UNIVERSIDAD DE GUADALAJARA.

SEMS (SISTEMA DE ECUCACION MEDIA SUPERIOR).

PREPARATORIA No. 4.

TITULO: Cafetera El Fogn del Abuelito

GRADO & GRUPO: 6A.

TURNO: Matutino.

PROFESOR: Omar Alejandro Martnez Torres

UNIDAD DE APRENDIZAJE: Anlisis Econmico

INTEGRANTES DEL EQUIPO:

Comparn Orizaga Ricardo

Gonzlez Lpez Jos Luis
Monroy Vargas Jaime
Ramrez Rodrguez Ftima Mariana
Reyes Aguirre Csar Javier
Reynoso Prado Abraham Alejandro

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Contenido
1. Proyectos y objetivos..........................................................................................3
a)
b)
c)
d)

La idea..........................................................................................................3
Porque?......................................................................................................3
Misin...........................................................................................................3
Objetivos.......................................................................................................3

2. Productos y mercado..........................................................................................3
a)
b)
c)
d)

Productos: visin general.............................................................................3

Puntos fuertes y ventajas.............................................................................4
El cliente.......................................................................................................4
El mercado potencial....................................................................................4

3. Competitividad.....................................................................................................5
a)
b)
c)

La competencia............................................................................................5
Principales competidores.............................................................................5
Anlisis comparativo.....................................................................................5

4. Plan de marketing...............................................................................................6
a)
b)
c)
d)
e)
f)

El Fogn del Abuelito....................................................................................6

Poltica de producto......................................................................................7
Poltica de precios........................................................................................7
Poltica de promociones y descuentos:........................................................9
Publicidad.....................................................................................................9
Estimaciones de ventas.................................................................................10

5. Plan de ventas..................................................................................................10
6. Recursos humanos...........................................................................................12
7. Aspectos legales y societarios..........................................................................14
8. Planes operativos..............................................................................................31
9. Resultados previstos.........................................................................................32
10. Plan de inversiones y financiacin.................................................................33
11. Conclusiones finales........................................................................................34

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El Fogn del Abuelito

1.

a)

Proyectos y objetivos

La idea

Cafetera tradicional mexicana

b)

Porque?

Porque las tradiciones mexicanas y el buen caf necesitan ser promovidos en una
ciudad que cada vez est ms alejada de preparaciones artesanales.
c)

Misin.

Innovar en el mercado, siendo competitivos ante las empresas similares y llegando

a lugares con poca oferta del producto.

d)

Objetivos.

Ser dirigente de una empresa propia.

Mayor calidad a menor costo.
Ambiente laboral y comercial agradables.

2. Productos y mercado
a Productos: visin general
Ante el estrs, la gente necesita relajarse en un lugar agradable, ya sea
conviviendo o disfrutando de tiempo a solas. Es por ello que te brindamos
diversos productos, mientras disfrutas de un ambiente hogareo, a precios
accesibles para todo tipo de bolsillo; esto ayudara a que nuestros productos
(pasteles, galletas, tartas, capuchinos, cafs, malteadas, snacks, gelatinas,
jericallas, flanes, nieves) sean de tu total agrado.

e)

Puntos fuertes y ventajas

Pgina 4

 Ninguna pastelera ni cafetera te ofrece la calidad y comodidad que nosotros

brindamos.
Una de las ventajas ms importantes de nuestro negocio es que no existe ninguna
pastelera ni repostera tradicional mexicana en nuestra localidad, lo cual atrae
no solo a gente residente de Guadalajara, sino a todos aquellos turistas que
estn visitando nuestra ciudad.
Precios accesibles.

f)

El cliente

Esto va dirigido a todo tipo de persona que est interesada en consumir caf de
origen mexicano elaborado artesanalmente, adems de otros postres tpicos del
pas.

g)

El mercado potencial

En el mercado potencial se espera que abarque con un tiempo estimado de 3

aos dos sucursales secundarias ubicadas en Tonal y Chapultepec, en donde
los clientes de diferentes puntos de la ciudad podrn asistir sin desviarse
significativamente de puntos de gran recurrencia en la ciudad.

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3. Competitividad
a La competencia

El Globo: plaza Tonal

Pastelera Neufeld: Ro Nilo
Al Sahar Caf Galera
mbar Caf
Live21
MAQUE Bazar y cafetera
El Zagun de Doa Coco
Panadera y cafetera Don Bosco
Caf YISHAI
Caf *Kff
Verde caf
Coffe House
La Tisana Caf
Atmsfera Cocina/Caf

h)

Principales competidores

El Globo: plaza Tonal

Pastelera Neufeld: Ro Nilo
mbar Caf

i)

Anlisis comparativo
Competidores

El Globo: Plaza
Tonal

Pastelera Neufeld

Debilidades
Mal servicio, poca
variedad de
productos,
produccin
limitada; mala
calidad de
productos; altos
precios
Poca variedad;
precios
medianamente
Pgina 6

Fortalezas

Varios aos en
el negocio y
prestigio

Productos de
buena calidad;
prestigio.

elevados; est
mayormente
enfocada en
repostera.

Solo abren en la
tarde; alejado del
centro de Tonal

mbar Caf

Promociones;
buenas
instalaciones;
buenas
calificaciones
por parte de
los
consumidores;
productos
atractivos.

4. Plan de marketing
a El Fogn del Abuelito
Fortalezas:
Contar con lo necesario para empezar el proyecto
Ubicacin del negocio favorable, cercana a un lugar de gran recurrencia y cuya
competencia no es del mismo tipo.
Buen servicio al cliente.
Oportunidad:
Buena cantidad de clientes
Muy buenas ganancias
Incremento de capital
Expansin del negocio
Debilidad
No contar con suficiente capital para las instalaciones, elaboracin de productos y
publicidad
Inexperiencia en dirigir una empresa
Amenazas
Ganancias insuficientes
Fracaso a falta de experiencia
Prdida de capital
Falla en la elaboracin de productos
Alta competencia
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j)

Poltica de producto

Cafetera El Fogn del Abuelito, como el hogar de antao.

