Balance Generallll PDF

ESTADOS
FINANCIEROS
MBA Javier Ormea Villavicencio
Usuarios
Usuarios externos:
Los acreedores.
Los inversionistas.
Las autoridades fiscales
Los proveedores.
Los analistas de la bolsa, etc.
Usuarios
Usuarios internos:
Los accionistas, directorio de la empresa.
El gerente general de la empresa.
La gerencia de administracin y finanzas
Las dems reas de la empresa.
Los empleados de la compaa.
La informacin Financiera
Es til:
Nos muestra la situacin financiera de la empresa.
Nos da elementos de juicio para tomar decisiones de
inversin y financiamiento
Se puede medir los niveles de solvencia, liquidez
rentabilidad de la empresa.
Se puede evaluar la capacidad de generar recursos
financieros, as como del rendimiento de la inversin
Conceptos importantes:
Liquidez.
Rentabilidad.
Solvencia
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Con el propsito de facilitar la comprensin de la
informacin financiera, surgi la necesidad de
establecer normas que aseguren la confiabilidad y
comparabilidad de la misma.
Estas normas se conocen como principios de
contabilidad, los cuales son un conjunto de postulados
que regulan el ejercicio de la contabilidad.
Constituyen los medios a travs de los cuales se
asegura que la informacin financiera cumpla con los
requisitos deseados.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados se
agrupan en tres reas:
- Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la
empresa
- Principios de contabilidad que especifican la base para
cuantificar las operaciones y la forma de su presentacin.
- Principios de contabilidad que se refieren a la forma como se
debe presentar la informacin financiera.
Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la
empresa
a) Entidad
La contabilidad de la empresa es independiente de la de sus
accionistas, de sus acreedores o deudores y de cualquier otra
empresa.
b) Realizacin
El ingreso se debe reconocer (registrar) en el momento de
efectuarse la venta y no antes o despus de efectuada
c) Perodo contable
Consiste en dividir la vida econmica de una entidad en
perodos convencionales para conocer los resultados de
operacin y su situacin en cada perodo,
independientemente de la continuidad del negocio. Perodos
tales como un mes, un trimestre o un ao.
Principios de contabilidad que especifican la base para
cuantificar las operaciones y la forma de su presentacin.
a) Valor histrico original
Los bienes y derechos deben registrarse segn su costo de
adquisicin o fabricacin.
b) Negocio en marcha
Presupone la permanencia del negocio en el mercado, por tiempo
indefinido, por ello no es vlido usar valores de liquidacin u
otros al cuantificar sus recursos y obligaciones.
c) Dualidad econmica
Este principio establece que cada recurso de que
dispone la entidad fue generado por terceros, los
cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes
de la entidad.
El monto total del activo es igual al pasivo ms el
patrimonio neto.
Principios de contabilidad que se refieren a la informacin
a) Revelacin suficiente
Los estados financieros deben contener de manera clara y
comprensible todos los elementos necesarios para juzgar los
resultados de operacin y la situacin financiera de la
entidad. Por ello, los estados financieros deben estr
acompaados de las notas aclaratorias.
b) Importancia relativa
Las cuentas deben ser agrupadas para su registro y presentacin, o en
forma separada, en funcin del volumen de operaciones y de su
importancia
c) Consistencia
Los preceptos y reglas por medio de los cuales se obtuvo informacin
contable deben tener estabilidad (continuidad) para que puedan ser
comparados en el tiempo. Cuando haya algn cambio, este debe
justificarse y anotarse el efecto que tiene sobre las cifras contables.
ESTADOS
FINANCIEROS
BASICOS
ESTADOS FINANCIEROS
Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en la
Situacin Financiera
Estado de Cambios en la
Situacin Patrimonial
ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de
una empresa a un momento determinado.
EL ESTADO DE RESULTADOS
Muestra los resultados obtenidos por la
empresa en un periodo determinado
ESTADOS FINANCIEROS
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra los saldos de efectivo inicial y final y los
movimientos ocurridos en un periodo
determinado
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Muestra los cambios en la cuenta patrimonial de
la empresa en un periodo determinado
BALANCE GENERAL
ACTIVOS
PASIVOS Y
PATRIMONIO
PASIVO
ACTIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO
CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE
PATRIMONIO
NETO
ESTRUCTURA DE
INVERSION
ESTRUCTURA DE
FINANCIAMIENTO
EN QUE SE EMPLEAN LOS

