6,223.00

6,223.00

6,223.00

PARA

DESVALORIZACIN,
DEPRECIACIONES
DEPRECIACION

44

AMORTIZAVION

DETERIORO
45

51

52

81

GASTOS
ADMINISTRACIN
INGRESOS FINANCIEROS

FINANCIEROS
CUENTAS

DE

41,725.00

41,725.

50.00

50.00

50.00

ORDEN

DEUDORAS

CUENTAS

CUENTAS
DE

CONTRA

ORDEN

CUENTA

94,300.00

40,000.00

40,000.00

94,300.00

54,300.00

DE

DEUDORAS
83

41,725.00

INGRESOS POR SERVICIOS

CONTRA
82

DE

54,300.00

DE

167

CUENTAS

DE

ORDEN 60,000.00

60,000.00

ACREEDORA
84

CUENTA
ACREEDORA
TOTAL

DE

ORDEN
-

60,000.00

60,000.00

1,130,173.21 1,130,173.21 878,300.38 878,300.38

751,106.55 722,225.38 12,893.83 41,775

28,881.17

28,881.17

751,106.55 751,106.55 41,775.00 41,775

168

HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015


CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTIULLO

SUB
CUENTA

1111.01

1112.01

1113.02

1113.03

1113.04

1116.01

1411.02

1411.03
1413.02

DENOMINACIN

BILLETES Y MONEDAS
CUENTA

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

DEBE

HABER

DEUDOR

120,000.00

120,000.00

120,000.00

5,000.00

5,000.00

40,000.00

40,000.00

ACREEDOR

INVENTARIOS

RESULTADOS

ACTIVO

PRDID.

PASIVO

ESPECIAL

BCRP

5,000.00

FINANCIERAS

40,000.00

4,650.00

12,000.00

9,076.00

2,924.00

40,000.00

40,000.00

550,000.00

43,000.00

507,000.00

507,000.00

5,000.00

5,000.00

CAJAS MUNICIPALES DE
AHORRO Y CREDITO
CAJAS

RURALES

CHEQUES

DE

CONSUMO
CREDITOS

2,924.00

MICROEMPRESAS
CREDITOS

4,650.00

DE

AHORRO Y CREDITO

CREDITOS

4,650.00

5,000.00
A

169

GANANC.

MICROEMPRESAS
CREDITOS
1416.02

26,300.00

26,300.00

26,300.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

MICROEMPRESASCOBRANZA JUDICIAL
RENDIMIENTOS

1418.02

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

A 41,300.00

41,300.00

MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS
1418.03

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

DE 125.00

125.00

125.00

CONSUMO
PROVISION
1419.02

PARA

CREDITOS

MICROEMPRESAS
1813.01

1813.02

1916.01

1819.03

MOBILIARIO
EQUIPOS
COMPUTACION
CREDITO FISCAL IGV

3,000.00

30,000.00

3,000.00

3,000.00

30,000.00

30,000.00

25,000.00

25,000.00

178.38

178.38

DE
25,000.00

178.38

DEPRECIACION
ACUMULADA DE MOB Y -

5,770.83

5,770.83

5,770.83

170

EQUIP
GASTOS
2118.02

POR

PAGAR

DE OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO A LA VISTA

2112.01

2412.02

DEPOSITOS

ADEUDOS

85,000.00

85,000.00

85,000.00

300,000.00

300,000.00

300,000.00

POR

PRESTAMO

POR

400.00

DE

AHORROS ACTIVOS

GASTOS
2418.01

400.00

POR

PAGAR

ADEUDOS

OBLIGACIONES CON LA 1,500.00

1,500.00

4,176.00

4,176.00

1,169.38

1,169.38

1,169.38

3,000.00

3,000.00

432.00

432.00

432.00

624.00

624.00

624.00

CFD.
2515.04

2516.01

REMUNERACIONES POR
PAGAR
PROVEEDORES

DE

BIENES

2517.03

IMPUESTO A LA RENTA

2517.03

IGV

2517.05
2612.02

OTROS TRIBUTOS POR


CUENTAS PROPIAS
ADEUDOS

POR

171

PRESTAMO

13,000.00

13,000.00

13,000.00

306,000.00

306,000.00

306,000.00

32,000.00

16,000.00

16,000.00

ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01

PERPETUAS

CON

DERECHO A DIVIDENDO
NO ACUMULATIVO
UTILIDAD
3811.01

NETA

EJERCICIO

DEL
CON

ACUERDO

DE 16,000.00

CAPITALIZACION
INTERES
4111.02

POR

GASTOS

OBLIGACIONES

CON EL PUBLICO POR 400.00

400.00

400.00

1,500.00

1,500.00

1,500.00

1,000.00

1,000.00

1,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

CUENTA DE AHORRO
4114.01

INTERES

GASTOS

POR DEPOSITOS
ADEUDOS

4117.03

OTRAS

OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION

4312.02

CREDITOS

PARA
DE

CONSUMO
4411.03

DEPRECIACION

DE

172

MOBILIARIO Y EQUIPO
4511.01

4511.04

770.83

770.83

4,800.00

4,800.00

4,800.00

432.00

432.00

432.00

569.00

569.00

569.00

422.00

422.00

422.00

REMUNERACIONES POR
PAGAR
SEGURIDAD

PREVISION SOCIAL

4513.011 ENERGIA Y AGUA

4513.011 COMUNICACIONES
INTERES
5114.01

770.83

POR

CREDITOS

MICROEMPRESAS
5117.04

5212.29

8112

COMISIONES

41,425.

300.00

300.00

300.00

50.00

50.00

50.00

OTROS INGRESOS POR


SERVICCIOS DIVERSOS
VALORES PROPIOS EN
COBRANZA

PROPIOS

81,300.00
Y

CONTRA
CUENTAS

OTORGADOS

CUENTA
DE

40,000.00

41,300.00

BIENES

EN GARANTIA
82

41,425.00

POR

CREDITOS

VALORES
8115

41,425.00

13,000.00

13,000.00

DE

ORDEN 40,000.00

94,300.00

54,300.00

173

DEUDORAS
CONTRA
83

CUENTA

CUENTAS

DE

DE

ORDEN

ACREEDORAS
GARANTIAS
8414

TOTAL

60,000.00

60,000.00

RECIBIDAS

POR OPERACIONES AL
CREDITO

60,000.00

60,000.00

1,130,173.21 1,130,173.21 891,721.21 891,721.21

764,527.38 735,646.21 12,893.83 41,775

28,881.17

28,881.17

764,527.38 764,527.38 41,775.00 41,775

174

ESTADOS FINANCIEROS

FORMA "A"
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
Eq.

(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

M.N.

Total

M.E.

ACTIVO
DISPONIBLE

163,274.00
Caja

120,000.00

Banco Central de Reserva del Per


Bancos

otras

Empresas

Sistema Financiero del Pas

5,000.00

del
38,274.00

INVERSIONES A VENCIMIENTO

175

CARTERA DE CREDITOS

538,425.00
Cartera de Crditos Vigentes

Cartera de Crditos Reestructurados

512,125.00

26,300.00

Cartera de Crditos Refinanciados


Cartera de Crditos Vencidos
Cartera de Crditos en Cobranza
Judicial
- Provisiones para Crditos
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUPO

3,000.00
3,000.00

49,229.17

49,229.17

Plusvala
Otros activos intangibles
IMPUESTOS CORRIENTES

178.38

178.38

IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO

751,106.55

PASIVO

176

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

85,000.00

Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro

85,000.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

313,000.00

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de


Reserva del Per
Adeudos

Obligaciones

con

Empresas e Instituciones financieras


del Pas

313,000.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACIN


DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR PAGAR

21,876.48

21,876.48

PROVISIONES
Provisin para crditos contingentes
Provisin para litigios y demandas
Otros
IMPUESTOS CORRIENTES
IMPUESTO DIFERIDO

1,333.22

-1,333.22

OTROS PASIVOS

TOTAL DEL PASIVO

418,543.26

177

PATRIMONIO
Capital Social

306,000.00

Capital Adicional
Reservas

1,920.60

Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados

24,642.69

Resultado Neto del Ejercicio


TOTAL DEL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

332,563.29
751,106.55

178

FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

INGRESOS POR INTERESES

Cartera de Crditos Directos

GASTOS POR INTERESES

Obligaciones con el Pblico

M.N.

Total

41,725.00

41,725.00

41,725.00

41,725.00

2,900.00

2,900.00

400.00

400.00

Adeudos y Obligaciones Financieras

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de


Reserva del Per

1,500.00

1,500.00

1,000.00

1,000.00

Comisiones y otros cargos por adeudos y


obligaciones financieras

179

MARGEN FINANCIERO BRUTO

38,825.00

38,825.00

MARGEN FINANCIERO NETO

38,825.00

38,825.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

50.00

50.00

Ingresos Diversos

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS POR SERVICIOS


FINANCIEROS

38,875.00

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

38,875.00

Inversiones a Valor Razonable con Cambios en


Resultados

MARGEN OPERACIONAL

GASTOS DE ADMINISTRACIN

38,875.00

38,875.00

180

Gastos de Personal y Directorio

6,676.06

6,676.06

Gastos por Servicios Recibidos de Terceros

991.00

991.00

770.83

770.83

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

MARGEN OPERACIONAL NETO

30,437.11

30,437.11

VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

3,000.00

3,000.00

RESULTADO DE OPERACIN

27,437.11

27,437.11

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA

27,437.11

27,437.11

Otras Provisiones

IMPUESTO A LA RENTA

8,231.13

-8,231.13

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

19,205.98

19,205.98

181

FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE MARZO DEL 2015
CAJA DE AHORRO Y CRDITO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Fondos Propios

Saldo

Inicial

Capital

Capital

Reservas

Reservas

Resultados

Resultado

social

adicional

Obligatorias

Voluntarias

Acumulados del ejercicio

Total
Fondos
Propios

Total
Patrimonio
Neto

del

periodo 2013 antes de 290000

32000

322000

322000

ajustes
Otros cambios en el
Patrimonio Neto
Saldo

al

final

del

periodo 2013
Saldo

Inicial

del

periodo 2014 antes de

290000

32000

322000

290000

32000

322000

182

ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio
Otros

1921

1921

Resultado

Integral
Cambios

en

el

Patrimonio Neto (No


incluidos

en

el

Resultado Integral)
Incremento de Capital
(Distinto

combinaciones

de

16000

-16000

negocios)
Reclasificacin
capital

de
pasivos

financieros
Dividendos
Saldo

al

periodo 2014

final

del

306000

1921

16000

8643

8643

8643

332563

183

FORMATO "C"
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA
CON

EL

EFECTIVO

EQUIVALENTES

DE

EFECTIVO

PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN


RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

-7,357.31

AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


Depreciacin y Amortizacin de periodo

771

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y


PASIVO
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por
Cobrar
Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por
Pagar

-1,512

30,451

184

A.

AUMENTO

(DISM)DEL

EFECTIVO

EQUIVALENTE

PROVENIENTE

22,353

DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN


Ingreso por Venta de Inmuebles, Mobiliario y Equipo

B.

AUMENTO

(DISM)DEL

EFECTIVO

EQUIVALENTE

PROVENIENTE

DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN

FLUJOS

DE

EFECTIVO

POR

ACTIVIDADES

DE

FINANCIAMIENTO
Aumento (Dismin) neto de Depsitos y Obligaciones
Aumento (Dismin) neto de Prstamos Provenientes de Bancos y
Corresponsales

13,000

Aumento (Dismin) Neto de Otros Pasivos Financieros


Aumento (Dismin) Neto de Capital Social

16,000

Disminucin (Aumento) Neto en la Cartera de Crditos


Disminucin (Aumento) Neto de Inversiones
Disminucin (Aumento) Neto de Prstamos entre Bancos y
Corresponsales

185

Dividendos Recibidos (Pagados)


Disminucin (Aumento) de Otros Activos Financieros

Aumento (Dismin) Neto de Reservas

C.

AUMENTO

(DISM)DEL

EFECTIVO

1,921

EQUIVALENTE

PROVENIENTE

30,921

DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

SALDO

EFECTIVO

EQUIVALENTE

AL

INICIO

EJERCICIO

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

53,274
DEL

110,000

163,274

186

FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO DEL 2015
CAJA RURAL DE AHORRO Y CRDITO POROTILLO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

SUB
CUENTA

DENOMINACIN

SALDO INICIAL

1111.0101

BILLETES Y MONEDAS

65,000.00

1112.01

CUENTA ESPECIAL BCRP

1113.02

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

55,000.00

5,000.00

5,000.00

40,000.00

40,000.00

12,000.00

1116.01

CHEQUES

1411.01

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

40,000.00
550,000.00

1413.02
CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

CREDITOS A MICROEMPRESAS

POR

FINAL

HABER

120,000.00

1113.04

1418.02

DEBE

SALDO

1113.03

1416.02

MOVIMIENTOS

4,650.00 -4,650.00
9,076.00 2,924.00
40,000.00 43,000.00 507,000.00

5,000.00

5,000.00

26,300.00

26,300.00

3,000.00

3,000.00

41,300.00

41,300.00 -

187

1418.03
1419.02

125.00
PROVISION

PARA

CREDITOS

MICROEMPRESAS

125.00

3,000.00 -3,000.00

1813.01

MOBILIARIO

30,000.00

30,000.00

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

25,000.00

25,000.00

1819.03
1916.01
2118.02

DEPRECIACION

ACUMULADA

DE

EQUIP

-5,000.00

CREDITO FISCAL IGV

400.00

CON EL PUBLICO A LA VISTA


DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMO

178.38

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES

2112.01

2418.01

MOB

770.83 5,770.83
-

178.38

400.00 -

-85,000.00

-85,000.00

-300,000.00

-300,000.00

GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y

1,500.00

OBLIGACIONES CON LA CFD.

