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Contabilidad Gubernamental
Contabilidad Gubernamental
UNIVERSIDADTECNOLGICADELPER
VicerrectoradodeInvestigacin
Contabilidad
Gubernamental
TINSBsicos
FacultaddeContabilidadyFinanzas
TEXTOSDEINSTRUCCINBSICOS(TINS)/UTP
LimaPer
ContabilidadGubernamental
ContabilidadGubernamental
DesarrolloyEdicin:VicerrectoradodeInvestigacin
ElaboracindelTINS:Mg.EdwinCollazosPaucar
DiseoyDiagramacin:JuliaSaldaaBalandra
Soporteacadmico:InstitutodeInvestigacin
Produccin:ImprentaGrupoIDAT
Quedaprohibidacualquierformadereproduccin,venta,comunicacinpblicaytransformacinde
estaobra.
ContabilidadGubernamental
stematerialesdeusoexclusivodelosalumnosydocentesdelaUniversidad
Tecnolgica del Per, preparado para fines didcticos en aplicacin del
Artculo41inc.CyelArt.43inc.A.,delDecretoLegislativo822,Leysobre
DerechosdeAutor.
ContabilidadGubernamental
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Presentacin
Elmarcodecontenido,delpresentetexto,escongruenteconelcontenidodelsillabusdel
Curso,arribaanotado.Estapreparadoenbasealafuentebibliogrficaqueesfrecuente,
canteradeconsulta,enlaformacindeprofesionalesdelaCarreradeContabilidad.
Congruentemente,eltextocontiene,lostemasquelaexigenciaformativadeestudiantes
delaCarreradeContabilidadexigeypresentalasiguienteestructura:
UNIDADI : MarcoGeneraldelaContabilidadGubernamentalydelEstado,
UNIDADII
: OrganizacinadministrativadelEstadoyelSectorPblico,
UNIDADIII : Gestinpublicaysistemasadministrativos,
UNIDADIV : SistemaNacionaldeContabilidad,
UNIDADV
: SistemadeContabilidadGubernamentalIntegrada,
UNIDADVI : SistemadeGestinPresupuestaria,
UNIDADVII : Administracindelabastecimiento,
UNIDADVIII : Administracindelosfondos.
Cerrandoestaslneasdepresentacin,elagradecimientoinstitucionalalprofesor
Edwin Collazos Paucar; as como a quienes han contribuido al comentario del
presentetexto.
Ing.LucioH.HuamnUreta
VicerrectoradodeInvestigacin
ContabilidadGubernamental
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DistribucinTemtica
Clase
N
Tema
Semana
Horas
OrganizacinAdministrativadelEstadoyelSectorPblico
GestinPblicaySistemasAdministrativos
SistemaNacionaldeContabilidad
SistemadeContabilidadGubernamentalIntegrada
SistemadeContabilidadGubernamentalIntegrada
SistemadeGestinPresupuestaria
SistemadeGestinPresupuestaria
RevisinNivelacin
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EXAMENPARCIAL
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AdministracindelAbastecimiento
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AdministracindelAbastecimiento
12
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AdministracindelosFondos.
13
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AdministracindelosFondos.
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AdministracindelosFondos.
15
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Integracincontable
16
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Integracincontable
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Integracincontable
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EXAMENFINAL
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ContabilidadGubernamental
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ndice
UNIDADI:MARCOGENERALDELACONTABILIDADGUBERNAMENTALYDELESTADO
MarcotericodelaContabilidadGubernamental ......................................................
11
LosserviciosdelEstado................................................................................................
12
TransparenciadeGestinLeyNo.29091 ....................................................................
14
UNIDADII:ORGANIZACINADMINISTRATIVADELESTADOYELSECTORPBLICO
LaEstructuradelEstadoPeruano ................................................................................
21
LaAdministracinpblica ............................................................................................
22
ElPoderejecutivoysufuncin. ...................................................................................
23
LaAdministracinPblica. ...........................................................................................
24
Losnuevosparadigmasenlaseguridad,desarrolloydefensanacional .....................
26
UNIDADIII:GESTINPUBLICAYSISTEMASADMINISTRATIVOS
AdministracinPblica.................................................................................................
39
SistemasAdministrativos .............................................................................................
40
UNIDADIV:SISTEMANACIONALDECONTABILIDAD
ElSistemaNacionaldeContabilidadley28708 .........................................................
55
InstructivosContablesNICSPdeContaduraPblicadelaNacin.............................
56
UNIDADV:SISTEMADECONTABILIDADGUBERNAMENTALINTEGRADA
GeneralidadesdelSistemadeContabilidadGubernamental ......................................
65
DelimitacinenreasContables .................................................................................
67
TiposdeContabilidad...................................................................................................
67
PlanContableGubernamental2009............................................................................
68
UNIDADVI:SISTEMADEGESTINPRESUPUESTARIA
PresupuestodelSectorPblico....................................................................................
77
OperacionesGubernamentales ...................................................................................
84
Casosprcticos .............................................................................................................
96
UNIDADVII:ADMINISTRACINDELABASTECIMIENTO
ElSistemadeAbastecimiento ...................................................................................... 107
TrminosutilizadosenelSistemadeAbastecimiento ................................................ 108
OrganismoRegulador................................................................................................... 109
ProcesosTcnicos ........................................................................................................ 109
NormasGeneralesdelSistemadeAbastecimiento..................................................... 111
FuncionamientodelSistemadeAbastecimiento......................................................... 113
AcercadelaLeydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado ................................. 114
PrincipiosquerigenlasContratacionesyAdquisiciones ............................................. 116
ProcesosdeSeleccin .................................................................................................. 117
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MontosparaladeterminacindelosProcesosdeSeleccin......................................
ModalidadesdeCompra ..............................................................................................
UNIDADVIII:ADMINISTRACINDELOSFONDOS
LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera ...........................................................
DirectivadeTesoreran0012007ef/77.15...............................................................
UNIDADIX:INTEGRACINCONTABLE
PlanContableGubernamentalnuevaversin(inicio2009) ........................................
Disposicionesgenerales ...............................................................................................
GlosariodeTrminos...................................................................................................
EstructuradelPlanContableGubernamental............................................................
CatlogodeCuentas....................................................................................................
DescripcinyDinmicaContable................................................................................
Biblografa....................................................................................................................
118
119
125
138
169
170
173
178
179
248
405
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UNIDADI
MARCOGENERALDELACONTABILIDADGUBERNAMENTALYDEL
ESTADO
MARCOTERICODELACONTABILIDADGUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental manifest su primer sistema durante el Gobierno del
General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue
reemplazadoporelSistemadePresupuestoNacional,elmismoquefueperfeccionndose
para una mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar
procedimientosynormasdeContabilidadGubernamental,asel10.04.1964seexpidiel
ReglamentodelaContabilidadAdministrativaporContraloraGeneraldelaRepblica,el
09.12.1970seautorizalavigenciadelasNormasBsicasparalaContabilizacinIntegral
de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la
Resolucin NCNC 01097EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y
su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las
entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la
tabladeoperacionesdelSistemaIntegradodeAdministracinFinanciera.
CONCEPTODELACONTABILIDADGUBERNAMENTALANIVELNACIONAL,REGIONALY
LOCALLOSSERVICIOSDELESTADO
1.
CONCEPTO
LaContabilidadGubernamentalsepodrdefinircomounconjuntodeprincipios,
normas, procedimientos que sirven para el registro y control de las operaciones
econmicasyfinancierasqueseproducenenelsectorpblico,tantoenelreade
bienes, fondos, presupuesto y operaciones complementarias, a nivel nacional,
regionalylocal.
2.
IMPORTANCIA
Pese a la privatizacin de importantes empresas del sector pblico, an quedan
unagranvariedaddesectoresdelEstadoquemerecenespecialatencinenloque
se refiere a control, para su posterior consolidacin en la Cuenta General de la
Repblica.
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3.
SERVICIOSDELESTADO
ElEstadoencumplimientodelmandoconstitucionalCaptuloIItienelaobligacin
de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del
Estado para los ciudadanos de nuestro pas, como es la Educacin y Cultura, la
Salud,laJusticia,laDefensaySeguridad,elTransporte,laVivienda,laAgricultura,
la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin
Legislativa.
LOSSERVICIOSDELESTADO
OBJETIVO
Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la
poblacindemenoresrecursos.
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TransparenciadeGestinLEYN29091
Entidad
PoderLegislativo
CongresodelaRepblica(Congreso)
Entidad
PoderJudicial
AcademiadelaMagistratura(AMAG)
PoderJudicial(PJ)
Entidad
PoderEjecutivo
Agricultura
InstitutoNacionaldeInnovacinAgraria(INIA)
InstitutoNacionaldeRecursosNaturales(INRENA)
MinisteriodeAgricultura(MINAG)
ProgramaNacionaldeManejodeCuencasHidrogrficasyConservacindeSuelos
(PRONAMACHCS)
ProyectoEspecialAltoMayo(PEAM)
ProyectoEspecialdePromociondelAprovechamientodeAbonosProvenientesdeAves
Marinas(PROABONOS)
ServicioNacionaldeSanidadAgrariadelPer(SENASA)
ComercioExterioryTurismo
CentrodeFormacinenTurismo(CENFOTUR)
ComisindePromocindelPerparalaExportacinyelTurismo(PROMPERU)
MinisteriodeComercioExterioryTurismo(MINCETUR)
ZonaFrancayZonaComercialdeTacna(ZOFRATACNA)
Defensa
CajadePensionesMilitarPolicial(CPMP)
Comandoconjuntodelasfuerzasarmadas(CCFFAA)
ComisinNacionaldeInvestigacinyDesarrolloAeroespacial(CONIDA)
EjrcitodelPer(EP)
EscuelaNacionaldeMarinaMercante(ENAMM)
InstitutoGeogrficoNacional(IGN)
MarinadeGuerradelPer(MGP)
MinisteriodeDefensa(MINDEF)
ServicioNacionaldeMeteorologaeHidrologa(SENAMHI)
EconomayFinanzas
AgenciadePromocindelaInversinPrivada(PROINVERSION)
BancodelaNacin(BN)
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ComisinNacionalSupervisoradeEmpresasyValores(CONASEV)
ConsejoSuperiordeContratacionesyAdquisicionesdelEstado(CONSUCODE)
FondoNacionaldeFinanciamientodelaActividadEmpresarialdelEstado(FONAFE)
MinisteriodeEconomayFinanzas(MEF)
OficinadeNormalizacinPrevisional(ONP)
SuperintendenciaNacionaldeAdministracinTributaria(SUNAT)
EducacinyCultura
ConsejoNacionaldeCiencia,TecnologaeInnovacinTecnolgica(CONCYTEC)
InstitutoGeofsicodelPer(IGP)
InstitutoNacionaldeCultura(INC)
InstitutoPeruanodelDeporte(IPD)
MinisteriodeEducacin(MED)
EnergayMinas
EmpresadeGeneracinElctricadeArequipaS.A.(EGASA)
InstitutoGeolgicoMineroyMetalrgico(INGEMMET)
InstitutoPeruanodeEnergaNuclear(IPEN)
MinisteriodeEnergayMinas(MEM)
PetrleosdelPer(PETROPERU)
ProyectoEspecialPlanCOPESCO(COPESCO)
Interior
MinisteriodelInterior(MININTER)
Justicia
ArchivoGeneraldelaNacin(AGN)
InstitutoNacionalPenitenciario(INPE)
MinisteriodeJusticia(MINJUS)
SuperintendenciaNacionaldelosRegistrosPblicos(SUNARP)
MujeryDesarrolloSocial
MinisteriodelaMujeryDesarrolloSocial(MIMDES)
ProgramaIntegralNacionalparaelBienestarFamiliar(INABIF)
ProgramaNacionaldeAsistenciaAlimentaria(PRONAA)
SociedaddeBeneficenciadeArequipa(SBA)
PresidenciadelConsejodeMinistros
ComisinNacionalparaelDesarrolloyVidasinDrogas(DEVIDA)
CuerpoGeneraldeBomberosVoluntariosdelPer(CGBVP)
DespachoPresidencial(DP)
EmpresaPeruanadeServiciosEditorialesS.A.(EditoraPer)
InstitutoNacionaldeDefensaCivil(INDECI)
InstitutoNacionaldeDefensadelaCompetenciaydelaProteccindelaPropiedadIntelectual
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(INDECOPI)
InstitutoNacionaldeEstadsticaeInformtica(INEI)
InstitutoNacionaldeRadioyTelevisindelPer(IRTP)
OrganismoSupervisordeInversinPrivadaenTelecomunicaciones.(OSIPTEL)
OrganismoSupervisordelaInversinenEnergayMinera(OSINERGMIN)
OrganismoSupervisordelaInversionenInfraestructuradeTransportedeUsoPblico
(OSITRAN)
PresidenciadelConsejodeMinistros(PCM)
ProgramadeApoyoalDesarrolloSocioeconmicoyalaDesc.enlasReg.deAyacuchoy
Huancavelica(AGORAH)
ProgramadeCienciayTecnologia(PCyT)
ProgramadeModernizacinyDescentralizacindelEstado(PMDE)
ProgramaNacionaldeApoyoDirectoalosmsPobresJUNTOS(JUNTOS)
SuperintendenciaNacionaldeServiciosySaneamiento(SUNASS)
UnidadCoordinadoradelProyectodeApoyoparamejorarlaOfertaProductivayFacilitarel
Comercio(UCPAMC)
Produccin
CentrodeEntrenamientoPesquerodePaita(CEPPAITA)
FondoNacionaldeDesarrolloPesquero(FONDEPES)
InstitutodelMardelPer(IMARPE)
MinisteriodelaProduccin(PRODUCE)
RelacionesExteriores
AgenciaPeruanadeCooperacinInternacional(APCI)
MinisteriodeRelacionesExteriores(RREE)
Salud
InstitutodeDesarrollodeRecursosHumanos(IDREH)
InstitutoNacionaldeEnfermedadesNeoplsicas(INEN)
InstitutoNacionaldeSalud(INS)
InstitutoNacionaldeSaluddelNio(INSN)
MinisteriodeSalud(MINSA)
SuperintendenciadeEntidadesPrestadorasdeSalud(SEPS)
TrabajoyPromocindelEmpleo
MinisteriodeTrabajoyPromocindelEmpleo(MTPE)
SeguroSocialdeSalud(ESSALUD)
TransportesyComunicaciones
AutoridadPortuariaNacional(APN)
CorporacinPeruanadeAeropuertosyAviacinComercialS.A.(CORPACS.A.)
MinisteriodeTransportesyComunicaciones(MTC)
ServiciosPostalesdelPerS.A.(SERPOSTS.A.)
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Vivienda,ConstruccinySaneamiento
BancodeMaterialesSAC(BANMATSAC)
FondoMIVIVIENDAS.A.(FMVS.A.)
MinisteriodeVivienda,ConstruccinySaneamiento(VIVIENDA)
OrganismodeFormalizacindelaPropiedadInformal(COFOPRI)
ServicioNacionaldeCapacitacinparalaIndustriadelaConstruccin(SENCICO)
SuperintendenciaNacionaldeBienesEstatales(SBN)
Entidad
OrganismosAutnomos
BancoCentraldeReservadelPer(BCRP)
ConsejoNacionaldelaMagistratura(CNM)
ContraloraGeneraldelaRepblica(CGR)
DefensoradelPueblo(DP)
EscuelaSuperiorAutnomadeBellasArtes"DiegoQuispeTito"delCusco(ESABAC)
JuradoNacionaldeElecciones(JNE)
MinisterioPblicoFiscaladelaNacin(MPFN)
OficinaNacionaldeProcesosElectorales(ONPE)
RegistroNacionaldeIdentificacinyEstadoCivil(RENIEC)
SuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones(SBS)
TribunalConstitucional(TC)
UniversidadNacionalAgrarialaMolina(UNALM)
UniversidadNacionalAmazonicadeMadredeDios(UNAMAD)
UniversidadNacionaldeIngeniera(UNI)
UniversidadNacionaldePiura(UNP)
UniversidadNacionaldeSanAgustn(UNSA)
UniversidadNacionaldeTumbes(UNT)
UniversidadNacionaldelAltiplano(UNAP)
UniversidadNacionaldelCallao(UNAC)
UniversidadNacionaldelCentrodelPer(UNCP)
UniversidadNacionalJorgeBasadreGrohmann(UNJBG)
UniversidadNacionalJosFaustinoSnchezCarrin(UNJFSC)
UniversidadNacionalMayordeSanMarcos(UNMSM)
UniversidadNacionalPedroRuizGallo(UNPRG)
Entidad
GobiernosRegionales
DireccionRegionaldelaProducciondeUcayali(DIREPROU)
DireccinRegionaldeSaludAmazonas(DIRESAAMAZONAS)
GobiernoRegionalCajamarca(GRCajamarca)
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GobiernoRegionaldeAmazonas(GRAmazonas)
GobiernoRegionaldeHuancavelica(GRhuancavelica)
GobiernoRegionaldeIca(GOREICA)
GobiernoRegionaldeJunn(GRJunin)
GobiernoRegionaldelaLibertad(GRLL)
GobiernoRegionaldeLambayeque(GRLambayeque)
GobiernoRegionaldeLima(GRL)
GobiernoRegionaldeMoquegua(GRMoquegua)
GobiernoRegionaldePiura(GRPiura)
GobiernoRegionaldeTacna(GRTACNA)
GobiernoRegionaldeUcayali(GRUcayali)
GobiernoRegionaldelCallao(GRCallao)
Entidad
Municipalidades
EmpresaMunicipaldeMercadosEMMSA(EMMSA)
FondoMetropolitanodeInversiones(INVERMET)
INSTITUTOCATASTRALDELIMA(ICL)
MunicipalidaddeLaVictoriaLima(MLV)
MunicipalidadDistritaldeAltodelaAlianza(MDAA)
MunicipalidadDistritaldeBarranco(MDBARRANCO)
MunicipalidadDistritaldeBellavistaCALLAO(MUDIBE)
MunicipalidadDistritaldeBrea(MDBREA)
MunicipalidadDistritaldeChuquibamba(MDCHUQUIBAMBA)
MunicipalidadDistritaldeElMilagro(MDELMILAGRO)
MunicipalidadDistritaldeElTambo(MDT)
MunicipalidadDistritaldeHuasahuasi(Munihuasahuasi)
MunicipalidadDistritaldeJacoboHunterArequipa(MDJacoboHunter)
MunicipalidadDistritaldeJessMara(MDJesusMaria)
MunicipalidadDistritaldelaMolina(Munimolina)
MunicipalidadDistritaldeLaPunta(MDLAPUNTA)
MunicipalidadDistritaldeLaVictoriadeChiclayo(MDLVCH)
MunicipalidadDistritaldeLince(MDL)
MunicipalidadDistritaldeMagdalenadelMar(MDMagdalenadelmar)
MunicipalidadDistritaldeMirafloresLIMA(MDMiraflores)
MunicipalidadDistritaldePicsi(MDP)
MunicipalidadDistritaldePocollay
MunicipalidadDistritaldePuebloLibreLIMA(MDPUEBLOLIBRE)
MunicipalidadDistritaldePuentePiedra(MDPuentePiedra)
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MunicipalidadDistritaldeSalaverry(MDS)
MunicipalidadDistritaldeSanBorja(MDSanBorja)
MunicipalidadDistritaldeSanIsidroLima(MDSI)
MunicipalidadDistritaldeSanJuandeMirafloresLIMA(MDSJMIRAFLORES)
MunicipalidadDistritaldeSanMartndePorres(MDSMP)
MunicipalidadDistritaldeSantaAnita(MDSTAANITA)
MunicipalidadDistritaldeSantiagodeSurco(MSS)
MunicipalidadDistritaldeSupePuerto
MunicipalidadDistritaldeSurquillo(MDSURQUILLO)
MunicipalidadDistritaldeVentanilla
MunicipalidadDistritaldeVillaelSalvador(MVES)
MunicipalidadDistritaldeVillaMaradelTriunfo(MDVMT)
MunicipalidadDistritaldeVillaRica(MDVILLARICA)
MunicipalidadMetropolitanadeLima(MUNLIMA)
MunicipalidadProvincialdeArequipa(MPA)
MunicipalidadProvincialdeCaete(MPCAETE)
MunicipalidadProvincialdeCoronelPortillo(MPCP.)
MunicipalidadProvincialdeCutervo(MPCUTERVO)
MunicipalidadProvincialdeGranChim(MPGRANCHIMU)
MunicipalidadProvincialdeHuancayo(MPHuancayo)
MunicipalidadProvincialdeHuaral(MPH)
MunicipalidadProvincialdeIlo(MPILO)
MunicipalidadProvincialdeIslay(MPISLAY)
MunicipalidadProvincialdeMariscalNieto(MPMN)
MunicipalidadProvincialdePacasmayo(MPPacasmayo)
MunicipalidadProvincialdePasco(MPPasco)
MunicipalidadProvincialdeSanMartn(MPSMARTIN)
MunicipalidadProvincialdeSantiagodeChuco(MPSCH)
MunicipalidadProvincialdeTacna(MPTacna)
MunicipalidadProvincialdeTrujillo(MPTrujillo)
MunicipalidadProvincialdeTumbes(MPTumbes)
MunicipalidadProvincialdelCallao(MPCallao)
ServiciodeAdministracinTributaria(SAT)
ServiciodeAdministracinTributariadeChiclayo(SATCH)
ServiciodeAdministracinTributariadePiura(SATP)
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UNIDAD II
ORGANIZACINADMINISTRATIVADELESTADOYELSECTORPBLICO
LAESTRUCTURADELESTADOPERUANO
ElPer
LaAdministracinpblica
Desde las civilizaciones antiguas las sociedades humanas han debido suministrar los
recursosconloscualeshacanyhacenfrenteasusconstantesnecesidades.Inicialmenteel
grupoquecontrolabaelpoderenlacomunidaderaelmismoquedeterminabaculerala
mejorformadesatisfacerlosrequerimientoscomunales.
Hasta el siglo XVIII, como hemos explicado, la idea de Estado se encontraba confundida
conlapersonadelmonarca,basterecordarlafrasedeLuisXV,conlacualconlacualse
ilustraelfenmenodeplenipotenciaalserl,elmximoexponentedelabsolutismo:El
Estado soy yo. Con el advenimiento de la Ilustracin en occidente, la precisin de los
elementosqueintegranelEstadomoderno,talycomohoyloconocemos,seconformaron
plenamente.
El gobierno se entendi, a partir de las ideas de los filsofos polticos de la poca, slo
comounodeloselementosdelfenmenoestatal,alcual,lapoblacinqueeslaesenciade
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ContabilidadGubernamental
laexistenciadelEstado,lepuedeorganizar,estructurarymodificarparalograrelbeneficio
delasociedad.HoylamayorpartedelosEstadosdelorbehanconformadosuestructura
gubernamental segn las pautas de la divisin de poderes; que fue la respuesta que
Montesquieu encontr para ofrecer una solucin al absolutismo desptico que priv en
EuropahastaelfindelaedadMedia.
Respectoalafuncinejecutiva,depositadaennuestroEstadoenlapersonadelPresidente
de la Repblica, consideramos que dicha funcin debe ser conceptuada como funcin
administrativa;acontinuacinestudiaremosporqueesmsadecuadousareltrminode
administracin pblica para explicar la actividad del poder Ejecutivo, as como de las
teorasqueexplicanaestamismadefinicin.
LAADMINISTRACIN
Lapalabraadministracintienesuorigenenellatn,ysecomponeporelprefijoaodar,y
la frase ministrare, servir. Ello en su sentido antiguo se traduce como gobernar, como
ejercerlaautoridadoelmandosobreunterritorioysobrelaspersonasquelohabitan.
Hoyanpuedeadoptarseconosinnimodelejerciciodeladireccindeunainstitucin,o
enotroscasosmscomunescomoelactodesuministrar,proporcionarodistribuiralguna
cosa.
Laadministracinconsisteenlaactividadquedesempeanlosindividuosolasempresas
envirtuddelanecesidadquedebenproveerenlacotidianeidadyapartirdelosrecursos
materiales,humanos,einclusointangiblesdelosquepuedendisponer.
Sereflejapuesenlagestinquelosindividuoshacendelosbienesconquecuentan,conel
propsito de rendir de ellos el mximo aprovechamiento posible en su aplicacin a las
carenciasdelmomento.Laadministracinesdevitalimportanciaparaelserhumanoen
los momentos actuales, pues los recursos conque la naturaleza dispone para su
explotacinenpotencia,sonenrealidadlimitados.
Comosedesprende,tantolaspersonancomolasentidadespblicaspuedenpracticarlos
actosquetiendanalaadministracindesusbienes,puesambastienennecesidadesque
cubrir ante la escasez de haberes. As observamos tres diversas circunstancias de
aplicacindelaadministracin,yqueconsistenasaberenlassiguientes:
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ContabilidadGubernamental
b) Laadministracinquerealizanlostresrganosgubernamentalesparapodersatisfacer
sus requerimientos propios, tal como lo hacen las personas colectivas, mal llamadas
morales
Esta administracin que realizan los rganos del gobierno para aprovisionar sus
necesidades,tienelascaractersticasdeserinternaymediata.
Es interna porque los rganos pblicos tienen necesidades propias que satisfacer,
mismasquedebenproveerprimeramenteparagarantizareleficientedesempeode
lasfuncionesqueleshansidodepositadas.
Esmediataporqueconsurealizacin,losrganospblicosnoefectansusfunciones,
pero s es un medio que les permite a los rganos como a cualquier otro individuo,
satisfacer sus carencias. Una vez cumplido lo anterior, los tres rganos utilizan sus
provisiones para ejecutar las funciones de que son depositarios para atender al bien
general.
c) PorltimolaadministracinquerealizaelpoderEjecutivo,yqueesalaquellamamos
Administracin Pblica, y a diferencia de la que explicamos en el inciso b), tiene las
caractersticas de ser externa respecto del rgano Ejecutivo que la realiza, as como
cumpleconlacualidaddeserinmediata.
ELPODEREJECUTIVOYSUFUNCIN
La Doctrina tradicionalmente ha considerado que el contenido de las funciones de cada
uno de los poderes se encuentra delimitado con plenitud, se argumentaba que dicho
contenidorespectodelafuncindelPoderLegislativoconsisteenlacreacindeleyes,en
tantoqueeldelaFuncindelPoderJudicialsecentraenlaresolucindecontroversiasyel
contenidodelPoderEjecutivoeslaejecucindelaLeyacasosconcretos.Coincidimoscon
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ContabilidadGubernamental
elmaestroGabinoFragacuandopostulaquenoesadecuadoafirmarqueeslaejecucin
delaLeyelcontenidodelaFuncindelPoderEjecutivo.
Elconceptodeejecucindelaleyserefierealarealizacinascomodelaobservancia
enlaexistenciamaterial,deloqueprescribeelordennormativovigenteenunEstado,por
partedelosrganosyorganismosquecomponensugobierno,ascomodesupoblacin.
Porellocuandoalgunodelostresrganosdegobierno,cualquieraqueestesea,realizala
actividad que se les encomend, tambin terminan, en la prctica por aplicar y
ltimamenteejecutarunaleyabstracta.
As es que afirmar que el contenido de la actividad que el Poder Ejecutivo realiza sea la
Ejecucin de la Ley, puede resultar como el maestro Fraga previene, o bien demasiado
amplio,oyaigualmentemuylimitado.ConcurrimosconelProfesorquealreferirnosala
Funcin del Poder Ejecutivo, debemos tener en mente que el mismo se refiere a la
realizacindelafuncindeadministracinpblicaynodelafuncinejecutiva.
Probablementeellectorpodrpensarqueresultaigualmenteambiguoconferirelnombre
defuncinadministrativaalaquerealizaelEjecutivo,yanmsproblemtico,puescomo
queda asentado a inicios del presente captulo todas las entidades pblicas, tienen la
necesidad de administrarse para poder lograr en la realidad social, el desarrollo de su
funcin.
LADEFINICINDEADMINISTRACINPBLICA
LaAdministracinPblicaeselcontenidoesencialdelaactividadcorrespondientealPoder
Ejecutivo,yserefierealasactividadesdegestin,queeltitulardelamismadesempea
sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la
satisfaccindelasnecesidadespblicasylograrconelloelbiengeneral;dichaatribucin
tiendealarealizacindeunserviciopblico,ysesometealmarcojurdicoespecializado
quenormasuejercicioyseconcretizamediantelaemisinyrealizacindelcontenidode
actosadministrativosemitidosexprofeso.
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ContabilidadGubernamental
LAADMINISTRACINPBLICAYLADISTRIBUCINDEFUNCIONES
Desde que se consagr la distribucin de funciones como la forma adecuada para
organizaralGobiernodelEstadomoderno,sepretendiquecadaunodelosPoderesen
quesedepositaban,ejercieranexclusivamenteeldesarrollodelasactividadesrelativasala
funcin que les corresponda, ms la practica demostr que ello era imposible; se hizo
patentequeparaelsanodesarrolloyfuncionamientodelaestructuradelGobiernoydel
Estadoengeneral,eramenesterquecadarganorealizaraotrasfunciones,quesegnsu
naturaleza,ylapropiateoradelaDivisindePoderes,leseranajenas.
Ladoctrinafinalizpordividirsuscriteriosentresteorasrelacionadasconladistribucin
defuncionesquecorrespondeacadaunodelosPoderes,yqueacontinuacinexplicamos.
ASPECTOFORMALUORGNICODELADIVISINDEFUNCIONES
Estaposicinconsideraqueunafuncindeberserjuzgadacomoadministrativa,judicialo
legislativa, dependiendo del rgano del gobierno que la desarrolle. Desde este criterio,
biendefinidoporellocomoformaluorgnico,sedesdealanaturalezadelafuncin,yse
calificaalamismasegnseencuentreatribuidaporlaley,yaseaalPoderLegislativo,al
Ejecutivo o bien al Judicial. Se considera que la administracin como todo a la casi
totalidaddelaactividadquedesarrollaelEjecutivo
ASPECTOOBJETIVOOMATERIALDELADIVISINDEFUNCIONES
Otro punto de vista tiende a darle a cada funcin la calidad que le es propia segn su
naturaleza Desde el punto de vista de la naturaleza intrnseca de la funcin, es decir,
partiendo de un criterio objetivo, material que prescinda del rgano al cual estn
atribuidas,lasfuncionessonmaterialmentelegislativas,administrativasojudiciales,segn
tengan los caracteres que la teora jurdica ha llegado a atribuir a cada uno de esos
grupos.
Desde la perspectiva objetiva o material se prescinde del rgano al que por ley se le
atribuyanlarealizacindedeterminadasfunciones,sinoqueseatiendealcarcterquela
propiadoctrinajurdicahaatribuidoadeterminadafuncin.
Enestembitolafuncinserentoncesconsideradacomolegislativasiculminaenunacto
creador de un precepto normativo; se calificara de jurisdiccional si tiene por fin dirimir
algunacontroversia,oseconsideraradministrativasimedianteunactoadministrativose
tiendealasatisfaccininmediatadeunanecesidadgeneral.
LAINTERACCINDELASFUNCIONES
Una posicin doctrinaria ms, es aqulla que propone que los rganos en que se
distribuyen las funciones para su ejercicio, comnmente emiten actos en los que existe
coincidencia tanto en el aspecto formal como en el material, y as vemos cmo las
funciones que materialmente tienen la naturaleza legislativa, administrativa y judicial,
correspondenrespectivamentealosPoderesLegislativo,AdministrativoyJudicial
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ContabilidadGubernamental
Sinembargo,atravsdeestateoraseconsideraqueporexcepcinpuedenexistiractos
enlosquenohaycoincidenciaenlosaspectosaludidos.
Dicha Teora considerada como Mixta, apunta que los rganos del gobierno, para
cumplirconsusfuncionesdeben,enelmbitodelarealidadpolticayjurdica,realizaruna
seriedeactosdecarctermixto,enlosquesemezclantantoelaspectoformaldelrgano
que los emite y ejecuta, como la naturaleza material u objetiva del acto propia del acto
emitido.
Comoresultado,seconsiderarqueunactoserorgnicamentelegislativo,cuandoemane
de la actividad del Congreso de la Unin, o bien jurisdiccional si es que proviene de la
Suprema Corte de Justicia, o en su caso administrativo si proviene e algn rgano
Ejecutivo.
Ynoesbiceloanteriorparaqueelmismoactopuedasercalificadoporsucontenidoyfin
material, como legislativo porque culmine en una creacin de preceptos abstractos;
jurisdiccionalporquedirimaunacontroversia,oAdministrativoporquetiendaasatisfacer
deformainmediataunanecesidaddelpropiorgano,obien,delageneralidad.
LOSNUEVOSPARADIGMASENLASEGURIDAD,DESARROLLOYDEFENSANACIONAL
1
SeguridadyDefensaNacional
1.1
LineamientosbsicosdelSistemadeDefensaNacional.
La seguridad es una de las necesidades bsicas del ser humano y un
derechoinalienabledelhombreydelasnaciones.
Esteconceptodenotaunestadodeconfianza,degarantaytranquilidad
frentealasamenazasdecualquierndole.
Laseguridaddeacuerdoalnivelderesponsabilidadpodrserindividual,
comunitariaynacional;estoreflejasugrancomplejidad.
26
ContabilidadGubernamental
1.2.1 ConstitucinPolticaDelPer
Artculo 163. El Estado garantiza la seguridad de la Nacin
medianteelSistemadeDefensaNacional.LaDefensaNacionales
integral y permanente. Se desarrolla en los mbitos interno y
externo. Toda persona, natural o jurdica, est obligada a
participarenlaDefensaNacional,deconformidadconlaley.
27
ContabilidadGubernamental
1.2.2 LeyN28478,LeydelSistemadeSeguridadyDefensaNacional:
Artculo 2. El sistema de Seguridad y Defensa Nacional
comprende a dems de sus rganos componentes, todos los
organismos pblicos, personas naturales y jurdicas de
nacionalidadperuana.
Laspersonasnaturalesyjurdicasextranjerasdomiciliadasenel
pas debern cumplir con las disposiciones que de ella se
deriven.
ConlafinalidaddequeelEstadopuedacumplirconlosobjetivos
nacionalestrazados,estedebebrindarlascondicionesnecesarias
de seguridad a nivel nacional a efectos de poder tener la paz
interna,externaycontrarrestardeestamaneralasamenazasque
pretenden violentar la gobernabilidad y desarrollo de la nacin.
Es as que la carta magna como base de toda nacin
polticamente constituida e independiente ha previsto y
plasmadodichointersnacionalensusnormas.
ElParlamentoNacional,basadoenlanormatividadconstitucional
halegisladoyemitidoenesemismosentidolaley28478Leydel
Sistema de Seguridad y Defensa Nacional. Dicho Sistema es
presididoporelPresidenteConstitucionaldelaRepblica,yest
integradopordiversosorganismosdelEstado,entreloscualesse
encuentran el Consejo de Seguridad Nacional, el Sistema de
Inteligencia Nacional, el Sistema Nacional de Defensa Civil, Los
Ministerios,OrganismosPblicosyGobiernosRegionales.
28
ContabilidadGubernamental
1.2.3 ReglamentodelaLey28478
3.1.2.4 LeyNo.27860,LeydelMinisteriodeDefensa:
ElcaptuloIII,Art.24,refierequelaDireccingeneraldePolticay
Estrategia (DIGEPE), es la encargada de formular y difundir la
DoctrinadeseguridadyDefensaNacional.Ellatieneasucargo
al Centro de Altos Estudios Nacionales (CAEN), institucin
educativo encargado de la enseanza de conceptos, temtica y
metodologadelaPolticadeDefensaNacional.
1.2.4 ReglamentodelaLey27860
1.3
ConceptosGenerales
1.3.1 ConceptosbsicosdeNacin,NacionalidadeIdentidadNacional
1.3.1.1Nacin:
LaNacinesunasociedadhumanaidentificadaporsusorgenes,
usos, costumbres, tradiciones, raza, religin, ideales,
aspiraciones,idioma,historiayantecedentes,yqueasentadaen
un territorio est ligada por una convivencia histrica, que se
traduceenlalibertaddeseguirviviendoencomunidad,conuna
mirada conjunta hacia el futuro, preservando sus valores y,
manteniendosuspropiosinteresasyaspiraciones.
1.3.1.2Nacionalidad:
Nacionalidadeselsentimientodepertenenciadeunapersonaa
unordenamientojurdicoconcreto.Estevnculodelindividuocon
unEstadoconcretolegeneraderechosydeberesrecprocos.Este
tipo de nacionalidad (espaola, portuguesa, belga, mexicana,
iraqu, chilena, etc...) se mezcla conceptual y prcticamente con
el concepto de nacionalidad como situacin social, y podra
perfectamente analizarse por separado o como una parte de la
nacionalidadsocial,pueslasleyessoninevitablementeunhecho
social.
1.3.1.3IdentidadNacional:
Un significado ms adecuado de identidad deja de lado la
identidadindividualyserefiereaunconjuntodecualidadescon
lasqueungrupodepersonassevenntimamenteconectados.En
este sentido la identidad tiene que ver con la manera en que
individuosygrupossedefinenasmismosalquererrelacionarse
"identificarse"conciertascaractersticas.
29
ContabilidadGubernamental
1.3.2.2Pueblo
EselelementohumanodeunEstado,constituidoporelconjunto
depersonas,unidasporunvnculojurdicopoltico,quesellama
nacionalidad.Losciudadanosnacionales,ascomolosextranjeros
nacionalizados,constituyenelpueblodeunEstado.
1.3.2.3Territorio
Es el elemento natural o fsico del Estado. Puede ser definido
comoelespaciofsicoterrestresobreelcualelEstadoejercesu
soberana. Comprende la superficie del suelo, el subsuelo, las
aguasfluviales,lacustreyelmaradyacente,elfondomarinoyel
espacioareoqueloscubre.
1.3.2.4Poderpoltico
Se le conoce como Poder del Estado o Poder Poltico. Es el
elemento formal o jurdico del Estado. Es la potestad o facultad
delegadaparagobernarindependientementeperolimitadaporla
ley, que dispone el Estado, para ejercer el mando, organizar y
conducir la vida social, poltica y econmica de la Nacin
incluyendo el uso de la fuerza coactiva. El Poder Poltico es la
capacidad que tiene el estado para ejercer su autoridad, su
jurisdiccinyporendesusoberana.
1.3.3 LosfinesdelEstado:FinSupremo:elBienComn.
Elbiencomn,eselconjuntodecondicionesquepermitenque
todos y cada uno de los miembros de una sociedad, tengan la
mismaoportunidaddedesarrollarsuscapacidades,dehacersey
sentirsetiles,deserintegradosalasociedad.Quedaclaroqueel
biencomneselopuestoalaexclusin.
30
ContabilidadGubernamental
desarrollodelascapacidadespsicolgicasyespiritualesdetodas
laspersonas.
1.3.4 Losfinesesenciales:ElBienestarGeneralylaSeguridadIntegral
1.3.4.1ElBienestarGeneral.
Es entendido como una situacin en la cual las necesidades
espirituales y materiales de la persona humana se satisfacen en
formaadecuadayoportuna.
1.3.4.2LaSeguridadIntegral.
Es entendida como una situacin en la cual el Estado tiene
garantizada su existencia, la integridad de su patrimonio y sus
interesesnacionales;ascomosusoberanaeindependencia.
1.3.5 PolticaGeneraldelEstado
La Poltica General del Estado es la accin que ste ejerce en
todosloscamposdelavidacotidianayactividadesdelpaspara
el alcanzar el Fin Supremo que es el Bien Comn. Para esto, el
estadoejecutadostiposdeaccionespormedio de lascuales se
logransituacionesdeBienestarGeneralySeguridadIntegral.
1.3.5.1ProcesodelaPolticaGeneraldelEstado.
ParaalcanzarelfinsupremodelEstado,elcualeselBienComn,
se debern llevar a cabo una Poltica de Bienestar y una de
Seguridad,porloquelaPolticaGeneraldelEstadoseresumeen
el desarrollo planificado de la potencialidad del pasd, pero,
desarrollo permanentemente condicionado por las necesidades
deBienestarydeSeguridad.
1.3.5.2PolticadeBienestar
Consiste en la determinacin de las acciones a seguir para
alcanzar o lograr la satisfaccin adecuada y oportuna de las
necesidades espirituales y materiales; individuales y colectivas;
actualesyfuturas,delapersonahumana.
31
ContabilidadGubernamental
1.3.5.3PolticadeSeguridad
Esta constituida por las acciones destinadas a determinar los
ObjetivosdeSeguridad,comoalcanzarlosyconquemedios,osea
es la planificacin de las acciones necesarias para alcanzar los
finesdeSeguridad,comogarantadelBienestarGeneral.
1.3.6 PotencialNacional
Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y
espirituales, tanto disponibles, cuanto aquellos posibles de ser
orientadose impulsados porel Estado,conlosquestecuenta
para el logro de sus fines de Bienesyar y Seguridad mediante el
DesarrolloylaDefensa.
1.3.7 PotencialidadNacional
Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y
espirituales, posibles de ser desarrollados, optimizados,
orientadoseimpulsadosporelEstadoparaellogrodesusfines
deBienestarySeguridad,pormediodelDesarrolloylaDefensa.
2.
LaDefensaNacional
2.1
Generalidades
LosfinesdelEstadosonlaSeguridadNacionalyelBienestarGeneral,este
ltimosedebelograrenunambientedepaz,esporelloquelaDefensa
Nacional adopta en forma permanente las medidas necesarias para
preservar ese ambiente de tranquilidad y que la nacin desarrolle sus
actividadessintemorainterferenciasdecualquierndole.
LaDefensaNacional,comoinstrumentodeaccindelaPolticaNacionaly
encargada de garantizar la Seguridad Nacional, debe ser prevista,
concebida, preparada y ejecutada en forma oportuna. Las acciones que
forman parte de este quehacer se llevan a cabo no slo en el propio
territorio,sinotambinfueradelenloqueconcierneasurelacincon
los dems Estados que coexisten en el mbito internacional. Adems,
hace frente a las dificultades que se originan como producto de los
desastres.
32
ContabilidadGubernamental
2.2
Definicin
LaDefensaNacionaleselconjuntodeprevisiones,decisionesyacciones
que el Estadoatravsdel Gobierno generay ejecuta permanentemente
parahacerfrentealosconflictosylosdesastresqueponganenriesgola
SeguridadNacional.
2.3.
Finalidad
La Defensa Nacional tiene por finalidad contribuir a garantizar la
Seguridad Nacional, por medio de la bsqueda de las condiciones
necesariasdeSeguridadyBienestardenuestrapoblacin.
Losobjetivosprincipalessonlossiguientes:
a) Mantenerlaindependenciaysoberanadelpas.
b) Preservarlaintegridaddelterritorionacional.
c) Fortalecerlaidentidadnacional.
d) Lograr condiciones de seguridad externa para el bien comn de
nacinperuana.
e) Potenciarelpodernacional
f) Fortalecerelcompromisodelosciudadanosylapoblacinengeneral
conladefensadelanacin
g) Contribuiralmantenimientodelapazylaseguridadinternacionales,
as como su promocin, en acuerdo y concordancia con el inters
nacional
2.4.
Alcance
LaDefensaNacionalcomolaaccinpermanentedelEstado,visualizatodo
tipo de conflictos que se generen o puedan generarse en el interior o
exterior,ascomoprevlaminimizacindelosefectosqueproduzcanlos
desastresenelterritorio.
2.5
Caractersticas
a. Permanente.Serealizaentodomomentoyentodacircunstancia.
b. Integral.Comprometeatodoelquehacernacional,ascomoatodas
laspersonasnaturalesyjurdicasdelpas.
c. Preventiva.LasaccionesdelaDefensaNacionalparahacerfrentea
losconflictosydesastres,segeneranconlasuficienteanticipacin.
d. Sistemtica.SepreparayejecutaatravsdeunSistemaybajouna
orientacincomnsustentadaenlaDoctrinadeDefensaNacional.
33
ContabilidadGubernamental
2.6.
mbitos,VasdeaccinyCamposdelaDefensaNacional
2.6.1 mbitos
ConstituyenmbitosdelaDefensaNacionalelespaciointeriory
exterior del territorio nacional en los cuales se desarrollan las
previsiones,decisionesyaccionesdesta.
2.6.2 Vasdeaccin
El Estado, para garantizar la Seguridad Nacional mediante la
Defensa Nacional, emplea en forma separada o combinada lasa
vasdeaccinsiguientes:
2.6.3
Campos
Los Campos de la Defensa Nacional son reas conceptualmente
diferenciadasydelimitadasenformaconvencionalenlasquese
desarrollan acciones en los mbitos interno y externo; son de
naturalezapoltica,econmica,sicosocialymilitar.
2.7.
DEFENSAEXTERNAYDEFENSAINTERNA
2.7.1 Generalidades
La Defensa Nacional se desarrolla en los campos poltico,
econmico, psicosocial y militar, y en los mbitos externo e
interno dando lugar a la Defensa Externa y Defensa Interna. En
ambassedesarrollanactividadesdeDefensaCivil,deinteligencia
y de Movilizacin Nacional las cuales contribuyen directa o
indirectamente a prevenir, neutralizar, solucionar o eliminar los
conflictosydesastresqueenfrenteelpas.
34
ContabilidadGubernamental
2.7.2 DefensaExterna
Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno
realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos
que se originen en el mbito externo. La Defensa Externa se
materializamedianteelPlaneamientodelaDefensaNacional.
2.7.3 DefensaInterna
Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno
realizaenformapermanenteparahacerfrentealosconflictoso
desastres que se producen en el mbito interno. La Defensa
InternacomprendelaDefensaInteriordelTerritorioylaDefensa
Civil.
2.8
DefensaInteriordelTerritorio
Eselconjuntodeprevisionesymedidasdecarcterpermanente,quese
adoptan en todos los campos de la actividad nacional, destinadas a
mantenerelOrdenInternoyarestablecerelOrdenPblico.
b)
Orden Pblico. Es la situacin de paz, tranquilidad y disciplina
social,enlacualsedaplenaobservanciaalordenjurdico,como
fundamento de la convivencia entre las personas y grupos que
integranlasociedad.
2.9
DefensaCivil
ComoparteintegrantedelaDefensaNacional,desarrollaunconjuntode
accionescontinuasbasadasennormas,principiosydoctrinadestinadasa
salvaguardarlavida,elpatrimonioyelmedioambiente,antes,durantey
despus de un conflicto o desastre. Se rige por su ley y reglamentos
correspondientes.
2.10
Inteligencia
La inteligencia proporciona al Presidente de la Repblica y a los
Organismos del Sistema de Defensa Nacional los Elementos de Juicio y
criterios necesarios (focos de inestabilidad, panorama de riesgos,
amenazas, posibilidad de conflictos, etc.) para el planeamiento y la
ejecucindelaDefensaNacional.
35
ContabilidadGubernamental
2.11
MovilizacinNacional
LaMovilizacinNacional,esunprocesopermanenteeintegral,planeado
y dirigido por el Gobierno, consiste en adecuar el Poder y Potencial
NacionalalosrequerimientosdelaDefensaNacionalafindedisponery
asignaroportunamentelosrecursosnecesariosparaafrontarsituaciones
deemergenciaqueatentencontralaSeguridadNacionalyquepermitan
afrontarconxitolassituacionesdeconflictoydedesastres.
ConstituyentambinrecursosdelaMovilizacinNacional,lasdonaciones,
contribucionesyaportesdelaspersonasnaturalesyjurdicasnacionaleso
extranjeras,lasmismasquedebenseradministradasdeacuerdoaley.
SeguridadNacional
1.