RECURSOS
COMO SE OBTUVIERON
LOS RECURSOS
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200
NUEVOS SOLES
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Valores Negociables
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Sobregiros Bancarios
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Parte Corriente de la Deuda a
Largo Plazo
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo
Inversiones en Valores
Intangibles
Inmuebles, Maquinaria y Equipo Neto
Otros Activos
Deudas a Largo Plazo

Provisin Beneficios Sociales
Ganancias Diferidas
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Reservas
Utilidades Retenidas (o Prdidas
Acumuladas)
Utilidades del Ejercicio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
El Estado de Resultados
La Huerta S.A.
Estado de Resultados del ao 2006
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos operativos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Provisiones
Utilidad operativa
Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos (30%)
Utilidad Neta
S/ 4290
3580
S/ 710
S/
S/
S/
166
220
143
181
82
99
30
69
Eficiencia en
la Produccin
Eficiencia en
la Gestin
Eficiencia en
el Financiamiento
(Nombre de la Empresa)
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Por los Aos Terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1
(Expresado en Nuevos Soles)
Capital
Saldos al ... de ... de ...

1. Distribuciones o asignaciones de utilidades efect. en el periodo
2. Dividendos y participaciones acordadas durante el periodo
3. Nuevos aportes de Accionistas
4. Movimiento de prima en colocacin de aportes y donaciones
5. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
6. Revaluacin de activos
7. Capitalizacin de Partidas Patrimoniales
8. Redencin de Acciones de Inversin o reducin de capital
9. Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio
10. Otros incrementos o disminuciones en partidas patrimoniales
Capital Acciones de
Adicional
Inversin
Excedente
de
Revaluacin
Reserva
Legal
Otras
Resultados Resultados
Reservas Acumulados del Ejercicio
Total
Estado de Flujos de Efectivo
Por los aos terminados al 31 de diciembre del ao x y ao x-1
Ao x
Actividades de Operacin
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacion ales
Cobranza de Regalas, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Otros Pagos de Efectivo relativos a la actividad
Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Otros Cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles
Aumento (Dism.) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Proveniente de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisin de Accione s o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisin de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de Amortizacin o Cancelacin de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Ao x-1
EL BALANCE GENERAL
El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006
Pasivo
Activo
Patrimonio
El Balance General
- El balance general es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de
una empresa a un momento determinado.
- Muestra todos los derechos y obligaciones que