1,500.00 -

2515.01

8,642.69 -8,642.69

2515.02

1,444.06 -1,444.06

2515.04

REMUNERACIONES POR PAGAR

4,176.00

2516.01
2517.0301

IMPUESTO A LA RENTA

2517.0303
2517.05
2612.02
2913.01

OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS

-3,000.00

3,000.00

4,176.00 1,169.38 -1,169.38


9,564.35 -9,564.35

432.00 -432.00

624.00 -624.00

13,000.00 -13,000.00

1,333.22

1,333.22

188

3111.01

ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON


DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO

-290,000.00

3311
3811.01

16,000.00 -306,000.00
1,920.60 -1,920.60

UTILIDAD

NETA

DEL

EJERCICIO

CON

ACUERDO DE CAPITALIZACION

-32,000.00

4111.02

16,000.00

8,642.69 24,642.69

400.00

400.00

1,500.00

1,500.00

1,000.00

1,000.00

3,000.00

3,000.00

770.83

770.83

4,800.00

4,800.00

432.00

432.00

4513.0106

569.00

569.00

4513.0107

422.00

422.00

4114.01

INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS

4117.03
4312.02

PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO

4411.03
4511.0101

REMUNERACIONES POR PAGAR

4511.04

SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL

5114.01

INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

41,425.00 -41,425.00

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

300.00 -300.00

50.00 -50.00

5212.29

OTROS

INGRESOS

POR

SERVICCIOS

DIVERSOS

8112

50,000.00

8115

13,000.00

82
83

31,300.00

-50,000.00
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS

60,000.00

40,000.00

40,000.00 41,300.00
-

13,000.00

44,300.00 -54,300.00
-

60,000.00

189

8414

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

-60,000.00
-

306,506.43

-60,000.00
335,387.60 28,881.17

190

CAPITULO II: CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS DE AHORRO


Y CRDITO AUTORIZADAS A CAPTAR RECURSOS DEL
PUBLICO
2.1. DEFINICIN
Segn definicin de Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros,
las Cooperativas de Ahorro y Crdito Autorizadas a Captar Recursos del Pblico son
aquellas entidades que, por haber adoptado la forma jurdica de sociedades cooperativas
con acciones, pueden operar con recursos del pblico, entendindose como tal a las
personas ajenas a sus accionistas .

2.2. CARACTERSTICAS

Las caractersticas de estas entidades son las siguientes:

1. Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley

N 26702 y por el rgimen de sociedades annimas de la Ley General de Sociedades;

2. Estn obligadas, al igual que las dems entidades del sistema financiero, a constituir
una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene trasladando
anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
3. No les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;

4. Su administracin se rige por lo dispuesto en el rgimen de sociedades annimas


de la Ley General de Sociedades;
5. Se rigen por lo dispuesto

en la Ley N 26702, ley General del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros;
6. Se hallan sujetas a la supervisin directa de la SBS;
176

7. No se rigen por lo dispuesto en la Ley General de Cooperativas.


2.3. OPERACIONES REALIZABLES

Las Cooperativas de Ahorro y

Crdito Autorizadas

Captar

Recursos

del

pblico pueden llevar a cabo las siguientes operaciones:


1. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como depsitos en custodia.

2. Otorgar crditos directos, con o sin garanta;

3. Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio, pagars y otros documentos


probatorios de deuda;
4. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive a favor de otras empresas del
sistema financiero;
5. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas;
6. Aceptar letras de cambio a plazo,

originadas en transacciones comerciales;

7. Operar en moneda extranjera;

8. Efectuar cobros,

pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus

propias oficinas y/o bancos corresponsales;


9. Actuar como fiduciarias

en fideicomisos, constituyendo para ello un departamento

separado;
10. Comprar y vender acciones, bonos y otros valores mobiliarios, mediante contratos de
mandato (comisiones de confianza).Olivera (2005).
2.4. DIFERENCIAS ENTRE COOPERATIVAS

Las cooperativas sealadas

en

esta pgina se diferencian

totalmente de las

denominadas Cooperativas de Ahorro y Crdito No Autorizadas a Captar Recursos del


Pblico,

pes stas,

como lo indica su nombre, no estn facultadas para recibir


177

depsitos ni

otorgar

crditos

al

pblico,

Adems, estas ltimas no se rigen

por lo

sino nicamente a sus asociados.


que establecen la Ley General del

Sistema Financiero y la Ley General de Sociedades, sino por lo que dispone la Ley
General de Cooperativas. Por otra parte, su supervisin est a cargo de la Federacin
Nacional de Cooperativas

de Ahorro

federaciones de cooperativas

las

y
que

Crdito
se afilien

(FENACREP)

voluntariamente,

de

otras

aunque de

todas maneras estas entidades son supervisadas por la SBS..

Tomado de olivera & Olivera (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco S.A.
pg.94 y 95.

2.5. CONTABILIDAD

Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,


aplicndose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros

2.6 MONOGRAFIA DE CASO PRCTICO DE ELABORACIN DE


ESTADOS FINANCIEROS
La cooperativas

de

ahorro y crdito autorizadas a captar recursos del pblico

Encarada presenta la siguiente informacin financiera.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015


(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE

125,000

1101.01 Caja

60,000

1102.01 Banco Central de Reserva del Per

25,000

1103.03 Bancos

40,000

14 CRTDITOS

580,000

1401.02 Crditos a Microempresas


18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000
178

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cmputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

( 5,000 )

1809.03 Depreciacin Mobiliario y Equipo


8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA

60,000

83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

30,000

TOTAL ACTIVO

845,000
==========

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO
21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

320,000

2102.01 Depsito de Ahorro


24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

100,000

2402.02 Adeudos Por Prstamos Ordinarios


25 CUENTAS POR PAGAR
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
TOTAL PASIVO

3,000
__________
423,000
----------------

PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL

300,000

3101.01 Acciones Comunes


38 RESULTADOS ACUMULADOS

32,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalizacin


82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

60,000

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

30,000

8404 Garantas Recibidas Por Operaciones de Crdito


TOTAL PATRIMONIO

_________
323,200

--------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

845,000

179

==========

OPERACIONES DE MARZO DEL 2015


1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al pblico ahorrista S/. 5000 con cheque orden del
Banco Regional.
2. Una microempresa recibi crdito por S/. 60,000 el mes anterior, el 01-03-2015 paga con
cheque orden del Banco Regional los interese S/. 1,100 de intereses con vencimiento 60 das
pagaderos en dos cuotas del mismo importe; el cliente paga con su cuenta depsitos de
ahorros que tiene la misma entidad financiera la primera cuota. El aval del crdito original est
registrado en cuentas de orden que se presenta el ESF.
3. Un crdito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente est
en cobranza judicial por S/. 40000, est garantizado por un vehculo valorizado por el mismo
importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garanta es adjudicada por la entidad
financiera y vendida al crdito a un tercero por S/. 42000 ms IGV.
4. El 15-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 30 das, 2.% inters mensual, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por
S/. 5,000.
5. Cobra un total S/. 40000 por intereses por crditos otorgados a microempresas y deposita
en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000. Paga adeudos S/. 10000 mas S/. 500
intereses de adeudos. Aporta un socio un vehculo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
6. Se deprecia los bienes del activo fijo por S/. 1800.
7. El 31.03.2015 recibe un adeudo del Banco Popular por S/. 13000 pagadero en 13 cuotas
iguales mensuales. El inters mensual es del 2%. La Garanta es de 1300 acciones con VN
S/. 100 cada una. Comisin S/.1300.
8. Compra el 31.03.2015 un vehculo por S/. 20000 ms IGV al crdito. Amortiza adeudos por
S/. 10000 y paga intereses por adeudo S/. 1000 y de los ahorristas S/. 500 en efectivo.
9. Recibe donacin S/. 500 en efectivo de un proveedor.
CON LA INFORMACIN PRECEDENTE SE SOLICITA:
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
180

3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.


4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%. Reserva
Legal 10%, y 50% distribucin de dividendos del saldo. Y cerrar libros de Contabilidad.
5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".
LIBRO DIARIO
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO
RU
BR

MOVIMIENTOS
SUB-CUENTA

DENOMINACIN

DEBE

O
11

DISPONIBLE

1111

1112
1113
14

18

125,000.00
Caja-Oficina

60,000.00

Principal
Cuenta EspecialBCRP
Bancos

25,000.00
40,000.00

CRDITOS

1411

580,000.00
Crditos
Comerciales

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO


1813
1813

HABER

55,000.00

Mobiliario
Equipos

30,000.00
de

computo

25,000.00

Depreciacin
1819

acumulada
mobiliario

de
y

5,000.00

equipo
81
181

60,000.00
Valores

8112
CONTRA
83

Propios

en Cobranza
CUENTA

CUENTAS

DE

60,000.00

DE

ORDEN

30,000.00

ACREEDORA
contra cuenta de

83

21

orden acreedora

30,000.00

OBLIGACIONES CON EL
PBLICO

323,000.00
Obligaciones con

2112

el

pblico

por 300,000.00

cuentas de ahorro
Tributos

2517

cuenta propia

ADEUDO
24

por

3,000.00

OBLIGACIONES A CORTO

100,000.00

PLAZO
adeudo
2412

por

prstamo
otorgado

31

CAPITAL SOCIAL

300,000.00
Aportes

3111

38

Efectivo

RESULTADOS
ACUMULADOS

32,000.00
Util.

3811
CONTRA
82

en

CUENTAS
DEUDORA

Ac.

Con

Acuerdo Capit.
CUENTA
DE

32,000.00

DE

ORDEN

60,000.00

60,000.00
182

84

CUENTA

DE

ORDEN

DEUDORA
8414

30,000.00
0

30,000.00

X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio


de las operaciones.

850,000.00

850,000.00

-------------------------- 01 -----------------45

5,450.00
4511

5,000.00

4511

450.00

25

5,450.00
2517

450.00

2517

650.00

2515

4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x -----------------------

25

4,350.00
2515

4,350.00

11

4,350.00
1112

4,350.00
X/X Por pago de la planilla con cheque
-------------------------- x --------------------------