Concepto
Seguridad es la situacin en la que el Estado tiene garantizada su
existencia, la integridad de su patrimonio, sus intereses as como su
soberana e independencia para actuar con plena autoridad y libre de
todasubordinacinfrenteatodotipodeamenazas,externasointernas.
2
Finalidad
Considerando el Bien Comn como una situacin ideal, propicia para la
realizacin y defensa de la personal humana, la Seguridad Nacional se
constituyeenunmedioindispensableparaconseguiresteFinSupremo.
36
ContabilidadGubernamental
Lasamenazas,elConflictoylosDesastres.
3.1. LasAmenazas
Son acciones reales o percibidas, provocadas consciente o
inconscientemente por un eventual adversario, a quien se le
supone con cierto fundamento la intencin y la capacidad para
afectar la Seguridad Nacional, dando lugar a los conflictos o los
desastres.
Tiposdeamenazas
El conocimiento de la situacin geoestratgica del pas, el
contexto internacional y la situacin actual, posibilitan la
identificacin de amenazas al Estado, entre las que se
particularizanalassiguientes:
3.2
ElConflicto
Eselestadonaturaldelasrelacioneshumanasconfiguradoporla
oposicin de intereses entre dos o ms actores en escenarios
particulares y cuyo antagonismo se hace manifiesto en las
acciones que realizan para la consecucin de sus objetivos. Los
conflictos que ponen en riesgo la Seguridad Nacional, son
aquellos que atenten contra la existencia, la integridad del
patrimoniodelEstado,susintereses,soberanaeindependencia,
losconflictossurgencomoamenazasysedesarrollantantoenel
37
ContabilidadGubernamental
Escenariosdeconflictos
Eselconjuntodeespacios,osutotalidad,dondeselocalizan
los intereses del conflicto, los actores de stos as como las
reglasdejuegoquerigenenellos.
Prevencinysolucindeconflictos
Losconflictosalserpermanentesenlasrelacioneshumanas
deben ser previstos y, en la medida de las posibilidades del
Estado,solucionadosatravsdelentendimientoracionalyel
empleodemediospacficos.
3.3
LosDesastres
Es el conjunto de daos a la vida, salud, medio ambiente y
economa del Estado, originados por los fenmenos naturales o
tecnolgicos (provocados por la accin del hombre) y que
requierenelauxilioparcialyorganizadodelEstado.
Clases
(1) Losqueseoriginanporfenmenosdegeodinmicainternay
danlugarasismos,maremotosyactividadvolcnica.
(2) Aquellosquesonproducidosporgeodinmicaexternadando
lugarahuaycos,deslizamientosyaluviones.
(3) Los producidos por fenmenos hidrometeorolgicos y dan
lugarainundaciones,sequas,granizadasyheladas.
(4) Los tecnolgicos o provocados por la accin del hombre
dando lugar a incendios, contaminaciones, explosiones y
daosalaecologa.
38
ContabilidadGubernamental
UNIDADIII
GESTINPUBLICAYSISTEMASADMINISTRATIVOS
ADMINISTRACINPBLICA
Administracin pblica es un trmino de lmites imprecisos que define al conjunto de
organizacionesestatalesquerealizanlafuncinadministrativadelEstado.Porsufuncin,
la administracin pblica pone en contacto directo a la ciudadana con el poder poltico,
satisfaciendo los intereses pblicos de forma inmediata, por contraste con los poderes
legislativoyjudicial,quelohacendeformamediata.
Est integrada principalmente por el poder ejecutivo y los organismos que dependen de
ste. Por excepcin, algunas dependencias del poder ejecutivo no integran la nocin de
"administracinpblica"(comolasempresasestatales),alavezquepuedenexistirreas
de "administracin pblica" en los otros dos poderes o en organismos estatales que no
dependandeninguno.
Lanocinalcanzaalosmaestrosydemstrabajadoresdelaeducacinpblica,ascomoa
losprofesionalesdeloscentrosestatalesdesalud,alapolicayalasfuerzasarmadas.Se
discute en cambio si la integran los servicios pblicos prestados por organizaciones
privadasporhabilitacindelEstado.Elconceptonoalcanzaalasentidadesestatalesque
realizanlafuncinlegislativanilafuncinjudicialdelEstado
ADMINISTRACINPBLICADELPER
LaadministracinpblicaenelPeresllevadaacaboporlasentidadesqueconformanel
poderejecutivoyqueejercen funcionesadministrativasyporotrosrganos,decarcter
autnomo,quetambinpertenecenalEstadoPeruano.
Entreesasotrasentidadesseencuentran,principalmente,losrganosqueconstituyenel
Sistemaelectoraldelpas:
JuradoNacionaldeEleccionesJNE
OficinaNacionaldeProcesosElectoralesONPE
RegistroNacionaldeIdentificacinyEstadoCivilRENIEC
TambinseencuentralosorganismoscreadosporlaConstitucinyque,segnestadeben
mantenerunaindependenciarespectodelospoderesdelestado:
BancoCentraldeReservadelPer
ContraloraGeneraldelaRepblica
SuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradorasdeFondosdePensiones
Seencuentrantambinlosorganismosreguladoresdelainversinprivadaenlosservicios
pblicos:
39
ContabilidadGubernamental
FinalmentetambinseencuentranvariosOrganismosPblicosDescentralizados,adscritos
a algn ministerio, pero separados de estos por cuanto estn destinados a realizar una
actividadenconcreto.Entreestostenemos:
ConsejoSuperiordeContratacionesyAdquisicionesdelEstadoCONSUCODE.
ComisinNacionalSupervisoradeEmpresasyValoresCONASEV
SuperintendenciaNacionaldeAdministracinTributariaSUNAT
SISTEMASADMINISTRATIVOS
Los sistemas administrativos son los conjuntos de principios, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos que regulan la utilizacin de recursos en las entidades de la
administracin pblica y que a la vez promueven la eficiencia en su uso. Entre los
principales sistemas de la administracin pblica peruana figuran los de adquisiciones y
contrataciones, personal, inversin pblica, presupuesto, contabilidad, tesorera, entre
otros.
40
ContabilidadGubernamental
1.DisposicionesdelMarcoNormativo
Dadalafrondosidaddenormasenrelacinalossistemasadministrativos,sloseresea
en esta seccin el marco normativo de tres sistemas especialmente relevantes para los
gobiernos regionales y locales, que adems han sido tema de debate durante el ao:
Planeamiento,SistemaNacionaldeInversinPblicayEmpleoPblico.Sereseatambin
la ley marco de la administracin financiera y una disposicin vinculada a las
municipalidades rurales que enmarca la posibilidad de adecuar los sistemas
administrativosdemaneraespecialconestetipodemunicipalidades.
Unnuevosistemadeplaneamiento
ConlapropuestadelAcuerdoNacionaldecrearuncentrodeplanificacinenelpas(2),en
juliode2004elEjecutivopresentalCongresoelproyectodeleydeCreacindelSistema
NacionaldePlaneamientoEstratgicoydelCentroNacionaldePlaneamientoEstratgico
CEPLAN (3) el cual actualmente se encuentra en la agenda pendiente del pleno del
Congreso.
ElSistemaNacionaldePlaneamientoEstratgicopropuestotienecomoobjetivosrealizar
procesos de planeamiento estratgico, alcanzar una visin de futuro compartido, lograr
establecer las lneas maestras de desarrollo y proporcionar orientaciones, mtodos,
instrumentos y capacitacin necesarios para el planeamiento estratgico. El mbito del
SistemaComprendealPoderEjecutivo,alosgobiernosregionalesylocalesascomoalas
empresas estatales. El proyecto de ley mencionado propone como el ente rector de la
planificacin estratgica a nivel nacional al CEPLAN, como un ente pequeo, con poco
personal,queestaraadscritoalaPresidenciadelConsejodeMinistros.
ConlacreacindelSistemaNacionaldeInversinPblicaenel2000seestablecieronlos
principios, procesos, metodologas y normas tcnicas destinadas a optimizar el uso de
recursospblicosdestinadosalainversin(4)
(1)Artculo6delaLeydeBasesdelaDescentralizacin,LeyN27783.
41
ContabilidadGubernamental
(a) impulsarlacreacindeunsistemanacionaldeplaneamientoestratgicosectoriale
institucional,conunaclarafijacindeobjetivosgeneralesyobjetivosespecficosque
establezcan metas a corto, mediano y largo plazo, as como los indicadores de
medicincorrespondientes;
(b) promover que la gestin gubernamental alcance los objetivos establecidos en los
planes estratgicos, respaldada por un sistema de control del cumplimiento de los
objetivosylasmetaspresupuestarias;
(c) garantizarelinformeperidicodelagestindelPoderEjecutivo,sobreelavancedel
cumplimientodelosobjetivostrazados;y
(d)promover que los funcionarios pblicos orienten su gestin hacia el logro de las
metasestablecidasyqueseanpermanentementecapacitadoseneldesarrollodelas
habilidadesylosatributosnecesariosparaalcanzarlos.
(3)ProyectodeLeyN11046/2004PE
(4)LeyN27293leydelSistemaNacionaldeInversinPblica,conreglamentopublicado
el4deoctubrede2002medianteDecretoSupremoN1572002EF.
Sistemadeadministracinfinanciera
Enel2003seaproblaLeyMarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico,que
representa un esfuerzo de integrar y modernizar los sistemas de presupuesto, tesorera,
endeudamientoycontabilidad
(5)Adems,establecequelasunidadesejecutorasencadaunodelossectoresynivelesde
gobierno se encargar de velar por la coherencia, cumplimiento y no duplicidad de
funciones, de acuerdo a las normas de cada uno de los componentes del sistema
integrado.
LaLeymencionadaestableceademsqueelSistemaIntegraldeAdministracinFinanciera
SIAF constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la
informacinrelacionadaconlaadministracinfinancieradelsectorpblico.
Modernizacindelasnormasdelempleopblico
Enenerode2004sepubliclaLeyMarcodeEmpleoPblico
(6), la cual tiene como fin promover, consolidar y mantener una administracin pblica
moderna,jerrquica,profesional,unitaria,descentralizadaydesconcentrada.Enelmarco
de lo dispuesto por las disposiciones transitorias de la Ley, el Ejecutivo ha cumplido con
entregaralCongresocuatroproyectosdeleyreferidosCarreraAdministrativadelServidor
Pblico, Funcionarios Pblicos y Empleados de Confianza, Gestin del Empleo Pblico e
Incompatibilidades y Responsabilidades. Queda pendiente que el Ejecutivo remita el
proyectoreferidoalSistemadeRemuneraciones.
42
ContabilidadGubernamental
elenterectordelempleopblico,ascomodelTribunaldelEmpleoPblico,comoltima
instanciaadministrativaenaccionesreferidasalacceso,salidaypagoderemuneraciones
delempleopblico.
Msde600gobiernoslocalesyacuentanconSIAF
En el 2004, el Ministerio de Economa y Finanzas ha ampliado de manera significativa la
implantacin del SIAF en gobiernos locales ( 7). Al respecto, 606 municipalidades vienen
ejecutandosuspresupuestos(registrodegastoseingresos)yllevandosucontabilidaden
elSistema,frenteaqueafinesdel2003ningngobiernolocallohacademaneraoficialy
en400gobiernoslocaleselSistemaestabaenprocesodeimplantacin.
Cabe sealar adems que para la formulacin del presupuesto 2005 llevada cabo en el
2004todossalvodosgobiernoslocalescumplieronconutilizarelMdulodeFormulacin
Presupuestal,entantoqueparalaformulacindelpresupuesto2004slolohabanhecho
1,215.
ProcesodePresupuestoParticipativosedesarrollaanivelnacional
Duranteelao2004,unodelosprocesosmsimportantesdesarrolladosenelmarcodela
descentralizacin fue el de Presupuesto Participativo. Definitivamente, la obligatoriedad
normativa de desarrollar este proceso impuls a que a se lleve a cabo a nivel regional,
provincialydistritalentodoelpas.
Con la aprobacin del Reglamento de la Ley y del Instructivo del MEF para el tema, y la
aplicacincasiuniversaldeestanormatividadenelpas,sepuedeafirmarqueelSistema
Presupuestalesquizelquemssehaadecuadoalprocesodedescentralizacin.
ImplementacindelSEACE
En el 2004 se puso en marcha el Sistema Electrnico de Compras y Adquisiciones del
Estado, el cual busca optimizar las compras que realiza el Estado, generando no slo
transparenciaenlaslicitaciones,sinotambinahorroenlascontrataciones.Secentraen
lascomprasdemenorcuantadelasentidadespblicas.
43
ContabilidadGubernamental
al promover una mayor competencia de los proveedores, genere ahorros para las
entidadespblicas.
Lossistemasnodistinguenentretiposdeinstitucionesymbitos
Como se coment al inicio, los sistemas administrativos resultan aplicables a todas las
entidades de la administracin pblica, disponiendo as cmo debe comprar, contratar,
pagar,entreotros,todaentidadestatal,seaestachicaogrande,delreaurbanaodelrea
rural.
Si bien los sistemas vigentes pueden resultar bastante eficaces en Ministerios del nivel
central,enmuchoscasosnoresultanviablesparamunicipalidadesdelrearural.As,por
ejemplo,elnuevoReglamentodelaLeydeComprasyAdquisicionesdelEstadoestablece
un registro nico, con lo cual no toma en cuenta la real capacidad de oferta en zonas
rurales.
EnelmarcodelodispuestoporlaLeydeBasesdelaDescentralizacin,serimportante
impulsarlaadecuacindelossistemasparasuaplicacineficazenlasmunicipalidades,en
especialparalasmunicipalidadesrurales,paralocualcomosesealanteslaLeyOrgnica
de Municipalidades contempla la posibilidad de ajustar las normas para las
municipalidadesruralesmediantedecretosupremo.
Sistemasadministrativossedesarrollansinarticulacin
Comosesealenlaseccindedisposicionesdelmarconormativo,laLeydelSistemade
Administracin Financiera busca integrar y modernizar los sistemas de presupuesto,
tesorera,endeudamientoycontabilidad.Sibienessaludablelaintegracindispuestapor
lanormamencionadaenelprrafoanterior,aunquedamuchoparaarticulareintegrarla
totalidad de los sistemas administrativos, a fin de hacerlos ms operativos y menos
onerosos.
SIAF
Hastahacepoco,unodelosaspectosnegativosdelaadministracinfinancieraenelsector
pblico era la falta de informacin oportuna, uniforme y confiable sobre el avance y la
ejecucinentiemporealdelasoperacioneseconmicas,financierasypresupuestales.
Porlotanto,estefactorsumandoaotrosincidenegativamenteenlatomadedecisionesy
en la evaluacin del avance de la ejecucin financiera frente a la medicin de sus
resultados (cumplimiento de metas y objetivos). A fin de superar esta problemtica, el
Estado, a travs del MEF, ha implementado un sistema de registro de operaciones y
procesamiento de informacin de las transacciones y operaciones que realizan las
diferentesentidadesdelsectorpblicoentiemporealconocidoporsussiglascomoSIAF
(Sistema Integrado de Administracin Financiera), modernizando el sistema de
44
ContabilidadGubernamental
Definicin
Elsistemaintegradodeadministracinfinancieraparaelsectorpblico,esuninstrumento
informtico,queautomatizael proceso deejecucin presupuestal,financiero y contable,
medianteunregistronicodeoperaciones,produciendoinformacinconmayorrapidez,
precisin e integridad, vlida para la toma de decisiones de los diferentes niveles
gerencialesdelaorganizacingubernamental.
QuesunSIAF?
El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varios subsistemas que
planean, procesan y reportan los recursos financieros pblicos. Incluye normalmente al
menoscuatrosubsistemas:contabilidad,presupuesto,tesorera,personalydeudapblica,
y puede incluir tambin subsistemas auxiliares como ingresos pblicos, adquisiciones,
gestindeactivos,recursoshumanosyplanillas,pensionesyseguridadsocial.
Representa una nueva forma de relacin entre las diversas instituciones estatales,
incluyendoautoridadesyfuncionarios,entrelasinstitucionesysususuariosyproveedores,
y entre los diversos grupos de inters asociados. No se trata por lo tanto de la simple
adquisicindeunatecnologa;setratadeuncambioenlasreglasdeljuegoyenelpeso
relativodelosdistintosgruposdeintersenelcentromismodelatomadedecisionesdel
Estado.PorestaraznesqueeldesarrollodeSIAFharecibidotantoapoyodepartedelas
IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir transformar relaciones
fundamentalesennuestrosEstados.
As,porejemplo,cuandolaagenciainternacionaldeldesarrollo(AID)yelfondomonetario
internacional (FMI) organizan la condicionalidad para la condonacin de la deuda de los
pases altamente endeudados, uno de los puntos focales de su esfuerzo es la
transformacin de la administracin del gasto pblico, para poder dirigir as los recursos
hacia las necesidades de los ms pobres, tal y como lo establecen las disposiciones
internacionales para esa condonacin. Segn el desarrollo relativo de la administracin
financieraencadapas,estasreformasconducirneventualmenteaSIAFsencadaunode
ellos.
45
ContabilidadGubernamental
PorquinvertirenlacreacindeSIAFs?
Primero conviene destacar las insuficiencias de los modelos de administracin financiera
vigentesanenmuchosdelospases,loscualesfueronproductodelasuperposicinde
modelosovisionesincompatiblesquesubsistenhoyyreproducenlaopacidadquepermite
lareproduccindeinteresesajenosalosdelasmayoras.
Parailustrarlasituacinbastarecordarbrevementelaevolucinduranteelsiglopasado:
al esquema tradicional, propio de antes de las guerras mundiales, institucionalmente
desarticuladoycentradoenlalegalidaddelgasto,sesuperpusoenlasdcadasdelosaos
sesenta y setenta un modelo planificador de carcter deductivo, en el que grandes
objetivosy metas deban guiar laasignacinderecursos,peroquedesafortunadamente,
enlaprctica,raramentelogrconcretarseenaccionesespecficas.
A esto se superpuso, en los aos ochenta, el enfoque del ajuste, cuya preocupacin
centralfuelacoordinacindelflujodecajadelsectorpblicoensuconjunto,sinimportar
mucholasprioridadesolaeficienciadelagestin.Enestascondicionesesdifcilsabera
quinesbeneficiarealmenteelgastopblicoyesdifcilporlotantosaberquinessern
losenemigosdelosprocesosdereforma.
Eseeselpuntodepartidacontraelcualesnecesariocompararlaalternativadeunsistema
integrado de gestin financiera, en la actualidad, el punto de partida para la reforma es
unacombinacindetodosestoselementos.
MinisteriodeEconomayFinanzas
SIAFSistemaIntegradodeAdministracinFinanciera
FilosofadelSistema
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el objetivo de
integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes
enfoques.Ennuestrocaso:
ElSIAFhasidodiseado(*)comounaherramientamuyligadaalaGestinFinanciera
del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El
registro,alniveldelasUEs,estorganizadoen2partes:
*RegistroAdministrativo(FasesCompromiso,Devengado,Girado)y
*RegistroContable(contabilizacindelasFasesascomoNotasContables).
46
ContabilidadGubernamental
AmbitosdelSistema
PodemosdecirqueelSistematiene2mbitosclaramentedefinidos,asaber:
Registro nico: El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registrodelasUEsdetodassusoperacionesdegastoseingresosyelenvodeinformacin
alosrganosRectores:
oDireccinNacionaldePresupuestoPblico(DNPP),
oDireccinGeneraldeTesoroPblico(DGTP);y
oContaduraPblicadelaNacin(CPN).
Gestin de Pagadura: (slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro
Pblico). Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
AutorizacionesdeGirodepartedelTesoroPblico.EnbaseaestosGiradoslaDGTPemite
las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su
Sistema,afectandorecinenesemomentolacuentaprincipaldelTesoroPblico.
Enverdad,msallqueluegotengaqueintervenirelTesoroPblicoparalaAutorizacin
dePago,elGiradoregistradoporlaUEterminaenelBN,porloquepodramosdecirque
los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para
realizarelprocesodePagoatravsdelBN.
ImplantacindelSistema
Enelperodo19971998latareaprimordialdelMEFhasidolaImplantacindelSIAFSPen
todaslasUEsdelGobiernoCentralyRegiones,paracuyologrosehanrealizadoprogramas
deentrenamiento,difusinypruebas.Hasidofundamentalelniveldecredibilidaddelos
Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe
destacarsemuyespecialmenteelenormeesfuerzodelosfuncionariosdelasUEsquehan
participadoenlaetapadeImplantacin.Alrespecto,debemosdestacaralgunoselementos
importantes:
Coordinacin permanente con los Organos Rectores. El Sistema deba adecuarse a sus
procedimientosyNormas,ascomoinstrumentosoperativos(Tablas).
Acercamiento,desdefinesde1996,conlosusuarios(UEs)atravsdelosResidentes,nexo
permanente.
Registromanualparaleloen1997.PermiticonocerelmbitodeoperacionesdelasUEs
parasuadecuadotratamientoenelSistema.Ademshizoposibleunrelevamientodeluso
47
ContabilidadGubernamental
deClasificadoresPresupuestalesascomooperacionescontables,insumosparalaprimera
versindelaTabladeOperaciones.Igualmenteseprestmuchaatencinaltemadelos
documentos fuente. Se logr establecer la figura del expediente u operacin, unidad de
registrodelsistema.Enlosltimosmesesde1997lasUEsregistraronsusoperacionesen
unaprimeraversinenFoxdelMdulodeRegistroSIAFSP.
Enenerode1998,elMEFentreg506equipos(ComputadorPersonal,Mdem,Impresora,
Estabilizador o UPS) a igual nmero de UEs. El equipo tiene instalado adems de un
softwaregeneral(MSOffice97),elMduloVisualdeRegistroSIAFSP.ElSistemaincluyeun
mecanismodecorreoelectrnicoparalatransferenciadeinformacin.
Registroautomatizadoparaleloen1998,utilizandolosequiposysistemasentregados.Las
UEsregistraronytransmitieronmsdeunmillndeoperacionesporunvalorcercanoal
50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos
ORACLE de la sede MEF. Este registro permiti reforzar el entrenamiento, as como
identificarnuevasoperacionesparalaTabladeOperaciones.Unaspectomuyimportante
deestaetapafuelarevisindeltratamientoalasoperacionestpicas(planillas,compras,
encargos,cajachica,entreotras).
PersonalentrenadoencadaUE.Afinesde1998,antesdeponerseenmarchaelSistema
existaalmenosunapersonaadecuadamenteentrenadaencadaUE.Progresivamentese
ha incorporado un mayor nmero de funcionarios, especialmente en aquellas UEs que
trabajanenRed.
EquiposdeTrabajoenlaSede:
o Anlisis,pararevisareltratamientodelasoperaciones,preparacindemanuales;
o ControldeCalidad,pararevisarcadaversindesoftwareyapoyaralasUEsparaun
adecuadoregistro;
o Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de
Operaciones);
o Informtica(gruposdeAnlisisdeSistemas,Visual,ORACLE, Conectividad,Soporte
Tcnico);
o Usuarios(Sectoristas)paramonitoreareltrabajodeResidentes.
Unodelosaspectosmsimportantesdeltrabajodesarrolladoenestos2aos,hasidoel
dominio del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima
48
ContabilidadGubernamental
PuestaenMarchaoficialdelSistema.
Apartirdeenerode1999elSIAFsehaconstituidoenunSistemaOficialderegistrodelas
operacionesdeGastoeIngresodelasUEs,sustituyendodiversosregistrosyreportesdela
DNPP,laDGTPylaCPN.
Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM)
elaboradoporlaDNPP.
LasUEsregistranenelSIAFsusoperacionesdegastoseingresos,informacinqueluegoes
transmitidaalMEFparasuverificacinyaprobacin.
EnelCiclodeGastolasUEsregistransusoperaciones(expedientes),cadaunadelascuales
incluyelasFasesdeCompromiso,DevengadoyGirado.
EnelCiclodeIngreso,lasUEsregistranlasFasesdeDeterminadoyRecaudado.
49
ContabilidadGubernamental
ProductosdelSistema
- MejoraenlaGestinFinancieradelTesoroPblico.
- BasedeDatosconinformacinoportuna,confiableyconcoberturaadecuada.
- MonitoreoporlosSectoresyPliegosdelaEjecucindelPresupuesto.
VentajasdelaBasedeDatos
- ProporcionaalosOrganosRectoresinformacinoportunayconsistente.
- Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
- Permiteunseguimientodelaejecucinpresupuestariaensusdiferentesfases.
- Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financierosdelEstado.
- Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta
GeneraldelaRepblica.
- PermitirlaobtencindelosreportesCOAparaSUNAT.
- Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de
detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de
Controlenoportunidad,coberturayselectividad.
- Contribuyeaunamejorasignacinderecursosytomadedecisiones.
FlujodeInformacin
- LasentidadesdelSectorPblicopuedenconsultarlosdatosregistradosenlaBase
deDatosCentraldelSIAF,estosegnsureaderesponsabilidadyniveldeacceso
(verDiagrama):
- OrganismosRectoresdelMEF(DNPP,DGTPyCPN)
- OrganismosSectorialesyPliegos.
- Otrasinstitucionesusuariasdelainformacin(ContraloraGeneraldelaRepblica
ySUNAT).
50
ContabilidadGubernamental
(*)ElSIAFhasidodiseado...
Enelcasoperuano,recincuandosehapuestoenmarchaelSIAF,sehaniniciadotrabajos
paraincluirenelmismomdulosadicionales(inicialmentePlanillasyAbastecimientos).
Devengado.RecepcinporpartedelaUEdebienesyComprobantedePago(Factura)del
proveedor.
51
ContabilidadGubernamental
...chequesocartasrdenescargadosensuSistema.Estohaaumentadolaseguridaddela
Pagadura.
...queintervenirelTesoroPblico
TodaintervencindelSistemaodelTesoroesparacambiarelEstado(status)delregistro
(Verificado, Aprobado, Rechazado). Nunca para modificar el contenido de un registro
enviadoporlaUE.
LosequiposSIAFqueoperanenlasUEs
En un nmero significativo de casos (186 UEs) el Sistema opera en Red o en Grupo de
TrabajoWindows.
LasUEsregistraronsusoperaciones
UtilizandosusequiposoequiposdelBancodelaNacin.
PersonalentrenadoencadaUE
Sedictaron43Seminariosen16ciudades.Adicionalmentesehanorganizadocharlasenla
Sede,pasantasyreunionesespecialesparacontadores.
CentrodeRecepcindeLlamadas
ParaUEsubicadasenprovincias,seinstalunalnea800,libredecosto.
Coordinacin
El acceso es bastante complicado para unas 25 UEs con tramos de ms de 15 horas de
viaje, de las cuales 6 se comunican por telfono comunitario. Algunas de las 25 UEs
requierendesplazarsusequipospararegistrarotransmitir.
CalendariodeCompromisoselaboradoporlaDNPP
Los montos constituyen techos mximos (criterios de Clasificadores a nivel Genrica,
Funcin/ProgramayFuentedeFinanciamiento)paracomprometer.
LasUEsRegistransusOperaciones
EnalgunasoperacionesserequieretambinregistrarlaRendicin(Encargos,CajaChica).
52
ContabilidadGubernamental
ElRegistrodelCompromiso
Paraoperacionesconterceros,enlafaseCompromisolasUEsdebenregistrarelRUCdel
proveedor.EnlaSede,elSistemaverificaqueelRUCexistayretornalaRaznSocial.
EntregadeBienesParaestasoperacionesconterceros,lasUEsdebenregistrarinformacin
para la SUNAT (COAEstado) relativo a los Comprobantes de Pago (Facturas, Notas de
Crdito,Boletosdeavin,etc.)
AutorizacindeGiroporpartedelaDGTP
AplicablesloparaoperacionesconfuentedefinanciamientodeRecursosOrdinarios.Para
otras fuentes la autorizacin del devengado es automtica. Ocurre algo similar para las
AutorizacionesdePago.
ElCriteriodeMejorFecha
Fechaenlaque seespera pagar al proveedorodesembolsarla Planilla. Muy tilparala
ProgramacindeCajadelTesoro.
53
ContabilidadGubernamental
54
ContabilidadGubernamental
UNIDADIV
SISTEMANACIONALDECONTABILIDAD
ELSISTEMANACIONALDECONTABILIDADLEY28708
Artculo1.ObjetodelaLey
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan
armonizarlainformacincontabledelasentidadesdelsectorpblicoydelsectorprivado,
as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la Repblica, las
cuentasfiscalesyefectuarelplaneamientoquecorresponda.
Artculo2.mbitodeaplicacin
LapresenteLeyesaplicableatodaslasentidadesdelsectorpblicoyalsectorprivado,en
loquelescorresponda.
Artculo3.Definicin
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y
procedimientoscontablesaplicadosenlossectorespblicoyprivado.
Artculo4.Objetivos
ElSistemaNacionaldeContabilidadtienelosobjetivossiguientes:
a) Armonizaryhomogeneizarlacontabilidadenlossectorespblicoyprivadomediante
laaprobacindelanormatividadcontable;
b) ElaborarlaCuentaGeneraldelaRepblicaapartirdelasrendicionesdecuentasdelas
entidadesdelsectorpblico;
c) Elaboraryproporcionaralasentidadesresponsables,lainformacinnecesariaparala
formulacindelascuentasnacionales,cuentasfiscalesyalplaneamiento;y,
d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las
entidadesdelsectorpblicoydelsectorprivado.
Artculo5.ConformacindelSistemaNacionaldeContabilidad
ElSistemaNacionaldeContabilidadestconformadopor:
a) LaDireccinNacionaldeContabilidadPblica,rganorectordelsistema;
b) ElConsejoNormativodeContabilidad;
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de
derechopblicoydelasentidadesdelsectorpblico;y,
d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurdicasdelsectorprivado.
55
ContabilidadGubernamental
INSTRUCTIVOSCONTABLESNICSPDECONTADURAPBLICADELANACIN
1.
CONTENIDOYALCANCES
AlSectorPblicoyPrivado.
Ley24680:LeydelSistemaNacionaldeContabilidad.
Ley27312:LeydeGestindelaCuentaGeneraldelaRepblica.
2.INSTRUCTIVOSCONTABLES
N1: DocumentosyLibrosContables.
N2: Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentajes de
Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura
Pblica.
N3: ProvisinyCastigodelasCuentasIncobrables.
N4: CriterioyValuacindeRecursosNaturales.
N5: EstadodeFlujosdeEfectivo.
N6: PeriodicidaddePresentacindeEstadosFinancierosyPresupuestarios.
N7: CierreContable.
N8: ContabilizacindelosDocumentosCancelatoriosTesoroPblico.
N9: RevaluacindeBienesdelActivoFijo.
N10: ConsolidacindeInformacinContabledelosGobiernosLocales.
N11: DiversasNormas.
N12: ReestructuracindeInformacinyDocumentacinContable.
N13: Transferencias de Saldo relacionados con Personal, Recursos Financieros y
Documentos,enAplicacindelaLey26922.
N14: TransferenciasdeSaldorelacionadosenAplicacindelDecretodeUrgencia030
98.
N15 : Proceso para facilitar la Transferencia de Informacin Contable de la Gestin
Municipal(dejadosinefectoporResolucinN1562002EF/93.01).
N16: ProcedimientodeContabilizacindelEndeudamientoInternoyExterno.
N18: ProcedimientoContabledelautilizacindeRecursosPblicosporlamodalidadde
Encargos.
N19: ProcesoparafacilitarlaTransferenciadeInformacinContableyAdministrativaa
lasNuevasAutoridadesMunicipales.
N20: RegistroycontroldelasObligacionesProvisionalesacargodelEstado.
RESOLUCIONESDELCONSEJONORMATIVO
ResolucinN001PrincipiosdeAjusteaMonedaConstante.
ResolucinN002MetodologadeAjusteIntegraldelosEstadosFinancierospor
EfectodeInflacin.
ResolucinN003AmplalaMetodologadeAjusteIntegraldelosEstadosFinancieros
(ResolucinN2).
Resolucin N00594EF/93.01 Oficializan los Acuerdos adoptados para la aplicacin de
lasNormasInternacionalesdeContabilidad(NIC).
56
ContabilidadGubernamental
SISTEMANACIONALDECONTABILIDAD
PROGRAMAINTERNACIONALDELACONTABILIDADENELSECTORPBLICO(NICSPs)
OBJETIVOS
EnlaactualidadlasNormasemitidasporelIASC(ComitdeNormasInternacionales)con
sede en Londres, llamadas Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), que son
pronunciamientos profesionales aprobadas por el IFAC (Federacin Internacional de
ContadoresPblicos),sonobligatoriassegnlonormadoporelArtculo223delaNueva
Ley General de Sociedades y la Resolucin 01398EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad.
ElPeresmiembrodelIASCatravsdelaFederacindeColegiosdeContadoresPblicos
ysuJuntadeDecanos,encargndosedelarecepcin,traduccinyaprobacindelasNICs,
en tanto que el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad contable que
requiere el pas para el sector pblico y privado de la Oficializacin de estas Normas.
Integran este Consejo Normativo de Contabilidad, representantes de los gremios
industriales,comerciales,financierosydelaprofesincontable,ascomorepresentantes
de las entidades pblicas, que estn relacionados con la presentacin de los Estados
Financieros como son: La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV), la Superintendencia de Banca y Seguros SBS, la Superintendencia de
AdministracinTributariaSUNAT,entreotros.
APLICACION
LasNormasInternacionalesdeContabilidadparaelSectorPblico(NICSP)aprobadasson
lassiguientes:
57
ContabilidadGubernamental
NICSP1: PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP2: EstadodeFlujosdeEfectivo.
NICSP3: Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores sustanciales y Cambios en las
PolticasContables.
NICSP4: EfectosdelasVariacionesenlosTiposdeCambio.
NICSP5: CostosdeEndeudamiento.
NICSP8: Presentacin de Informacin Financiera sobre las Participaciones en
sociacionesenParticipacin.
NICSP9: IngresosprovenientesdeTransaccionesdeIntercambio.
NICSP10: PresentacindeInformacinFinancieraenunaEconomaHiperinflacionaria.
NICSP12: Existencias.
NICSP13: ContratosdeArrendamiento
NICSP14: SucesosposterioresalafechadelBalanceGeneral
NICSP15: InstrumentosFinancieros:revelacinypresentacin.
NICSP16: InversinInmobiliaria.
NICSP17: Inmuebles,MaquinariayEquipo.
DOCUMENTOSYLIBROSCONTABLESDELACONTABILIDAD
1.
IMPORTANCIAGUBERNAMENTAL
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables
Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin
financieradecadaentidad.
2.
BASELEGAL
- LeyN24680LeydelSistemaNacionaldeContabilidad.
- Resolucin N0012009EF/93.01 aprobar el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental.
- DecretoSupremoN01989EF/93.01ReglamentodeOrganizacinyFuncionesdel
SistemaNacionaldeContabilidadydesurganoRector.
- ResolucinJefaturalN00992EF/93.01.
- DecretoLeyN26002LeydelNotarioArtculo112,113,114,115,116.
- Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley
seale.
DOCUMENTOSYLIBROSCONTABLES
OBJETIVO
- DaraconocerlosdocumentosylibroscontablesquesernutilizadosenelSistema
deContabilidadGubernamentalanivelnacional,regionalylocal.
58
ContabilidadGubernamental
CONTENIDO
1.Documentacinfuentequesustenteelregistrocontable
2.Libroscontablesprincipalesyauxiliares
3.Legalizacindelibroscontables
1.DocumentosqueintervienenenlaadquisicinycontroldelosBienesyServiciosque
sustentanelregistrocontable
DocumentosFuente
1.1 AreadeBienes
OrdendeCompraGuadeinternamiento
OrdendeServicios
NotadeEntradaalAlmacn
PedidoComprobantedeSalida(PECOSA)
InventarioFsico
ExistenciasValoradasdeAlmacn
ControlVisibledeAlmacn
DocumentosContables
OrdendeCompraGuadeinternamiento
OrdendeServicio
NotadeEntradaalAlmacn
PedidoComprobantedeSalida(PECOSA)
DocumentosdeControl
InventarioFsico
ExistenciasValoradasdeAlmacn
ControlvisibledeAlmacn
1.2 AreadeFondos
RecibodeIngresos
Papeletadedepsitos
Notadecargo
Notadeabono
Comprobantesdepago
PlanillasdeHaberesyPensiones
ValorizacindeObra
1.3 AreadePresupuestoLosdocumentosquesustentenlasoperacionescontables
debienes,serviciosydefondosservirnparalaafectacinpresupuestaria,enlo
quecorresponda.
59
ContabilidadGubernamental
2. Libros Contables Principales entidades del Sector Pblico y Auxiliares que deben
llevarlasentidadesdelSectorPblico.
Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn
registrandosusoperacionesenloslibroscontablesqueacontinuacinseindican:
2.1 PRINCIPALES
LibrodeInventariosyBalances
LibroDiario
LibroMayor
2.2 AUXILIARES
Caja
LibroBancos(porcadaunadelascuentasosubcuentascorrientes)
RegistrodeVentas
RegistrodeCompras
RegistrodeFondosparaPagosenEfectivo
Yotrosquerequieralaentidad,deacuerdoasusnecesidades
CONFORMACINDELOSLIBROS
Principales
InventariosyBalances.ElLibroInventariosyBalances,seaperturaconelinventario
inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: La relacin exacta de
dinero,valores,crditos,efectosporcobrar,bienesmuebleseinmuebles,mercaderas
y otros, que constituyan el activo de la Entidad. La relacin exacta de las deudas y
toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la
Entidad. Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonioconqueiniciasugestin.
LaentidadademsalfinalizarelejercicioreflejarenelmismolibroelInventarioFinal
yBalanceGeneraldesuGestin.Estelibroserdefoliacinsimple.Cuandosetrata
delacreacin,fusinotransferenciadeActivos,PasivosyPatrimonioaotraentidad,
deberfigurarenestelibroysercoincidenteconlaverificacinfsicadelosmismos.
Libro Diario El Libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el
movimientodiariodeldebeydelhaber.
LibroMayor
EnesteLibroPrincipalseregistrarntodaslascuentasasentadasenelLibroDiario.
60
ContabilidadGubernamental
Auxiliares
Caja
Utilizareldiseoqueestimeconvenienteelusuario.
RegistrodeVentas
RegistrodeCompras
FondoparaPagosenEfectivo
SeutilizareldocumentodenominadoRendicindelFondoparaPagosenEfectivo.
Bancos.Sedeberaperturarporcadacuentacorriente.
ElregistrodelasoperacionesdeloslibrosAuxiliaresmencionadosdeberefectuarseenel
formatoAuxiliarEstndardelSistemadeContabilidadGubernamental,exceptoelRegistro
deVentasyeldeCompras.
EnloreferentealosauxiliaresDocumentosporCobrar,DocumentosporPagar,Anticipos
Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros debern tener una
informacinmsdetalladaparafacilitarsuanlisis.
3. LegalizacindeLibrosContables
La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus
veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un
registroenelqueseinscribirantesdeserusados.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los
dispositivoslegalesvigentes.
MTODOS,PROCEDIMIENTOSYTCNICASDELACONTABILIDADGUBERNAMENTAL
1. MTODOS
Es fundamental para toda accin, es la forma prescrita para ejecutar un trabajo dado,
poniendo adecuada consideracin al objetivo, instalaciones disponibles y tal gasto de
tiempo,dedineroydeesfuerzo,comoeslaadministracindepersonalqueesunconjunto
61
ContabilidadGubernamental
demtodos,normasyprocedimientosqueregulanalosrecursoshumanosconquecuenta
la entidad pblica. La funcin de este sistema es de crear y desarrollar las condiciones
necesarias y lograr la mayor valoracin y el mejor desempeo en la funcin pblica del
personal en servicio y motivando el ingreso de personal idneo y asegurando la
identificacin.
2. PROCEDIMIENTOS
Son las operaciones especficas a aplicar y pueden incluir prcticas las cuales son
consideradasnecesariasenlascircunstancias.
3. TCNICAS
Son mtodos prcticos disponibles por costumbre en la profesin para obtener la
evidenciadeunhecho,comoeslaadministracindeabastecimientos(logsticaoalmacn)
que es un conjunto de procedimientos, tcnicas interrelacionados de catalogacin de
bienesyservicios,registrodeproveedores,programacin,adquisicinalmacenamientoy
distribucin de bienes corrientes y bienes de capital; asimismo los servicios de
mantenimientoyotrosrecursosmaterialessujetosacontroldebienes.
CRITERIOSDEVALUACINDELOSBIENESDELACTIVOFIJO,MTODOYPORCENTAJESDE
DEPRECIACINYAMORTIZACINDELOSBIENESEINFRAESTRUCTURAPBLICA
OBJETIVO
- Reconocerlametodologaaseguirparalavaluacinydepreciacindelosbienes
decapitaldelEstado.
FINALIDAD
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del gobierno central e instancias
descentralizadas para determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser
consideradosenlacategoradebienesdelactivofijoeinfraestructurapblica.
Establecerelmtodoyporcentajesdedepreciacinsobreelvalordelosbienesmateriales
queconformanelactivofijoeinfraestructurapblica.
DeterminarelvalordeunbienaserconsideradocomoActivoFijo.
1. CRITERIOSDEVALUACIN
Paraladeterminacindelvalordeunbienconsideradocomoactivofijo,setendren
cuentalosiguiente:
3. BIENESCONSTRUIDOS
Seadicionargastossimilaresalosanterioreshastaserutilizados.
62
ContabilidadGubernamental
4. BIENESDONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuarapreciodemercado.
5. BIENESTRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en
librosserelquetenganenlaentidadcedente.
6. MTODOSYPORCENTAJESDEDEPRECIACIN
MTODO
LasEntidadesdelSectorPblicoresponsablesaefectuarladepreciacindelosbienes
delactivofijoutilizarnelMtododeLneaRecta.
PORCENTAJES
Losporcentajesanualesdedepreciacinsernlossiguientes:
Edificios3%
InfraestructuraPblica3%
MaquinariayEquipo10%
EquipodeTransporte25%
MueblesyEnseres10%
63
ContabilidadGubernamental
64
ContabilidadGubernamental
UNIDADV
SISTEMADECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
5.1.
GENERALIDADESDELSISTEMADECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
5.1.1. CONCEPTODECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transaccionesrealizadasporlosentespblicoconlafinalidaddepreparar
Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la
mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional
evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la
Haciendanacional,duranteyalterminodecadaejerciciofiscal.
EnlaactualidadlaContabilidadGubernamental,constituyeunafuentede
informacinquesignificaunverdaderoapoyoenlosnivelesdirectivos,ya
que precisa disponer de informacin adecuada para la adopcin de
decisiones, articulando un sistema de informacin que apoya a la
administracin y alimenta al proceso de planificacin, programacin,
presentacin,ejecucinycontroldelasactividadesdelosOrganismodel
SectorPblico.
Ensntesissetratadeunsistemaespecializadomedianteelcualselogray
se tiene en cuenta, la aplicacin de principios de Contabilidad
GeneralmenteAceptado,lasnormasyprocedimientoscontables,parael
registro de las operaciones financieras que realizan los organismos
pblicosconlosbienesyrecursosaportadosporlacolectividad.
5.1.2. CARACTERSTICASDELSISTEMAYPROCESOCONTABLE
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de
integracinordenadoconcontrolesenlasdiferentesreascontablespara
producirinformacinfinancieraoportunayconfiable.
65
ContabilidadGubernamental
Acontinuacinseprecisanlosprincipalesfundamentosqueconformael
sistema:
a.
UnidaddeAlmacn.Consisteenelregistrodesdeelpuntodevista
contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los
organismos pblicos por cualquier concepto como entrada de
almacn; aunque en algunos casos en ingreso al almacn se
produzcademanerasimblica,talescomolossemovientes.Esdecir
las adquisiciones de bienes realizadas por los entes pblicos,
destinadosaluso,consumooproduccin,debernpreviamenteser
registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta
caractersticatienecomofinalidadprimordialrobustecerlaslabores
de control interno y canalizar la informacin que sirva para
formularelParteDiariodeAlmacn,comoelementodeintegracin
contable.
b.
UnidaddeCaja.Estefundamentodelsistemaserefierealcontrol
centralizadodelosrecursosfinancieros,debiendoestosreunirseen
unfondocomnparafinanciarlosgastosenelsentidodecontribuir
a que se mantenga el concepto de unidad de informacin del
manejo de los fondos pblicos. La finalidad de este principio es
obtener una informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a
travsdeotrodeloselementosdelsistema,denominadoLibrode
Caja,queesunlibroobligatoriorestituidopararegistraryresumir
todaslasinformacionesdeingresoyegresodeefectivo.
c.
ParalelismoySimultaneidadContable.Lasoperacionesrealizadas
por los organismos pblicos son registrados en la Contabilidad
Patrimonial y enla ContabilidadPresupuestaria, esdecir bajoeste
fundamento a toda operacin real registrado en el proceso
contable financiero, corresponde paralela y simultneamente un
registroenelprocesopresupuestal.
66
ContabilidadGubernamental
DELIMITACIONENAREASCONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupacin de operaciones
homogneasencamposdefinidos.
readeFondos:Serefiereaoperacionesrelacionadasconlosingresos
y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administracin
pblica.
TIPOSDECONTABILIDAD
ElSistemadeContabilidadGubernamentalestablecedostiposdecontabilidad:la
contabilidadpatrimonialylacontabilidadpresupuestaria
ContabilidadFinancieraoPatrimonial.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, comprobantes y estados contables relacionados con el registro de los
valoresquecomponenelpatrimonio.
ContabilidadPresupuestaria.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros,comprobantes,etc.pararegistrarelcomportamientodecadapresupuesto
fiscal, regulando as las incidencias del proceso presupuestario con criterio
programtico.
67
ContabilidadGubernamental
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76
ContabilidadGubernamental
UNIDADVI
SISTEMADEGESTINPRESUPUESTARIA
PRESUPUESTODELSECTORPUBLICO
Introduccin
Laimportanciadeltemapresupuestalparalagestinpblicasehavistoprogresivamente
incrementada durante el transcurso de los ltimos aos, toda vez que la los organismos
rectores como la Direccin Nacional de presupuesto Pblico ejerce mayor control de la
informacin presentada por los pliegos a travs de herramientas informticas como el
SIAFSP.
Esnecesarioconsiderarque,lasautorizacionesdadasatravsdelospresupuestostienen
carcter eminentemente limitativo de las posibilidades de captacin y de aplicacin de
recursosconquecuentalaadministracinmunicipal.Lacapacidadfinancieranopuedeser
comprometidamsalldellmitequeleimponeelpresupuesto,delmismomodoqueno
puedesobrepasarelmontodeloscrditospresupuestariosautorizados.Ellosignificaque
lostitularesdelospliegospresupuestariosnotienenlaposibilidaddeabrirnuevoscrditos
presupuestarios,nivariarprioridadesespecificas,niaumentartcitamentealgunodeellos,
sin lograr mediante los cnones presupuestarios regulares modificar previamente el
presupuesto
OBJETIVOS
Identificar las fases del proceso presupuestario. Programacin Formulacin,
aprobacin,ejecucinycontrol,yevaluacin.
Describir conceptualmente las fases del proceso presupuestario que han sido
automatizadasenlosMdulosderegistroSIAF.
RegistrarinformacinenlosMdulosdeRegistrodeInformacindelSIAFelaborados
porelMinisteriodeEconomayFinanzas.
Definicin
ElSistemaNacionaldePresupuestoeselconjuntoderganos,normasyprocedimientos
que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector
Pblicoensusfasesdeprogramacin,formulacin,aprobacin,ejecucinyevaluacin.