tiene la empresa a una fecha determinada. La
ocurrencia de cualquier transaccin genera un
cambio de este estado financiero.
- Resume la informacin mostrada en los otros
estados financieros, adems de contener
informacin especfica de otros aspectos de la
empresa. As tenemos:
El Balance General
El Estado de Resultados Su resultado final
es mostrado independientemente en el
patrimonio neto.
El Estado de Flujo de Efectivo Su saldo final
est presentado en el saldo de la cuenta cajabancos.
Sus saldos finales aparecen en el patrimonio
neto del Balance General.
El Balance General
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Activo No Corriente
Patrimonio
El Balance General
- Frecuencia De acuerdo a las necesidades
de cada empresa:
Usuario interno Quincenal o mensual
Usuario externo Trimestral, semestral o
anual (segn lo requieran las entidades
supervisoras).
La mayora de las empresas elabora estados
financieros oficiales anualmente.
El Balance General
- El balance general est conformado por:
El Activo
El Pasivo
El Patrimonio Neto
El Balance General
Las cuentas del activo Representan los
bienes y derechos que posee la empresa.
Las cuentas del pasivo Son las obligaciones
de la empresa con terceros.
Las cuentas del patrimonio neto son los
derechos de los accionistas, adquiridos al
invertir su capital en la compaa, y
representan el valor neto de la empresa.
El Balance General
Activo
Bienes y
derechos que
posee la empresa
Pasivo
Obligaciones de
la empresa con
terceros
Patrimonio
Derechos de los
accionistas
EL ESTADO DE
RESULTADOS
El Estado de Resultados o tambin llamado
Estado de Ganancias y Prdidas cumple la
importante funcin de mostrar las utilidades o
prdidas contables que la empresa obtuvo
durante un perodo o ciclo contable.
Un estado de resultados eficientemente
elaborado debe proporcionar informacin
importante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Adems, es til para
disear medidas correctivas o de refuerzo
dentro de la organizacin, en trminos de la
gestin administrativa.
- Este reporte contable complementa al
balance general, al generar la informacin
referente a la utilidad o prdida del perodo, de
tal manera que se actualice la cuenta
patrimonial de utilidades retenidas.
- El estado de resultados est conformado por
los ingresos y por los gastos realizados por la
empresa en un perodo determinado. Sin
embargo, se debe recordar que estos ingresos
y gastos no implican necesariamente la entrada
y salida efectiva de dinero.
Ingresos
En el estado de resultados hay varios rubros en
la seccin ingresos, cuyo importe neto es la
cifra de las ventas netas.
Ventas brutas
Menos: Devoluciones
Descuentos
Ventas netas
$ 15,400
$450
350
$ 14,600
El rubro ventas brutas representa el precio total
facturado de la mercadera despachada o los
servicios prestados en el curso del ejercicio. No
debe incluir los impuestos a las ventas que
pueden cobrarse al comprador, debido a que
tales impuestos no son ingresos sino que
representan las cobranzas que la empresa
realiza por cuenta del fisco. Constituyen
pasivos adeudados al gobierno hasta su pago
al mismo.
El rubro devoluciones y bonificaciones en
ventas representa el valor de venta de la
mercadera devuelta por el cliente o las
bonificaciones acordadas a cliente.
Los descuentos en ventas constituyen el monto
de los descuentos que se otorgan a los clientes
por pronto pago de las facturas.
Costo de las Mercaderas Vendidas
Constituye el costo de los productos o servicios
vendidos. El mtodo que se utilice para
valorizar el inventario incidir en la
determinacin del costo de ventas.
Utilidad Bruta o Margen Bruto o Margen de
Ventas
Es la diferencia entre los ingresos por ventas y
el costo de ventas.
Gastos
Son disminuciones del capital contable que
ocurren al vender bienes o prestar servicios, es
decir, el costo de operacin del negocio.
Se desagregan en gastos administrativos,
gastos de ventas, gastos generales.
Tambin se registran por separado los gastos
de investigaciones y desarrollo.
Los rubros extraordinarios se consignan por
separado para diferenciarlos de los ingresos y
gastos ms o menos repetitivos del negocio.
Comentarios finales
- El Estado de Resultados nos permite medir la
eficiencia de la empresa en los siguientes
rubros:
Utilidad Bruta Eficiencia en la produccin
Utilidad Operativa Eficiencia en la gestin
Utilidad despus de gastos financieros
Eficiencia en el financiamiento
Las Vias S.A.
Estado de Resultados del ao 2006
Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos operativos
Gastos de venta
Gastos de administracin
Provisiones
Utilidad operativa
Gastos Financieros
Utilidad antes de impuestos
Impuestos (30%)
Utilidad Neta
$4290,000 Eficiencia en
3580,000 la Produccin
$ 710,000
$
$
$
166,320
220,000
143,000
180,680
92,000
87,320
26,196
61,124
Eficiencia en
la Gestin
Eficiencia en
el Financiamiento
- Una empresa es viable cuando tiene
resultados operativos positivos, pues muestra
que la empresa cubre sus costos de ventas y
sus gastos de operacin o gestin.
- La utilidad bruta es muy importante porque
debe cubrir los gastos de operacin y gastos
financieros, a fin de generar utilidades
suficientes para pagar los dividendos que
esperan los accionistas y generar los fondos
propios (utilidades retenidas) que requiere la
empresa para ayudar a financiar su
crecimiento.
EL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA
LAS VARIACIONES QUE OCURREN EN
LAS DISTINTAS CUENTAS
PATRIMONIALES, COMO EL CAPITAL
SOCIAL, CAPITAL ADICIONAL,
ACCIONES DE INVERSION,
EXCEDENTE DE REVALUACION,
RESERVAS Y RESULTADOS
ACUMULADOS
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
ES IMPORTANTE PORQUE BRINDA
INFORMACION SOBRE LA SITUACION
PATRIMONIAL DE LA EMPRESA YA QUE ES
UTILIZADA PARA LA TOMA DE DECISIONES
GERENCIALES COMO SON:
AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL
DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
CAPITALIZACION DE RESERVAS, ETC.
Capital