Creamos caf de origen mexicano y con elaboracin meramente tradicional, as
como postres tpicos del estado y de Mxico.
Productos que cuestan desde 15 a 200 pesos.

a)Poltica de servicio y atencin al cliente

Personal con uniforme
Medidas de higiene rigurosas
Proveedores nacionales de alta calidad
Productos variados, deliciosos y nutritivos.
Relacin trabajador-cliente llena de valores.
El cliente tiene la razn

k)

Poltica de precios

en esta parte tomaremos tres elementos en cuenta

uno es el precio de los ingredientes
Pasteles
2 huevos: $2.50
500 gramos de azcar: $5
500 gramos de harina: $25.50
1 cucharadas de Polvo para hornear: $4
1 Bicarbonato de sodio: $3
1 cucharada de sal: .50
250 gramos de leche: $4
125 gramos aceite vegetal: $4.20
2 cucharaditas de esencia de vainilla: $2
250 ml agua: $2.50
Gas (coccin): $10
Frutas y verduras: $7
Precio total $70.20
Precio por pastel: $120
-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_
Caf: $3
Agua: $2
Leche (opcional): $1
Crema (opcional): $3
Azcar: 20
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Precio total= $9.20

Precio por caf: $17
-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_
Chocolate: $2
Leche: $4
Azcar: 20
Precio total= $6.20
Precio por chocolate: 15
-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_
Capuchino
Compra: 7
Venta: 15
-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_
Tiempo de preparacin
Elaboracin: 50-60 minutos
Limpieza: 5 minutos
Entrega: 20 min (opcional)
Total: 60-65 minutos = $23
Otros gastos
Horno profesional para pasteles: $11,000
Vitrina refrigerada: $22, 000
Refrigerador: $8,000
Batidora repostera: $4,000
Set de utensilios: $200
Vajillas (48 piezas): $1,000
Total: $46,200
Precio por pastel: $120
Ganancia por pastel primer ao: $25.79

l)

Poltica de promociones y descuentos:

En la compra de un pastel llvate el 35% de descuento en la compra de bebidas

(mximo 5 por pastel).

m) Publicidad
Es necesario buenas tcnicas de publicidad y marketing para que la gente pueda
conocernos y acercarse a nuestras instalaciones a disfrutar de los productos
ofrecidos. Se pueden repartir volantes en lugares muy concurridos como el
centro de Tonal y la zona de venta de artesanas en el mismo municipio;
Pgina 9

creacin de una pgina web, y pginas en redes sociales como Facebook y

Twitter. Cuando el negocio crezca, sera conveniente publicitarlo en televisin y
radio.

n)

Estimaciones de ventas

1 mes: 2 chocolates, 2 capuchinos y 5 cafs al da.

2 meses: 2 pasteles al da, 2 chocolates, 2 capuchinos, 7 cafs, 2 jericalla, 1
gelatina.
5 meses: 4 pasteles al da, 4 chocolates, 5 capuchinos, 10 cafs, 5 jericallas, 3
gelatinas, 5 nieves de garrafa, 1 tarta.
4 meses: 6 pasteles al da, 10 chocolates, 15 capuchinos, 20 cafs, 10 jericallas, 5
porciones de arroz con leche, 12 nieves de garrafa, 8 gelatinas, 6 atoles, 3
escamochas, 2 tartas, 2 porciones de chongos.

Pgina 10

5. Plan de ventas
a Estrategias de venta
Atender las peticiones provenientes de los compradores interesados en el
producto presentado.
Ofrecer ms productos (con el tiempo ofrecer un producto limitado, de esta
manera las personas se sentirn tentadas a comprar ya que adquirirlo ser una
oportunidad nica en un tiempo determinado).

b Fuerza de ventas
1
c Condiciones de venta
se entregar el producto tal y como se haya solicitado.
en caso de hacer cambios notables de acuerdo con el cliente se presupuestara
nuevamente hasta llegar las dos partes a un acuerdo.
el cliente deber revisar la mercanca, pues una vez esta sea entregada, no se
aceptarn reclamaciones ya que es un producto delicado y podra alterarse su
estado.

d Canales de distribucin
Nosotros contaremos con una zona de distribucin amplia. El mapa que se
muestra abajo lo demuestra.

Contaremos con un solo distribuidor al comienzo, por lo que se requerir de

paciencia al cliente a la hora de hacer su entrega.

e Plan de ventas anual (sin contar insumos)

Pgina 11

Mes /
producto

Pasteles

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre

1760.80
3351.2
3351.2
6952.32
6952.32
6952.32
6952.32
6952.32
10394.4
10394.4
10394.4
10394.4

Caf
Promocin
-50%
155
147
148
600
620
600
620
620
900
930
900
930

Chocolate
Promocin
-50%
465
442
443
1800
1860
1800
1800
1800
2700
2790
2700
2790

Capuchino
Promocin
-50%
465
442
443
1800
1860
1800
1800
1800
2700
2790
2700
2790

f Estimaciones de venta

1 mes (enero 31 das) 1 pastel al da.

2 meses (febrero, marzo 59 das) 2 pasteles al da.
5 meses (abril, mayo, junio, julio, agosto 153 das) 4 pasteles al da.
4 meses (septiembre, octubre, noviembre, diciembre 122 das) 6 pasteles al da.
-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_-_

1 mes (enero 31 das) 2 chocolates, 2 capuchinos, 1 caf x pastel

2 meses (febrero, marzo 59 das) 2 pasteles al da 2 chocolates, 2 capuchinos,
1caf x pastel.
5 meses (abril, mayo, junio, julio, agosto 153 das) 4 pasteles al da 2 chocolates,
2 capuchinos, 1caf x pastel.
4 meses (septiembre, octubre, noviembre, diciembre 122 das) 6 pasteles al da 2
chocolates, 2 capuchinos, 1 caf x pastel.

6. Recursos humanos
a Condiciones de trabajo y remunerativas

Pgina 12

b Organizacin funcional
Organigrama
Gerente (dueo)
Direccin
administrativa

Direccin
comercial
Que a su vez sern

Almacenista

vendedores
Que a su vez sern

Servicios generales produccin

Pgina 13

distribucin

c Plan de recursos humanos

1 gerente es el que ser responsable sobre todas las decisiones y acciones que

se tomen en la empresa (salario de 80 pesos al da por 3 aos).

1 repostero es el que se encarga de la elaboracin de los productos empresa
(salario de 80 pesos al da por 3 aos).
1 ayudante de repostero es el que se encargara de apoyar en la elaboracin de
los productos empresa (salario de 75 pesos al da por 3 aos).
1 administrador (cobrador) es el encargado de toda la administracin de la
pastelera empresa (salario de 80 pesos al da por 3 aos).
1del aseo es el encargado de que todo est en buenas condiciones de salubridad
(cocina, baos, y donde se encuentran las mesas) empresa (salario de 60 pesos
al da por 3 aos).
1 repartidor es el encargado de hacer las entregas a domicilio
empresa (salario de 65 pesos al da por 3 aos).

d Previsin de los recursos humanos

1 gerente (sexo femenino,25 30 aos con 2 aos mnimo de experiencia, buena

presentacin sin tatuajes ni piercing, con ttulo en administracin en empresas)

