Vicepresidencia del Estado

Presidencia de la Asamblea Lepislativa Plurinacional

BOLIVIA
Secretara General

La Paz, 12 de mayo de 2016

VPEP/SG/DGGTDL/ No 0433/2016-2017

Seora:
Diputada Lilly Gabriela Montao Viaa
PRESIDENTA DE LA CMARA DE DIPUTADOS
Presente.-

De mi consideracin:
Por instruccin del Presidente en de la Asamblea Legislativa Plurinacional,
tengo a bien remitir para su conocimiento y fines consiguientes, la nota con
cite: MP-VCGG-DGGLP No 454/2016, enviada a la Vicepresidencia del
Estado - Presidencia de la Asamblea Legislativa Plurinacional por el
Presidente del Estado Plurinacional Evo Morales Ayma, remitiendo el
Proyecto de Ley que tiene por objeto realizar modificaciones e
incorporaciones a la Ley No 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano.
Con este motivo, saludo a

ciones.

--

GM/lsq
cc. arch.
Adj.: Lo citado

Jach'a Marka ~'ullkaIrptaa urr a

T'iqi Marknna Kamnchi Wakichaa Tantachawi Utt'a

Llaqta Umallirina
Nawra Llnqtakamachina Tdntakuy LIni.illirina

T~tam.r~ichaatiasu
Iaikuerigua Jembiapoa
Tetatireta Iiiomboati Mb,urokuaiapnri i Oivae Juvicha Jcmbiapoa

Eorncio DE LA VICEPRESIDENCIA
DEL ESTADO
PLUWNACIONAL
TELF.(591-2) 2142000 LA PAZ.

YAC CUCHO ECQ. CALLE MERCADO

308

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La Paz, 12 de mayo de 2016

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-.

Al Seor
lvaro Garca Linera
PRESIDENTE DE LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL
Presente.-

-.

De mi consideracin:
En aplicacin del numeral 3 Pargrafo 1 del artculo 162 de la Constitucin
Poltica del Estado, remito a usted el Proyecto de Ley que tiene por objeto
realizar modificaciones e incorporaciones a la Ley No 2 4 9 2 , de 2 de
agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, por lo que solicito
respetuosamente que en cumplimiento del numeral 3 pargrafo 1 del artculo
158 del mismo cuerpo legal, los Representantes Nacionales procedan
conforme al tramite constitucional pertinente.
Se hace propicia la ocasin, para reiterar a usted, las consideraciones ms
distinguidas.

RPT/nuc
Lo citado,

Adj:-

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~ .

CAMARA DE D ~ P U T A D O S ~
a LA C O M I S I ~ NDE
PLANIFICACI~N, POL~TICCI

N C l A

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E C O N ~ M I C AY FINANZAS

SECRETARIA GENERAL
MOTIVOS

ANTECEDENTES.

La Ley No 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, establece

la relacin jurdica entre las administraciones tributarias y los administrados,
en cuanto al nacimiento y cumplimiento de las obligaciones tributarias, la parte
de los ilcitos tributarios, los procedimientos tributarios y el uso de los medios
de impugnacin de los actos administrativos tributarios.
En cuanto a la parte sustantiva del tributo, establece el perfeccionamiento del
hecho generador, los sujetos pasivos, la obligacin tributaria, su cumplimiento
y otras formas de extincin. Para el caso, que el pago de tributos estuviere fuera
de plazo, prev su pago convertido en Unidades de Fomento de Vivienda UFV's y con intereses calculados en la tasa anual de inters activa promedio
para operaciones en UFV's publicada por el Banco Central de Bolivia,
incrementada en tres (3)por ciento.
Asimismo, contempla como formas de incentivo al cumplimiento de las
obligaciones tributarias instituye el arrepentimiento eficaz que exime de
responsabilidad por la sancin aplicable para el caso que se regularice el
tributo impago con anterioridad a cualquier actuacin tributaria y la reduccin
de sanciones segn la oportunidad de pago de la deuda tributaria.
Sin embargo, la tasa de inters aplicable a la deuda tributaria por todo el
perodo de la mora y la aplicacin de la sancin por omisin de pago a partir de
cualquier actuacin de la administracin tributaria, agrava la situacin
econmica de los contribuyentes e impide su cumplimiento.
En consecuencia, se propone:
LEY DE MODIFICACIONES A LOS ARTCULOS 4 7 , 1 5 6 Y 1 5 7 DE LA LEY No
2492, DE 2 DE AGOSTO DE 2003, CODIGO TRIBUTARIO BOLIVIANO.