Capital Acciones de
Adicional
Inversin
Excedente
de
Revaluacin
Reserva
Legal
Otras
Total
Capital

Capital Acciones de
Adicional
Inversin
Excedente
de
Revaluacin
Reserva
Legal
Otras
Total
Empresa Industrial Cesar S.A.

La Empresa Industrial Cesar S.A. presenta la siguiente informacin:
1,- El Patrimonio Neto segn Balance al 31,12,200X fue:
Capital Social
Capital Adicional
Acciones de Inversin
Resultados Acumulados
Reseva Legal
Reserva Estatutaria
Resultado del Ejercicio despus de Impuestos y Participaciones
2,- Durante el siguiente ao se quiere capitalizar lo siguiente:
Utilidades
Aportes en efectivo de los socios
5.000.000
50.000
500.000
75.000
7.500
15.000
425.000
110.000
55.000
3,- Se espera una donacin de S/ 50,000 durante el siguiente ao

4,- Los resultados estimados son los siguientes:
Utilidad Neta
Revaluacin Voluntaria de Activos Fijos
Reserva Estatutaria 5%
5,- Distribucin de Utilidades: 10%
6,- La Junta General de Accionistas distribuir dividendos por S/ 20,000 y
efectuar una Reserva Especial por S/ 5,000
Elaborar el cuadro de Distribucin de Utilidades
Proyectar el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
675.000
250.000
CUADRO DE DISTRIBUCION DE
UTILIDADES
CESAR S.A.
Al 31 de Diciembre del 20XI
Utilidad Neta
10% Participacin de los Trabajadores
Utilidad despus de Participacin
Impuesto a la Renta: 30%
Utilidad despus del Impuesto
10% Reserva Legal
Utilidad despus de Reserva Legal
5% Reserva Estatutaria
Utilidad despus de Reserva Estatutaria
Reserva Especial
Utilidad a Distribuir
Dividendos
Utilidad despus de Dividendos
675.000
(67.500)
607.500
(182.250)
425.250
(42.525)
382.725
(19.136)
363.589
(5.000)
358.589
(20.000)
338.589
CESAR S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Proyectado
Por el Ao Terminado al 31 de diciembre del ao 20IX
Capital
Saldos al 31 de diciembre del 200X

Capitalizacin de Utilidades
Aportes de Capital
Donacin
Excedente de Revaluacin
Utilidad del Ejercicio
Reservas
Participacin de Trabajadores
Impuesto a la Renta
Pago de Dividendos
Resultados Acumulados
Reserva Especial
5.000.000
Capital Acciones de Excedente Reserva

