NIA 300

Planeacin
CONTENIDO
Introduccin
Planeacin del trabajo
El plan global de auditora
El programa de auditora
Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora
Introduccin
1. El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer
normas y proporcionar lineamientos sobre la planeacin de una auditora de
estados financieros. Esta NIA tiene como marco de referencia el contexto
de las auditoras recurrentes. En una primera auditora, el auditor puede
necesitar extender el proceso de planeacin ms all de los asuntos que
aqu se discuten.
2. El auditor deber planear el trabajo de auditora de modo que la
auditora sea desempeada en una manera efectiva.
3. "Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditora. El auditor planea desempear la auditora en manera eficiente y
oportuna.
Planeacin del trabajo
4. La planeacin adecuada del trabajo de auditora ayuda a asegurar que se
presta atencin adecuada a reas importantes de la auditora, que los
problemas potenciales son identificados y que el trabajo es completado en
forma expedita. La planeacin tambin ayuda para la apropiada asignacin
de trabajo a los auxiliares y para la coordinacin del trabajo hecho por otros
auditores y expertos
5. El grado de planeacin variar de acuerdo con el tamao de la entidad, la
complejidad de la auditora y la experiencia del auditor con la entidad y
conocimiento del negocio.
6. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin
del trabajo. El conocimiento del negocio por el auditor ayuda en la
identificacin de eventos, transacciones y prcticas que puedan tener un
efecto importante sobre los estados financieros.
7. El auditor puede desear discutir elementos del plan global de auditora y
ciertos procedimientos de auditora con el comit de auditora,
administracin y personal de la entidad, para mejorar la efectividad y
eficiencia de la auditora y para coordinar los procedimientos de la auditora
con el trabajo de los empleados de la entidad. El plan global de auditora y
el programa de auditora, sin embargo, permanecen como responsabilidad
del auditor.

El plan global de auditora

8. El auditor debera desarrollar y documentar un plan global de auditora
describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora.
Mientras que el registro del plan global de auditora necesitar estar
suficientemente detallado para guiar el desarrollo del programa de
auditora, su forma y contenido precisos variarn de acuerdo al
tamao de la entidad, a la complejidad de la auditora y a la
metodologa y tecnologa especficas usadas por el auditor.
9. Los asuntos que tendr que considerar el auditor al desarrollar el plan
global de auditora incluyen:
Conocimiento del negocio

Factores econmicos generales y condiciones de la industria que

afectan al negocio de la entidad

Caractersticas importantes de la entidad, su negocio, su desempeo

financiero y sus requerimientos para informar incluyendo cambios
desde la fecha de la anterior auditora

El nivel general de competencia de la administracin

Comprensin de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las polticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas

polticas

El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditora

El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de

contabilidad y de control interno y el relativo nfasis que se espera se
ponga en las pruebas de procedimientos de control y otros
procedimientos sustantivos
Riesgo e importancia relativa

Las evaluaciones esperadas de los riesgos inherentes y de control y la

identificacin de reas de auditora importantes

El establecimiento de niveles de importancia relativa para propsitos

de auditora

La posibilidad de representaciones errneas, incluyendo la experiencia

de periodos pasados, o de fraude

La identificacin de reas de contabilidad complejas incluyendo las

que implican estimaciones contables
Naturaleza, tiempos, y alcance de los procedimientos

Posible cambio de nfasis sobre reas especficas de auditora

El efecto de la tecnologa de informacin sobre la auditora

El trabajo de auditora interna y su esperado efecto sobre los

procedimientos de auditora externa
Coordinacin, direccin, supervisin y revisin

El involucramiento de otros auditores en la auditora de componentes,

por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones

El involucramiento de expertos

El nmero de locaciones

Requerimientos de personal
Otros asuntos

La posibilidad de que el supuesto de negocio en marcha pueda ser

cuestionado
Condiciones que requieren atencin especial, como la existencia de
partes relacionadas
Los trminos del trabajo y cualesquiera responsabilidades estatutarias
La naturaleza y oportunidad de los informes u otra comunicacin con
la entidad que se esperan bajo trminos del trabajo

El programa de auditora
10. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora
que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora planeados que se requieren para
implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve
como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditora y como un medio para el control y registro de la ejecucin
apropiada del trabajo. El programa de auditora puede tambin contener los
objetivos de la auditora para cada rea y un presupuesto de tiempos en el
que son presupuestadas las horas para las diversas reas o procedimientos
de auditora.
11. Al preparar el programa de auditora, el auditor debera considerar las
evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y el nivel
requerido de certeza que tendrn que proporcionar los procedimientos
sustantivos. El auditor debera tambin considerar los tiempos para pruebas
de controles y de procedimientos sustantivos, la coordinacin de cualquier
ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad de los auxiliares y el
involucramiento de otros auditores o expertos. Los otros asuntos anotados
en el prrafo 9 pueden necesitar ser considerados en ms detalle durante el
desarrollo del programa de auditora.
Cambios al plan global de auditora y al programa de auditora
12. El plan global de auditora y el programa de auditora deberan
revisarse segn sea necesario durante el curso de la auditora. La
planeacin es continua a lo largo del trabajo a causa de cambios en las
condiciones o resultados inesperados de los procedimientos de auditora.
Debern registrarse las razones para cambios importantes.