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Deberes Formales:
Los deberes formales constituyen obligaciones que deben cumplir los
contribuyentes, responsables y terceros; de acuerdo a las disposiciones
establecidas en las Leyes Especiales y Reglamentos. El Cdigo Orgnico Tributario,
como instrumento rector de la tributacin en el pas contiene los deberes formales
de manera general que deben cumplir los sujetos pasivos. De igual forma,
establece las sanciones que se aplican en caso del incumplimiento de los mismos.
Son deberes formales de los contribuyentes o responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la
respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los
cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso
legal, sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros,
mientras la obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,
tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias
y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea
requerida por autoridad competente.
Conforme lo establecer el literal d) todas las personas o sociedades estn en la
obligacin de presentar las declaraciones que le correspondan, en los actuales
momentos los prinicipales impuestos que rige a nuestro pas son los siguientes.
Formulario 108
Declaracin del impuesto a la renta sobre ingresos provenientes de
herencias, legados y donaciones.
Formulario 115
Declaracin para el anticipo de impuesto a la renta.
Formulario 116
Declaracin y pago del Anticipo de Impuesto a la Renta Espectculos
Pblicos.
4.- GASTOS PERSONALES
Formulario SRI-GP
Declaracin de gastos personales a ser utilizados por el empleador en el
caso de ingresos en relacin de dependencia.
5.- MLTIPLE DE PAGOS
Formulario 106
Formulario mltiple de pagos
6.- IMPUESTO A LOS ACTIVOS EN EL EXTERIOR
Formulario 110
Declaracin del impuesto a los activos en el exterior.
7.- IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
Formulario 111
Declaracin del Impuesto a las Tierras Rurales.
8.- REGALAS A LA ACTIVIDAD MINERA
Formulario 113
Declaracin de Regalas a la Actividad Minera
9.- PATENTES DE CONSERVACIN MINERA
Formulario 117
Declaracin de Patentes de Conservacin Minera
corporal,
que
hayan
sido
recibidos
en
consignacin
el
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los
bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente
imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores
correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases
devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas
a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar
en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los
servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral
cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con
tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total
del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya
declaracin ser mensual).
Noveno
Fecha mxima de
Dgito
declaracin
semestral)
(si es mensual)
Primer semestre
Segundo Semestre
10 de julio
10 de enero
12 de julio
12 de enero
14 de julio
14 de enero
16 de julio
16 de enero
18 de julio
18 de enero
20 de julio
20 de enero
22 de julio
22 de enero
24 de julio
24 de enero
26 de julio
26 de enero
28 de julio
28 de enero
sean
de
los
procesos
de
transformacin
productiva
all
desarrollados.
Energa Elctrica.
Lmparas fluorescentes.
Vehculos hbridos.
Los
de
alquiler
arrendamiento
de
inmuebles
destinados,
Los
servicios
pblicos
de
energa
elctrica,
agua
potable,
Los religiosos.
Los funerarios.
de
servicios
debern
cumplirse
las
siguientes
condiciones:
1. Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas;
2. Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o
no sea residente en el pas;
3. Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por
parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el
extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el
pas; y,
4. Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio
no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades
o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en
el Ecuador;
Los sujetos
pasivos
se
dediquen
la
produccin,
VENDE
COMPRA
- Compaas de aviacin;
- Agencias de Viaje por venta de
pasajes areos;
Exportador habitual de
Instituciones del Estado, Empresas - Distribuidores y comercializadores
bienes obligado a llevar
pblicas reguladas por la Ley Orgnica de de combustible derivado de petrleo;
contabilidad
Empresas Pblicas(contribuyente - Instituciones del Sistema Financiero
(contribuyente especial
especial o no)
por los servicios financieros;
o no)
- Compaas emisoras de tarjetas de
crdito por las comisiones que
paguen sus establecimientos afiliados
BIENES
SERVICIOS
(agente de retencin)
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
BIENES
SERVICIOS
BIENES
Voceadores de
peridicos y revistas
y distribuidores de
Sociedad / Personanatural obligada a
estos productos,
Contribuyentes Especiales
llevar contabilidad
Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
toda vez que el
Importacin de
(no especial)
mismo es objeto de
Servicios
retencin con el
Gravados
carcter de
Impuesto al Valor
Agregado
HONORARIO
ARRIENDO DE
presuntivo por
CONTRATOS DE
CONTRATOS DE BIENES SERVICIOS CONTRATOS DE
LIQUIDACION
SERVICIOS
BIENES SERVICIOS
BIENES SERVICIOS
PROFESIONAL / DIETAS INMUEBLES
ventas al detal.
CONSTRUCCIN
CONSTRUCCIN (FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIN COMPRA O SERVICIO
(FACTURA)
(FACTURA)
Contribuyentes Especiales(1)
no retiene no retiene
no retiene
no retiene
no retiene
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no retiene
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no retiene
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100%
100%
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10%
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30%
30%
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30%
30%
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30%
100%
100%
100%
100%
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30%
70%
30%
30%
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100%
100%
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30%
30%
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30%
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no retiene
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70%
30%
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no retiene no retiene
no retiene
no retiene
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100%
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no retiene
no retiene
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no retiene
30%
30%
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30%
30%
70%
30%
100%
100%
100%
100%
no retiene
no retiene
no retiene
no retiene no retiene
no retiene
no retiene no retiene
no retiene
no retiene no retiene
no retiene
30%
70%
30%
100%
100%
100%
100%
no retiene
no retiene
no retiene
no retiene no retiene
no retiene
no retiene no retiene
no retiene
no retiene no retiene
no retiene
no retiene
100%
no retiene
no retiene
100%
no retiene no retiene
30%
70%
no retiene no retiene
Concepto y ejemplos
Porcentaje
Relacin de dependencia:
302
303
10
307
308
10
309
Cdigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
310
311
312
Compra de medicamentos
Compra de bienes de orign agrcola, avcola, pecuario, etc.
Repuestos y ferreteria
Materiales de construccin
Regalias
Derechos de autor, marcas y patentes
319
Arrendamiento mercantil
320
322
323
325
22
327
425
25
427
13
330
331
Tabla
Tabla
0
No sujetos a retencin:
332
333
0.20
334
Cdigo
Concepto y ejemplos
Porcentaje
15
336
2/mil
337
3/mil
338
1-2
340
1-2
341
1.25 - 2
342
0.5 - 2
Otros aplicables:
343
Energa elctrica
Actvidades de construccin, urbanizacin o similares
Otros aplicables:
344
346
Ganancias de capital
Tabla
411 422
Intereses por financiamiento *
432
22
411 422
Pago aproveedores de servicios hoteleros y turisticos en el exterior *
432
22
22
430
35
431
35