El Proyecto de Ley, tiene por objeto modificar los siguientes artculos del Cdigo
Tributario Boliviano:
Artculo 47. (Componentes d e la Deuda Tributaria). El Artculo 47 del Cdigo
Tributario Boliviano, hacer surgir sin necesidad de actuacin alguna de parte
de la administracin tributaria, la obligacin de pagar el tributo omitido
actualizado en UFV's, con una tasa de inters activa promedio para operaciones
en UFV's publicada por el Banco Central de Bolivia, incrementada en tres (3)
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a-rnail: c o r r e o @ p r e s i d e n c i a . g o v . b o

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puntos, que representa aproximadamente u n inters entre el tres por ciento

(3%)y dieciocho (18%) anual por todo el perodo de la mora y el pago de u n a
multa por la contravencin de omisin de pago equivalente al cien por ciento
(100%) del tributo omitido actualizado.
Con la propuesta de Ley, se aplicar a la deuda tributaria u n a tasa de inters
gradual, consistente en u n cuatro por ciento (4%) en los primeros cuatro (4)
aos de mora que se incrementar en dos puntos cada dos aos; es decir a
partir del primer da del quinto ao aplicar u n inters del seis por ciento (6%),
a partir del primer da del sptimo ao se aplicar u n inters del ocho por
ciento (8%) y a partir del primer da del noveno ao de mora se aplicar u n
inters del diez por ciento (10%) para adelante.
Asimismo, se excluye del alcance de la deuda tributaria prevista en el Artculo
47 del Cdigo Tributario Boliviano, a la sancin aplicable a la contravencin de
omisin de pago, por ser contingente en su cobro y corresponder a u n concepto
propio del rgimen de ilcitos tributarios, que es ajeno a la deuda tributaria.
Artculo 157. (Arrepentimiento Eficaz). En relacin a la institucin del
"Arrepentimiento eficaz" previsto en el Artculo 157 del Cdigo Tributario
Boliviano, sta consiste en que toda regularizacin del total de la deuda
tributaria hasta antes de cualquier actuacin de parte de la administracin
tributaria, hace que no se aplique contra el contribuyente ninguna sancin por
la contravencin de omisin de pago. Sin embargo, en los hechos, los sujetos
pasivos no realizan ninguna revisin de su situacin tributaria con anterioridad
a la revisin efectuada por la Administracin Tributaria, razn por la cual,
cuando ya son notificados con la Orden de Fiscalizacin, Orden de Verificacin
o cualquier otra actuacin de la Administracin, se ven obligados a pagar la
multa.
Considerando que la multa aplicable en la fase de fiscalizacin o de revisin
agrava econmicamente al contribuyente, se propone que el contribuyente
conozca una liquidacin preliminar para decidir pagar la deuda y en el proyecto
de norma se establece que se podr acoger al arrepentimiento eficaz cuando se
pague la deuda tributaria hasta el dcimo da de notificada con la Vista de
Cargo o Auto Inicial, o en el caso de declaraciones juradas con pagos en defecto
hasta la notificacin del inicio de ejecucin tributaria, quedar
automticamente extinguida la sancin pecuniaria por contravencin de
omisin de pago.
Por otra parte se efecta u n a aclaracin ante el surgimiento de alguna
diferencia a favor de la Administracin Tributaria despus de haber pagado la

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deuda tributaria como producto del arrepentimiento eficaz, la sancin aplicable

slo ser respecto al saldo del tributo no pagado.