1 repostero (ambos sexos, 18 a 30 aos con 3 aos de experiencia buena
presentacin sin tatuajes ni piercing)
1 ayudante de repostero(ambos sexos, 18 a 30 aos buena presentacin sin
tatuajes ni piercing)
1 administrador (cobrador) (sexo femenino,18 aos con 2 aos mnimo de
experiencia, buena presentacin sin tatuajes ni piercing)
1 aseo (ambos sexos, 18 a 30 aos buena presentacin sin tatuajes ni piercing)
1 repartidor(ambos sexos, 18 a 30 aos buena presentacin sin tatuajes ni
piercing)

7. Aspectos legales y societarios

a La sociedad
Secretara de Relaciones Exteriores (en el caso de sociedades)
La Secretara de Relaciones Exteriores (SRE), por medio de la Direccin General
de Permisos, artculo 27 constitucional, autoriza la constitucin de una sociedad.
Aqu la SRE resuelve si la denominacin o razn social no est registrada con
anterioridad y autoriza la determinacin del objeto social.
2. Notario Pblico/Registro Pblico de Comercio (en el caso de sociedades)

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La constitucin de la sociedad se formaliza mediante un contrato social

denominado escritura constitutiva, que establece los requisitos y reglas a partir
de las cuales habr de funcionar la sociedad. Entre otras cosas contienen:
1. Datos generales de los socios.
2. Objeto social.
3. Denominacin o razn social.
4. Duracin de la sociedad.
5. Importe del capital social.
6. Domicilio social.
7. rgano de administracin.
8. Vigilancia.
9. Bases para la liquidacin.
Este contrato, tambin llamado estatutos debe ser otorgado en escritura
(notariado) ante notario pblico, e inscrito en el Registro Pblico de Comercio de
la SECOFI, dentro de los 15 das siguientes a su suscripcin.
3. Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
Dentro del mes siguiente ha:
Su constitucin, las sociedades (personas morales).
Haber realizado situaciones jurdicas que de hecho den lugar a presentacin de
declaraciones peridicas (apertura), las personas fsicas con actividades
empresariales y las personas morales residentes en el extranjero deben solicitar
su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes de la Secretaria de
Hacienda y Crdito Pblico (forma HRFC-1, en original y cinco copias), donde
reciben una clave que les identifica en lo subsecuente ante la autoridad fiscal.
Tambin la SHCP mantiene el Padrn de Proveedores de la Administracin
Pblica Federal, al que deben registrarse las empresas o personas que deseen
efectuar transacciones comerciales con las diferentes dependencias de la
administracin pblica.
4. Gobierno Municipal/Gobierno del Distrito Federal Ciertas actividades o giros de
negocio requieren de Licencia de funcionamiento expedida por el gobierno
municipal de la localidad donde se asientan (en el D.F. ser la delegacin poltica
del gobierno del Distrito Federal correspondiente al domicilio del negocio). Esta
licencia (o en su caso la declaracin de apertura para el inicio de operaciones)
deber mantenerse siempre a la vista.
Adicionalmente en el D.F. debe acudirse a la Coordinacin General de
Reordenacin Urbana y Proteccin Ecolgica del Distrito Federal, o a la
delegacin poltica que corresponda al domicilio del negocio, para tramitar la
constancia de zonificacin de uso del suelo que certifica si determinado uso del
suelo es permitido condicionado o prohibido. Enseguida debe tramitarse la
licencia de uso del suelo que autoriza el uso o destino que pretenda darse a un

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predio o local. Por ultimo debe tramitarse la inscripcin en el padrn delegacional

en la delegacin correspondiente.
5. Secretaria de Salud
Las actividades relacionadas con la salud humana requieren obtener, en un plazo
no mayor de 30 das, de la Secretaria de Salud o de los gobiernos estatales una
autorizacin que podr tener la forma de: Licencia Sanitaria, Permiso Sanitario,
Registro Sanitario, Tarjetas de Control Sanitario. Esta licencia tiene por lo general
una vigencia de dos aos y debe revalidarse 30 das antes de su vencimiento.
6. Instituto Mexicano del Seguro Social
El patrn (la empresa o persona fsica con actividades empresariales) y los
trabajadores deben inscribirse en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),
dentro de un plazo no mayor de cinco das de iniciadas las actividades. Al patrn
se le clasificar de acuerdo con el Reglamento de Clasificacin de Empresas y
denominacin del Grado de Riesgo del Seguro del Trabajo, base para fijar las
cuotas que deber cubrir.
7. Institucin Bancaria
En el banco seleccionado se abre la cuenta de cheques y se recurre a solicitar
financiamiento, se paga todo tipo de impuestos (al igual que servicios tales como
electricidad, telfonos y gas entre otros) y se presentan declaraciones, aun
cuando no originen pago.
De igual manera, el patrn y los trabajadores deben inscribirse ante el Sistema
de Ahorro para el Retiro (Subcuentas IMSS e Infonavit, forma SAR-01-1, SAR01-2, SAR-04-1 o sus equivalentes medios magnticos) En l banco, ms
adelante se depositarn en forma bimestral las aportaciones correspondientes.
8. Sistema de informacin Empresarial Mexicano
De acuerdo con la Ley de Cmaras Empresariales y sus Confederaciones, todas
las tiendas, comercios, fbricas, talleres o negocios deben registrarse en el
Sistema Empresarial Mexicano (SIEM) con lo cual tendran la oportunidad de
aumentar sus ventas, acceder a informacin de proveedores y clientes
potenciales, obtener informacin sobre los programas de apoyo a empresas y
conocer sobre las licitaciones y programas de compras del gobierno.
9. Coparmex
En forma opcional, el patrn puede inscribirse en la Confederacin Patronal de
la Repblica Mexicana (Coparmex)
10. Sindicato
Aun cuando no existe obligacin legal de afiliar a los trabajadores ante algn
sindicato, los trabajadores pueden constituirse en sindicato cuando se conjunten
ms de veinte trabajadores en activo. En la prctica los diferentes sindicatos,
reconocidos por las autoridades del trabajo en el mbito federal o local, buscan.
11. Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica

