I.E.S.

EXTREMADURA (Montijo)

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UNIDAD 11:
GESTIN DE COBROS Y PAGOS.

1.- INTRODUCCIN
La compraventa es un contrato por el que una de las partes (vendedor) se obliga a entregar
una cosa a cambio de que la otra parte (comprador) pague su precio. El pago del precio se
puede producir en el momento en que se recibe la mercanca o en un momento posterior.
Atendiendo a este criterio, existen distintas formas de pago:
Pago al contado: el que se produce en el momento de la entrega de la mercanca o
en los das inmediatos posteriores.
Pago aplazado (a crdito): cuando las obligaciones del comprador no se cumplen de
manera inmediata a la entrega de la mercanca, sino en un plazo de tiempo acordado
entre comprador y vendedor. En esta modalidad de pago se suelen incluir intereses.
cualquier otro medio fsico incluidos los electrnicos, concebidos para ser utilizados
como medio de pago al portador.

2.-MEDIOS DE COBRO Y PAGO AL CONTADO

2.1.-EFECTIVO:
Se entiende por efectivo:
La entrega de monedas y billetes de curso legal, nacional o extranjera, segn se haya
pactado previamente.
La entrega de un cheque al portador.
Cualquier otro medio fsico, incluidos los electrnicos, concebidos para ser utilizados
como medio de pago al portador como por ejemplo un cheque regalo de El Corte
Ingls o Ikea.
Queda prohibido realizar pagos o cobros superiores a 2.500, si una de las dos partes acta
como empresario o profesional, salvo que el que pague no sea residente, en cuyo caso el
lmite pasa a ser 15.000 euros.
Igualmente queda prohibido el fraccionar la operacin para eludir el cumplimiento de la
norma, pues a efectos del clculo del lmite establecido se sumarn los importes de todas las
operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la entrega de bienes o la prestacin de
servicios.
Ningn establecimiento comercial, banco, administracin u otro acreedor puede oponerse al
pago en efectivo, aunque s podran rechazar otros medios de pago, como cheques
personales y tarjetas de crdito.
En caso de pagos en efectivo, aparecer en la factura el recib con la firma del vendedor o bien
se emitir un RECIBO al cliente como justificante del pago realizado.

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2.1.1.- EL RECIBO
Un recibo es un documento que deja constancia de haber pagado o recibido dinero, se
extienden en unos impresos especiales que constan de dos partes:
El recibo propiamente dicho que se entrega a la persona que realiza el pago como
justificante del mismo.
La matriz que queda en el talonario, en la que se escribe de forma abreviada el
contenido del recibo.
MATRIZ

RECIBO

2.2.-TRANSFERENCIA BANCARIA E INGRESOS EN CUENTA:

Se denomina transferencia bancaria a la operacin por la que una persona (el ordenante) da
instrucciones a su entidad bancaria para que, con cargo a una cuenta suya, enve una
determinada cantidad de dinero a la cuenta de otra persona (el beneficiario) en la misma
entidad o en otra.
Cuando la transferencia tiene lugar entre cuentas de la misma entidad de crdito, la operacin
se denomina "traspaso interno".
Las entidades bancarias cobran comisiones por la realizacin de transferencias, que
normalmente pagar el ordenante. Las transferencias nacionales suelen transmitirse en un
plazo no superior a 48 horas.
Las transferencias se pueden realizar:
En las oficinas bancarias.
En los cajeros automticos.
A travs de la banca electrnica, utilizando Internet. En este caso las comisiones suelen
ser menores.

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2.3.-DOMICILIACIONES BANCARIAS:
2.3.1.- QU ES?
Domiciliar recibos en la cuenta bancaria significa que el pago de dichos recibos se va a
realizar directamente en la cuenta que se ha indicado previamente a la empresa emisora.
Este sistema de pago es muy cmodo para realizar los pagos de los recibos que se han de
pagar con frecuencia peridica, tales como los de las compaas de electricidad telfono,
seguros, comunidades de propietarios, suscripciones etc. Igualmente se pueden domiciliar los
cobros, por ejemplo las nminas.
Existe un sistema de cobros y pagos comn para todos los estados adheridos a la Zona nica
de pagos en Euros SEPA, que entr en vigor el 1 de enero de 2014, segn el cual existen dos
sistemas de domiciliaciones:
El sistema bsico (core)
El sistema b2b para domiciliaciones que se realizan entre empresas y donde no existe la
posibilidad de devolucin de recibos.

2.3.2.- LA ORDEN DE DOMICILIACIN

Debe llevar los datos de identificacin de la compaa emisora del recibo, una referencia que
ser vlida y nica para todos los recibos correspondientes a esta orden y la indicacin del tipo
de pago (pago nico o pagos recurrentes). En este documento deben estar especificados los
plazos para tener derecho al reembolso de los recibos.
El deudor (cliente) debe aportar sus datos de identificacin as como el cdigo completo de su
cuenta bancaria (IBAN)1, y el cdigo de identificacin de su banco (BIC)2 donde se realiza el
cobro

2.3.3.- CARGO EN CUENTA DE LOS RECIBOS

Mientras el banco no reciba una orden de su cliente para anular una domiciliacin dada, cada
vez que la empresa emisora presenta al banco los recibos para su cobro, el banco realiza el
cargo en la cuenta del cliente.
Si el banco no puede realizar el cargo en la cuenta de su cliente por saldo insuficiente, el banco
devuelve el recibo al emisor como impagado.

IBAN: Internacional Bank Account Number. Sirve para identificar a nivel internacional una cuenta bancaria.
Est formado por los 20 dgitos que formaban el nm de cuenta antiguo, ms 4 dgitos al principio que se
corresponden: 2 dgitos para el pas y otros 2 para el cdigo de control.
2
BIC: Bank Identifier Code. Sirve para identificar al banco beneficiario de una transferencia (o banco destino),
puede tener 8 caracteres u 11, si incluye la sucursal.