Elsistemaregulaenformahorizontalalostresnivelesdegobierno:Nacional,Regionaly
Gobierno Local. En ese sentido, el marco normativo presupuestal es de observancia
obligatoriaparalosnivelesmencionados.
77
ContabilidadGubernamental
Organizacin
El Sistema Nacional de Presupuesto est integrado por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutorasatravsdelasoficinasodependenciasenlascualesseconducenlosprocesos
relacionadosconelSistema.
PliegosPresupuestarios
Constituye un pliego presupuestario aquella entidad del sector pblico a la que se le
aprueba una asignacin presupuestaria en las leyes anuales de presupuesto para el
cumplimiento de sus actividades y/o proyectos a su cargo y de acuerdo a los objetivos
institucionales determinado para un ao fiscal. Constituyen tambin Pliegos
presupuestarioslasmunicipalidadesProvincialesydistritales.
ElPresupuestoPblico
El presupuesto constituye el instrumento de Gestin del Estado que permite a las
entidades del Estado, lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional(POI).
a) Losgastosque,comomximo,puedencontraerlaAdministracinMunicipaldurante
el ao fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financiandichasobligaciones.
b) Losobjetivosymetasaalcanzarenelaofiscalconloscrditospresupuestariosqueel
respectivopresupuestolesaprueba.
PrincipiosdelPresupuestoPblico
EquilibrioPresupuestario:Debeasegurarseelequilibrioentrelosingresosestimadosy
losgastosqueseprevefectuar,nopudindoseincluirautorizacionesdegastosinel
financiamientocorrespondiente.
Especialidadcuantitativa:Todogastoefectuadoconrecursospblicosdebecuantificar
suefectosobreelpresupuesto.
Especialidad cualitativa: Todo recurso pblico aprobado para la entidad debe ser
destinadoalafinalidadparalaquehayansidoautorizados.
78
ContabilidadGubernamental
Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del sector pblico, as como el
presupuestodelasentidadesquelocomprenden,sesujetanalaLeydePresupuesto
delSectorPblico.
Especificidad: El presupuesto y sus modificatorias deben contener informacin
suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y
metas.
Anualidad:Todopresupuestotienevigenciaanualycoincideconelaocalendario.
Eficiencia: La gestin de los fondos pblicos debe estar orientada a resultados con
eficiencia,economaycalidad.
TransparenciaPresupuestal:La asignacin y ejecucin de los fondos pblicos debe
seguir los criterios de transparencia presupuestal en la gestin, difundiendo
informacinpertinente.
LaOficinadePresupuestoResponsabilidades
Es la dependencia a travs de la cual se conducen los procesos relacionados al Sistema
NacionaldePresupuesto,deconformidadconlaregladedescentralizacinoperativa.Esla
nica instancia tcnica en materia presupuestal a nivel del Pliego Presupuestario. Es la
responsabledeemitirlasindicacionesylineamientosoperativospertinentesparalamejor
aplicacindelanormatividadpresupuestaldentrodelpliego.
Serelacionadirectamenteenmateriatcnicofuncionaldecarcterpresupuestarioconla
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, sin que medie instancia administrativa o
tcnicaalguna.
Responsabilidades
Es responsable de informar al Titular del Pliego, es decir al alcalde sobre el avance
experimentadoenelcumplimientodelosObjetivosInstitucionalesyenlaejecucindelas
Metas Presupuestarias. Asimismo, efecta el seguimiento de la disponibilidad
presupuestaria para la elaboracin de los Compromisos y propone las modificaciones
presupuestariasnecesariasparaelmejorcumplimientodelasMetas,teniendoencuenta
laEscaladePrioridadesestablecidaporelTitulardelPliego.
ProcesoPresupuestario
FasesdelProcesoDescripcin
ElprocesopresupuestariocomprendelasfasesdeProgramacin,Formulacin,Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la
AdministracinFinancieradelSectorPblicoLeyN28112.
Programacin
En esta fase los pliegos revisan sus planes estratgicos con el objetivo de alinear las
accionesdelpresupuestoconlosobjetivosestratgicosinstitucionalesOEI,eincorporan
los acuerdos del proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que prevn
ejecutar. Asimismo, establecen los montos requeridos para financiar dichas acciones
79
ContabilidadGubernamental
priorizadas,haciendoelanlisisderestriccinpresupuestalylaidentificacindeproductos
yresultadosaseralcanzados.
Formulacin
Enestafaseseestablecenlascategorasformalesdelaestructurafuncionalprogramtica
que sern utilizadas por el gobierno local, sealndose incluso el mximo nivel de
desagregacindelascategorasdelgasto.Esdecir,desdelaFuncinhastaelComponente,
pasandoporlosProgramas,SubprogramasyActividadesy/oProyectos.Dadoqueenesta
fasesecuentaconlainformacincompletasobredisponibilidadderecursos,serealizala
asignacinfinancieraalmayorniveldedetalle.
Aprobacin
Comprende la formalizacin del presupuesto por parte de la autoridad competente, de
acuerdoaloestablecidoporlasnormas.
Ejecucin
Laejecucinpresupuestariaesrealizadaporlasentidadesalascualesseleshaasignadoel
presupuesto.Enestafaseseejecutanlosingresosylosegresos,loscualesdebenguardar
relacinconloprevistoenelpresupuesto.
Evaluacin
Consisteenlarevisindelniveldecumplimientodelasaccionesprevistasylosresultados
trazados, as como de la ejecucin de los ingresos y egresos. La evaluacin sirve para
realizarlosajustesnecesariosenlafasedeprogramacindelsiguienteaofiscal.
MFP:mdulodeFormulacinpresupuestal
MPP:MdulodeProcesospresupuestarios
MADM/C:MduloAdministrativoContable
ProgramacinyFormulacinyAprobacin
1
Laprogramacin.PrincipalesActividades:
Determinarlaescaladeprioridadesdelosobjetivosestratgicosparaelao
fiscal.
80
ContabilidadGubernamental
LaFormulacin
En la Formulacin Presupuestaria se recogen los resultados alcanzados en el
proceso del presupuesto participativo, en el marco de la Ley N 28056 y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 1712003EF, atendiendo al
InstructivoparaelProcesodelPresupuestoParticipativo.
PrincipalesActividades:
DefinenlaEstructuraFuncionalProgramticadelPresupuestoInstitucionaldel
pliego.
DefinenlasMetasPresupuestariasenbasealopropuestodurantelaFasede
Programacin.
Consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos
(crditospresupuestarios)ylasrespectivasfuentesdefinanciamiento.
LaAprobacin
En el marco de lo dispuesto por el artculo 192 de la Constitucin Poltica del
Per y el artculo 9, numeral 16 de la Ley N 27972 Ley Orgnica de
Municipalidades, los Gobiernos Locales tienen como competencia exclusiva
aprobarsusPresupuestosInstitucionales,conformealaLeyGeneralyalasLeyes
AnualesdePresupuesto.
Elpresupuesto,seapruebaaniveldePliego,FuentesdeFinanciamiento,Funcin,
Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora del Gasto, Grupo
GenricodeGasto,ModalidaddeAplicacinyEspecficadelGasto,deacuerdoal
Modeloderesolucindelasdirectivasanuales.
Ejecucin,ControlyEvaluacindelPresupuesto
1
Ejecucinycontrol
Estaetapaconsistebsicamenteenlaefectividaddelgasto:consumodelosrecursoscon
cargo al Presupuesto para los distintos niveles de la Estructura Funcional Programtica,
con la finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las actividades y
81
ContabilidadGubernamental
proyectosprogramadasLaEjecucindelPresupuestoserealizamedianteelCalendariode
Compromisos aprobado trimestral y mensualmente por la propia Municipalidad a
diferencia de los Niveles de gobierno nacional y regional cuya aprobacin depende del
MinisteriodeEconomayFinanzas.
2
ProcesosPrincipales:Programacin,ejecucin,Modificaciones
a)
La Programacin de Ingresos y Gastos y la generacin de Calendarios de
Compromisos. Previo a este proceso, se realiza la Programacin de las Metas
Presupuestarias que es el proceso tcnico mediante el cual se determina el
cronogramadelaejecucinfsicadelasMetasPresupuestarias.
SobrelabasedelainformacinregistradalaoficinadepresupuestoelaborarEl
calendariodeCompromisosTrimestral.
ElcalendariodeCompromisos,Constituyelaautorizacinparalaejecucindelos
CrditosPresupuestarios,enfuncindelcualseestableceelmontomximopara
comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva de
losingresosqueconstituyesufinanciamiento.
Sonmodificadosduranteelaofiscaldeacuerdoaladisponibilidaddelosfondos
pblicos.
LaEjecucindeIngresosygastos
La regla fundamental esquela EjecucinPresupuestaria, est sujetaalrgimen
delpresupuestoanual(PIA)yasusmodificaciones(PIM),seiniciael1deeneroy
culminael31dediciembredecadaaofiscal.Durantedichoperodoseperciben
los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los
crditospresupuestariosautorizadosenlosPresupuestos.
Laejecucindeingresosrealizaenlasetapassiguientes:
82
ContabilidadGubernamental
Estimacin,eselclculooproyeccindelosingresosqueportodoconcepto
se espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normatividad
aplicableacadaconceptodeingreso,ascomolosfactoresestacinalesque
incidanensupercepcin.
Determinacin,eselactoporelqueseestableceoidentificaconprecisinel
concepto,elmonto,laoportunidadylapersonanaturalojurdica,quedebe
efectuarunpagoodesembolsodefondosafavordeunaEntidad.
Percepcin, La Percepcin es el momento en el cual se produce la
recaudacin,captacinuobtencinefectivadelingreso.
Laejecucindelgastopblicocomprendelasetapassiguientes:
Compromiso
Devengado
Pago
b)ModificacionesPresupuestarias:Tipos
Losmontosylasfinalidadesdeloscrditospresupuestarioscontenidosenlos
PresupuestosdelSectorPublicoslopodrnsermodificadosduranteelejercicio
presupuestario,dentrodeloslmitesyconarregloalprocedimientoestablecido
enelladirectivadeejecucindelaDNPP:
- ModificacionesenelNivelInstitucional:losCrditosSuplementariosylas
TransferenciasdePartidas
b)
ModificacionesenelNivelFuncionalProgramtico
LaEvaluacinpresupuestaria
En esta fase se deber determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la
gestin,enbasealanlisisymedicindelosavancefsicosyfinancierosascomo
delasvariacionesobservadassealandosuscausas.
Serealizasobrelossiguientesaspectos:
Ellogrodelosobjetivosymetasprevistos
Laejecucindeestimacionesdeingresosygastos.
83
ContabilidadGubernamental
OPERACIONESGUBERNAMENTALES
I.
SALDOSOBTENIDOSAL31DEDICIEMBREDE2008
ASIENTODEAPERTURA2009
20082009.
Objetivo:
Lograrelregistrocontableoportunodelasientodeaperturadelejercicio2009
Mtodoaaplicar:
Partir del Plan Contable Gubernamental vigente del 2008, para llegar al Plan
ContableGubernamentalparalosejercicio2009.
CASO1
CierreContable2008
ACTIVO
10
CAJAYBANCOS
S/.15,000.00
101 Caja
S/.5,000.00
101.01 MonedaNac.
5,000.00
104 Bco.Ctas.Ctes.
10,000.00
104.05 R.D.R.
3,000.00
104.16 Rec.Determinados
7,000.00
12
CUENTASPORCOBRAR
S/.15,000.00
121 ImpuestosporCob.
S/.15,000.00
121.02 AlPatrimonio
15,000.00
Apertura2009
ACTIVO
1101 CAJAYBANCOS
S/.15,000.00
1101.01Caja
S/.5,000.00
1101.0101CajaM/N
5,000.00
1101.03Dep.enInst.FinancPb
7,000.00
1101.0301Ctas.Ctes.
7,000.00
1101.030108R.D.FONCOMUN
1101.04DepenInst.FinancPriv
3,000.00
1101.0401Ctas.Ctes.
3,000.00
1101.040101R.D.R.
84
ContabilidadGubernamental
1201CUENTASPORCOBRAR
S/.15,000.00
1201.01Imp.yContribuc.Obligatorias
S/.15,000.00
1201.0101Impuestos
15,000.00
CASO2
CierreContable2008
17
CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
S/.6,000.00
171 DeudasdePersonal
S/.6,000.00
171.02ResponsabilidadFiscal
6,000.00
21
SUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO S/.6,000.00
211 MaterialesdeConsumo
S/.6,000.00
211.01MaterdeOfyEscrit
6,000.00
Apertura2009
1202 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
S/.6,000.00
1202.08AlPersonal
6,000.00
1202.0802ResponsabFiscal
6,000.00
1301 BIENESYSUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO S/.6,000.00
1301.05Materialesytiles
S/.6,000.00
1301.05.01DeOficina
6,000.00
1301.050102PapelenGrltilesyMatdeOf
CASO3
CierreContable2008
33
INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO
S/.250,000.00
331 BienesInmuebles
S/.90,000.00
331.01Terrenos
10,000.00
331.02Edificios
80,000.00
332 BienesMuebles
S/.60,000.00
332.02EquiposdeTransporte 40,000.00
332.03MueblesyEnseres 20,000.00
333 ConstruccionesenCursoS/.
100,000.00
333.01PorAdmDirecta
100,000.00
Apertura2009
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS
S/.180,000.00
1501.02EdifoUnidadesnoResid
S/.80,000.00
1501.0201EdificiosAdm 80,000.00
1501.07ConstrucdeEdifnoResid
S/.100,000.00
1501.0701EdificiosAdm100,000.00
85
ContabilidadGubernamental
1501.070102PorAdmDirectaPersonal
1501.070103PorAdministracinDirectaBienes
1501.070104PorAdministracinDirectaServicios
1501.070105PorAdministracinDirectaOtros
Apertura2009
1502 ACTIVOSNOPRODUCIDOS
S/.10,000.00
1502.01TierrasyTerrenos
S/.10,000.00
1502.0101TerrenosUrbanos 7,000.00
1502.0102TerrenosRurales 3,000.00
Apertura2009
1503 VEHCULOS,MAQUINARIASYOTROS
S/.60,000.00
1503.01Vehculos
S/.40,000.00
1503.0101TranspTerrestre 40,000.00
1503.02Maq,Eq,MobiliariosyOtros
S/.20,000.00
1503.0203EqInformydeComunic
1503.020301EquiposComputacionalesyPerifricos
Caso4
CierreContable2008
34
INVERSIONESINTANGIBLES
S/.20,000.00
341.01EstudioseInvestigaciones
S/.20,000.00
36
BIENESCULTURALES
S/.15,000.00
361ValoresCulturales
S/.15,000.00
361.01LibrosyTextos
15,000.00
37
INFRAESTRUCTURAPBLICA
S/.100,000.00
371InversionesenServiciosPblicos
S/.100,000.00
371.09Plazuelas
40,000.00
371.16EdificacparaBibliotecas60,000.00
Apertura2009
1505 ESTUDIOSYPROYECTOS
S/.20,000.00
1505.02ElaboracindeExpedientesTcnicos
S/.20,000.00
1507 OTROSACTIVOS
S/.15,000.00
1507.02BienesCulturales
S/.15,000.00
1507.0201LibrosyTextosBiblio 15,000.00
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS
S/.100,000.00
1501.02EdificiosoUnidnoResidenciales
S/.60,000.00
1501.0202InstalacEducativas 60,000.00
1501.03Estructuras
S/.40,000.00
1501.0306Plaz,ParquesyJard
40,000.00
86
ContabilidadGubernamental
CAS05
CierreContable2008
19
PROVISINPARACUENTASDECOBRANZAYRECLAMACIONES S/.(5,000.00)
191ProvisinparaCuentasdeCobranzaDudosa
S/.5,000.00
191.01ProvisinparactasxCobrar 5,000.00
39
DEPRECIACIN,AGOTAMIENTOYAMORTIZACINACUMULADA S/.(50,000.00)
391DepreciacinAcumuladadeBienesInmuebles S/.20,000.00
391.01Edificios
20,000.00
392DepreciacinAcumuladadeBienesMuebles S/.15,000.00
392.02EquipodeTransporte 10,000.00
392.03MueblesyEnseres
5,000.00
397DepreciacindeInfraestructuraPblica
S/.15,000.00
Apertura2009
1209 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA
S/.(5,000.00)
1209.01CuentasxCobrardeCobranzaDudosa
S/.5,000.00
1508 DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO
S/.(50,000.00)
1508.01DeprecAcumdeEdificiosyEstructuras S/.35,000.00
1508.0102EdoUnidnoResid
20,000.00
1508.0103Estructuras 15,000.00
1508.02DeprecAcumdeVeh,MqyOtros
S/.15,000.00
1508.0201Vehculos 10,000.00
1508.0202Mq,Eq,MobyOtros5,000.00
Caso6
CierreContable2008
PASIVO
S/87,000.00
42
CUENTASPORPAGAR
S/.32,000.00
421Bienes
S/.17,000.00
422Servicios
15,000.00
44
OBLIGACIONESTESOROPBLICO S/.40,000.00
441GastoCorrienteRecOrd
S/.5,000.00
446GastodeCapitalOtrosRec
S/.35,000.00
446.15GastodeCapitalRecursosDeterminados
Apertura2009
Pasivo
S/.87,000.00
2103 CUENTASPORPAGAR
S/.32,000.00
2103.01BienesyServiciosporPagarS/.32,000.00
2103.0101BienesyServiciosporPagar
87
ContabilidadGubernamental
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
S/.40,000.00
2105.01GastoCorriente
S/.5,000.00
2105.02GastodeCapital
35,000.00
Caso7
CierreContable2008
47
PROVISINPARABENEFICIOSSOCIALES
S/.5,000.00
471CTS
S/.5,000.00
471.01Principal
5,000.00
48
PROVISIONESDIVERSAS
S/.10,000.00
481ProvisinparaReclamacionesenLitigioJudicial
10,000.00
Apertura2009
2102 REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOSPORPAGAR
S/.5,000.00
2102.03CTSporPagar
S/.5,000.00
2102.0301RgLaboralDLN276 S/.5,000.00
2102.030101Principal
2401 PROVISIONES
S/.10,000.00
2401.04ProvSentJud,LaudosArbitralesyOtros S/.10,000.00
2401.0401ATrabajGubernam s/.10,000.00
2401.040101PersonalAdm
CASO8
CierreContable2008
Patrimonio
S/.277,000.00
54
HACIENDANACIONALS/.180,000.00
541CapitalizdeHacNacAdicional s/.120,000.00
543CapitalizdeResultAcum
S/.60,000.00
56
HACIENDANACIONALADICIONAL S/.90,000.00
62TransfyRemesasdeCapRecib S/.90,000.00
562.02EntidadesPblicas
59
RESULTADOSACUMULADOS
S/.7,000.00
591SupervitnoTransferido
S/.7,000.00
Apertura2009
Patrimonio
S/.277,000.00
3101 HACIENDANACIONAL
S/.180,000.00
3101.01CapitalizHacNacAdic
S/.120,000.00
3101.03CapitalizdeResultAcum S/.60,000.00
88
ContabilidadGubernamental
3201 HACIENDANACIONALADICIONAL
S/.90,000.00
3201.01TraspasosyRemesas
S/.90,000.00
3201.0101TraspasodeFondos
3201.010102GobiernoNacional
3401R ESULTADOSACUMULADOS
S/.7,000.00
3401.01SupervitnoTransferido S/.7,000.00
APLICACINDELPLANCONTABLEGUBERNAMENTAL2009
20082009
Objetivo:
DaraconoceralosusuarioslascuentasdelPlanContableGubernamentalaplicablesa
partirdelejercicio2009
Mtodoaaplicar:
ApartirdelPlanContableGubernamentalactual,efectuarlosregistroscontablesconel
PlanContableGubernamental2009
CDIGO
DENOMINACIN
DEBE
HABER
S/.
S/.
PresupuestoInicialdeAperturaEjercicio2009
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS
35,000.00
8201.02RecurDirectRecaudados
10,000.00
RecursosDirectamenteRecaudados
8201.05RecurDeterminados
25,000.00
FondodeCompensMunicipal 15,000.00
8201.0503ImpuestosMunicipales 10,000.00
8101 PRESUPUESTOINSTITUCIONALDEAPERTURA,MODIFICACIONESY
PRESUPUESTOINSTITUCIONALMODIFICADO
35,000.00
8101.02RecursosDirectamenteRecaudados 10,000.00
RecursosDirectamenteRecaudados
8101.05RecursosDeterminados
25,000.00
8101.0502FondodeCompMuni 15,000.00
8101.0503ImpuestosMuni
10,000.00
PorelPresupuestodeIngresosAprobadoparaelEjercicio
89
ContabilidadGubernamental
8101 PRESUPUESTOINSTITUC.DEAPERTURA,MODIFICACIONES
YPRESUPUESTOINSTITUCIONALMODIFICADA
43,000.00
8101.01RecursosOrdinarios
8,000.00
RecursosOrdinarios
8101.02RecursosDirectamenteRecaudados
10,000.00
RecursosDirectamenteRecaudados
8101.05RecursosDeterminados
25,000.00
8101.0502FondodeCompMuni 15,000.00
8101.0503ImpuestosMuni
10,000.00
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
43,000.00
8301.01RecursosOrdinarios
8,000.00
RecursosOrdinarios
8301.02RecursosDirectamenteRecaudados
10,000.00
RecursosDirectamenteRecaudados
8301.05RecursosDeterminados
25,000.00
8301.0502FondodeCompMuni 15,000.00
8301.0503ImpuestosMuni
10,000.00
PorelPresupuestodeGastosAprobadoparaelEjercicio
2.RegistrocontabledeingresosdelperiodoImpuestoPredial
CLASIFICADORPRESUPUESTAL
IngresosPresupuestarios
ImpuestosyContribucionesObligatorias
ImpuestoalaPropiedad
ImpuestoSobrelaPropiedadInmueble
Predial
x FASE:DETERMINADO
9103 VALORESYGARANTAS
10,000.00
ValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA
10,000.00
CarteradeValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
PorlaemisindedocumentosrecibidosdelreadeRentas
1201 CUENTASPORCOBRAR
10,000.00
ImpuestosyContribucionesObligatorias
Impuestos
4102 IMPUESTOALAPROPIEDAD
10,000.00
ImpuestoSobrelaPropiedadInmueble
Predial
4102.010101Predial
Porelregistrodelosrecibosdecobranzaemitidosporconceptodeimpuestopredial
xFASE:RECAUDADO
90
ContabilidadGubernamental
1101 CAJAYBANCOS
5,000.00
DepsitosenInstitucionesFinanicerasPblicas
CuentasCorrientes
1101.030109RecursosDeterminadosOtrosImpuestosMunicipales
1201 CUENTASPORCOBRAR
5,000.00
ImpuestosyContribucionesObligatorias
Impuestos
PorlacaptacindeingresosporImpuestoPredial
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA
5,000.00
CarteradeValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
9103 VALORESYGARANTAS
5,000.00
ValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
Porlarebajaderecibosemitidoscobrados
8501 EJECUCINDEINGRESOS
5,000.00
RecursosDeterminados
ImpuestosMunicipales
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS
5,000.00
RecursosDeterminados
ImpuestosMunicipales
PorlaejecucindeingresosporImpuestoPredial
3.RegistrocontabledeTransferenciasRecibidasdelFondodeCompensacinMunicipal
CLASIFICADORPRESUPUESTAL
IngresosPresupuestarios
DonacionesyTrasferencias
PorParticipacionesdeRecursosDeterminados
FondodeCompensacinMunicipal
FondodeCompensacinMunicipal
x FASERECAUDADO
1101 CAJAYBANCOS
15,000.00
DepsitosenInstitucionesFinanicerasPblicas
CuentasCorrientes
1101.030108RecursosDeterminadosFondodeCompensacinMunicipal
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS
5,000.00
TraspasodeFondos
GobiernosLocales
4402.030305 FondodeCompensacinMunicipal
4404 TRASPASOSYREMESASDECAPITALRECIBIDOS
10,000.00
TraspasodeFondos
GobiernosLocales
4404.030305 FondodeCompensacinMunicipal
91
ContabilidadGubernamental
PorelregistrodelastransferenciasrecibidasdelFoncomun
8501 EJECUCINDEINGRESOS
10,000.00
RecursosDeterminados
FondodeCompensacinMunicipal
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS
10,000.00
RecursosDeterminados
ImpuestosMunicipales
PorlaejecucindeingresosdelFoncomn
4.CompradeinsumosparalaatencindelProgramaVasodeLeche
Clasificadorpresupuestal
GastosPresupuestarios
PensionesyOtrasPrestacionesSociales
PrestacionesyAsistenciaSocial
EntregadeBienesyServicios
ApoyoAlimentario
AlimentosparaProgramasSociales
x FASE:COMPROMISO
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
8,000.00
OrdenesdeCompraAprobadas
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORELCONTRARIO
8,000.00
OrdenesdeCompraporEjecutar
Pararegistrarlasordenesdecompraaprobadas
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
Porlasasignacionescomprometidasporcompradebienes
x
FASE:DEVENGADO
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL
8,000.00
EntregadeBienesyServicios
ApoyoAlimentario
1303.010101 AlimentosparaProgramasSociales
2103 CUENTASPORPAGAR
8,000.00
BienesyServiciosporPagar
BienesyServiciosporPagar
PorelingresodeinsumosparaelProgramaVasodeLeche
92
ContabilidadGubernamental
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
8,000.00
OrdenesdeCompraporEjecutar
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
8,000.00
OrdenesdeCompraAprobadas
Pararegistrarlasordenesdecompraatendidas
xFASE:GIRADO
2103 CUENTASPORPAGAR
8,000.00
BienesyServiciosporPagar
BienesyServiciosporPagar
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
8,000.00
GastosCorrientes
Porelgirodechequeparaelpagodealimentosparaprog.Sociales
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
8601 EJECUCINDEGASTOS
8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
Porlaejecucindelgastoporpagodeobligaciones
xFASE:PAGADO
8,000.00
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
GastosCorrientes
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS
8,000.00
TraspasosdelTesoroPblico
PorlosChequesdeR.O.pagadosporelBanco
OperacionesComplementarias
DistribucindeAlimentosalasOrganizacionesSociales
5202 PRESTACIONESYASISTENCIASOCIAL
8,000.00
EntregadeBienesyServicios
ApoyoAlimentario
5202.030101 AlimentosparaProgramasSociales
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL
8,000.00
EntregadeBienesyServicios
ApoyoAlimentario
1303.010101 AlimentosparaProgramasSociales
PorlaEntregadeBienesalosBeneficiariosdelProgramaVasodeLeche
5.Pagodegastosdevengadoselejercicioanteriorygiradoenelejercicio
GirodeChequesinAfectacinPresupuestal
(PresupuestoAfectadoelEjercicioAnterior)
93
ContabilidadGubernamental
FASE:GIROYPAGO
x
2103 CUENTASPORPAGAR
BienesyServiciosporPagar
BienesyServiciosporPagar
1101 CAJAYBANCOS
DepsitosenInstitucionesFinancierasPrivadas
CuentasCorrientes
1101.040101 RecursosDirectamenteRecaudados
PorelGiroyPagodeObligacionesdelEjercicioAnterior
x
6.AdquisicindeBienesnoDepreciables
Clasificadorpresupuestal
Gastos
BienesyServicios
ConsumodeBienes
OtrosBienes
OtrosBienes
FASE:COMPROMISO
x
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
OrdenesdeCompraAprobadas
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
OrdenesdeCompraporEjecutar
Pararegistrarlasrdenesdecompraaprobadas
x
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
RecursosDirectamenteRecaudados
RecursosDirectamenteRecaudados
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
RecursosDirectamenteRecaudados
RecursosDirectamenteRecaudados
Porlasasignacionescomprometidasporcompradebienes
x
FASE:DEVENGADO
5301 CONSUMODEBIENES
OtrosBienes
OtrosBienes
2103 CUENTASPORPAGAR
BienesyServiciosporPagar
BienesyServiciosporPagar
Porelingresodebienesalaentidad
94
3,500.00
400.00
400.00
400.00
3,500.00
400.00
400.00
400.00
ContabilidadGubernamental
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
400.00
OrdenesdeCompraporEjecutar
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
OrdenesdeCompraAprobadas
PorlasOrdenesdeCompraAtendidas
FASE:GIROYPAGO
400.00
2103 CUENTASPORPAGAR
BienesyServiciosporPagar
BienesyServiciosporPagar
1101 CAJAYBANCOS
DepsitosenInstitucionesFinancierasPrivadas
CuentasCorrientes
1101.040101 RecursosDirectamenteRecaudados
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
400.00
RecursosDirectamenteRecaudados
RecursosDirectamenteRecaudados
8601 EJECUCINDEGASTOS
RecursosDirectamenteRecaudados
RecursosDirectamenteRecaudados
Porlaejecucindelgastoporpagodeobligaciones
OPERACIONESCOMPLEMENTARIAS
9105 BIENESENPRSTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLES
400.00
BienesnoDepreciables
MueblesyEnseresnoDepreciables
9106 CONTROLDEBIENESENPRSTAMO,CUSTODIAYNODEPREC.
BienesnoDepreciables
MueblesyEnseresnoDepreciables
Porelregistrodecontroldelosbienesnodepreciables
95
400.00
400.00
400.00
400.00
ContabilidadGubernamental
96
ContabilidadGubernamental
97
ContabilidadGubernamental
98
ContabilidadGubernamental
99
ContabilidadGubernamental
100
ContabilidadGubernamental
101
ContabilidadGubernamental
102
ContabilidadGubernamental
103
ContabilidadGubernamental
104
ContabilidadGubernamental
105
ContabilidadGubernamental
106
ContabilidadGubernamental
UNIDAD VII
ADMINISTRACINDELABASTECIMIENTO
ELSISTEMADEABASTECIMIENTO
Concepto
El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de polticas, objetivos,
normas, atribuciones, procedimientos y procesos tcnicos orientados al racional flujo,
dotacin o suministro, empleo y conservacin de medios materiales; as como acciones
especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad de los procesos
productivosquedesarrollanlasentidadesintegrantesdelaadministracinpblica.
Este sistema se instituy a travs del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad de la
Direccin Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacional de Administracin Pblica.
ActualmenteelSistemadeAbastecimientotienediversasinstancias.
Finalidad
LafinalidaddelSistemadeAbastecimientoesasegurarlaunidad,racionalidad,eficienciay
eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la administracin
pblica.
mbitodeaplicacin
El sistema de abastecimiento en la Administracin Pblica es de aplicacin tanto a los
bienes materiales, constituidos por elementos materiales individualizables mesurables,
intercambiables y tiles o necesarios para el desarrollo de procesos productivos, como a
los servicios en general, excepto los personales que son competencia del sistema de
personal,queparaelefecto,cuentaconsuspropiasnormas.
NormasquerigenelSistemadeAbastecimiento
LasnormasquerigenelSistemadeAbastecimientoenlaAdministracinPblicaperuana
sonlassiguientes:
ConstitucinPolticade1993:Art.58,76
Artculo58.Lainiciativaprivadaeslibre.Seejerceenunaeconomasocialdemercado.
Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta principalmente en las
reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e
infraestructura.
107
ContabilidadGubernamental
Artculo76."Lasobrasylaadquisicindesuministrosconutilizacindefondosorecursos
pblicosseejecutanobligatoriamenteporcontrataylicitacinpblica,ascomotambin
laadquisicinolaenajenacindebienes.
LacontratacindeserviciosyproyectoscuyaimportanciaycuyomontosealalaLeyde
Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las
excepcionesylasrespectivasresponsabilidades."
DecretoLeyN22056:LeydelSistemaAdministrativodeAbastecimiento.
LeyN28411,LeyGeneraldelSistemaNacionaldelPresupuesto.
LeyN29142:LeyAnualdePresupuesto.
LeyN26850:LeydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado.
TextonicoOrdenadodelaLeydecontratacionesyAdquisicionesdelEstado.D.S.N083
2004PCM.
ReglamentodelT.U.OdelaleydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado.D.S.N084
2004PCM,modificadomedianteD.S.0632006EF.
TERMINOSUTILIZADOSENELSISTEMADEABASTECIMIENTO
Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus atributos
sobreunbien.
Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las especificaciones
tcnicasylostrminosdereferenciaoexpedientetcnico,segncorresponda,queconel
conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la Entidad y, cuando
corresponda, la proforma del contrato, rigen un proceso de seleccin especfico en el
marcodelaLeyyelpresenteReglamento.
Calendariodelprocesodeseleccin:EldocumentoelaboradoporlaEntidadqueconvoca
aunprocesodeseleccin,enelcualsefijanlosplazosparacadaunadesusetapas.
Contratacin:Eselacuerdopararegular,modificaroextinguirunarelacinjurdicadentro
delosalcancesdelaLeyydelReglamento
EspecificacionesTcnicas:Descripciones,elaboradasporlaEntidad,delascaractersticas
fundamentales de las obras, consultoras, servicios, bienes o suministros a ejecutar,
contrataroadquirir,respectivamente.
Postor:Lapersonanaturalojurdicalegalmentecapacitadaqueparticipaenunprocesode
seleccindesdeelmomentoenquepresentasupropuesta
Proveedor: La persona natural o jurdica que vende o arrienda bienes, presta servicios o
ejecutaobras.
108
ContabilidadGubernamental
carreteras, puentes, entre otros, que requieren direccin tcnica, expediente tcnico,
manodeobra,materialesy/oequipos.
ORGANISMOREGULADOR
El organismo regulador del Sistema de Abastecimiento es el Consejo Superior de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE), el cual es un rgano pblico
descentralizado perteneciente a la Presidencia del Consejo de Ministros, con personera
jurdica de derecho pblico que goza de autonoma tanto administrativa, funcional,
financiera,econmica,ascomojurdica.
Entresusfuncionesestn:
Velar por el cumplimiento y difusin de la ley de contrataciones y adquisiciones del
Estado,ascomoproponerlasmodificacionesqueseannecesarias.
AprobardirectivasquefijencriteriosdeinterpretacinodeintegracindedichaLey.
Resolverenltimainstanciaadministrativalosasuntosdesucompetencia.
Desarrollar,administraryoperarelRegistroNacionaldeProveedores.
Desarrollar, administrar y operar el Sistema Electrnico de adquisiciones y
contratacionesdelEstado(SEACE).
Organizaryadministrarconciliacionesyarbitrajes.
Absolverconsultassobrelamateriadesucompetencia.
Imponer sanciones a los proveedores, participante, postores y contratistas que
contravenganlasdisposicionesestablecidas.
PonerenconocimientodelaContraloraGeneraldelaRepblicaloscasosenquese
aprecie indicios de incompetencia, negligencia, corrupcin o inmoralidad detectados
enelejerciciodesufuncinpblica.
Supervisartodoprocesodecontratacindebienes,serviciosuobrascualquieraseael
rgimendecontratacin.
PROCESOSTCNICOS
Los procesos tcnicos son los instrumentos de gestin o herramientas del sistema de
abastecimiento en s, establecidos con la finalidad de hacer ms dinmicos funcional y
operativo.
LosProcesostcnicosson11,losqueparaunamayoroperatividadyfuncionamientohan
sidoagrupadosenSubsistemas.
1 SUBSISTEMADEINFORMACIN.Llamadoasporquemediantelosprocesostcnicos
que comprende, se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y conserva la
informacin sobre los bienes servicios en general y ejecucin de obras, proveedores
que lo suministran, precio de mercado y condiciones de venta ofrecidas por estos,
seguridad, garanta que ofrecen, acciones de seguimiento y control a realizar, etc.;
necesarios por las entidades pblicas para tomar la decisin ms conveniente en
condicionesptimasparaelEstado.
109
ContabilidadGubernamental
Estconstituidoporlossiguientesprocesostcnicos:
110
ContabilidadGubernamental
3 SUBSISTEMADEUTILIZACIN/PRESERVACIN.Llamadoasporqueorientaycoordina
la movilizacin, el uso, conservacin y custodia de los bienes, servicios y obras
ejecutadasparaunaadecuadautilizacinypreservacin.
Comprendelossiguientesprocesos:
NORMASGENERALESDELSISTEMADEABASTECIMIENTO
1. APLICACINDECRITERIODEEFICIENCIAYEFICACIA
Serefierealusoptimodelospocosrecursosdisponibles(eficiencia);ascomolograr
losobjetivosyalcanzarlasmetasfijadas(eficacia)atravsdelagestinadecuadade
estosrecursos.
Paraellosedebeaplicarcriteriostcnicos:
Cantidad:Queelproveedortengaenspotlacantidadrequeridaporlaentidad.
Calidad:Cualidadesopropiedadesdelosquesevaadquirir,obtenerocontratar.
111
ContabilidadGubernamental
2. INTEGRIDADDEADMINISTRACINDEABASTECIMIENTO
El abastecimiento es una funcin de apoyo al funcionamiento interno de una
organizacin.Estanormabuscadarunadecuadoconceptodeunidadalafuncinde
abastecimientoatravsdeldesarrollodeactividadesnicasencamposespecializados
denominadosprocesostcnicos,loscualesconformanelsistemadeabastecimiento.
3. ACTUALIZACINYUTILIZACINDEINFORMACINPARAELABASTECIMIENTO
El sistema de abastecimiento ser vale de la informacin para orientar, organizar y
racionalizar el desarrollo de los procesos tcnicos, informacin que debe ser
actualizadademodotalquereflejelasituacinactualypermitatomardecisiones.
4. UNIDADDEADQUISICINDEBIENESYSERVICIOS
Laadquisicinconstituyeunconjuntodeactividadestcnicoadministrativasjurdicas
orientadas a lograr que una entidad pblica en representacin del estado logre la
propiedad, disponibilidad o facultad de utilizacin de bienes o servicios en forma
permanenteotemporal,derivndoseonoenunaobligacindepago.
5. UNIDADENELINGRESOFSICOYCUSTODIATEMPLORALDEBIENES
Esta norma garantiza acciones racionales y facilita el control ya que solo por el
almacndelrganodeabastecimientoserealizaelingresofsicodebienesadquiridos
y/orecuperados.
Lacustodiatemporalseiniciaenlaadquisicinylarecuperacindebienes.
6. AUSTERIDADDELABASTECIMIENTO
Austeridadeslaequilibradaestimacindebienesyservicios,elempleomesuradode
loslimitadosrecursosysuadecuadacombinacinparaobtenermejoreresultados.
Suobjetivoesdeterminarcriteriosparahacermasracionalelempleodelosrecursos
dequedisponeunaentidad.
112
ContabilidadGubernamental
7. VERIFICACINDELESTADOYUTILIZACINDEBIENESYSERVICIOS
Lasinstitucionespblicasformularanyaplicarannormasparacomprobarlaexistencia,
estadodeconservacinycondicionesdeutilizacindelosbienesy/oserviciosdeque
disponelaentidad;esdecirlaconstatacinfsicaenrelacinconlasunidadesfsicas.
Es decir es acto de constatacin fsica que en un determinado momento o en forma
permanenterealizanungrupodepersonasidneas,afindeestablecereluso,estado
deconservacin,usuario,lugardeubicacinfsica,medidas,etc.
FUNCIONAMIENTODELSISTEMADEABASTECIMIENTO
Elsistemadeabastecimientofuncionaconlossiguientesprocesosopasos.
1. PROGRAMACINDENECESIDADES
Es la determinacin de stas en funcin a los objetivos y metas institucionales,
concordantesconelPIA.EnestafaseseutilizarelCuadrodeNecesidades.
2. ELABORACINDELPRESUPUESTOVALORADO
Estafaseconsisteenlaconsolidacindelasnecesidadesdebienes,serviciosyobras,
sustentatoriasdelPresupuestoInstitucionaldeAperturaPIA.
3. ELABORACINDELPLANANUALDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESPAAC
Estafasesedesarrolladentrodelostreinta(30)dassiguientesalaaprobacindelPIA,
es decir, a ms tardar el 31 de enero de cada ao. No se podr ejecutar ningn
procesodeseleccinquepreviamentenohayasidoincluidoenelPAAC,siendonulo
todoprocesoquecontravengaaestadisposicin.
4. EJECUCINDELOSPROCESOSDESELECCIN
Consiste en la realizacin de los procesos de seleccin de acuerdo al objeto del
proceso. Los procesos de seleccin se rigen por el artculo 11 de la Ley Anual de
Presupuesto y por los artculos 14 del TUO y 77 del Reglamento, as como por el
numeral2.3.,incisog,delTUO.
5. INGRESOALALMACNINSTITUCIONAL
Eselingresodelosbienesmaterialesadquiridosatravsdelosdiversosprocesosde
seleccin,enaplicacindelaSA05Unidadenelingresofsicoycustodiatemporalde
bienes,concordanteconlasNormasTcnicasdeControlInternoNTCI30002Unidad
de Almacn. (Catalogacin, Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacn,
verificacin permanente de su estado de conservacin, despacho de las existencias,
registro en las Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacn, informe a la Oficina de
Contabilidad).
6. VALORIZACINDELASEXISTENCIASDEALMACN
Se realiza en funcin a los documentos fuentes o tasacin, aplicando el Costo
PromediooelPEPS(Primerasentradas,primerassalidas).
113
ContabilidadGubernamental
7. INVENTARIOFSICO
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,
SBN,etc.
8. AJUSTEDELVALORMONETARIO
Aplicandoloestablecidoenlasnormaslegalesvigentes.
9. PRESENTACINALAOFICINADECONTABILIDAD
EstaactividadesclaveparalasustentacindelBalance.
ACERCADELALEYDECONTRATACIONESYADQUISICIONESDELESTADO
1. ALCANCES
La presente Ley establece las normas bsicas que contienen los lineamientos que
debenobservarlasEntidadesdelSectorPblico,dentrodecriteriosderacionalidady
transparencia,enlosprocesosdeadquisicionesycontratacionesdebienes,serviciosu
obrasyregulalasobligacionesyderechosquesederivandelosmismos.
2. MBITODEAPLICACIN
2.1.Se encuentran comprendidos dentro de los alcances de la presente Ley, bajo el
trminogenricodeEntidad:
a. El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones, as como sus
institucionesyorganismospblicosdescentralizados;
b.LosGobiernosRegionales,susdependenciasyreparticiones;
c.LosGobiernosLocales,susdependenciasyreparticiones;
d.LosOrganismosConstitucionalesAutnomos;
e.LasUniversidadesPblicas;
f.LasSociedadesdeBeneficenciaylasJuntasdeParticipacinSocial;
g.LosInstitutosArmadosylaPolicaNacionaldelPer;
h.LosFondosdeSalud,deVivienda,deBienestarydemsdenaturalezaanloga
delasFuerzasArmadasydelaPolicaNacionaldelPer;
i. LasempresasdelEstadodederechopblicooprivado,yaseandepropiedad
delGobiernoNacional,RegionaloLocal;lasempresasmixtasenlascualesel
controldelasdecisionesdelosrganosdegestinestenmanosdelEstado;
j. Los proyectos, programas, rganos desconcentrados y dems unidades
orgnicas,funcionales,ejecutorasy/uoperativasdelosPoderesdelEstadoy
losorganismospblicosdescentralizados;y,
k.Todaslasdependenciascomoorganismospblicosdescentralizados,unidades
orgnicas,proyectos,programas,empresas,fondospertenecientesoadscritos
alosnivelesdegobiernocentral,regionalolocal,ascomolosorganismosa
losquealudelaConstitucinPolticaydemsquesoncreadosyreconocidos
porelordenamientojurdiconacional.
114
ContabilidadGubernamental
2.2.Lasadquisicionesycontratacionescuyosprocesosdeseleccinregulalapresente
Ley comprenden todos los contratos mediante los cuales el Estado requiere ser
provisto de bienes, servicios u obras necesarios para el cumplimiento de sus
funciones,asumiendoelpagodelprecioodelaretribucincorrespondienteylas
demsobligacionesderivadasdelacalidaddecontratante.
2.3.LapresenteLeynoesdeaplicacinpara:
a. La contratacin detrabajadores,servidores o funcionariospblicos sujetos a
losregmenesdelacarreraadministrativaolaboraldelaactividadprivada;
b. La contratacin de auditoras externas en o para las entidades del Sector
Pblico, la misma que se sujeta especficamente a las normas que rigen el
SistemaNacionaldeControl.Todaslasdemsadquisicionesycontrataciones
queefectelaContraloraGeneraldelaRepblicasesujetanalodispuestoen
lapresenteLeyysuReglamento;
c. Lasoperacionesdeendeudamientointernooexterno;
d.Loscontratosbancariosyfinancieroscelebradosporlasentidades;
e. Loscontratosdelocacindeserviciosquesecelebrenconlospresidentesde
DirectoriooConsejoDirectivo,quedesempeenfuncionesatiempocompleto
enlasentidadesoempresasdelEstado;
f. Los actos de disposicin y de administracin y gestin de los bienes de
propiedadestatal;
g. Las adquisiciones y contrataciones cuyos montos, en cada caso, sea igual o
inferior a una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de la
transaccin;
h. Lacontratacindenotariospblicosparaqueejerzanlasfuncionesprevistas
enlapresenteLeyysuReglamento;
i. Los servicios brindados por conciliadores, rbitros, centros de conciliacin,
institucionesarbitralesydemsderivadosdelafuncinconciliatoriayarbitral;
j. Las publicaciones oficiales que deban hacerse en el Diario Oficial El Peruano
pormandatoexpresodeLeyodenormareglamentaria;
k. Laconcesinderecursosnaturalesyobraspblicasdeinfraestructura,bienes
yserviciospblicos;
l. La transferencia al sector privado de acciones y activos de propiedad del
Estado,enelmarcodelprocesodeprivatizacin;
m.Lasmodalidadesdeejecucinpresupuestaldistintasalcontratocontempladas
en la normativa de la materia, salvo las contrataciones y adquisiciones de
bienesyserviciosqueserequieranparaello;
n. Loscontratosinternacionales,loscualesseregulanporlostratadosenqueel
Perseaparteo,ensudefecto,porlacostumbreylasprcticasdelcomercio
internacional;y
o. Las contrataciones y adquisiciones que realicen las Misiones del Servicio
ExteriordelaRepblica,exclusivamenteparasufuncionamientoygestin.
115
ContabilidadGubernamental
PRINCIPIOSQUERIGENLASCONTRATACIONESYADQUISICIONES
Moralidad:Losactosreferidosacontratacionesyadquisicionesdebencaracterizarsepor
la honradez, veracidad, probidad y justicia por parte de los trabajadores pblicos
intervinientes.
Imparcialidad:Lostrabajadores,asesorespblicosyprivadosqueintervienenenlosactos
pblicos de adquisicin de bienes, obtencin de servicios, contratacin de obras o
consultora,debenactuarcontotalyprobadaimparcialidadenlatomadedecisiones,no
favoreciendoniperjudicandoaningnpostorocontratista.
Eficiencia:Losbienes,serviciosoejecucindeobrasqueseadquieranocontratendeben
reunirlosrequisitosdecalidad,precio,plazodeejecucinyentrega.
Transparencia: Todos los procesos realizados antes, durante y despus de todo acto
pblico convocado por una entidad pblica, debe ser completamente claro por parte de
todoslosintervinientes.
Economa:Lasentidadesdebenadoptarpolticaspropiasparaevitargastosinnecesarios,
ahorro de tiempo, celeridad en los trmites propios de cada modalidad o proceso de
seleccin.
VigenciaTecnolgica:Sedebenadquirirbienes,obtenerserviciosocontratacindeobras
oconsultoraquesecaractericenporcorresponderalamsavanzadatecnologa.
Tratojustoeigualitarioaloscontratistas:Nodebehaberningntipodepreferencia,yse
debeprestartodaslasfacilidadesnecesariasalospostoresocontratistas.