Artculo 156. (Reduccin de Sanciones). Ante la ampliacin del

arrepentimiento eficaz despus de notificada la Vista de Cargo en el proceso de
fiscalizacin o verificacin, corresponde que despus de los diez (10) das de
notificada la misma se aplique la reduccin de sanciones en el ochenta por
ciento (80%) hasta antes de la notificacin de la Resolucin Determinativa o
Sancionatoria por lo cual la propuesta tambin efecta la modificacin del
Artculo 156 referido a la reduccin de sanciones manteniendo el beneficio al
contribuyente para que este pueda optar a reducir su sancin por omisin de
pago despus de vencido el termino del arrepentimiento eficaz.
Actualmente, la reduccin del ochenta por ciento (80%) de la multa, se aplica
desde la notificacin de la Orden de Notificacin o de cualquier actuacin de la
Administracin Tributaria hasta antes de la notificacin con la Resolucin
Determinativa o Sancionatoria.
Asimismo, en la propuesta se establece que la modificacin del inters del
cuatro por ciento (4%) del Artculo 47 podr ser aplicada para las deudas
tributarias existentes a la vigencia de la presente Ley hasta el 31 de diciembre
del presente ao. En consecuencia, lo dispuesto en la Disposicin Transitoria
Primera tendr el efecto de establecer u n beneficio tributario, debido a que en
lugar de que sean pagadas con la tasa activa promedio para operaciones en
UFV incrementada en tres (3) puntos, sern cumplidas con la nueva tasa de
inters establecida en la Ley modificatoria.
Asimismo, en la Disposicin Transitoria Primera tambin se prev incentivos
tributarios consistentes en la reduccin de sanciones por omisin de pago
considerando la etapa en que se pague deuda, incluso hasta antes de que el
Mximo Tribunal de Justicia se haya pronunciado al respecto, beneficio que
cumple con el principio de legalidad previsto en el numeral 3 del Pargrafo 1 del
Artculo 6 del Cdigo Tributario Boliviano.
La Disposicin Transitoria Segunda establece la reduccin de u n sesenta por
ciento (60%) de la sancin por omisin de pago de aquellos procesos
sancionadores que se encuentren en proceso, con Resolucin Sancionatoria
firme o eiecutoriada, como parte de la transitoriedad de la modificacin de la
deuda tributaria, que actualmente establece como componente de la misma las
multas por omisin de pago.
De acuerdo al Articulo 7 de la Constitucin Poltica del Estado, la soberana
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reside en el pueblo boliviano y se ejerce de forma directa y delegada. En tal

sentido, en ejercicio de s u s potestades tributaria y sancionadora, el Estado
Plurinacional de Bolivia, puede establecer u n nuevo rgimen de intereses
aplicables a las deudas tributarias. Asimismo, puede establecer modificar los
incentivos en materia de ilcitos tributarios, tales como el arrepentimiento eficaz
y la reduccin de sanciones, a fin de mejorar s u s recaudaciones tributarias e
inclusive puede disponer que la nueva tasa de intereses sea aplicable a las
deudas tributarias pendientes de pago.

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PROYECTO DE LEY
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA PLURINACIONAL

@4
-

DECRETA:
ARTCULO 1.- (OBJETO). La presente Ley tiene por objeto realizar
modificaciones e incorporaciones a la Ley No 2492, de 2 de agosto de 2003,
Cdigo Tributario Boliviano.
ARTCULO 2.- (MODIFICACIONES). 1. Se modifica el Artculo 47 de la Ley No
2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente
texto:
"ARTCULO 470 (COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA). I.
La Deuda Tributaria (DT) e s el tributo omitido expresado en Unidades
de Fomento de Vivienda ms intereses (1) que debe pagar el sujeto
pasivo despus de vencido el plazo para el cumplimiento de la
obligacin tributaria, sin la necesidad de intervencin o requerimiento
alguno de la Administracin Tributaria, de acuerdo a la siguiente
frmula:

Donde:

A este efecto el Tributo Omitido (TO) ser expresado en Unidades de

Fomento de Vivienda publicada por el Banco Central de Bolivia, del
da de vencimiento de pago de la obligacin tributaria.