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2.3.4.- COMISIONES
Normalmente estas operaciones no llevan comisiones para el cliente, pero si para el emisor de
los recibos.

2.3.5.- CAMBIAR LA CUENTA DE DOMICILIACIN.

Si una persona quiere cambiar la cuenta bancaria donde domiciliar los recibos, ha de
comunicar el cambio a la compaa emisora.
Si la nueva cuenta es del mismo banco, conviene comunicar el cambio al banco.
Si la nueva cuenta es de otro banco, se podr dar de baja la orden de domiciliacin en el banco
anterior en un plazo prudente por si algn recibo estuviera ya emitido y en periodo de cobro.

2.3.6.- ANULAR EL PAGO DE UN RECIBO.

Si el cliente del banco no est conforme con el cobro de un recibo en su cuenta, con el sistema
SEPA bsico siempre puede devolverlo. Tiene un plazo de hasta 8 semanas por cualquier
motivo en los pagos autorizados y de hasta 13 meses para pagos no autorizados.

La compaa emisora (el acreedor) podr oponerse a la devolucin aportando una

copia del mandato vigente.
El cliente siempre puede pedir a su banco que no acepte recibos futuros procedentes
de una compaa dada.
Cuando se devuelve un recibo, se ha de gestionar la incidencia directamente con la
entidad emisora para no acabar estando incluido en un fichero de morosos.
Los recibos domiciliados entre empresas que han optado por el sistema SEPA b2b no
pueden ser devueltos.

2.3.7.- REMESAS.
Los recibos domiciliados son remesas realizadas por nuestros acreedores o proveedores, es
decir que las domiciliaciones bancarias se gestionan a travs de las remesas.
Una remesa es un medio de cobro por el cual una empresa o empresario entrega un recibo o
conjunto de recibos al banco para que gestione el cobro de los mismos. Esta entrega de
recibos se realiza de forma telemtica a travs del fichero adecuado en funcin del tipo de
cobro-pago.
Los cuadernos o Normas AEB (Asociacin Espaola de la Banca), son una serie de normas o
protocolos comunes a todas las entidades bancarias que operan en nuestro pas y que fijan las
caractersticas de los ficheros informticos emitidos o recibidos por una entidad financiera.
Los ficheros ms comunes son:
COBROS

PAGOS

Norma 19: Recibos domiciliados

Norma 32: Descuentos comerciales en soporte
magntico.
Norma 58: Anticipo de crditos comerciales

Norma 34 Transferencias, nminas y cheques.

Norma 68 Pagos domiciliados.

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2.4.- TARJETAS BANCARIAS:

Son un medio de pago muy habitual en la actualidad. Pueden ser emitidas por entidades
bancarias y estn asociadas a una cuenta corriente o de ahorro. Pueden ser de diferentes
tipos:

2.4.1.- TARJETA DE DBITO:

Estn asociadas a una cuenta corriente o de ahorro y permite disponer de los fondos
existentes en dicha cuenta. Se pueden utilizar para realizar compras o para retirar dinero de
los cajeros automticos. En ambos casos la operacin se registra de manera inmediata en la
cuenta, por lo que es necesario que existan fondos suficientes para hacer frente al pago o la
retirada en efectivo.
En principio se puede retirar tanto dinero como haya en la cuenta asociada, sin embargo, por
razones de seguridad se puede fijar un lmite diario, sobre todo para la retirada de fondos de
los cajeros automticos.
En caso de necesidad, el banco podra anticipar la cantidad necesaria, si en un momento dado
no hubiera fondos pero, hemos de tener en cuenta que los intereses pueden llegar a ser muy
elevados.

2.4.2.- TARJETA DE CRDITO:

Permiten realizar pagos y obtener dinero, hasta el lmite fijado, sin necesidad de tener
fondos en la cuenta bancaria en ese momento (a diferencia de lo que ocurre con las tarjetas
de dbito), debiendo pagar los intereses establecidos por disponer de ese crdito.
El lmite del crdito disponible puede variar a lo largo del tiempo, siempre con el
consentimiento y conocimiento del titular de la tarjeta. Pudiendo la entidad autorizar excesos
al lmite de crdito mximo que ser distinto para cada categora de tarjeta (normal, plata,
oro.).
La devolucin del dinero que se ha utilizado debe hacerse en la forma y plazos previstos,
normalmente en los primeros das de cada mes. Pudiendo elegir distintas modalidades pago:
Pago mensual por la totalidad: es la forma ms sencilla. En los primeros das del mes
posterior al que se han realizado los gastos, la entidad financiera cargar en cuenta los
mismos y enviar un extracto con las operaciones realizadas en el periodo anterior y el
saldo final que se cargar en cuenta.
El usuario deber tener dinero suficiente para pagar todo el saldo y liquidar la deuda.
Esta forma de pago no genera intereses.
Pago aplazado: permite al titular financiar sus compras segn sus necesidades, ya que
elige cunto quiere pagar cada mes. Es decir, con estas tarjetas es posible aplazar el pago
mediante una cuota, fija o flexible, como si se tratara de la amortizacin de un prstamo.

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Si la cuota mensual es reducida, puede ocurrir que no sea suficiente para pagar todos los
intereses generados hasta ese momento, por lo que la deuda se incrementar en la
cantidad necesaria, pasando dese ese momento a generar nuevos intereses. De ah la
importancia de controlar la duda acumulada en cada liquidacin pues crece
exponencialmente.

2.4.3.- TARJETAS MONEDERO:

Tambin llamadas de prepago, permiten hacer desembolsos, en general de pequeo importe,
y obtener dinero hasta el lmite que su titular haya pactado previamente con la entidad
bancaria o de dinero electrnico que la emite, mediante ingreso por caja o cargo en su cuenta.
Los datos con el importe disponible total se almacenan en la tarjeta en un chip, y dicho
importe va disminuyendo segn se efecten pagos. Una vez agotado, puede recargarse.