Adicional Inversin de Revaluac. Legal
50.000
500.000
7.500
Reserva
Estatutaria
Reserva
Especial
15.000
Resultados
Acumul.
75.000
110.000
Resultados
del Ejercicio
425.000
(110.000)
Total
6.072.500
55.000
55.000
50.000
50.000
250.000
250.000
42.525
19.136
653.589
5.000
675.000
675.000
(61.661)
(67.500)
(67.500)
(182.250)
(182.250)
(20.000)
(20.000)
(653.589)
(5.000)
Saldos al 31 de diciembre del 20IX
5.165.000
100.000
500.000
250.000
50.025
34.136
5.000
728.589
6.832.750
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado financiero que muestra el efecto en

los cambios de efectivo en un periodo
determinado.
Es importante porque permite a los
usuarios evaluar la capacidad de la
empresa en la generacin de fondos como
efectivo
Permite tomar decisiones sobre las
necesidades de financiamiento requerido
por la empresa
Ao x
x-1
Cobranza de Venta de Bienes o Servicios e Ingresos Operacion ales
Cobranza de Regalas, Honorarios, Comisiones y otros
Cobranza de Dividendos e Intereses Recibidos
Otros cobros de Efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pago a Proveedores de Bienes y Servicios
Pago de Remuneraciones y Beneficios Sociales
Pago de Tributos. Pago de Intereses y Rendimientos
Aumento (Dism. del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operacin
Actividades de Inversin
Cobranza de Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Cobranza de Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Cobranza de Venta de Activos Intangibles
Menos:
Pagos por Compra de Valores e Inversiones Permanentes
Pago por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Pago por Compra de Activos Intangibles
Proveniente de Actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Cobranza de Emisin de Accione s o Nuevos Aportes
Cobranza de Recursos obtenidos por Emisin de Valores u otras Obligaciones de largo plazo
Menos:
Pagos de Amortizacin o Cancelacin de Valores y Otras Obligaciones a largo plazo
Pago de Dividendos y Otras Distribuciones
Otros Pagos de Efectivo relativos a al actividad
Provenientes de Actividades de Financiamiento
Aumento (Dism.) de Efectivo y Equivalente de Efectivo
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Ao
MTODO INDIRECTO
Ao x
Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y
Equivalente de Efectivo proveniente de las
Utilidad (Prdida ) Neta del Ejercicio
Ms: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Depreciacin y Amortizacin del Periodo
Provisiones Diversas
Prdida en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Prdida en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Prdida por Activos Monetarios No Corrientes
Otros
Menos: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio
Utilidad en Venta de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
Utilidad en Venta de Valores e Inversiones Permanentes
Ganancia por Pasivos Monetarios No Corrientes
Cargos y Abonos por Cambio Netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales
Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento)
Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento)
Disminucin en Existencias
(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar
Provenientes de la Actividad de Operacin
Ao x-1
LOS MOVIMIENTOS DE
FONDOS
ORIGEN Y APLICACIN DE
FONDOS
TODA EMPRESA REQUIERE DE FONDOS
PARA PODER OPERAR
ORIGEN DE FONDOS: LA FORMA COMO SE
OBTIENEN LOS FONDOS
APLICACIN DE FONDOS: LA FORMA EN
QUE ESTOS FONDOS SON UTILIZADOS
MOVIMIENTOS DE FONDOS
A TRAVES DEL CICLO DE VIDA DE LA

EMPRESA SE PRESENTAN CAMBIOS EN LA
PRODUCCION, REQUERIMIENTO DE
NUEVAS INVERSIONES, FINANCIAMIENTO,
ETC., EN CONCORDANCIA CON LOS
OBJETIVOS Y CAMBIOS ESTRATEGICOS
DEL NEGOCIO
LOS CAMBIOS REALIZADOS SE MUESTRAN

EN LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Y ESTADO DE RESULTADOS
ESTOS CAMBIOS CONSITUYEN LOS

LOS MOVIMIENTOS DE
FONDOS SON RECIPROCOS, ES
DECIR TIENEN UNA
CONTRAPARTIDA POR EL
MISMO MONTO
TENEMOS COMO EJEMPLOS:
UN INCREMENTO EN EL ACTIVO
CORRIENTE PUEDE ESTAR RELACIONADO
CON UN INCREMENTO EN EL PASIVO
CORRIENTE PROVEEDORES
UNA DISMINUCION DE CAJA PUEDE ESTAR
RELACIONADA CON UNA DISMINUCION
DEL PASIVO CORRIENTE
UN INCREMENTO EN LAS CUENTAS DEL
ACTIVO FIJO PUEDE ESTAR
RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN
LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO
ADMINISTRACION DEL
EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS
EN LA SITUACION
FINANCIERA
Administracin del Efectivo