41

5,000.00
4111

21

5,000.00

5,000.00
183

2118

5,000.00
Provisin

de

Intereses

del

publico

ahorrista
-------------------------- x ---------------------21

5,000.00
2118

5,000.00

11

5,000.00
1113

5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 -------------------

84

60,000.00
8414

60,000.00

83

60,000.00
83

60,000.00
Por crdito otorgado
-------------------------- x ---------------------

14

1,100.00
1418

1,100.00

51

1,100.00
5114

1,100.00

-------------------------- x ------------------11

1,100.00
1116

1,100.00
184

14

1,100.00
1418

1,100.00

-------------------------- x -------------------11

1,100.00
1111

1,100.00

11

1,100.00
1116

1,100.00

-------------------------- x -----------------------

11

30,000.00
1116

30,000.00

14

30,000.00
1411

30,000.00

-------------------------- x -----------------------11

30,000.00
1111

30,000.00

11

30,000.00
1116

30,000.00

-------------------------- x -----------------------14
185

31,800.00
1414

31,800.00

14

30,000.00
1411

30,000.00

29

1,800.00
2911

1,800.00

-------------------------- x ----------------------81

31,800.00
8112

31,800.00

82

31,800.00
82

31,800.00

-------------------------- x ----------------------29

900.00
2911

900.00

51

900.00
5114

900.00

11

15,900.00
1111

15,900.00

14

15,900.00
1414

15,900.00

186

-------------------------- 3 -----------------------14

40,000.00
1416

40,000.00

14

40,000.00
1411

40,000.00

-------------------------- x -----------------------84

40,000.00

83

40,000.00

-------------------------- x -----------------------16

40,000.00
1612

40,000.00

14

40,000.00
1416

40,000.00

-------------------------- x -----------------------15

42,000.00
1517

42,000.00

21

7,500.00
2117

56

7,500.00

49,500.00
187

5612

49,500.00

-------------------------- 4 ---------------------14

5,000.00
1411

5,000.00

51

300.00
5117

300.00

52

50.00
5212

50.00

11

4,650.00
1113

4,650.00

-------------------------- x ---------------------81

5,000.00
8112

82

5,000.00
8201

-------------------------- x --------------------14

100.00
1418

51

100.00
5114
188

-------------------------- 5 --------------------14

40,000.00
1418

51

40,000.00
5114

-------------------------- x -----------------------11

40,000.00
1111

14

40,000.00
1418

-------------------------- x -----------------------11

20,000.00
1112

11

20,000.00
1111

-------------------------- x -----------------------24

10,000.00
2412

11

10,000.00
189

1111

-------------------------- x ------------------------24

500.00
2418

11

500.00
1111
-------------------------- x -----------------------

41

500.00
4114

24

500.00
2418

-------------------------- x -----------------------18

15,000.00
1814

31

15,000.00
3111

-------------------------- 6 -----------------------44

1,800.00
4411

18

1,800.00
190

1819

-------------------------- 7 -----------------------11

128,700.00
1113

41

1,300.00
4117

26

130,000.00
2611

-------------------------- x -----------------------81

130,000.00
8115

82

130,000.00
8201

-------------------------- 8 ------------------------18

20,000.00
1824

19

3,600.00
1926

25

23,600.00
2526
191

-------------------------- x ------------------------24

10,000.00
2412

10,000.00

41

1,500.00
4114

1,000.00

4111

500.00

11

11,500.00
1111

11,500.00

-------------------------- 9 ------------------------11

500.00
1111

32

500.00
3211

TOTALES

2,526,500.00

2,526,500.00

192

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE


MOVIMIENTOS

CODIGO

DENOMINACIN

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

4511.08

PARTICIPACIONES POR PAGAR

2515.02

PARTICIPACIN DE TRABAJADORES

DEBE

HABER

3,820.00

X/X Por la estimacin de particin de


trabajadores
-------------------------- X --------------------51

5114.01

INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES

POR

CREDITOS

MICROEMPRESAS
INTERESES

5114.04

42,400.00

41,200.00

POR

CREDITOS

900.00

REFINANCIADOS
5117.04

52

CREDITOS

300.00

INGRESOS

POR

SERVICIOS

FINANCIEROS

50.00

OTROS
5212.29

INGRESOS POR
SERVICIOS

5612.01

UTILIDAD

EN

VENTA

DE

BIENES

50.00

49,500.00

ADJUDICADOS
41

GASTOS FINANCIEROS

8,300.00
193

INTERESES

GASTOS
4111.01

POR

OBLIGACIONES CON

5,000.00

EL PUBLICO A LA
VISTA
INTERESES

GASTOS
4111.02

POR

OBLIGACIONES CON
EL

500.00

PUBLICO

AHORRISTA
4114.01

INTERES Y GASTOS
POR DEPOSITOS
INTERESES

4114.03

500.00

POR

ADEUDOS

OBLIGACIONES CON

1,000.00

BCRP
ADEUDOS Y OTRAS
4117.03

OBLIGACIONES

1,300.00

FINANCIERAS
44

4411.03

45

4511.010
1

DEPRECIACION
AMORTIZACION Y DETERIORO
DEPRECIACION

DE

MOBILIARIO Y EQUIPO
GASTOS

1,800.00

1,800.00

DE

ADMINISTRACIN

9,270.00

REMUNERACIONES
BASICAS- GASTOS DE
ADMINISTRACION

5,000.00

UTILIDAD ACUMULADA
4511.04

CON

ACUERDO

DE

CAPITALIZACION
4511.08

PARTICIPACION

450.00

DE
194

LOS TRABAJADORES
RESULTADO
6611

3,820.00

DEL

EJERCICIO ANTES EL

72,580.00

IMPUESTO A LA RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la
clase 4 Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X ------------------RESULTADO

DEL

EJERCICIO

6611

ANTES EL IMPUESTO A LA RENTA

6911

RESULTADO DEL EJERCICIO

72,580.00

72,580.00

X/X POR EL RESULTADO NETO


DEL EJERCICIO ANTES DEL I.R
-------------------------- X -----------------68

IMPUESTO A LA RENTA

6811

IMPUESTO A LA RENTA

25

CUENTAS POR PAGAR

2517.030
1

20,322.00

20,322.00

TRIBUTOS POR CUENTA PROPIA


Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio

considerando

NIC

12;

la

diferencia temporal
-------------------------- X ------------------6911

RESULTADO DE EJERCICIO

68

IMPUESTO A LA RENTA
Par

saldar

Impuesto

20.322..00

20.322.00
a

la

Renta

reflejado en la cta. 68
-------------------------- X ----------------195

6911

RESULTADO DE EJERCICIO

3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

52.322.00

52,322.00

Por la transferencia de resultados


acumulados
-------------------------- X --------------3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

3311

RESERVA LEGAL

5,225.00

5,225.00

Por la reserva legal


-------------------------- X --------------3911

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

2515.01

DIVIDENDOS POR PAGAR

23,516.00

23,516.00

Por dividendos por pagar


-------------------------- X ---------------38

3811.01

RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDAD

ACUMULADA

CON

ACUERDO DE CAPITALIZACION

33

RESERVA

3311

RESERVA LEGAL

32

CAPITAL ADICIONAL

3211

CAPITAL ADICIONAL

31

CAPITAL SOCIAL

54,862.70

54,862.70

5,225.00

5,225.00

500.00

500.00

196

315,000.00
3111.020
1
29
2911.010
4
26

REMUNERACIONES POR PAGAR

315,000.00

OTROS PASIVOS

900.00

CREDITOS REFINANCIADOS
ADEUDOS

900.00

OTRAS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

130,000.00

2612.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

25

CUENTAS POR PAGAR

2515.01

DIVIDENDOS POR PAGAR

22,862.70

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

3,820.00

130,000.00

76,156.70

PROVEEDO
2526.01

RES

DE

23,600.00

BIENS
2517.030
1
2517.030
3
2517.05
24

IMPUESTO A LA RENTA

24,774.00

OTRAS CONTRIBUCIONES

450.00

TRIBUTOS RETENIDOS

650.00

ADEUDO

CORTO

PLAZO

PAGAR

80,000.00

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

21

OBLIGACIONES CON EL PBLICO


GASTOS

2112.01

POR

POR

PAGAR

80,000.00

320,000.00
DE

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO A LA


VISTA

320,000.00
197

18

1819.03

21

2117.03

11
1111.010
1
1112.01

1113.06

INMUEBLE,

MOBILIARIO

EQUIPO

6,800.00

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB


Y EQUIP

6,800.00

OBLIGACIONES

CON

EL

PBLICO

7,500.00

DEPOSITOS JUDICIALES Y
ADMINISTRATIVOS

7,500.00

DISPONIBLE

305,200.00

BILLETES Y MONEDAS

105,500.00

CUENTA ESPECIAL BCRP


COOPERATIVAS

DE

40,650.00

AHORRO

CREDITO

159,050.00

14

CRDITOS

1411.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

1414.02

CREDITOS

501,000.00

480,000.00

5,000.00

MICROEMPRESAS-

COBRANZA JUDICIAL

15,900.00

RENDIMIENTOS DEVENGADOS
1418.03

POR

CREDITOS

MICROEMPRESAS+
15

CUENTAS POR PAGAR

1517.09

OTRAS

16

BIENES

100.00

42,000.00

42,000.00
REALIZABLES
198

RECIBIDOS

EN

PAGO,

40,000.00

ADJUDICADOS
1612.01

VALORES TITULOS Y METALES


PRECIOSOS

18

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01

MOBILIARIO

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1814.01

VEHICULOS

1824.01

VEHICULOS

19

OTROS ACTIVOS

1926.01

CREDITO FISCAL

40,000.00

90,000.00

30,000.00

25,000.00

15,000.00

20,000.00

3,600.00

3,600.00

X/X Por cierre de activo, pasivo y


patrimonio
TOTALES

1,276,127.30

1,276,127.30

199

CLCULOS

DETALLE

CONTABLE

RESULTADO

76,400.00

Participacin

de

Trabajadores 5%

3,820.00

RESULTADO ANTES DEL


IR

72,580.00

Impuesto a la Renta 28%

RESULTADO BRUTO
Reserva Legal 10%
RESULTADO
DE LA RL
Dividendos 50%

DESPUES

20,322.00

52,258.00
5,225
47,033
23,516.50

200

LIBRO MAYOR
11 DISPONIBLE

14 CRDITOS

65,000.00

4,176.00

550,000.00

5,000.00

4,650.00

1,300.00

40,000.00

40,000.00

26,300.00

15,000.00

400.00

5,000.00

12,000.00

3,000.00

125.00

40,000.00

1,500.00

40,000.00

40,000.00

217,000.00

15,000.00

25,000.00

1,300.00

40,000.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

53,726.00

625,725.00

87,300.00
197

217,000.00

53,726.00

18 INMUEBLE, MAQUINARIA

19.OTROS
PASIVOS

30,000.00

5,000.00

178.38

25,000.00

770.83

55,000.00

5,770.83

178.38

55,000.00

5,770.83

178.38

625,725.00

87,300.00

21 OBLIGACIONES

400.00

85,000.00

400.00

400.00

400.00

85,400.00

85,400.00

198

31 CAPITAL SOCIAL

38 RESULTADOS ACUMULADOS
290,000.00

32

16,000.00

32,000.00

16,000.00

306,000.00

16,000.00

32,000.00

306,000.00

16,000.00

32,000.00

45 GASTOS DE ADMINIS.

51 INGRESOS FINANCIEROS

52 INTERESES

4,800.00

1,300.00

432.00

300.00

569.00

125.00

422.00

40,000.00

6,223.00

41,725.00

50.00

50.00

199

6,223.00

83 ONTRA CUENTA ACR.

41,725.00

84 CUENTAS ACREEDORAS

60,000.00

81.00

CUENTAS

50.00

ORD.