2.4.4.- TARJETAS COMERCIALES:

Son emitidas por una empresa comercial, que permite que sus clientes paguen las compras
efectuadas en sus establecimientos. (Tarjeta de El Corte Ingls, Da,.)

2.4.5.- LAS COMISIONES:

Existen muchas comisiones asociadas a las tarjetas de dbito y crdito, aunque no siempre se
cobran todas. Las que se van a cobrar deben figurar en el contrato y cualquier modificacin
debe ser comunicada.
Normalmente se cobra una comisin por un importe fijo en concepto de emisin y otro
importe cada ao (o cada 6 meses) para la renovacin de las tarjetas. El importe depende del
tipo de tarjeta, a mayor categora, ms alto. Si hay varios beneficiarios, cada tarjeta secundaria
suele pagar comisin.

2.5.- EL CHEQUE:
El cheque es un documento mediante el cual una persona (librador) ordena a una entidad
bancaria (librado) que pague a otra persona (tomador o tenedor) una determinada cantidad
de dinero.

2.5.1.- PERSONAS QUE INTERVIENTEN A LO LARGO DE LA VIDA DE UN CHEQUE:

Librador: persona que emite el cheque y ordena el pago del mismo.

Librado: entidad bancaria que recibe la orden de pago con los fondos que el librador
tiene a su disposicin.
Tenedor: persona que se encuentra en posesin del ttulo (es necesario que la
posesin sea legtima). Al primer tenedor se le denomina tomador.
Endosante: persona distinta al librador que transmite el cheque mediante endoso, es
decir cuando el tenedor, lo firma por detrs para transmitirlo.
Avalista: persona que garantiza el pago del cheque si no lo hace el principal obligado al
que l avala.

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Bsicamente, en el cheque intervienen: librador, librado y tomador:

Orden de pago

LIBRADOR

Entrega del
cheque

Entrega del
cheque

LIBRADO

Pago

TOMADOR

2.5.2.- REQUISITOS FORMALES:

La denominacin de cheque figura en el ttulo:
Pguese por este cheque a .
El mandato puro y simple de pagar una suma determinada en euros o moneda extranjera
convertible admitida a cotizacin oficial:
..
Pguese ..euros.
La suma puede expresarse en nmeros y en letras, prevaleciendo la letra en caso de
discrepancia. Si la cantidad se repitiera en una de estas formas con diferentes contenidos
prevalecer la de menor importe.
El nombre del que debe pagar, denominado librado, que necesariamente ha de ser un
banco o entidad de crdito que tenga fondos a disposicin del librador.
El lugar de pago. Si no se designa, se considerar lugar de pago, en este orden, alguno de
los siguientes:
El lugar designado junto al nombre del librado (si fueran varios, se pagar en el primer
lugar mencionado).
Si no hubiera ninguno, se pagar en el lugar de emisin del cheque si el librado tuviera
en l un establecimiento.

A falta de los dos supuestos anteriores, en el establecimiento principal del librado.

La fecha y lugar de emisin del cheque.
Fecha: ha de ser posible (no sera vlida, por ejemplo, la fecha del 31 de febrero)
Lugar: si no se menciona en el ttulo, se considerar como lugar de emisin el que
aparezca al lado del nombre del librador.
La firma de la persona que emite el cheque, denominado librador; no se exige el nombre.
Su misin es identificar al librador para que asuma la obligacin del pago.

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El cheque se extender en impreso normalizado, que deber contener los siguientes datos:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)

Datos identificativos del banco o caja.

Cdigo de la entidad.
Importe expresado en cifras.
Designacin del beneficiario.
Importe del cheque expresado en letras.
Lugar y fecha de emisin.
Nmero correspondiente al cheque.
Firma del librador
Zona de impresin magntica

2
1
3
4
5
6
7

8
9

2.5.3.- MODALIDADES DE EMISIN:

Segn se designe a la persona del tomador:

Cheque al portador: lleva escrita la expresin al portador y puede ser cobrado por
cualquier persona que lo presente al cobro.
Cheque nominativo: se pagar a la persona fsica o jurdica que aparezca designada en
el documento (se exigir la presentacin del DNI y la firma al dorso)
Cheque nominativo no a la orden: aparecer, a continuacin del nombre del
tomador, la expresin no a la orden. Lo cual implica que el cheque no podr
transmitirse mediante endoso.

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2.5.4.- CHEQUES ESPECIALES:

Cheque conformado: aquel que en su reverso se hace constar la clausula de
conformidad (tambin se estampilla en el anverso certificado, visado, conforme u
otra semejante).
A travs de dicha clausula el Banco deja constancia de que existen dichos saldos en la
cuenta, retenindolos para ser abonados contra ese cheque. Lo normal es que, si te
solicitan un cheque conformado vayas a tu banco para que emita el cheque y retenga el
dinero en la cuenta, sellndolo, tal como se ha explicado, con lo cual, ya no se podr
disponer de ese dinero para otros fines.
Ejemplo del reverso de un cheque conformado.

El cheque bancario: este cheque est emitido por la propia entidad financiera, tratndose
de un cheque prepagado, y respondiendo de su pago la entidad que lo emite (el banco es
librado y librador). Habitualmente estos cheques se emiten a una determinada persona.
El cheque bancario no tiene plazo especial en que funciona la garanta, ya que la garanta
estriba en ser emitido por el propio Banco.
En qu se diferencia del conformado?:
Pues que con el conformado, el tenedor puede llegar a no cobrarlo, si por casualidad, la
cuenta del librador fuera embargada. En cambio, ese riesgo no existe con el cheque
bancario, ya que es el propio banco quien emite el cheque, por lo que previamente, habr
retirado de la cuenta el dinero al cliente y da un cheque propio que, realmente, es dinero
en efectivo.
As pues, el cheque bancario, siempre es dinero en efectivo, mientras que el
conformado, puede serlo o no.

