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Impuesto a La Renta de Segunda Categoria Figueroa

Impuesto a La Renta de Segunda Categoria Figueroa

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IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA

Segunda categoría, intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Para los efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana de segunda categoría son las rentas de capital no comprendidas en la primera categoría. Así, son rentas de segunda categoría los incrementos y reajustes de capital y cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

Renta Neta de Primera y Segunda Categoría:
Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo concepto el 20% del total de la renta bruta. Dicha regla no es aplicable para las rentas de segunda categoría comprendidas en el inciso i) del Artículo 24º. Todo contrato de préstamo de dinero; asi sea a titulo gratuito genera un interés (interés presunto) Art. 26° de la Ley del Impuesto a la Renta. La tasa de interés no puede ser inferior a la Tasa Activa del Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la SBS. Los intereses son considerados como rentas de segunda categoría según la Ley del Impuesto a la Renta Las rentas de segunda categoría, de otro lado, incluyen aquellas rentas del capital que obtienen las personas naturales no comprendidas en la primera categoría. Entre estas tenemos a los ingresos por regalías, la ganancia en la venta de acciones o inmuebles, los dividendos, etc. También los intereses originados en la colocación de capitales, incluyendo los incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago. Asimismo se incluye a cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

Impuesto Unico de Segunda Categoría según (Artículo 42 N°1 y Artículo 43 N°1 Ley de la Renta)

El Impuesto Unico de Segunda Categoría grava las rentas del trabajo dependiente, como ser sueldos, pensiones y rentas accesorias o complementarias a las anteriores. Es un tributo que se aplica con una escala de tasas progresivas, declarándose y pagándose mensualmente sobre las rentas percibidas provenientes de una actividad laboral ejercida en forma dependiente, y a partir de un monto que exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTM. El citado tributo debe ser retenido y enterado en arcas fiscales por el respectivo empleador, habilitado o pagador de la renta. En el caso que un trabajador tenga más de un empleador, para los efectos de mantener la progresividad del impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que corresponda, y proceder a reliquidar anualmente dicho tributo en el mes de abril del año siguiente. Si además se perciben otras rentas distintas a las señaladas, se deben consolidar tales ingresos en forma anual y pagar el Impuesto Global Complementario. En este caso, el Impuesto Unico de Segunda Categoría retenido y pagado mensualmente sobre los sueldos, pensiones y demás rentas accesorias o complementarias, se da de crédito en contra del impuesto Global Complementario.

Impuesto Global Complementario (Artículo 52 Ley de la Renta)

El Impuesto Global Complementario es un impuesto personal, global, progresivo y complementario que se determina y paga una vez al año por las personas naturales con domicilio o residencia en Chile sobre las rentas imponibles determinadas conforme a las normas de la primera y segunda categoría. Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda, a contar del 1 de enero del 2002, de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente. Las tasas del Impuesto Unico de Segunda Categoría y del Impuesto Global Complementario son equivalentes para iguales niveles de ingreso y se aplican sobre una escala progresiva que tiene actualmente ocho tramos. En el primer caso, se aplica en forma mensual y en el segundo, en forma anual. Su tasa marginal máxima

fue del 45% hasta el año 2001, la cual disminuyó a 43% a contar del 1 de enero del 2002, para llegar al 40% a contar del año 2003. Sin embargo, la ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar. Las escalas de tasas actualmente vigentes del Impuesto Unico de Segunda Categoría y Global Complementario, son las siguientes:

Escala de tasas del Impuesto Unico de Segunda Categoría
CANTIDAD A RENTA IMPONIBLE REBAJAR (SIN FACTO MENSUAL DESDE CREDITO DEL 10% R HASTA DE 1 UTM, (4) (3) DEROGADO) (5) 0,0 UTM 13,5 UTM 13,5 " " 30 " " 50 " " 70 " " 90 " " 120 " " a 150 a 120 a 90 a 70 a 50 a a 30 Exent o 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 -.0,675 UTM 2,175 4,675 11,675 17,975 23,975 " " " " "

N° DE VIGENCIA TRAMOS (1) (2)

1 2 3 4 5 6 7

RIGE A CONTAR DEL 01.01.200 3

8 150 " y MAS 0,40 28,475 " NOTA: Para convertir la tabla a pesos ($) basta con multiplicar los valores anotados en las columnas (3) y (5) por el valor de la UTM del mes respectivo.