Es de fundamental importancia en cualquier
negocio porque permite determinar el
crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de un
negocio
Una forma de llevar a cabo este control es la
utilizacin como herramienta financiera del
Estado de Cambios en la Situacin Financiera
Estado de Cambios en la Situacin

Financiera
Presentar en forma condensada y comprensible
informacin sobre el manejo de efectivo, es decir la
manera como se ha obtenido y como se ha utilizado
durante un periodo determinado
El Estado de Cambios en la Situacin Financiera
explica los movimientos de efectivo provenientes de la
operacin normal del negocio, la venta de activos, la
obtencin de prstamos, aportacin de accionistas y
otros que incluyen disposiciones de efectivo como son:
Compra de activos, pagos de pasivos, pago de
dividendos
Objetivos del Estado de Cambios en la

Situacin Financiera
1.- Evaluar la capacidad de la empresa para generar
recursos
2.- Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre
utilidad neta y recursos generados o utilizados por la
operacin
3.- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con
sus obligaciones, y anticipar necesidades de
financiamiento
4.- Evaluar los cambios derivados de transacciones de
inversin y financiamiento
Elementos Integrantes del Flujo de

Efectivo
1.- De Operacin
2.- De Inversin
3.- De Financiamiento
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO

POR O DESTINADO A LA OPERACION
Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan
directamente con el giro normal de operaciones de la
empresa:
Ventas al contado
Cobros de ventas al crdito
Compras al contado
Pagos a los proveedores
Pagos de sueldos y salarios
Pagos de gastos relacionados a la
operacin
Pagos de impuestos
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
INVERSION
Aquellos relacionados con la compra venta de activos

fijos que hayan ocasionado una entrada o desembolso
de efectivo:
Compra y venta de inmuebles, maq. y equipo y otros
activos
Adquisicin, construccin y venta de inmuebles,
maquinaria y equipo
Adquisicin de acciones de otras empresas
Prstamos otorgados por la empresa
Cualquier otra inversin o desinversin de
carcter permanente o de largo plazo
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Entrada o salida de efectivo provenientes de

actividades de financiamiento:
Crditos recibidos de corto y largo
plazo
Dividendos pagados
Prstamos recibidos y su liquidacin
Pagos de intereses
Aportaciones de los accionistas
Incremento o Decremento Neto

de Efectivo
Suma algebraica de los saldos netos de flujos
Flujo de efectivo de actividades de Operacin
+ Flujo de efectivo de actividades de Inversin
+ Flujo de efectivo de actividades de
Financiamiento
____________________________________________________________________________________________________________________
= Incremento o Disminucin Neta en

Efectivo
COMPAA ACME S.A.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO
2006
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE
47,635
68,410
85,170
201,215
ACTIVO FIJO
TERRENO
EDIFICIO
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO
EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO
TOTAL DE ACTIVO FIJO
240,000
360,000
(38,750)
462,000
(84,000)
939,250
TOTAL ACTIVOS
2005
75,050
42,950
61,925
179,925
240,000
300,000
(17,500)
550,000
(50,000)
1,022,500
1,140,465
1,202,425
PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
ACREEDORES VARIOS
IMPUESTOS POR PAGAR
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO
51,790
69,820
4,700
126,310
55,820
79,530
135,350
PASIVO A LARGO PLAZO