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Cheque cruzado: se formaliza cruzando dos barras paralelas en el anverso. La finalidad del
cheque cruzado es evitar que en caso de prdida un tercero pueda cobrar el cheque, ya
que, mediante este sistema, el cheque slo puede ser abonado mediante ingreso en la
cuenta del beneficiario. Existen dos modalidades:
Cheque cruzado general: cuando no aparece ninguna expresin entre las dos
barras que lo cruzan o aparece Banco y Ca. Permite ingresarlo en cuenta en
cualquier banco. El tenedor de un cheque que sea cliente del banco librado puede
cobrarlo en
efectivo.

Cheque cruzado especial: entre las dos barras se escribe el nombre de un banco
determinado, de forma que slo podr cobrarse mediante abono en cuenta de este
banco. Si el banco librado y el que aparece en el cruzado es el mismo y el librador
es
cliente
suyo. Puede
cobrarlo en
efectivo.

Cheque para abonar en cuenta: no se puede abonar en efectivo, slo se puede cobrar
mediante el abono en cuenta bancaria. En el anverso del cheque debe incluirse la
expresin para abonar en cuenta:

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2.5.5.- PLAZOS PARA EL PAGO DEL CHEQUE:

El cheque es pagadero a la vista (en el momento de su presentacin). El tenedor debe
presentarlo al cobro en los siguientes plazos:
Cheque emitido y pagadero en Espaa: 15 das.
Cheque emitido en Europa y pagadero en Espaa: 20 das.
Cheque emitido fuera de Europa y pagadero en Espaa: 60 das.
Si se presenta al cobro fuera de estos plazos podr ser pagado si:
Existen fondos en la cuenta.
El librador no ha revocado la orden de pago.
No ha prescrito, es decir, no han transcurrido 6 meses desde la finalizacin del plazo
de presentacin.

2.5.6.- IMPAGO DEL CHEQUE:

La falta de pago de un cheque presentado al cobro dentro de los plazos legales se puede
acreditar mediante protesto notarial o mediante una declaracin del librado en el reverso
del cheque indicando la cantidad no satisfecha y el da de la presentacin.
El librador, los avalistas y los endosantes responden solidariamente frente al tenedor.
Si no hay fondos suficientes para pagar el cheque, el librado (Banco) pagar el saldo disponible
en la cuenta del librador, no pudiendo el tenedor rechazar este pago parcial.

3.-MEDIOS DE COBRO Y PAGO APLAZADO

Un pago aplazado es cuando se produce en un perodo de tiempo ms largo a partir de la
entrega de las mercancas. Esta modalidad de pago suele general intereses cuya cuanta
depender del tiempo de aplazamiento y de la relacin existente entre el cliente y el
proveedor.
Las operaciones de pago aplazado suelen documentarse en instrumentos formales de pago.
Los ms usados son:
Letra de cambio
Pagar
Recibo normalizado

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3.1.- LA LETRA DE CAMBIO:

Documento formal por el cual una persona (librador) ordena pagar a otra (librado) una
determinada cantidad de dinero (nominal) a la orden de un tercero (tomador) en una fecha
determinada (vencimiento) y en un lugar determinado.

3.1.1.- PERSONAS QUE INTERVIENTEN A LO LARGO DE LA VIDA DE UNA LETRA DE

CAMBIO:
Librador: persona que emite la letra y ordena el pago. Ser el vendedor.
Librado: persona que ha de pagar la letra. Ser el comprador. Si acepta la letra y la firma
se convierte en aceptante.
Tomador o tenedor: persona que ha de cobrar la letra (generalmente un banco). El
tomador puede endosar (transmitir) la letra a terceras personas.
Avalista: persona que garantiza el pago de la letra en caso de que no lo haga el librado.
Endosante: persona que posee la letra y la transmite a otra mediante el endoso.
Endosatario: persona que recibe la letra mediante un endoso y que, a su vez, puede
endosarla.

3.1.2.- IMPRESO OFICIAL DE LA LETRA DE CAMBIO:

La emisin de una letra de cambio ha de hacerse en papel timbrado. El importe del timbre
depender del nominal de la letra.
Anverso de una letra de cambio

14

1) Lugar de libramiento: poblacin en la que se expide la letra. Si falta, se considera emitida

en el domicilio del librador.
2) Moneda: euros o moneda extranjera convertible admitida a cotizacin oficial.

3) Importe: en cifras.
4) Fecha de libramiento: da, mes y ao en que se emite la letra.

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5) Vencimiento: fecha en que ha de efectuarse el pago de la letra. Puede ser:

A fecha fija: vence en una fecha determinada

A la vista: la letra es pagadera el da de su presentacin al cobro. Salvo indicacin en

contra del librador, deber presentarse dentro del ao siguiente a su emisin.

A un plazo contado desde la vista: el cmputo del plazo se har a partir de la fecha de
aceptacin o, a falta de ella, de la de protesto (por ejemplo, "a 30 das vista")

A un plazo contado desde la fecha: se computa el plazo desde el da siguiente a la

fecha de libramiento (por ejemplo, "noventa das fecha" "3 meses fecha"

Los vencimientos, cuando consistan en plazos, se determinarn computndose los meses

de fecha a fecha. As por ejemplo si una letra se present al librado el 18 de abril y su
vencimiento es a dos meses fecha, el vencimiento concluir el 18 de junio.
Si en el mes de vencimiento no hubiera da equivalente al inicial, el plazo terminar el
ltimo da del mes. As por ejemplo si una letra se present al librado el 30 de diciembre,
el vencimiento ser el 28/29 de de febrero
No se excluyen los das inhbiles, salvo cuando el da del vencimiento lo fuera,
trasladndose, en este caso, al primer da hbil siguiente.

6) Nombre del tomador: persona a cuya orden se ha de pagar la letra.

7) Importe en letras: La Ley no exige que la cantidad figure una vez en cifras y otra en letras.
Si hay discordancia prevalece la cantidad en letras.
8) Lugar de pago: Si falta se suplir por el domicilio del librado. Si est domiciliada en una
entidad bancaria, la presentacin al pago se har en el domicilio del banco.

