Anlisis y aplicacin prctica de la NIC 12

Impuesto a la Renta Casos prcticos

utilizando el PDT 670 Renta Anual 2011
(Informe Completo)
EN: IMPUESTO A LA RENTA

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1. OBJETIVO DE LA NIC 12
El objetivo de esta norma es prescribir el
tratamiento contable del Impuesto a la Renta
(tambin llamado impuesto a las ganancias),
pues el principal inconveniente que se suscita al
contabilizar este impuesto, est relacionado con
el tratamiento de las consecuencias actuales y
futuras de:
a) La recuperacin (liquidacin) en el futuro
del importe en libros de los activos
(pasivos) que se han reconocido en el
estado de situacin financiera de la
entidad; y,
b) Las transacciones y otros sucesos del
periodo corriente que han sido objeto de
reconocimiento
en
los
estados
financieros.
Luego del reconocimiento, por parte de la
entidad que informa, de cualquier activo o
pasivo, est inherente la expectativa de que
recuperar el primero o liquidar el segundo, por
los valores en libros que figuran en las
correspondientes partidas. Cuando sea probable
que la recuperacin o liquidacin de los valores
contabilizados vaya a dar lugar a pagos fiscales
futuros mayores o menores de los que se
tendran si tal recuperacin o liquidacin no
tuviera consecuencias fiscales, la NIC 12 exige
que la entidad reconozca un pasivo o activos por
el impuesto diferido.
En ese sentido, esta norma exige que las
entidades contabilicen las consecuencias fiscales
de las transacciones y otros sucesos de la
misma manera que contabilizan esas mismas
transacciones o sucesos econmicos.
As, los efectos fiscales de transacciones y otros
sucesos que se reconocen en el resultado del
periodo se registran tambin en los resultados.
Para terminar esta parte introductoria, es
necesario recordar que la Resolucin del CNC
N 046-2011-EF/94 de fecha 03.02.2011
estableci que la NIC 12 no es aplicable a las
participaciones de los trabajadores en las
utilidades puesto que le resulta aplicable la NIC
19 Beneficios a los empleados. Veamos a
continuacin el desarrollo y la aplicacin prctica
de la NIC 12.

2. DIFERENCIAS ENTRE LA BASE

CONTABLE Y LA BASE TRIBUTARIA
a) Base Contable