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Aseintos de Cierre
Aseintos de Cierre
IV
1. Introduccin
El uso de sistemas informticos, software
contables, entre otros aplicativos informticos, tienen la finalidad de solucionar
el trabajo de cierre contable al finalizar
cada ejercicio econmico; es por ello que
muchos de nosotros nos olvidamos del uso
y de la dinmica de la Clase 8, as denominada en el Plan Contable General Revisado
(PCGR), actualmente Elemento 8 en el
Plan Contable General Empresarial (PCGE);
las cuentas que contiene este elemento
identifican los rubros tales como Margen
Comercial; Produccin del Ejercicio, Valor
Agregado, entre otros contenidos en el Estado de Resultados cuando son elaborados
por la naturaleza del gasto.
Este informe nos permite un repaso referido al uso y dinmica de las cuentas de
este elemento as como los procedimientos que debe realizar una entidad para un
adecuado cierre contable.
2. Aspectos generales
2.1. Registro de Cierre de Libros Contables - consideraciones previas
Las entidades al finalizar cada ejercicio econmico debern establecer un
N 229
IV-11
IV
Aplicacin Prctica
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del perodo sin
considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones,
ni de otras partidas ajenas a la explotacin.
El saldo de esta cuenta se cancela, con abono o cargo a la cuenta 85 Resultado antes de participaciones e impuestos.
Se DEBITA por la cancelacin de los
saldos siguientes:
- Saldo deudor de la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.
- Saldo de las cuentas 65 Otros
gastos de gestin y 68 Valuacin y
deterioro de activos y provisiones.
82 VALOR AGREGADO
Se refiere a la creacin del valor; esto quiere decir lo que la empresa aade
en su proceso de produccin, tales como la mano de obra, consumo de
suministros entre otros.
El saldo de esta cuenta se cancela, con abono a la cuenta 83 Excedente Bruto
(insuficiencia bruta) de Explotacin.
Se DEBITA por la cancelacin de los
saldos siguientes:
- Saldo de las subcuentas 602, 603
y 604, y divisionarias 6092, 6093
y 6094.
- Saldo deudor de las subcuentas
612, 613 y 614 (Variacin de
existencias).
- Saldo de la cuenta 63 Gastos de
servicios prestados por terceros.
IV-12
Instituto Pacfico
N 229
Cta.
Denominacin
10
Efectivo y equivalente de efectivo
12
Cuentas por cobrar comerciales - terceros
162
Reclamaciones a terceros
201
Mercaderas manufacturadas
331
Terrenos
332
Edificaciones
335
Muebles y enseres
336
Equipos diversos
371
Impuesto a la Renta diferido
391
Depreciacin acumulada
4017 Impuesto a la Renta
4115 Vacaciones por pagar
413
Participacin de trabajadores x pagar
42
Cuentas por pagar comerciales - terceros
46
Cuentas por pagar diversas - terceros
50
Capital
58
Reservas
591
Utilidades no distribuidas
601
Mercaderas
611
Mercaderas
62
Gastos de personal, directores y otros
63
Gastos por servicios prestados por tercero
64
Gastos por tributos
65
Otros gastos de gestin
67
Gastos financieros
68
Valuacin y deterioro de activos
69
Costo de ventas
701
Mercaderas
74
Dsctos.,rebajas y bonificaciones concedidos
75
Otros ingresos de gestin
77
Ingresos financieros
79
Cargas imputables a la cta. de costos y gastos
91
Gastos de administracin
92
Gastos de ventas
94
Gastos financieros
87
Participacin de los trabajadores
88
Impuesto a la Renta
Sumatorias
Resultado del Ejercicio
N 229
IV
5. Aplicacin prctica
La Distribuidora Amrica SAC, dedicada a la venta de abarrotes,
al cierre del ejercicio econmico 2010, ha presentado el siguiente
Balance de Comprobacin:
BALANCE DE COMPROBACIN
Saldos de Mayor
Balance
Debe
Haber
Activo
Pasivo
30,000
30,000
32,180
32,180
2,600
2,600
35,200
35,200
35,000
35,000
65,400
65,400
15,600
15,600
8,900
8,900
2,877
2,877
19,853
19,853
15,614
15,614
9,590
9,590
3,573
3,573
65,870
65,870
26,100
26,100
50,000
50,000
2,000
2,000
12,900
12,900
146,770
146,770
31,065
16,334
970
6,430
2,840
6,850
180,640
225,800
18,064
66,300
6,820
64,489
24,660
36,989
2,840
3,573
9,897
715,678
715,678
227,757
205,499
22,258
Resultados
Prdida
Ganancia
2,840
180,640
225,800
18,064
66,300
6,820
24,660
36,989
3,573
9,897
276,662
298,920
22,258
Actualidad Empresarial
IV-13
IV
Aplicacin Prctica
DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL
146,770
60 COMPRAS
146,770
601 Mercaderas
x/x Por la cancelacin del saldo de la
subcuenta 601.
3
DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO
10,762
83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUF. BRUTA) DE EXPLOT.
10,762
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 82.
DEBE HABER
70 VENTAS
225,800
701 Mercaderas
61 VARIACIN DE EXIST.
33,870
611 Mercaderas
74 DESCUENTOS,REBAJAS Y
BONIFIC. CONCEDIDOS
18,064
80 MARGEN COMERCIAL 173,866
x/x Por la cancelacin del saldo de la
subcuenta 611 y 701 y cta. 74.
DEBE HABER
83 EXCEDENTE BRUTO
(INSUF. BRUTA) DE EXPLOT. 32,035
62 GASTOS DE PERSONAL,
DIRECTORES Y OTROS 31,065
64 GASTOS POR TRIBUTOS
970
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 62 y 64.
8
DEBE HABER
DEBE HABER
6,430
6,850
DEBE HABER
10 DEBE HABER
80 MARGEN COMERCIAL
27,096
82 VALOR AGREGADO 27,096
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 80.
DEBE HABER
11 DEBE HABER
82 VALOR AGREGADO
16,334
63 GASTOS POR SERVICIOS
PRESTADOS POR TERCERO 16,334
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 63.
IV-14
Instituto Pacfico
12 DEBE HABER
85 RESULT. ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTOS
2,840
67 GASTOS FINANCIEROS
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 67.
2,840
DEBE HABER
61 VARIACIN DE EXIST.
180,640
611Mercaderas
69 COSTO DE VENTAS 180,640
601 Mercaderas
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 69.
2
13 DEBE HABER
77 INGRESOS FINANCIEROS
6,820
85 RESULT. ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTOS
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 77.
6,820
14 DEBE HABER
85 RESULT. ANTES DE PARTIC.
E IMPUESTOS
35,727
89 DETERM. DEL RESULTADO
DEL EJERCICIo 35,727
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 85.
15 DEBE HABER
89 DETERM. DEL RESULTADO
DEL EJERCICIo
3,573
87 PARTIC. DE LOS TRABAJ.
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 87.
3,573
16 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIo 9,897
88 IMPUESTO A LA RENTA
x/x Por la cancelacin del saldo de la
cuenta 88.
9,897
17 DEBE HABER
89 DETERMINACIN DEL
RESULTADO DEL EJERCICIo 22,258
59 RESULTADOS ACUMULADOS 22,258
x/x Por el traslado del resultado del
ejercicio a la cuenta 59 y cancelacin
de la cuenta 89.
N 229