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Al iniciar operaciones y posteriormente cada ao, se debe dar aviso de

manifestacin estadstica ante la Direccin General de Estadstica, dependiente
del Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica (INEGI)
12. Secretaria de Comercio y Fomento Industrial
Esta secretara (SECOFI) debe verificar y autorizar todos los instrumentos de
medidas y pesas que se unen como base u objeto de alguna transaccin
comercial. Reglamenta y registra las Normas Oficiales Mexicanas (NOM) que
son obligatorias para ciertos productos (instrumentos de medicin y prueba, ropa
y calzado, salud, contaminantes, entr otros). Tambin existen normas
opcionales, cuya adopcin permite la autorizacin para el uso del sello oficial de
garanta, siempre y cuando se cumplan con las especificaciones de un sistema
de control de calidad. As mismo puede emitir, a peticin y segn previa
comprobacin, un certificado oficial de calidad. La SECOFI estipula y controla los
registros de las marcas, nombres comerciales, patentes y otras formas de
propiedad industrial. Cuando la empresa tiene acciones o socios extranjeros se
deber inscribir en el Registro Nacional de Inversin Extranjera que se lleva en la
SECOFI. Por ltimo, se recomienda visitar el sitio web de esta secretara
www.siem.gob.mx porque en ella se localizan muy diversos programas de apoyo
para las empresas que radican en el pas.
13. Secretaria del Medio Ambiente, Recursos Naturales y Pesca
Las empresas que emitan a la atmsfera olores, gases, o partculas slidas o
liquidas deben solicitar una licencia de funcionamiento expedida por esta
secretaria (SEMARNAP). Estas emisiones debern sujetarse a los parmetros
mximos permitidos por la ley.
14. Secretara del Trabajo y Previsin Social
Todos los negocios deben cumplir con el Reglamento Federal de Seguridad,
Higiene y Medio Ambiente de Trabajo y Normas Relativas que se presenta en el
captulo sobre Instalaciones: ubicacin y servicios auxiliares y en los Anexos de
este documento.
15. Comisin Nacional del Agua
En caso de no estar conectado a alguna red de agua potable y alcantarillado se
debe solicitar permiso ante la Comisin Nacional del Agua para obtener derechos
de extraccin de agua del subsuelo, y de igual manera se deben registrar las
descargas. En ambos casos se origina el pago de derechos.
a)Licencias y Derechos
Derechos del trabajador/a:

A la ocupacin efectiva durante la jornada de trabajo.

A la promocin y formacin en el trabajo (ascensos, cursos de formacin y

adaptacin, etc.)

A no ser discriminados/as para acceder a un puesto de trabajo.

A la integridad fsica y a la intimidad.

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A percibir puntualmente la remuneracin pactada.

A las vacaciones.
Los dems que se establezcan en el contrato de trabajo.
Deberes del trabajador/a:
Cumplir las obligaciones concretas del puesto de trabajo conforme a los
principios de la buena fe y diligencia.
Cumplir las medidas de seguridad e higiene que se adopten.
Cumplir las rdenes e instrucciones de la empresa en el ejercicio de su
funcin directiva.
No realizar el mismo trabajo para otra empresa que desarrolle la misma
actividad.
Contribuir a mejorar la productividad.
Los dems que se establezcan en el contrato de trabajo.
Los derechos y deberes ms importantes de la empresa son los que se detallan
a continuacin:
Derechos del Empresario/a:
El poder de Direccin: es la facultad que tiene el empresario/a para dictar
rdenes sobre el modo, tiempo y lugar de ejecucin del trabajo, as como
cantidad y calidad del mismo.
El poder de variacin: es el poder para variar o transformar la ejecucin del
trabajo con el fin de adaptar la prestacin laboral a los cambios en la cualificacin
profesional del trabajador/a debido a la movilidad, ya sea funcional, geogrfica o
modificacin sustancial de las condiciones de trabajo.
El poder disciplinario: es la facultad que tiene el empresario/a para vigilar y
controlar la ejecucin del trabajo y el cumplimiento por el trabajador/a de sus
obligaciones, as como la facultad de imponer sanciones en caso de
incumplimiento de sus deberes.
Deberes del Empresario/a:
La principal obligacin del empresario/a es al pago del salario
correspondiente.
El empresario/a tiene los siguientes deberes profesionales: igualdad de
trato, promocin profesional as como respeto de la categora profesional del
trabajador/a.
Deberes morales como el respeto a la intimidad y a la dignidad del
trabajador/a.
Deberes fsicos como la obligacin de llevar una poltica de seguridad e
higiene en el trabajo.

b)Obligaciones legales
Cdigo Fiscal de la Federacin.
Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para
los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones
Pgina 18

I.

II.

III.
IV.

de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los

tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr
destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico.
La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las
leyes lo sealen expresamente.
Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II,
III y IV de este Artculo.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas
que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social
proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas.
Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos
desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que
no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son
derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.

V.
Artculo 9o.- Se consideran residentes en territorio nacional:
I. A las siguientes personas fsicas:
a) Las que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Cuando las
personas fsicas de que se trate tambin tengan casa habitacin en otro pas, se
considerarn residentes en Mxico, si en territorio nacional se encuentra su
centro de intereses vitales. Para estos efectos, se considerar que el centro de
intereses vitales est en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen
en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando ms del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona fsica en
el ao de calendario tengan fuente de riqueza en Mxico.
2. Cuando en el pas tengan el centro principal de sus actividades profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o
trabajadores del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre
Pgina 19

I.

en el extranjero. No perdern la condicin de residentes en Mxico, las personas

fsicas de nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un
pas o territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un rgimen fiscal
preferente en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Lo dispuesto en este prrafo se aplicar en el ejercicio fiscal en el que se
presente el aviso a que se refiere el ltimo prrafo de este artculo y durante los
tres ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicar lo previsto en el prrafo anterior, cuando el pas en el que se
acredite la nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de
intercambio de informacin tributaria con Mxico.
Las personas morales que hayan establecido en Mxico la administracin principal
del negocio o su sede de direccin efectiva.

II.
Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:
I. Tratndose de personas fsicas:
a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se encuentre el
principal asiento de sus negocios.
b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso anterior, el
local que utilicen para el desempeo de sus actividades.
c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice actividades
sealadas en los incisos anteriores no cuente con un local, su casa habitacin.
Para estos efectos, las autoridades fiscales harn del conocimiento del
contribuyente en su casa habitacin, que cuenta con un plazo de cinco das para
acreditar que su domicilio corresponde a uno de los supuestos previstos en los
incisos a) o b) de esta fraccin.
II. En el caso de personas morales:
a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se encuentre la
administracin principal del negocio.
b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el
extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local
en donde se encuentre la administracin principal del negocio en el pas, o en su
defecto el que designen.
Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal estando
obligados a ello, o hubieran designado como domicilio fiscal un lugar distinto al
que les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o
cuando hayan manifestado un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn
practicar diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o en el
lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio, indistintamente.
Artculo 12. En los plazos fijados en das no se contarn los sbados, los
domingos ni el 1o. de enero; el primer lunes de febrero en conmemoracin del 5
de febrero; el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo; el 1o. y
5 de mayo; el 16 de septiembre; el tercer lunes de noviembre en conmemoracin
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del 20 de noviembre; el 1o. de diciembre de cada 6 aos, cuando corresponda a

