TRIBUTACIN PARA

LA MYPE

TRIBUTACIN PARA
LA MYPE
I

LAS MYPES Y
SU
CLASIFICACIN

BASE LEGAL

Ley N 28015 - Publicada el 03 de julio de 2003

Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y Pequea Empresa.
Decreto Supremo N 009-2003-TR - Publicado el 09 de septiembre de
2003
Aprueban Reglamento de la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro
y Pequea Empresa.
Decreto Legislativo N 1086 - Publicado el 28 de junio de 2008
Decreto Legislativo que aprueba la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al
Empleo Decente.
Decreto Supremo N 007-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de
2008
Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad,
Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al
Empleo Decente, Ley MYPE.
Decreto Supremo N 008-2008-TR - Publicado el 30 de septiembre de
2008
Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la
Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa
y del Acceso al Empleo Decente Reglamento de la Ley MYPE

OBJETO DE LA LEY
El Decreto Legislativo N 1086 tiene por objetivo la
promocin de la competitividad, formalizacin y
desarrollo de la Micro y Pequeas Empresas
para la ampliacin del mercado interno y
externo de stas, en el marco del proceso de
promocin del empleo, inclusin social y
formalizacin de la economa, para el acceso
progresivo al empleo en condiciones de
dignidad y suficiencia.

CONDICIN PARA SER MYPE

Ser una persona natural o una persona

jurdica debidamente constituida.
Tener como objeto desarrollar actividades
de
extraccin,
transformacin,
produccin, comercializacin de bienes o
prestacin de servicios.

CLASIFICACIN MYPE

El conductor de la microempresa no ser considerado para

efectos de establecer el nmero mximo de trabajadores.

MBITO DE APLICACIN
Este D.Leg. se aplica a todos los
trabajadores sujetos al rgimen laboral de
la actividad privada, que presten servicios
en las micro y pequeas empresas, as
como sus conductores y empleadores.

Importante: El presente rgimen laboral

no ser aplicable a los trabajadores
sujetos al rgimen laboral comn, que
cesen con posterioridad a la entrada en
vigencia del Decreto Legislativo N 1086 y
vuelvan a ser contratados por el mismo
empleador, bajo cualquier modalidad salvo
que haya transcurrido un (1) ao desde el
cese.

NATURALEZA Y PERMANENCIA
El presente Rgimen Laboral Especial es de
naturaleza permanente. La empresa cuyo nivel de
ventas o el nmero de trabajadores promedio de 2
aos consecutivos supere el nivel de ventas o el n
de trabajadores lmites establecidos en la presente
ley para clasificar a una empresa como Micro o
Pequea Empresa, podr conservar por 1 ao
calendario
el
Rgimen
Laboral
Especial
correspondiente. Luego de este perodo la empresa
pasar definitivamente al Rgimen Laboral que le
corresponda.

BENEFICIOS
MICRO EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Remuneracin Mnima Vital (RMV)

Jornada de trabajo de 8 horas

Jornada de trabajo de 8 horas

Descanso semanal y en das feriados

Descanso semanal y en das feriados

Remuneracin por trabajo en sobretiempo

Remuneracin por trabajo en sobretiempo

Cobertura de seguridad social en Salud a travs

del SIS.

Cobertura de seguridad social en salud a

travs del ESSALUD

15 das de vacaciones

15 das de vacaciones

Indemnizacin por despido de 10 das de

remuneracin por ao de servicios ( con un tope
de 90 das de remuneracin)

Indemnizacin por despido de 20 das de

remuneracin por ao de servicios (con
un tope de 120 das de remuneracin)
Cobertura de Seguro de Vida y Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR)

PEQUEA EMPRESA

ADEMS
LOS TRABAJADORES
DE LA PEQUEA
EMPRESA
TIENEN MS
BENEFICIOS

Derecho a percibir 2 gratificaciones al ao

(Fiestas Patrias y Navidad)

Derecho a participar en las utilidades de la

empresa
Derecho a la compensacin por tiempo de
Servicios (CTS) equivalente a 15 das de
remuneracin por ao de servicio con tope
de 90 das de remuneracin.
Derechos colectivos segn las normas del
Rgimen General de la actividad privada.