DEUDORAS

60,000.00

50,000.00

40,000.00

26,300.00
13,000.00
5,000.00

60,000.00

60,000.00

94,300.00

60,000.00

60,000.00

94,300.00

133,725.00

720,425.00

338,223.00

365,496.83

16,178.38

40,000.00

40,000.00

212,750.00
200

1,130,173.21

11 DISPONIBLE

14 CRDITOS

65,000.00

4,176.00

550,000.00

15,000.00

5,000.00

4,650.00

1,300.00

25,000.00

40,000.00

40,000.00

26,300.00

1,300.00

15,000.00

400.00

5,000.00

40,000.00

12,000.00

3,000.00

125.00

3,000.00

40,000.00

1,500.00

40,000.00

3,000.00

40,000.00

217,000.00

3,000.00

53,726.00

625,725.00

87,300.00

201

217,000.00

53,726.00

18 INMUEBLE, MAQUINARIA

19.00

625,725.00

87,300.00

21 OBLIGACIONES

30,000.00

5,000.00

25,000.00

770.83

55,000.00

5,770.83

178.38

400.00

85,400.00

55,000.00

5,770.83

178.38

400.00

85,400.00

31 CAPITAL SOCIAL

178.38

400.00

400.00

38 RESULTADOS ACUMULADOS

290,000.00

85,000.00

16,000.00

32

32,000.00

16,000.00

202

306,000.00

16,000.00

32,000.00

306,000.00

16,000.00

32,000.00

45 GASTOS DE ADMINIS.

51 INGRESOS FINANCIEROS

4,800.00

1,300.00

432.00

300.00

569.00

125.00

422.00

40,000.00

52 INTERESES

50.00

6,223.00

41,725.00

50.00

6,223.00

41,725.00

50.00

83 ONTRA CUENTA ACR.

60,000.00

84 CUENTAS ACREEDORAS

60,000.00

81.00

50,000.00

40,000.00
203

26,300.00
13,000.00
5,000.00

60,000.00

60,000.00

94,300.00

40,000.00

60,000.00

60,000.00

94,300.00

40,000.00

133,725.00

720,425.00

212,750.00

338,223.00

365,496.83

16,178.38

1,130,173.21

204

LIBRO MAYOR CON SUB CUENTAS

1111.0101

1112.01

60,000.00

20,000.00

25,000.00

1,100.00

10,000.00

20,000.00

15,900.00

500.00

40,000.00

11,500.00

1113.06

4,350.00

40,000.00

128,700.00

1814.01
5,000.00

15,000.00

4,650.00

500.00

30,000.00
147,500.00

42,000.00

45,000.00

4,350.00

168,700.00

9,650.00

15,000.00

147,500.00

42,000.00

45,000.00

4,350.00

168,700.00

9,650.00

15,000.00

1411.02

1411.03

1418.02

1517.09
205

580,000.00

30,000.00

5,000.00

1,100.00

40,000.00

40,000.00

1,100.00

42,000.00

40,000.00

30,000.00

580,000.00

100,000.00

5,000.00

41,100.00

41,100.00

42,000.00

580,000.00

100,000.00

5,000.00

41,100.00

41,100.00

42,000.00

1416.02

40,000.00

1414.02

40,000.00

31,800.00

1813.01

15,900.00

1813.02
25,000.00

30,000.00

40,000.00

40,000.00

31,800.00

15,900.00

30,000.00

25,000.00

40,000.00

40,000.00

31,800.00

15,900.00

30,000.00

25,000.00

206

2118.02

2112.01

5,000.00

2515.04

5,000.00

320,000.00

4,350.00

2412.02
4,350.00

10,000.00

100,000.00

10,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

2611.01

320,000.00

320,000.00

2526.01

4,350.00

4,350.00

4,350.00

4,350.00

2418.01

130,000.00

23,600.00

500.00

20,000.00

20,000.00

100,000.00

100,000.00

3111.01
500.00

300,000.00

15,000.00

130,000.00

23,600.00

500.00

500.00

315,000.00
207

130,000.00

4114.03

5114.0402

1,000.00

1,000.00

1,000.00

23,600.00

500.00

500.00

4114.0101

900.00

500.00

900.00

500.00

900.00

500.00

4511.0101

4511.04

4117.03

5,000.00

450.00

1,300.00

315,000.00

4411.03
1,800.00

1,800.00

1,800.00

4111.0201
500.00

208

5,000.00

5,000.00

450.00

5117.04

450.00

8112

300.00

1,300.00

1,300.00

500.00

82

500.00

83
60,000.00

60,000.00

30,000.00

31,800.00

31,800.00

60,000.00

40,000.00

5,000.00

5,000.00

130,000.00

300.00

96,800.00

226,800.00

30,000.00

100,000.00

209

300.00

96,800.00

226,800.00

30,000.00

100,000.00

778,500.00

317,300.00

179,050.00

364,750.00

246,450.00

282,400.00

134,300.00

515,000.00

1,676,500.00

1,676,500.00
-

1612.01
40,000.00

1116.01
1,100.00

1,100.00

30,000.00

30,000.00

210

40,000.00

31,100.00

31,100.00

40,000.00

31,100.00

31,100.00

1418.03

2911.0104

100.00

100.00

900.00

1,800.00

900.00

1,800.00

900.00

1,800.00

100.00

1819.03

1926.01
5,000.00

1824.01

3,600.00

20,000.00

1,800.00

6,800.00

3,600.00

20,000.00

6,800.00

3,600.00

20,000.00

211

2517.05

2517.03

2117.03

650.00

650.00

650.00

5612.01

3,000.00

7,500.00

3,000.00

7,500.00

3,000.00

3811.01

49,500.00

49,500.00

3211.01

49,500.00

7,500.00

32,000.00

32,000.00

32,000.00

500.00

500.00

500.00

212

2517.0303

4111.01
450.00

5,000.00

450.00

5,000.00

450.00

5212.29

5,000.00

5114.01
50.00

1,100.00
100.00
40,000.00

50.00

50.00

41,200.00

41,200.00

213

8414
60,000.00

8115
30,000.00

130,000.00

30,000.00

130,000.00

40,000.00

100,000.00

100,000.00

140,100.00

30,000.00

87,450.00

130,000.00

198,100.00

109,600.00

214

HOJA DE TRABAJO -SUB CUENTAS AL 31 MARZO 2015


COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO ENCALADA

SUB
CUENTA

DENOMINACIN

SUMAS DEL MAYOR

SALDOS

DEBE

DEUDOR

HABER

ACREEDO

INVENTARIOS

RESULTADOS

ACTIVO

PRDIDA

GANANCIA

PASIVO

R
1111.01

1112.01

BILLETES
MONEDAS

ESPECIAL BCRP
FINANCIERAS

1116.01

CHEQUES
CREDITOS

1414.02

105,500.00

105,500.00

45,000.00

40,650.00

40,650.00

168,700.00 9,650.00

159,050.00

159,050.00

31,100.00

MICROEMPRESA

CREDITOS

31,100.00

580,000.00 100,000.00

480,000.00

480,000.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

DE

CONSUMO
CREDITOS

4,350.00

S
1411.03

147,500.00 42,000.00

CUENTA

1113.02

1411.02

A
215

MICROEMPRESA 31,800.00

15,900.00

15,900.00

15,900.00

40,000.00

40,000.00

41,100.00

41,100.00

S
CREDITOS
1416.02

MICROEMPRESA
S-COBRANZA
JUDICIAL
RENDIMIENTOS
DEVENGADOS

1418.02

POR

CREDITOS

MICROEMPRESA
S
RENDIMIENTOS
1418.03

DEVENGADOS
POR

CREDITOS 100.00

100.00

100.00

42,000.00

42,000.00

40,000.00

40,000.00

DE CONSUMO
CREDITOS
1517.09

MICROEMPRESA
S

42,000.00

CAJAS
1612.01

MUNICIPALES
DE AHORRO Y

40,000.00

216

CREDITO
1813.01

1813.02

1926.01

MOBILIARIO

30,000.00

EQUIPOS

30,000.00

30,000.00

25,000.00

25,000.00

3,600.00

3,600.00

15,000.00

15,000.00

20,000.00

20,000.00

DE

COMPUTACION

25,000.00

CREDITO
FISCAL IGV

3,600.00

1814.01

VEHICULOS

1824.01

MAQUINARIAS

15,000.00

20,000.00

DEPRECIACION
1819.03

ACUMULADA DE
MOB Y EQUIP

6,800.00

6,800.00

6,800.00

DEPOSITOS
2117.03

JUDICIALES

ADMINISTRATIV

7,500.00

7,500.00

7,500.00

OS
GASTOS
2118.02

PAGAR

POR
DE

OBLIGACIONES
CON

5,000.00

5,000.00

EL
217

PUBLICO

LA

VISTA
DEPOSITOS DE
2112.01

AHORROS

320,000.00

320,000.00

320,000.00

20,000.00

100,000.00

80,000.00

80,000.00

500.00

500.00

4,350.00

4,350.00

23,600.00

23,600.00

23,600.00

3,000.00

3,000.00

3,000.00

450.00

450.00

450.00

ACTIVOS
2412.02

2418.01

ADEUDOS POR
PRESTAMO
GASTOS

POR

PAGAR

POR

ADEUDOS

OBLIGACIONES
CON LA CFD.

2515.04

REMUNERACION
ES POR PAGAR

2526.01

2517.03

PROVEEDORES
DE BIENES
IMPUESTO A LA
RENTA

2517.03

IGV

2517.05

OTROS
218

TRIBUTOS

POR -

650.00

650.00

650.00

130,000.00

130,000.00

130,000.00

900.00

1,800.00

900.00

900.00

315,000.00

315,000.00

315,000.00

500.00

500.00

500.00

32,000.00

32,000.00

32,000.00

CUENTAS
PROPIAS
2611.01

ADEUDOS POR
PRESTAMO

2911.01
ACCIONES
PREFERNTESY
3111.01

PERPETUAS
CON

DERECHO

A DIVIDENDO NO
ACUMULATIVO
3211.01

CAPITAL
ADICIONAL
UTILIDAD NETA

3811.01

DEL

EJERCICIO

CON

ACUERDO

DE

CAPITALIZACION
4111.01

INTERESES
GASTOS

Y
POR 5,000.00

5,000.00

5,000.00

219

OBLIGACIONES
CON

EL

PUBLICO

LA

INTERESES

VISTA

GASTOS

POR

OBLIGACIONES
4111.02

CON

EL

PUBLICO
CUENTAS

POR

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

500.00

1,000.00

1,000.00

1,000.00

DE

AHORRO
INTERES
4114.01

GASTOS

Y
POR

DEPOSITOS
INTERESES
POR ADEUDOS Y
OBLIGACIONES
4114.03

CON EMPRESAS
DEL

SISTEMA

FINANCIERO
DEL PAIS
4117.03

ADEUDOS

Y
220

OTRAS

1,300.00

1,300.00

1,300.00

1,800.00

1,800.00

1,800.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

450.00

450.00

450.00

OBLIGACIONES
FINANCIERAS
PROVISION
4312.02

PARA CREDITOS
DE CONSUMO
DEPRECIACION

4411.03

DE

MOBILIARIO

Y EQUIPO

4511.01

REMUNERACION
ES POR PAGAR
SEGURIDAD

4511.04

PREVISION
SOCIAL
INTERES

5114.01

CREDITOS

POR
A

MICROEMPRESA

41,200.00

41,200.00

41,200.00

900.00

900.00

900.00

S
INTERESES
5114.04

POR

CREDITOS

VIGENTES

221

5117.04

COMISIONES
POR CREDITOS

300.00

300.00

300.00

50.00

50.00

50.00

49,500.00

49,500.00

49,500.00

96,800.00

OTROS
5212.29

INGRESOS POR
SERVICCIOS
DIVERSOS

5612.01

UTILIDAD

EN

VENTA

DE

BIENES
ADJUDICADOS
VALORES

8112

PROPIOS

EN

COBRANZA
VALORES

96,800.00

96,800.00

130,000.00

130,000.00

BIENES
8115

PROPIOS
OTORGADOS EN

130,000.00

GARANTIA
CONTRA
82

CUENTA

DE

CUENTAS

DE -

226,800.00

226,800.00 -

226,800.00

ORDEN
222

DEUDORAS
CONTRA

83

CUENTA

DE

CUENTAS

DE

ORDEN

30,000.00

100,000.00

70,000.00

70,000.00

70,000.00

ACREEDORAS
GARANTIAS
8414

RECIBIDAS POR
OPERACIONES

100,000.00 30,000.00

70,000.00

AL CREDITO
TOTAL

1,676,500

1,676,500

1,301,65

1,301,650

1,286,100

1,209,700

76,400.00
1,286,100

1,286,100

15,550.00

91,950.00

76,400.00
91,950

91,950

223

ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO " MEJOR"
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)

M.N.

Eq. a
M.E.

Total

ACTIVO
DISPONIBLE

305,200.00
Caja

Banco Central de Reserva del Per

105,500.00

40,650.00

Bancos y otras Empresas del Sistema Financiero


del Pas

159,050.00

CARTERA DE CREDITOS

500,100.00
Cartera de Crditos Vigentes

Cartera de Crditos Reestructurados

485,100.00

15,900.00
224

Cartera de Crditos Refinanciados

900.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACION


DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR COBRAR

42,000.00
Cuentas por Cobrar por Venta de Bienes y
Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar

42,000.00

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

40,000.00

Bienes Realizables
Bienes Recibidos en Pago y Adjudicados
INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

IMPUESTOS CORRIENTES

40,000.00

83,200.00

3,600.00

83,200.00

3,600.00

IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO

974,100.00

PASIVO
225

OBLIGACIONES CON EL PBLICO

312,500.00
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro

320,000.00
-

Otras Obligaciones

7,500.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

210,000.00

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de


Reserva del Per
Adeudos

Obligaciones

con

Instituciones financieras del Pas

Empresas

e
210,000.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACIN


DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR PAGAR

76,156.70

76,156.70

PROVISIONES
Provisin para crditos contingentes
Provisin para litigios y demandas
Otros
TOTAL DEL PASIVO

598,656.70

PATRIMONIO
Capital Social

315,000.00

Capital Adicional
226

500.00
Reservas

5,080.60

Ajustes al Patrimonio
Resultados Acumulados

54,862.70

Resultado Neto del Ejercicio


TOTAL DEL PATRIMONIO

375,443.30

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

974,100.00

227

FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO
MEJOR"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

M.N.

Eq. a M.E.

INGRESOS POR INTERESES

42,400.00

Cartera de Crditos Directos


GASTOS POR INTERESES
Obligaciones con el Pblico
Adeudos

Total

42,400.00
8,300.00

8,300.00

5,500.00

5,500.00

Obligaciones

Financieras

Adeudos y Obligaciones con el Banco Central de


Reserva del Per

500

600

Adeudos y Obligaciones del Sistema Financiero del 1,000.


Pas

00

Comisiones

otros

obligaciones financieras

cargos

por

adeudos

1,000

y 1,300.
00

1,300

228

MARGEN FINANCIERO BRUTO

34,100.00
Provisiones

para
-

Crditos Directos
MARGEN FINANCIERO NETO

34,100.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


Ingresos Diversos

50.00

50.00

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

MARGEN FINANCIERO NETO DE INGRESOS Y GASTOS


POR SERVICIOS FINANCIEROS

34,150.00

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

MARGEN OPERACIONAL

34,150.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN

34,150.00

Gastos de Personal y

Directorio
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

9,270.00
1,800.00

9,270.00

1,800.00
229

MARGEN OPERACIONAL NETO

23,080.00

23,080.00

RESULTADO DE OPERACIN

23,080.00

23,080.00

OTROS INGRESOS Y GASTOS

Otros Ingresos y

Gastos

49,500.00

49,500.00

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A LA


RENTA

72,580.00

72,580.00
-

IMPUESTO A LA RENTA

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

-21,774.00

21,774.00

50,806.00

50,806.00

230

FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/01/14"
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO "FUTURO MEJOR"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Fondos Propios

Saldo Inicial del periodo 2013 antes


de ajustes

Total Patrimonio Neto

Capital

Capital

Reservas

Reservas

social

adicional

Obligatorias Voluntarias

Resultados
Acumulados

Resultado
del
ejercicio

300000

32000

332000

300000

32000

332000

300000

32000

332000

Otros cambios en el Patrimonio Neto


Saldo al final del periodo 2013
Saldo Inicial del periodo 2014 antes
de ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio

5081

5081

Otros Resultado Integral


Cambios en el Patrimonio Neto (No
231

incluidos en el Resultado Integral)


Incremento de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)

15000

500

15500

Reclasificacin de pasivos financieros


a capital
Reclasificacin de capital a pasivos
financieros
Dividendos
Operaciones

con

acciones

22863

22863

22863

375443

de

tesorera
Reclasificaciones

entre

cuentas

patrimoniales
Otros cambios en el Patrimonio Neto
Saldo al final del periodo 2014

315000

500

5081

32000

232

FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
COOPERATIVA DE AHOORO Y CREDITO ENCALADA"
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUB
CUENTA

DENOMINACIN

SALDO

MOVIMIENTOS

SALDO

INICIAL

DEBE

FINAL

HABER

1111.01

BILLETES Y MONEDAS

60,000.00

87,500.00

42,000.00

105,500.00

1112.01

CUENTA ESPECIAL BCRP

25,000.00

20,000.00

4,350.00

40,650.00

1113.06

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

40,000.00

128,700.00

9,650.00

159,050.00

1116.01

CHEQUES

31,100.00

31,100.00

1411.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1411.03

CREDITOS DE CONSUMO

1414.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS

31,800.00

15,900.00

1416.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL

40,000.00

40,000.00

41,100.00

41,100.00

1418.02

1418.03

RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS A


MICROEMPRESAS
RENDIMIENTOS DEVENGADOS POR CREDITOS DE
CONSUMO

580,000.00

100,000.00
5,000.00

100.00

480,000.00
5,000.00

15,900.00

100.00

233

1517.09

CREDITOS A MICROEMPRESAS

42,000.00

42,000.00

1612.01

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

40,000.00

40,000.00

1813.01

MOBILIARIO

30,000.00

30,000.00

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

25,000.00

25,000.00

1814.01

VEHICULOS

15,000.00

15,000.00

1824.01

VEHICULOS

20,000.00

20,000.00

1819.03

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

1926.01

CREDITO FISCAL IGV

3,600.00

2117.03

DEPOSITOS JUDICALES Y ADMINISTRATIVOS

7,500.00

2118.02

-5,000.00

GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL

5,000.00

PUBLICO A LA VISTA

2112.01

DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS

-320,000.00

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMO

-100,000.00

2418.01

GASTOS

POR

PAGAR

POR

ADEUDOS

DIVIDENDOS POR PAGAR

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

2515.04

REMUNERACIONES POR PAGAR

2526.01

PROVEEDORES DE BIENES

2517.03

IMPUESTO A LA RENTA

2517.03
2517.05

1,800.00
-

5,000.00

3,600.00

-320,000.00

20,000.00

4,350.00

-6,800.00

7,500.00

500.00

OBLIGACIONES CON LA CFD.