la transmisin del Poder Ejecutivo y el 25 de diciembre.
Tampoco se contarn en dichos plazos, los das en que tengan vacaciones
generales las autoridades fiscales federales, excepto cuando se trate de plazos
para la presentacin de declaraciones y pago de contribuciones, exclusivamente,
en cuyos casos esos das se consideran hbiles. No son vacaciones generales
las que se otorguen en forma escalonada.
En los plazos establecidos por perodos y aqullos en que se seale una fecha
determinada para su extincin se computarn todos los das.
Cuando los plazos se fijen por mes o por ao, sin especificar que sean de
calendario, se entender que en el primer caso el plazo concluye el mismo da
del mes de calendario posterior a aqul en que se inici y en el segundo, el
trmino vencer el mismo da del siguiente ao de calendario a aqul en que se
inici. En los plazos que se fijen por mes o por ao cuando no exista el mismo
da en el mes de calendario correspondiente, el trmino ser el primer da hbil
del siguiente mes de calendario.
No obstante lo dispuesto en los prrafos anteriores, si el ltimo da del plazo o en
la fecha determinada, las oficinas ante las que se vaya a hacer el trmite
permanecen cerradas durante el horario normal de labores o se trate de un da
inhbil, se prorrogar el plazo hasta el siguiente da hbil. Lo dispuesto en este
Artculo es aplicable, inclusive cuando se autorice a las instituciones de crdito
para recibir declaraciones. Tambin se prorrogar el plazo hasta el siguiente da
hbil, cuando sea viernes el ltimo da del plazo en que se deba presentar la
declaracin respectiva, ante las instituciones de crdito autorizadas.
Las autoridades fiscales podrn habilitar los das inhbiles. Esta circunstancia
deber comunicarse a los particulares y no alterar el clculo de plazos.
c)Permisos y limitaciones
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Artculo 1o. Las personas fsicas y las morales, estn obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I.
Las residentes en Mxico, respecto de todo su ingreso cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.
II.
Artculo 2o. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento
permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o
totalmente, actividades empresariales o se presten servicios personales
independientes. Se entender como establecimiento permanente, entre otros, las
sucursales, agencias, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o
cualquier lugar de exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.
Artculo 3o. No se considerar que constituya establecimiento permanente:
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I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de

almacenar o exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el
extranjero.
II. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al
residente en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o
mercancas o de que sean transformados por otra persona.
III. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o
mercancas para el residente en el extranjero.
IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar
actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el
extranjero, ya sean de propaganda, de suministro de informacin, de
investigacin cientfica, de preparacin para la colocacin de prstamos, o de
otras actividades similares.
V. El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero
en un almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su
importacin al pas.
Artculo 7o. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualizacin de los valores
de bienes o de operaciones, que por el transcurso del tiempo y con motivo de los
cambios de precios en el pas han variado, se estar a lo siguiente:
I. Para calcular la modificacin en el valor de los bienes o de las operaciones, en
un periodo, se utilizar el factor de ajuste que corresponda conforme a lo
siguiente:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual que
se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice
Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el mencionado
ndice del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizar el factor de ajuste que se
obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice Nacional
de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado
ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.
II. Para determinar el valor de un bien o de una operacin al trmino de un
periodo, se utilizar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el
ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo,
entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.
Artculo 10. Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinar como sigue:
I. Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Ttulo. Al resultado obtenido se le disminuir, en su caso, la participacin de los
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trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los

trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos.
II. A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su caso, las prdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores. El impuesto del ejercicio
se pagar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas,
dentro de los tres meses siguientes a la fecha en la que termine el ejercicio fiscal.
Artculo 32. Para los efectos de este Ttulo, no sern deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de
terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto
tratndose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. Tampoco
sern deducibles los pagos del impuesto empresarial a tasa nica ni del
impuesto a los depsitos en efectivo, a cargo del contribuyente.
Tampoco sern deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el
empleo que entregue el contribuyente, en su carcter de retenedor, a las
personas que le presten servicios personales subordinados ni los accesorios de
las contribuciones, a excepcin de los recargos que hubiere pagado
efectivamente, inclusive mediante compensacin.
II. Los gastos e inversiones, en la proporcin que representen los ingresos
exentos respecto del total de ingresos del contribuyente. Los gastos que se
realicen en relacin con las inversiones que no sean deducibles conforme a este
Captulo. En el caso de automviles y aviones, se podrn deducir en la
proporcin que represente el monto original de la inversin deducible a que se
refiere el artculo 42 de esta Ley, respecto del valor de adquisicin de los
mismos.
III. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza anloga con
excepcin de aqullos que estn directamente relacionados con la enajenacin
de productos o la prestacin de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en
forma general.
IV. Los gastos de representacin.
V. Los viticos o gastos de viaje, en el pas o en el extranjero, cuando no se
destinen al hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal de
automviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del vitico o
cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilmetros que circunde al
establecimiento del contribuyente. Las personas a favor de las cuales se realice
la erogacin, deben tener relacin de trabajo con el contribuyente en los trminos
del Captulo I del Ttulo IV de esta Ley o deben estar prestando servicios
profesionales.

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Tratndose de gastos de viaje destinados a la alimentacin, stos slo sern

deducibles hasta por un monto que no exceda de $750.00 diarios por cada
beneficiario, cuando los mismos se eroguen en territorio nacional, o $1,500.00
cuando se eroguen en el extranjero, y el contribuyente acompae a la
documentacin que los ampare la relativa al hospedaje o transporte. Cuando a la
documentacin que ampare el gasto de alimentacin el contribuyente
nicamente acompae la relativa al transporte, la deduccin a que se refiere este
prrafo slo proceder cuando el pago se efecte mediante tarjeta de crdito de
la persona que realiza el viaje.
VI. Las sanciones, las indemnizaciones por daos y perjuicios o las penas
convencionales. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas
convencionales, podrn deducirse cuando la Ley imponga la obligacin de
pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito,
fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daos y los perjuicios o la
causa que dio origen a la pena convencional, se hayan originado por culpa
imputable al contribuyente.
VII. Los intereses devengados por prstamos o por adquisicin, de valores a
cargo del Gobierno Federal inscritos en el Registro Nacional de Valores e
Intermediarios, as como tratndose de ttulos de crdito o de crditos de los
sealados en el artculo 9o. de esta Ley, cuando el prstamo o la adquisicin se
hubiera efectuado de personas fsicas o personas morales con fines no
lucrativos.
Se excepta de lo anterior a las instituciones de crdito y casas de bolsa,
residentes en el pas, que realicen pagos de intereses provenientes de
operaciones de prstamos de valores o ttulos de los mencionados en el prrafo
anterior que hubieren celebrado con personas fsicas, siempre que dichas
operaciones cumplan con los requisitos que al efecto establezca el Servicio de
Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general.
VIII. Las provisiones para la creacin o el incremento de reservas
complementarias de activo o de pasivo que se constituyan con cargo a las
adquisiciones o gastos del ejercicio, con excepcin de las relacionadas con las
gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio.
IX. Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de
antigedad o cualquier otra de naturaleza anloga, con excepcin de las que se
constituyan en los trminos de esta Ley.
X. Las primas o sobreprecio sobre el valor nominal que el contribuyente pague
por el reembolso de las acciones que emita.
XI. Las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes,
cuando el valor de adquisicin de los mismos no corresponda al de mercado en
el momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante.
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XII. El crdito comercial, aun cuando sea adquirido de terceros