L a tasa de inters (r) podr variar de acuerdo a los das de mora (n:
nl, n2,n3,n4)y ser:

1. Del cuatro por ciento (4%) anual, desde el da siguiente al

vencimiento del plazo para el pago de la obligacin tributaria
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hasta el ltimo da del cuarto ao o hasta la fecha de pago dentro

de este periodo, segn corresponda (n,);

2. Del seis por ciento (6%) anual, desde el primer da del quinto ao
de mora hasta el ltimo da del sexto ao o hasta la fecha de pago
dentro de este periodo, segn corresponda (n,);

3. Del ocho por ciento (8%)anual, desde el primer da del sptimo

ao de mora hasta el ltimo da del octavo ao o hasta la fecha de
pago dentro de este periodo, segn corresponda (71,);

4. Del diez por ciento (10%) anual, desde el primer da del noveno
ao de mora hasta la fecha de pago (n,).
El total de la deuda tributaria resultar de la acumulacin del tributo
omitido actualizado en Unidades de Fomento de Vivienda, ms los
intereses aplicados en cada uno de los periodos de tiempo de mora
descritos precedentemente, hasta el da de pago.
11. La deuda tributaria expresada en Unidades de Fomento de
Vivienda, al momento del pago deber ser convertida en moneda
nacional, utilizando la Unidad de Fomento de Vivienda de la fecha de
pago.
111. Los pagos parciales una vez transformados a Unidades de

Fomento de Vivienda, sern convertidos a valor presente a la fecha de

vencimiento de la obligacin tributaria, utilizando como factor de
conversin para el clculo de intereses la relacin descrita en el
Pargrafo 1 del presente Artculo, y se deducirn del total de la deuda
tributaria sin intereses.
IV. Los montos indebidamente devueltos por la Administracin
Tributaria sern restituidos por el beneficiario segn la variacin de la
Unidad de Fomento de Vivienda e intereses de acuerdo a lo previsto
en el presente Artculo, calculados a partir de la fecha de la
devolucin indebida hasta la fecha de pago".

No 2492, de 2 de agosto de 2003,

Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto:

11. Se modifica el Artculo 156 de la Ley

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"ARTCULO 156" (REDUCCION DE SANCIONES). L a s sanciones

pecuniarias establecidas en este Cdigo para la contravencin de
omisin de pago se reducirn conforme a los siguientes criterios:

1. El pago de la deuda tributaria despus del dcimo da de la

notificacin con la Vista de Cargo o Auto Inicial y hasta antes de
la notificacin con la Resolucin Determinativa o Sancionatoria,
determinar la reduccin de la sancion aplicable en el ochenta por
ciento (80%);

2. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de notificada la

Resolucin Determinativa o Sancionatoria hasta antes de la
presentacin del recurso de alzada ante la Autoridad Regional de
Impugnacin Tributaria, determinar la reduccin de la sancin
en el sesenta por ciento (60%);

3. El pago de la deuda tributaria efectuado despus de la

interposicin del recurso de alzada y antes de la presentacin del
recurso jerrquico ante la Autoridad General de Impugnacin
Tributaria, determinar la reduccin de la sancion en el cuarenta
por ciento (40%)".
111. Se modifica el primer prrafo del Artculo 157 de la Ley No 2492, de 2 de
agosto de 2003, Cdigo Tributario Boliviano, con el siguiente texto:

"ARTICULO

157" (ARREPENTIMIENTO EFICAZ).

Quedar
automticamente extinguida la sancin pecuniaria por contravencin
de omisin de pago, cuando el sujeto pasivo o tercero responsable
pague la deuda tributaria hasta el dcimo da de notificada la Vista de
Cargo o Auto Inicial, o hasta antes del inicio de la ejecucin tributaria
de las declaraciones juradas que determinen tributos y no hubiesen
sido pagados totalmente".
ARTCULO 3.- (INCORPORACIONES). Se incorpora como sexto prrafo en el
Artculo 157 de la Ley No 2492, de 2 de agosto de 2003, Cdigo Tributario
Boliviano, modificado por los Pargrafos 1, 11 y 111 del Artculo 1 de la Ley No
3467, de 12 de septiembre de 2006, con el siguiente texto:
"Cuando el tributo pagado con el beneficio previsto en el presente
Artculo sea objeto de u n a fiscalizacin o determinacin posterior, en

