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ANLISIS SOBRE LA DETERMINACIN DEL

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO

LEGISLACIN TRIBUTARIA
Instituto IACC
11 DE ABRIL 2016

INSTRUCCIONES: A partir de lo aprendido en el curso y lo que usted pueda investigar en la


web, realice un informe de asesora explicando a un cliente cmo se determina el Impuesto
Global Complementario de un socio de una Sociedad de Responsabilidad Limitada que tiene los
siguientes ingresos.
A) Sueldo de trabajador dependiente $ 1.000.000 mensuales.
B) Retiros por $ 4.000.000 de una Sociedad de Responsabilidad Limitada con prdida contable.
C) Dividendos de acciones de una Sociedad Annima abierta por $ 1.500.000.
Incorpor en la parte final del informe una presentacin grfica explicativa, no mayor a 3
lminas, de cmo se determin el Impuesto Global Complementario de este socio.

Desarrollo

Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales
que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por
depsitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas,
ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minera,
entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada ao por las rentas generadas de enero a
diciembre del ao anterior, aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de
tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente segn el
mecanismo determinado en la ley.
FUENTE: http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm

El cuadro representa los datos segn la informacin entregada.

ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES

SUELDO
S
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
12.000.00
0

RETIROS SOC.
LTDA.

DIVIDENDOS
S.A.

4.000.000

1.500.000

4.000.000

1.500.000

TOTALES
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
6.500.000
17.500.00
0

Sueldo de trabajador dependiente


Respecto de los sueldos, debemos decir que la Ley les otorga claramente la calidad de renta para
todos los efectos legales, por lo tanto que los trabajadores que son dependientes pagan impuesto
de segunda categora mensualmente, estos deben ser retenido por los empleadores, en la especie,
el tramo afecto del socio en comento es el siguiente:

Monto clculo del impuesto nico de Segunda Categora


Desde
MENSUAL

Hasta
$ 583.173,00 0,00

$ 583.173,01

$ 1.295.940,00 0,04

Exento
$
23.326,92

2,20%

Debemos sealar que dado lo anterior este ingreso ya ha tributado, por este motivo debe ser
contabilizado como un ingreso que ya ha pagado impuesto, sin perjuicio de la tabla del clculo
de impuesto global complementario que se ejecute.

Retiros Sociedad de Responsabilidad Limitada con prdida contable.


En cuanto a estos Retiros es preciso sealar que sin perjuicio del Estado contable de la compaa,
el socio ha retirado a favor de su patrimonio personal un monto considerable que debe ser
considerado en la tabla de clculos del impuesto global complementario.
Dividendos de acciones de una Sociedad Annima abierta.
En cuanto a los dividendo tomaremos en cuenta que por regla general para este tipo de personas
jurdicas corresponden a sociedades de capitales que pagan impuestos en primera categora,
pero, el aprovechamiento de los dividendos segn acciones que sta reporte a sus socios, aporta
tambin al patrimonio particular de cada cual, por lo que a mi juicio debe ser considerado en la
tabla del impuesto global complementario.
Para determinar el monto del impuesto global complementario se utiliza la siguiente tabla
que sirve de regla para esta accin.

FUE
NTE: http://www.sii.cl/pagina/valores/global/igc2015.htm

Para el clculo de los impuestos del socio en cuestin, se restaran los impuestos a la renta
mensuales que ya ha pagado producto del ejercicio profesional dependiente, por lo que el cuadro
de ingresos que deben ser cometidos al clculo de la carga tributaria sera el siguiente:
Calculo impuesto a la renta trabajador dependiente.
MESES

SUELDOS

enero
febrero
marzo
abril
mayo
junio
julio
agosto
septiembre
octubre
noviembre
diciembre
Totales

1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
1.000.000
12.000.000

TASA
IMPUESTO
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022
0,022

IMPUESTOS YA
PAGADOS
22000
22000
22000
22000
22000
22000
22000
22000
22000
22000
22000
22000
264.000

Pagados, mensualmente $264.000.- en impuestos, cifra menor a la rebaja mxima de la tabla de


clculo del impuesto global complementario, por lo que deber restarse en su totalidad.
Es as como podemos sealar lo siguiente:

Ingresos totales
Impuesto a pagar segn factor (0,04)
Rebaja

17.500.000.
$700.000.$ 264.00

EL total de
PAGO DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO ES:

$ 436.000

xe0,DRgEnto48$a6.915l72
Laminas explicativas de cmo se determin el Impuesto Global Complementario

RD ei vn i trd aoe s n mtd o es nl das euS ao lce Sis opd c oai erd 1La2 di m Anitla od mna ei sm a
$17.50 $70.-264

$436.0

REFERENCIAS:
* CONTENIDO SEMANA 6
* FUENTE: http://www.sii.cl/pagina/valores/global/igc2015.htm
* FUENTE: http://www.sii.cl/diccionario_tributario/dicc_i.htm