UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS
CONTABILIDAD Y AUDITORIA

AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA: Cdigo de tica para Profesionales de la Contabilidad

SUBTEMA: Seccin 270,280 e introduccin a la seccin 290

CURSO: CA 5-06

INTEGRANTES:
ANDREA DIAZ
KARINA LOPEZ
JOSELYNNE MENDEZ
ANDREA MONTALVO
CRISTINA QUINAPALLO
WENDY SALINAS
KEVIN SANCHEZ
KATHERINE USCA

ABRIL-SEPTIEMBRE
2016

Contenido
SECCIN 270 Custodia de los activos de un cliente.....................................................3
Prrafo 270.1................................................................................................... 3
Prrafo 270.2................................................................................................... 3
Prrafo 270.3................................................................................................... 3
SECCIN 280 Objetividad Todos los servicios.........................................................3
Prrafo 280.1................................................................................................... 3
Prrafo 280.2................................................................................................... 4
Prrafo 280.3................................................................................................... 4
Prrafo 280.4................................................................................................... 4
SECCIN 290 (Introduccin)................................................................................. 4
Independencia Encargos de auditora y de revisin.....................................................4
290.4............................................................................................................. 4
290.5............................................................................................................. 5
290.6............................................................................................................. 5
290.7............................................................................................................. 5
290.8............................................................................................................. 5
GLOSARIO:...................................................................................................... 7
BIBLIOGRAFA:................................................................................................ 7

SECCIN 270 Custodia de los activos de un cliente

Prrafo 270.1 El profesional de la contabilidad en ejercicio no se har cargo de la
custodia de sumas de dinero ni de otros activos del cliente, salvo que las disposiciones
legales le autoricen a ello
Prrafo 270.2 La custodia de activos de un cliente origina amenazas;
Por ejemplo
Existe una amenaza de inters propio en relacin con el comportamiento
profesional y ;
Puede existir una amenaza de inters propio en relacin con la objetividad,
derivadas de la custodia de activos de un cliente.
En consecuencia, el profesional de la contabilidad en ejercicio al que se ha confiado
dinero (u otros activos) pertenecientes a otros:
a) Mantendr dichos activos separados de sus activos personales o de los de la
firma,
(b) Utilizar dichos activos slo para la finalidad prevista,
(ACCOUNTANS, Edicin de julio de 2009 )
c) Estar preparado en cualquier momento para rendir cuentas a cualquier persona con
derecho a ello, de dichos activos y de cualquier ingreso, dividendo o ganancia
generados, y
d) Cumplir todas las disposiciones legales y reglamentarias aplicables a la tenencia y
contabilizacin de dichos activos.
Prrafo 270.3 Adquisicin de activos de un cliente, el profesional de la contabilidad en
ejercicio realizar las indagaciones necesarias en relacin con el origen de dichos
activos y considerar las obligaciones normativas.
Por ejemplo, si los activos han sido obtenidos mediante actividades ilegales, como
puede ser el blanqueo de capitales, se origina una amenaza en relacin con el
cumplimiento de los principios fundamentales en donde el profesional de la
contabilidad puede considerar la posibilidad de obtener asesoramiento jurdico.

SECCIN 280 Objetividad Todos los servicios

Prrafo 280.1
Trata sobre los servicios profesionales, se explica que cuando el profesional de
contabilidad realice algn servicio deber determinar si existe algn tipo de amenaza
con respecto al principio de la objetividad como resultado de tener intereses en, o
relaciones con, un cliente o sus administradores.
Prrafo 280.2
Trata sobre la influencia de terceros al momento de sacar conclusiones, se especifica
que cuando un contador realice un servicio con un grado de seguridad deber tener una
actitud mental independiente e independencia para que a la hora de emitir una
conclusin sea calificada como una conclusin sin influencias externas o internas
Prrafo 280.3
Se explica que la existencia de una amenaza en relacin a la objetividad se definir en
primer lugar segn la naturaleza del trabajo, el cual puede ser lcito o ilcito, en
segundo lugar las circunstancias particulares del trabajo, es decir que el mismo sea
encargado bajo condiciones o acuerdos que pongan en duda la procedencia del dinero,
el pago de impuestos o ponga riesgo los derechos de los trabajadores

Prrafo 280.4
Expresa que un contador en ejercicio de la profesin tiene que identificar amenazas y de
ser necesario aplicar las medidas respectivas como salvaguardas para eliminar la
amenaza detectada
Cabe destacar que si las salvaguardas no surten el efecto esperado el profesional est en
el deber de renunciar al cargo
Ejemplos de salvaguardas:

Retirarse del equipo del encargo

Procedimientos de supervisin
Poner fin a la relacin financiera o empresarial que origina la amenaza
Comentar la cuestin con niveles ms altos de la direccin dentro de la firma
Comentar la cuestin con los responsables del gobierno del cliente

SECCIN 290 (Introduccin)

Independencia Encargos de auditora y de revisin

290.4 Los encargos de auditora, al ser de inters pblico el Cdigo de tica exige que
los miembros de los equipos de auditora, las firmas y las firmas de la red sean
independientes de los clientes de auditora.
290.5
Objetivo
Facilitar a las firmas de auditora y a los miembros de los equipos de auditora la
aplicacin del marco conceptual descrito a continuacin en su propsito de lograr y de
mantener la independencia.
290.6 La independencia comprende:

Actitud mental independiente

Permite expresar una conclusin sin influencias que comprometan el juicio profesional,
permitiendo que una persona acte con integridad, objetividad y escepticismo
profesional

Independencia aparente

Evitar los hechos que son tan relevantes que un tercero con juicio y bien informado,
examinando todos los hechos y circunstancias especficos, podr concluir

que la

integridad, la objetividad o el escepticismo profesional de la firma o del miembro del

equipo de auditora se han visto comprometidos.
290.7 Los profesionales de la contabilidad aplicarn el marco conceptual con el fin de:
(a) Identificar las amenazas en relacin con la independencia,
(b) Evaluar la importancia de las amenazas que se han identificado, y
(c) Cuando sea necesario, aplicar salvaguardas para eliminar las amenazas o reducirlas a
un nivel aceptable
Cuando el profesional de la contabilidad determina que no se dispone de salvaguardas
adecuadas se eliminar la circunstancia o la relacin que origina las amenazas o
rehusar o pondr fin al encargo de auditora. En la aplicacin del presente marco
conceptual el profesional de la contabilidad har uso de su juicio profesional.

290.8 Es imposible definir cada una de las situaciones que originan amenazas en
relacin con el cumplimiento de los principios fundamentales y especificar la actuacin
adecuada. Por este motivo, el Cdigo establece un marco conceptual que requiere que
las firmas y los miembros de los equipos de auditora identifiquen, evalen y hagan
frente a las amenazas en relacin con la independencia. El marco conceptual facilita a
los profesionales de la contabilidad en ejercicio el cumplimiento de los requerimientos
de tica de este Cdigo. Se adapta a numerosas variaciones en las circunstancias que
originan amenazas en relacin con la independencia y puede disuadir a un profesional
de la contabilidad de concluir que una situacin est permitida si no se prohbe
especficamente

GLOSARIO:
Custodia: que significa guarda y que, a su vez, emana, de custos, que puede
traducirse
como
guardin,
guardar
con
cuidado
y
vigilancia.
Objetividad: Imparcialidad con que se trata o se considera un asunto prescindiendo de
las consideraciones y los criterios personales o subjetivos.
Salvaguardas: Medidas excepcionales de proteccin que utiliza el profesional al ver
amenazada su imagen y credibilidad. (DEFINITION)
Escepticismo profesional: significa estar alerta a la evidencia de auditora que pudiera
resultar incongruente con otra evidencia de auditora o que plantee una duda sobre la
confiabilidad de la informacin obtenida de la Administracin y de los encargados del
gobierno corporativo de la entidad. (THEFREEDICTIONARITY)
Blanqueo de capitales: Proceso de legitimacin de los bienes que tiene origen ilegal,
fundamentalmente originados fuera del control de las instituciones estaduales en general
y tributarias en particular. (Pastor, 2001)

BIBLIOGRAFA:
ACCOUNTANS, I. F. ( Edicin de julio de 2009 ). Cdigo de tica para
Profesionales. New York, New York 10017 USA: .
DEFINITION. (s.f.). Qu es, Significado y Concepto. Recuperado el 24 de Abril
de 2016, de Definicin de custodia - Qu es, Significado y Concepto
http://definicion.de/custodia/#ixzz46nMbmWFa
Pastor, A. (2001). La prevencin de blanqueo de capitales. Navarra Aranzadi.
THEFREEDICTIONARITY. (s.f.). Diccionario de espaol . Recuperado el 24 de
Abril de 2016, de http://es.thefreedictionary.com/objetividad