9) Nombre y domicilio del librado: el librado puede ser persona fsica o jurdica. Tambin
pueden ser varios.
10) Aceptacin: del librado mediante su firma. Refuerza la confianza de que la letra ser
pagada. Ser obligatoria cuando lo establezca el librador o cuando sean pagaderas a un
plazo desde la vista, ya que se necesita la fecha de la aceptacin para calcular el
vencimiento.

11) Nombre, domicilio y firma del librador: la firma es obligatoria. Las personas jurdicas
librarn las letras a travs de sus apoderados y harn constar la expresin "por orden" (pp).
12) Timbre: donde se observa la cuota que se ha de pagar por el impuesto, segn el importe de
la letra de cambo. Ya que el modelo oficial cumple la funcin de liquidacin del Impuesto
de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
13) Nmero de cuenta bancaria: normalmente las letras de cambio estn domiciliadas para su
pago en la entidad bancaria donde el librado tiene fondos. El pago se reclamar al banco,
salvo que expresamente se refleje que pagar el propio librado. En su caso, la letra deber
contener los datos bancarios.
14) Clusulas facultativas: se incluyen si as lo requieren las partes. Son ejemplo de clusulas:

Clusula no a la orden: que impide que la letra se pueda transmitir mediante endoso.
Clusula de prohibicin de presentacin a la aceptacin.

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Reverso de una letra de cambio:

Lugar destinado
a formalizar el
aval

Aval:
Es una declaracin por la que una persona garantiza al pago de una letra de cambio si no lo
efectuase el obligado cambiario al que avala. El avalista puede avalar en cualquier momento, y
si paga, tiene derecho a pedir su reembolso al avalado.
Endoso:
Es el modo habitual de circulacin de la letra, salvo el caso en el que un endosante incluya una
clusula de prohibicin de endoso, o lo haga el propio librador utilizando la expresin "no a la
orden" u otra equivalente Por el endoso, el endosatario es el tenedor legtimo del ttulo.

3.1.3.- IMPAGO DE LA LETRA DE CAMBIO:

Las letras se han de presentar al cobro en el da de su vencimiento o en uno de los dos das
hbiles siguientes. Teniendo las letras a la vista un plazo mximo de presentacin de un ao.
Cuando el librado no paga la letra de cambio, si es aceptante de la misma, el tenedor puede
ejercitar distintas acciones para cobrar el importe de la letra:

ACCIN DIRECTA:
Es la que puede ejercer el tenedor contra el aceptante y su avalista, con motivo del
impago, en cualquier momento, dentro de los 3 aos siguientes al vencimiento del ttulo,
sin ms requisitos, como el protesto o la presentacin al cobro.
ACCIN DE REGRESO:
Es la que puede ejercer el tenedor contra el librador, los endosantes y sus avalistas (es
decir, contra los dems obligados). No siendo necesario respetar el orden de las firmas en
el ttulo.
Para que pueda ejercerse es preciso que la letra se haya presentado al pago y se pueda
probar que este no se ha producido (ya sea por protesto o medio equivalente).
Se efecta despus del vencimiento o antes, si:
Si se deniega total o parcialmente la aceptacin
El librado est en Suspensin de pagos, Quiebra o hubiera resultado infructuoso el
embargo.

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En qu orden deber proceder el tenedor contra los obligados en la letra?

Si el aceptante no paga la letra, el tenedor podr proceder contra el mismo aceptante, los
endosantes y avalistas, que respondern solidariamente del pago.
El tenedor no tendr que observar el orden en que lo hicieron los obligados, tal y como se ha
dicho antes y podr actuar contra ellos de forma individual o conjunta. La accin intentada
contra cualquiera de los obligados no impedir que se proceda contra lo dems.
Son medios de prueba del impago:
protesto notarial: acta notarial que da fe del impago de la letra presentada en
tiempo y forma.
Declaracin equivalente del librado inserta en la letra, fechada y firmada.
Declaracin del domiciliatario o de la cmara de compensacin (con los mismos
requisitos anteriores)
El impago de la letra da derecho a reclamar:
El importe de la letra, el inters legal incrementado en dos puntos y los gastos ocasionados por
el impago.

3.2.- EL PAGAR:
Es un ttulo formal que contiene la promesa de pagar una determinada cantidad de dinero por
parte de la persona que lo emite (firmante) a otra que se denomina beneficiario o tenedor.

3.2.1.- PERSONAS QUE PUEDEN INTERVENIR:

Firmante:

persona que promete realizar el pago de una cantidad determinada. Es el

obligado principal y directo.
Beneficiario o tenedor: persona que ha de recibir el pago. Puede ser la persona a quien
el firmante prometi pagar o aquella que, debido a la circulacin del pagar, sea su
poseedor legtimo.
Endosante: persona, distinta del firmante, que hace circular el pagar mediante endoso.
Avalista: persona que garantiza el pago del pagar.
En el pagar las figuras de librado y librador (vistas en la Letra de cambio) coinciden.

3.2.2.- MODALIDADES DE LIBRAMIENTO:

En la determinacin de la fecha o plazo de vencimiento existen las mismas modalidades que
han sido examinadas en la letra de cambio.

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3.2.3.- REQUISITOS FORMALES DEL PAGAR:

No existe un modelo oficial para l, aunque s existe un modelo normalizado de pagar de
cuenta corriente que se utiliza en el mbito bancario, vlido para las entidades financieras
espaolas.
Modelo de pagar y datos que ha de contener:

3
1

6
7

1) Denominacin de pagar inserta en el texto mismo del ttulo y expresada en el idioma

empleado para su redaccin.
2) Promesa pura y simple de pagar una cantidad determinada en euros o moneda
extranjera convertible.
3) Vencimiento (si no se indicara, se considerar pagadero a la vista).
4) Lugar del pago (si no se fijara, lo ser el lugar donde se ha emitido el pagar)
5) Nombre de la persona a quien haya de hacerse el pago o a cuyo orden se haya de
efectuar.
6) Fecha y lugar en que se firme el pagar (el lugar se considera el domicilio del firmante,
y si no hay ninguna indicacin al respecto, ser el que figure junto a su firma).
7) Firma de la persona que emite el ttulo.