Escala de tasas del Impuesto Global Complementario

VIGENCIA (1)

RENTA IMPONIBLE N° DE ANUAL DESDE FACTOR TRAMOS HASTA (4) (2) (3) 1 2 0,0 UTA 13,5 UTA 13,5 " 30 " 30 " 50 " 50 " 70 " 70 " 90 " 90 " 120 " 120 " 150 " 150 " MAS a a a a a a y a Exento 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40

CANTIDAD A REBAJAR (SIN CREDITO DEL 10% DE 1 UTA, DEROGADO) (5) -.0,675 UTA 2,175 4,675 11,675 17,975 23,975 28,475 " " " " " "

RIGE POR EL AÑO TRIBUTARI O 2004 Y SGTES. (AÑO CALENDARI O 2003 Y SGTES.)

3 4 5 6 7 8

Impuesto Adicional (Artículos 58, 60 inc. 1° y 61, Ley de Impuesto a la Renta)
El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de retiros y distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena. Este impuesto se devenga en el año en que las rentas se retiran o distribuyen por la empresa y se remesen al exterior. Los contribuyentes afectos a este impuesto tienen derecho a un crédito equivalente al Impuesto de Primera Categoría pagado por las empresas sobre las rentas que retiran o distribuyen.

Para el 2009, se debe considerar la aplicación de lo establecido en el primer párrafo del artículo 36 de la Ley del IR:

“Para establecer la renta neta de la primera y segunda categoría, se deducirá por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta.”

Además las empresas que paguen estas rentas de segunda categoría se encuentran obligadas a retener en forma definitiva el 6.25% sobre la renta neta tal como lo establece el artículo 72º de la Ley del IR:

“Las personas que abonen rentas de segunda categoría retendrán el Impuesto correspondiente con carácter definitivo aplicando la tasa de seis coma veinticinco por ciento (6,25%) sobre la renta neta”.

EMPRESA SA Regalía pagada 30,000.00 Deducción 20% (6,000.00) Renta neta 24,000.00 IR 2° 1,500.00 Categ. Saldo a pagar al ingeniero neto de la retención 28,500.00

EMPRESA SRL Regalía pagada 40,000.00 Deducción 20% (8,000.00) Renta neta 32,000.00 IR 2° 2,000.00 Categ. Saldo a pagar al ingeniero neto de la retención 38,000.00

EMPRESA SAC Regalía pagada 50,000.00 Deducción 20% (10,000.00) Renta neta 40,000.00 IR 2° 2,500.00 Categ. Saldo a pagar al ingeniero neto de la retención 47,500.00

Las empresas pagadoras de las regalías al inventor deberán efectuar las retenciones mensuales y pagarlas con la presentación del PDT

617-Otras retenciones, y a la vez extenderle un certificado de rentas y retenciones al ingeniero industrial por éste importe.

Contablemente la empresa SA: DEBE 30,000.00 HABER

65 Otros gastos de gestión 652. Regalías 40 Tributos y Aportes al Sistema de 1,500.00 Pensiones y de Salud 4017. Impuesto a la Renta 4017.1.2.Regalías segunda categoría 46 Cuentas por pagar diversas – Terceros 28,500.00 469. Otras cuentas por pagar diversas 2009. Por la provisión de las regalías y la retención de no domiciliados que se declara en el PDT 617. . DEBE HABER 28,500.00 28,500. 00

46 Cuentas por pagar diversas – Terceros 469. Otras cuentas por pagar diversas 10 Caja y Bancos 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras 2009. Por la cancelación del pago por regalías .

64 Gastos por tributos 649. Otros tributos 649.1. ITF 10 Caja y Bancos 17.10 104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras 2009. Por el ITF de la cancelación del pago por regalías, S/.28,500.00 x 0.06%. .

DEBE 17.10

HABER

40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud 4017. Impuesto a la Renta 4017.1.2. Regalías segunda categoría 10 Caja y Bancos

DEBE HABER 1,500.00

1,500.0 0

104. Cuentas Corrientes en instituciones financieras 2009. Por el pago de la retención de no domiciliados que fue declarada en el PDT 617- Otras retenciones dentro del calendario de obligaciones mensuales. . Las empresas SRL y SAC deberán realizar los mismos asientos contables.

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