2515.01

-80,000.00
500.00

22,862.70

-22,862.70

3,820.00

-3,820.00

4,350.00

23,600.00

-23,600.00

21,774.00

-24,774.00

OTROS CONTRIBUCIONES

450.00

-450.00

OTROS TRIBUTOS POR CUENTAS PROPIAS

650.00

-650.00

-3,000.00

234

2612.02

ADEUDOS POR PRESTAMOS

2911.01

CREDITOS REFINANCIADOS

3111.01

ACCIONES

PREFERNTESY

CAPITAL ADICIONAL

3311

RESERVAS

4111.01

4111.02
4114.01
4114.03

900.00
PERPETUAS

CON

DERECHO A DIVIDENDO NO ACUMULATIVO

3211

3811.01

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE


CAPITALIZACION
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO A LA VISTA
INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO AHORRISTA
INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS
INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON
BCRP

-300,000.00

-32,000.00

130,000.00 -130,000.00
1,800.00

-900.00

15,000.00 -315,000.00
500.00

-500.00

5,080.60

-5,080.60

22,862.70

-54,862.70

5,000.00

5,000.00

500.00

500.00

500.00

500.00

1,000.00
1,300.00

1,000.00

4117.03

ADEUDOS Y OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS

4312.02

PROVISION PARA CREDITOS DE CONSUMO

4411.03

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

1,800.00

1,800.00

4511.01

REMUNERACIONES POR PAGAR

5,000.00

5,000.00

4511.04

SEGURIDAD Y PREVISION SOCIAL

450.00

450.00

5114.01

INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

5114.04

INTERESES POR CREDITOS REFINANCIADOS

1,300.00
-

41,200.00

-41,200.00

900.00

-900.00
235

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

300.00

-300.00

5212.29

OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS

50.00

-50.00

5612.01

UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS

49,500.00

-49,500.00

8112

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

8115
82
83
8414

VALORES

BIENES

PROPIOS

60,000.00
OTORGADOS

EN

GARANTIA
CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CONTRA

CUENTA

DE

CUENTAS

ACREEDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

DE

ORDEN

-60,000.00

36,800.00

96,800.00

130,000.00

130,000.00

30,000.00
-30,000.00
-

166,800.00 -226,800.00
100,000.00

100,000.00
826,500.00

-70,000.00
70,000.00

902,900.00

-76,400.00

236

RESUMEN
En la segunda unidad del presente texto, corresponde a la contabilidad de ce
Cajas Rurales de ahorro y Crdito y tambin a la contabilidad de cooperativas de ahorro
y crdito, ambas son entidades que realizan la intermediacin financiera.

Las Cajas Rurales de Ahorro y Crdito son creadas por personas naturales y
jurdicas

al amparo de la

Ley N 26702 Ley del sistema financiero nacional y de

seguros, sus actividad principal es otorgar crditos a la micro y pequea empresa,

especialmente a las

que estn ubicados cerca

del mbito rural;

estas empresas

tiene contabilidad completa, elabora los estados financieros y presentan los estados
financieros de acuerdo a la normatividad vigente ante la SBS

Las Cooperativas de Ahorro y Crdito son empresas que

tambin

prestan

dinero a los clientes, respecto a la contabilidad, tiene contabilidad completa, elabora y


presenta los estados financieros ante la SBS. De acuerdo a la normatividad.

237

AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1.Indique cinco caractersticas de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. (1 punto).
2 Indique cinco operaciones de las Cooperativas de Ahorro y Crdito. (1 punto).
3 Indique cinco operaciones de las cajas rurales de ahorro y crdito
4 Registrar con asientos de diario las siguientes operaciones financieras contables que
realizan las cajas rurales de ahorro y crdito, y cooperativas de ahorro y crdito:
4.1 Recepciona S/. 2,000 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. ( 2
puntos).
4.2 La CRAC Orin otorga un fondo interbancario a Caja rural de Casma

por S/.

700,000 con el 1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).


4.3 Un cliente de CRAC

retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 15,000.00. (2

puntos).
4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 90,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 680.00. La referida
obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 900 acciones
comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 CAC Turn Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio,
credenza y silln por el importe de S/. 8,000.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga
con cheque ( 2 puntos).
4.6 CRRAC Huscar Suscribe un contrato con el Banco Trujillo por crdito especial a
largo plazo, cuatro (4) aos, ascendente a S/.900,000.00. El Banco Trujillo por la operacin
cobra S/.2,500.00 de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en
S/.960,000.00.

( 4 Puntos).

238

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. Caractersticas de cooperativas de ahorro y crdito.

Tienen un capital social representado por acciones sociales, regidas por la Ley

N 26702 y por el rgimen de sociedades annimas de la Ley General de Sociedades;

Estn

obligadas, al

igual que las dems

entidades

del sistema financiero, a

constituir una reserva legal no menor al 35% de su capital social, la que se obtiene
trasladando anualmente no menos del 10% de las utilidades despus de impuestos;
no les corresponde constituir reserva cooperativa alguna;

Su administracin se rige

por lo dispuesto

en el

rgimen

de

sociedades

annimas de la Ley General de Sociedades;

Se rigen por lo dispuesto

en la Ley N 26702, ley General del Sistema Financiero y

del Sistema de Seguros;

2. Operaciones de cooperativas de ahorro y crdito:


Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.

Otorgar crditos, con o sin garanta

Otorgar

avales, fianzas

y otras

garantas,

inclusive a

favor

de

otras

empresas del sistema financiero

Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.

Adquirir y negociar certificados de depsitos emitidos por una empresa,


instrumentos hipotecarios, warrant y letras de cambio provenientes de transacciones
comerciales.

3. Operaciones de las cajas rurales de

de ahorro y crdito:

Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales

Operar en moneda extranjera

239

Servir

de

agente financiero

para la

colocacin

la inversin en el pas

de recursos externos

Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo

Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir

4. Registracin con asientos de diario

4.1

---------------- X ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas

2000

2013 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2113.01.02 Certificados de Depsito no Negociables

2000

Por la apertura de cuenta a plazo

2000

2000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.2
---------------- 1-------------

1201 FONDOS INTERBANCARIOS


1211.01. Bancos

700,000

(Banco Tumbes)
1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

240

1112.01. Cuenta Corriente

700,000

(Nota de Cargo del BCRP)


Por otorgamiento del Fondo Interbancario
700,000

700,000

4.3
---------------- 1 -------------

2102

HABES

S/.

/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorros Activos

1101

DEBE

15,000

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

15,000

Por retiro de cuenta de ahorro


15,000

15,000

4.4

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES

OTROS

89,320
CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS


4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras

680

2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP


2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores

90,000

Por la recepcin del crdito contratado


90,000

90,000

241

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTA
8115.01

Valores Propios

90,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


82

DEUDORAS
8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

90,000

Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta
90,000

90,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.5
---------------- 1 -------------

1803

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario

1906

CRDITO FISCAL
1916.1

2506

8,000

Crdito Fiscal del IGV.

1,440

PROVEEDORES

9,440

2516.01 Proveedores de Bienes.


Por la compra de bienes

9,440

9,440

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506

PROVEEDORES

242

2516.01 Proveedores de Bienes.


1103

9,440

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL


PAS.
1113.06 Bancos.
Por la cancelacin de la factura

9,440

9,440

9,440

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.6
---------------- 1 -------------

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


1103

FINANCIERO DEL PAS


1113.01.00 Bancos Banco Per.
COMISIONES

4107

OTROS

GASTOS

897,500
POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

2,500

Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

900,000

2613.03 Adeudos p. Prstamos


Por recepcin de Recursos.
900,000

900,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN GARANTA

900,000

8115.02 Bienes Propios.


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

900,000

243

DEUDA
Por Garanta Otorgada

900,000

900,000

244

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA.
2.

Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima


Instituto de Investigacin El Pacfico.

3. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas


Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117.

245

TERCERA UNIDAD:
CONTABILIDAD DE FINANCIERAS

246

El contenido de la Tercera Unidad de aprendizaje ha sido tomado de:

Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pg. 185186.

CAPITULO I: FINANCIERAS
1.1 DEFINICIN: Es aquella que capta recursos
consiste en facilitar las

colocaciones

de

del

pblico y cuya especialidad

primeras emisiones de valores, operar con

valores mobiliarios y brindar asesora de carcter financiero.


1.2 OPERACIONES Y SERVICIOS
Las Financieras por la SBS para operar en el pas las operaciones y servicios son
las siguientes:
1. Recibir depsitos a la vista.
2. Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.
3. Otorgar crditos directos, con o sin garanta.
4. Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos
valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera.
5. Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
6. Actuar en sindicacin con otras empresas para otorgar crditos y garantas, bajo las
responsabilidades que se contemplen en con convenio respectivo
7. Adquirir y negociar certificados de depsito emitidos por una empresa, instrumentos
hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de transacciones comerciales
8. Realizar operaciones de crdito con empresas del pas, as como efectuar depsitos en
ellas.
9. Realizar operaciones de crdito con bancos y financieros del exterior, as como efectuar
depsitos en unos y otros.
10. Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del exterior que
operen en la intermediacin financiera o en el mercado de valores, o sean auxiliares de
unas u otras, con el fin de otorgar alcance internacional a sus actividades. Tratndose de la

247

compra de estas acciones, en un porcentaje superior.


al tres por ciento (3%) del patrimonio del receptor, se requiere de autorizacin previa de la
Superintendencia. Olivera (2005).
11. Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los ordinarios, los
convertibles, los de arrendamiento financiero, y los subordinados de diversos tipos y
en diversas monedas, as como pagars, certificados de depsito negociables o no
negociables, y dems instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de
su propis emisin
12. Aceptar letras de

cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales

13. Adquirir, conservar y vender instrumentos

representativos

de deuda privada e

instrumentos representativos de capital para la cartera negociable, que sean materia de


algn mecanismo centralizado de

negociacin

conforme a

la ley de la materia

14. Adquirir, conservar y vender acciones de las sociedades que tengan por objeto brindar
servicios complementarios o auxiliares, a las empresas y/o a sus subsidiarias
15. Adquirir, conservar y vender, en condicin de participes, certificados de participacin en
los fondos mutuos y fondos de inversin
16. Comprar, conservar y vender ttulos

representativos de la deuda pblica, interna y

externa, as como obligaciones del Banco Central


17. Comprar, conservar y

vender bonos y otros ttulos emitidos por organismos

multilaterales de crdito de los que el pas sea miembro


18. Operar en moneda extranjera
19. Emitir certificados bancarios en moneda extranjera y efectuar cambios internacionales
20. Servir de agente financiero para la colocacin y la inversin en el pas de recursos
externos
21. Celebrar contratos de compra o de venta de cartera
22. Realizar operaciones de financiamiento estructurado y participar en procesos de
titulizacin, sujetndose a los

dispuesto en la Ley del Mercado de Valores

23. Adquirir los bienes inmuebles, mobiliario y equipo


24. Efectuar cobros, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus
propias oficinas y/o bancos corresponsales
25. Emitir cheques de gerencia

248

26. Emitir cheques de viajero


27. Recibir valores, documentos y objetos en custodia, as como dar en alquiler cajas de
seguridad.
28. Realizar operaciones de arrendamiento financiero. Olivera (2005).
29. Suscribir transitoriamente primeras emisiones de valores con garantas parcial o
total de su colocacin.
30. Prestar servicios de asesora financiera sin que ello implique manejo de dinero de sus
clientes o de portafolios de inversiones por cuenta de stos.
31. Todas las dems operaciones y servicios, siempre que cumplan con

los requisitos

establecidos por la Superintendencia mediante normas de carcter general, con opinin


previa del Banco Central. Para el efecto, la empresa comunicar a la Superintendencia las
caractersticas del nuevo instrumento, producto o servicio financiero. La Superintendencia
emitir su pronunciamiento dentro de los treinta (30) das de presentada la solicitud por la
empresa.