Los principios sealados tienen como finalidad garantizar que las Entidades del Sector
Pblico obtengan bienes, servicios y obras de calidad requerida, en forma oportuna y a
preciosocostosadecuados;yservirntambindecriteriointerpretativopararesolverlas
cuestiones que puedan suscitarse en la aplicacin de la presente Ley y el Reglamento,
como parmetros para la actuacin de los funcionarios y dependencias responsables, y
parasuplirlosvacosenlapresenteLeyyenelReglamento.
116
ContabilidadGubernamental
PROCESOSDESELECCIN
Losprocesosdeseleccinson:
- LicitacinPblicaNacional,paralaejecucindeobrasporempresasconstituidasy
coninstalacionesenelpas.
- Licitacin Pblica Internacional, cuando las caractersticas tcnicas de las obras
requierendeparticipacininternacional.
La licitacin pblica se aplicar, por ejemplo, cuando se tenga prevista la adquisicin de
cincocamionesdelimpiezapblicaporunvalortotaldequinientosmilnuevossolesola
rehabilitacindeunpuenteporunvalordeunmillndoscientosmilnuevossoles.
117
ContabilidadGubernamental
MONTOSPARALADETERMINACINDELOSPROCESOSDESELECCIN
La determinacin de los Procesos de Seleccin para efectuar las Licitaciones Pblicas,
Concursos Pblicos y Adjudicaciones Directas, en todas las Entidades del Sector Pblico
incluidaslosGobiernoslocales,sesujetanalosmontossiguientes,deacuerdoalartculo
13delaLeydePresupuestodelSectorPblicoparaelAoFiscal2008,LeyN29142:
a) LaContratacindeObras:
LicitacinPblica:sielvalorreferencialesigualosuperioraS/.1190000.00.
AdjudicacinDirecta:sielvalorreferencialesinferioraS/.1190000.00.
b) LaAdquisicindeBienesydeSuministros:
LicitacinPblica,sielvalorreferencialesigualosuperioraS/.469000.00.
AdjudicacinDirecta,sielvalorreferencialesinferioraS/.469000.00.
Estotambinseaplicaaloscontratosdearrendamientofinanciero.
c) LaContratacindeServiciosydeConsultora,talescomoprestacionesdeempresasde
servicios, compaas de seguros, contratos de arrendamiento no financieros y del
personalcontratadodirectamenteporlocacindeservicios,ascomoinvestigaciones,
proyectos, estudios, diseos, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones,
auditoras,asesorasyperitajesdeacuerdoa:
ConcursoPblico,sielvalorreferencialesigualosuperioraS/.210000.00.
AdjudicacinDirecta,sielvalorreferencialesinferioraS/.210000.00.
Lacontratacindeauditorasexternasserealizadeconformidadconlasnormasquerigen
elSistemaNacionaldeControl.
118
ContabilidadGubernamental
MODALIDADESDECOMPRA
Losprocesosdeseleccinson:
1. COMPRASCORPORATIVAS
MediantelascomprascorporativaslasEntidadesseagrupanparaadquirirocontratar
bienesyserviciosdemaneraconjunta,realizandounnicoprocesodeseleccin,con
el objetivo de reducir los costos de transaccin y aprovechar las ventajas de la
economadeescala,obteniendobienesyserviciosconvaloragregado,producindose
deestamaneraunmejoraprovechamientodelosrecursosdelEstadoyfacilitandola
estandarizacindebienesyservicios.
2. CONVENIOMARCO
El Convenio Marco es la modalidad por la cual CONSUCODE selecciona a los
proveedores cuyos bienes y servicios sern ofertados en el Catlogo a fin de ser
adquiridosocontratadosdemaneradirectaporlasEntidades.
3. SUBASTAINVERSA
La Subasta Inversa es la modalidad de seleccin por la cual una Entidad realiza la
adquisicindebienescomunesylacontratacindeservicioscomunesatravsdeuna
ofertapblicayenlacual,elpostorganadorseraquelqueofrezcaelmenorprecioo
costo en igualdad de circunstancias comerciales y de servicio. Esta modalidad de
seleccinpuederealizarsedemanerapresencialoelectrnica.
119
ContabilidadGubernamental
EXONERACINDELPROCESODESELECCIN
Estn exoneradas de los procesos de seleccin de adquisiciones y contrataciones que se
realicen:
Entreentidadesdelsectorpblico
Paracontratarserviciospblicossujetosatarifasnicas
Ensituacindeemergenciaodesabastecimientoinminente
Concarcterdesecretomilitarodeordeninterno
Cuandoexistaproveedornico
SITUACINDEDESABASTECIMIENTOINMINENTE
Seconsideraasaaquellasituacinextraordinariaeimprevisibleenlaquelaausenciade
determinado bien, servicio u obra compromete en forma directa e inminente la
continuidad de las funciones, servicios, actividades u operaciones productivas que la
entidadtieneasucargodemaneraesencial.
SITUACINDEEMERGENCIA
Es aquella en la cual la entidad tenga que actuar de manera inmediata a causa de
acontecimientos catastrficos, de situaciones que supongan grave peligro de necesidad
queafectenladefensanacional.Enestecasolaentidadquedarexoneradelatramitacin
deexpedienteadministrativoypodrordenarlaejecucindeloestrictamentenecesario
pararemediareleventoproducidoysatisfacerlanecesidadsobrevenida,sinsujetarsealos
requisitosformalesdelaley.
PROCESODESELECCINDESIERTO
Elprocesodeseleccinserdeclaradodesiertocuandonoquedevlidaningunaoferta.La
declaracin de desierto de un proceso obliga a la entidad a formular un informe que
evale las causas que motivaron dicha declaratoria, debindose adoptar las medidas
correctivas,antesdeconvocarnuevamentebajoresponsabilidad.
En el caso de que una licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin directa sean
declarados desiertos por la ausencia de postores hasta en dos oportunidades, se
convocaraunprocesodeadjudicacindemenorcuanta.
CANCELACINDELPROCESODESELECCIN
En cualquier estado del proceso de seleccin, hasta antes de la adjudicacin, la entidad
que lo convoca puede cancelarlo por razones de fuerza mayor o caso fortuito, cuando
desaparezca la necesidad de contratar o adquirir o cuando persistiendo la necesidad, el
120
ContabilidadGubernamental
presupuestoasignadotengaquedestinarseaotrospropsitosdeemergenciadeclarados
expresamente.Enesecasolaentidaddeberreintegrarelcostodelasbasesaquienesla
hayanadquirido;dichoplazonopodrexcederalos5dasposterioresalacomunicacin.
EVALUACINYCALIFICACINDEPROPUESTAS
Laevaluacindelaspropuestasesintegral,realizndoseendos(2)etapas.Laprimeraesla
evaluacintcnica,cuyafinalidadescalificarlacalidaddelapropuesta,ylasegundaesla
evaluacineconmica,cuyoobjetoescalificarelmontodelapropuesta.
Las Bases debern especificar los factores, los puntajes y los criterios para su asignacin
queseconsiderarnparadeterminarlamejorpropuesta.
Losfactoresparalaevaluacindelapropuestatcnicasernlossiguientes:
Paralacontratacindeobras
Para la contratacin de obras que correspondan a adjudicaciones directas y de menor
cuanta, no se establecer factor tcnico de evaluacin, slo se evaluar la propuesta
econmica.
Enlasobrasquecorrespondanalicitacionespblicas,setendrencuenta:
Experienciaenobrasengeneralejecutadasenlosltimosdiez(10)aos
Experienciadeobrassimilaresejecutadasenlosltimosquince(15)aos
Experienciaycalificacionesdelpersonalprofesionalpropuesto
Ofertadecontratarenlaejecucindelaobraunporcentajedetrabajadoresentrelos
residentes de la misma localidad, provincia o provincias colindantes al lugar de
ejecucin.
Paralaadquisicindebienes
Elplazodeentrega
Garantacomercialdelpostory/odelfabricante
Ladisponibilidaddeserviciosyrepuestos.
LacapacitacindelpersonaldelaEntidad,sifuesenecesario.
Laexperienciadelpostor.
Paralacontratacindeserviciosengeneral
Laexperiencia,enelquepodrcalificarselaejecucindeserviciosenlaactividady/o
enlaespecialidad
El tiempo de experiencia en la especialidad que se acreditar con constancias o
certificados,conunmximodediez(10)servicios.
121
ContabilidadGubernamental
Entodosloscasoselnicofactordeevaluacindelapropuestaeconmicaserelmonto
totaldelaofertay,ensucaso,elmontototaldecadatem.
Elprocedimientogeneraldeevaluacinserelsiguiente:
En la evaluacin tcnica, a efecto de la admisin de las propuestas, el Comit Especial
verificar que las ofertas cumplan con los requerimientos tcnicos mnimos establecidos
enlasBases.
Slo una vez admitidas las propuestas, el Comit Especial aplicar los factores de
evaluacinprevistosenlasBasesyasignarlospuntajescorrespondientes,conformealos
criteriosestablecidosparacadafactor.
Las propuestas que en la evaluacin tcnica alcancen el puntaje mnimo fijado en las
Bases, accedern a la evaluacin econmica. Las propuestas tcnicas que no alcancen
dichopuntajeserndescalificadasenestaetapa.
Los miembros del Comit Especial no tendrn acceso a las propuestas econmicas sino
hastaquelaevaluacintcnicahayaconcluido.
Pi=OmxPMPE
Oi
Donde:
I
= Propuesta
Pi
= Puntajedelapropuestaeconmicai
Oi
= PropuestaEconmicai
Om
= PropuestaEconmicademontoopreciomsbajo
PMPE = PuntajeMximodelaPropuestaEconmica
PRESENTACINDEPROPUESTASYOTORGAMIENTODELABUENAPRO
Enloscasosdelicitacinoconcursopblico,serealizarnenactopblicoenunaoms
fechas sealadas en la convocatoria, con presencia de Notario Pblico o Juez de Paz
cuandoenlalocalidaddondeseefectenohubieraelprimero.
Entodoslosprocesosdeseleccinsloseconsiderarncomoofertasvlidasaquellasque
cumplanconlosrequisitosestablecidosenlasBases.
LosresultadoscorrespondientesenloscasosdeLicitacinoConcursoPblicosepublican,
yenlosdemssehacendeconocimientoporlomenosdelosinteresados.
122
ContabilidadGubernamental
SISTEMAELECTRNICODEADQUISICIONESYCONTRATACIONESDELESTADO(SEACE)
Es el sistema electrnico que permite el intercambio de informacin y difusin sobre las
adquisiciones y contrataciones del Estado, as como la realizacin de transacciones
electrnicas; su uso es obligatorio para las entidades del Estado que se encuentren en
procesodeadquisicindeobras,suministrososervicios.
Tieneconcordanciacon:
- Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
(AprobadomedianteD.S.N0832004PCM)MODIFICADOPORLEYN28267
- ReglamentodelaLeydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado
- (AprobadomedianteD.S.N0842004PCM)
123
ContabilidadGubernamental
124
ContabilidadGubernamental
UNIDAD VIII
ADMINISTRACINDELOSFONDOS
LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera
LEYN28693
TTULOPRELIMINAR
CAPTULONICO
PRINCIPIOSREGULATORIOS
ArtculoI.UnidaddeCaja
Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera
quesealafuentedefinanciamientoeindependientementedesufinalidad,respetndose
la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su
percepcin.
ArtculoII.Economicidad
Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y
seguimientopermanente,minimizandosuscostos.
ArtculoIII.Veracidad
Lasautorizacionesyelprocesamientodeoperacionesenelnivelcentralserealizan
presumiendoquelainformacinregistradaporlaentidadsesustentadocumentadamente
respectodelosactosyhechosadministrativoslegalmenteautorizadosyejecutados.
ArtculoIV.Oportunidad
Percepcinyacreditacindelosfondospblicosenlosplazossealados,deformatalque
se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su
utilizacin.
ArtculoV.Programacin
Obtencin,organizacinypresentacindelestadoyflujosdelosingresosygastospblicos
identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso,
cuantificaryevaluaralternativasdefinanciamientoestacional.
ArtculoVI.Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con
fondospblicosyconservarloselementosqueconcurrenasuejecucinydeaquellosque
lassustentan.
125
ContabilidadGubernamental
TTULOI
DISPOSICIONESGENERALES
CAPTULOI
OBJETOYMBITODEAPLICACIN
Artculo1.ObjetodelaLey
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el
funcionamientodelSistemaNacionaldeTesorera,enconcordanciaconlodispuestoenla
LeyN28112LeyMarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico.
Artculo2.mbitodeaplicacin
2.1
Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las Entidades y organismos
integrantesdelosnivelesdeGobiernoNacional,RegionalyLocal.
2.2
Las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con
participacin directa o indirecta se sujetan a la presente Ley nicamente en lo
establecidoporelartculo12delamisma.
CAPTULOII
DEFINICINYCONFORMACINDELSISTEMANACIONALDETESORERA
Artculo3.Definicin
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto de rganos,
normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuentedefinanciamientoyusodelosmismos.
Artculo4.ConformacindelSistema
ElSistemaNacionaldeTesoreraestconformadodelasiguientemanera:
a)
Enelnivelcentral:PorlaDireccinNacionaldelTesoroPblicodelMinisteriode
Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones
correspondientesenelmarcodesusatribuciones.
b)
En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
dependenciasequivalentesenlasEntidadesdelSectorPblicocomprendidasenla
presenteLeyysuscorrespondientestesorerasuoficinasquehagansusveces.
126
ContabilidadGubernamental
CAPTULOIII
RESPONSABLESYATRIBUCIONESDELOSRGANOSDELSISTEMANACIONALDETESORERA
Artculo5.LaDireccinNacionaldelTesoroPblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional del Tesoro
Pblico,elcualserdesignadoporelMinistrodeEconomayFinanzastomandoencuenta,
cuandomnimo,lossiguientesrequisitos:
a)
Serperuanodenacimiento;
b)
Tenerttulouniversitario;
c)
Notenercondenapenalconsentidaoejecutoriada,pordelitodoloso;
d)
Nohabersidodestituidodecargopblicoporsancindisciplinaria;y,
e)
otenerrendicionesdecuentaspendientesconlasentidadesdelSectorPblico.
Artculo6.AtribucionesdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y
excluyente:
a)
entralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y
responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidadesquelosadministranyregistran.
b)
jecutartodotipodeoperacionesbancariasydetesorerarespectodelosfondos
quelecorrespondeadministraryregistrar.
c)
ElaborarelPresupuestodeCajadelGobiernoNacionalyestablecerlosnivelesde
financiamientotemporalaefectosdecubrirsusdficitsestacionales.
d)
Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
SistemaNacionaldeTesoreraenelcortoplazo,deacuerdoconelPresupuesto
deCajadelGobiernoNacional.
e)
Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.
f)
Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y
egresosdelosfondospblicos.
g)
Autorizar,atravsdelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSector
Pblico (SIAFSP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que
administrayregistra.
h)
Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las
unidadesejecutorasydependenciasequivalentesenlasentidades,cualquieraque
seasuconceptoofuentedefinanciamiento,ymantenerelregistroactualizadode
lasmismas.
i)
CustodiarvaloresdelTesoroPblico.
j)
Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 Ley
MarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico.
127
ContabilidadGubernamental
k)
a)
Centralizar y administrarelmanejodetodoslos fondospercibidos orecaudados
ensumbitodecompetencia.
b)
Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera
con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la
administracinfinancieraascomoconlasotrasreasdelaadministracindelos
recursosyservicios.
c)
Dictarnormasyprocedimientosinternosorientadosaasegurareladecuadoapoyo
econmicofinancieroalagestininstitucional,implementandolanormatividady
procedimientosestablecidosporelSistemaNacionaldeTesoreraenconcordancia
con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la Administracin
FinancieradelSectorPblico.
d)
Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la
informacinyoperatividaddelaDireccinNacionaldelTesoroPblicoenelSIAF
SP porparte de losresponsables delas reas relacionadasconlaadministracin
delaejecucinfinancierayoperacionesdetesorera.
e)
Disponerlarealizacindemedidasdeseguimientoyverificacindelestadoyuso
de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores,
conciliaciones,entreotros.
128
ContabilidadGubernamental
Artculo9.ResponsablesdelaAdministracindelosFondosPblicos
Sonresponsablesdelaadministracindelosfondospblicosenlasunidadesejecutorasy
dependenciasequivalentesenlasentidades,elDirectorGeneraldeAdministracinoquien
haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin
NacionaldelTesoroPblico.
CAPTULOIV
FONDOSPBLICOS
Artculo10.Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios
quelasunidadesejecutorasoentidadesrealizan,conarregloaLey.
Artculo11.AdministracindelosFondosPblicos
11.1 Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como
de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la
DireccinNacionaldelTesoroPblico.
11.2 Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los
bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la
administracinyregistrodelasunidadesejecutorasyentidadesquelosgeneran.
Artculo12.AccesoaInformacindeFondosPblicos
LasunidadesejecutorasyentidadesascomolasEmpresasdelEstadodeDerechoPblico,
Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado, estn
obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta
determine,respectodelainformacinrelacionadacontodoslosfondosqueadministran
as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad,conceptoodenominacin,bajoresponsabilidaddesusrespectivosDirectores
GeneralesdeAdministracinoquieneshagansusveces.
CAPTULOV
CAJANICA,CUENTAPRINCIPALYPOSICINDECAJADELADIRECCINNACIONALDEL
TESOROPBLICO
Artculo13.CajanicadelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
13.1 La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la
Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas
bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las
cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su
fuentedefinanciamiento,finalidadoentidadtitulardelasmismas.
129
ContabilidadGubernamental
13.2
NoformanpartedelaCajanicalascuentasbancariasdeESSALUDydeaquellas
Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado
facultadasadesarrollarlaactividadempresarialdelEstado.
Artculo14.OperacionesenCuentasBancariasConformantesdelaCajanica
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las
normasyprocedimientosquedeterminalaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo15.CuentaPrincipaldelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
15.1 La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta
bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se
centralizayregistralosfondosqueadministrayregistra.
15.2 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas
bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del
movimientodeingresosygastos.
15.3 ElimportedelacomisincorrespondientealBancodelaNacin,porrecaudacin
yserviciosbancarios,sedebitaautomticamenteenlaCuentaPrincipal,concargo
a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante
ResolucinMinisterialdelMinisteriodeEconomayFinanzas.
Artculo16.SubcuentasBancariasdeIngresos
Enlassubcuentasbancariasdeingresosseregistralapercepcinorecaudacinsobrela
basedesuacreditacinenlaCuentaPrincipal.Ensuaperturadebeindicarselaentidad
administradoradelosmismos.
Artculo17.SubcuentasBancariasdeGastos
17.1 Enlassubcuentasbancariasdegastosseregistranlasoperacionesdepagadura,
que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de
acuerdoaLey.
17.2 Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes
UnidadesEjecutorasoEntidades,lasmismasquesondirectamenteresponsables
desumanejo.
Artculo18.OtrasCuentasBancariasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
LaDireccinNacionaldelTesoroPblicopodrabrircuentasbancarias,deserelcaso,con
suscorrespondientessubcuentasbancarias,paraeldepsitodelosfondosqueadministra,
as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento
cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro
PblicoestablecidasporLey,seanenmonedanacionaloenmonedaextranjera.
Artculo19.PosicindeCajadelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
130
ContabilidadGubernamental
19.1
19.2
TTULOII
DELOSPROCESOSYRELACININTERSISTMICA
CAPTULOI
PROGRAMACINYELABORACINDELPRESUPUESTODECAJA
Artculo20.ProgramacindeCajaenelNivelCentral
LaProgramacindeCajaenelnivelcentraleselprocesoatravsdelcualsepreestablecen
lascondicionesparalagestindelatesorera,determinandoelflujodeingresosygastos,y
evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal,
todolocualseexpresaenelPresupuestodeCajadelGobiernoNacionalcuyapreparacin
estacargodelaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo21.ElPresupuestodeCajadelGobiernoNacional
ElPresupuestodeCajadelGobiernoNacionaleselinstrumentodegestinfinancieraque
expresaelpronsticodelosnivelesdeliquidezdisponibleparacadames,sobrelabasede
la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las
obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el
PresupuestodeCajaseestablecelaoportunidaddelfinanciamientoqueserequiera,conla
finalidaddeorientarelprocesodelaejecucinpresupuestalyfinanciera,optimizandola
disponibilidaddelosrecursos,atravsdemetasycronogramasdepagos.
Artculo22.ElaboracindelPresupuestodeCajadelGobiernoNacional
La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla,
fundamentalmente,sobrelabasedelosiguiente:
a)
Laproyeccindeladisponibilidadfinanciera,enfuncinalosingresostributariosy
no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la
oportunidadestablecidaparasupercepcinorecaudacin.
131
ContabilidadGubernamental
b)
c)
Elmontodelasobligacionesdevengadas,lasdevolucioneslegalmentereconocidas
ydelastransferenciasestablecidasporLey.
Losnivelesdedisposicinodefinanciamientoestacionalrequeridos,teniendoen
consideracinelcomportamientoyestadodelaPosicindeCajadelaDireccin
NacionaldelTesoroPblico.
Artculo23.ProgramacindeCajaenelNivelDescentralizado
La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se
elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes
consideraciones:
a)
Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los
fondos.
b)
Lasparticularidadesdelarecaudacin,especialmenteencuantoalaoportunidad
yprocedimientosrelacionadosconaquella.
c)
Lasprioridadesdegastos.
CAPTULOII
EJECUCINFINANCIERADELINGRESO
Artculo24.DeterminacindelIngreso
Ladeterminacindelingresocorrespondealrea,dependenciaencargadaofacultadayse
sujetaalosiguiente:
a)
Normalegalqueautorizasupercepcinorecaudacin.
b)
Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o
medidascautelaresquecorrespondan.
c)
Liquidacindelmontoporcobrar.
d)
Oportunidady/operiodicidaddelacobranza,ascomolosinteresesaplicables.
e)
Tratamientopresupuestalaplicablealapercepcinorecaudacin.
Artculo25.PercepcinoRecaudacindeFondosPblicos
Lapercepcinorecaudacinseproducedeacuerdoconlosiguiente:
a)
Emisiny,deserelcaso,notificacindeldocumentodeladeterminacin;y,
b)
Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o
abonoenlacuentaquecorresponda.
Artculo26.ProcedimientosparalaPercepcinoRecaudacin
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o
recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de
maneraqueseencuentrendisponiblesenlosplazosestablecidos,enconcordanciaconla
presenteLeyylanormatividadaplicable.
132
ContabilidadGubernamental
Artculo27.PlazoparaelDepsitodeFondosPblicos
Losfondospblicossedepositanenformantegradentrodelasveinticuatro(24)horasde
su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de
Tesorera,procedindoseasudebidoregistro.
CAPTULOIII
EJECUCINFINANCIERADELOSGASTOS
Artculo28.Deldevengado
28.1 El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra
sobrelabasedelcompromisopreviamenteformalizadoyregistrado,sinexceder
ellmitedelcorrespondienteCalendariodeCompromisos.
28.2 El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el
totalacumuladodelgastocomprometidoyregistradoalamismafecha.
Artculo29.FormalizacindelDevengado
Eldevengado,seaenformaparcialototal,seproducecomoconsecuenciadehaberse
verificadolosiguiente:
a)
Larecepcinsatisfactoriadelosbienesadquiridos;o,
b)
Laefectivaprestacindelosservicioscontratados;o,
c)
Elcumplimientodelostrminoscontractualesolegales,cuandosetratedegastos
sincontraprestacininmediataodirecta;y,
d)
ElregistroenelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSectorPblico
(SIAFSP).
Artculo30.AutorizacindelDevengado
30.1 La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del
DirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusveces,enlaUnidadEjecutora
oelfuncionarioaquiensedelegaestafacultaddemaneraexpresa.
30.2 El Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la
documentacinsustentatoriadelaobligacinacancelar.
Artculo31.PlazoparalaFormalizacinyRegistrodelDevengado
Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente
compromiso,siempreycuandodichodevengadoseregistreenelSIAFSPdentrodelplazo
de noventa (90) das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso
133
ContabilidadGubernamental
Artculo32.Delpago
32.1 A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo
procedesiemprequeestdebidamenteformalizadacomodevengadoyregistrado
enelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSectorPblico(SIAFSP).
32.2 LaUnidadEjecutoraoEntidaddebeconsignarelnmeroderegistroSIAFSP,enla
documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso
contrarionoprocedelaentregadebienesolaprestacindelosserviciosporparte
delproveedorocontratista.
32.3 Estprohibidoelpagodeobligacionesquenocumplanlosrequisitosprescritosen
elpresenteartculo,auncuandolosbienesy/olosservicios,seanpersonalesono
personales,cuentenconlaconformidadrespectodesurecepcinoprestacin.
32.4 ElpagoseefectadeacuerdoconelPresupuestodeCaja.
Artculo33.ProcedimientosyNormasdePagadura
LaDireccinNacionaldelTesoroPblicoestablecelosprocedimientos,normasyplazosde
pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios
electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de
tercerosautorizadosdeacuerdoaley,concriteriosdeoportunidadyubicacingeogrfica.
Artculo34.PlazoparaCancelarDevengado
El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada ao puede cancelarse
hastael31demarzodelaosiguiente.
CAPTULOIV
EVALUACINFINANCIERA
Artculo35.EvaluacindeTesorera
35.1 LaEvaluacindeTesoreraconsisteenelanlisisdelaproyeccindelosingresos,
sobrelabasedelaevolucinyestadodelosfondosadministradosporlaDireccin
NacionaldelTesoroPblicopercibidosorecaudados,ascomodeldevengadoylas
autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos
fondosdurantecadaperodomensual,enelmarcodelprogramaexpresadoenel
Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y
ejecutado.
35.2 La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de
ingresosyegresosadministradosporlasUnidadesEjecutorasyEntidades.
35.3 La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento
respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
GeneraldelaRepblicadelCongresodelaRepblicayalaContraloraGeneralde
134
ContabilidadGubernamental
la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su
elaboracin.
TTULOIII
DISPOSICIONESESPECIALES
CAPTULOI
FINANCIAMIENTOAPLAZOSMENORESAUNAO
Artculo36.FinanciamientoBancarioyFinanciero
36.1 LaDireccinNacionaldelTesoroPblicopuede,hastael31dediciembredecada
aofiscal,solicitarfacilidadesfinancierastemporalesalasinstitucionesfinancieras
enlasquemantienesuscuentasconlafinalidaddecubrirdficitsestacionalesde
cajaqueasegurelaatencinoportunadesusobligaciones.
36.2 El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal,
incluidaslasLetrasdelTesoroPblico(LTPs)deberealizarsehastael31demarzo
de cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha
fecha.
Artculo37.LetrasdelTesoroPblico(LTPs)
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del
TesoroPblicoparaelfinanciamientotemporal,sobrelabasedelasnecesidadesde
financiamientodeterminadasenelPresupuestodeCaja.
Artculo38.ReglamentodeContratacionesdeServiciosRelacionadosalEndeudamientoa
PlazosMenoresaunAo
38.1 El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el
procedimientodecontratacindelosserviciosutilizadosquetienenrelacincon
lasoperacionesdeendeudamientoaplazosmenoresaunao.Lodispuestoenel
Texto nico Ordenado de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado,
aprobado por Decreto Supremo N 0832004PCM, y sus correspondientes
modificatorias,seaplicanenformasupletoriaadichoReglamento.
38.2 Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace
mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la
Repblica y al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
CONSUCODEparasuconocimiento.
Artculo39.MontoLmiteparaFacilidadesFinancieras
La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico establece el monto
lmite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisin de las Letras
del Tesoro Pblico, para cada ao fiscal. El monto lmite de endeudamiento incluye el
capitalylosinteresesestimadospordevengarse.
Artculo40.ReglamentodeAdquisicinyNegociacindeLTPs
135
ContabilidadGubernamental
40.1
40.2
Artculo41.PagodeLTPsysusGastosFinancieros
41.1 LaDireccinNacionaldelTesoroPblicoatiendeelpagodelasLetrasdelTesoro
Pblico.
41.2 Losgastosfinancierosyotrasobligacionesderivadasdelaemisinycolocacinde
lasLetrasdelTesoroPblico,seatiendenporlaOficinaGeneraldeAdministracin
delMinisteriodeEconomayFinanzas.
CAPTULOII
NORMASCOMPLEMENTARIASPARALAGESTINDELATESORERA
Artculo42.Desembolsosnoutilizados
LosdesembolsosnoutilizadosdeOperacionesdeEndeudamientoquefinancianproyectos
de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o
transferidos porlaDireccinNacional delTesoro Pblico, sedepositanen las cuentasde
dicha Direccin Nacional, una vez concluidos los proyectos de inversin materia de las
acotadasoperaciones.
Artculo43.CustodiadeFondosoValoresdeFuentenoIdentificada
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de
administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se
depositanenlacuentaprincipaldelaDireccinNacionaldelTesoroPblicooentregados
para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad
correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con
precisinsuorigenyseprocedaasuadecuadotratamientoadministrativo,presupuestal,
financieroycontable,segncorresponda.
Losmencionadosdepsitosnosonremunerados.
Artculo44.DevolucindeTransferenciasnoEjecutadas
ElimportedelastransferenciasnoejecutadasenelmarcodeConveniosdeAdministracin
de Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a
recursos que administra y registra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en
concordanciaconloestablecidoenelliterala)delartculo6delapresenteLey,incluidos
losinteresesrespectivos,serestituyealasEntidadesquelostransfirieron,paraquestas,
asuvez,procedanasudepsitoafavordelaDireccinNacionaldelTesoroPblicodentro
delasveinticuatro(24)horasdeproducidasupercepcin.
Artculo45.ConciliacionesconlaDireccinNacionaldelTesoroPblico
136
ContabilidadGubernamental
LaDireccinNacionaldelTesoroPblicoefectaconciliacionesconlasunidadesejecutoras
ydependenciasequivalentesenlasentidades,respectodelosregistrosrelacionadosconla
preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los
fondostransferidosyrecibidosdedichaDireccinNacional.
Artculo46.AfectacindeCuentasBancariassloconAutorizacinExpresa
LosdbitosocargosenlascuentasbancariasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico,
de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden
con la aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y
colegiadadeldirectoriodelaentidadbancariacorrespondiente.
Artculo47.SancionesAdministrativas
ElTesorerodelaentidadoquienhagasusveces,queinfrinjalasdisposicionesestablecidas
en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen
laboralalquepertenecen,sinperjuiciodelaresponsabilidadcivilopenalaquehubiere
lugar.
Artculo48.ServiciosBancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que
demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la
Nacinestprohibidodeaplicarcargosporlosmismosconceptosenlascuentasbancarias
de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.
Artculo49.RendicionesdeCuentasy/oDevolucionesporMenoresGastos
Lasrendicionesdecuentasy/odevolucionesporconceptodeencargos,fondosparapagos
enefectivo,cajachicauotrosdesimilarnaturalezaautorizadosporlaDireccinNacional
delTesoroPblicoseefectanyregistranenlosplazosycondicionesqueestablecenlas
DirectivasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico,incluyendolaaplicacindeintereses
ypenalidadescuandocorresponda.
Artculo50.DevolucionesdeFondosDepositadosporErroroIndebidamente
Losfondosdepositadosy/opercibidosindebidamenteoporerrorcomofondospblicos,
serndevueltosoextornadossegncorresponda,previoreconocimientoformalporparte
del rea o dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de
acuerdoconlasDirectivasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo51.TratamientodelaDocumentacinSustentatoria
51.1 La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como
boletas,tickets,notasdeabono,facturas,notasdecargo,comprobantesdepago,
vouchers,estadosbancarios,entreotros,entantoformapartedelasustentacin
delosactosadministrativosrelacionadosconlaformalizacindeladeterminacin
y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe
conservarseenlaOficinaGeneraldeAdministracinolaquehagasusvecesenla
137
ContabilidadGubernamental
51.2
Artculo52.CambiodelosResponsablesdelaAdministracindelosFondosPblicos
Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la
remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el
manejodefondosyvalores,elDirectorGeneraldeAdministracin,oquienhagasusveces,
debe asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de las
instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las existencias de dichos
fondosyvaloresalsustituto.
Artculo53.AdopcindeMedidasPreventivasenelManejodeFondosPblicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones
enlascuentasbancariasdeaquellasunidadesejecutorasodependenciasequivalentesen
lasentidadesendondesurjansituacionesdeconocimientopblicoqueponganenriesgo
eladecuadousodelosfondospblicosasignados.
DISPOSICIONESCOMPLEMENTARIAS
DISPOSICINTRANSITORIA
NICA.ElregistroenelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSectorPblico
(SIAFSP),dispuestoenlapresenteLeyesobligatorioenconcordanciaconloqueestablece
la Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, con
excepcindeaquellasentidadesquesevienenincorporandoalusodelSIAFSPdemanera
progresiva.
DIRECTIVADETESORERAN0012007EF/77.15
1.
Objeto.Establecerlasdisposicionesyprocedimientosgeneralesrelacionadoscon
la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, adems de las
condiciones y plazos para el cierre de cada Ao Fiscal, a ser aplicados por las
UnidadesEjecutorasdelospliegospresupuestariosdelGobiernoNacionalydelos
Gobiernos Regionales; as como por los Gobiernos Locales; en este ltimo caso
incluye disposiciones especficas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por
dichoniveldegobierno.
2.
BASELEGAL
138
ContabilidadGubernamental
3.
4.
Artculo10,prrafo10.3delaLeyN27783,LeydeBasesdelaDescentralizacin.
Artculo33delaLeyN27867,LeyOrgnicadeGobiernosRegionales.
LeyN27972,LeyOrgnicadeMunicipalidades.
DecretoSupremoN1952001EF.
Decreto Supremo N 0832004PCM, Texto nico Ordenado de la Ley de
Contratacionesy
AdquisicionesdelEstadoymodificatorias.
Decreto Supremo N 0842004PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
AdquisicionesdelEstadoymodificatorias.
ALCANCE. Estn comprendidas en la presente Directiva, las Unidades Ejecutoras
correspondientes a los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y de los
Gobiernos Regionales, en adelante Unidades Ejecutoras; as como las
MunicipalidadesProvincialesyDistritales,enadelantelasMunicipalidades.
VIGENCIA.LapresenteDirectivatienecarcterpermanente.
TTULOI
DISPOSICIONESYPROCEDIMIENTOSGENERALES
CAPTULOI
DELAEJECUCINFINANCIERAYOPERACIONESDETESORERIA
SUBCAPTULOI
EJECUCINFINANCIERADEINGRESOSDISTINTOSDERECURSOSORDINARIOS
Artculo1.Determinacindelosingresospblicos
1.1
La determinacin se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la
percepcin o recaudacin de los fondos, debiendo establecerse el monto, el
concepto,eidentificaraldeudor,conindicacindelafechaenquedeberhacerse
efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la periodicidad de la
cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal de la percepcin o
recaudacin.
1.2
LainformacindeestaetapadelaejecucindelosingresosseregistraenelSIAF
SPsobrelabasedeladocumentacinsustentatoriarespectiva.
Artculo2.Percepcindelosingresospblicos
2.1
La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos en la que se
recauda,captauobtieneefectivamentelosingresossobrelabasedelaemisino,
de ser el caso, la notificacin de la documentacin generada en la fase de la
determinacin.
2.2 Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAFSP, sustentando dicho
registrocondocumentostalescomo:recibosdeingresos,papeletasdedepsito,
139
ContabilidadGubernamental
2.3
notasdeabono,tickets,boletasdeventa,facturas,oloscorrespondientesestados
bancarios,segnseaelcaso.
El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con operaciones de
endeudamiento se efecta conforme a los procedimientos y plazos establecidos
porelSistemaNacionaldeEndeudamientoatravsdelaResolucinDirectoralN
212006EFdefecha25desetiembrede2006.
Artculo3.ServiciosbancariosparalapercepcinorecaudacindeFondosPblicos
A fin de proporcionar un mejor servicio a los usuarios, se puede celebrar convenios de
recaudacin con otras entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de
BancaySegurosyAdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones,ademsdelBancode
laNacin,debiendoestablecerseendichosconvenios los trminos orientados a
asegurarsuaccesooportunoyadecuadoalainformacinydocumentacinrelacionada.
Artculo4.PlazoparaeldepsitodelosFondosPblicos
4.1
Los fondos pblicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley,
cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las
correspondientecuentasbancariasenunplazonomayorde24horas.
4.2
El abono de los fondos percibidos en las respectivas cuentas bancarias se har
dentrodelplazoindicadoenelnumeralanterior,cuandodichapercepcinseaen
efectivo o con cheques del mismo banco. Cuando se trate de cheques de otros
bancos,seaplicarelplazoadicionaldelcanje.
4.3
Cuando en razn a particularidades propias del sistema de recaudacin se
requiera de plazos mayores a los indicados, ser indispensable contar con la
autorizacinpreviadelaDireccinNacionaldelTesoroPblico(DNTP).
SUBCAPTULOII
PROCEDIMIENTOSPARALAEJECUCINFINANCIERADELGASTO
Artculo5.Registrodelprocesodeejecucindelgasto
Elgastosesujetaalprocesodelaejecucinpresupuestalyfinanciera,debiendoregistrarse
en el SIAF SP los datos relacionados con su formalizacin en el marco de las normas
legalesaplicablesacadaunadesusetapas:Compromiso,DevengadoyPago.
140
ContabilidadGubernamental
6.3
conformidaddelosresponsablesdesuverificacin,previoalingresodelosdatos
en el SIAFSP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularizacin y
reasignacin.
ElnmeroderegistroSIAFSPdelGastoComprometidodebidamenteformalizado
debeserconsignadoeneldocumentosustentatoriodeestaetapadelaejecucin.
Artculo7.ModificacindelRegistronicodelContribuyente(RUC)
nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor
procesado en el SIAFSP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser
realizadoconladebidasustentacinporelDirectorGeneraldeAdministracinoporquien
hagasusveces,paracuyoefectoaccederconsurespectivaclaveelectrnica.
Artculo8.DocumentacinparalafasedelGastoDevengado
Eldevengadosesustentanicamenteconalgunodelossiguientesdocumentos:
1.
Factura,boletadeventauotroscomprobantesdepagoreconocidosyemitidosde
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT.
2.
OrdendeComprauOrdendeServicioencontratacionesoadquisicionesdemenor
cuanta o el Contrato, acompaado con la respectiva factura, nicamente en los
casosaqueserefiereelincisoc)delnumeral9.1delartculo9.
3.
Valorizacindeobraacompaadadelarespectivafactura.
4.
PlanillanicadePagosdeRemuneracionesoPensiones,Viticos,Racionamiento,
Propinas,DietasdeDirectorio,CompensacinporTiempodeServicios.
5.
Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable,
suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos
originales.
6.
Formulariodepagodetributos.
7.
Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la
Especfica
8.
NotadeCargobancaria.
9.
Resolucindereconocimientodederechosdecarcterlaboral,talescomoSepelio
yLuto,Gratificaciones,ReintegrosoIndemnizaciones.
10.
Documentooficialdelaautoridadcompetentecuandosetratedeautorizaciones
paraeldesempeodecomisionesdeservicio.
11.
ResolucindeEncargosapersonaldelainstitucin,FondoparaPagosenEfectivo,
FondoFijoparaCajaChicay,ensucaso,eldocumentoqueacreditalarendicin
decuentasdedichosfondos.
12.
Resolucinjudicialconsentidaoejecutoriada.
141
ContabilidadGubernamental
13.
14.
15.
16.
Artculo9.FormalizacindelGastoDevengado
9.1
ElGastoDevengadoseformalizacuandoseotorgalaconformidadconalgunode
los documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse
verificado,porpartedelrearesponsable,unadelassiguientescondiciones:
a) Larecepcinsatisfactoriadelosbienes;
b) Laprestacinsatisfactoriadelosservicios;
c) El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen
adelantos,pagoscontraentregaoentregasperidicasdelasprestacionesen
laoportunidaduoportunidadesestablecidasenlasbasesoenelcontrato;
9.2
El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del
GastoComprometido,conlocualquedareconocidalaobligacindepago.
Artculo10.Eldevengadoconposterioridadalperododelcompromiso
10.1 El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede
efectuarse en perodos posteriores al del correspondiente compromiso para lo
cual es indispensable que ste se haya registrado en el SIAFSP en el mes
autorizado.
10.2 Lapresentedisposicinnoesaplicableparaloscompromisosnodevengadosal31
dediciembredeunAoFiscal,encuyocasodebetenersepresenteloestablecido
por el artculo 37 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto,concordanteconelnumeral20.3delArtculo20delaLeyN28112,
LeyMarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico.
Artculo11.RegistrodelGastoDevengadoenBienesyServicios
11.1 El registro del Gasto Devengado en el SIAFSP para la adquisicin de bienes y
contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de los documentos
pertinentes a la fase del Compromiso han sido registrados y procesados
previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del
Estado(SEACE).
11.2 LapresentedisposicinserdeaplicacinenlasMunicipalidadesapartirdelAo
Fiscal2008.
142
ContabilidadGubernamental
a)
El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas
cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los pensionistas se registra
indicandolamejorfechadepago,deacuerdoconloscronogramasmensualesde
pagos.
b)
El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada del
correspondiente al importe neto, con indicacin de la mejor fecha de pago, de
acuerdoconloscronogramasdepagosqueestablecenlasentidadesrecaudadoras
yacreedorasyconlasnotificacionesderesolucionesjudiciales.
c)
Elpagoderetencionessinfechasestablecidasseefectaobligatoriamentedentro
delmesalquecorrespondaelpagodelasremuneracionesypensiones.
Artculo14.Delpago
14.1 Elpagoextingue,parcialototalmente,laobligacincontradahastaporelmonto
del Gasto Devengado y registrado en el SIAFSP, con cargo a la correspondiente
EspecficadelGasto,cualquierasealafuentedefinanciamiento,paracuyoefecto
esindispensableque:
b) Sehayaverificadoladisponibilidaddelosmontosdepositadosenlarespectiva
cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras fuentes de
financiamiento.
14.2 Noprocedeelpagosinosehaconsignadoenlosdocumentosrelacionadosconla
obligacincontractualelnmeroderegistroSIAFSPcorrespondiente,conforme
143
ContabilidadGubernamental
loestableceelartculo32delaLeyN28693,LeyGeneraldelSistemaNacionalde
Tesorera.
Artculo15.Tratamientodelamejorfecha
15.1 LaprogramacindegirosquerealizalaDNTPtomaencuentalafechadepagode
la obligacin; es decir, la fecha de cancelacin del Gasto Devengado que se
registraenelSIAFSPenelcampodenominadomejorfecha.
15.2 La mejor fechaes aquella en la cual vence la obligacin contrada y en la que,
segnlanaturalezadelaobligacin,sedeberealizarelpagodelGastoDevengado.
Dichafechaseencuentraestablecida:
a) Enloscronogramasmensualesdepagoderemuneracionesypensiones.
b) Enloscronogramasmensualesdepagodeobligacionestributarias.
d) Enlostrminoscontractuales,enlasadquisicionesdebienesycontrataciones
deservicios.
15.3 El dato de la mejor fecha debe registrarse en el SIAFSP en las fases de Gasto
DevengadoydeGastoGirado.
Artculo16.AtencindelGastoDevengado:AutorizacionesdeGiroydePago
La atencin del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y procesados a
travsdelaDNTP,sesujetaalasAutorizacionesdeGiroydePagoquesonaprobadaspor
laDNTP,deacuerdoconlamejorfecharegistrada.
Artculo17.DelaAutorizacindeGiro
17.1 La Autorizacin de Giro constituye la aprobacin del monto para el giro del
cheque, la emisin de carta orden o la transferencia electrnica, con cargo a la
cuentabancariacorrespondiente.
17.2 LaDNTPapruebalaAutorizacindeGiroatravsdelSIAFSP,teniendoencuenta
elPresupuestodeCajaysobrelabasedelGastoDevengado(enestadoV),con
unaanticipacinmximadecincodastilesalamejorfechadepagoregistrada
enelSIAFSP.
ElindicadoplazonoesaplicablealasAutorizacionesdeGiroqueseapruebencon
elTipodePagoOtrosnialasMunicipalidades.
17.3 La Autorizacin de Giro en el SIAFSP equivale al registro: Gasto Devengado (en
estadoA)
Dichaautorizacinnootorgaconformidadalasaccionesyprocesostcnicosrelacionados
conlaformalizacindelGastoDevengado,loscualessondeexclusivaresponsabilidadde
losfuncionariosfacultadosparaelefecto.
Artculo18.CondicionesparaelGastoGirado
18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto
DevengadohayasidocontabilizadoenelSIAFSP.
144
ContabilidadGubernamental
18.2 El nmero de registro SIAFSP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la
respectivacuentabancaria,debeconsignarseenelcorrespondienteComprobante
dePagosustentadoenladocumentacinpertinente.
18.3 LafechadelGastoGiradoregistradoenelSIAFSPdebeserlamismaoposteriora
lafechadelarespectivaAutorizacindeGiro(DevengadoenA).
18.4 Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la
fase del Gasto Devengado (estado A), con excepcin de lo contemplado en el
literalk)delartculo31delapresenteDirectiva.
18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado
registradosytransmitidosatravsdelSIAFSPalaDNTP.
18.6 ElGastoGiradoconcargoalassubcuentasbancariasdegastoautorizadasporla
DNTPdeberealizarse,registrarseytransmitirseatravsdelSIAFSPdentrodelos
cinco(5)dastilesdehaberserecepcionadolarespectivaAutorizacindeGiro.
Artculo19.AprobacindelaAutorizacindePago
19.1 LaAutorizacindePagoenelSIAFSPequivalealGastoGiradoenestadoA.
19.2 La referida autorizacin es transmitida al Banco de la Nacin y a la respectiva
UnidadEjecutoraoMunicipalidadatravsdelSIAFSP.
19.3 Latransferenciaelectrnicao,deserelcaso,laentregadelchequeopresentacin
decartaordenalbancoestcondicionadaalGastoGiradoenestadoA.
Artculo20.UtilizacindelTipodeRecursoenelregistrodelainformacindeejecucin
degasto
ElTipodeRecursodelcampoMediodePagodelSIAFSPpermiteidentificaryprocesarla
informacin relacionada con la utilizacin de recursos de una determinada fuente de
financiamiento que tienen origen y finalidad predeterminados y son establecidos por la
DNTP.
Artculo21. DelafuentedefinanciamientoRecursosDirectamenteRecaudados
La ejecucin presupuestal y financiera del gasto de las Unidades Ejecutoras, cuyos
presupuestos se financian con la fuente de financiamiento Recursos Directamente
Recaudados,sesujetanaloestablecidoenlaResolucinDirectoralN0512001EF/77.15,
publicadael30desetiembrede2001.
EstadisposicinnoesaplicablealasMunicipalidades.
145
ContabilidadGubernamental
CAPTULOII
PROCEDIMIENTOSDEPAGADURA
SUBCAPTULOI
TRANSFERENCIASELECTRNICAS
Artculo23. Procedimientoparaelabonoderemuneracionesypensionesatravsde
cuentasbancariasindividuales
23.1 LaDNTPaprobarlaAutorizacindePagodelasremuneracionesypensionesque
seefecteconabonoencuentasbancariasindividuales,conunaanticipacinde
dos (2) das hbiles de la fecha establecida en los cronogramas mensuales de
pagos.ParatalefectolasUnidadesEjecutorasdeberntransmitirsuGastoGirado
conladebidaantelacin.