3.3.- EL RECIBO NORMALIZADO:

Se utiliza para los pagos que se domicilian (las domiciliaciones bancarias ya se vieron en el
apartado anterior) en una entidad bancaria. Para la domiciliacin es necesaria la autorizacin
escrita del titular de la cuenta por la cual, a partir de ese momento, se efectuarn los pagos.
Los recibos emitidos debern reflejar los datos del emisor y del deudor y el concepto por el
que se emite el recibo.
Si la empresa emisora no quiere esperar al vencimiento de cada recibo (en ocasiones se pactan

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pagos a muchos plazos) puede entregarlos a la entidad bancaria para que le anticipe el pago
(descuento) o para que gestione el cobro.
Modelo de recibo:

4.-MEDIOS DE COBRO Y PAGO EN EL COMERCIO INTERNACIONAL

Adems de utilizar los medios de pago ya estudiados, se puede usar:
cobranzas
Crditos documentarios o cartas de crdito.
La eleccin del mtodo de pago depender de factores tales como:
Conocimiento y confianza mutuas entre el comprador y el vendedor.
Tamao y frecuencia de las operaciones.
Las normas legales existentes en los pases involucrados en la transaccin
Costes bancarios generados por la utilizacin de dichos instrumentos.

4.1.- COBRANZAS:
Instrumento a travs del cual un exportador gestiona el cobro de su venta ante el
importador, utilizando los servicios de entidades bancarias (remitente y cobrador):
El exportador enva la mercanca, pero no la documentacin para poder retirarla.
Paralelamente enva, a travs de su banco, al banco del importador los documentos
acreditativos de la propiedad de la mercanca y el documento financiero (letra de
cambio, pagar,...).
El banco del importador presenta el documento financiero a su cliente para que
proceda a su pago (venta al contado) o a su aceptacin (pago aplazado).
En el momento en que el importador paga o acepta el efecto recibe la documentacin
para poder retirar la mercanca.

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Con este sistema el exportador se garantiza que no va a entregar la propiedad de la mercanca

hasta que el importador pague o acepte el efecto.
La cobranza documentaria se utiliza cuando existe una relacin comercial de confianza entre
el exportador y el importador y, en estos casos, el exportador no puede reclamar los importes
al banco, ya que ste, es slo un intermediario en la operacin.

4.2.- CRDITO DOCUMENTARIO:

Es un medio de pago mediante el cual un banco de la plaza del importador, actuando por
cuenta y orden de un cliente, se compromete u obliga frente a un beneficiario a efectuar (o
hacer efectuar) un pago, siempre y cuando se cumpla con las condiciones del crdito.
Se trata pues de un compromiso escrito asumido por un banco de efectuar el pago al vendedor
a su solicitud y de acuerdo con las instrucciones del comprador hasta la suma de dinero
indicada, dentro de un determinado tiempo y contra entrega de los documentos indicados.

El importador solicita a su banco la apertura de un crdito documentario y se lo

comunica al exportador, indicndole la documentacin que debe remitir.
El exportador procede al envo de la mercanca al lugar convenido y paralelamente, a
travs de su banco remite al banco del importador la documentacin acreditativa de
que la mercanca ha sido enviada en las condiciones acordadas.
El banco del importador recibe esta documentacin, comprueba que est todo en
regla y procede al pago. El banco del importador garantiza la operacin.

Tipos de crditos documentarios:

Revocable o irrevocable:

- Revocable: cuando despus de su apertura y antes de haber procedido al pago, el

importador puede anularlo.

- Irrevocable: cuando una vez abierto ya no se puede cancelar.

Confirmados: un tercer banco garantiza el cumplimiento del pago en el supuesto de que
el banco emisor no lo hiciese.
A la vista o a plazo:

- A la vista: el pago de la operacin es al contado. En el momento de presentar la

documentacin el banco del importador procede al pago.

- A plazo: el pago de la operacin es aplazado.

La carta de crdito, constituye una garanta de pago, porque es un compromiso de pago
respaldado por un banco. Estas garantas se amplan segn las cartas de crditos sean
irrevocables y confirmadas.
Es un mtodo de pago considerado de bajo riesgo porque el banco expedidor tiene la
obligacin legal de pagar, siempre y cuando se presenten todos los documentos requeridos y
se cumplan todos los trminos estipulados en el contrato. Por contra es ms caro que la
cobranza.

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5.- OPERACIONES FINANCIERAS BSICAS EN LA GESTIN DE COBROS Y PAGOS

5.1.- NEGOCIACIN O DESCUENTO DE EFECTOS:
Negociar o descontar una letra es entregrsela al banco para que l gestione el cobro de la
misma, pero el banco nos anticipa el importe lquido, previo descuento de:
Intereses (por anticiparnos el importe antes del vencimiento)
Comisiones (por hacer la gestin de cobro)
Otros gastos de correo, timbre, telfono, etc.
Realmente la operacin de descuento de letras es un prstamo que el banco hace al cedente
de la letra, pero siempre con la clusula salvo buen fin, es decir, que si el librado no atiende
al pago de la letra cuando el banco se la presente, ste volver a cargarnos en la cuenta el
importe que nos haba anticipado ms los gastos de la devolucin.