Tomado de Olivera & Olivera (2005)., Manual Financiero. Loma: Editora Tinoco SA.
Pg. 185-186.

1.3. CONTABILIDAD
Estn obligadas estas empresas financieras a llevar contabilidad completa,
aplicndose La normatividad del manual para empresas del sistema financiero nacional
tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de estados financieros.

CAPITULO II: MONOGRAFIA DE CASO

PRCTICO

DE

ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS


La Financiera El buen Samaritano

presenta la siguiente informacin financiera.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL 28 DE FEBRERO DEL 2015


(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO
11 DISPONIBLE

125,000

249

1101.01 Caja

60,000

1102.01 Banco Central de Reserva del Per

25,000

1103.03 Bancos

40,000

14 CRTDITOS

580,000

1401.02 Crditos a Microempresas


18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000

18013.01 Mobiliario

30,000

1803.02 Equipo de Cmputo

25,000

18 INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

(5,000 )

1809.03 Depreciacin Mobiliario y Equipo


8102 VALORES PROPIOS EN COBRANZA
83 CONTRA CUEN TA DE CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS
TOTAL ACTIVO

60,000
30,000
845,000
=======

PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PBLICO

330,000

2102.01 Depsito de Ahorro


24 ADEUDOS Y OBLIOGACIONES FINANCIERAS A CORRTO PLAZO

100,000

2402.02 Adeudos Por Prstamos Ordinarios


25 CUENTAS POR PAGAR
2507.03 Tributos Por Cuenta Propia
TOTAL PASIVO

3,000
_________
433,000
------------

PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL

290,000

3101.01 Acciones Comunes


38 RESULTADOS ACUMULADOS

32,000

3801.01 Utilidad Neta del Ejercicio con Acuerdo de Capitalizacin


82 CONTRA CUENTA DE ORDEN ACREEDORAS

60,000

84 CUENTAS DE ORDEN ACREDORAS

30,000

8404 Garantas Recibidas Por Operaciones de Crdito

_________

250

TOTAL PATRIMONIO

412,000

-----------------TOTAL PASIVO Y PATRRIMONIO

845,000
==========

OPERACIONES DE MARZO 2015

1. La planilla de sueldos totaliza S/. 5,000 afecta 9% Es salud 13% ONP, el pago es con
cheque orden del BCRP. Paga intereses al pblico ahorrista S/. 5000 con cheque
orden del Banco Mi Per.
2. Un crdito comercial otorgado hace 4 meses anteriores a un cliente cuyo expediente
est en cobranza judicial por S/. 30000, est garantizado por un vehculo valorizado
por el mismo importe que presenta en cuentas de orden en ESF, la garanta es
adjudicada por la entidad financiera y vendida al crdito a un tercero por S/. 32000 ms
IGV.
3. El 01-03-2015 gira cheque por otorgamiento de crdito de consumo a un cliente por S/.
4,650 con vto. 30 das, 2.% inters mensual, la entidad financiera deduce del crdito:
comisiones S/. 300 y portes S/. 50, avalado con pagar. El crdito otorgado es por S/:
5,000.
4. Cobra un total S/. 30000 por intereses por crditos otorgados a microempresas y
deposita en cuenta corriente que tiene en BCRP S/. 20000.
5. Paga adeudos S/. 10000 ms S/. 500 intereses de adeudos.
6. Aporta un socio un vehculo valorizado en S/. 15000 el 31.03.2015.
7. Dona S/. 3000 en efectivo a Clnica San Juan de Dios.
8. Compra el 31.03.2015 un vehculo por U$ 8,000 ms IGV el pago es con cheque. En
efectivo.
9. Recepciona recibo de agua S/. 100, luz S/. 150 y telfono S/. 200 (mas IGV).
SE SOLICITA.
1. Registrar en Libro Diario las Operaciones contables.
2. Registrar en Libro Mayor a nivel de rubros y sub cuentas.
3. Elaborar hoja de trabajo de balance general a nivel de rubros y sub cuentas.
4. Cerrar libros Contables considerando las deducciones: Part. Trab. 5% IR. 30%.
Reserva Legal 10%, y 50%

251

5. Elaborar los Estados Financieros con modelos y formas "A", "B1", "C", "D", "F".

DETALLE
Resultado Neto antes de IR

Participacin de Trabajadores 5%
RESULTADO ANTES DEL IR
Impuesto a la Renta 28%
RESULTADO BRUTO
Reserva Legal 10%
RESULTADO DESPUES DE LA RL
Dividendos 50%
RESULTADO NETO

CONTABLE

18,050.00

-902.50
17,147.50

4,801.13
12,346.07

1,234.61
11,111.43
5,401.46
5,555.72

252

LIBRO DIARIO
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
RU
BR

MOVIMIENTOS
SUB-CUENTA

DENOMINACIN

DEBE

O
11

DISPONIBLE

125,000.00
Caja-Oficina

1111.01

Cuenta

Especial-

BCRP

1113.06

Bancos

25,000.00
40,000.00

CRDITOS

580,000.00
Crditos

1411.01

18

60,000.00

Principal

1112.01

14

Comerciales

INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO

55,000.00

1813.01 Mobiliario

30,000.00

1813.02 Equipos de computo

25,000.00

1819.03

Depreciacin

acumulada

de

5,000.00

mobiliario y equipo

81

60,000.00
8112

Valores Propios en Cobranza

CONTRA
83

CUENTA

CUENTAS

DE

60,000.00

DE
ORDEN

30,000.00

ACREEDORA
83
21

HABER

contra cuenta de orden acreedora

30,000.00

OBLIGACIONES CON EL PBLICO


2112.01

333,000.00

Obligaciones con el pblico por 300,000.00

253

cuentas de ahorro
2517.03

Tributos por cuenta propia

3,000.00

ADEUDO Y
OBLIGACIO
24

NES

100,000.00

CORTO
PLAZO
2412.02
31

adeudo por prstamo otorgado

CAPITAL
SOCIAL

290,000.00

3111.02

Aportes en Efectivo

RESULTAD
38

OS
ACUMULAD

32,000.00

OS
3811.01

Util. Ac. Con Acuerdo Capit.

32,000.00

CONTRA
CUENTA DE
82

CUENTAS

60,000.00

60,000.00

DE ORDEN
DEUDORA
CUENTA
84

DE ORDEN

30,000.00

DEUDORA
8414

30,000.00

X/X Por el activo, pasivo y patrimonio al reinicio


850,000.00

de las operaciones.

850,000.00

-------------------------- 01 ----------45

25

GASTOS ADMINISTRATIVOS

5,450.00

4511.01

5,000.00

4511.04

450.00
5,450.00

254

2517.03

450.00

2517.05

650.00

2515.04

4,350.00
X/X Por la Provisin de la Planilla
-------------------------- x ----------------

25

4,350.00
2515.04

4,350.00
4,350.00

11
1112.01

4,350.00
X/X Por pago de la planilla con
cheque
-------------------------- x -----------------

41

5,000.00
4111.01

5,000.00
5,000.00

21
2118.01

5,000.00
Provisin

de

Intereses

del

publico ahorrista
-------------------------- x ---------------21

5,000.00
2118.02

5,000.00
5,000.00

11
1113.06

5,000.00
Pago de intereses
-------------------------- 02 ---------------

14

30,000.00
1416.02

14

30,000.00

30,000.00

255

1411.02

30,000.00

-------------------------- x ------------84

30,000.00

83

30,000.00

-------------------------- x ---------------16

30,000.00
1612.01

30,000.00

14

30,000.00
1416.02

30,000.00

-------------------------- x -----------------15

37,760.00
1517.09

37,760.00
5,760.00

21
2117.03

5,760.00

56

32,000.00
5612.01

32,000.00

-------------------------- x --------------46

30,000.00
4611

16

30,000.00

30,000.00

256

1612.01

30,000.00

-------------------------- 3 ---------------14

5,000.00
1411.03

5,000.00
300.00

51
5117.04

300.00
50.00

52
5212.29

50.00
4,650.00

11
1113.03

4,650.00

-------------------------- x ----------------81

5,000.00
8112
5,000.00

82
8201

-------------------------- x -----------------14

100.00
1418.03
100.00

51
5114.01

-------------------------- 4 ----------------14

30,000.00
1418.02

51

30,000.00

30,000.00

257

5114.01

30,000.00
Provisin de intereses
-------------------------- x ----------------

11

30,000.00
1111.01

30,000.00

14

30,000.00
1418.02

30,000.00
Cobranza de intereses
-------------------------- x ----------------

11

20,000.00
1112.01

20,000.00

11

20,000.00
1111.01

20,000.00
Deposito en cta cte de BCRP
-------------------------- 5 -----------------

24

10,000.00
2412.02

10,000.00

11

10,000.00
1111.01

10,000.00
Pago de adeudos
-------------------------- x ----------------

24

500.00
2418.01

500.00
500.00

11
1111.01

500.00
Pago de intereses

258

-------------------------- x ---------------41

500.00
4114.01

500.00
500.00

24
2418.01

500.00
Por los intereses de adeudos
-------------------------- 6 -----------------

18

15,000.00
1814.01

15,000.00

31

15,000.00
3111.01

15,000.00
Aporte de socios
-------------------------- 7 -----------------

45

3,000.00
4513.022

3,000.00
3,000.00

11
1111.01

3,000.00
Por la donacin de efectivo a la
clnica
-------------------------- 8 ------------------

18

8,000.00
1824.01

8,000.00

19

1,440.00
1926.01

1,440.00
9,440.00

25
2526.01

9,440.00
Compra de Vehiculo

259

-------------------------- x -----------------25

9,440.00
2526.01

9,440.00
9,440.00

11
1123.03

9,440.00
Pago con cheque
-------------------------- 9 -------------------

45

450.00
4513.011

250.00

4513.011

200.00

19

81.00
1916.01

81.00
531.00

25
2516.02

531.00

TOTALES

2,016,071.0
0

2,016,071.00

LIBRO DIARIO - ASIENTOS DE CIERRE

RUBRO DENOMINACIN

45

GASTOS DE ADMINISTRACIN

MOVIMIENTOS
DEBE

HABER

902.50

4511.08 PARTICIPACIONES POR PAGAR

260

25

CUENTAS

POR

PAGAR

902.50

2515.02 PARTICIPACIN DE TRABAJADORES


X/X Por la estimacin de particin de
trabajadores
-------------------------- X --------------------------51

5114.01

INGRESOS FINANCIEROS
INTERESES

POR

30,400.00

CREDITOS

MICROEMPRESAS

30,100.00

5117.04 CREDITOS

52

5212.29

56

300.00

INGRESOS

POR

FINANCIEROS

50.00

OTROS INGRESOS
POR SERVICIOS

50.00

OTROS INGRESOS
UTILIDAD

32,000.00

EN

5612.01 VENTA DE BIENES


ADJUDICADOS
41

SERVICIOS

32,000.00

GASTOS FINANCIEROS
INTERESES
GASTOS

5,500.00

Y
POR

4111.01 OBLIGACIONES
CON EL PUBLICO A

5,000.00

LA VISTA
INTERES

4114.01 GASTOS

POR

DEPOSITOS
45

GASTOS

500.00

DE

ADMINISTRACIN

9,802.50

261

REMUNERACIONES
4511.01

BASICAS- GASTOS
DE

5,450.00

ADMINISTRACION
PARTICIPACION DE
4511.08 LOS

902.50

TRABAJADORES
GASTOS
4513

POR

SERVICOS
RECIBIDOS

DE

3,450.00

TERCEROS
46

4611

OTROS GASTOS

30,000.00

PERDIDA

EN

VENTA

DE

INMUEBLES, MOB Y

30,000.00

EQUIPO
RESULTADO
6611

EJERCICIO

DEL
ANTES

EL IMPUESTO A LA

17,147.5

RENTA
X/X Por el cierre de las cuentas de la clase 4
Gastos y 5 Ingresos
-------------------------- X --------------------------RESULTADO
EJERCICIO

DEL
ANTES

EL IMPUESTO A LA
6611

RENTA
RESULTADO

6911

17,147.50

DEL

EJERCICIO

17,147.50

X/X
Por el resultado neto
del ejercicio antes del

262

i.r
-------------------------- X --------------------------68

6811

25

2517.03

IMPUESTO

LA

RENTA

4,801.13

IMPUESTO

LA

RENTA
CUENTAS

POR

PAGAR

4,801.13

TRIBUTOS

POR

CUENTA PROPIA
Por el impuesto a la Renta al final del
ejercicio considerando NIC 12; la diferencia
temporal
-------------------------- X ---------------------------