XV. Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto
especial sobre produccin y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y
el que le hubieran trasladado.
No se aplicar lo dispuesto en esta fraccin, cuando el contribuyente no tenga
derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados
o que hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, que
correspondan a gastos o inversiones deducibles en los trminos de esta Ley.
Tampoco ser deducible el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial
sobre produccin y servicios, que le hubieran trasladado al contribuyente ni el
que hubiese pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, cuando
la erogacin que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los
trminos de esta Ley.
XVI. Las prdidas que deriven de fusin, de reduccin de capital o de liquidacin
de sociedades, en las que el contribuyente hubiera adquirido acciones, partes
sociales o certificados de aportacin patrimonial de las sociedades nacionales de
crdito.
XVII. Las prdidas que provengan de la enajenacin de acciones y de otros
ttulos valor cuyo rendimiento no sea inters en los trminos del artculo 9o. de
esta Ley. Tampoco sern deducibles las prdidas financieras que provengan de
operaciones financieras derivadas de capital referidas a acciones o ndices
accionarios.
Las prdidas a que se refiere el prrafo anterior nicamente se podrn deducir
contra el monto de las ganancias que, en su caso, obtenga el mismo
contribuyente en el ejercicio o en los diez siguientes en la enajenacin de
acciones y otros ttulos valor cuyo rendimiento no sea inters en los trminos del
artculo 9o. de esta Ley, o en operaciones financieras derivadas de capital
referidas a acciones o ndices accionarios. Estas prdidas no debern exceder el
monto de dichas ganancias.
Las prdidas se actualizarn por el periodo comprendido desde el mes en el que
ocurrieron y hasta el mes de cierre del mismo ejercicio. La parte de las prdidas
que no se deduzcan en un ejercicio se actualizar por el periodo comprendido
desde el mes del cierre del ejercicio en el que se actualiz por ltima vez y hasta
el ltimo mes del ejercicio inmediato anterior a aqul en el que se deducir.
Para estar en posibilidad de deducir las prdidas conforme a esta fraccin, los
contribuyentes debern cumplir con lo siguiente:
a) Tratndose de acciones que se coloquen entre el gran pblico inversionista, la
prdida se determinar efectuando los ajustes a que se refiere el artculo 24 de
esta Ley y considerando lo siguiente:

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1. Costo comprobado de adquisicin, el precio en que se realiz la

operacin, siempre que la adquisicin se haya efectuado en Bolsa de Valores
concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de Valores. Si la adquisicin
se hizo fuera de la mencionada Bolsa, se considerar como dicho costo el menor
entre el precio de la operacin y la cotizacin promedio en la Bolsa de Valores
antes mencionada del da en que se adquirieron.
2. Ingreso obtenido, el que se obtenga de la operacin siempre que se enajenen
en Bolsa de Valores concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de
Valores. Si la enajenacin se hizo fuera de dicha Bolsa, se considerar como
ingreso el mayor entre el precio de la operacin y la cotizacin promedio en la
Bolsa de Valores antes mencionada del da en que se enajenaron.
b) Tratndose de partes sociales y de acciones distintas de las sealadas en el
inciso anterior, la prdida se determinar efectuando los ajustes a que se refiere
el artculo 24 de esta Ley y considerando como ingreso obtenido el que resulte
mayor entre el pactado en la operacin de que se trate y el precio de venta de las
acciones determinado conforme a la metodologa establecida en los artculos 215
y 216 de esta Ley.
Cuando la operacin se realice con y entre partes relacionadas, se deber
presentar un estudio sobre la determinacin del precio de venta de las acciones
en los trminos de los artculos 215 y 216 de esta Ley y considerando los
elementos contenidos en el inciso e) de la fraccin I del citado artculo 215.
c) Cuando se trate de ttulos valor a que se refieren los incisos anteriores de
esta fraccin, siempre que en el caso de los comprendidos en el inciso a) se
adquieran o se enajenen fuera de Bolsa de Valores concesionada en los trminos
de la Ley del Mercado de Valores, el adquirente, en todo caso, y el enajenante,
cuando haya prdida, debern presentar aviso dentro de los diez das siguientes
a la fecha de la operacin y, en su caso, el estudio sobre el precio de venta de
las acciones a que se refiere el ltimo prrafo del inciso anterior.
d) En el caso de ttulos valor distinto de los que se mencionan en los incisos
anteriores de este artculo, se deber solicitar autorizacin ante la autoridad fiscal
correspondiente para deducir la prdida. No ser necesaria la autorizacin a que
se refiere este inciso cuando se trate de instituciones que integran el sistema
financiero.
XX. El 87.5% de los consumos en restaurantes. Para que proceda la deduccin
de la diferencia, el pago deber hacerse invariablemente mediante tarjeta de
crdito, de dbito o de servicios, o a travs de los monederos electrnicos que al
efecto autorice el Servicio de Administracin Tributaria. Sern deducibles al
100% los consumos en restaurantes que renan los requisitos de la fraccin V de
este artculo sin que se excedan los lmites establecidos en dicha fraccin. En
ningn caso los consumos en bares sern deducibles. Tampoco sern deducibles
los gastos en comedores que por su naturaleza no estn a disposicin de todos
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los trabajadores de la empresa y aun cuando lo estn, stos excedan de un