23.2 Lasumadelosmontosaserabonadosenlascuentasbancariasindividualesdebe
ser igual al monto considerado tanto en la transferencia electrnica como en el
archivo adjunto, con el detalle de los titulares de las cuentas. Esta informacin
debesertransmitidaalBanco,atravsdelSIAFSP,conlaanticipacinindicada
en el prrafo precedente, siempre y cuando dicha transferencia cuente con la
AutorizacindePagoconformeloestablecelapresenteDirectiva.
23.3 El presente artculo es aplicable inclusive para Unidades Ejecutoras cuya
informacinsobrelostitularesdelascuentasindividualesannoseatransmitida
a travs del SIAFSP, en cuyo caso la respectiva carta orden, conjuntamente con
dicha informacin, debe ser presentada al banco en el plazo y condiciones
indicadasenelprrafoprecedente.
146
ContabilidadGubernamental
24.3
Artculo25.Acreditacindeladebidapercepcindelasremuneracionesypensiones
25.1 El abono en la cuenta del servidor o pensionista constituye prueba de haberse
cumplidoconelpagodelosderechosdecarcterremunerativoopensionarioque
lecorrespondealbeneficiario,deacuerdoconlaPlanillanicadePagoselaborada
porlaOficinadePersonaloporlaquehagasusveces.
Dichopagosesustentaconlasrespectivasnotasemitidasporlacorrespondiente
entidad bancaria, por el abono en la cuenta del beneficiario y por el cargo en la
cuentabancariadelaUnidadEjecutora.
25.2 EsresponsabilidaddelaOficinadePersonalodelaquehagasusvecesadoptarlas
medidasdeverificacinydepuracinconelfindeevitarquelasplanillasincluyan
abeneficiariosquenotenganvigentesuderechoremunerativoopensionario.
Asimismo,dichaoficinatienelaobligacindemanteneractualizadalainformacin
delpersonalactivoycesanteenelMdulodeControldePagodePlanillasdela
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en el caso de las entidades
comprendidasendichomdulo.
25.3 Cualquier accin respecto de las cuentas bancarias individuales debe sujetarse
estrictamentealoestablecidoenlalegislacinvigentesobrelamateria.
Artculo26.Obligacindepagoaproveedoresconabonoensuscuentasbancarias
26.1 Esobligatorioquelospagosaproveedoresconcargoalosfondosadministradosy
canalizadosatravsdelaDNTP,incluyendoalosEncargosOtorgados,seefecten
atravsdeabonodirectoensusrespectivascuentasbancarias.
Artculo27.Pautasparaelabonoenlascuentasdelosproveedores
Paraelabonoenlascuentasdelosproveedoressetendrenconsideracinlosiguiente:
147
ContabilidadGubernamental
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
EnlaoportunidaddelregistrodelGastoComprometidoenelSIAFSP,laUnidad
Ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor, para su correspondiente
validacin.
La validacin del CCI consiste en la verificacin, a travs de la Cmara de
CompensacinElectrnica,delavigenciadelacuentaydesurespectivotitular.
Una vez concluida la validacin, el indicado CCI queda confirmado en el SIAFSP
como nico para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para otras
transaccionesconcualquierUnidadEjecutora.
El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI, a pedido expreso del
proveedor.
Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el Gasto Devengado de
acuerdoalodispuestoenlapresenteDirectiva.
EnlaoportunidaddelregistrodelGastoGiradoenelSIAFSP,seconsignaelmonto
aserabonadoenelCCIdelproveedor.
Elmontoaserabonado,elnombreoraznsocialdelproveedor,elRegistronico
deContribuyente(RUC)yelCCIdebenconstarenelComprobantedePago.
Elpagoserealizamediantelatransferenciaelectrnicadefondosalacuentadel
proveedordebitndoselasubcuentabancariadegastouotracuentabancariade
laUnidadEjecutoraautorizadaporlaDNTP.
Artculo 28. Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus
cuentasElpagoaproveedoresmedianteelabonoensuscuentasesefectuadonicamente
porlaspersonasacreditadasporlaDNTPanteelBancodelaNacin,comoresponsables
titularesysuplentesdelmanejodelascuentasbancariasdelaUnidadEjecutora.
Artculo29.Sustentacindelpagoefectuadomedianteabonosencuentaaproveedores
29.1 Elpagoaproveedoresmedianteelabonoensuscuentasquedasustentadoconla
informacin del dbito registrado por el Banco de la Nacin y procesado en el
SIAFSPenlascuentasbancariasdelaUnidadEjecutorayconelComprobantede
Pago.
29.2 LafacturauotrocomprobantepresentadoporelproveedorenlafasedelGasto
Devengadoquedacanceladoconlatransferenciaelectrnicaabonadaenlacuenta
delproveedor.
SUBCAPTULOII
PAGOMEDIANTECHEQUESYEMISINDECARTASORDEN
Artculo30.Principalescondicionesparaelgirodecheques
30.1 AdemsdelasformalidadesestablecidasenlaLeydeTtulosValores,paraefectos
delgirodechequessedebetenerencuentalosiguiente:
a)Suscripcinmancomunadaporpartedelosfuncionariosacreditados.
b)AtencindelordendesunumeracineimpresindelafraseNoNegociable.
c)AnombredelemisordeloscomprobantesdepagoestablecidosporlaSUNAT.
30.2 No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo a las
subcuentasbancariasdegastosalvocuandosetratedelpagodeobligacionesque,
148
ContabilidadGubernamental
30.3
30.4
Artculo31.LasUnidadesEjecutorasslopuedenusarchequesenformaexcepcional
En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los
siguientespagos:
a)
Apersonalcuyocontratonoexcedadecuatro(4)meses.
b)
PorretencionestalescomoAFPs,ONP, tributosydescuentosautorizadosporel
trabajadoropensionista.
c)
ApersonaldelaInstitucinporconceptodeEncargo,habilitacinyreposicindel
FondoparaPagosenEfectivooCajaChicayparaelpagodejornales.
d)
AproveedoresimposibilitadosdeabrircuentasbancariasenelSistemaFinanciero
Nacional.
e)
ConcargoafondosdistintosdelosautorizadosporlaDNTP.
f)
Viticos,cuandonopuedautilizarselamodalidaddelabonoencuentasbancarias.
g)
Subvencionesafavordepersonasnaturalesojurdicas,autorizadasdeacuerdoa
ley.
h)
Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su
condicindecontribuyente.
i)
A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad
Ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda
brindarlainformacinquepermitaidentificarloscorrespondientesrecibos.
j)
Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el
respectivocontrato.
k)
Porcesindederechos,debidamenteacreditados.
l)
Pordevolucindemontosapersonasnaturalesojurdicasporcobrosenexcesoo
porlacancelacindeunservicio.
m)
OtroscasosqueapruebelaDNTP.
Artculo32. Caractersticasdelacartaorden
Las cartas orden (Cdigo 068 del documento B) deben ser numeradas en forma
correlativaporcadacuentabancariayporcadaAoFiscal.
Paratalefecto,elcampodelSIAFSPcorrespondientealanumeracindelascartasorden
sloaceptaocho(08)caracteresnumricos,siendoloscuatroprimerosparaelAoFiscaly
loscuatroltimosparaelcorrelativodesuemisin,conformealmodelodelAnexoN2de
lapresenteDirectiva.
149
ContabilidadGubernamental
Artculo33.Caducidad,anulacinyreprogramacindechequesycartasorden
33.1 ElBancodelaNacinpagaloschequesgiradosoatiendelascartasordenemitidas
contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de reversin
Encargos, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro de los treinta
(30)dascalendariocontadosapartirdelafechadegirooemisin.
33.2 LoschequesgiradosconcargoalascuentasbancariasautorizadasporlaDNTP,de
fuentesdefinanciamientodistintasaladeRecursosOrdinarios,tienenvigenciade
unaoapartirdelafechadesugirooemisin.
33.3 ElGastoGiradoquehayacaducadodebeseranuladoyregistradoenelSIAFSP.
33.4 De mantenerse la obligacin de pago, la Unidad Ejecutora o Municipalidad
establecerelprocedimientoparasureprogramacinyulterioraprobacindela
DNTP.
Artculo34.Verificacindemontospagados
34.1 Esobligatorioefectuarverificacionesmensualesdelastransferenciaselectrnicas,
deloscheques,ydelascartasordenatendidasporelBancodelaNacinconla
informacinobtenidadelSIAFSP.
34.2 Asimismo,debeverificarsequeelmontototaldeloscargosefectuadosenelmes,
en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias electrnicas, cheques
pagadosycartasordennoexcedaeltotaldelasAutorizacionesdePagoaprobadas
enelmismoperodo.
SUBCAPTULOIII
PAGOSENEFECTIVO
Artculo35.FondoparaPagosenEfectivo
35.1 ElFondoparaPagosenEfectivoseconstituyeconRecursosOrdinariosysedestina
nicamenteparagastosmenoresquedemandensucancelacininmediataoque,
porsufinalidadycaractersticas,nopuedanserdebidamenteprogramados.
35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustraccin o
deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de
seguridadoenotromediosimilar.
Artculo36.PrecisionesrespectoalmanejodelFondoparaPagosenEfectivo
El Fondo para Pagos en Efectivo se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 05 y 07
aprobadas por la Resolucin Directoral N 02680EF/77.15 y, adicionalmente, a lo
dispuestoenelpresenteartculo:
a)
EldocumentosustentatorioparalaaperturadelFondoparaPagosenEfectivoes
laResolucindelDirectorGeneraldeAdministracin,odequienhagasusveces,
en la que se seale la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable
nicodesuadministracin,losresponsablesaquienesseencomiendaelmanejo
de parte de dicho fondo, el monto total del fondo el monto mximo para cada
adquisicin y los procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas
debidamentedocumentada,entreotrosaspectos.
150
ContabilidadGubernamental
b)
c)
d)
e)
Elgastoenelmesconcargoadichofondonodebeexcederdetresveceselmonto
constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que
pudieranefectuarseenelmismoperiodo.
Los cheques se giran a nombre del responsable de la administracin del Fondo
para Pagos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a favor de las
cualesseasignedichofondo.
No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo para
PagosenEfectivo,exceptocuandoseautoriceenformaexpresaeindividualizada
por elDirectorGeneral de Administracin,oquienhaga susveces, encuyocaso
los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48
horasdelaentregacorrespondiente.
ElDirectorGeneraldeAdministracin,oquienhagasusveces,debeaprobaruna
Directiva para la administracin del Fondo para Pagos en Efectivo, en la misma
oportunidad de su constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados
sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control a cargo del rgano de
ControlInstitucional.
Artculo37.FondoFijoparaCajaChica
Adicionalmentealosealadoenelartculoprecedente,podrutilizarseelFondoFijopara
Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos
Ordinarios. Su administracin se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07
aprobadas por la Resolucin Directoral N 02680EF/77.15 y a las disposiciones que
regulanelFondoparaPagosenEfectivoenlapresenteDirectiva.
Artculo38.ProhibicindemanejarfondosenefectivonoconformadosdeacuerdoaLey
Se encuentra prohibida la conformacin de fondos especiales o de naturaleza o
caractersticas similares al del Fondo para Pagos en Efectivo o del Fondo Fijo para Caja
Chica, cualquiera sea su denominacin, finalidad o fuente de financiamiento, con
excepcindeaquellosqueestnexpresamenteautorizadosdeacuerdoaLey.
Artculo39.Casosexcepcionalesdepagosdeplanillasenefectivo
En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse en efectivo,
atendiendo a la ubicacin de las obras, los montos y su periodicidad, adoptndose las
medidasdeseguridadpertinentes.
151
ContabilidadGubernamental
Artculo40.Encargosapersonaldelainstitucin
40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de Encargo a personal
expresamente designado para la ejecucin del gasto que haya necesidad de
realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado
cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y caractersticas
deciertastareasytrabajosoarestriccionesjustificadasencuantoalaofertalocal
de determinados bienes y servicios. En este ltimo caso, con previo informe del
rganodeabastecimientouoficinaquehagasusveces.
40.2 ElusodeestamodalidaddeberegularsemedianteResolucindelDirectorGeneral
de Administracin o de quien haga sus veces, establecindose que, para cada
caso, se realice la descripcin del objeto del Encargo, los conceptos del gasto,
sus montos mximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y
contratacionesaserrealizadasyeltiempoquetomareldesarrollodelasmismas,
sealando el plazo para la rendicin de cuentas debidamente documentada, la
que no debe exceder los tres (3) das hbiles despus de concluida la actividad
materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el
exteriordelpasencuyocasopuedeserdehastaquince(15)dascalendario.
40.3 NoprocedelaentregadenuevosEncargosapersonasquetienenpendientesla
rendicin de cuentas o devolucin de montos no utilizados de Encargos
anteriormenteotorgados.
Artculo41.Prohibicindepagosenefectivo
Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de pagos en efectivo por conceptos
distintosalosestablecidosenlapresenteDirectiva.
CAPITULOIII
PROCEDIMIENTOSGENERALESPARALAAPERTURAYMANEJODECUENTASBANCARIAS
SUBCAPTULOI
APERTURADECUENTASBANCARIAS
Artculo42.Delascuentasbancarias
42.1 LaadministracindelosfondosdebeefectuarseenlaTesorerauoficinaquehaga
sus veces y su manejo debe realizarse a travs de cuentas bancarias autorizadas
porlaDNTP.
42.2 La apertura y acreditacin de responsables de dichas cuentas se sujeta a lo
establecidoenlapresenteDirectiva,sinperjuiciodelasdisposicionesqueseale
lacorrespondienteentidadbancariaenelmarcodelalegislacinaplicable.
42.3 Lareferenciaacuentasbancariascomprendealassubcuentasbancariasdegasto,
cuentasdeEncargos,CuentasCentralesyAdicionalesdeRecursosDirectamente
Recaudadosyalasotrascuentasbancarias,independientementedelafuentede
financiamiento.
Artculo43.Cuentasbancariasparaelmanejodefondosadministradosycanalizadosa
travsdelaDNTPenelBancodelaNacin
152
ContabilidadGubernamental
43.1
SonfondosadministradosporlaDNTPaquelloscuyaejecucinserealizaconcargo
a crditos presupuestarios aprobados por la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, los provenientes de la fuente de financiamiento Donaciones y
Transferencias (Tipos de Recurso distintos de Normal) y otros fondos que
determinelaDNTP.SemanejanencuentasbancariasabiertasporlaDNTP enel
BancodelaNacin.
43.2 Dado que los recursos provenientes del Convenio PL. 480 forman parte de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, las cuentas de las entidades e
institucionesquerecibantransferenciasconcargoadichoconveniosernabiertas
por la DNTP en el Banco de la Nacin, asolicitud de la Unidad Ejecutora MEF
UnidadEspecialPL480.
43.3 Las operaciones de gasto con cargo a los fondos de la fuente de financiamiento
RecursosDirectamenteRecaudadossecanalizanatravsdelaDNTPysemanejan
encuentasbancariasabiertasporlaDNTPenelBancodelaNacin.
EstadisposicinnoesaplicableparalascuentasbancariasdelasMunicipalidades.
Artculo44.Aperturadecuentasbancariasparafondosdistintosdelosadministradosy
canalizadosporlaDNTP
44.1 La apertura de cuentas bancarias que se requieran para el manejo de fondos
pblicos distintos de los administrados y canalizados a travs de la DNTP es
autorizadaporlamencionadaDireccinNacionalyasolicitudexpresa.
44.2 Cuandoserequieralaaperturadecuentasenunaentidadfinancieradistintadel
Banco de la Nacin, la solicitud correspondiente debe estar acompaada de la
copiadelaResolucindelTitulardelPliegoodelfuncionarioenquiensehubiera
delegadolafacultaddedirigirlosasuntosadministrativosdelaentidad,enlaque
se designe la entidad bancaria y se indique la fuente de financiamiento, la
modalidaddedepsitoyeltipodemoneda.
44.3 Ladesignacindelaentidadfinancierasehace sobrelabasedeunaevaluacin,
porpartedelDirectorGeneraldeAdministracinodequienhagasusvecesydel
Tesorero,conformealosiguiente:
a) Considerar por lo menos tres propuestas a ser presentadas por entidades
financieras bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros y
AdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones,enlascualessedetallelas
caractersticasdelservicioofertadoylascondicionesdelmismo,teniendoen
cuentalafinalidad,funcionesyoperacionesenelnivelinstitucional.
b) Informacin sobre la Clasificacin de las Empresas del Sistema Financiero
Nacional, publicada de acuerdo a Ley y que incluye criterios tcnicos tales
comolasolidezpatrimonial,liquidez,rentabilidadyeficienciadegestin.
Artculo45.AutorizacinalaDNTPparaaccesoainformacindecuentasbancarias
45.1 De conformidad con lo establecido en el artculo 12 de la Ley N 28693, Ley
General del Sistema Nacional de Tesorera, debe remitirse a la DNTP un oficio
medianteelcualseautorizaalamencionadaDireccinNacionalateneraccesoa
153
ContabilidadGubernamental
45.2
lainformacinsobreelestadoymovimientodelascuentasquemantienenenlas
entidades del Sistema Financiero Nacional, segn el modelo del Anexo N 3.
Tratndosedenuevascuentasbancariasabiertasdeacuerdoconelprocedimiento
indicadoenelartculoprecedente,dicharemisinserealizadentrodelas24horas
desuapertura.
Los datos relacionados con nuevas cuentas deben registrarse en el SIAFSP,
exceptolasMunicipalidadesquenoutilizandichosistema.
46.2 Dichacuentacorrienteseutilizaexclusivamenteparaelmanejodefondosporla
modalidad de Encargos otorgados con cargo a la fuente de financiamiento
RecursosOrdinariosuotrosadministradosycanalizadosatravsdelaDNTP.
46.3 El convenio de Encargo que debe suscribirse se sujeta a lo establecido en la
presenteDirectiva.
Artculo 47. Cuentas de Encargos otorgados por Unidades Ejecutoras a sus Unidades
OperativasLaaperturadecuentasbancariasparaelmanejodeEncargosporpartedelas
Unidades Operativas, indicadas en la presente Directiva, es evaluada por la DNTP
atendiendo a criterios de racionalidad, ubicacin geogrfica, montos a ser transferidos y
naturaleza de los conceptos de gasto que se requiera atender en dichos niveles
desconcentrados, de manera que la informacin y las operaciones correspondientes
puedanserregistradasenelSIAFSP.
Artculo48. Autorizacinparalaaperturadeotrascuentasbancarias
La DNTP autoriza la apertura de cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, previa
solicitudexpresa,paraefectosde:
a.
Depositarlasretencionesdel10%delmontocontractualque,enaplicacindelo
establecido en el artculo 21 de la Ley N 28015, debe efectuarse a las Micro y
Pequeas Empresas (MYPE's) como alternativa a la obligacin de presentar la
garantadefielcumplimiento.
b.
Realizarlaintervencineconmicadeunaobra,paralaaplicacindelodispuesto
enlaDirectivaN0012003CONSUCODE/PRE,aprobadaporlaResolucinN010
2003CONSUCODEPRE,publicadael17deenerode2003.
c.
Atender las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, en el marco de lo
dispuestoenelartculo70delaLeyN28411,LeyGeneraldelSistemaNacional
de Presupuesto, en cuyo caso la apertura de las cuentas corrientes se realiza a
nombredelaMunicipalidadodelaUnidadEjecutoraCentraldelrespectivopliego,
lasqueformulanlarespectivasolicitud.
154
ContabilidadGubernamental
SUBCAPTULOII
DESIGNACINYACREDITACINDEAUTORIZADOSALMANEJODECUENTASBANCARIAS
Artculo49.ResponsablesdelmanejodelascuentasbancariasdelaUnidadEjecutora
49.1 Los responsables titulares del manejo de las cuentas bancarias deben ser el
Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces y el
Tesorero.
49.2 Puededesignarsehastadossuplentesparaelmanejodelasindicadascuentas,no
pudiendoejercerdichafuncinelcajeronielpersonaldelreadeControlInterno,
AbastecimientooLogsticaoelquetengaasucargolaboresderegistrocontable.
49.3 En el caso de Unidades Operativas de Unidades Ejecutoras autorizadas para el
manejodefondosenlamodalidaddeEncargos,losresponsablestitularesdelas
respectivascuentasbancariasdebenserelAdministradoryelTesorerooquienes
hagansusveces.Opcionalmentesepodrdesignarhastadossuplentes.
Artculo50.Designacindetitularesysuplentesdelascuentasbancarias
50.1 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias son designados mediante
ResolucindelTitulardelPliegoodelfuncionarioaquienstehubieradelegado
demaneraexpresaestafacultad,paralocualseutilizaelmodelodelAnexoN4
delapresenteDirectiva.
50.2 Lostitularesysuplentesdelascuentasbancariasde"Encargos"delas"Unidades
Operativas" son designados mediante Resolucin del Director General de
AdministracinodequienhagasusvecesenlaUnidadEjecutora.
Artculo51.Acreditacindetitularesysuplentes
51.1 La acreditacin de titulares y suplentes de las cuentas bancarias se efecta
conformealosiguiente:
51.2 Lostitularesysuplentesdelascuentasbancariasdelasfuentesdefinanciamiento
Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias (Tipo de
Recurso distinto del normal), se acreditan directamente ante el Banco de la
Nacin,segnelmodelodelAnexoN4.CopiafedateadadelaResolucindebe
155
ContabilidadGubernamental
51.3
serremitidaalaDNTPdentrodelas48horasdehaberseefectuadoelrespectivo
registrodefirmasenelBancodelaNacin.
EnelcasodelasMunicipalidades,dichaacreditacinserealizadirectamenteenla
entidadbancaria.
Laacreditacindetitularesysuplentesdelascuentasbancariasautorizadaspara
elmanejo de fondosprovenientesde fuentesde financiamientodistintas de las
administradasyprocesadasatravsdelaDNTP se efectadirectamenteantela
entidadbancaria.Esteprocedimientoesaplicableinclusivecuandosetratadelas
cuentas bancarias indicadas en el inciso b) del Artculo 48 de la presente
Directiva.
Artculo52.Asignacindecdigosdeusuariosyclavesdeacceso
La asignacin de cdigos de usuarios y claves de acceso para el manejo de las cuentas
bancarias es efectuada por la DNTP luego del registro en el SIAFSP de los datos del
personalacreditado.
Artculo53.Cambiodetitularesosuplentes
53.1 Loscambiosdelostitularesosuplentesdelascuentasbancariasautorizadaspara
el manejo de fondos administrados y procesados a travs de la DNTP requieren
contar con la autorizacin expresa de la mencionada Direccin Nacional, como
requisitoprevioasutrmiteenelBancodelaNacin,paracuyoefectoseremite
alaDNTPcopiafedateadadelaResolucin,segnelmodelodelAnexoN5yde
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 51.1 del artculo 51 de la
presenteDirectiva.
53.2 Loscambiosdelostitularesysuplentesdelascuentasbancariasdelasfuentesde
financiamientoRecursosDirectamenteRecaudadosyDonacionesyTransferencias
(TipodeRecursodistintodelnormal)seefectandirectamenteenelBancodela
Nacin,segnelmodelodelAnexoN5.
LasMunicipalidadesrealizandichoscambiosdirectamenteenlaentidadbancaria.
53.3 Loscambiosdelostitularesysuplentesdelascuentasbancariasdelasfuentesde
financiamientodistintasdelosadministradosyprocesadosatravsdelaDNTPse
efectandirectamenteenlaentidadbancaria,segnelmodelodelAnexoN5.
SUBCAPTULOIII
LIQUIDACINYCIERREDECUENTASBANCARIAS
Artculo55.CierredecuentasbancariasautorizadasporlaDNTP
55.1 SeprocedealcierredecuentasbancariasautorizadasporlaDNTPnicamenteen
loscasossiguientes:
156
ContabilidadGubernamental
55.2
55.3
a)UnidadesEjecutorasaserdesactivadasporabsorcinofusin.
b)Encargoscuyacontinuidadnohayasidoprevista.
c)Fuentesdefinanciamientonovigentes.
d)PorinstruccionesexpresasdelaDNTP.
La DNTP dispone el cierre de las subcuentas bancarias de gasto y de las cuentas
corrientesabiertasenelBancodelaNacin,cuyasaperturashayansidoinstruidas
porlaDNTP.
LascuentasbancariasautorizadasporlaDNTPparaelmanejodefondosdistintos
delosadministradosyprocesadosatravsdelamencionadaDireccinNacional
son canceladas por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades. Dichas
cancelacionessoncomunicadasalaDNTP.
Artculo56.Chequessinutilizarporcierredecuentasbancarias
Los cheques sin utilizar por el cierre de cuentas bancarias deben ser destruidos y sobre
esteactodebelevantarseelactacorrespondientesegnelmodelodelAnexoN6.Dicha
actadebeserarchivadaenlaTesorerainstitucionaluoficinaquehagasusvecesy,deser
elcaso,enlasUnidadesOperativas"Encargadas".
Artculo57.ResponsabilidaddelaConciliacindelascuentasbancarias
Lostitularesdelascuentasbancariassonresponsablesdeefectuarlaconciliacinbancaria
y compatibilizar los movimientos de los montos girados y de los cargos y abonos
registradosenelSIAFSP,gestionandoanteelBancodelaNacinlaregularizacindelas
operaciones consideradas indebidas; o, de ser el caso, solicitando la modificacin en los
registrospertinentesconlasustentacincorrespondiente.
CAPITULOIV
LIQUIDACINYCIERREDEUNIDADESEJECUTORAS
ATENCINDEGASTOCOMPROMETIDOYDEVENGADOYOTRASOPERACIONESDE
LIQUIDACINYCIERRE
Artculo58.AtencindelGastoComprometido
ElGastoComprometidoenestado"A"porcualquierfuentedefinanciamiento,registrado
en el SIAFSP a la fecha de la liquidacin de la Unidad Ejecutora absorbida dentro de un
AoFiscal,esprocesadoporlaUnidadEjecutoraabsorbente,previasolicitudexpresaala
DNTP,conindicacindelosregistros,fuentedefinanciamiento,Funcin,Programa,Grupo
Genrico de Gasto y monto para que se contine con la ejecucin y registro de las
siguientesetapasdelgastoquecorresponda,deserelcaso.
Artculo59.AtencindelGastoDevengado
ElGastoDevengadoenestado"V"porcualquierfuentedefinanciamiento,registradoenel
SIAFSP a la fecha de liquidacin de la Unidad Ejecutora absorbida, ser atendido por la
UnidadEjecutoraabsorbente,paracuyoefectoestaltimasolicitarenformaexpresaala
157
ContabilidadGubernamental
DNTPconindicacindelosregistros,fuentedefinanciamiento,Funcin,Programa,Grupo
GenricodeGastoymonto.
Artculo60.Tratamientodelossaldosycierredecuentasbancarias
60.1 Los saldos de las cuentas bancarias de la fuente de financiamiento Recursos
DirectamenteRecaudadosydelasotrasfuentesdefinanciamientodistintasalas
administradasporlaDNTP,deaquellasUnidadesEjecutorasqueseanabsorbidas
sontransferidosalascuentasbancariasdelaUnidadEjecutoraabsorbente,previa
conciliacin.
60.2 Unavezefectuadalastransferenciascorrespondientesseprocedealacancelacin
delasrespectivascuentasbancarias.SisetratadecuentasinstruidasporlaDNTP,
dicha cancelacin se realiza a solicitud de la Unidad Ejecutora absorbente,
adjuntandoelestadobancarioconsaldocero.
60.3 Dispuestalaabsorcin,laUnidadEjecutoraaserabsorbidacesaensusfacultades
para percibir ingresos as como contraer compromisos, realizar devengados y
ordenarpagos.
Artculo61.Registrodereversiones,anulacionesyrendiciones
Elregistrodeoperacionestalescomoanulacionesdecheques,devolucionesyrendiciones
de cuentas del Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica o Encargos, derivadas de la
ejecucinprocesadaporlaUnidadEjecutoraabsorbidaenelmduloSIAFSPalafechade
suliquidacin,esefectuadoporlaUnidadEjecutoraabsorbenteenelindicadomdulo.
CAPITULOV
OTRASOPERACIONESDETESORERA
Artculo62.DelmanejodefondosenlamodalidaddeEncargos
62.1 SedenominaEncargo,enelmarcodeloestablecidoenelincisob)delartculo
59 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, a la
ejecucindedeterminadasactividadesyproyectosporpartede:
a) UnidadesdesconcentradasconformantesdelamismaUnidadEjecutora,que
paraelefectosedenominanUnidadesOperativas;
b) Otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido aprobados los
crditos presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro
pliegopresupuestal.
62.2 SedenominaEncargantealaUnidadEjecutoradedondeprocedenlosrecursos
yEncargadaalaUnidadEjecutorauOperativaquelosrecibe.
Artculo63.CasosdeEncargos
63.1 ElmanejodefondospblicosenlamodalidaddeEncargospuededarseenlos
casossiguientes:
158
ContabilidadGubernamental
63.2
63.3
Artculo64.PrincipalestrminosycondicionesdeConveniosyDirectivasdeEncargosLos
ConveniosylasDirectivasaqueserefiereelartculoprecedente,entreotrostrminosy
condiciones que se estimen pertinentes para garantizar la adecuada ejecucin de los
encargos,debencontemplarlosiguiente:
a)
Lafuentedefinanciamientodelosrecursosaserejecutadosenlamodalidadde
Encargo.
b)
Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios u
otros administrados y procesados a travs de la DNTP son manejados
exclusivamente en el Banco de la Nacin para cuyo efecto, en el caso de las
Unidades Ejecutoras, la Encargante debe solicitar la apertura de una cuenta
centralde"Encargos"ydela(s)cuenta(s)bancaria(s)dereversinnecesariasy,de
serpertinente,lascuentascorrientesespecficasconformealoestablecidoenla
presenteDirectiva.
LosencargosotorgadosporlasMunicipalidadessemanejanencuentascorrientes
especficasasolicituddelaEncargante.
c)
Las condiciones o requisitos de los actos administrativos propios de la ejecucin
delgastoqueesmateriadelEncargo,enelmarcodelosprocedimientosyplazos
establecidosatravsdelanormatividadpresupuestalydetesoreravigente.
d)
Inmediatamente despus de aprobado el crdito presupuestario a travs del
CalendariodeCompromisosdelperodo,laEncargantedeterminalosconceptos
y montos de las transferencias y realiza el Gasto Comprometido, Devengado y
Giradoenelmismoperodoyconladebidaoportunidadafindepermitirquela
EncargadaregistreenelSIAFSPlainformacindesusoperaciones.
e)
Los trminos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por parte de la
Encargada, respecto del cumplimiento de las actividades y proyectos
encomendados, con indicacin de la documentacin e informacin sustentatoria
correspondiente.
f)
Lasrendicionesdecuentasdocumentadassobreelestadodeejecucindelgasto
porlosencargosrecibidosdebenrealizarsecada30das.
159
ContabilidadGubernamental
g)
h)
i)
j)
Los comprobantes de pago que sustenten la ejecucin del gasto deben ser
emitidosanombredelaEncargante.
LasreversionesaquehubieralugarporpartedelasEncargadas,productodela
recuperacin de pagos indebidos y devoluciones, deben ser depositados
directamente por ellas en la respectiva cuenta central de Encargos de la
Encargante, a travs del SIAFSP, mediante Papeleta de Depsitos (T6), con
indicacinexpresadelnmeroderegistrodelaoperacinenelSIAFSPenvirtud
de la cual se afect la ejecucin del gasto para efectos de las remesas
correspondientes.
Se prohbe a las Encargadas delegar en otras Unidades Ejecutoras, Unidades
Operativasoinstituciones,laejecucindelosfondosrecibidosenlamodalidadde
Encargo.
El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs de la
correspondienteDirectivaoConveniodarlugaralasuspensindelaentregade
nuevasremesas.
Artculo65.LaCuentacentraldeencargosdelaUnidadEjecutoraycuentasbancariasde
reversindelasEncargadas.
65.1 Las cuentas bancarias de reversin para el manejo de Encargos tienen las
siguientescaractersticas:
a) Bajoningnconceptorecibenabonos,salvocuandolodispongalaDNTP;
b) Sloregistrancargosporloschequesgiradosocartasordenemitidas;
160
ContabilidadGubernamental
encasosjustificadossepuedegenerarunnuevoregistroadministrativoutilizando
elTipodeOperacinIngreso/Gasto(Y/G),conindicacindelrespectivoconcepto.
Artculo69.RegistroderetencionesefectuadasafavordelTesoroPblico
LasretencionesdefondosafavordelTesoroPblicoconcargoasubcuentasbancariasde
gasto deben efectuarse sin giro de cheques, mediante el registro en el SIAFSP con
161
ContabilidadGubernamental
Artculo70.AplicacindereglasderedondeodispuestasporSUNAT
Elgiroparaelpagodeobligacionestributariasseexpresaennmerosenteros,conformea
loestablecidoenlaResolucindeSuperintendenciaN0252000SUNAT,publicadoel24
de febrero de 2000, para lo cual las Unidades Ejecutoras o Municipalidades deben
procedera ajustarlaejecucin del gastopor la diferenciaresultantededichoredondeo,
searebajndolooincrementndolo.
Artculo71.UsoexcepcionaldeDeclaracinJuradaparasustentargastos
71.1 La Declaracin Jurada es un documento sustentatorio de gastos nicamente
cuandosetratedecasos,lugaresoconceptosporlosquenoseaposibleobtener
comprobantesdepagoreconocidosyemitidosdeconformidadconloestablecido
porlaSUNAT.
71.2 El Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces
determinademaneraexpresaloscasos,lugaresoconceptosenlosqueseutilizar
laDeclaracinJuradacomosustentodegastos.
71.3 ElmontodelaDeclaracinJuradanodebeexcedereldiezporciento(10%)deuna
UnidadImpositivaTributaria(UIT).
Artculo72.DevolucindefondosingresadosindebidamenteencuentasdelaDNTP
72.1 Para la devolucin de los fondos pertenecientes a terceros y que hayan sido
depositados errneamente por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades en
cuentasdelaDNTP,elDirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusveces
en la institucin debe solicitar en forma expresa la devolucin a la mencionada
DireccinNacional,conindicacindelafechadeldepsitoyacompaadadeuna
copiafedateadadelaresolucinadministrativa.Estaresolucindebecontenerlas
razones de la devolucin, identificar al beneficiario, reconocer su derecho y
precisarelmontoylapartidaespecficadelingresodelTesoroPblico.
72.2 Para la devolucin de los fondos pertenecientes a las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades que hayan sido depositados errneamente en cuentas de la
DNTP, el Director General de Administracin o quien haga sus veces en la
institucin debe solicitar en forma expresa la devolucin a la mencionada
Direccin Nacional adjuntando la documentacin sustentatoria (comprobante de
pago, cartaorden, resumen de planillas, rendicin de cuentas, estado bancario,
entre otros). Esta devolucin se abona a la cuenta que determine la Unidad
EjecutoraolaMunicipalidad.
72.3 Lasdevolucionesdeben efectuarsemediante giro de cheque oemisindecarta
ordenparaelabonoenlacuentadelaentidadopersonabeneficiaria.
162
ContabilidadGubernamental
73.1
c) RegistrodeladevolucinenelSIAFSPsegnlanaturalezadelingreso.
73.2 Lasdevolucionesdeben efectuarsemediante giro de cheque oemisindecarta
ordenparaelabonoenlacuentadelaentidadopersonabeneficiaria.
73.3 Lasdevolucionespormontosmenoresalcincoporciento(5%)deunaUITpueden
ser efectuadas en efectivo. Mediante resolucin administrativa se podr
constituir un Fondo de Devoluciones en Efectivo, la que establecer los
procedimientos,condicionesyplazosquegaranticensuadecuadouso.
CAPITULOVI
DISPOSICIONESPARAELCIERREDELAOFISCAL
Artculo74GastoDevengadoportodafuentedefinanciamientoalcierredelAoFiscal
74.1 El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en estado
V en el SIAFSP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, por toda fuente de
financiamiento,seatenderhastael31demarzodelAoFiscalsiguiente.
74.2 LasAutorizacionesdePagoparalaatencindelGastoDevengado,concargoalas
cuentasdelafuentedefinanciamientoRecursosOrdinariosyotrasadministradas
porlaDNTP,seapruebandeacuerdoconlamejorfecharegistradaenelSIAF
SP.
74.3 Lo dispuesto en el presente artculo tambin es aplicable para la ejecucin del
gastoenlamodalidaddeEncargo.
Artculo75.GastoDevengadodeUnidadesEjecutorasdesactivadas
ElpagodelGastoDevengadodebidamenteformalizadoyregistradoenelSIAFSPal31de
diciembredecadaAoFiscalporUnidadesEjecutorasdesactivadasalaindicadafechaser
procesado por la Unidad Ejecutora absorbente con cdigo 13 en el campo Medio de
PagodelSIAFSP.
Para tal efecto, la Unidad Ejecutora absorbente solicita a la DNTP su procesamiento con
indicacindelosrespectivosregistrosparasuatencinhastael31demarzodelAoFiscal
siguiente.
Artculo76.LiquidacindelFondoparaPagosenEfectivo,FondoFijoparaCajaChicay
losEncargosentregadosapersonaldelainstitucinalcierredelAoFiscal
163
ContabilidadGubernamental
76.1 DuranteelmesdeenerodecadaAoFiscalsedepositayregistraenelSIAFSPel
saldoqueal 31dediciembredelAo Fiscalanterior resultedelaliquidacindel
FondoparaPagosenEfectivo,mediantePapeletadeDepsitos(T6).
76.2 El plazo y condiciones indicadas en el prrafo anterior tambin se aplica para la
devolucindelsaldoqueresultadelaliquidacindelFondoFijoparaCajaChicay
de los montos de encargos entregados a personal de la institucin, los que se
depositan en la cuenta de la fuente de financiamiento correspondiente y se
registranenelSIAFSP.
Artculo77.LiquidacindeEncargosRecibidos
77.1 ElimportedelGastonoDevengadoal31dediciembredecadaAoFiscalporla
Unidad Ejecutora, Unidad Operativa o Municipalidad Encargada de fondos
administrados y procesados por la DNTP, ser devuelto por la Encargante
duranteelmesdeenerodelsiguienteAoFiscalmediantePapeletadeDepsitos
(T6).
77.2 El registro en el SIAFSP de la informacin relacionada con la liquidacin de la
ejecucin del gasto en la modalidad de Encargo del Ao Fiscal anterior ser
efectuadohastaeldcimodatildelmesdemayodecadaao.
Artculo78.FondosPblicostransferidosalCAFAE
Deconformidadconlodispuestoenelincisoa.4delaNovenaDisposicinTransitoriadela
LeyN28411,LeyGeneraldelSistemaNacionaldePresupuesto,losfondosdelafuentede
Financiamiento Recursos Ordinarios transferidos al CAFAE que no hubieran sido
utilizados al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal deben ser depositados a la cuenta
principal del Tesoro Pblico 00000299294 durante el mes de enero del siguiente Ao
Fiscal.
Artculo79.ConciliacinBancariaalcierredeunAoFiscal
Lostitularesdelascuentasbancarias,portodafuentedefinanciamiento,debenefectuar
laconciliacindesusmovimientosysaldosal31dediciembredecadaAoFiscalysolicitar
alBancodelaNacinlaregularizacindeoperacionesnoautorizadasqueafectendichos
saldos.
LaConciliacindeCuentasdeEnlacealcierredecadaAoFiscalesunprocedimientoque
serealizaentrelaDNTPylaUnidadEjecutoraCentraldecadaPliego,atravsdelSIAFSP,
encumplimientodelasnormasdelSistemaNacionaldeContabilidad,paracuyoefectose
tendrencuentalosiguiente:
164
ContabilidadGubernamental
a)
b)
LainformacinrelacionadacondichaconciliacinestransmitidaporlasUnidades
Ejecutoras,atravsdelSIAFSP,alaUnidadEjecutoraCentraldelpliego,lamisma
queconsolidadichainformacinylatransmitealaDNTP,duranteelmesdeenero
delAoFiscalsiguiente.
Silainformacintransmitidaesconforme,laUnidadEjecutoraCentraldelpliego
remitiralaDNTPunActadeConciliacinelaboradasegnelmodelodelAnexo
N 8, firmada por el Director General de Administracin, o por quien haga sus
veces,elTesoreroyelContador.
TTULOII
OTRASDISPOSICIONES
Artculo81.ElDirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusvecesesresponsable
de los mayores costos que pudieran generarse como consecuencia de la falta de
AutorizacionesdeGiroydePagoderivadasdelanocorrectaformalizacinyregistrodelas
transaccionesrelacionadasconlaejecucindel gasto ensus diferentes etapas, debiendo
adoptar medidas orientadas a la atencin del pago oportuno de las obligaciones
contradas, transmitiendo los registros relacionados con las mismas con la debida
anticipacinconformealosrespectivoscronogramasestablecidos.
Artculo82.LascomunicacionessobreaspectosrelacionadosconelSistemaNacionalde
Tesorera sern dirigidas al Director General de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico,
suscritas por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, o por el
funcionariodemayorniveljerrquicodelaUnidadEjecutoraodelaMunicipalidad,segn
seaelcaso.
Artculo83.ElDirectorGeneraldeAdministracinoelfuncionarioquehagasusveces
debe establecer las condiciones para asegurar el adecuado y permanente acceso del
TesoreroodequienhagasusvecesalmdulodelSIAFSP,demaneraquesteefectelas
acciones de verificacin y seguimiento de las operaciones relacionadas con la
determinacinylapercepcindelingresoydelGastoComprometido,GastoDevengadoy
GastoPagado,entreotrosprocesosrelacionadosconsufuncin.
165
ContabilidadGubernamental
UnidadEjecutoraoMunicipalidad.Lasmodificacionesdelaejecucindemesesanteriores
requierendeautorizacindelaDNTP,previasolicitudexpresadebidamentemotivada.
Artculo86.DuranteelmesdeenerodecadaAoFiscal,laUnidadEjecutoradetermina
elimportedelosfondosdelafuentedefinanciamientoRecursosOrdinariostransferidosa
OrganismosenelmarcodeConveniosdeAdministracindeRecursos,CostosCompartidos
uotrossimilaresque,al31dediciembredelAoFiscalanterior,nosehubieranutilizado,
incluyendo los respectivos intereses que deben ser restituidos de conformidad con el
artculo44delaLeyN28693,LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera.
LaUnidadEjecutoraefectaeldepsitodelosrecursosrestituidosalacuentadelaDNTP
00000 299294, mediante la Papeleta de Depsitos (T6), dentro de las 24 horas de
haberseproducidolapercepcin.
Artculo 87. Las disposiciones aprobadas por la presente Directiva deben ser de
conocimientodelosfuncionariosyservidoresrelacionadosdirectaeindirectamenteconla
administracin financiera a nivel de cada una de las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades.
TITULOIII
DISPOSICIONESESPECFICASPARALASMUNICIPALIDADES
Artculo88.OportunidaddepagodepensionesconRecursosOrdinarios
ElpagodelaspensionescomprendidasenelDecretoSupremoN05188PCM,publicado
el12deabrilde1988,seefectaenlafechaqueestableceelcronogramadepagosparael
SectorEconomayFinanzas.
Artculo89.Cuentasbancariasparaelmanejodelos"RecursosOrdinarios"
89.1 El pago con cargo a crditos presupuestarios aprobados por la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios se atiende a travs de subcuentas bancarias
de gasto abiertas por la DNTP en el Banco de la Nacin para todas las
Municipalidades,inclusiveparaaquellasqueannoutilizanelSIAFSP.
89.2 ParaelcumplimientodelaUndcimaDisposicinTransitoriadelaLeyN28411,
Ley Generaldel Sistema Nacionalde Presupuesto ynormascomplementarias,se
utilizalascuentascorrientesabiertasparalosprogramasComedores,Alimentos
por Trabajo y Hogares y Albergues, PRONAA MIMDES, Mantenimiento
Rutinario de Caminos Vecinales de PROVIAS RURAL MTC, a nombre de las
respectivas Municipalidades Distritales, con reversin automtica a favor de las
MunicipalidadesProvincialescorrespondientes.
166
ContabilidadGubernamental
Artculo90. CuentasbancariasparaMunicipalidadesdeCentrosPobladoseInstitutos
Viales Provinciales Municipales La DNTP autoriza la apertura de las cuentas bancarias a
nombre de las Municipalidades de Centros Poblados o Institutos Viales Provinciales
Municipales, previa solicitud expresa de la Municipalidad Distrital o Provincial
correspondiente, para la ejecucin del gasto con cargo a los fondos que deban ser
entregadosotransferidossegnlalegislacinvigente.
Artculo91.EjecucinenlamodalidaddeEncargos
Las Municipalidades pueden celebrar convenios para la ejecucin del gasto en la
modalidaddeEncargos,aqueserefierenlosartculos62y63delapresenteDirectiva,
conotrasMunicipalidadesoconUnidadesEjecutorasdeotrospliegospresupuestarios,con
cargo a fondos distintos de los de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. El
conveniodebesersuscritoporlostitularesdepliegooporlosfuncionariosaquienesles
seadelegadaestafuncinenformaexpresa.
Artculo92.Conciliacindefondosautorizados
LaconciliacindefondosautorizadosporlaDNTPalasMunicipalidades,porlafuentede
financiamiento Recursos Ordinarios, se realiza al cierre de cada Ao Fiscal y conforme al
procedimientosiguiente:
a.
LaDNTPdaaconoceralasMunicipalidadesProvincialesyDistritaleseldetallede
los fondos autorizados, a travs de la pgina web del Ministerio de Economa y
Finanzas(www.mef.gob.pe).
b.
LasMunicipalidadesverificandichainformaciny,deserconforme,laremitenala
DireccinNacionaldeContabilidadPblicautilizandoelformatosegnelmodelo
del Anexo N 9, debidamente suscrito por el Director de Administracin o por
quienhagasusvecesyelContadordelaMunicipalidad.Denoserconforme,las
MunicipalidadescoordinanconlaDNTPparalosefectospertinentes.
Artculo93.RegistrodeinformacindeMunicipalidadesquenoutilizanelSIAFSP
nicamenteenelcasodelasMunicipalidadesquenoutilizanelSIAFSP,lareferenciaal
registroenelSIAFSPenlapresenteDirectiva,debeentendersealregistroenlosmedios
queactualmenteutilizan.
Artculo94.Aplicacinprogresivadetransferenciaselectrnicas
Elprocedimientodetransferenciaselectrnicasylaobligacindepagarremuneracionesy
pensionesmedianteabonosencuentasbancariasindividuales,establecidosenlapresente
Directiva,esdeaplicacinprogresivaenlasMunicipalidades.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Primera.Excepcionalmente,duranteelAoFiscal2007,elMinisteriodeSaludcontina
otorgando fondos a ser ejecutados bajo la modalidad de Encargo a las Unidades
Ejecutorasdesumismopliegopresupuestal,sobrelabasedelaDirectivaaprobadaporel
titulardelpliegoyconformealoestablecidoenelartculo64delapresenteDirectiva.
167
ContabilidadGubernamental
DISPOSICINFINAL
168
ContabilidadGubernamental
UNIDADIX
INTEGRACINCONTABLE
PLANCONTABLEGUBERNAMENTALNUEVAVERSIN(INICIO2009)
INTRODUCCIN
LaDireccin Nacionalde Contabilidad Pblica como enteRector del SistemaNacionalde
Contabilidad, consciente de su responsabilidad de elaborar la Cuenta General de la
RepblicaydecontribuiralaformulacindelasCuentasNacionalesenbasearendiciones
de cuentas presentadas mediante estados contables, ha considerado conveniente e
impostergable la revisin y actualizacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental, de
forma tal que resuma en un solo y nuevo documento, la dispersa y variada normativa
vigente, que recoja las sugerencias y observaciones de los mismos, que incorpore o
desestime en su caso, aquellas cuentas que son resultado del cambio producido en la
estructura del Estado en los ltimos aos y acorde al Manual de Estadstica de Finanzas
Pblicas; todo ello compatibilizado con el quehacer de los organismos rectores de los
sistemasadministrativosyconelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieraSIAF.