PROCESO DEL DESCUENTO DE EFECTOS

COMERCIALES
1) El LIBRADOR lleva la
letra al banco para su
DESCUENTO

3) El banco enva los efectos a

su vencimiento para cobrarlos

BANCO

LIBRADOR

2) El BANCO ingresa en la
cuenta del librador el importe
de la letra menos los intereses
de descuento y comisiones

SOLUCIONES:
Librado y librador
pueden llegar a un nuevo
acuerdo y hacer una
nueva letra (letra de resaca)
Se procede al protesto

LIBRADO

4) El LIBRADO paga la
letra a su vencimiento y
el proceso ha terminado

Si el efecto resultara impagado, el

banco cargara en la cuenta del
librador, el importe de la letra
impagada ms los gastos de
devolucin, etc

5.2.- GESTIN DE COBRO DE EFECTOS:

Al igual que en el descuento, esta operacin tambin consiste en entregar la letra al banco
para que l gestione el cobro; pero aqu el banco no nos anticipa el importe, sino que nos lo
abona cuando l haya cobrado la letra, a su vencimiento.

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Por esta operacin el banco nos cobrar una serie de comisiones (ms IVA) y otros gastos. Si
bien en el descuento podemos decir que el banco acta como "prestamista", en la gestin de
cobro, lo hace como "recadista", de ah que en esta operacin no haya intereses, slo
comisiones, correo y dems gastos.
Las comisiones de la gestin de cobro de letras, recibos y otros documentos no estn exentas
de IVA, por lo tanto, el banco repercutir a las empresas el IVA correspondiente.

PROCESO DE LA GESTIN DE EFECTOS COMERCIALES

2 El BANCO presenta las letras
para su cobro, cuando llega el
vencimiento

1 El LIBRADOR lleva la letra

al banco para que gestione
su cobro

BANCO

LIBRADOR
LIBRADO
4 El BANCO ingresa en la
cuenta del librador el
importe de la letra menos
los gastos de gestin. Esta
operacin lleva IVA.

SOLUCIONES:
Librado y librador pueden llegar a
un nuevo acuerdo y hacer una
nueva letra (letra resaca)
Se procede al protesto

3 El LIBRADO
paga la letra a su
vencimiento

Si el efecto resultara impagado,

el banco devolvera el mismo al
librador y le cobrara los gastos
de gestin y devolucin

6.- CONTABILIZACIN DE LOS COBROS Y LOS PAGOS EN RELACIN CON LA

COMPRA-VENTA DE MERCADERAS
6.1.- ACREEDORES Y DEUDORES POR OPERACIONES COMERCIALES (GRUPO 4):
Este grupo est formado por los siguientes subgrupos:
40 Proveedores
41 Acreedores varios
43 Clientes
44 Deudores varios
46 Personal
47 Administraciones pblicas
48 Ajustes por periodificacin
49 Deterioros de valor de crditos comerciales y provisiones a corto plazo.
Con algunas de las cuentas que forman parte de este grupo ya se ha trabajado en los temas
anteriores.

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Cuando la empresa realiza gastos contemplados en los subgrupos 60 y

62, se originan obligaciones de pago que pueden estar documentadas
en letras de cambio y/o pagars, o no.
LA EMPRESA DEBE POR:
(600) Compra de mercaderas
(601) Compras de materias primas
(602) Compras de otros
aprovisionamientos
(607) Trabajos realizados por otras
empresas
(620) Gastos en investigacin y
desarrollo del ejercicio
(621) Arrendamientos y cnones
(622) Reparaciones y conservacin
(623) Servicios de profesionales
independientes
(624) Transportes
(625) Primas de seguros
(626) Servicios bancarios y similares
(627) Public, propag y relacs pblicas
(628) Suministros
(629) Otros servicios

LA DEUDA SE CONTABILIZA EN:

DEUDA NO DOCUMENTADA (Slo factura):
(400) Proveedores
DEUDA DOCUMENTADA (Letras o pagars)
(401) Proveedores, efectos comerciales a pagar

DEUDA NO DOCUMENTADA (Slo factura):

(410) Acreedores por prestacin de servicios
DEUDA DOCUMENTADA (Letras o pagars)
(411) Acreedores, efectos comerciales a pagar

Cuando la empresa efecta operaciones contemplados en los subgrupos 70 y

72, se originan derechos de cobro que pueden estar documentadas en letras
de cambio y/o pagars, o no.
LE DEBEN A LA EMPRESA DEBE POR:
(700) Venta de mercaderas
(701) Venta de productos terminados
(702) Venta de productos
semiterminados
(703) Venta de subproductos y residuos
(704) Venta de envases y embalajes
(705) Prestacin de servicios
(752) Ingresos por arrendamiento
(753) Ingresos de Propiedad Industrial
cedida en explotacin.
(754) Ingresos por comisiones
(755) Ingresos por servicios al personal
(759) Ingresos por servicios diversos

EL DERECHO DE COBRO SE CONTABILIZA EN:

DERECHO NO DOCUMENTADO (Slo factura):
(430) Clientes
DERECHO DOCUMENTADO (Letras o pagars)
(431) Clientes, efectos comerciales a cobrar

DERECHO NO DOCUMENTADO (Slo factura):

(440) Deudores
DERECHO DOCUMENTADO (Letras o pagars)
(441) Deudores, efectos comerciales a cobrar

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6.2.- PROBLEMTICA CONTABLE DE LOS EFECTOS COMERCIALES:

6.2.1.- OPERACIONES CON EFECTOS COMERCIALES SIN INTERVENCIN BANCARIA.
Para reflejar mejor la situacin en la que se encuentran los efectos comerciales en cada momento,
vamos a usar las cuentas de 4 cifras en que se desglosa la 431 "Clientes, efectos comerciales a
cobrar":
4310 Efectos comerciales en cartera
4311 Efectos comerciales descontados
4312 Efectos comerciales en gestin de cobro
4315 Efectos comerciales impagados
Ahora veamos todo el proceso que sigue una letra, desde el principio, mediante un ejemplo,
para su mejor comprensin:
La empresa Melones del Sur, ha vendido mercaderas a Mercadona una
partida de melones de Villaconejo, por importe de 3.000 a pagar en tres
mensualidades consecutivas, venciendo la primera el da 1 de junio prximo.
IVA 21%