monto equivalente a un salario mnimo general diario del rea geogrfica del
contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada da en
que se preste el servicio, adicionado con las cuotas de recuperacin que pague
el trabajador por este concepto.
Artculo 41. Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en el artculo
anterior, se aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por
cientos siguientes:
I. 5% en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de electricidad;
en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la
fabricacin de aceites comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustre.
II. 6% en la produccin de metal obtenido en primer proceso; en la fabricacin de
productos de tabaco y derivados del carbn natural.
III. 7% en la fabricacin de pulpa, papel y productos similares; en la extraccin y
procesamiento de petrleo crudo y gas natural.
IV. 8% en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de
ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y
de instrumentos profesionales y cientficos; en la elaboracin de productos
alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comestibles y
derivados.
V. 9% en el curtido de piel y la fabricacin de artculos de piel; en la elaboracin
de productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgicos; en la fabricacin de
productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicacin grfica.
VI. 10% en el transporte elctrico.
VII. 11% en la fabricacin, acabado, teido y estampado de productos textiles,
as como de prendas para el vestido.
VIII. 12% en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el
transporte terrestre de carga y pasajeros. Lo dispuesto en esta fraccin no ser
aplicable a la maquinaria y equipo sealada en la fraccin II de este artculo.
IX. 16% en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de
comunicacin proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y
televisin.
X. 20% en restaurantes.
XI. 25% en la industria de la construccin; en actividades de agricultura,
ganadera, silvicultura y pesca.
XII. 35% para los destinados directamente a la investigacin de nuevos
productos o desarrollo de tecnologa en el pas.
Artculo 90. Las autoridades fiscales, para determinar presuntivamente la utilidad
fiscal de los contribuyentes, podrn aplicar a los ingresos brutos declarados o
determinados presuntivamente, el coeficiente de 20% o el que corresponda
tratndose de alguna de las actividades que a continuacin se indican:
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I. Se aplicar 6% a los siguientes giros:

Comerciales: Gasolina, petrleo y otros combustibles de origen mineral.
II. Se aplicar 12% en los siguientes casos:
Industriales: Sombreros de palma y paja.
Comerciales: Abarrotes con venta de granos, semillas y chiles secos, azcar,
carnes en estado natural; cereales y granos en general; leches naturales, masa
para tortillas de maz, pan; billetes de lotera y teatros.
Agrcolas: Cereales y granos en general.
Ganaderas: Produccin de leches naturales.
III. Se aplicar 15% a los giros siguientes:
Comerciales: Abarrotes con venta de vinos y licores de produccin nacional;
salchichera, caf para consumo nacional; dulces, confites, bombones y
chocolates; legumbres, nieves y helados, galletas y pastas alimenticias, cerveza
y refrescos embotellados, hielo, jabones y detergentes, libros, papeles y artculos
de escritorio, confecciones, telas y artculos de algodn, artculos para deportes;
pieles y cueros, productos obtenidos del mar, lagos y ros, substancias y
productos qumicos o farmacuticos, velas y veladoras; cemento, cal y arena,
explosivos; ferreteras y tlapaleras; fierro y acero, pinturas y barnices, vidrio y
otros materiales para construccin, llantas y cmaras, automviles, camiones,
piezas de repuesto y otros artculos del ramo, con excepcin de accesorios.
Agrcolas: Caf para consumo nacional y legumbres.
Pesca: Productos obtenidos del mar, lagos, lagunas y ros.
IV. Se aplicar 22% a los siguientes rubros:
Industriales: Masa para tortillas de maz y pan de precio popular.
Comerciales: Espectculos en arenas, cines y campos deportivos.
V. Se aplicar 23% a los siguientes giros:
Industriales: Azcar, leches naturales; aceites vegetales; caf para consumo
nacional; maquila en molienda de nixtamal, molienda de trigo y arroz; galletas y
pastas alimenticias; jabones y detergentes; confecciones, telas y artculos de
algodn; artculos para deportes; pieles y cueros; calzado de todas clases;
explosivos, armas y municiones; fierro y acero; construccin de inmuebles;
pintura y barnices, vidrio y otros materiales para construccin; muebles de
madera corriente; extraccin de gomas y resinas; velas y veladoras; imprenta;
litografa y encuadernacin.
VI. Se aplicar 25% a los siguientes rubros:
Industriales: Explotacin y refinacin de sal, extraccin de maderas finas,
metales y plantas minero-metalrgicas.
Comerciales: Restaurantes y agencias funerarias Industriales: Explotacin y
refinacin de sal.
Artculo 173. Para los efectos de este Captulo, no sern deducibles:
I. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de
terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente
correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto
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tratndose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. Tampoco

sern deducibles los pagos del impuesto empresarial a tasa nica ni del
impuesto a los depsitos en efectivo, a cargo del contribuyente.
Tampoco sern deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el
empleo que entregue el contribuyente, en su carcter de retenedor, a las
personas que le presten servicios personales subordinados ni los accesorios de
las contribuciones, a excepcin de los recargos que el contribuyente hubiere
pagado efectivamente, inclusive mediante compensacin.
II. Las inversiones en casas habitacin, en comedores que por su naturaleza no
estn a disposicin de todos los trabajadores de la empresa, en aviones y
embarcaciones, que no tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para
ser explotados comercialmente ni los pagos por el uso o goce temporal de dichos
bienes.
III. En ningn caso sern deducibles las inversiones o los pagos por el uso o
goce temporal de automviles.
IV. Los donativos y gastos de representacin.
V. Las sanciones, indemnizaciones por daos y perjuicios o las penas
convencionales. Las indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas
convencionales, podrn deducirse cuando la Ley imponga la obligacin de
pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito,
fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daos y los perjuicios o la
causa que dio origen a la pena convencional, se haya originado por culpa
imputable al contribuyente.
VI. Los salarios, comisiones y honorarios, pagados por quien concede el uso o
goce temporal de bienes inmuebles en un ao de calendario, en el monto en que
excedan, en su conjunto, del 10% de los ingresos anuales obtenidos por
conceder el uso o goce temporal de bienes inmuebles.
VII. Los intereses pagados por el contribuyente que correspondan a inversiones
de las que no se estn derivando ingresos acumulables por los que se pueda
efectuar esta deduccin.
En el caso de capitales tomados en prstamo para la adquisicin de inversiones
o la realizacin de gastos o cuando las inversiones o gastos se efecten a
crdito, y dichas inversiones o gastos no sean deducibles para los efectos de
esta Ley, los intereses que se deriven de los capitales tomados en prstamo o de
las operaciones a crdito, tampoco sern deducibles. Si las inversiones o los
gastos, fueran parcialmente deducibles, los intereses slo sern deducibles en
esa proporcin, incluso los determinados conforme a lo previsto en el artculo 46
de esta Ley. Para los efectos de lo dispuesto en esta fraccin, se considera pago
de inters las cantidades que por concepto de impuestos, derechos o que por
cualquier otro concepto se paguen por cuenta de quien obtiene el inters, o bien
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cualquier otro pago, en efectivo o en especie, que se haga por cualquier