6911

68

RESULTADO

DE

EJERCICIO

4,801.13

IMPUESTO

LA

RENTA

4,801.13

Par saldar Impuesto a la Renta reflejado en


la cta. 68
-------------------------- X --------------------------6911

3911

RESULTADO

DE

EJERCICIO
UTILIDAD

12,346.07
NETA

DEL EJERCICIO
Por

la

transferencia

12,349.07
de

resultados

acumulados
-------------------------- X --------------------------3911

3311

UTILIDAD

NETA

DEL EJERCICIO
RESERVA LEGAL

1,234.61

1,234.61

Por la reserva legal

263

-------------------------- X --------------------------3911

2515.01

UTILIDAD

NETA

DEL EJERCICIO
DIVIDENDOS

5,401.46

POR

PAGAR

5,401.46

Por dividendos por pagar


-------------------------- X --------------------------38

RESULTADOS ACUMULADOS

37,401.46

UTILIDAD
3811.01

ACUMULADA

CON

ACUERDO

DE

37,401.46

CAPITALIZACION
33

RESERVA

3311

RESERVA LEGAL

31

CAPITAL SOCIAL

1,234.61

1,234.61

305,000.00

3111.02 CAPITAL SOCIAL

25

2515.01

305,000.00

CUENTAS POR PAGAR


DIVIDENDOS

21,839.21

POR

5,401.46

PAGAR

2515.02 PARTICIPACIONES POR PAGAR


2516.01

PROVEEDORES

DE

531.00

BIENS

2517.03 IMPUESTO A LA RENTA


24

ADEUDOS

902.50

15,004.25
OBLIGACIONES

FINANCIERAS A CORTO PLAZO

2412.02 ADEUDOS POR PRESTAMOS

90,000.00

90,000.00

264

21

2112.01

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO


OBLIGACIONES

POR

CUENTAS

330,000.00
DE

AHORRO

330,000.00

INMUEBLE,
18

MOBILIARIO

5,000.00

EQUIPO
1819

DEPRECIACION

DETERIORO

DE

INMBUELES MAQ. Y EQUIPO

11

DISPONIBLE

1123

BCRP

11

DISPONIBLE

1111

CAJA

5,000.00

9,440.00

9,440.00

127,500.00

56,500.00

1112.01 BCRP

1113.06

BANCOS

40,650.00
Y

OTRAS

EMPRESAS

SISTEMA FINANCIERO DEL PAIS

14

CREDITOS

1411

CREDITOS VIGENTES

DEL
30,350.00

555,100.00

555,000.00

RENDIMIENTOS
1418.03

DEVENGADOS POR
CREDITOS

100.00

MICROEMPRESAS+
15

CUENTAS

POR

PAGAR

1517.09 OTRAS

37,760.00

37,760.00

265

18

INMUEBLE, MOBILIARIO Y EQUIPO

1813.01 MOBILIARIO Y EQUIPO

1814.01 VEHICULOS

1824.01 VEHICULOS

19

OTROS ACTIVOS

1916

CREDITO FISCAL

1926

CREDITO FISCAL

78,000.00

55,000.00

15,000.00

8,000.00

1,521.00

81.00

1,440.00

X/X Por cierre de activo, pasivo y patrimonio


TOTALES

908,372.04

908,372.04

266

LIBRO MAYOR

111

1112

60,000.00

20,000.00

25,000.00

30,000.00

10,000.00

20,000.00

1113
4,350.00

40,000.00

5,000.00
4,650.00

500.00
3,000.00

90,000.00

33,500.00

45,000.00

4,350.00

40,000.00

9,650.00

90,000.00

33,500.00

45,000.00

4,350.00

40,000.00

9,650.00

1416

1411

580,000.00

30,000.00

30,000.00

1517

30,000.00

37,760.00

5,000.00

585,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

37,760.00

585,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

37,760.00

1813

1819

1814

267

55,000.00

5,000.00

15,000.00

55,000.00

5,000.00

15,000.00

55,000.00

5,000.00

15,000.00

2112

2517

2412
3,000.00

330,000.00

10,000.00

100,000.00

10,000.00

100,000.00

1,100.00
5,760.00

330,000.00

330,000.00

3111

9,860.00

9,860.00

3911

10,000.00

100,000.00

2516
32,000.00

290,000.00

531.00

15,000.00

4511

305,000.00

305,000.00

4111

32,000.00

32,000.00

531.00

531.00

4611

268

5,450.00

5,450.00

5,450.00

5,000.00

5,000.00

5,000.00

30,000.00

5212

5117

50.00

300.00

300.00

8112

50.00

50.00

65,000.00

32,000.00

32,000.00

82
30,000.00

30,000.00

60,000.00

5,000.00

65,000.00

32,000.00

83

60,000.00

30,000.00

5612

300.00

30,000.00

5,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

65,000.00

65,000.00

269

800,450.00

698,800.00

110,000.00

111,260.00

207,181.00

132,760.00

1,166,071.00

1123
9,440.00

9,440.00

9,440.00

1612
30,000.00

1418
30,000.00

100.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,100.00

30,000.00

270

#REF!
30,000.00

30,000.00

2515

30,100.00

30,000.00

2118

2418

4,350.00

4,350.00

5,000.00

5,000.00

500.00

4,350.00

4,350.00

5,000.00

5,000.00

500.00

4,350.00

4,350.00

4114

5,000.00

5,000.00

500.00

4513
500.00

3,000.00

450.00

500.00

500.00

3,450.00

3,450.00

271

5114
100.00
30,000.00

30,100.00

30,100.00

8414
30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

72,850.00

30,000.00

103,890.00

39,990.00

35,000.00

10,021.00

272

1,166,071.00
-

273

HOJA DE TRABAJO A NIVEL DE CUENTAS AL 31 MARZO DEL 2015


FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
CTA.

DENOMINACIN

1111

CAJA

1112

BCRP
BANCOS

1113

FINANCIERO DEL PAIS

1123

1416

INVENTARIOS

DEBE

HABER

DEUDOR

90,000

33,500

56,500

56,500

45,000

4,350

40,650

40,650

40,000

9,650

30,350

30,350

9,440

9,440

585,000

30,000

555,000

555,000

30,000

30,000

30,100

30,000

100.

100.00

ACREEDOR ACTIVO

PASIVO

RESULTADOS

PRDIDAS GANANCIAS

OTRAS

EMPRESAS DEL SISTEMA


FINANCIERO DEL PAIS

1411

SALDOS

OTRAS

EMPRESAS DEL SISTEMA

BANCOS

SUMAS DEL MAYOR

CREDITOS VIGENTES

9,440

CREDITOS EN COBRANZA
JUDICIAL

RENDIMIENTOS
1418

DEVENGADOS
CREDITOS VIGENTES

DE

274

1517

CUENTAS POR COBRAR


DIVERSAS
BIENES

37,760

EN

PAGO,ADJUDICADOS
YACTIVOS

37,760

REALIZABLES

RECIBIDOS
1612

37,760

MANTENIDOS

30,000

30,000

PARA LA VENTA
1813

MOBILIARIO Y EQUIPOS
EQUIPOS

1814

MAQUINARIAS Y OTROS

1824

TRANPORTES

DEPRECIACION

15,000

15,000

15,000

8,000

8,000

8,000

5,000

DETERIORO ACUMULADO

1916

CREDITO FISCAL

1926

CREDITO FISCAL

2112

55,000

DE

MAQUINARIAS Y OTROS
1819

55,000

DE

TRANPORTES

EQUIPOS

55,000

OBLIGACIONES

5,000

5,000

81

81.00

81.00

1,440

1,440

1,440

330,000

POR

CUENTAS DE AHORROS

330,000

330,000

275

GASTOS POR PAGAR DE


2118

OBLIGACIONES CON EL
PUBLICO
ADEUDOS

5,000

5,000

10,000

100,000

500

500

4,350

4,350

90,000

90,000

531

531

9,860

9,860

OBLIGACIONES CON LA
2412

CORPORACION
FINANCIERA

DE

DESARROLLO
GASTOS POR PAGAR DE
2418

ADEUDOS

OBLIGACIONES
DIVIDENDOS
2515

PARTICIPACIONES

REMUNERACIONES
2516

PROVEEDORES

2526

PROVEEDORES

531

9,440

9,440.

9,860

PRIMAS AL FONDO DE
SEGURO DE DEPOSITOS,
2517

APORTESY
OBLIGACIONES

CON

INSTITUCIONES

276

RECAUDADORAS

DE

TRIBUTOS
3111

3811

CAPITAL SOCIAL

ACUMULADOS
Y

305,000

32,000

32,000

32,000

5,000

GASTOS

POR OBLIGACIONES CON


EL PUBLICO
INTERESES

4114

305,000

RESULTADOS

INTERESES
4111

305,000

5,000

5,000

500

500

500

5,450

5,450

5,450

3,450

3,450

3,450

30,000

30,000

30,000

POR

ADEUDOS

OBLIGACIONES
FINANCIERAS

4511

GASTOS DE PERSONAL
GASTOS DE SERVICIOS

4513

RECIBIDOS

POR

TERCEROS
PERDIDA EN VENTA DE
4611

INMUEBLES

MOB,

EQUIPO
5114

INTERESES
CREDTIDOS

POR
30,100

30,100

30,100

277

COMISIONES
5117

OTROS

RENDIMENTOS

POR

300

300

300.00

50

50

50

32,000

32,000

32,000

65,000

65,000

30,000

30,000

30,000

30,000

CREDITOS DIRECTOS
5212

INGRESOS

POR

SERVICIOS DIVERSOS
UTILIDAD EN VENTA DE

5612

BIENES ADJUDICADOS Y
RECUPERADOS

81

CUENTAS

ORDEN

DEUDORAS
CONTRA

82

DE

CUENTAS

CUENTAS

DE

ORDEN

83

CUENTA

CUENTAS

DE

CUENTA

DE

ACREEDORA
TOTAL

65,000

65,000

DE

ORDEN

ACREEDORA
84

65,000

DE

DEUDORAS
CONTRA

65,000

ORDEN

1,166,071

1,166,071

909,281

909,281

864,881

864,881

846,831

44,400

18,050

18,050

864,881

62,450

62,450

62,450

278

ESTADOS FINANCIEROS
FORMA "A"
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA AL
31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN MILES DE NUEVOS SOLES)

M.N.

Eq.
M.E.

Total

ACTIVO
DISPONIBLE

118,060.00
Caja

Banco Central de Reserva del Per

56,500.00

31,210.00

Bancos y otras Empresas del Sistema


Financiero del Pas

30,350.00

FONDOS INTERBANCARIOS
INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS

279

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA


INVERSIONES A VENCIMIENTO
CARTERA DE CREDITOS

555,100.00
Cartera de Crditos Vigentes
Cartera

de

Crditos

en

100.00
Cobranza

Judicial

555,000.00

- Provisiones para Crditos


DERIVADOS PARA NEGOCIACION
DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR COBRAR

37,760.00
Cuentas por Cobrar por Venta de
Bienes y Servicios y Fideicomiso
Otras Cuentas por Cobrar

37,760.00

BIENES REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS

0.00

Bienes Realizables
Bienes

Recibidos

en

Pago

Adjudicados
INMUEBLES,

MOBILIARIO

EQUIPO

73,000.00

73,000.00

ACTIVO INTANGIBLE
Plusvala
Otros activos intangibles

280

IMPUESTOS CORRIENTES

1,521.00

1,521.00

IMPUESTO DIFERIDO
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
OTROS ACTIVOS
TOTAL DEL ACTIVO

785,441.00

PASIVO
OBLIGACIONES CON EL PBLICO

330,000.00
Obligaciones a la Vista
Obligaciones por Cuentas de Ahorro

330,000.00

ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS

90,000.00

Adeudos y Obligaciones con Empresas


e Instituciones financieras del Pas

90,000.00

DERIVADOS PARA NEGOCIACIN


DERIVADOS DE COBERTURA
CUENTAS POR PAGAR

21,839.21

21,839.21

PROVISIONES
IMPUESTOS CORRIENTES

1,521.00

IMPUESTO DIFERIDO
OTROS PASIVOS

TOTAL DEL PASIVO

441,839.21

281

PATRIMONIO
Capital Social

305,000.00

Capital Adicional
Reservas

Resultados Acumulados

1,200.33

37,401.46

Resultado Neto del Ejercicio


TOTAL DEL PATRIMONIO

343,601.79

TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO

785,441.00

282

FORMA "B-1"
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 MARZO 2015
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
(EXPRESADO EN DE NUEVOS SOLES)

INGRESOS POR INTERESES

M.N.

Eq. a
M.E.