BENEFICIOS EN SALUD

Se

crea el Sistema Integral de Salud SIS

Aplicable exclusivamente a las microempresas
que incorporan a nuevos trabajadores.
Cobertura
para
los
dueos
de
las
microempresas sus trabajadores y sus derecho
habientes.
Aporte para este beneficio es subsidiado por el
Estado en un 50 %

RGIMEN DE PENSIONES
Los trabajadores y conductores de la microempresa
podrn afiliarse a cualquiera de los siguientes
regmenes previsionales:
Sistema Nacional de Pensiones
Sistema Privado de Pensiones
Para acceder al Sistema de Pensiones Sociales, los
trabajadores y conductores de la microempresa no
deben estar afiliados a otro rgimen previsional.

Los trabajadores de la pequea empresa debern

obligatoriamente afiliarse al Sistema Nacional de
Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.

Depreciacin
acelerada para
las pequeas
empresas

La ley MYPE permite la depreciacin

acelerada
por equipos y maquinarias
nuevas en 3 aos , que se adquieran desde
el ao 2009, y entonces la empresa puede
cargar hasta 33.33% del desgaste en 3 aos
en vez de 10 aos.

EXTENSIN DEL RGIMEN

LABORAL DE LA
MICROEMPRESA:
Las juntas o asociaciones o agrupaciones de
propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad
horizontal o condominio habitacional, as como las
asociaciones o agrupaciones de vecinos, podrn
acogerse al rgimen laboral de la microempresa
respecto de los trabajadores que les presten
servicios en comn de vigilancia, limpieza,
reparacin, mantenimiento y similares, siempre y
cuando no excedan de 10 trabajadores.

REQUISITOS PARA ACOGERSE

A LA REMYPE
El RUC de la empresa debe encontrarse
vigente.
Tener el Usuario y Clave SOL.
Tener como mnimo un trabajador.
No pertenecer al rubro de bares,
discotecas, casinos y juegos de azar.

REGISTRO NICO DE
CONTRIBUYENTES

RUC
Registro nico de Contribuyentes (RUC) es el
registro informtico a cargo de la SUNAT que
contiene los datos de identificacin y de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes de
los tributos administrados y/o recaudados por la
SUNAT, de la informacin vinculada a sus
actividades econmicas, as como la informacin
de sus responsables.
.

El nmero de RUC, es el nmero de once

11) dgitos que identifica al contribuyente ante
la SUNAT, luego que a este se le confirma su
inscripcin, en dicho registro. Es de uso
obligatorio para cualquier gestin que se
realice ante la Administracin Tributaria y otras
dependencias de la Administracin Pblica que
la SUNAT establezca. Dicho nmero tiene
carcter permanente y es de uso exclusivo de
su titular.

INSCRIPCIN AL RUC?

Requisitos para Obtener el nmero de RUC

Persona Jurdica

Persona Natural

DNI Vigente ( Original y 2

Copias).
Un recibo de Servicio
Publico como agua, luz,
cable, telefona (original y
copia).

DNI Vigente del representante Legal (

Original y 2 Copias).
Un recibo de Servicio Publico como agua,
luz, cable, telefona (original y copia).
La Ficha o partida registral en registros
pblicos (Antigedad no mayor a 30
das).

QU ES LA CLAVE SOL?
Es una contrasea de uso personal que permite, a los
contribuyentes, acceder al Sistema "SUNAT Operaciones en Lnea SOL".
La Clave SOL es de distribucin gratuita. Por seguridad, su entrega se
realiza en un sobre sellado

MODIFICACIONES DE DATOS
Los contribuyentes podrn actualizar o modificar la
siguiente informacin, utilizando el formulario
Virtual N 3128 "Modificacin de Datos del
RUC por Internet":
Nombre comercial.
Actividad econmica principal y/o secundaria.
Cdigo de profesin u oficio.
Sistema de emisin de comprobantes de pago.
Sistema de contabilidad.
Nmero de fax,
Nmeros telefnicos fijos y mviles (celular).
Correo electrnico.

Domicilio fiscal (1) y

Condicin del inmueble declarado
como domicilio fiscal.
Suspensin Temporal y/o Reinicio de
actividades.
Alta de Tributos
Origen de Capital.
Condicin de domiciliado en el pas.
Baja de establecimientos anexos.
Baja de tributos.
Baja de inscripcin en el RUC.
Slo necesita conectarse a SUNAT
Operaciones en Lnea.