concepto a quien perciba el inters, siempre que dicho pago derive del mismo
contrato que dio origen al pago de intereses.
VIII. Los pagos por conceptos de impuesto al valor agregado o del impuesto
especial sobre produccin y servicios que el contribuyente hubiese efectuado y el
que le hubieran trasladado. No se aplicar lo dispuesto en esta fraccin, cuando
el contribuyente no tenga derecho al acredita miento de los mencionados
impuestos que le hubieran sido trasladados o que se hubiese pagado con motivo
de la importacin de bienes o servicios, que corresponden a gastos o inversiones
deducibles en los trminos de esta Ley.
Tampoco ser deducible el impuesto al valor agregado o el impuesto especial
sobre produccin y servicios, trasladado al contribuyente o el que l hubiese
pagado con motivo de la importacin de bienes o servicios, cuando la erogacin
que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los trminos de esta Ley.
IX. Las prdidas derivadas de la enajenacin, as como por caso fortuito o fuerza
mayor, de los activos cuya inversin no es deducible conforme a lo dispuesto por
esta Ley.
Tampoco ser deducible la prdida derivada de la enajenacin de ttulos valor,
siempre que sean de los que se coloquen entre el gran pblico inversionista,
conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de
Administracin Tributaria.
X. Los gastos que se realicen en relacin con las inversiones que no sean
deducibles conforme a este Ttulo.
XI. Las prdidas que se obtengan en las operaciones financieras derivadas y en
las operaciones a las que se refiere el artculo 23 de esta Ley, cuando se
celebren con personas fsicas o morales residentes en Mxico o en el extranjero,
que sean partes relacionadas en los trminos del artculo 106 de esta Ley,
cuando los trminos convenidos no correspondan a los que se hubieren pactado
con o entre partes independientes en operaciones comparables.
XII. Los consumos en bares o restaurantes. Tampoco sern deducibles los
gastos en comedores que por su naturaleza no estn a disposicin de todos los
trabajadores de la empresa y aun cuando lo estn, stos excedan de un monto
equivalente a un salario mnimo general diario del rea geogrfica del
contribuyente por cada trabajador que haga uso de los mismos y por cada da en
que se preste el servicio, adicionado con las cuotas de recuperacin que pague
el trabajador por este concepto.
El lmite que establece esta fraccin no incluye los gastos relacionados con la
prestacin de servicio de comedor como son, el mantenimiento de laboratorios o
especialistas que estudien la calidad e idoneidad de los alimentos servidos en los
comedores a que se refiere el prrafo anterior.
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III.

Artculo 220. Los contribuyentes del Ttulo II y del Captulo II del Ttulo IV de esta
Ley, podrn optar por efectuar la deduccin inmediata de la inversin de bienes
nuevos de activo fijo, en lugar de las previstas en los artculos 37 y 43 de la Ley,
deduciendo en el ejercicio en el que se efecte la inversin de los bienes nuevos
de activo fijo, en el que se inicie su utilizacin o en el ejercicio siguiente, la
cantidad que resulte de aplicar, al monto original de la inversin, nicamente los
por cientos que se establecen en este artculo. La parte de dicho monto que
exceda de la cantidad que resulte de aplicar al mismo el por ciento que se
autoriza en este artculo, ser deducible nicamente en los trminos del artculo
221 de esta Ley.
Para la maquinaria y equipo distintos de los sealados en la fraccin anterior, se
aplicarn, de acuerdo a la actividad en que sean utilizados, los por cientos
siguientes:
j) 84% en restaurantes.

8. Planes operativos
a) Plan de establecimiento
Nosotros buscamos la forma de ofrecer un buen producto al menor producto
posible esta es una muy buena estrategia que nos garantiza que podremos
sacarla adelante, esta forma lo malo que tiene que la forma en la que
alcanzaremos nuestros objetivos es muy lenta pero es un negocio muy rentable
b) Plan de lanzamiento
Por obvias razones no nos podemos anunciar en la televisin o radio ya que el
presupuesto no nos alcanza sin embargo hay otras formas de hacerlo como lo
son el internet y los volantes previamente mencionados y con las ofertas puestas
es casi seguro de que asistirn.

9. Resultados previstos
c) Premisas importantes
Segn lo planeado se piensa salir del prstamo en un total de 1 ao y 3 meses
para que se logre presenciar la ganancia de la empresa
d) Indicadores
e) Resultados del primer ao
en un ao se obtendr la cantidad de 84,802

1. al llegar al ao tres meses se calcula que se toda la cuenta quedara en 0 ni a

favor ni en contra, a partir de ah todo lo que se venda ser ganancias
f) Resultados a 3 aos
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1. resultados
2.

Se calcula que en ese lapso de tiempo se tenga un salario a favor de 481,589 sin
contar los gastos de los insumos contndolos dara una ganancia de 216,000
tesorera

3. valor y rentabilidad de la inversin

Nuestra empresa sobresale por su gran calidad a precios accesibles por lo que
es muy probable de que si sean asertivos lo datos aqu presentados
por lo que se presentara la ganancia de cada producto.
Pastel
Precio total 70.20$
Precio por pastel: 120$
Lo que nos da una ganancia de 40.80 c/u
Caf
Precio total= 9.20$
Precio por caf: 17
Ganancia de 7.80 c/u
Chocolate
Precio total= 6.20
Precio por chocolate: 15
Ganancia de 7.80
Capuchino
Compra: 7
Venta: 15
Ganancia de 8

10.

Plan de inversiones y financiacin

a) plan de inversiones y establecimiento

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se tratara de llegar a un convenio para que nos brinden todo lo necesario para
poder subsistir 1 ao todos los gastos incluidos y una vez saldada la cuenta
bridaremos un 10 % de las ganancias por 1 ao lo que dara un equivalente de
26784
b) necesidades financieras
Al comenzar el primer ao de la empresa se tendr que tener una cantidad no
menor de 138894 en cuya cantidad se toma en cuenta los equipos, salarios,
necesidades bsicas entre otras cosas
c) plan de financiacin
Se pretende pagar en un ao 84802.4 lo que solo quedara un salario en contra
de 54091 lo que se terminara de pagar en un lapso de tiempo de 3 meses y a
partir de ah se tendra una ganancia por mes aproximado de 22320

1Conclusiones finales
Fortalezas:
Contar con lo necesario para empezar el proyecto
Ubicacin del negocio favorable (sin mucha competencia)
Saber atender a las personas (para que estas se sientan bien tratadas y deseen
volver)
Oportunidad:
Buena cantidad de clientes
Muy buenas ganancias
Incremento de capital
Expansin del negocio
Riesgos
No adquirir suficientes ganancias (para seguir laborando)
Fracaso a falta de experiencia
Alta competitividad
Puntos fuertes
Precios accesibles, no hay pasteleras en la zona, buen trato con el cliente
(buen servicio), Buena calidad, tecnologa moderna
Rentabilidad
Pastel
Precio elaboracin total $70.20
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Precio por pastel: $120

Caf
Precio elaboracin total= $9.20
Precio por caf: $17
Chocolate
Precio elaboracin total= $6.20
Precio por chocolate: $15
Capuchino
Compra: $7
Venta: $15

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