Total

30,400.00

30,400.00

30,400.00

30,400.00

5,500.00

5,500.00

5,000.00

5,000.00

500.00

500.00

24,900.00

24,900.00

Cartera de Crditos
Directos

GASTOS POR INTERESES


Obligaciones

con

el Pblico
Adeudos y Obligaciones con el
Banco Central de Reserva del Per

MARGEN FINANCIERO BRUTO

MARGEN FINANCIERO NETO

283

24,900.00

INGRESOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Ingresos Diversos

50.00

GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS


MARGEN
INGRESOS

FINANCIERO

Y GASTOS

POR

NETO

24,900.00

50.00

DE

SERVICIOS

FINANCIEROS

24,950.00

RESULTADOS POR OPERACIONES FINANCIERAS (ROF)

24,950.00

UTILIDAD
(PRDIDA)

POR Utilidad-Prdida en Diferencia de

DIFERENCIA DE CAMBIO Cambio

MARGEN OPERACIONAL

24,950.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN

24,950.00

Gastos de Personal
y Directorio
Impuestos
Contribuciones

6,352.50

6,352.50

3,450.00

3,450.00

284

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

MARGEN OPERACIONAL NETO

15,147.50

VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES

RESULTADO DE OPERACIN

15,147.50

15,147.50

OTROS INGRESOS Y GASTOS

15,147.50

Otros
Ingresos y Gastos

2,000.00

2,000.00

17,147.50

17,147.50

RESULTADOS DEL EJERCICIO ANTES


DE IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO A LA RENTA

5,144.25

5,144.25

RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

12,003.25

12,003.25

285

FORMATO "C"
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 MARZO DEL 2015
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
CONCILIACIN DEL RESULTADO NETO DE LA EMPRESA CON EL
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
ACTIVIDADES DE OPERACIN
RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

5,401.46

AJUSTES AL RESULTADO NETO DEL EJERCICIO


Depreciacin y Amortizacin de periodo

CARGOS Y ABONOS POR CAMBIOS NETOS EN EL ACTIVO Y PASIVO


Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Cobrar

-14,381

Aumento (Dismin) en Intereses, Comisiones y Otras Cuentas por Pagar

8,839.21

A. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE


DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

-140

286

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIN


(Adquisicin de Inmuebles, Mobiliario y Equipo)

B. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE


DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN

-23,000

-23,000

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO


Aumento (Dismin) Neto de Capital Social
Aumento (Dismin) Neto de Reservas

C. AUMENTO (DISM)DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE PROVENIENTE


DE LAS ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

15,000
1,200

16,200

AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE

-6,940

SALDO EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL INICIO DEL EJERCICIO

125,000

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL FINALIZAR EL EJERCICIO

118,060

287

FORMATO "D"
"ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO AL 31/06/14"
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
Ajustes al
Patrimoni
Fondos Propios

Capital
social

Saldo Inicial del periodo 2013 antes

Reservas
Obligatoria
s

Resultados
Acumulados

Resultado Total
del

Fondos

ejercicio

Propios

de Patrimon

Ajustes al io Neto
patrimoni
o

290000

32000

290000

32000

322000

Saldo Inicial del periodo 2014 antes 290000

32000

322000

de ajustes

322000

Total

Total

322000

Ajustes por cambios en las polticas


contables
Ajustes por correccin de errores
Otros cambios en el Patrimonio Neto
Saldo al final del periodo 2013

288

de ajustes
Resultado Integral
Resultado del ejercicio

1200

6602

5401

Otros Resultado Integral


Incremento de Capital (Distinto a
combinaciones de negocios)

15000

15000

Dividendos
Operaciones con acciones de tesorera
Reclasificaciones

entre

cuentas

patrimoniales
Otros cambios en el Patrimonio Neto
Saldo al final del periodo marzo
2015

305000

1200

32000

5401

322000

665602

289

FORMATO "F"
BALANCE COMPROBACIN DE SALDOS AL 31 MARZO 2015
FINANCIERA EL BUEN SAMARITANO
(EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)
SUB
CUENTA

DENOMINACIN

1111.0101 BILLETES Y MONEDAS

1112.01

CUENTA ESPECIAL BCRP

1113.06

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

1123

CHEQUES

1411

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1416.02

CREDITOS A MICROEMPRESAS-COBRANZA JUDICIAL

SALDO

MOVIMIENTOS

SALDO

INICIAL

DEBE

HABER

FINAL

60,000.00

30,000.00

33,500.00

56,500.00

25,000.00

20,000.00

4,350.00

40,650.00

40,000.00

9,650.00

30,350.00

9,440.00

-9,440.00

30,000.00

555,000.00

30,000.00

580,000.00 5,000.00

30,000.00

290

1418.02

RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

POR

CREDITOS

MICROEMPRESAS

30,100.00

1517.09

CREDITOS A MICROEMPRESAS

1612.01

CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CREDITO

1813.01

MOBILIARIO

1813.02

EQUIPOS DE COMPUTACION

1814.01

VEHICULOS

1824.01

VEHICULOS

1819.03

DEPRECIACION ACUMULADA DE MOB Y EQUIP

37,760.00

30,000.00

2118.02
2112.01

CREDITO FISCAL IGV


GASTOS

POR

PAGAR

DE

OBLIGACIONES

PUBLICO A LA VISTA
DEPOSITOS DE AHORROS ACTIVOS

CON

100.00

37,760.00

30,000.00

30,000.00

30,000.00

25,000.00

25,000.00

15,000.00

15,000.00

8,000.00

8,000.00

-5,000.00

1916}

1926.01

30,000.00

-5,000.00

81.00

81.00

1,440.00

1,440.00

EL
5,000.00

5,000.00

291

330,000.00

330,000.00

2412.02

ADEUDOS POR PRESTAMO

100,000.00

2418.01

10,000.00

GASTOS POR PAGAR POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES


CON LA CFD.

2515.01

DIVIDENDOS POR PAGAR

2515.02

PARTICIPACIONES POR PAGAR

2515.04

REMUNERACIONES POR PAGAR

500.00

4,350.00

2516

2526.01

PROVEEDORES DE BIENES

2517

IMPUESTO A LA RENTA

3111.01

3311

90,000.00

ACCIONES PREFERNTESY PERPETUAS CON DERECHO A


DIVIDENDO NO ACUMULATIVO

9,440.00

-3,000.00

290,000.00

500.00

5,401.46

-5,401.46

902.50

-902.50

4,350.00

531.00

-531.00

9,440.00

12,004.25

-15,004.25
-

15,000.00

305,000.00

RESERVAS

292

3811.01

4111.01

4114.01

1,200.33

-1,200.33

5,401.46

-37,401.46

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO CON ACUERDO DE


CAPITALIZACION

-32,000.00

INTERESES Y GASTOS POR OBLIGACIONES CON EL


PUBLICO A LA VISTA
INTERES Y GASTOS POR DEPOSITOS

4511.0101 REMUNERACIONES POR PAGAR

4513

4611

5114.01

INTERES POR CREDITOS A MICROEMPRESAS

5117.04

COMISIONES POR CREDITOS

5212.29

OTROS INGRESOS POR SERVICCIOS DIVERSOS

5612.01

UTILIDAD EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS

8112

VALORES PROPIOS EN COBRANZA

5,000.00

5,000.00

500.00

500.00

6,352.50

6,352.50

3,450.00

3,450.00

30,000.00

30,000.00

30,100.00

-30,100.00

300.00

-300.00

50.00

-50.00
-

60,000.00

5,000.00

32,000.00

32,000.00

65,000.00

293

82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

83

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8414

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

-60,000.00

5,000.00

65,000.00

30,000.00

30,000.00

-30,000.00 30,000.00

316,973.50

334,121.00

-17,147.50

294

RESUMEN
En la tercera unidad de la asignatura Contabilidad de Instituciones Financieras
resumiendo

los contenidos desarrollados, se presenta obligatoriamente

el

plan de

cuentas que es una herramienta indispensable por ser fuente de informacin en los
procedimientos

de registracin

contable; asimismo

se presenta casos prcticos

desarrollados de aplicacin de registracin de operaciones contables de instituciones


financieras que se aplican en las empresas financieras del presente curso.
Especficamente

respecto a las

financieras,

son

instituciones

financieras

creadas por la Ley del Sistema Nacional y de Seguros N 26702, siendo su actividad
principal la intermediacin financiera otorgando crditos a la micro y pequea empresa
(MYPES), tambin tiene desarrolla operaciones y actividades de servicios

al pblico

como cobro de luz, agua y otros.


Las financieras en cuanto a la contabilidad, tienen contabilidad con todos los
registros y libros contables, elaboran los estados financieros que se presentan en formas
y

modelos ante

la

Superintendencia

de Banca

Seguros de acuerdo

la

normatividad vigente para empresas financieras que realizan intermediacin financiera.

295

AUTOEVALUACIN
PREGUNTAS
1. Explique respecto a las financieras (1 punto).
2. Enumere cinco operaciones de las financieras (3 puntos).
3. Explique respecto a la contabilidad de las financieras (1 punto).
4. Registrar con asientos de diario

las siguientes operaciones financieras contables

que realizan las cajas municipales de ahorro y crdito:


4.1 Recepciona S/. 4,900 en efectivo para la apertura de depsito a largo plazo. ( 2
puntos).
4.2 Recibe un fondo interbancario de financiera de Campen por S/. 650,000 con el
1% inters mensual con vencimiento un mes. (2 puntos).
4.3 Un cliente

retira de su Cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,800.00. (2 puntos).

4.4 A fin de solucionar falta de liquidez celebr contrato de financiamiento con el Banco
Central de Reserva del Per por S/ 100,000.00; crdito obtenido cuya duracin ser de
180 das. El Banco Central de Reserva del Per cobrar comisin de S/. 1200.00. La
referida obligacin estar garantizada con valores negociables representados por 1000
acciones comunes de S/. 10 cada una, emitidas por empresas de seguros. ( 4 puntos).
4.5 Adquiere al crdito Muebles de Oficina consistente en escritorio, meza y silln por el
importe de S/. 5,800.00 ms 18 % de IGV. Al vencimiento se paga con cheque
( 2 puntos).
4.6 Suscribe un contrato con el Arequipa por crdito especial a largo plazo, cuatro (4)
aos, ascendente a S/.400,000.00. El Banco Arequipa por la operacin cobra S/.1,200.00
de comisin. Se otorg inmueble en garanta del adeudo valorizado en S/.500,000.00.
( 4 Puntos).

296

SOLUCIONARIO DE AUTOEVALUACIN
1. Explicacin sobre las financieras: : Son aquellas empresas financieras que captan
recursos

del

pblico y cuya especialidad consiste en facilitar las

colocaciones

de

primeras emisiones de valores, operar con valores mobiliarios y brindar asesora de


carcter financiero.
2. Operaciones de las financieras

Recibir depsitos a la vista.

Recibir depsitos a plazo y de ahorros, as como en custodia.

Otorgar crditos directos, con o sin garanta.

Conceder prstamos hipotecarios y prendarios; y, en relacin con ellos, emitir ttulos


valores, instrumentos hipotecarios y prendarios, tanto en moneda nacional como
extranjera.

Otorgar avales, fianzas y otras garantas, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.

3. Contabilidad de las Financieras: Estn obligadas estas empresas financieras a llevar


contabilidad completa, aplicndose La normatividad del manual para empresas del
sistema financiero nacional tanto para los procedimientos de registracin y elaboracin de
estados financieros.
4. Registracin con asientos de diario

4.1

297

---------------- X ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1101 Caja
1111.01 Billetes y monedas

4900

2103 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO


2113.01.02 Certificados de Depsito No Negociables

4900

Por la apertura de cuenta a plazo

4900

4900

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.2
---------------- 1-------------

1112 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01. Cuenta corriente

650,000

2201 FONDO INTERBANCARIO


650,000

1112.01. Cuenta Corriente


(Nota de Abono del BCRP)
Por otorgamiento del Fondo Interbancario
650,000

650,000

4.3
---------------- 1 -------------

2102

DEBE

HABES

S/.

/.

OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO


2112.01 Depsitos de Ahorros Activos

6,800

298

1101

CAJA
1111.01 Caja Oficina Principal.

6,800

Por retiro de cuenta de ahorro


6,800

6,800

4.4

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER


1112.01 Cuenta Ordinaria.
COMISIONES

OTROS

98,800
CARGOS

POR

4107 OBLIGACIONES FINANCIERAS

1,200

4117.03 Adeudos y otras obligaciones financieras


2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BCRP
2411.01 Adeudos con Garanta de Ttulos Valores

100,000

Por la recepcin del crdito contratado


100,000

100,000

---------------- 2 -------------

8505

DEBE

HABER

S/.

S/.

VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS EN


GARANTA
8115.01

Valores Propios

100,000

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN


82

DEUDORAS
8200.00

Contra Cuenta de Cuentas de Orden

100,000

Deudoras
Por los Valores Otorgados en Garanta

299

100,000

100,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

4.5
---------------- 1 -------------

1803

MOBILIARIO Y EQUIPO
1813.01 Mobiliario

1906

CRDITO FISCAL
1916.1

2506

5,800

Crdito Fiscal del IGV.

1,044

PROVEEDORES

6,844

2516.01 Proveedores de Bienes.


Por la compra de bienes

6,844

6,844

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2 -------------

2506

PROVEEDORES
2516.01 Proveedores de Bienes.

1103

6,844

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS FINANC. DEL


PAS.
1113.06 Bancos.
Por la cancelacin de la factura

6,844

6,844

6,844

4.6

300

---------------- 1 ------------DEBE

HABER

S/.

S/.

BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA


1103

FINANCIERO DEL PAS


1113.01.00 Bancos Banco Per.
COMISIONES

4107

OTROS

GASTOS

398,800
POR

OBLIGACIONES FINANCIERAS
4117.03 Adeudos y Otras Obligaciones

1,200

Financieras.
ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS
2603

DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

400,000

2613.03 Adeudos p. Prstamos


Por recepcin de Recursos.
400,000

400,000

DEBE

HABER

S/.

S/.

---------------- 2-------------

8105 VALORES Y BIENES PROPIOS OTORGADOS


EN GARANTA

400,000

8115.02 Bienes Propios.


82

CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE ORDEN DE

400,000

DEUDA
Por Garanta Otorgada

400,000

400,000

301

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
1. Olivera & Olivera, (2005). Manual Financiero. Lima: Editorial Tinoco SA. Pg. 185-186.
1.

Ferrer, A (2004).Contabilidad de Empresas del Sistema Financiero Tomos I-II. Lima


Instituto de Investigacin El Pacfico.

2. Superintendencia de Banca y Seguros, Manual de Contabilidad para Empresas


Financieras. Recuperado en http://www.sbs.gob.pe/principal/categoria/bancosfinancieras-y-otros/117/c-117.

302

303

304