TRIBUTACIN
PARA LA MYPE
II

DECLARACIN Y PAGO DE
IMPUESTOS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Comunidad MYPE
www.mype.sunat.gob.pe

NORMAS LEGALES:
Ley 28205 publicada el 15.04.04
Ley 28319 publicada el 05.08.04
Decreto Supremo N097-2004 publicado el 21.07.04
Decreto Legislativo N 937 publicado el 14.11.03
R.S. N 192-2004/SUNAT publicada el 25.08.04
R.S. N 193-2004/SUNAT publicada el 25.08.04
R.S. N 028-2005/SUNAT publicada el 03.02.05
Decreto Legislativo N 967 publicado el 24.12.06

NUEVO RGIMEN NICO

SIMPLIFICADO
Es un rgimen que sustituye el pago del
Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto de Promocin Municipal
por el pago de una cuota mensual.
Objetivo

Dar facilidades a los pequeos

negocios y establecimientos para
que cumplan sus obligaciones
tributarias.

SUJETOS DEL NUEVO

RUS

Estn incluidos en este rgimen las

personas naturales y las sucesiones
indivisas domiciliadas en el pas que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las
actividades empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales,
que perciban rentas de cuarta categora
nicamente por sus actividades de oficio.
c) Sus ingresos brutos por la realizacin de
sus actividades no excedan de S/. 360,000
nuevos soles en un ejercicio gravable.

PERSONAS NO
COMPRENDIDAS
a) Desarrollen sus actividades en ms
de una unidad de explotacin.
b) El valor de sus activos fijos, sin
incluir el
predio y vehculos, supere
los S/. 70,000
nuevos soles.

c) El monto de sus adquisiciones, no

incluyen
activos fijos, exceda de S/.
360,000 nuevos soles.

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
a)

Presten servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad > = 2 T.M. (Dos toneladas metricas).

b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o

internacional de pasajeros.

c)

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o

destino
aduanero, excepto zona de frontera:
importar US$ 500 por mes.

d) Organicen espectculos pblicos.

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
e)

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores, agentes corredores de productos y
de
bolsa de valores, operadores especiales que
realizan
actividades en la Bolsa de Productos,
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y
otros de naturaleza similar.
g) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o
publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
i) Actividades
de
comercializacin
de
combustibles
lquidos
y
otros
productos
derivados de los
hidrocarburos.
j)

Entreguen bienes en consignacin.

k) Presten servicios de depsitos aduaneros y

terminales de
almacenamiento.
l)

Realicen alguna operacin gravada con el ISC.

m) Realicen operaciones afectas al impuesto a la

Venta
del Arroz Pilado.

ACOGIMIENTO
INICIEN SUS OPERACIONES EN EL
TRANSCURSO DEL AO:

Oportunidad:
El contribuyente podr acogerse nicamente al
momento de inscribirse en el Registro nico de
Contribuyentes.
El acogimiento al nuevo RUS tendr carcter
permanente, salvo que el contribuyente opte
por el Rgimen General o el Rgimen Especial.

ACOGIMIENTO
R.G. o R.E.R.

NRUS

a) Declarar y pagar la cuota mensual dentro de la fecha de

vencimiento.
b) Haber dado de baja los comprobantes de pago, que den
derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo para
efecto tributario, (hasta el ltimo da del mes anterior al
que se efectu el cambio de rgimen).
c) Haber dado de baja los establecimientos anexos que
tengan autorizados, como mximo hasta el ltimo da del
mes anterior al que se efectu el cambio de rgimen.

TABLAS DE CATEGORAS
Categoras Total ingresos

brutos
mensuales
(hasta S/.)

Total
Cuota
adquisiciones mensual
mensuales
(S/.)
(hasta S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

CAMBIO DE REGIMEN
NRUS

R.G. o R.E.R.

Podrn optar por acogerse voluntariamente en

cualquier mes del ao, mediante la presentacin
de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regmenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el Nuevo
RUS tendrn carcter cancelatorio, debiendo
tributar segn las normas del Rgimen Especial o
del Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.