OBLIGACIONES
PRESTAMO BANCARIO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
310,000
230,000
540,000
350,000
250,000
600,000
TOTAL DE PASIVOS
666,310
735,350
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES RETENIDAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE
500,000
(32,925)
7,080
474,155
500,000
(32,925)
467,075
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL
1,140,465
1,202,425
COMPAA ACME S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
218,960
(94,750)
124,210
GASTOS DE OPERACIN:
SUELDOS
GASTOS VARIOS
GASTOS POR DEPRECIACION EDIFICIO
GASTOS POR DEPRECIACION EQUIPO
TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN
UTILIDAD DE OPERACIN
INGRESOS Y/O GASTOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
TOTAL INGRESOS Y/O EGRESOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE OTROS INGRESOS Y /O EGRESOS
UTILIDAD POR VENTA DE EQUIPO
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
51,480
5,840
21,250
42,000
(120,570)
3,640
1,560
(3,420)
.
(1,860)
(3,420)
1,780
10,000
11,780
(4,700)
7,080
NOTA: DURANTE EL PERIODO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006, SE VENDIO

UN EQUIPO EN 90,000 CON UN VALOR EN LIBROS DE 80,000 (COSTO DE ADQUISICION:
88,000 - DEPRECIACION ACUMULADA 8,000)
COMPAA ACME S.A.

BALANCE GENERAL COMPARATIVO
2006
ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
BANCOS
CLIENTES
INVENTARIOS
TOTAL DE ACTIVO CORRIENTE
47,635
68,410
85,170
201,215
ACTIVO FIJO
TERRENO
EDIFICIO
DEPRECIACION ACUMULADA EDIFICIO
EQUIPO
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO
TOTAL DE ACTIVO FIJO
240,000
360,000
(38,750)
462,000
(84,000)
939,250
TOTAL ACTIVOS
2005
75,050
42,950
61,925
179,925
240,000
300,000
(17,500)
550,000
(50,000)
1,022,500
VARIACIONES
(27,415)
25,460
23,245
60,000
(21,250)
(88,000)
(34,000)
1,140,465
1,202,425
PASIVOS
PASIVO A CORTO PLAZO
PROVEEDORES
ACREEDORES VARIOS
IMPUESTOS POR PAGAR
TOTAL DE PASIVO DE CORTO PLAZO
51,790
69,820
4,700
126,310
55,820
79,530
135,350
(4,030)
(9,710)
4,700
PASIVO A LARGO PLAZO

OBLIGACIONES
PRESTAMO BANCARIO
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
310,000
230,000
540,000
350,000
250,000
600,000
(40,000)
(20,000)
TOTAL DE PASIVOS
666,310
735,350
CAPITAL CONTABLE
CAPITAL SOCIAL
UTILIDADES RETENIDAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL DE CAPITAL CONTABLE
500,000
(32,925)
7,080
474,155
500,000
(32,925)
467,075
TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL
1,140,465
1,202,425
(32,925)
40,005
COMPAA ACME S.A.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2006
OPERACIN
UTILIDAD NETA
PARTIDAS QUE NO REQUIEREN RECURSOS
GASTO POR DEPRECIACION EDIFICIO
GASTO POR DEPRECIACION EQUIPO
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO
7080
21,250
42,000
(10,000)
60,330
AUMENTO DE CLIENTES
AUMENTO DE INVENTARIOS
DISMINUCION DE PROVEEDORES
RECURSO GENERADOS EN OPERACIN
FINANCIAMIENTO
PRESTAMO DE ACREEDORES DIVERSOS
IMPUESTOS DEVENGADOS NO PAGADOS
RECOMPRA DE OBLIGACIONES
PAGO DE PRESTAMO BANCARIO
RECURSOS UTILIZADOS EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
INVERSION
ADQUISICION DE EDIFICIO
VENTA DE EQUIPO
RECURSOS GENERADOS EN ACTIVIDADES DE INVERSION
AUMENTO DE EFECTIVO
(MAS) EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO
EFECTIVO AL CIERRE
(25,460)
(23,245)
(4,030)
7,595
(9,710)
4,700
(40,000)
(20,000)
(65,010)
(60,000)
90,000
30,000
(27,415)
75,050
47,635

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