LaContabilidadGubernamentalhaadquiridounatrascendentalimportanciaporsurigor,
seriedadyfinalidaddemostrarlatransparenciadelagestingubernamentalentodossus
niveles.Seencuentraatonoyrespondealcrecimientoydiversificacindelasoperaciones
financierasquerealizaelEstado;asimismo,alavariedadycuantadebienesyserviciosde
todo orden que se manejan en los diferentes niveles de la administracin pblica, y que
deben ser contablemente controlados. Su importancia deviene tambin porque permite
conocer,enelcursodeunejerciciofiscal,silasmetassevienencumpliendoconformealo
programado,silosgastossevienenrealizandodeacuerdoalosnivelesdeautorizacinysi
losingresossevienenproduciendoenlaformaprevista.Permitedemostrar,deotraparte,
lasituacindeCaja,lasituacindelaDeudaPblica,lasituacinfinancieraatravsdelos
estados contables que muestran los datos valuados o clasificados con criterios
homogneos.AtalesfinessirvelaContabilidadPblicaconsuprincipalinstrumentoquees
elPlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009).
EneldiseodelPlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009)sehaseguido,
aparte de los principios que sustentan el Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada,loslineamientosdelManualdeEstadsticadeFinanzasPblicas,delasNormas
InternacionalesdeContabilidadSectorPblico(NICSP)ydelaNormasInternacionalesde
Informacin Financiera (NIIF), as como la Terminologa Bsica de la Administracin
Financiera Gubernamental, de manera que el esquema del Cuadro Contable, sea lgico,
ajustado a los usos y costumbres, pero tambin a los principios y normas contables
nacionaleseinternacionales,yalosobjetivosdelamodernizacindelEstado.
169
ContabilidadGubernamental
Estamos seguros que este Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009)
elaboradoconunaconcepcinunitariaeintegral,serdegilmanejoyfacilitarelregistro
contable con mayor flexibilidad y al mismo tiempo seguridad, de acuerdo a las tcnicas
contables.
DISPOSICIONESGENERALES
ParalacorrectaaplicacindelPlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009)
en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin
Financiera(NIIF),ascomolasnormasimpuestasporelderecho,lajurisprudencia,usosy
costumbresadministrativocontables.
1
MODALIDADESGENERALESDEEMPLEODELASCUENTAS
Afindepermitirelregistrodetalladodelastransaccioneseconmicofinancieras
y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados
financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una
delascuentasdelPlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009).
1.1 Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo
correspondeasunaturaleza,sinestablecercompensacinentrestas.
1.2 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a
ms dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable
GubernamentalNuevaVersin(Inicio2009).
1.3 Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el
futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades
usuariasalrganoRectordelSistemaContable.
2.
SISTEMAYREGISTROSDECONTABILIDAD
2.1 La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional
(nuevossoles)ysegnelprincipiodelaPartidaDoble.
2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamentefechadoyrefrendadoporlosresponsables.
170
ContabilidadGubernamental
3.
FECHADECIERREDELOSEJERCICIOSCONTABLES.
Elejerciciocontableterminael31deDiciembredecadaao,salvoquelaentidad
obtengaautorizacinparaelcierreenfechadistinta.
171
ContabilidadGubernamental
172
ContabilidadGubernamental
GLOSARIODETRMINOS
Lostrminosydefinicionesquesesealanacontinuacincorrespondenaaquellosquese
citan en este PCGNV (Inicio 2009) y que no necesariamente estn comprendidos en las
definicionesestablecidasenlasNICSPoenlasNIIF.Noobstanteello,algunasdefiniciones
de las NIIF citadas extensivamente en este PCGNV (Inicio 2009), han sido reproducidas
parafacilitarlalecturadelmismo.
Accionesdeinversin:Accionessinderechoavotoqueemitenlasempresasdeacuerdoa
ley(DecretoLegislativoN677)yqueleotorgatodoslosdemsderechosdelasacciones
comunes.Estasaccionessustituyeronalasaccionesdeltrabajo(participacinpatrimonial
deltrabajo).
Activosbiolgicosendesarrollo:Sonlosactivosbiolgicosqueaunnohanalcanzadosu
actividad de produccin normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural
queelniveldeproduccinnormalsealcanceluegodealgunosaosdeproduccininicialo
menor,laquenorespondealnivelplaneado.VaselaNIC41.
Activosbiolgicosenproduccin:Sonlosactivosbiolgicos,deorigenanimalovegetal,en
etapaproductiva,oloqueeslomismo,enungradodemadurezquepermitelaobtencin
deproductosbiolgicos(agropecuarios)enunnivelplaneadoonormal.VaselaNIC41.
Activosdisponibles:Comprendelosfondosdecajaybancosquenotienenrestriccionesen
su utilizacin, as como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de
convertirlasenefectivoenelcortoplazoo,lasqueapesardehabersidoadquiridaspara
sermantenidasalvencimientooparatenergradodepropiedadenellargoplazo,hansido
destinadasparasuventa.
Activofijo:Conjuntodebienesduraderosqueposeeunaentidadparaserutilizadosenlas
prestacionesdeserviciouoperacionesregularesdelaentidad.
Activosfinancieroscompromisodecompra:Serefierealosactivosfinancierosqueuna
entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dar lugar en el futuro,
cuandosonreconocidosenlafechadecontratacin.VaselaNIC39.
Activosinmovilizados:Bienespatrimonialesqueseesperamantenerporunlapsomayora
un ejercicio econmico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la
entidad,oenactividadesquesoportanocomplementanaesasactividadesprincipales.Se
173
ContabilidadGubernamental
Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del
contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente favorables para la entidad. A medida que evolucione el mercado, dichas
condicionespuedenconvertirseefectivamenteenfavorablesparalaentidad.VaselaNIC
39.
Actualizacindevalor:Estodocambiodevalor,queincrementaodisminuye,elvalorde
un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una
actualizacindevalornosuponeintercambio,aunquealgunasveces,puedeestablecerse
bajo ese supuesto (vase tambin la definicin de valor razonable). Ms bien, una
actualizacindevalorresultadelatenencia(posesin)debienesyacreencias.
Aportedecapital:SerefiereaaportesdeltesoroqueseotorganaEmpresasPblicaspara
elFinanciamientodeProyectos,pagodedeudasuotrosconceptos
174
ContabilidadGubernamental
Bienesenproceso:Representalosbienesquenohanllegadoasuestadodefinitivoenel
procesoproductivodetransformacinocrecimientoydesarrollo.
Compensacindecuentas:Paraefectodesupresentacinenlosestadosfinancieros,esla
acumulacin de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentacin de manera
compensadaoneta.VaselaNIC1.
Cosecha (recoleccin): Cuando se produce la separacin del producto agrcola del activo
biolgico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biolgico
consumible, por ejemplo cuando se cortan rboles para su transformacin. Vase la NIC
41.
Costodeventas:Costodeproduccin,serviciooadquisicindelosbienesvendidos.
CrditoMercantil(Plusvalamercantil):Pagoenexcesosobreelvalorrazonabledeactivos
menospasivosadquiridosenunacombinacindenegocios,realizadoporlaadquirente,y
querepresentaexpectativadebeneficioeconmicofuturo.VaselaNIIF3.
Cuentas de valuacin: Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos
activos. Comprende la estimacin para cuentas de cobranza dudosa, la estimacin para
desvalorizacin de existencias, estimacin para fluctuacin de valores, depreciacin del
activo fijo, amortizacin acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes
agropecuarios.
175
ContabilidadGubernamental
Desarrollo:Eslaaplicacindelosresultadosdelainvestigacinocualquierconocimiento
cientfico o tecnolgico, a un plan o diseo en particular para la produccin de bienes,
mtodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su
produccinoutilizacincomercial.VaselaNIC38
Desmedro:Prdidadecalidadirrecuperabledelasexistencias,loquelashaceinutilizables
paralosfinesparalosqueseencontrabandestinadas.
Desvalorizacindeactivos:Eslaprdidadevalordeactivos,quesedebereconocerenlos
estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios
econmicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se
arrastranenlibros.Losmtodosparasureconocimientodifieren,segnsetratedeactivos
disponibles, realizables o inmovilizados. Vase el Marco Conceptual, en lo referido al
reconocimientodeactivos.
Devengado:Hiptesisfundamentaldelacontabilidad.Sobreestabase,losefectosdelas
transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados
financieros.Losestadosfinancieroselaboradossobrelabasedeldevengadoinformanalos
usuariosnosolosobretransaccionespasadasquesuponeningresososalidasdeflujosde
efectivo,sinotambinsobreobligacionesfuturasydelosrecursosquerepresentanflujos
deingresodeefectivoarecibirenelfuturo.
Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser
gravables(imponibles)odeducibles.
Estadosfinancieros:Soncuadrosquepresentan,enformasistemticayordenadadiversos
aspectosdelasituacinfinancierayeconmicadeunainstitucindeacuerdoconNormas
InternacionalesdeContabilidaddelSectorPblico(NICSP).
Etapasdeejecucindelpresupuestodegastos:Elprocesodeejecucinpresupuestariaen
todas los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de
176
ContabilidadGubernamental
Activoscalificados:Sonaquellosactivosquenecesariamenterequierendeunperodode
tiempoimportante,paraestarlistasparasuventa.VaselaNIC23.
Instrumentofinanciero:Esuncontratoquedaorigentantoaunactivofinancieroenuna
entidad y, simultneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra
entidad, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones,
bonosyderivados(opciones,futuros,forwards,entreotros).VaselaNIC39
Investigacin:Serefierealosestudios,originalesyplanificados,queseemprendenconla
finalidaddeobtenernuevosconocimientoscientficosotecnolgicos.VaselaNIC38.
177
ContabilidadGubernamental
ESTRUCTURA
178
ContabilidadGubernamental
CATLOGODECUENTAS
BALANCE
1
ACTIVO
1101 CAJAYBANCOS
1101.01 Caja
1101.0101 CajaM/N
1101.0102 CajaM/E
1101.02 FondosFijos
1101.0201 FondosParaPagosEnEfectivo
1101.0202 FondosDeCajaChica
1101.03 DepsitosEnInstitucionesFinancierasPblicas
1101.0301 CuentasCorrientes
1101.030101 RecursosOrdinarios
1101.030102 RecursosDirectamenteRecaudados
1101.030103 EndeudamientoInterno
1101.030104 EndeudamientoExterno
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 RecursosDeterminados
ContribucionesAFondos
1101.030108 RecursosDeterminadosFONCOMUN
1101.030109 RecursosDeterminadosOtros
ImpuestosMunicipales
1101.030110 RecursosDeterminadosCanon,Sobre
Canon,Regalas,RentasDeAduanasY
Participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 CuentasDeAhorro
1101.0303 CuentasAPlazo
1101.0304 OtrosDepsitos
1101.04 DepsitosEnInstitucionesFinancierasPrivadas
1101.0401 CuentasCorrientes
1101.040101 RecursosDirectamenteRecaudados
1101.040102 EndeudamientoInterno
1101.040103 Donaciones
1101.040104 Transferencias
1101.040106 Recursos
Determinados
ContribucionesAFondos
1101.0402 CuentasDeAhorro
1101.0403 CuentasAPlazo
1101.0404 OtrosDepsitos
179
ContabilidadGubernamental
1102
1201
1101.05 FondosSujetosARestriccin
1101.06 Encargos
1101.07 DepsitosEnInstitucionesFinancierasNoRecuperados
INVERSIONESDISPONIBLES
1102.01 Bonos
1102.02 Pagars
1102.03 Letras
1102.04 DerivadosFinancieros
1102.98 Otros
1102.99 InversionesDisponiblesNoRecuperadas
CUENTASPORCOBRAR
1201.01 ImpuestosYContribucionesObligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.0102 ContribucionesObligatorias
1201.02 ContribucionesSociales
1201.03 VentaDeBienesYServiciosYDerechosAdministrativos
1201.0301 VentaDeBienes
1201.0302 DerechosYTasasAdministrativos
1201.0303 VentaDeServicios
1201.0304 AnticiposDeClientes
1201.04 RentasDeLaPropiedad
1201.0401 RentasDeLaPropiedadFinanciera
1201.0402 RentasDeLaPropiedadReal
1201.0403 OtrasRentasDeLaPropiedad
1201.05 DerivadosFinancieros
1201.98 OtrasCuentasPorCobrar
1201.99 CuentasPorCobrarDeDudosaRecuperacin
1202
CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
1202.01 VentaDeActivosNoFinancierosPorCobrar
1202.02 SubsidiosEssalud
1202.0201 CertificadosDeReembolsoPorReclamarEssalud
1202.0202 CertificadosDeReembolsoEssalud
1202.03 DocumentosCancelatorios
1202.04 DepsitosEntregadosEnGaranta
1202.05 PorDeudaAsumida
1202.06 HonrasDeAvalUOtrasGarantas
1202.07 ConveniosPorEndeudamiento
1202.08 AlPersonal
1202.0801 PrstamosConcedidos
1202.0802 ResponsabilidadFiscal
1202.0803 AdelantoPorTiempoDeServicios
1202.0804 Otros
180
ContabilidadGubernamental
1202.09
1202.98
1202.99
MultasYSanciones
1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones
OtrosIngresosPorCobrar
CuentasPorCobrarDiversasDeDudosaRecuperacin
1203
PRSTAMOS
1203.01 ParaFinesEducativos
1203.02 ParaFinesAgropecuarios
1203.03 ParaFinesDeVivienda
1203.98 OtrosPrstamos
1203.99 PrstamosDeDudosaRecuperacin
1204
1205
FIDEICOMISO
1204.01 Fideicomiso
1209
ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSAYRECLAMACIONES(CR)
1209.01 CuentasPorCobrar
1209.02 CuentasPorCobrarDiversas
1209.03 ReclamacionesImpositivas
1209.04 Prstamos
1301
BIENESYSUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO
1301.01 AlimentosYBebidas
1301.0101 AlimentosYBebidasParaConsumoHumano
1301.0102 AlimentosYBebidasParaConsumoAnimal
SERVICIOSYOTROSCONTRATADOSPORANTICIPADO
1205.01 SegurosPagadosPorAnticipado
1205.02 AlquileresPagadosPorAnticipado
1205.03 PrimasPagadasPorOpciones
1205.04 AnticipoAContratistasYProveedores
1205.0401 Contratistas
1205.0402 Proveedores
1205.05 EntregasARendirCuenta
1205.0501 Viticos
1205.0502 OtrasEntregasARendirCuenta
1205.06 EncargosGenerales
1205.07 FiduciariosDeLaDeudaPblica
1205.08 AdministracinDeRecursosParaTerceros
1205.98 Otros
1205.99 AnticiposPorServiciosYOtrosNoRecuperados
181
ContabilidadGubernamental
1301.02 VestuariosYTextiles
1301.020102 TextilesYAcabadosTextiles
1301.020103 Calzado
1301.03 Combustibles,Carburantes,LubricantesYAfines
1301.0301 CombustiblesYCarburantes
1301.0302 Gases
1301.0303 Lubricantes,GrasasYAfines
1301.04 Municiones,ExplosivosYSimilares
1301.0401 Municiones,ExplosivosYSimilares
1301.05 MaterialesYtiles
1301.0501 DeOficina
1301.050101 RepuestosYAccesorios
1301.0502 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
1301.0503 Aseo,LimpiezaYCocina
1301.050301 Aseo,LimpiezaYTocador
1301.050302 DeCocina,ComedorYCafetera
1301.0504 Electricidad,IluminacinYElectrnica
1301.050401 Electricidad,IluminacinYElectrnica
1301.0599 Otros
1301.059999 Otros
1301.06 RepuestosYAccesorios
1301.0601 DeVehculos
1301.0602 DeComunicacionesYTelecomunicaciones
1301.0603 DeConstruccinYMaquinas
1301.0604 DeSeguridad
1301.0699 OtrosAccesoriosYRepuestos
1301.07 Enseres
1301.0701 Enseres
1301.08 SuministrosMdicos
1301.0801 ProductosFarmacuticos
1301.080101 Vacunas
1301.080102 Medicamentos
1301.080199 OtrosProductosSimilares
182
ContabilidadGubernamental
1301.09
1301.10
1301.11
1301.98
1301.99
1302 BIENESPARALAVENTA
1302.01 Mercaderas
1302.02 Edificios,Vehculos,MaquinariaYEquipo
1302.03 ObjetosDeValor
1302.04 ActivosNoProducidos
1302.0401 TerrenosUrbanos
1302.0402 TerrenosRurales
1302.0403 TerrenosEriazos
1302.05 OtrosActivos
1302.98 BienesParaLaVentaDesvalorizados
183
ContabilidadGubernamental
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL
1303.01 EntregaDeBienesYServicios
1303.0101 ApoyoAlimentario
1303.010101 AlimentosParaProgramasSociales
1303.010199 OtrosBienesDeApoyoAlimentario
1303.0102 ApoyoEscolar
1303.010201 TextosEscolares
1303.010202 EquiposInformticos
1303.010299 OtrosBienesDeApoyoEscolar
1303.0103 AsistenciaMdica
1303.010301 EntregaDeMedicamentos
1303.010399 OtrosBienesDeAsistenciaMdica
1303.0199 OtrosBienesDeAsistenciaSocial
1304
MATERIASPRIMAS
1304.01 MateriasPrimasParaProductosManufacturados
1304.98 MateriasPrimasDesvalorizadas
1304.99 OtrasMateriasPrimas
1305 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS
1305.01 MaterialesAuxiliares
1305.02 SuministrosDiversos
1305.03 Repuestos
1305.98 MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestosDesvalorizados
1306 ENVASESYEMBALAJES
1306.01 Envases
1306.02 Embalajes
1306.98 EnvasesYEmbalajesDesvalorizados
1307 PRODUCTOSENPROCESO
1307.01 ProductosDeSalud
1307.02 ProductosIndustriales
1307.03 ProductosAgrarios
1307.04 ProductosPecuarios
1307.05 ProductosPesqueros
1307.06 ProductosMineros
1307.07 PlantacionesPermanentesenCrecimiento
1307.08 GanadoReproductorYDeTiroEnDesarrollo
1307.99 OtrosProductosEnProceso
1308 PRODUCTOSTERMINADOS
1308.01 ProductosDeSalud
1308.02 ProductosIndustriales
184
ContabilidadGubernamental
1308.03
1308.04
1308.05
1308.06
1308.98
1308.99
ProductosAgrarios
ProductosPecuarios
ProductosPesqueros
ProductosMineros
ProductosTerminadosDesvalorizados
OtrosProductosTerminados
1309 BIENESENTRANSITO
1309.01 BienesYSuministrosDeFuncionamiento
1309.02 Mercaderas
1309.03 MateriasPrimas
1309.04 MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestos
1309.05 EnvasesYEmbalajes
1310 DESVALORIZACINDEBIENESCORRIENTES
1310.01 DesvalorizacinDeBienesCorrientes
1310.0101 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
1310.0102 DesvalorizacinBienesParaLaVenta
1310.0103 DesvalorizacinDeMateriasPrimas
1310.0104 DesvalorizacinDeMaterialesAuxiliares,Suministros
YRepuestos
1310.0105 DesvalorizacinDeEnvasesYEmbalajes
1310.0106 DesvalorizacinProductosTerminados
1401 INVERSINENTITULOSYVALORES
1401.01 Bonos
1401.02 Pagars
1401.03 Letras
1401.97 OtrosTtulosYValores
1401.98 TtulosYValoresDeDudosaRecuperacin
1401.99 FluctuacinEnTtulosYValores
1402 ACCIONESYPARTICIPACIONESDECAPITAL
1402.01 EnEmpresas
1402.02 EnOrganismosInternacionales
1402.03 ConstitucinOAumentoDeCapitalDeEmpresas
1402.97 EnOtros
1402.98 AccionesYParticipacionesDeCapitalDeDudosaRecuperacin
1402.99 FluctuacionesEnAccionesYParticipacionesDeCapital
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS
1501.01 EdificiosResidenciales
1501.0101 ViviendasResidenciales
185
ContabilidadGubernamental
1501.02 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
1501.0201 EdificiosAdministrativos
1501.0202 InstalacionesEducativas
1501.0203 InstalacionesMdicas
1501.0204 InstalacionesSocialesYCulturales
1501.0205 CentrosDeReclusin
1501.0299 OtrosEdificiosNoResidenciales
1501.03 Estructuras
1501.0301 PuertosYAeropuertos
1501.0302 InfraestructuraVial
1501.0303 InfraestructuraElctrica
1501.0304 InfraestructuraAgrcola
1501.0305 AguaYSaneamiento
1501.0306 Plazuelas,ParquesYJardines
1501.0307 MonumentosHistricos
1501.0399 OtrasEstructuras
1501.04 AdquiridosEnArrendamientoFinanciero
1501.05 EntregadosEnConcesin
1501.06 ConstruccinDeEdificiosResidenciales
1501.0601 PorContrata
1501.0602 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.0603 PorAdministracinDirectaBienes
1501.0604 PorAdministracinDirectaServicios
1501.0605 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0606 EdificiosResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0607 EdificiosResidencialesConcluidosPorTransferir
1501.07 ConstruccinDeEdificiosNoResidenciales
1501.0701 EdificiosAdministrativos
1501.070101 PorContrata
1501.070102 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070103 PorAdministracinDirectaBienes
1501.070104 PorAdministracinDirectaServicios
1501.070105 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0702 InstalacionesEducativas
1501.070201 PorContrata
1501.070202 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070203 PorAdministracinDirectaBienes
1501.070204 PorAdministracinDirectaServicios
1501.070205 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0703 InstalacionesMdicas
1501.070301 PorContrata
1501.070302 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070303 PorAdministracinDirectaBienes
1501.070304 PorAdministracinDirectaServicios
1501.070305 PorAdministracinDirectaOtros
186
ContabilidadGubernamental
1501.0704 InstalacionesSocialesYCulturales
1501.070401 PorContrata
1501.070402 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070403 PorAdministracinDirectaBienes
1501.070404 PorAdministracinDirectaServicios
1501.070405 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0705 entrosDeReclusin
1501.070501 PorContrata
1501.070502 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070503 PorAdministracinDirectaBienes
1501.070504 PorAdministracinDirectaServicios
1501.070505 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0706 OtrosEdificiosNoResidenciales
1501.070601 PorContrata
1501.070602 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070603 PorAdministracinDirectaBienes
1501.070604 PorAdministracinDirectaServicios
1501.070605 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0707 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0708 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorTransferir
1501.08 OtrasEstructuras
1501.0801 PuertosYAeropuertos
1501.080101 PorContrata
1501.080102 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080103 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080104 PorAdministracinDirectaServicios
1501.080105 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0802 InfraestructuraVial
1501.080201 PorContrata
1501.080202 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080203 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080204 PorAdministracinDirectaServicios
1501.080205 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0803 InfraestructuraElctrica
1501.080301 PorContrata
1501.080302 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080303 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080304 PorAdministracinDirectaServicios
1501.080305 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0804 InfraestructuraAgrcola
1501.080401 PorContrata
1501.080402 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080403 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080404 PorAdministracinDirectaServicios
187
ContabilidadGubernamental
1501.0805
1501.0806
1501.0807
1501.0899
1501.080405 PorAdministracinDirectaOtros
AguaYSaneamiento
1501.080501 PorContrata
1501.080502 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080503 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080504 PorAdministracinDirectaServicios
1501.080505 PorAdministracinDirectaOtros
PlazuelasParquesYJardines
1501.080601 PorContrata
1501.080602 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080603 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080604 PorAdministracinDirectaServicios
1501.080605 PorAdministracinDirectaOtros
MonumentosHistricos
1501.080701 PorContrata
1501.080702 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080703 PorAdministracinDirectaBienes
1501.080704 PorAdministracinDirectaServicios
1501.080705 PorAdministracinDirectaOtros
OtrasEstructurasEnConstruccin
1501.089901 PorContrata
1501.089902 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.089903 PorAdministracinDirectaBienes
1501.089904 PorAdministracinDirectaServicios
1501.089905 PorAdministracinDirectaOtros
1501.089906 Otras Estructuras Concluidas Por
Reclasificar
1501.089907 Otras Estructuras Concluidas Por
Transferir
1502
ACTIVOSNOPRODUCIDOS
1502.01 TierrasYTerrenos
1502.0101 TerrenosUrbanos
1502.0102 TerrenosRurales
1502.0103 TerrenosEriazos
1502.02ActivoDeSubsuelo
1502.03ActivosIntangiblesNoProducidos
1502.04OtrosActivosDeOrigenNatural
1503
VEHCULOS,MAQUINARIASYOTROS
1503.01 Vehculos
1503.0101 ParaTransporteTerrestre
1503.0102 ParaTransporteAreo
1503.0103 ParaTransporteAcutico
188
ContabilidadGubernamental
1503.02
Maquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
1503.0201 ParaOficina
1503.020101 MaquinasYEquiposDeOficina
1503.020102 MobiliarioDeOficina
1503.0202 ParaInstalacionesEducativas
1503.020201 MaquinasYEquiposEducativos
1503.020202 MobiliarioEducativo
1503.0203 EquiposInformticosYDeComunicaciones
1503.020301 EquiposComputacionalesYPerifricos
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para
RedesInformticas
1503.020303 EquiposDeTelecomunicaciones
1503.0204 Mobiliario,EquiposYAparatosMdicos
1503.020401 Mobiliario
1503.020402 Equipo
1503.0205 MobiliarioYEquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.020501 MobiliarioDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.020502 EquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.0206 EquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
1503.020601 EquipoDeCulturaYArte
1503.020602 MobiliarioDeCulturaYArte
1503.0207 EquipoYMobiliarioDeDeporteYRecreacin
1503.020701 EquipoDeDeportesYRecreacin
1503.020702 Mobiliario De De Deportes Y
Recreacin
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La
DefensaYLaSeguridad
1503.020801 Mobiliario,EquiposYAparatosParaLa
DefensaYLaSeguridad
1503.020802 ArmamentoEnGeneral
1503.0209 MaquinariaYEquipoDiversos
1503.020901 AireAcondicionadoYRefrigeracin
1503.020902 Aseo,LimpiezaYCocina
1503.020903 SeguridadIndustrial
1503.020904 ElectricidadYElectrnica
1503.020905 EquiposEInstrumentosDeMedicin
1503.020906 EquiposParaVehculos
1503.020999 Maquinarias,EquiposYMobiliariosDe
OtrasInstalaciones
1503.03 AdquiridosenArrendamientoFinanciero
1503.04 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorRecibir
1503.05 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorDistribuir
189
ContabilidadGubernamental
1504 INVERSIONESINTANGIBLES
1504.01 MejoramientoDeLaCalidadDeGestin
1504.0101 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0102 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0103 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.02 SistemasDeInformacinTecnolgicas
1504.0201 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0202 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0203 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.03 MejoramientoDeProcesos
1504.0301 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0302 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0303 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.04 DiseoDeInstrumentosParaMejorarLaCalidadDelServicio
1504.0401 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0402 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0403 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.05 FormacinYCapacitacin
1504.0501 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0502 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0503 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.06 OtrasGastosDeMejoramientoDeLaCalidadDelGastoPblico
1504.0601 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0602 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0603 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.07 OtrasInversionesIntangibles
1504.0701 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0702 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0703 GastosPorLaContratacinDeServicios
1505
ESTUDIOSYPROYECTOS
1505.01 EstudioDePreinversin
1505.02 ElaboracinDeExpedienteTcnico
1505.03 OtrosGastosDeEstudiosYProyectos
1506
OBJETOSDEVALOR
1506.01 PiedrasYMetalesPreciosos
1506.02 PinturasYEsculturas
1506.03 JoyasYAntigedades
1507 OTROSACTIVOS
1507.01 BienesAgropecuarios,MinerosYOtros
1507.0101 AnimalesDeCra
1507.0102 AnimalesReproductores
1507.0103 AnimalesDeTiro
190
ContabilidadGubernamental
1507.02
1507.03
1507.98
1507.99
1507.0104 OtrosAnimales
1507.0105 rbolesFrutales
1507.0106 VidesYArbustos
1507.0107 SemillasYAlmcigos
1507.0108 MinasYCanteras
1507.0109 BienesPorRecibir
1507.0199 OtrosBienesAgropecuarios,PesquerosYMineros
BienesCulturales
1507.0201 LibrosYTextosParaBibliotecas
1507.0209 BienesCulturalesPorRecibir
1507.0299 OtrosBienesCulturales
ActivosIntangibles
1507.0301 PatentesYMarcasDeFabrica
1507.0303 Software
1507.0399 OtrosActivosIntangibles
BienesAgropecuarios,MinerosYOtrosPorDistribuir
Otros
1507.9999 Otros
1508 DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO(CR)
1508.01 DepreciacinAcumuladaEdificiosYEstructuras
1508.0101 EdificiosResidenciales
1508.0102 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
1508.0103 Estructuras
1508.0104 Construccin De Edificios Residenciales, No
ResidencialesYOtrasEstructuras
1508.010401 Construccin
De
Edificios
Residenciales
1508.010402 Construccin De Edificios No
Residenciales
1508.010403 OtrasEstructuras
1508.02 DepreciacinAcumuladaDeVehculos,MaquinariasYOtros
1508.0201 Vehculo
1508.0202 Maquinaria,Equipo,MobiliarioYOtros.
1508.03 AmortizacinAcumuladaDeIntangibles
1508.0301 EstudiosYProyectos
1508.0302 InversionesIntangibles
1508.0303 OtrosActivosIntangibles
1508.04 AgotamientoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
191
ContabilidadGubernamental
1601
TRASPASOSYREMESAS
1601.01 TraspasosDeFondos
1601.0101 TesoroPblico
1601.0102 GobiernoNacional
1601.0103 GobiernosRegionales
1601.0104 GobiernosLocales
1601.02 TraspasosDeDocumentos
1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito
Externo
1601.0202 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito
Interno
1601.0299 OtrosDocumentos
1601.03 TraspasosInternos
1601.99 Otros
PASIVO
2101 IMPUESTOS,CONTRIBUCIONESYOTROS
2101.01 ImpuestosYContribuciones
2101.0101 FondoDePensiones
2101.0102 Renta4Ta.Categora
2101.0103 Renta5Ta.Categora
2101.0104 RentaDeContribuyentesNoDomiciliados
2101.0105 ImpuestoGeneralALasVentas
2101.010501 IGVCuentaPropia
2101.010502 IGVRetenido
2101.010503 IGVRetencionesPorPagar
2101.010504 IGVPercepcionesPorPagar
2101.010505 IGVPercibido
2101.0106 ImpuestosYContribucionesDerogados
2101.0199 Otros
2101.02 TributosMunicipales
2101.03 SeguridadSocial
2101.0301 PrestacionesDeSalud
2101.030101 RgimenDePrestacionesDeSalud
2101.030102 SeguroDeVida
2101.030103 AccidentesDeTrabajo
2101.0302 SistemaNacionalDePensiones
2101.09 Otros
2101.0901 AdministradorasDeFondosDePensiones
2101.0999 Otros
2102 REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOSPORPAGAR
2102.01 RemuneracionesPorPagar
2102.02 PensionesPorPagar
192
ContabilidadGubernamental
2102.03
2102.04
2102.05
CompensacinPorTiempoDeServiciosPorPagar
2102.0301 RgimenLaboralDL.N276
2102.030101 Principal
2102.0302 RgimenLaboralDL.N728
2102.030201 Principal
2102.030202 Intereses
2102.0399 OtrosRegmenes
OtrosBeneficiosPorPagar
2102.0401 GratificacionesYAguinaldos
2102.040101 GratificacionesFiestasPatrias
2102.040102 Aguinaldos
2102.0402 Vacaciones
ObligacionesPrevisionales
2102.0501 Pensiones
2102.050101 RgimenDePensionesDL.N20530
2102.050102 RgimenDePensionesDL.N19990
2102.050103 RgimenMilitarYPolicial
2102.050104 OtrosRegmenesDePensiones
2102.0502 TrabajadoresActivos
2102.050201 TrabajadoresActivosDL.N20530
2102.050202 TrabajadoresActivosDL.N19990
2102.050203 RgimenMilitarYPolicial
2103
CUENTASPORPAGAR
2103.01 BienesYServiciosPorPagar
2103.0101 BienesYServiciosPorPagar
2103.0102 AnticiposOtorgadosAProveedores
2103.02 ActivosNoFinancierosPorPagar
2103.03 DepsitosRecibidosEnGaranta
2103.04 DerivadosFinancieros
2103.99 OtrosGastosPorPagar
2104
INTERMEDIACINDERECURSOSMONETARIOS
2104.01 AdministracinDeFondos
2104.02 RecaudoDeTerceros
2104.03 RecaudosParaPagosDeDeuda
2104.04 EncargosRecibidos
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
2105.01 GastosCorrientes
2105.02 GastosDeCapital
193
ContabilidadGubernamental
2201 OPERACIONESDECRDITO
2201.02 DeudaDeCortoPlazo
2301
DEUDAPUBLICA
2301.01 DeudaExterna
2301.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
2301.010101 DePasesDeAmrica
2301.010102 DePasesDeEuropa
2301.010103 Defrica,AsiaYOceana
2301.010201 BancoInteramericanoDeDesarrollo
BID
2301.010202 BancoMundialBIRF
2301.010203 FondoMonetarioInternacionalFMI
2301.010205 CorporacinAndinaDeFomentoCAF
2301.0103 DeTtulosValoresEnElExterior
2301.010301 BonosDelTesoroPblico
2301.010399 OtrosValores
2301.0104 OtrosCrditosExternos
2301.010401 BancaPrivadaYFinancieras
2301.010499 OtrosCrditosExternos
2301.0105 DeudaExternaDevengada
2301.010501 Amortizacin
2301.010502 Intereses
2301.010503 ComisionesYOtrosGastos
2301.0106 DeudaAsumida
2301.02 DeudaInterna
2301.0201 DeUnidadesDeGobierno
2301.020101 DelGobiernoNacional
2301.020102 DeLosGobiernosRegionales
2301.020103 DeLosGobiernosLocales
194
ContabilidadGubernamental
2301.0202
2301.0203
2301.0204
2301.0205
DeTtulosValoresInternos
2301.020201 BonosDelTesoroPblico
2301.020202 BonosMunicipales
2301.020299 OtrosValores
OtrosCrditosInternos
2301.020301 DelBancoDeLaNacin
2301.020302 DelFondoMiVivienda
2301.020303 OtrosCrditosInternos
DeudaInternaDevengada
2301.020401 Amortizacin
2301.020402 Intereses
2301.020403 ComisionesYOtrosGastos
DeudaAsumida
2302 DEUDASDIRECTASALARGOPLAZO
2302.01 Internas
2302.02 Externas
2401
PROVISIONES
2401.01 ProvisinSentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
2401.0101 ATrabajadoresGubernamentales
2401.010101 PersonalAdministrativo
2401.010102 PersonalDeEducacin
2401.010103 PersonalDeSalud
2401.010104 PersonalJudicial
2401.010105 DocentesUniversitarios
2401.010106 PersonalDiplomtico
2401.010107 PersonalMilitarYPolicial
2401.010108 PersonalObrero
2401.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No
Gozadas
2401.010199 OtroRgimen
2401.0102 APensionistasGubernamentales
2401.010201 Pensiones
2401.0103 AlSectorPrivado
2401.010301 APersonasJurdicas
2401.010302 APersonasNaturales
2401.02 ProvisionesDiversas
2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitacin Del
Inmovilizado
2401.0202 ParaReestructuraciones
2401.0203 ParaProteccinYRemediacinDelMedioAmbiente
2401.0204 ParaGastosDeResponsabilidadSocial
2401.0299 Otras
195
ContabilidadGubernamental
2501 INGRESOSDIFERIDOS
2501.01 VentaDeBienesYServicios
2501.02 CostosDiferidos
2501.03 InteresesDiferidos
2501.04 TributosDiferidos
2501.99 OtrosIngresosDiferidos
PATRIMONIO
3101 HACIENDANACIONAL
3101.01 CapitalizacinHaciendaNacionalAdicional
3101.02 CapitalizacinReservas
3101.03 CapitalizacinResultadosAcumulados
3201
HACIENDANACIONALADICIONAL
3201.01 TraspasosYRemesas
3201.0101 TraspasosDeFondos
3201.010101 TesoroPblico
3201.010102 GobiernoNacional
3201.010103 GobiernosRegionales
3201.010104 GobiernosLocales
3201.0102 TraspasosDeDocumentos
3201.010299OtrosDocumentos
3201.0103 TraspasosInternos
3201.99 Otros
3301 RESERVAS
3301.01 ReservaLegal
3301.02 OtrasReservas
3401 RESULTADOSACUMULADOS
3401.01 SupervitAcumulado
3401.02 DficitAcumulado
ESTADODEINGRESOSYGASTOS
4
INGRESOS
4101 IMPUESTOALARENTA
4101.01 ImpuestoALaRentaAPersonasDomiciliadas
4101.0101 ImpuestoALaRentaAPersonasJurdicas
4101.010101 RentaDeTerceraCategora
196
ContabilidadGubernamental
4101.02
4101.03
4101.04
4101.05
4101.06
4102
IMPUESTOALAPROPIEDAD
4102.01 ImpuestoSobreLaPropiedadInmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 ImpuestoSobreLaPropiedadNoInmueble
4102.0201 AlPatrimonioVehicular
4102.020101 AlPatrimonioVehicular
4102.0202 ALasEmbarcacionesDeRecreo
4102.020201 ALasEmbarcacionesDeRecreo
4102.0203 ImpuestoTemporalALosActivosNetos
4101.0102 ImpuestoALaRentaAPersonasNaturales
4101.010201 RentaDePrimeraCategora
4101.010202 RentaDeSegundaCategora
4101.010203 RentaDeCuartaCategora
4101.010204 RentaDeQuintaCategora
ImpuestoALaRentaDeNoDomiciliados
4101.0201 ImpuestoALaRentaDeNoDomiciliados
4101.040101 RgimenParaLaAmazona
4101.040102 RgimenAgrario
4101.040103 RgimenDeFrontera
RegularizacinDeImpuestoALaRenta
4101.0501 RegularizacinDeImpuestoALaRentaDePersonas
Jurdicas
4101.060101 RgimennicoSimplificado
197
ContabilidadGubernamental
4103
4103.0101 ImpuestoGeneralALasVentasInternas
4103.0102 ImpuestoGeneralALasVentasALasImportaciones
4103.0201 ImpuestoDePromocinMunicipal
4103.030301 ImpuestoALosCasinosDeJuegos
4103.030302 ImpuestoALasApuestas
4103.030303 ImpuestoALosJuegos
4103.030401 ImpuestoAlRodaje
198
ContabilidadGubernamental
4104.01 ImpuestosALasImportaciones
4104.010101 DerechosAdValorem
4104.010102 ConvenioInternacionalPerColombia
4104.010104 ArancelEspecialPorIngresoDeBienes
ProvenientesDeDepsitosFrancos
4105
OTROSINGRESOSIMPOSITIVOS
4105.01 ImpuestosDerogados
4105.0101 ImpuestosDerogados
4105.010101 ImpuestosDerogadosDeOperaciones
Internas
4105.010102 Impuestos
Derogados
De
Importaciones
4105.02 FraccionamientoTributario
4105.0201 FraccionamientoTributarioRegular
4105.020101 FraccionamientoTributarioRegular
4105.0202 BeneficiosDeRegularizacinTributaria
4105.020201 Programa Especial De Regularizacin
Tributaria
4105.020202 Programa
Extraordinario
De
RegularizacinTributariaPERTA
4105.020203 Rgimen Especial De Fraccionamiento
TributarioLeyN27344
4105.020204 Sistema Especial De Actualizacin Y
PagoDeDeudasTributariasExigibles
4105.020205 Reactivacin
A
Travs
Del
Sinceramiento De Las Deudas
TributariasRESIT
4105.020206 RgimenDeFraccionamientoEspecial
199
ContabilidadGubernamental
4106
4105.0203 BeneficioDeRegularizacinTributosMunicipales
4105.020301 BeneficioDe RegularizacinTributaria
MunicipalBERTRIMUN
4105.0204 OtrosFraccionamientos
4105.020401 OtrosFraccionamientos
4105.03 MultasYSancionesTributarias
4105.0301 MultasTributarias
4105.030101 PorInfraccionesTributarias
4105.030102 Por
Infracciones
Tributarias
Importaciones
4105.030199 OtrasMultas
4105.0302 SancionesTributariasYAduaneras
4105.030201 InteresesPorSancionesTributarias
4105.030202 DerechosAntidumping
4105.030203 SancionesDerogadas
4105.030299 OtrasSanciones
4105.09 OtrosIngresosImpositivos
4105.0901 OtrosIngresosImpositivos
4105.090101 ImpuestosDiversos
CONTRIBUCIONESOBLIGATORIAS
4106.01 ContribucionesObligatorias
4106.0101 AportesParaInfraestructura
4106.010101 Aportes
De
Usuarios
Para
ElectrificacinRural
4106.010102 Aportes
De
Empresas
Para
ElectrificacinRural
4106.010103 AporteDeEmpresasConstructoras
4106.010104 Contribucin Especial Por Obras
Pblicas
4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para
Infraestructura
4106.0102 OtrosAportes
4106.010201 Aportes De Empresas Elctricas Por
Facturacin
4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios
Portadores En General Y De Servicios
Finales
4106.010299 OtrosAportesObligatorios
200
ContabilidadGubernamental
4107
DEVOLUCINDETRIBUTOS
4107.01 DevolucinDeTributosInternos