DEBE

HABER
Melones del Sur:
Ventas de mercad
a
H.P. IVA repercutido
Mercadona:

3.630,00

430

Clientes

3.000,00
630,00

600
472

Compra de mercad
H.P. IVA soportado

a Proveedores

700
477

3.000,00
630,00

400

3.630,00

El 15 de mayo Melones del Sur, libra tres letras iguales (1.210 cada una) a pagar por
Mercadona", con vencimiento los das 1 de los tres meses siguientes. Los efectos no han sido
aceptados an.
Ninguna anotacin contable por el momento.

aceptacin de la letra:
El 20 de mayo Mercadona acepta los efectos que libr Melones del Sur
DEBE

HABER
Melones del Sur:

3.630,00

4310

Ef comerc en cartera

Clientes

430

3.630,00

401

3.630,00

Mercadona
3.630,00

400

Proveedores

Prov, ef com a pagar

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Nota:
Si el nominal de la letra incluye gastos e intereses por aplazamiento a corto plazo, dichos
conceptos son:

Un gasto para el librado, que contabilizar en las cuentas:

669 Otros gastos financieros (los gastos)
662 Intereses de deuda. (los intereses)
Un ingreso para el librador, que contabilizar en las cuentas:
769 Otros ingresos financieros (los gastos)
762 Ingresos de crditos (los intereses)

LIBRADO: (Comprador)

LIBRADOR: (Vendedor)

(400) Proveedores
(669) Otros gastos finnc.
(662) Intereses deudas

(431) Clientes, ef. Comles

A cobrar
a
a

Proveedores, ef. Comles

A pagar.(401)

Clientes
(430)
Otros ingresos fros. (769)
Ingresos de crditos (762)

Endoso de la letra:
El 27 de mayo, Melones del Sur, que debe 1.210 a su proveedor Jvenes agricultores de
Villaconejo, le paga endosndole una de las letras girada a cargo de Mercadona.

DEBE

HABER
Melones del Sur:

1.210,00

400

Proveedores

Ef comerc en cartera

4310

1.210,00

430

1.210,00

Jvenes agricultores de Villaconejo

1.210,00

4310

Ef comerc en cartera

Clientes

Vencimiento y pago de la letra:

El da 1 de junio se procede al cobro del primer efecto, que recordamos lo tiene la empresa
Jvenes agricultores de Villaconejo
DEBE

HABER
Jvenes agricultores de Villaconejo

1.210,00

572

Bancos C/C

Ef comerc en cartera

4310

1.210,00

572

1.210,00

Mercadona
1.210,00

401

Proveed ef com pagar

Bancos C/C

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Impago de una letra:

Llegado el vencimiento de la segunda letra: 1 de julio, Mercadona no paga la misma:
DEBE

HABER
Melones del Sur:

1.210,00

4315

Ef comerc impagados

Ef comerc en cartera

4310

1.210,00

Letra definitivamente incobrable:

Melones del Sur ha hablado con su cliente, llegando a la conclusin de que ste no podr
pagarle la letra ni hoy ni en los prximos das.
DEBE

HABER
Melones del Sur:

1.210,00

650

Prdidas de crd com

incobrables

Ef comerc impagados

4315

1.210,00

6.2.2.- OPERACIONES CON EFECTOS COMERCIALES CON INTERVENCIN BANCARIA.

NEGOCIACIN O DESCUENTO DE DE LETRAS:
La mejor forma de verlo es mediante:
15 das antes del vencimiento de la ltima letra, Melones del Sur tiene
necesidades de liquidez, por lo que decide ir al banco para descontar dicha
letra, el banco le adelanta el importe de la misma, cobrndole 50 en
concepto de intereses y 10 ms por comisiones:
1.150,00 (572) Bancos c/c
50,00 (665) Int. descto. efctos.
10,00 (626) Servics. Banc. y sim
1.210,00 (4311) Ef. com. Descont.

a
a
a Deudas ef. descont

(5208) 1.210,00

a Ef. com. Cartera

(4310) 1.210,00

Cuando llegue el vencimiento de la letra descontada, el banco la presentar al cobro al librado, el cual puede
que la pague o no. En el supuesto de que el librado pague la letra, dejar de existir la deuda contraa con el
banco:

1.210,00 (5208) Deudas ef. desc. a Ef. com. Descont. (4311)

1.210,00

Si el librado no paga la letra, a su vencimiento, el banco nos la devolver, cargndonos en cuenta su importe
ms los gastos de devolucin. (Supongamos que es este el caso), es decir, supongamos que Mercadona no
paga al banco la letra y el banco se la devuelve a Melones del Sur, junto con 5 de gastos:

1.210,00 (5208) Deudas ef. desc. a Ef. com. Descont. (4311)

1.210,00

1.210,00 (4315) Ef. com. Impag.

5,00 (626) Serv.Banc.y sim a Bancos c/c

1.215,00

(572)

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GESTIN DE COBRO DE LETRAS:

La mejor forma de verlo es mediante:

Imaginemos que Melones del Sur, no tuvo falta de liquidez, 15 das

antes del vencimiento de la ltima letra, sino que la llev al banco para
que ste se ocupara del cobro:
1.210,00 (4312) Ef. com. Gest de
cobro

a Ef. com. Cartera

(4310) 1.210,00

Cuando llegue el vencimiento de la letra puede suceder que Mercadona pague o no pague.
Imaginamos que paga. El banco nos ingresa en nuestra c/c menos una comisin de 10 y el IVA
de la comisin 18%.
1.198,20 (572)

Bancos c/c
10,00 (626) Sev.banc. y sim
1,80 (472) IVA soportado

a Ef. com. Gest. De

cobro

(4312) 1.210,00

A Ef. com. Gest. De

cobro

(4312) 1.210,00

Si Mercadona no hubiera pagado:

1.210,00 (4315) Ef. com. Impag.