CATEGORIA ESPECIAL
a)

b)

Total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales

no exceda de S/. 60,000:
Que se dedican nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
detallados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizado
en mercados de abastos.
Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en estado natural.
Los contribuyentes debern presentar anualmente una
declaracin informativa sealando sus 5 principales
proveedores
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Emitir slo boletas y/o tickets emitidos por mquina

registradora.
Sustentar sus compras con comprobantes de pago.
Archivar cronolgicamente los comprobantes de sus
compras y ventas.
Pagar la cuota mensual.

Mantener actualizado su RUC comunicando cambios

o cese de actividades.
No estn obligados a llevar ningn libro de
contabilidad.

 CMO SE REALIZA EL PAGO DE

LA CUOTA MENSUAL?
El pago se realiza en las agencias del BN,
SCOTIABANK, INTERBANC, BCP o
CONTINENTAL., a travs del Sistema PAGO
FCIL:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV
efectuadas
Importe a pagar

EJEMPLO DEL NRUS

El seor Pedro Gracia Perez es contribuyente del NRUS y
como dueo de la bodega, compra el 10 de marzo del
2013, diez cajas de cerveza de su proveedor La Grande
del Norte, por el siguiente importe:
- Valor de venta segn proveedor
S/. 300.00
IGV (18%)
54.00
- Precio de Venta:
S/. 354.00
(+) 2% por percepciones del IGV
7.08
- Total a pagar
S/. 361.00
Los 7 nuevos soles facturados por su proveedor pueden
ser aplicados y
utilizados por el Sr. Gracia al pagar su
cuota del NRUS que corresponda al mes de marzo del
2013.

REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

BASE LEGAL
Resolucin de Superintendencia N 071 2004/SUNAT
publicada el 26.03.04, la cual dicta normas complementarias
Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03, el cual
modifica la ley del impuesto a la renta en lo referido al
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
D.S N 018-2004 publicado 27.01.04 Adecuan reglamento de la
Ley.
D.S N 134-2004 publicado 05.10.04 Modifican reglamento de
la Ley.
Decreto Legislativo N 968 publicado el 24.12.06
Decreto legislativo N 1086, publicado el 28.06.08

TRIBUTOS QUE COMPRENDE

Impuesto a la Renta: 3era. Categora
(1.5%)
Impuesto General a las Ventas (18%)

SUJETOS COMPRENDIDOS
Estn incluidos en este rgimen las personas
naturales,
las
sociedades
conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas
domiciliadas en el pas que:
a) Obtengan
rentas
de
tercera
categora. (Actividades de comercio y/o
industria, entendindose, servicios).
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio
anterior no hubieran superado los S/. 525,000
nuevos soles.

SUJETOS NO
COMPRENDIDOS
a) El valor de sus activos fijos, sin incluir
el predio y vehculos, supere los S/.
126,000 nuevos soles.
b) Si en el transcurso del ejercicio sus
adquisiciones acumuladas supera los S/.
525,000 nuevos soles.
c)
Desarrollen
sus
actividades
generadoras de rentas de tercera
categora con personal afectado a la
actividad mayor a 10 personas por turno.

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
a)
b)

Realicen actividades de construccin

Presten servicio de transporte de carga: vehculos
con capacidad >= 2 T.M. y/o el servicio de
transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.

c)

Organicen espectculos pblicos.

d)

Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o

rematadores, agentes corredores de productos y de
bolsa de valores, operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de Productos,
agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Actividades no comprendidas
e) Titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y otros de naturaleza similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda
y/o publicidad.
g) Actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depsitos aduaneros
y terminales de almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.

ACTIVIDADES NO
COMPRENDIDAS
j)

Realicen las siguientes actividades:

- Actividades de mdicos y odontlogos
- Actividades de veterinaria
- Actividades jurdicas
- Actividades de contabilidad, tenedura de libro y
auditoria, asesoramiento en materia de impuesto.
- Actividades de arquitectura e ingeniera y
actividades conexas de asesoramiento tcnico.
- Actividades de informtica
- Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestin.

ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota
que corresponde al periodo de inicio de actividades, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General del NRUS:
* Oportunidad: Con la declaracin y pago de la cuota
que corresponda al periodo en que se efecta el cambio
de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.

TIPO DE COMPROBANTES
DE PAGO QUE EMITEN
Los comprobantes de pago y otros
documentos que se emiten en este
rgimen son:
- Facturas.
- Boletas de venta
- Liquidaciones de compra.
- Tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras.
- Notas de Crdito y notas de debito.
- Guas de remisin, etc.

LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER estn obligados a llevar:

1) Registro de Ventas.
2) Registro de Compras.
3) Libro de Planillas o La Planilla Electrnica,
segn corresponda, en caso de tener
trabajadores dependientes.

EJEMPLO DEL R.E.R.

El seor Pedro Gracia Perez es contribuyente del
Rgimen especial y como dueo de la bodega, compra el
10 de marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su
proveedor La Grande del Norte, por el siguiente importe:
- Valor de venta segn proveedor
S/. 300.00
IGV (18%)
54.00
- Precio de Venta:
S/. 354.00
(+) 2% por percepciones del IGV
7.08
- Total a pagar
S/. 361.00
Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro Garca fueron
de S/. 1000.00 + IGV.

SOLUCIN
Clculo del I.R.
S/. 1000.00 x 1.5% = S/.15.00 pago definitivo.
Clculo de I.G.V.
IGV ventas 1000.00 x 18% = 180.00
(-)IGV compras 300.00 x 18% = 54.00
IGV a pagar
S/.126.00
(-)Percepciones del mes
7.00
IGV a pagar
S/. 119.00

RGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA

RGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA
Es el Rgimen Tributario al que se pueden
acoger todo tipo de empresas de cualquier
volumen o tamao , pues no establece lmites
en cuanto a volumen de ingresos y compras
anuales y tampoco seala un mnimo en el
monto de activos fijos y nmero de
trabajadores para estar comprendido.

COMPROBANTES QUE
PUEDEN EMITIR

Facturas

Boletas de venta
Liquidaciones de Compra

Tickets y cintas emitidas por

mquinas registradoras
Otros documentos notas de
crdito, dbito, guas de
remisin.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Si sus ingresos brutos anuales no superan
las 150 UIT debern llevar:
Registro de compras
Registro de ventas
Libro diario formato simplificado
Los dems perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales
superen las 150 UIT (S/. 555,000.00 para el
ejercicio 2013) estn obligados a llevar
Contabilidad Completa

A QUE TRIBUTOS ESTN AFECTOS

Y QUE RETENCIONES DEBE
EFECTUAR?
TRIBUTOS AFECTOS:

IGV : 18% de las ventas mensuales con

derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA :
Pagos a cuenta en funcin al coeficiente
o el 1.5%, el mayor.
Declaracin anual y pago de
regularizacin: 30% sobre la renta neta
imponible.

EJEMPLO DEL R.G.R.

El seor Pedro Gracia Perez es contribuyente del
Rgimen y como dueo de la bodega, compra el 10 de
marzo del 2013, diez cajas de cerveza de su proveedor La
Grande del Norte, por el siguiente importe:
- Valor de venta segn proveedor
S/. 300.00
IGV (18%)
54.00
- Precio de Venta:
S/. 354.00
(+) 2% por percepciones del IGV
7.08
- Total a pagar
S/. 361.00
Las ventas del mes de marzo del Sr. Pedro Garca fueron
de S/. 1000.00 + IGV.

SOLUCIN
Clculo del I.R.
S/. 1000.00 x 1.5% = S/.15.00 pago definitivo.
Clculo de I.G.V.
IGV ventas 1000.00 x 18% = 180.00
(-)IGV compras 300.00 x 18% = 54.00
IGV a pagar
S/.126.00
(-)Percepciones del mes
7.00
IGV a pagar
S/. 119.00

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO ANUAL
Ventas netas
(-) Costo computable

Renta Bruta
(-) Gastos administrativos

(-) Gastos de ventas

(+) Otros ingresos

(-) Otros Gastos

Renta Neta o Utilidad contable
(+) Adiciones
(-) Deducciones
(-) Prdidas de ejercicios anteriores
Renta neta imponible
Impuesto a la renta 30%

SUNAT

PRESENTACIN DE
DECLARACIONES
1.- DECLARACIONES DETERMINATIVAS
2.- DECLARACIONES INFORMATIVAS.
Fechas de vencimiento (ltimo dgito del
RUC)
El medio que mas usual que se utiliza es
el PDT
(Programa de Declaracin
Telemtica)
a) A travs de SUNAT Virtual ( Internet )
b) Declaracin Simplificada de IGV y
Renta-Vigente desde el perodo mayo de
2009.

MUCHAS GRACIAS

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