4107.0101 DevolucinDeIGV
4107.0201 DevolucinDeTributosDeAduanas
4107.020101 Devolucin Aduanas: Nota De Crdito
Negociable
4107.020102 Devolucin Aduanas: Nota De Crdito
NegociableRedimidas
4107.03 DocumentosCancelatorios
4107.0301 DocumentosCancelatorios
4107.030101 Documentos Cancelatorios Tesoro
Pblico
4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro
PblicoImportaciones
4201 CONTRIBUCIONESSOCIALESALSISTEMADESEGURIDADSOCIAL
4201.01 AportesPrevisionales
4201.0101 AportacionesParaPensiones
4201.010101 DescuentoParaPensiones
4201.010102 AportePensionesLeyN19990
4201.010103 AfiliadosRegularesLeyN26790
4201.010199 OtrasAportacionesParaPensiones
4201.0102 ContribucinSolidariaParaLaAsistenciaPrevisional
4201.010201 Contribucin Solidaria Para La
AsistenciaPrevisional
4201.02 AportacionesParaPrestacionesDeSalud
4201.0201 AportacionesParaPrestacionesDeSalud
4201.020101 AfiliadosRegularesLeyN26790
201
ContabilidadGubernamental
4202.01 OtrasContribuciones
4202.0101 OtrasContribuciones
4202.010101 OtrasContribuciones
4301 VENTADEBIENES
4301.01 VentaDeBienesAgrcolasYForestales
4301.0101 VentaDeBienesAgrcolasYForestales
4301.010101 ProductosFrutcolas
4301.010102 ProductosOlecolas
4301.010103 ProductosForestales
4301.010199 OtrosProductosAgrcolasYForestales
4301.02 VentaDeBienesPecuarios
4301.0201 VentaDeBienesPecuarios
4301.020101 VentaDeAnimales
4301.020102 ProductosVeterinarios
4301.020103 ProductosDeGranja
4301.020104 ProductosCrnicos
4301.020199 OtrosBienesPecuarios
4301.03 VentaDeProductosMinerales
4301.0303 VentaDeProductosMinerales
4301.030301 VentaDeAgua
4301.030302 Carbn
4301.030399 OtrosProductosMinerales
4301.04 VentaDeProductosIndustriales
4301.0401 VentaDeProductosIndustriales
4301.040101 AlimentosYBebidas
4301.040102 ProductosAgroindustriales
4301.040103 VentaDeProductosHidrobiolgicos
4301.040104 ProductosTextiles
4301.040105 MaterialesMdicosQuirrgicos
4301.040106 MaterialesDeLaboratorio
4301.040107 Productos
Y
Materiales
De
Rehabilitacin
4301.040108 ProductosMetlicos
4301.040109 MaterialesAgregadosDeConstruccin
4301.040199 OtrosProductosIndustriales
4301.05 VentasDeProductosDeEducacin
4301.0501 VentasDeProductosDeEducacin
4301.050102 MaterialTcnicoPedaggico
4301.050199 OtrosProductosDeEducacin
202
ContabilidadGubernamental
4301.06 VentasDeProductosDeSalud
301.0606 entasDeProductosDeSalud
4301.060601 ProduccinDeBiolgicos
4301.060602 Medicinas
4301.060603 Vacunas
4301.060604 Farmacia
4301.060699 OtrosProductosDeSalud
4301.07 VentaDeProductosDeTransporte
4301.0701 VentaDeProductosDeTransporte
4301.070601 Placas
4301.070699 OtrosProductosDeTransportes
4301.09 VentaDeOtrosBienes
4301.0901 VentaDeOtrosBienes
4301.090101 VentaDePublicaciones
4301.090199 OtrosBienes
4302 VENTADEDERECHOSYTASASADMINISTRATIVOS
4302.01 DerechosAdministrativosGenerales
4302.0101 RegistrosYLicencias
4302.010101 RegistroCivil
4302.010102 TasasRegistrales
4302.010103 Licencias
4302.010104 RegistroProveedores
4302.010105 ExpedicinDePartidasCertificados
4302.010199 OtrosRegistros
4302.0102 Pasaportes
4302.010201 Expedicin
4302.010202 Revalidacin
4302.0103 DocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010301 Emisin
4302.010302 RenovacinPorCaducidad
4302.010304 Inscripciones
Y
Reinscripcin
DocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010305 Rectificacin,
Actualizacin,
Certificaciones,HabilitacionesYOtros
4302.010306 CotejosMasivos
203
ContabilidadGubernamental
4302.0104 OtrosDerechosAdministrativosGenerales
4302.010401 CertificadosDomiciliarios
4302.010402 DeExtranjera
4302.010403 TarifasDeDerechosConsulares
4302.010499 Otros Derechos Administrativos
Generales
4302.02 DerechosAdministrativosJudicialesYPoliciales
4302.0201 DerechosAdministrativosJudiciales
4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos,
Queja,Nulidad,CasacinYOtros)
4302.020102 TrmitesJudiciales
4302.020103 Acreditaciones
4302.020104 Autorizacin Funcionamiento Centros
DeConciliacin
4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Mdicos
Legales
4302.0202 DerechosAdministrativosPoliciales
4302.020201 CertificadoDeAntecedentesPoliciales
4302.020202 FichaCanjeInternacional
4302.020203 Constatacin Daos Vehculos Por
AccidentesDeTrnsito
4302.020204 Odontograma
4302.020205 PeritajeYCriminalstica
4302.020206 CertificadosPoliciales
4302.020207 Certificados De Supervivencia Y
Mudanza
4302.020299 Otros Ingresos Por Prestacin De
Servicios
4302.03 DerechosAdministrativosDeEducacin
4302.0301 DerechosAdministrativosDeEducacin
4302.030101Carnets
4302.030102DerechosExamenDeAdmisin
4302.030103GradosYTtulos
4302.030104ConstanciasYCertificados
4302.030105DerechosDeInscripcin
4302.030106PensinDeEnseanza
4302.030107Matrculas
4302.030108TrasladosYConvalidaciones
4302.030109DerechosUniversitarios
4302.030199 Otros Derechos Administrativos De
Educacin
204
ContabilidadGubernamental
4302.04 DerechosAdministrativosDeSalud
4302.0401 DerechosAdministrativosDeSalud
4302.040101 TasasDeSalud
4302.040102 Autorizacin, Inspeccin Y Control
Sanitario
4302.040103 Exmenes Mdicos, Psicosomticos Y
DosajeEtlico
4302.040104 Certificados
4302.040105 PasesSanitarios
4302.040106 CarnetsY/OTarjetasDeAtencin
4302.040107 ControlCanino
4302.040199 Otros Derechos Administrativos De
Salud
4302.05 DerechosAdministrativosDeViviendaYConstruccin
4302.0501 DerechosAdministrativosDeVivienda
4302.050101 ExpedicinDeTtulosDePropiedad
4302.050102 Urbanizaciones
4302.050199 Otros Derechos Administrativos De
Vivienda
4302.0502 DerechosAdministrativosDeConstruccin
4302.050201 LicenciaDeConstruccin
4302.050202 InspeccinOcular
4302.0601 DerechosAdministrativosDeAgricultura
4302.060101 DerechoDeInseminacinArtificial
4302.060102 DerechoDeExplotacinYExtraccin
4302.060103 PermisosYAutorizaciones
4302.060104 TarifasDeAgua
4302.060105 CertificadoDeInscripcinY/ORegistro
4302.060106 ExpedicinDeGuas
4302.060199 Otros Derechos Administrativos De
Agricultura
4302.07 DerechosAdministrativosDeEnergaYMinas
4302.0701 DerechosAdministrativosDeMinas
4302.070101 Derecho
De
Aprobacin
Y
Autorizacin
4302.070102 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070103 Otorgamiento Y/O Renovacin De
Concesiones
205
ContabilidadGubernamental
4302.070104 Recursos
De
Procedimiento
(Apelacin, Reposicin, Oposicin,
Queja,Impugnacin,Otros)
4302.070105 Fiscalizacin
4302.070106 Declaracin Y/O Reactivacin De
Abandono,RenunciaOExtincin
4302.070199 Otros Derechos Administrativos De
Minera
4302.0702 DerechosAdministrativosDeElectricidad
4302.070201 Derecho
De
Aprobacin
Y
Autorizacin
4302.070202 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070203 Otorgamiento Y/O Renovacin De
Concesiones
4302.070204 Recursos
De
Procedimiento
(Apelacin, Reposicin, Oposicin,
Queja,Impugnacin,Otros)
4302.070205 Fiscalizacin
4302.070206 Declaracin Y/O Reactivacin De
Abandono,RenunciaOExtincin
4302.070299 Otros Derechos Administrativos De
Electricidad
4302.0703 DerechosAdministrativosDeHidrocarburos
4302.070301 Derecho
De
Aprobacin
Y
Autorizacin
4302.070302 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070303 Otorgamiento Y/O Renovacin De
Concesiones
4302.070304 Recursos
De
Procedimiento
(Apelacin, Reposicin, Oposicin,
Queja,Impugnacin,Otros)
4302.070305 Fiscalizacin
4302.070306 Declaracin Y/O Reactivacin De
Abandono,RenunciaOExtincin
4302.070399 Otros Derechos Administrativos De
Hidrocarburos
4302.08 DerechosAdministrativosDeTransportesYComunicaciones
206
ContabilidadGubernamental
4302.080107 DerechosDeExamen
4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y
Telecomunicaciones
4302.080109 Licencias
4302.080110 Recepcin Y Despacho De Medios De
Transportes
4302.080111 TasasPortuarias
4302.080112 ExpedicinDeConstancias
4302.080199 Otros Derechos Administrativos De
TransportesYComunicaciones
4302.09 DerechosAdministrativosDeIndustriaYComercio
4302.0901 DerechosAdministrativosDeIndustriaYComercio
4302.090101 Derecho
De
Inscripcin
Y
Empadronamiento
4302.090102 CertificacionesYManifestaciones
4302.090103 DerechoDeLaPropiedadIndustrial
4302.090104 LicenciasDeFuncionamientoYOtros
4302.090105 Puestos,KioscosYOtros
4302.090106 AnunciosYPropaganda
4302.090107 InspeccionesY/OCalificaciones
4302.090108 Derechos
De
Aprobacin
Y
Autorizacin
4302.090199 Otros Derechos Administrativos De
IndustriaYComercio
4302.10 OtrosDerechosAdministrativos
4302.1001 OtrosDerechosAdministrativos
4302.100101 Formularios
4302.100102 TasasLaborales
4302.100103 ArancelNotarial
4302.100104 LegalizacinDeDocumentos
4302.100105 CertificacionesDiversas
4302.100106 RegistroDeLaPropiedadIntelectual
4302.100107 Licencias
4302.100108 HidrografaYNavegacin
4302.100109 CapitanasYGuardacostas
4302.100110 InspeccinYControlSanitario
4302.100111 AccesoALaInformacinPblica
4302.100199 OtrosDerechosAdministrativos
4303
VENTADESERVICIOS
4303.01 ServiciosAgropecuariosYDeMinera
4303.0101 ServiciosAgropecuarios
4303.010101 AnlisisDeSuelos
4303.010102 ServiciosDeFumigacin
207
ContabilidadGubernamental
4303.010103 ServiciosDeReproduccin
4303.010199 OtrosServiciosAgropecuarios
4303.0102 ServiciosDeMinera
4303.010201 ControlDeInsumos
4303.010299 OtrosServiciosDeMinera
4303.02 ServiciosDeTransporteYComunicaciones
4303.0201 ServiciosDeTransporte
4303.020101 ServicioDeAlmacenaje
4303.020102 ServiciosDeInspeccin
4303.020103 ServiciosDeApoyoAreo
4303.020104 ServiciosDeTransporte
4303.020199 OtrosServiciosDeTransporte
4303.0202 ServiciosDeComunicaciones
4303.020201 ServicioTelefnicoYFax
4303.020202 Publicacin
De
Avisos
Y
Comunicaciones
4303.020203 Servicios
Publicitarios
Y
De
Radiodifusin
4303.020299 OtrosServiciosDeComunicaciones
4303.03 ServiciosDeEducacinRecreacinYCultura
4303.0301 ServiciosEducativos
4303.030101 EnseanzaEnCentroPreuniversitario
4303.030102 ServicioDeCapacitacin
4303.030103 PensinDeEnseanza
4303.030104 DerechoDeMatrcula
4303.030105 ServiciosAcadmicos
4303.030199 OtrosServiciosDeEducacin
4303.0302 ServiciosRecreativosYCulturales
4303.030601 Vacacionestiles
4303.0401 ServiciosMdicosAsistenciales
4303.040101 AtencinMdica
4303.040102 AtencinDental
4303.040103 ExamenPsicolgicoY/OSiquitrica
4303.040104 ServicioDeEmergencia
4303.040105 Ciruga
4303.040106 Hospitalizacin
4303.040107 ServicioDeTpico
4303.040108 ServiciosEnClnicas
4303.040199 OtrosServiciosMdicosAsistenciales
4303.0402 ExmenesDeLaboratorioYDeAyudaAlDiagnstico
Mdico
4303.040201 ExmenesDeLaboratorio
208
ContabilidadGubernamental
4303.040202 Electroencefalograma
4303.040203 Electrocardiograma
4303.040204 Diagnsticos Por Imgenes (Rayos X,
Ecografas,Tomografas,Otros)
4303.040205 ExamenDeAudiometra
4303.040299 Otros Exmenes De Laboratorio Y De
AyudaAlDiagnstico
4303.0403 OtrosServiciosDeSalud
4303.040301 Fisioterapia
4303.040302 Vacunas
4303.040399 OtrosServiciosDeSalud
4303.05 IngresosPorAlquileres
4303.0501 InmueblesYTerrenos
4303.050101 EdificiosEInstalaciones
4303.050102 TerrenosUrbanos
4303.050103 TerrenosRurales
4303.050199 OtrosInmuebles
4303.0502 Vehculos,MaquinariasYEquipos
4303.050201 VehculosDeTransporte
4303.050202 MaquinariasYEquipos
4303.050203 MobiliarioYSimilares
4303.050299 Otros Vehculos, Maquinarias Y
Equipos
4303.0503 OtrosAlquileres
4303.050301 EquiposDeCmputoYPerifricos
4303.050302 Equipos De Comunicacin Para Redes
Informticas
4303.050399 OtrosAlquileres
4303.09 OtrosIngresosPorPrestacinDeServicios
4303.0901 ServiciosPorAdministracinYRecaudacin
4303.090101 ServiciosPorRecaudacinDeTributos
Internos
4303.090102 ServiciosPorRecaudacinDeTributos
Externos
4303.090103 ServiciosDeAdministracin
4303.090104 Servicio Por Recaudaciones De
Contribuciones
4303.090199 Otros Servicios Por Administracin Y
Recaudacin
4303.0902 OtrosIngresosPorPrestacinDeServicios
4303.090201 BaosMunicipales
4303.090202 Tasaciones
4303.090203 ServiciosDeInvestigacinYDesarrollo
4303.090204 ServiciosCatastrales
209
ContabilidadGubernamental
4303.090205 ServiciosDeComedorYCafeteras
4303.090206 Servicios De Mantenimiento Y
Reparacin
4303.090207 Servicios Por Inspecciones Tcnicas Y
Verificaciones
4303.090208 ServiciosDePublicidadEImpresin
4303.090209 ServiciosATerceros
4303.090210 Servicios
Meteorolgicos
E
Hidrometeorolgicos
4303.090211 ServiciosCartogrficos
4303.090212 ServiciosMetrolgicos
4303.090213 Servicios
De
Procesamiento
AutomticoDeDatos
4303.090214 Publicaciones
4303.090215 Nomenclatura Y Numeracin De
Inmuebles
4303.090216 ServiciosFunerariosYDeCementerio
4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De
CarnesYOtros
4303.090218 SuministroDeEnerga
4303.090219 Servicios Por Supervisin De
Importaciones
4303.090220 ServiciosPorSupervisinBurstil
4303.090221 ServiciosDeSaneamiento
4303.090222 SeguridadAEntidadesBancarias
4303.090223 LimpiezaPblica
4303.090224 Serenazgo
4303.090225 SuministroYAccesoALaInformacin
4303.090226 ComisinPorServicio
4303.090227 ParquesYJardines
4401 DONACIONESCORRIENTESRECIBIDASENEFECTIVOYBIENES
4401.01 EnEfectivo
4401.0101 DeGobiernosExtranjeros
4401.010101 DePasesdeAmrica
4401.010102 DePasesdeEuropa
4401.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4401.010104 De Agencias Gubernamentales de
CooperacinInternacional
4401.010105 DeFondoContravalorodeDesarrollo
Binacional
4401.0102 DeOrganismosInternacionales
4401.010201 Instituciones
Financieras
Internacionales
4401.010202 OtrosOrganismos
210
ContabilidadGubernamental
4402
4401.0103 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4401.010301 DelGobiernoNacional
4401.010302 DeLosGobiernosRegionales
4401.010303 DeLosGobiernosLocales
4401.010304 DeOtrasEntidadesPblicas
4401.010305 DeFondosPblicos
4401.02 EnBienes
4401.0201 DeGobiernosExtranjeros
4401.020101 DePasesdeAmrica
4401.020102 DePasesdeEuropa
4401.020103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4401.020104 De Agencias Gubernamentales de
CooperacinInternacional
4401.020105 DeFondoContravalorodeDesarrollo
Binacional
4401.0202 DeOrganismosInternacionales
4401.020201 Instituciones
Financieras
Internacionales
4401.020202 OtrosOrganismos
4401.0203 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4401.020301 DelGobiernoNacional
4401.020302 DeLosGobiernosRegionales
4401.020303 DeLosGobiernosLocales
4401.020304 DeOtrasEntidadesPblicas
4401.020305 DeFondosPblicos
TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS
4402.01 TraspasosDelTesoroPblico
4402.02 TraspasosConDocumentos
4402.03 PorParticipacionesDeRecursosDeterminados
4402.0301 CanonYSobrecanon
4402.030101 CanonPetrolero
4402.030102 SobrecanonPetrolero
4402.030103 CanonMinero
4402.030104 CanonGasfitero
4402.030105 CanonHidroenergtico
4402.030106 CanonPesquero
4402.030107 CanonForestal
4402.0302 Regalas
4402.030201 RegalasMineras
4402.030202 RegalasFOCAM
4402.0303 ParticipacinRentaDeAduanas
4402.030301 RentaDeAduanas
211
ContabilidadGubernamental
4402.0304 ParticipacinPorEliminacinDeExoneraciones
4402.0305 FondoDeCompensacinMunicipal
4402.030501 FondoDeCompensacinMunicipal
4402.99 Otros
4403 DONACIONESDECAPITALRECIBIDASENEFECTIVOYENBIENES
4403.01 EnEfectivo
4403.0101 DeGobiernosExtranjeros
4403.010101 DePasesdeAmrica
4403.010102 DePasesdeEuropa
4403.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4403.010104 De Agencias Gubernamentales de
CooperacinInternacional
4403.010105 DeFondoContravalorodeDesarrollo
Binacional
4403.0102 DeOrganismosInternacionales
4403.010201 Instituciones
Financieras
Internacionales
4403.010202 OtrosOrganismos
4403.0103 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4403.010301 DelGobiernoNacional
4403.010302 DeLosGobiernosRegionales
4403.010303 DeLosGobiernosLocales
4403.010304 DeOtrasEntidadesPblicas
4403.010305 DeFondosPblicos
4403.02 EnBienes
4403.0201 DeGobiernosExtranjeros
4403.020101 DePasesdeAmrica
4403.020102 DePasesdeEuropa
4403.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4403.010104 De Agencias Gubernamentales de
CooperacinInternacional
4403.010105 DeFondoContravalorodeDesarrollo
Binacional
4403.0202 DeOrganismosInternacionales
4403.020201 Instituciones
Financieras
Internacionales
4403.020202 OtrosOrganismos
4403.0203 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4403.020301 DelGobiernoNacional
4403.020302 DeLosGobiernosRegionales
212
ContabilidadGubernamental
4404
4403.020303 DeLosGobiernosLocales
4403.020304 DeOtrasEntidadesPblicas
4403.020305 DeFondosPblicos
4403.03 CondonacindeDeuda
4403.0301 CondonacinDeDeudaExterna
4403.030101 DeGobiernosExtranjeros
4403.030102 De Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
4403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El
Exterior
4403.030104 DeOtrosCrditosExternos
4403.0302 CondonacinDeDeudaInterna
4403.030201 DeUnidadesDeGobierno
4403.030202 DeTtulosValoresInternos
4403.030203 OtrosCrditosInternos
TRASPASOSYREMESASDECAPITALRECIBIDOS
4404.01 TraspasosDelTesoroPblico
4404.02 TraspasosConDocumentos
4404.03 PorParticipacionesDeRecursosDeterminados
4404.0301 CanonYSobrecanon
4404.030101 CanonPetrolero
4404.030102 SobrecanonPetrolero
4404.030103 CanonMinero
4404.030104 CanonGasfitero
4404.030105 CanonHidroenergtico
4404.030106 CanonPesquero
4404.030107 CanonForestal
4404.0302 Regalas
4404.030201 RegalasMineras
4404.030202 RegalasFOCAM
4404.0303 ParticipacinRentaDeAduanas
4404.030301 RentaDeAduanas
4404.0304 ParticipacinPorEliminacinDeExoneraciones
4404.0305 FondoDeCompensacinMunicipal
4404.030501 FondoDeCompensacinMunicipal
4404.0306 FONIPREL
4404.99 Otros
213
ContabilidadGubernamental
4501
RENTASDELAPROPIEDAD
4501.01 RentasDeLaPropiedadFinanciera
4501.0101 Intereses
4501.0102 InteresesPorConcesinDePrstamos
4501.010201 InteresesPorConcesinDePrstamos
DelSectorPrivado
4501.010202 InteresesPorConcesinDePrstamos
AUnidadesDelGobiernoNacional
4501.010203 InteresesPorConcesinDePrstamos
AUnidadesDelGobiernoRegional
4501.010204 InteresesPorConcesinDePrstamos
AUnidadesDelGobiernoLocal
4501.0103 DiferencialCambiario
4501.010301 Bonos
4501.010302 Crditos
4501.010399 Otros
4501.0104 OtrosIntereses
4501.010299 OtrosIntereses
4501.02 RentasDeLaPropiedadReal
4501.0201 Regalas
4501.020101 RegalaDeLaActividadPetrolera
4501.020102 RegalaDeLaActividadMinera
4501.020103 RegalaDeLaActividadDelGas
4501.0202 DerechosEIngresoPorConcesiones
4501.020201 DerechosDeVigenciaDeMinas
4501.020202 DerechosDeServidumbre
4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De
ProductosForestalesYFaunaSilvestre
4501.020204 DerechosDePesca
4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro
Radioelctrico
Canon
Por
Telecomunicaciones
4501.020299 Otros Derechos E Ingresos Por
Concesiones
4501.0203 Dividendos
4501.020301 UtilidadesDelBancoDeLaNacin
4501.020302 Utilidades Del Banco Central De
ReservaDelPer
214
ContabilidadGubernamental
4501.0301 OtrasRentasDeLaPropiedad
4501.030101 ParticipacinEnContratos
4502 MULTASYSANCIONESNOTRIBUTARIAS
4502.01 MultasNoTributarias
4502.0101 DeAdministracinGeneral
4502.010101 DeAdministracinGeneral
4502.010102 MultasConvenioSUNATBancos
4502.010103 MultasPorOmisinDeInformacin
4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En
ElPas
4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del
DocumentoNacionalDeIdentidad
4502.0102 DeEducacin
4502.010201 MultasDeEducacin
4502.0103 Judiciales
4502.010301 MultasJudiciales
4502.0104 Electorales
4502.010401 MultasElectorales
4502.010402 InscripcinYCorreccinDeCdulas
4502.0105 DeTransporte
4502.010501 Infracciones De Reglamento De
Trnsito
4502.010502 Infracciones De Reglamento De
Transportes
4502.0106 OtrasMultas
4502.010601 InfraccionesDeComercializacin
4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias
YOtros
4502.010603 MultasPorEspeculacin,Acaparacin,
AdulteracinYOtros
4502.010604 Multas Y Anlogas Por Infracciones
Laborales
4502.010605 MultasDeLibreCompetencia
4502.010606 MultasDePropiedadIntelectual
215
ContabilidadGubernamental
4502.010607 MultasDeComercioExterior
4502.010608 Multas A Empresas Mineras
Privatizadas
4502.010699 OtrasMultas
4502.02 SancionesNoTributarias
4502.0201 SancionesAdministrativas
4502.020101 SancionesDeAdministracinGeneral
4502.020102 InteresesPorSanciones
4502.020103 EjecucinDeGaranta
4502.020199 OtrasSanciones
4503 APORTESPORREGULACIN
4503.01 AportesPorRegulacin
4503.0101 ProvenientesDeLasEmpresasDeSaneamiento
4503.010101 EmpresasFONAFE
4503.010102 EmpresasMunicipales
4503.010103 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010199 OtrasEmpresas
4503.0102 ProvenientesDeLasEmpresasDeElectricidad
4503.010201 EmpresasFONAFE
4503.010202 EmpresasMunicipales
4503.010203 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010299 OtrasEmpresas
4503.0103 ProvenientesDeLasEmpresasDeHidrocarburos
4503.010301 EmpresasFONAFE
4503.010302 EmpresasMunicipales
4503.010303 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010399 OtrasEmpresas
4503.0104 Provenientes
De
Las
Empresas
De
Telecomunicaciones
4503.010401 EmpresasFONAFE
4503.010402 EmpresasMunicipales
4503.010403 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010499 OtrasEmpresas
4503.0105 ProvenientesDeOtrasEmpresas
4503.010501 EmpresasFONAFE
4503.010502 EmpresasMunicipales
4503.010503 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010599 OtrasEmpresas
4504 TRANSFERENCIASVOLUNTARIASDISTINTAADONACIONES
4504.01 TransferenciasVoluntariasCorrientesDistintaDeDonacionesEn
Efectivo
216
ContabilidadGubernamental
4505 INGRESOSDIVERSOS
4505.01 IngresosDiversos
4505.0101 RemateDeBienes
4505.010101 RemateDeBienesComisados
4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E
Inmuebles
4505.010103 RemateDeMercaderasEnAbandono
4505.010104 RemateDeDerechosMineros
4505.010105 RemateDeArmamentoYMuniciones
4505.010199 OtrosRemateDeBienes
4505.0102 VentasDiversas
4505.010201 VentaDeChatarra
4505.010202 Venta De Bienes Usados No
ClasificadosComoActivos
217
ContabilidadGubernamental
4505.0103 IncautacinDeDinero
4505.010301 DineroIncautadoPorTrficoIlcitoDe
Drogas
4505.010302 Dinero Obtenido Ilcitamente En
PerjuicioDelEstadoFEDADOI
4505.0104 OtrosIngresosDiversos
4505.010401 IndemnizacionesDeSeguros
4505.010402 IngresosPorCostasProcesales
4505.010403 FondoDeAccidentesDeTrnsito
4505.010404 BienesYEquiposDadosDeBaja
4505.010405 JuegoDeLoterasYSimilares
4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas
Mineras
4505.010407 PrimasDeSeguroNoDeVida
4505.010408 Participacin Por Comisin De
Recaudacin
4505.010499 OtrosIngresos
4505.0105 MonetizacinDeProductos
4601
VENTADEEDIFICIOSYESTRUCTURAS
4601.01 EdificiosResidenciales
4601.0101 VentaDeViviendasResidenciales
4601.02 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
4601.0201 VentaDeEdificiosAdministrativos
4601.0202 VentaDeInstalacionesEducativas
4601.0203 VentaDeInstalacionesMdicas
4601.0204 VentaDeInstalacionesSocialesYCulturales
4601.0205 VentaDeCentrosDeReclusin
4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales
Diversos
4602
VENTADEVEHICULOS,MAQUINARIASYOTROS
4602.01 VentaDeVehculos
4602.0101 VentaDeVehculos
4602.010101 DeTransporteTerrestre
4602.010102 DeTransporteAreo
4602.010103 DeTransporteAcutico
4602.02 VentaDeMaquinarias,EquiposYMobiliario
4602.0201 DeOficina
4602.020101 MaquinasYEquipos
4602.020102 Mobiliario
218
ContabilidadGubernamental
4602.0202 DeInstalacionesEducativas
4602.020201 MaquinasYEquipos
4602.020202 Mobiliario
4602.0203 VentaDeEquiposInformticosYDeComunicaciones
4602.020301 EquiposComputacionalesYPerifricos
4602.020302 Equipos De Comunicacin Para Redes
Informticos
4602.020303 EquiposDeTelecomunicaciones
4602.0204 VentaDeMobiliarioEquiposYAparatosMdicos
4602.020401 Mobiliario
4602.020402 Equipos
4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y
Pesquero
4602.020501 MobiliarioDeUsoAgrcolaYPesquero
4602.020502 EquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
4602.0206 VentaDeEquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
4602.020601 EquipoDeCulturaYArte
4602.020602 MobiliarioDeCulturaYArte
4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y
Recreacin
4602.020701 EquipoDeDeportesYRecreacin
4602.020702 MobiliarioDeDeportesYRecreacin
4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La
DefensaYLaSeguridad
4602.020801Mobiliario,EquiposYAparatosParaLa
DefensaYLaSeguridad
4602.020802 ArmamentoEnGeneral
4602.0209 VentaDeMaquinariaYEquiposDiversos
4602.020901 AireAcondicionadoYRefrigeracin
4602.020902 Aseo,LimpiezaYCocina
4602.020903 SeguridadIndustrial
4602.020904 ElectricidadYElectrnica
4602.020905 EquiposEInstrumentosDeMedicin
4602.020906 EquiposParaVehculos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios
DeOtrasInstalaciones
4603 VENTADEOTROSACTIVOS
4603.01 VentaDeOtrosActivos
4603.0101 VentaDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
4603.010101 AnimalesDeCra
4603.010102 AnimalesReproductores
4603.010103 AnimalesDeTiro
4603.010104 OtrosAnimales
219
ContabilidadGubernamental
4603.010105 rbolesFrutales
4603.010106 VidesYArbustos
4603.010107 SemillasYAlmcigos
4603.010108 MinasYCanteras
4603.010199 Otros
Bienes
Agropecuarios,
PesquerosYMineros
4603.0102 VentaDeBienesCulturales
4603.010201 LibrosYTextosParaBibliotecas
4603.010202 OtrosBienesCulturales
4603.0103 VentaDeActivosIntangibles
4603.010301 PatentesYMarcasDeFbrica
4603.010302 Software(IncluidasLasLicencias)
4603.010303 OtrosActivosIntangibles
4603.0104 VentaDeOtrosActivos
4603.010401 VentaDeOtrosActivos
4604 VENTADEOBJETOSDEVALOR
4604.01 VentaDeObjetosDeValor
4604.0101 VentaDeObjetosDeValor
4604.010101 VentaDePiedrasYMetalesPreciosos
4604.010102 VentaDePinturasYEsculturas
4604.010103 VentaDeJoyasYAntigedades
4605
VENTADEACTIVOSNOPRODUCIDOS
4605.01 TerrenosUrbanos
4605.02 TerrenosRurales
4605.03 TerrenosEriazos
4701 VENTADEACTIVOSFINANCIEROS
4701.01 VentaDeTtulosYValores
4701.0101 VentaDeTtulosYValores
4701.010101 Bonos
4701.010102 Pagars
4701.010103 Letras
4701.010199 OtrosTtulosYValores
4701.02 VentaDeAccionesYParticipacionesDeCapital
4701.0201 VentaDeAccionesYParticipacionesDeCapital
4701.020101 DeEmpresas
4701.020102 DeOrganismosInternacionales
4701.020199 DeOtros
4701.03 LiquidacinDeOtrosActivosFinancieros
4701.0301 LiquidacinDeOtrosActivosFinancieros
220
ContabilidadGubernamental
GASTOS
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOSENEFECTIVO
5101.01 PersonalAdministrativo
5101.0101 PersonalAdministrativo
5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Eleccin
Poltica
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado
(RgimenPblico)
5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo
(RgimenLaboralPblico)
5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo
Indeterminado (Rgimen Laboral
Privado)
5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo
(RgimenLaboralPrivado)
5101.0102 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.010201 AsignacinAFondosParaPersonal
5101.010202 AsignacinPorGastosOperativos
5101.010203 AsignacinPorProductividad
5101.010204 Participacin De Los Trabajadores En
LasUtilidades
5101.010299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.02 PersonalDelMagisterio
5101.0201 PersonalDelMagisterio
5101.020101 PersonalNombrado
5101.020102 PersonalContratado
5101.0202 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.020299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.03 ProfesionalDeLaSalud
5101.0301 ProfesionalesDeLaSalud
5101.030101 PersonalNombrado
5101.030102 PersonalContratado
5101.030103 PersonalSerums
5101.030104 InternosDeMedicinaYOdontologa
5101.0302 NoProfesionalesDeLaSalud
5101.030201 PersonalNombrado
5101.030202 PersonalContratado
5101.0303 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.030301 GuardiasHospitalarias
5101.030399 OtrasRetribucionesYComplementos
221
ContabilidadGubernamental
5101.04 PersonalJudicial
5101.0401 PersonalJudicial
5101.040101 PersonalNombrado
5101.040102 PersonalContratado
5101.0402 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.040201 Bono Por Funcin Jurisdiccional Y
Fiscal
5101.040202 AsignacinPorGastosOperativos
5101.040299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.05 DocentesUniversitarios
5101.0501 DocentesUniversitarios
5101.050101 PersonalNombrado
5101.050102 PersonalContratado
5101.0502 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.050299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.06 PersonalDiplomtico
5101.0601 PersonalDiplomtico
5101.060101 PersonalNombrado
5101.060102 PersonalContratado
5101.0602 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.060299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.07 PersonalMilitarYPolicial
5101.0701 MilitaresYPolicas
5101.070101 PersonalMilitar
5101.070102 PersonalPolicial
5101.0702 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.070201 AsignacinPorCombustibles
5101.070202 AsignacinPorRacinOrgnicanica
5101.070203 Mayordoma
5101.070299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.08 PersonalObrero
5101.0801 PersonalObreroPermanente
5101.080101 ObrerosPermanentes
5101.0802 PersonalObreroEventual
5101.080201 ObrerosConContratoAPlazoFijo
5101.09 GastosVariablesYOcasionales
5101.0901 Escolaridad,AguinaldosYGratificaciones
5101.090101 Gratificaciones
5101.090102 Aguinaldos
5101.090103 BonificacinPorEscolaridad
5101.0902 CompensacinPorTiempoDeServicios
5101.090201 Compensacin Por Tiempo De
Servicios
222
ContabilidadGubernamental
5101.0903 OtrosGastosVariablesYOcasionales
5101.090301 AsignacinPorCumplir2530Aos
5101.090302 BonificacinAdicionalPorVacaciones
5101.090303 CompensacinVacacional
5101.090304 AsignacinPorEnseanza
5101.090305 BonosDeProductividadConveniosDe
AdministracinPorResultados
5101.090306 BonoPorCrecimientoEconmico
5101.090399 OtrasOcasionales
5101.10 Dietas
5101.1001 Dietas
5101.100101 DietasDeDirectorioYDeOrganismos
Colegiados
5101.100102 DietasDeRegidoresYConsejeros
5101.100103 DietasAColaboradoresEventuales
5101.11 EstimacionesdeObligacionesPrevisionales
5101.1101 Pensiones
5101.110101 RgimenDePensionesDL.N20530
5101.110102 RgimenDePensionesDL.N19990
5101.110103 RgimenMilitarYPolicial
5101.110104 OtrosRegmenesDePensiones
5101.1102 TrabajadoresActivos
5101.110201 TrabajadoresActivosDL.N20530
5101.110202 TrabajadoresActivosDL.N19990
5101.110203 RgimenMilitarYPolicial
5101.110204 Otros Regmenes De Trabajadores
Activos
5102 OTRASRETRIBUCIONES
5102.01 RetribucionesEnBienesOServicios
5102.0101 Bienes
5102.010101 UniformePersonalAdministrativo
5102.010199 OtrasRetribucionesEnEspecie
5102.0102 Servicios
5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los
Trabajadores
5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para
VehculosDelPersonal
5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas
ParaTrabajadoresYFamiliares
5102.010204 GuarderasParaHijosDeTrabajadores
223
ContabilidadGubernamental
5103 CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAL
5103.01 ObligacionesDelEmpleador
5103.0101 ObligacionesDelEmpleador
5103.010101 AportesALosFondosDeSalud
5103.010102 AportesALosFondosDeRetiro
5103.010103 AportesALosFondosDePensiones
5103.010104 AportesALosFondosDeVivienda
5103.010105 ContribucionesAEssalud
5103.010106 OtrasContribucionesDelEmpleador
5201 PENSIONES
5201.01 Pensiones
5201.0101 Pensiones
5201.010101 RgimenDePensionesDL.N20530
5201.010102 SistemaNacionalDePensionesDL.N
19990
5201.010103 RgimenDePensionesDL.N19846
5201.010199 OtrosRegimenesDePensiones
5201.0102 OtrasCompensaciones
5201.010201 Escolaridad,
Aguinaldos
Y
Gratificaciones
5201.010202 BonificacinFONAHPUDL.N20530
5201.010203 AsignacinPorCombustible
5201.010204 AsignacinPorRacinOrgnicanica
5201.010205 Mayordoma
5201.010299 OtrosBeneficios
5202
PRESTACIONESYASISTENCIASOCIAL
5202.01 PrestacionesDeSaludYOtrosBeneficios(Essalud)
5202.0101 PrestacionesDeSalud
5202.010101 PrestacionesDeSalud
5202.0102 PrestacionesEnEfectivo
5202.010201 SubsidioPorIncapacidadTemporal
5202.010202 SubsidioPorMaternidad
5202.010203 SubsidioPorLactancia
5202.010299 OtrosBeneficios
5202.02 AsistenciaSocialEnPensionesEIndemnizaciones
5202.0201 PensionesEIndemnizacionesAsistenciales
5202.020101 PensionesDeGracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo
OVctimasDeTerrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones
Complementarias
5202.020199 OtrosSimilares
224
ContabilidadGubernamental
5202.03 EntregaDeBienesYServicios
5202.0301 ApoyoAlimentario
5202.030101 AlimentosParaProgramasSociales
5202.030199 OtrosBienesDeApoyoAlimentario
5202.0302 ApoyoEscolar
5202.030201 TextosEscolares
5202.030202 EquiposInformticos
5202.030299 OtrosBienesDeApoyoEscolar
5202.0303 AsistenciaMdica
5202.030301 EntregaDeMedicamentos
5202.030399 OtrosBienesDeAsistenciaMdica
5202.0304 OtrasPrestacionesDelEmpleador
5202.030401 SeguroMdico
5202.030402 GastosDeSepelioYLutoDelPersonal
Activo
5202.030403 GastosDeSepelioYLutoDelPersonal
Pensionista
5202.0399 OtrosBienesDeAsistenciaSocial
5202.039999 OtrosBienesDeAsistenciaSocial
5301
CONSUMODEBIENES
5301.01 AlimentosYBebidas
5301.0101 AlimentosYBebidasParaConsumoHumano
5301.0102 AlimentosYBebidasParaConsumoAnimal
5301.02 VestuariosYTextiles
5301.0301 CombustiblesYCarburantes
5301.0302 Gases
5301.0303 Lubricantes,GrasasYAfines
5301.04 Municiones,ExplosivosYSimilares
5301.0401 Municiones,ExplosivosYSimilares
5301.05 MaterialesYtiles
5301.0501 DeOficina
5301.050101 RepuestosYAccesorios
5301.050102 Papelera En General, tiles Y
MaterialesDeOficina
5301.0502 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
225
ContabilidadGubernamental
5301.06
5301.07
5301.08
5301.09
5301.10
5301.11
5301.050401 Electricidad,IluminacinYElectrnica
5301.0599Otros
5301.059999 Otros
RepuestosYAccesorios
5301.0601 DeVehculos
5301.0602 DeComunicacionesYTelecomunicaciones
5301.0603 DeConstruccinYMaquinas
5301.0604 DeSeguridad
5301.0699 OtrosAccesoriosYRepuestos
Enseres
5301.0701 Enseres
SuministrosMdicos
5301.0801 ProductosFarmacuticos
5301.080101 Vacunas
5301.080102 Medicamentos
5301.080199 OtrosProductosSimilares
5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De
Laboratorio
5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y
Accesorios Mdicos, Quirrgicos,
OdontolgicosYDeLaboratorio
MaterialesYtilesDeEnseanza
5301.0901 Libros,TextosYOtrosMaterialesImpresos
5301.0902 MaterialDidctico,AccesoriosYtilesDeEnseanza
5301.0999 OtrosMaterialesDiversosDeEnseanza
SuministrosParaUsoAgropecuario,ForestalYVeterinario
5301.1001 SuministrosDeUsoZootcnico
5301.1002 MaterialBiolgico
5301.1003 AnimalesParaEstudio
5301.1004 Fertilizantes,Insecticidas,FungicidasYSimilares
5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso
Forestal
5301.1006 ProductosFarmacuticosDeUsoAnimal
SuministrosParaMantenimientoYReparacin
5301.1101 ParaEdificiosYEstructuras
5301.1102 ParaVehculos
5301.1103 ParaMobiliarioYSimilares
5301.1104 ParaMaquinariasYEquipos
226
ContabilidadGubernamental
5301.1105 OtrosMaterialesDeMantenimiento
5301.1106 MaterialesDeAcondicionamiento
5301.99 OtrosBienes
5301.9901 Herramientas
5301.9902 ProductosQumicos
5301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No
VinculadosAEnseanza
5301.9904 Smbolos,DistintivosYCondecoraciones
5301.9999 OtrosBienes
5302 CONTRATACIONDESERVICIOS
5302.01 Viajes
5302.0101 ViajesInternacionales
5302.010101 PasajesYGastosDeTransporte
5302.010102 Viticos Y Asignaciones Por Comisin
DeServicio
5302.010103 Viticos Y Fletes Por Cambio De
Colocacin
5302.010199 OtrosGastos
5302.0102 ViajesDomsticos
5302.010201 PasajesYGastosDeTransporte
5302.010202 Viticos Y Asignaciones Por Comisin
DeServicio
5302.010203 Viticos Y Fletes Por Cambio De
Colocacin
5302.010299 OtrosGastos
5302.02 ServiciosBsicos,DeComunicaciones,PublicidadYDifusin
5302.0201 ServiciosDeEnergaElctrica,AguaYGas
5302.020101 Servicio De Suministro De Energa
Elctrica
5302.020102 ServicioDeAguaYDesage
5302.020103 ServicioDeSuministroDeGas
5302.0202 ServicioDeTelefonaEInternet
5302.020201 ServicioDeTelefonaMvil
5302.020202 ServicioDeTelefonaFija
5302.020203 ServicioDeInternet
5302.0203 ServiciosDeMensajera,TelecomunicacionesYOtros
Afines
5302.020301 CorreosYServiciosDeMensajera
5302.020399 OtrosServiciosDeComunicacin
227
ContabilidadGubernamental
5302.03
5302.04
5302.05
5302.06
5302.060101 GastosLegalesYJudiciales
5302.060102 GastosNotariales
5302.0602 ServiciosFinancieros
5302.060201 CargosBancarios
5302.060299 OtrosServiciosFinancieros
5302.0603 Seguros
5302.060301 SeguroDeVida
5302.060302 SeguroDeVehculos
5302.060304 OtrosSegurosPersonales
228
ContabilidadGubernamental
5302.07 ServiciosProfesionalesYTcnicos
5302.070101 Consultoras
5302.070102 Asesoras
5302.070103 Auditoras
5302.070104 PerfilesDeInversin
5302.070105 EstudiosEInvestigaciones
5302.070199 OtrosServiciosSimilares
5302.0702 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares
DesarrolladosPorPersonasNaturales
5302.070201 Consultoras
5302.070202 Asesoras
5302.070203 Auditoras
5302.070204 PerfilesDeInversin
5302.070205 EstudiosEInvestigaciones
5302.070299 OtrosServiciosSimilares
5302.0703 ServicioDeCapacitacinYPerfeccionamiento
5302.070301 RealizadoPorPersonasJurdicas
5302.070302 RealizadoPorPersonasNaturales
5302.0704 ServiciosDeProcesamientoDeDatosEInformtica
5302.070401 Elaboracin
De
Programas
Informticos
5302.070402 ProcesamientosDeDatos
5302.070403 SoporteTcnico
5302.070404 OtrosServiciosDeInformtica
5302.0705 Practicantes,SecigristasYSimilares
5302.070501 EstipendioPorSecigra
5302.070502 PropinasParaPracticantes
5302.070504 AnimadorasYAlfabetizadores
229
ContabilidadGubernamental
5302.0709 ServiciosDeOrganizacinDeEventos
5302.070905 OrganizacinDeEventosCulturales
5302.070999 OtrosRelacionadosAOrganizacinDe
Eventos
5302.0710 ServicioPorAtencionesYCelebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares
OrganizadosPorLaInstitucin
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones
Institucionales
5302.071099 OtrasAtencionesYCelebraciones
5302.0711 OtrosServicios
5302.071101 EmbalajeYAlmacenaje
5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga,
BienesYMateriales
5302.071103 Servicios Relacionados Con Florera,
Jardinera Y Otras Actividades
Similares.