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caso de existir diferencias a favor del Fisco, la sancin aplicable slo

ser respecto al tributo por determinarse de oficio".
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
DISPOSICIN TRANSITORIA PRIMERA.- Los sujetos pasivos con deudas
tributarias a favor del nivel central del Estado a la fecha de publicacin de la
presente Ley, hasta el 31 de diciembre del presente ao podrn pagar o solicitar
u n plan de pagos de acuerdo al Cdigo Tributario Boliviano y s u s disposiciones
reglamentarias, con el inters nico del cuatro por ciento (4%) anual aplicable a
todo el perodo de la mora, con los siguientes incentivos:

1. Sin multa por arrepentimiento eficaz segn el Artculo 157 del Cdigo
Tributario Boliviano modificado por la presente Ley, cuando se traten de
deudas tributarias determinadas por el sujeto pasivo o que se encuentren en
procesos de fiscalizacin, verificacin o determinacin de oficio hasta el
dcimo da de notificada la vista de cargo;

2. Con u n a rebaja del ochenta por ciento (80%) de la multa por omisin de
pago en las deudas tributarias en procesos de determinacin, despus de los
diez das de notificada la vista de cargo y hasta antes de la impugnacin de
la Resolucin Determinativa;

3. Con u n a rebaja del sesenta por ciento (60%) de la multa por omisin de pago
en las deudas tributarias establecidas en Resolucin Determinativa firme o
que se encuentren en la fase de ejecucin o cobranza coactiva resultante de
aquellos actos de la Administracin Tributaria que no hubiesen sido objeto
de recursos judiciales o administrativos, y hasta antes del acto de remate o
adjudicacin directa;

4. Con u n a rebaja del sesenta por ciento (60%) de la multa por omisin de pago
en las deudas tributarias con Resolucin Determinativa impugnada previo
desistimiento del recurso, incluso hasta antes de la notificacin con el
pronunciamiento del Tribunal Supremo de Justicia.
Aquellas deudas tributarias en procesos de ejecucin resultantes del
cumplimiento de fallos dictados por el Tribunal Supremo de Justicia,
continuarn su trmite de ejecucin de acuerdo a la ley aplicable y en
cumplimiento de las resoluciones que as lo determinaron en su oportunidad.

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Para las deudas tributarias con facilidades de pago en curso, las cuotas
adeudadas a la fecha de publicacin de la presente Ley, sern cumplidas con la
tasa de inters del cuatro por ciento (4%).
El incumplimiento de las facilidades de pago dar lugar a la prdida de los
beneficios establecidos en la presente disposicin transitoria.
DISPOSICIN TRANSITORIA SEGUNDA.- Las multas por contravenciones de
omisin de pago en proceso, con Resolucin Sancionatoria firme o ejecutoriada
o que se encuentren en ejecucin tributaria y hasta antes del acto de remate o
adjudicacin directa, podrn ser pagadas con la reduccin del sesenta por
ciento (60%),hasta el 3 1 de diciembre de 20 16.
DISPOSICIN TRANSITORIA TERCERA.- Los sujetos pasivos que paguen s u s
obligaciones tributarias o multas en el marco de lo establecido en las
Disposiciones Transitorias Primera y Segunda de la presente Ley, gozarn de
los siguientes incentivos:
1. Una rebaja del diez por ciento (10%) de la multa aplicable a la fecha de
pago, hasta el 3 1 de julio de la gestin 20 16;

2. Una rebaja del cinco por ciento (5%)de la multa aplicable a la fecha de
pago, hasta el 30 de septiembre de la gestin 2016.
DISPOSICIONES FINALES
DISPOSICIN FINAL NICA.- Las deudas tributarias existentes a la fecha de
vigencia de la presente Ley que no se cumplan de acuerdo a lo establecido en la
Disposicin Transitoria Primera, sern calculadas y pagadas conforme a lo
dispuesto en el Artculo 47 del Cdigo Tributario Boliviano modificado por la
presente Ley.

Es dada en la Sala de Sesiones de la Asamblea Legislativa Plurinacional.

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