5302.071104 ServiciosDeCalificacinDePensiones
5302.071199 ServiciosDiversos
5302.08 ContratoDeAdministracinDeServiciosCAS
5302.0801 ContratoDeAdministracinDeServiciosCAS
5401 DONACIONESCORRIENTESOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
5401.01 EnEfectivo
5401.0101 A
Gobiernos
Extranjeros
Y
Agencias
Gubernamentales
5401.010101 AGobiernosExtranjeros
5401.010102 A Agencias Gubernamentales De
CooperacinInternacional
5401.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo
Binacional
5401.0102 AOrganismosInternacionales
5401.010201 AOrganismosInternacionales
5401.0103 AOtrasUnidadesDeGobierno
5401.010301 AGobiernoNacional
5401.010302 ALosGobiernosRegionales
230
ContabilidadGubernamental
5401.02
EnBienes
5401.0201
5401.010303 ALosGobiernosLocales
5401.010304 AOtrasEntidadesPblicas
5401.010305 AFondosPblicos
A
Gobiernos
Extranjeros
Y
Agencias
Gubernamentales
5401.020101 AGobiernosExtranjeros
5401.020102 A Agencias Gubernamentales De
CooperacinInternacional
5401.020103 Fondos Contravalor O De Desarrollo
Binacional
5401.0202 AOrganismosInternacionales
5401.020201 AOrganismosInternacionales
5401.0203 AOtrasUnidadesDeGobierno
5401.020301 AGobiernoNacional
5401.020302 ALosGobiernosRegionales
5401.020303 ALosGobiernosLocales
5401.020304 AOtrasEntidadesPblicas
5401.020305 AFondosPblicos
5402 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSCORRIENTES
5402.01 TraspasosConDocumentos
5402.99 Otros
5403 DONACIONESDECAPITALOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
5403.01 EnEfectivo
5403.0101 A
Gobiernos
Extranjeros
Y
Agencias
Gubernamentales
5403.010101 AGobiernosExtranjeros
5403.010201 AOrganismosInternacionales
5403.0103 AOtrasUnidadesDeGobierno
5403.010301 AGobiernoNacional
5403.010302 ALosGobiernosRegionales
5403.010303 ALosGobiernosLocales
5403.010304 AOtrasEntidadesPblicas
5403.010305 AFondosPblicos
231
ContabilidadGubernamental
5403.02 EnBienes
5403.0201 A
Gobiernos
Extranjeros
Y
Agencias
Gubernamentales
5403.020101 AGobiernosExtranjeros
5403.020201 AOrganismosInternacionales
5403.0203 AOtrasUnidadesDeGobierno
5403.020301 AGobiernoNacional
5403.020302 ALosGobiernosRegionales
5403.020303 ALosGobiernosLocales
5403.020304 AOtrasEntidadesPblicas
5403.020305 AFondosPblicos
5403.03 CondonacindeDeuda
5403.0301 CondonacinDeDeudaExterna
5403.030101 AGobExtranjeros
5403.030104 DeOtrosCrditosExternos
5403.0302 CondonacinDeDeudaInterna
5403.030201 AUnidadesDeGobierno
5403.030202 DeTtulosValoresInternos
5403.030203 OtrosCrditosInternos
5404 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSDECAPITAL
5404.01 TraspasosConDocumentos
5404.99 Otros
5501 SUBSIDIOS
5501.01 ALasEmpresasPblicas
5501.0101 ALasEmpresasPblicasNoFinancieras
232
ContabilidadGubernamental
5501.0102 ALasEmpresasPblicasFinancieras
5501.0201 ALasEmpresasPrivadasNoFinancieras
5501.020201 ALasEmpresasPrivadasFinancieras
5502 TRANSFERENCIASAINSTITUCIONESSINFINESDELUCRO
5502.01 TransferenciasCorrientesAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0101 EnEfectivo
5502.010101 ALaIglesia
5502.010102 A Organismos No Gubernamentales
(ONGs)
5502.010103 AUniversidades
5502.010104 AFondosYFundaciones
5502.010199 AOtrasOrganizaciones
5502.0102 EnBienes
5502.010201 ALaIglesia
5502.010202 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.010203 AUniversidades
5502.010204 AFondosYFundaciones
5502.010299 AOtrasOrganizaciones
5502.02 TransferenciasDeCapitalAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0201 EnEfectivo
5502.020101 ALaIglesia
5502.020102 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.020103 AUniversidades
5502.020104 AFondosYFundaciones
5502.020105 AFondosSociales
5502.020199 AOtrasOrganizaciones
5502.0202 EnBienes
5502.020201 ALaIglesia
5502.020202 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.020203 AUniversidades
5502.020204 AFondosYFundaciones
5502.020205 AFondosSociales
5502.020299 AOtrasOrganizaciones
233
ContabilidadGubernamental
5503 SUBVENCIONESAPERSONASNATURALES
5503.01 SubvencionesFinancieras
5503.0101 SubvencionesFinancieras
5503.010101 AEstudiantes
5503.010102 AInvestigadoresCientficos
5503.010103 AOtrasPersonasNaturales
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
5504.01 AlGobiernoNacional
5504.0101 Impuestos
5504.0102 DerechosAdministrativos
5504.010201 DerechosAdministrativos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 AlGobiernoRegional
5504.0201 DerechosAdministrativos
5504.020101 DerechosAdministrativos
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 AlGobiernoLocal
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0302 DerechosAdministrativos
5504.030201 DerechosAdministrativos
5504.0303 Multas
5504.030301 Multas
5505 INDEMNIZACIONESYCOMPENSACIONES
5505.01 IndemnizacionesYCompensaciones
5505.0101 IndemnizacionesYCompensaciones
5505.010101 IndemnizacionesPorCesesColectivos
5505.010102 Pagos En Compensacin De Daos
OcasionadosPorDesastresNaturales
5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De
TrabajoOVctimasDeTerrorismo
5505.010199 Otras
Indemnizaciones
Y
Compensaciones
5506 OTROSGASTOSDIVERSOS
5506.01 BajaDeBienes
5506.99 OtrosGastosDiversos
234
ContabilidadGubernamental
5601 INTERESESDELADEUDA
5601.01 InteresesDeLaDeudaExterna
5601.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
5601.010101 DePasesDeAmrica
5601.010102 DePasesDeEuropa
5601.010103 Defrica,AsiaYOceana
5601.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
5601.010201 BancoInteramericanoDeDesarrollo
BID
5601.010202 BancoMundialBIRF
5601.010203 FondoMonetarioInternacionalFMI
5601.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau
KFW
5601.010205 CorporacinAndinaDeFomentoCAF
5601.010206 Fondo Internacional De Desarrollo
AgrcolaFIDA
5601.010207 Banco De Cooperacin Internacional
DelJapnJBIC
5601.010208 Agencia Alemana De Cooperacin
TcnicaInternacionalGTZ
5601.010299 Otros Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
5601.0103 DeTtulosValoresColocadosEnElExterior
5601.010301 BonosDelTesoroPblico
5601.010399 OtrosValores
5601.0104 OtrosInteresesExternas
5601.010401 ConBancaPrivadaYFinancieras
5601.010499 OtrosCrditosExternos
5601.02 InteresesDeDeudaInterna
5601.0201 DeUnidadesDeGobierno
5601.020101 DeGobiernoNacional
5601.020102 DeLosGobiernosRegionales
5601.020103 DeLosGobiernosLocales
5601.0202 DeTtulosValoresInternos
5601.020201 BonosDelTesoroPblico
5601.020202 BonosMunicipales
5601.020299 OtrosValores
5601.0203 OtrosInteresesInternas
5601.020301 DelBancoDeLaNacin
5601.020302 DelFondoMiVivienda
5601.020303 DeLaBancaPrivadaYFinanciera
5601.020399 OtrosCrditosInternos
235
ContabilidadGubernamental
5602 COMISIONESYOTROSGASTOSDELADEUDA
5602.01 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaExterna
5602.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
5602.010101 DePasesDeAmrica
5602.010102 DePasesDeEuropa
5602.010103 Defrica,AsiaYOceana
5602.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
5602.010201 BancoInteramericanoDeDesarrollo
BID
5602.010202 BancoMundialBIRF
5602.010203 FondoMonetarioInternacionalFMI
5602.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau
KFW
5602.010205 CorporacinAndinaDeFomentoCAF
5602.010206 Fondo Internacional De Desarrollo
AgrcolaFIDA
5602.010207 Banco De Cooperacin Internacional
DelJapnJBIC
5602.010208 Agencia Alemana De Cooperacin
TcnicaInternacionalGTZ
5602.010299 Otros Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
5602.0103 DeTtulosValoresColocadosEnElExterior
5602.010301 BonosDelTesoroPblico
5602.010399 OtrosValores
5602.0104 OtrasComisionesExternas
5602.010401 ConBancaPrivadaYFinancieras
5602.010499 OtrosCrditosExternos
5602.02 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaInterna
5602.0201 DeUnidadesDeGobierno
5602.020101 DeGobiernoNacional
5602.020102 DeLosGobiernosRegionales
5602.020103 DeLosGobiernosLocales
5602.0202 DeTtulosValoresInternos
5602.020201 BonosDelTesoroPblico
5602.020202 BonosMunicipales
5602.020299 OtrosValores
5602.0203 OtrasComisionesInternas
5602.020301 DelBancoDeLaNacin
5602.020302 DelFondoMiVivienda
5602.020303 DeLaBancaPrivadaYFinanciera
5602.020399 OtrosCrditosInternos
236
ContabilidadGubernamental
5701 COSTODEVENTAACTIVOSNOFINANCIEROS
5701.01 CostoDeEdificiosYEstructuras
5701.0101 CostoEdificiosResidenciales
5701.0102 CostoEdificiosOUnidadesNoResidenciales
5701.0103 CostoOtrasEstructuras
5701.02 CostoDeVehculos,MaquinariasYEquipo
5701.0201 CostoDeVehculos
5701.0202 CostoDeMaquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
5701.03 CostoDeOtrosActivosFijos
5701.0301 CostoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
5701.0302 CostoDeBienesCulturales
5701.0304 CostoDeActivosFijosDiversos
5701.04 CostoDeObjetosDeValor
5701.0401 CostoDePiedrasYMetalesPreciosos
5701.0402 CostoDePinturasYEsculturas
5701.0403 CostoDeJoyasYAntigedades
5701.05 CostoDeActivosNoProducidos
5701.0501 CostoDeTerrenos
5701.06 CostosDeVentaDeBienes
5701.0601 CostoDeBienesParaLaReventa
5702 VALORENLIBRODEACTIVOSFINANCIEROS
5702.01 ValorEnLibroDeTtulosYValores
5702.0101 ValorEnLibroDeBonos
5702.0102 ValorEnLibroDePagares
5702.0103 ValorEnLibroDeLetras
5702.0104 ValorEnLibroDeOtrosTtulosYValores
5702.02 ValorEnLibroDeAccionesYParticipacionesDeCapital
5702.0201 ValorLibroDeAccionesYParticipaciones
5702.0202 ValorLibroDeParticipacinDeCapitalDeEmpresas
5702.03 ValorEnLibroDeOtrosActivosFinancieros
5702.0301 ValorLibroActivosFinancierosDiversos
5703 OTROSCOSTOSDEVENTA
5703.01 CostoDeServicios
5801 ESTIMACIONESDELEJERCICIO
5801.01 DepreciacinAcumuladaEdificiosYEstructuras
5801.0101 EdificiosResidenciales
5801.0102 EdificiosNoResidenciales
5801.0103 OtrasEstructuras
5801.0104 ConstruccinDeEdificiosYOtrasEstructuras
237
ContabilidadGubernamental
5801.02
5801.03
5801.04
5802
5801.05
5801.06
5801.030101 EstudiosYProyectos
5801.030102 InversionesIntangibles
5801.030103 OtrosActivosIntangibles
5801.0302 AgotamientoDeOtrosActivosFijos
5801.030201 Agotamiento
De
Bienes
Agropecuarios,MinerosYOtros
DesvalorizacinDeBienesCorrientes
5801.0401 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
5801.0402 DesvalorizacinBienesParaLaVenta
5801.0403 DesvalorizacinDeMateriasPrimas
5801.0404 DesvalorizacinDeMaterialesAuxiliares,Suministros
YRepuestos
5801.0405 DesvalorizacinDeEnvasesYEmbalajes
5801.0406 DesvalorizacinBienesTerminados
EstimacionesdeCobranzaDudosaYReclamaciones
5801.0501 CuentasPorCobrar
5801.0502 CuentasPorCobrarDiversas
5801.0503 ReclamacionesImpositivas
EstimacionesdeFluctuacindeValores
5801.0601 InversinEnTitulosYValores
5801.0602 AccionesYParticipacionesDeCapital
PROVISIONESDELEJERCICIO
5802.01 SentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
5802.0101 ATrabajadoresGubernamentales
5802.010101 PersonalAdministrativo
5802.010102 PersonalDeEducacin
5802.010103 PersonalDeSalud
5802.010104 PersonalJudicial
5802.010105 DocentesUniversitarios
5802.010106 PersonalDiplomtico
5802.010107 PersonalMilitarYPolicial
238
ContabilidadGubernamental
5802.010108 PersonalObrero
5802.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No
Gozadas
5802.010199 OtroRgimen
5802.0102 APensionistasGubernamentales
5802.010201 Pensiones
5802.0103 AlSectorPrivado
5802.010301 APersonasJurdicas
5802.010302 APersonasNaturales
5802.02 ProvisionesDiversas
6
RESULTADOS
6101 SUPERVITODEFICIT
6101.01 ResultadoPorOperacin
6101.02 ResultadoDelEjercicio
6101.0201 Supervit
6101.0202 Dficit
PRESUPUESTO
8
CUENTASDEPRESUPUESTO
8101.01 RecursosOrdinarios
8101.0101 RecursosOrdinarios
8101.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8101.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8101.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8101.04 DonacionesYTransferencias
8101.0401 Donaciones
8101.0402 Transferencias
8101.05 RecursosDeterminados
8101.0501 ContribucionesAFondos
8101.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8101.0503 ImpuestosMunicipales
239
ContabilidadGubernamental
8201
PRESUPUESTODEINGRESOS
8201.01 RecursosOrdinarios
8201.0101 RecursosOrdinarios
8201.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8201.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8201.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8201.0401 Donaciones
8201.0402 Transferencias
8201.05RecursosDeterminados
8201.0501 ContribucionesAFondos
8201.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8201.0503 ImpuestosMunicipales
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
8301.01 RecursosOrdinarios
8301.0101 RecursosOrdinarios
8301.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8301.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8301.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8301.0401 Donaciones
8301.0402 Transferencias
8301.05 RecursosDeterminados
8301.0501 ContribucionesAFondos
8301.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8301.0503 ImpuestosMunicipales
ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
8401.01 RecursosOrdinarios
8401.0101 RecursosOrdinarios
8401.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8401.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
240
ContabilidadGubernamental
8501
8401.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8401.0401 Donaciones
8401.0402 Transferencias
8401.05 RecursosDeterminados
8401.0501 ContribucionesAFondos
8401.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8401.0503 ImpuestosMunicipales
8501.0101 RecursosOrdinarios
8501.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8501.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8501.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8501.0401 Donaciones
8501.0402 Transferencias
8501.05 RecursosDeterminados
8501.0501 ContribucionesAFondos
8501.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8501.0503 ImpuestosMunicipales
8601 EJECUCINDEGASTOS
8601.01 RecursosOrdinarios
8601.0101 RecursosOrdinarios
8601.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8601.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8601.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
241
ContabilidadGubernamental
8601.0401 Donaciones
8601.0402 Transferencias
8601.05 RecursosDeterminados
8601.0501 ContribucionesAFondos
8601.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8601.0503 ImpuestosMunicipales
ORDEN
9
CUENTASDEORDEN
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
9101.01 ContratosYProyectosAprobados
9101.02 ContratosDePrstamosInternosAprobados
9101.03 ContratosDePrstamosExternosAprobados
9101.04 CompromisosDeInversinPactados
9101.05 ContratosDeArrendamientoOperativoAprobados
9101.06 ContratosSobreInstrumentosFinancierosDerivadosAprobados
9101.07 ConveniosAprobados
9101.08 OrdenesDeCompraAprobadas
9101.09 OrdenesDeServicioAprobadas
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
9102.01 ContratosYProyectosPorEjecutar
9102.02 ContratosDePrstamosInternosPorUtilizar
9102.03 ContratosDePrstamosExternosPorUtilizar
9102.04 CompromisosDeInversinPorRecibir
9102.05 ContratosDeArrendamientoOperativoEnEjecucin
9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En
Ejecucin
9102.07 ConveniosPorEjecutar
9102.08 OrdenesDeCompraPorEjecutar
9102.09 OrdenesDeServicioPorEjecutar
9103 VALORESYGARANTAS
9103.01 GarantasOtorgadas
9103.02 EspeciesYDocumentosValoradosEmitidos
9103.03 AvalesPorDeudaPblica
9103.04 GarantasRecibidas
9103.05 ValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9103.06 ValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados
242
ContabilidadGubernamental
9103.07
9103.08
9103.09
9103.10
DeudaPblicaNoAvalada
ChequesGirados
CartasOrdenesEmitidas
InteresesporDevengar
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA
9104.01 GarantasAFavorDeTerceros
9104.02 EspeciesYDocumentosValoradosEnCirculacin
9104.03 DeudaPblicaAvalada
9104.04 ControlDeGarantasDeTerceros
9104.05 CarteraDeValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9104.06 ControlDeValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados.
9104.07 ControlDeDeudaPblicaNoAvalada
9104.08 ChequesGiradosporEntregar
9104.09 ControldeCartasOrdenes
9104.10 InteresesporDevengarporcontra
9105 BIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLES
9105.01 BienesEnPrstamoY/OCedidosEnUso
9105.02 BienesEnCustodia
9105.03 BienesNoDepreciables
9105.0301 MaquinariaYEquipoNoDepreciable
9105.0302 EquipoDeTransporteNoDepreciable
9105.0303 MueblesYEnseresNoDepreciable
9105.04 BienesMonetizables
9106
CONTROLDEBIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLE
9106.01 BienesEnPrstamoY/OCedidosEnUso
9106.02 BienesEnCustodia
9106.03 BienesNoDepreciables
9106.0301 MaquinariaYEquipoNoDepreciable
9106.0302 EquipoDeTransporteNoDepreciable
9106.0303 MueblesYEnseresNoDepreciables
9106.04 BienesMonetizables
9107
OBLIGACIONESPREVISIONALES
9107.01 SistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9107.0101 Pensionistas
9107.0102 TrabajadoresActivos
9107.02 RgimenDePensionesDL.N20530
9107.0201 Pensionistas
9107.0202 TrabajadoresActivos
9107.0303 OtrosRegmenes
243
ContabilidadGubernamental
9108
CONTROLDEOBLIGACIONESPREVISIONALES
9108.01 ControlSistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9108.0101 Pensionistas
9108.0102 TrabajadoresActivos
9108.02 ControlRgimenDePensionesDL.N20530
9108.0201 Pensionistas
9108.0202 TrabajadoresActivos
9108.0203 OtrosRegmenes
9109
CUENTASDECONTINGENCIAS
9109.01 Contingencias
9109.0101 Administrativas
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales
9109.0106 Tributarias
9109.0107 ContingenciasPorGarantas
9109.0108 ContingenciasPorAvales
9109.0199 OtrasContingencias
9110 CUENTASDECONTINGENCIASPORCONTRA
9110.01 ContingenciasPorContra
9110.0101 Administrativas
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales
9110.0106 Tributarias
9110.0107 ContingenciasPorGarantas
9110.0108 ContingenciasPorAvales
9110.0199 OtrasContingencias
244
ContabilidadGubernamental
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELBALANCEGENERAL
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELBALANCEGENERAL
245
ContabilidadGubernamental
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELESTADODEGESTIN
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELESTADODEGESTIN
246
ContabilidadGubernamental
CUADRODECLASIFICACINCUENTASPRESUPUESTALESYDEORDEN
247
ContabilidadGubernamental
DESCRIPCINYDINMICACONTABLE
a. Contenido.Brindaunadescripcindeloscomponentesdelacuenta;
b. Nomenclaturadelassubcuentas.sedetallanlassubcuentasasumximonivelde
cadaunadelascuentascontables.
c. Reconocimientoymedicin.Seindicaunabrevereferenciaaloestablecidoporlas
NIC,NIIFyNICSPaplicables,sinpretenderdaraconocertodoloqueellasindican;
d. Dinmica.Describelosmotivosmscomunesogeneralesdedbitoycrditodelas
cuentas,sinagotarlasposibilidadesquecadaunadeellasadmite.Porconsiguiente,
cuando se trate de operaciones cuya contabilizacin no est expresada
particularmente en el Plan, se deber formular el registro contable que proceda
aplicandoelcriterioprofesionaldeacuerdoconlasNIIFyNICSP;
e. Presentacin. Busca indicar la posicin correcta de las cuentas en la presentacin
delosEstadosFinancieros.
f. Comentarios. Buscan orientar en la aplicacin de las cuentas y subcuentas,
resaltandociertascaractersticasdeellas;
g. NIIFYNICSP.SecitanlasNICSPolasNIIF,aplicablessegncorrespondan,encada
cuenta para que el usuario efecte las consultas pertinentes, as como las
interpretacionescorrespondientes.
1
ACTIVO
Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad beneficios
econmicosfuturosounpotencialdeservicio.
Incluyelascuentasdela1101CajayBancoshastala1601TraspasosyRemesas.En
lascualesseestnconsiderandolosfondosencajayeninstitucionesfinancieras,los
diversostiposdecuentasporcobrar,losprstamos,losfideicomisos,laestimacin
para las cuentas de cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y
suministrosdefuncionamiento,losbienesparalaventa,bienesdeasistenciasocial,
lasmateriasprimas,losproductosenproceso,losproductosterminados,losbienes
entrnsitoyladesvalorizacindelosbienescorrientes.Asimismo,lasinversionesen
los ttulos y valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de activo
fijo, los activos intangibles y las inversiones intangibles, la depreciacin,
amortizacinyagotamientodelosmismosylostraspasosyremesas.
1101 CAJAYBANCOS
CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en
efectivo, cheques, giros, depsitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su
248
ContabilidadGubernamental
naturalezacorrespondenaactivosdisponiblesydeorigendeudor,algunosdeellos
podranestarsujetosasudisposicindeuso.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1101.01
1101.02
1101.03
1101.04
Caja
1101.0101 CajaM/N
1101.0102 CajaM/E
FondosFijos
1101.0201 FondosParaPagosEnEfectivo
1101.0202 FondosDeCajaChica
DepsitosEnInstitucionesFinancierasPblicas
1101.0301 CuentasCorrientes
1101.030101 RecursosOrdinarios
1101.030102 RecursosDirectamenteRecaudados
1101.030103 EndeudamientoInterno
1101.030104 EndeudamientoExterno
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 Recursos Determinados Contribuciones A
Fondos
1101.030108 RecursosDeterminadosFoncomun
1101.030109 Recursos Determinados Otros Impuestos
Municipales
1101.030110 Recursos Determinados Canon, Sobre
Canon, Regalas, Rentas De Aduanas Y
Participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 CuentasDeAhorro
1101.0303 CuentasAPlazo
1101.0304 OtrosDepsitos
DepsitosEnInstitucionesFinancierasPrivadas
1101.0401 CuentasCorrientes
1101.040101 RecursosDirectamenteRecaudados
1101.040102 EndeudamientoInterno
1101.040103 Donaciones
1101.040104 Transferencias
1101.040105 RecursosDeterminadosOtrosImpuestos
Municipales
1101.040106 RecursosDeterminadosContribucionesA
Fondos
1101.0402 CuentasDeAhorro
1101.0403 CuentasAPlazo
1101.0404 OtrosDepsitos
249
ContabilidadGubernamental
1101.05
1101.06
1101.07
FondosSujetosARestriccin
Encargos
DepsitosEnInstitucionesFinancierasNoRecuperados
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de
cambioemitidoporlaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradoraPrivada
deFondodePensiones,alafechadelaelaboracindelosestadosfinancieros.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lossaldosdecaja.
- Losfaltantesdecaja.
- Lasrecaudaciones recibidasenefectivo y - Losegresosdelfondofijo.
chequesafavordelaentidad.
- Lasdevolucionesdelosrecursosrecibidos
deterceros.
- Lassumasrecibidasdeterceros.
- Lasdonacionesdecapitalrecibidos.
- Losimportesportransferenciasyremesas
entregados.
- El valor de las transferencias y remesas
- Los cheques girados a cargo de las
recibidas.
cuentas corrientes bancarias de la
- Losdepsitosencuentasbancarias.
entidad.
- Las Notas de Abono remitidas por el
Bancooentidadfinanciera.
- LasNotasdeCargoemitidasporelBanco
oentidadfinanciera.
- Lashabilitacionesdelosfondosfijos.
- Las cobranzas efectuadas de letras y - Los montos retirados de las Cuentas de
pagares.
Ahorro, Cuentas a Plazos y otros
Depsitoscomotransferenciaalacuenta
- Los ingresos provenientes de cobranzas
corrienteparaalgndesembolso.
de prstamos a terceros, que por
dispositivos legales estn facultados. Las
sumas recibidas por la venta de valores,
bienes,serviciosyrentasdelapropiedad.
PRESENTACIN
EncasodeexistirfondosenCajaoenentidadesfinancierasylaentidadnopueda
disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales,
convenios,condicionesdecrditosobtenidos;y/odecisionesadministrativas,sern
transferidosaladivisionaria1101.05FondosSujetosaRestriccin.
Las cuentas corrientes bancariasque acusen saldo acreedor sern mostradas enel
Pasivo,enelrubrodeSobregirosBancarios.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados,debenserdivulgadasennotasalosEstadosFinancieros.
250
ContabilidadGubernamental
Lossaldosdelascuentasbancariasdebenserobjetodeconciliacinconlosestados
decuentaremitidasporlosbancos,yaseancuentascorrientes,deahorros,aplazos
uotrosdepsitos.
NIIFYNICSP
NIC32Instrumentosfinancieros:revelacionesypresentacin.
NIC39Instrumentosfinancieros:reconocimientoymedicin.
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar.
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
1102 INVERSIONESDISPONIBLES
CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagars, letras y otros valores
negociables adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen
verdaderossustitutostemporalesdedinero.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1102.01Bonos
1102.02Pagars
1102.03Letras
1102.04DerivadosFinancieros
1102.98Otros
1102.99InversionesDisponiblesNoRecuperadas
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Sedebetenerenconsideracinlosiguiente:
251
ContabilidadGubernamental
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Las adquisiciones efectuadas de bonos, - Losimportesportransferenciasyremesas
letrasypagares.
entregados.
- Las adquisiciones efectuadas de los otros - Las disminuciones por diferencias de
tiposdeinversiones.
cambio de acuerdo al tipo de moneda
extranjera.
- Los incrementos de las inversiones en
caso de que los ttulos valores sean en - Lascobranzasefectuadasporventadelos
bonos, letras, pagares y otros tipos de
monedaextranjera.
inversiones.
- La provisin de aquellas inversiones que
se hallan perdido, bajo diferentes
circunstancias.
PRESENTACIN
Seconsignarinformacinreferentealosvaloresdisponibles,talescomo:elnombre
delapersonaoentidademisora,clasedettulos,cantidaddettulos,valorunitario
nominal,valortotalsegnlibrosdeserelcaso.
COMENTARIO
Lasentidadesdeberndetallarelimportedelosfondosquepertenezcanaterceros,
medianteunanotaalosestadosfinancieros.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NIC32Instrumentosfinancieros:revelacionesypresentacin.
NIC39Instrumentosfinancieros:reconocimientoymedicin.
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
1201 CUENTASPORCOBRAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos,
ventasdebienes,serviciosyderechosadministrativosyotrosingresos.
252
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1201.01 ImpuestosYContribucionesObligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.0102 ContribucionesObligatorias
1201.02 ContribucionesSociales
1201.03 VentaDeBienesYServiciosYDerechosAdministrativos
1201.0301 VentaDeBienes
1201.0302 DerechosYTasasAdministrativos
1201.0303 VentaDeServicios
1201.0304 AnticiposDeClientes
1201.04 RentasDeLaPropiedad
1201.0401 RentasDeLaPropiedadFinanciera
1201.0402 RentasDeLaPropiedadReal
1201.0403 OtrasRentasDeLaPropiedad
1201.05 DerivadosFinancieros
1201.98 OtrasCuentasPorCobrar
1201.99 CuentasPorCobrarDeDudosaRecuperacin
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, es decir,
igualalcosto.Despusdesureconocimientoinicialsemedirnalcostoamortizado.
Cuandoexistaevidenciadedeteriorodelacuentaporcobrarcomercial,elimporte
enlibrosdelvalordelactivosereducirmedianteunacuentadevaluacin.
Lascuentasporcobrarenmonedaextranjerapendientesdecobroalafechadela
elaboracindelosEstadosFinancieros,seexpresarnaltipodecambioaplicablea
lastransaccionesadichafecha.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de los tributos determinados - El monto de las cobranzas efectuadas a
porlaentidad.
terceros por la venta de bienes,
prestacin de servicios, derechos
- El valor por venta de bienes pendientes
administrativosuotrosconceptos.
decobranza.
- El valor por las prestaciones de servicios - Las devoluciones por la venta de
porcobrar.
mercaderasybienesproducidos.
- El valor de los derechos administrativos - Los descuentos y rebajas concedidos
porcobrar.
posterioresalaventa
- Elvalordelasrentasdelapropiedad.
- El castigo de las deudas incobrables,
jurdicamentedemostrado.
- Elmontodeotrosingresosporcobrar.
- Toda transaccin u operacin que - Elcobrodelasrentasdelapropiedadpor
implique registro con cargo en esta
laentidad.
253
ContabilidadGubernamental
cuenta,debidamentedocumentado.
- Laaplicacindelosanticiposrecibidos.
- La diferencia de cambio, si aumenta el
tipodecambiodelamonedaextranjera.
- El traslado de las cuentas internas a
cobranzadudosa.
PRESENTACIN
Los saldos cuyo vencimiento excedan al ao, para efecto de una adecuada
presentacinenlosestadosfinancieros,sernmostradosenelactivonocorriente,
formandopartedelrubroCuentasporCobraraLargoPlazo.Asimismo,atravsde
una Nota a los Estados Financieros se tendr que especificar las fechas de
vencimientodelascuentasporcobrarrespectivas.
Lossaldosdelasubcuenta1201.0304AnticiposdeClientes,debenserpresentados
comopartedelpasivocorriente.
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,enelrubrodeCuentasporCobrar,
netodelaestimacindeCuentasdeCobranzaDudosayReclamaciones.
COMENTARIO
Las facturas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de
cambio vigente al da de su emisin, de acuerdo a lo establecido por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de
Pensiones. Asimismo, las que se encuentren pendientes de cobro, a la fecha del
cierre del ejercicio se expresarn al tipo de cambio vigente a la fecha del Balance
General. Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados por la
entidad, y que stos se califiquen como de cobranza dudosa, sern reclasificados
transfirindolos a la subcuenta 1201.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa
Recuperacin.
NIIFYNICSP
NIC32Instrumentosfinancieros:revelacionesypresentacin.
NIC39Instrumentosfinancieros:reconocimientoymedicin.
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar.
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
NICSP9IngresosProvenientesdetransaccionesdeIntercambio.
254
ContabilidadGubernamental
1202 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlasdeudasafavordelaentidad,pordeuda
contrada por los Organismos Pblicos, asumida por el Gobierno; los depsitos en
garanta entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicio y
otrosqueseapliquenenlacuenta.
NOMENCLATURADELASCUENTAS
1202.01 VentaDeActivosNoFinancierosPorCobrar
1202.02 SubsidiosEssalud
1202.0201 CertificadosDeReembolsoPorReclamarEssalud
1202.0202 CertificadosDeReembolsoEssalud
1202.03 DocumentosCancelatorios
1202.04 DepsitosEntregadosEnGaranta
1202.05 PorDeudaAsumida
1202.06 HonrasDeAvalUOtrasGarantas
1202.07 ConveniosPorEndeudamiento
1202.08 AlPersonal
1202.0801 PrstamosConcedidos
1202.0802 ResponsabilidadFiscal
1202.0803 AdelantoPorTiempoDeServicios
1202.0804 Otros
1202.09 MultasYSanciones
1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones
1202.98 OtrosIngresosPorCobrar
1202.99 CuentasPorCobrarDiversasDeDudosaRecuperacin
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin,
generalmenteigualasuvalornominal,menoslosadelantosrecibidos.
255
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
- Elmontodelosprstamosconcedidos.
- Ladeudapblicaasumida.
- Losdepsitosengarantaentregados.
- Losinteresespendientesdecobro.
- Las multas y sanciones pendientes de
cobro.
- Los faltantes de efectivo, bienes del
almacnyenuso.
ESACREDITADAPOR:
- Lassumasparcialesototalesrecibidaspor
elcobrodelasdeudasporprstamos.
- Larecuperacindeladeudaasumida.
- Larecuperacindelasgarantas.
- Losinteresescobrados.
- Lassancionesymultascobradas.
- La recuperacin de pagos indebidos al
personal. La recuperacin parcial o total
del efectivo y de bienes faltantes del
almacnyenuso.
- El castigo de las cuentas incobrables
jurdicamentedemostradas.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,enelrubrodeCuentasporCobrar,
netodelaestimacindeCuentasdeCobranzaDudosayReclamaciones.
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser
mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por
CobraraLargoPlazo.
COMENTARIO
Lascuentascuyostrminoshayanexcedidoeltiempoconsideradocomonormalde
crditoporlaentidad,yquestassecalifiquendecobranzadudosa,sernobjetode
reclasificacin transfirindolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar
Diversas de Dudosa Recuperacin; excepto deuda del personal, depsitos en
garantaydeudaasumida.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros(enloreferidoalacompensacinde
cuentas)
NIC32Instrumentosfinancieros:revelacionesypresentacin.
NIC39Instrumentosfinancieros:reconocimientoymedicin.
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
256
ContabilidadGubernamental
1203 PRSTAMOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transaccionesdistintasalasdelobjetodelaactividadprincipaldelaentidad.
NOMENCLATURADELASUBCUENTAS
1203.01ParaFinesEducativos
1203.02ParaFinesAgropecuarios
1203.03ParaFinesDeVivienda
1203.98OtrosPrstamos
1203.99PrstamosDeDudosaRecuperacin
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Las cuentas por cobrar por prstamos se reconocern por el valor razonable de la
transaccin,generalmenteigualasuvalornominaldelprstamo.
Cuandoexistaevidenciadedeteriorodelprstamo,elimporteenlibrosdelvalordel
activosereducirmedianteunacuentadevaluacin.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Losprstamosotorgadosaterceros.
- Las sumas parciales o totales recibidas
- Lasreclamacionesaterceros.
porelcobrodelasdeudasporprstamos.
PRESENTACIN
Sipartedeestascuentas,seesperanqueseancobradasalargoplazo,debernser
mostradas en el Balance General formando parte del concepto Otras Cuentas por
CobraraLargoPlazo.
COMENTARIO
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Otras Cuentas por
Cobrar,netodelaestimacindeCuentasdeCobranzaDudosayReclamaciones.
257
ContabilidadGubernamental
Las cuentas cuyos trminos en materia del prstamo hayan excedido el tiempo
considerado como normal de crdito por la entidad, y que stas se califiquen de
cobranza dudosa, sern objeto de reclasificacin transfirindolas a la cuenta
divisionaria1203.99PrstamosdeDudosaRecuperacin.
Si parte de estas cuentas, se espera que sean cobradas a largo plazo, debern ser
mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por
CobraraLargoPlazo.
NIIFYNICSP
NIC32Instrumentosfinancieros:revelacionesypresentacin.
NIC39Instrumentosfinancieros:reconocimientoymedicin.
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar.
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
1204 FIDEICOMISO
CONTENIDO
Agrupa la subcuenta que representa los fideicomisos de la deuda pblica y otras
operacionesdesimilarnaturalezaquedevengarnenperodosqueexcedenlafecha
delcierredelejercicio.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1204.01Fideicomiso
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Relacin jurdica por la cual se transfieren bienes, recursos y/o fondos para la
constitucin de un patrimonio, de acuerdo con el ordenamiento legal, segn el
origen de los fondos transferidos, los fideicomisos pueden ser privados o pblicos
(GobiernoNacional,GobiernoRegionalyGobiernoLocal)
258
ContabilidadGubernamental
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
- Elvalordelastransferenciasdelosbienes
y/ofondosacargodelFideicomitente.
- La rentabilidad de los fondos
fideicometidos
ESACREDITADAPOR:
- Lautilizacindelfideicomiso
- La entrega de recursos por la utilizacin
delfideicomiso
- Los pagos al fiduciario por comisiones y
otrosconceptos.
- Las alcuotas aplicadas como cargas del
ejercicioencurso.
- La liquidacin de los desembolsos
efectuados.
PRESENTACIN
ParaunapresentacinadecuadaenelBalanceGeneral,lossaldosopartedestos,
que deben ser aplicados como gastos del prximo ejercicio, sern objeto de
reclasificacinparamostrarseseparadamentelapartecorrienteenelrubroGastos
PagadosporAnticipadoylanocorrienteenelconceptoOtrasCuentasdelActivo.
COMENTARIO
Las entidades deben detallar el importe de los fondos correspondientes a terceros
mediante el cual se muestre los bienes, fondos y otros recursos para la
administracindelFIDEICOMISARIO.
NIIFYNICSP
MarcoconceptualparalapreparacinypresentacindelosEstadosFinancieros.
1205 SERVICIOSYOTROSCONTRATADOSPORANTICIPADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y
proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir
cuentas, encargos generales y otros que devengarn en perodos que exceden la
fechadelcierredelejercicio.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1205.01 SegurosPagadosPorAnticipado
1205.02 AlquileresPagadosPorAnticipado
1205.03 PrimasPagadasPorOpciones
1205.04 AnticipoAContratistasYProveedores
1205.0401 Contratistas
1205.0402 Proveedores
259
ContabilidadGubernamental
1205.05 EntregasARendirCuenta
1205.0501 Viticos
1205.0502 OtrasEntregasARendirCuenta
1205.06 EncargosGenerales
1205.07 FiduciariosDeLaDeudaPblica
1205.08 AdministracinDeRecursosParaTerceros
1205.98 Otros
1205.99 AnticiposPorServiciosYOtrosNoRecuperados
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Estastransaccionesseregistranalvalornominalmenoselconsumodelosbeneficios
econmicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas cuentas del
gasto.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los desembolsos que no - La alcuota aplicada como cargas del
corresponde aplicar como carga del
ejercicioencurso.
Ejercicio.
- La liquidacin de los desembolsos
efectuadosporlosdiferentesconceptos.
- El valor de los desembolsos que
corresponden a encargos otorgados a - Ladiferenciadecambiodesfavorable.
terceros para adquisicin de bienes,
prestacin de servicios, ejecucin de
estudiosyobras.
- El valor de los encargos generales
entregados y de las entregas a rendir
cuenta.
- Otros desembolsos sujetos a liquidacin
futura.
- Ladiferenciadecambiofavorable.
COMENTARIO
En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe registrar la
aplicacin en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio
econmico.Lassubcuentasencargosgenerales,entregasarendircuenta,anticiposa
contratistasyproveedoressernliquidadosdeacuerdoalosconveniosestablecidos.
260
ContabilidadGubernamental
PRESENTACIN
ParaunapresentacinadecuadaenelBalanceGeneral,lossaldosopartedestos,
quedebenseraplicadoscomogastosdelprximoejercicio,yaquellosdesembolsos
sujetos a liquidacin futura, sern objeto de reclasificacin para mostrarse
separadamentelapartecorrienteenelrubroGastosPagadosporAnticipadoylano
corrienteenelrubroOtrasCuentasdelActivo.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
NICSP17Inmuebles,MaquinariayEquipo.
1209 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSAYRECLAMACIONES(CR)
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlasestimacionesdedudosarecuperacinpara
cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones
impositivas.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1209.01CuentasPorCobrar
1209.02CuentasPorCobrarDiversas
1209.03ReclamacionesImpositivas
1209.04Prstamos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar
diversas y reclamaciones impositivas, se registrar la estimacin de cobranza
dudosa,deacuerdoasucuentadeorigen,cuyacontrapartidaeslacuentadegastos
correspondiente.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- La reversin de las estimaciones de las - El valor de las estimaciones
cuentas de cobranza dudosa y
correspondientes al ejercicio o de
reclamacionesqueresultenexcesivasy/o
ejerciciosanteriores.
indebidas en el ejercicio o ejercicios
anteriores.
- El castigo de las cuentas de cobranza
dudosa que devienen en incobrables,
jurdicamentedemostradas.
261
ContabilidadGubernamental
COMENTARIO
Aquellas cuentas contables cuya estimacin de incobrabilidad se confirma una vez
agotada las acciones administrativas o judiciales, son retiradas de la contabilidad,
eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin
queacumulanlaestimacindeincobrabilidad.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
1301 BIENESYSUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanbienesadquiridosparaserdestinadosaluso
yconsumodelaentidady/otransferenciasaotrasentidadespblicasynopblicas.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1301.01 AlimentosYBebidas
1301.0101 AlimentosYBebidasParaConsumoHumano
1301.0102 AlimentosYBebidasParaConsumoAnimal
1301.02 VestuariosYTextiles
1301.0201 Vestuario,ZapateraYAccesorios,TalabarteraYMateriales
Textiles
1301.020101 Vestuario,AccesoriosYPrendasDiversas
1301.020102 TextilesYAcabadosTextiles
1301.020103 Calzado
1301.03 Combustibles,Carburantes,LubricantesYAfines
1301.0301 CombustiblesYCarburantes
1301.0302 Gases
1301.0303 Lubricantes,GrasasYAfines
1301.04 Municiones,ExplosivosYSimilares
1301.0401 Municiones,ExplosivosYSimilares
1301.05 MaterialesYtiles
1301.0501 DeOficina
1301.050101 RepuestosYAccesorios
1301.0502 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
1301.050201 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
1301.0503 Aseo,LimpiezaYCocina
1301.050301 Aseo,LimpiezaYTocador
1301.050302 DeCocina,ComedorYCafetera
262
ContabilidadGubernamental
1301.06
1301.07
1301.08
1301.09
1301.10
1301.11
1301.98
1301.99
1301.0504 Electricidad,IluminacinYElectrnica
1301.050401 Electricidad,IluminacinYElectrnica
1301.0599 Otros
1301.059999 Otros
RepuestosYAccesorios
1301.0601 DeVehculos
1301.0602 DeComunicacionesYTelecomunicaciones
1301.0603 DeConstruccinYMaquinas
1301.0604 DeSeguridad
1301.0699 OtrosAccesoriosYRepuestos
Enseres
1301.0701 Enseres
SuministrosMdicos
1301.0801 ProductosFarmacuticos
1301.080101 Vacunas
1301.080102 Medicamentos
1301.080199 OtrosProductosSimilares
1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos,
Quirrgicos,OdontolgicosYDeLaboratorio
263
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Losbienesysuministrosseregistrarnasucostodeadquisicin,incluyendotodos
loscostosnecesariosparaquelosmismostengansucondicinyubicacin.
Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se tomar en
cuentaelcostodeadquisicinovalornetoderealizacin,elmenor.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elpreciodelosbienesadquiridosporla - El valor de los bienes entregados a las
entidad.
dependencias.
- El valor de los bienes por concepto de - El valor de los bienes transferidos a
donaciones.
entidadesdelSectorPblico.
- El valor de los bienes por concepto de - El valor de los bienes entregados a
transferencias.
entidadesprivadas.
- El valor de los bienes reingresados o - El valor de los bienes entregados a
devueltosporlasdependencias.
personasnaturales.
- Elvalordelossobrantes.
- El valor de los bienes devueltos a los
proveedores.
- La recuperacin de prdidas por
desvalorizacin
reconocidas - Elvalordelosbienesfaltantes.
anteriormente.
- Elvalordelasmermas.
- La provisin para desvalorizacin de
bienes
y
suministros
de
funcionamiento.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,comopartedelrubrodeExistencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
Lavaluacindelmovimientodelossuministrosdefuncionamientoseefectuarde
acuerdoalossiguientesmtodos:
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
264
ContabilidadGubernamental
Elpreciodecompraincluyeademsdelprecionetofacturadoporelproveedor,los
fletes,seguros,gastos,derechosdeimportacinytodootrodesembolsonecesario
hastaingresarlossuministrosalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP12Existencias
1302 BIENESPARALAVENTA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienesadquiridosporlainstitucinpara
serdestinadosalaventacomoexistencias,edificios,vehculos,maquinaria,equipos,
objetos de valor, activos no producidos, entre otros, sin someterlos a proceso de
transformacin.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1302.01Mercaderas
1302.02Edificios,Vehculos,MaquinariaYEquipo
1302.03ObjetosDeValor
1302.04ActivosNoProducidos
1302.0401TerrenosUrbanos
1302.0402TerrenosRurales
1302.0403TerrenosEriazos
1302.05OtrosActivos
1302.98BienesParaLaVentaDesvalorizados
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Lasmercaderasseregistrarnasucostodeadquisicin,incluyendotodosloscostos
necesariosparaquelasmercaderastengansucondicinyubicacinactuales.
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
265
ContabilidadGubernamental
NIC23CostosdeFinanciamiento.Losdemsbienesseregistrarnasuvalornetoen
libros.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de las mercaderas adquiridas - Elcostodelasmercaderasvendidas
paraserdestinadasalaventa.
- El costo de los bienes terminados
- El traslado del valor de los bienes
vendidos.
terminados a ser destinados para la - El costo de los activos no producidos,
venta.
objetos de valor y bienes culturales
vendidos.
- El traslado del valor de los activos no
producidos, objetos de valor y bienes - Elcostodelosactivosvendidos.
culturalesdestinadosparalaventa
- Elvalordefaltantesquedevenganen
- El traslado del valor de los edificios, - responsabilidadfiscal.
vehculos,maquinariayequipoyotros - La estimacin para desvalorizacin de
activos netos a ser destinados para la
las mercaderas destinadas para la
venta.
venta.
- Elvalordelossobrantes.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el
mtododevaluacinadoptado,paralamercadera.
El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye adems del
precio neto,facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importacin,losimpuestosnorecuperadosytodootrodesembolsonecesariohasta
ingresardichosbienesalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP12Existencias.
266
ContabilidadGubernamental
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos
en forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica, entre
otros.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1303.01EntregaDeBienesYServicios
1303.0101ApoyoAlimentario
1303.010101AlimentosParaProgramasSociales
1303.010199OtrosBienesDeApoyoAlimentario
1303.0102ApoyoEscolar
1303.010201TextosEscolares
1303.010202EquiposInformticos
1303.010299OtrosBienesDeApoyoEscolar
1303.0103AsistenciaMdica
1303.010301EntregaDeMedicamentos
1303.010399OtrosBienesDeAsistenciaMdica
1303.0199OtrosBienesDeAsistenciaSocial
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Los bienes de asistencia social se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo
todosloscostosnecesarioshastasupuestaenalmacn.
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
267
ContabilidadGubernamental
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
- El valor de los bienes adquiridos para
serdestinadosalapoyosocial.
- El valordelosbienesque ingresan por
concepto
de
donaciones
y
transferencias y son destinados a
asistenciasocial.
ESACREDITADAPOR:
- Elcostodelosbienesdestinadosparael
apoyosocial.
- El valor de los bienes entregados a
entidades privadas o a personas
naturales, por concepto de asistencia
social.
- La estimacin para desvalorizacin de
bienesdestinadosparaasistenciasocial.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el
mtodoadoptadoparavalorizarlassalidas.
El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye adems del precio neto
facturadoporelproveedor,losfletes,seguros,gastosyderechosdeimportacin,los
impuestosnorecuperadosytodootrodesembolsonecesariohastaingresardichos
bienesalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostosdeFinanciamiento
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias.
1304 MATERIASPRIMAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienesadquiridosqueseincluyenenel
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia
primaestodoaquelelementoquesetransformaeincorporaenunproductofinal.
268
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1304.01MateriasPrimasParaProductosManufacturados
1304.98MateriasPrimasDesvalorizadas
1304.99OtrasMateriasPrimas
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Las materias primas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costosnecesariosparaquelasmismastengansucondicinyubicacinactuales.
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
- El precio de las materias primas
adquiridosporlaentidad.
- El valor de las materias primas por
conceptodedonaciones.
- El valor de las materias primas
devueltasdelprocesodeproduccin.
- Elvalordelossobrantesdeinventarios.
ESACREDITADAPOR:
- El valor de las materias primas
entregadasalprocesodeproduccin.
- El valor de las materias primas
transferidas a entidades del sector
pblico.
- El valor de las materias primas
devueltasalosproveedores.
- Elvalordelosfaltantesdeinventario.
- Elvalordelasmermas
- Por la desvalorizacin de materias
primas.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el
mtodoadoptadoparavalorizarlassalidas.
269
ContabilidadGubernamental
El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye adems del precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostosdeFinanciamiento
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias
1305MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienesadquiridosqueseincluyenenel
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia
primaestodoaquelelementoquesetransformaeincorporaenunproductofinal.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1305.01MaterialesAuxiliares
1305.02SuministrosDiversos
1305.03Repuestos
1305.98MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestosDesvalorizados
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de
adquisicin,incluyendotodosloscostosnecesariosparaquelasmismastengansu
condicinyubicacinactuales.
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
270
ContabilidadGubernamental
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
- El valor de los materiales auxiliares,
suministrosyrepuestosadquiridosporla
entidad.
- El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos por concepto de
donaciones.
- El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos devueltas del
procesodeproduccin.
- Elvalordelossobrantesdeinventarios.
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos entregadas al
procesodeproduccin.
- El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos transferidas a
entidadesdelsectorpblico.
- El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos devueltas a los
proveedores.
- Elvalordefaltantes.
- Elvalordelasmermas.
- La desvalorizacin de los materiales
auxiliares,suministrosyrepuestos.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,comopartedelrubrodeExistencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el
mtododevaluacinadoptado.
Elpreciodecompradelosmaterialesauxiliares,suministrosyrepuestosadquiridos,
incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastosyderechosdeimportacinytodootrodesembolsonecesariohastaingresar
dichosbienesalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostodeFinanciamiento
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias
1306 ENVASESYEMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacinycomercializacindelproducto.
271
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1306.01Envases
1306.02Embalajes
1306.98EnvasesYEmbalajesDesvalorizados
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Losenvasesyembalajesseregistrarnasucostodeadquisicin,incluyendotodos
loscostosnecesariosparaquelosmismostengansucondicinyubicacinactuales.
Lavaluacindelmovimientodelosenvasesyembalajesseefectuardeacuerdoa
lossiguientesmtodos:
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los envases y embalajes - El valor de los envases y embalajes
adquiridosporlaentidad.
utilizadosporelcentrodeproduccin.
- El valor de los envases y embalajes - El valor de los envases y embalajes
devueltosporelcentrodeproduccin.
devueltosalosproveedores.
- Elvalordelossobrantesdeinventarios. - Elvalordefaltantes
- Elvalordelasmermas.
- Por la desvalorizacin de los envases y
embalajes.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,comopartedelrubrodeExistencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el
mtododevaluacinadoptado.
272
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NIC23CostodeFinanciamiento
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias
1307 PRODUCTOSENPROCESO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienes,quenohanllegadoasuestado
definitivoenelprocesoproductivo.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1307.01ProductosDeSalud
1307.02ProductosIndustriales
1307.03ProductosAgrarios
1307.04ProductosPecuarios
1307.05ProductosPesqueros
1307.06ProductosMineros
1307.07PlantacionesPermanentesEnCrecimiento
1307.08GanadoReproductorYDeTiroEnDesarrollo
1307.99OtrosProductosEnProceso
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Loscostosdeproduccinotransformacindelasexistenciascomprendenloscostos
directamente relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos
atribuibles.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de las materias primas, - Laculminacindelprocesodeelaboracin
materiales auxiliares, suministros y
y su transformacin en productos
repuestos utilizados o consumidos en el
terminados.
procesoproductivo.
- La devolucin de los materiales al
almacn.
- Elcostodelamanodeobradirecta.
- Losgastosindirectosdefabricacin.
- Losmaterialesdeterioradosenelproceso
deproduccin.
273
ContabilidadGubernamental
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneralcomopartedelrubrodeExistencias.
COMENTARIO
Los productos extrados y los productos agropecuarios y pisccolas en proceso,
agrupan los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos
indirectos,queincurrelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostodeFinanciamiento
NIIF6Explotacinyevaluacinderecursosminerales
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias
1308 PRODUCTOSTERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1308.01ProductosDeSalud
1308.02ProductosIndustriales
1308.03ProductosAgrarios
1308.04ProductosPecuarios
1308.05ProductosPesqueros
1308.06ProductosMineros
1308.98ProductosTerminadosDesvalorizados
1308.99OtrosProductosTerminados
RECONOCIMIENTOYMEDICION
El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos
que fueran necesarios para tener los productos terminados en su condicin y
ubicacinactuales.
Lavaluacindelmovimientodelosproductosterminadosseefectuardeacuerdoa
lossiguientesmtodos:
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
274
ContabilidadGubernamental
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El costo de los productos terminados o - El costo de los productos terminados
elaborados por la entidad y destinados
transferidos a bienes para la venta o a
paralaventaoalconsumo.
bienesysuministrosdefuncionamiento.
- Elcostodelossobrantesoaltadebienes. - El costo de los productos terminados
transferidos a entidades del sector
- La recuperacin de prdidas por
pblico.
desvalorizacin
reconocidas
anteriormente.
- Elcostodelosfaltantes.
- Los costos de financiacin, cuando la - Elcostodelasmermas.
existencia corresponde a un activo - La desvalorizacin de productos
calificado.
terminados.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
EnnotasalosEstadosFinancierossedebedaraconocerelmtodoadoptadopara
valorizarlosproductosterminados.
Elcastigodeexistenciasdeproductosterminadossereconoceeliminandoelmonto
correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados desvalorizados,
conjuntamenteconlasubcuenta1310.0106DesvalorizacinProductosTerminados.
NIIFYNICSP
NIC23CostodeFinanciamiento
NIC41Agricultura
NIIF6Explotacinyevaluacinderecursosminerales
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias
1309 BIENESENTRANSITO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo
ingresoalosalmacenesdelaentidadannosehanrealizado.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1309.01BienesYSuministrosDeFuncionamiento
1309.02Mercaderas
1309.03MateriasPrimas
275
ContabilidadGubernamental
1309.04MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestos
1309.05EnvasesYEmbalajes
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Los bienes en trnsito se reconocen cuando se produce la cancelacin a los
proveedores por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los
trminosdelcontrato.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elpagoalosproveedoresnacionalespor - El valor de los bienes ingresados al
adquisicin de bienes y que an no han
almacn y su respectiva transferencia a
ingresadoalalmacn.
suscuentascorrespondientes.
- Elpagoalosproveedoresextranjerospor
adquisicin de bienes y que an no han
ingresadoalalmacn.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,comopartedelrubroExistencias.
COMENTARIO
Enestacuentaseregistrarnlasadquisicionesfirmesporlasquesehanhecholos
respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecen en los
almacenesdelproveedor.
Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya
producido la transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los trminos
delcontratoopedido:
FAS,FOB,CIF,FOW,etc.
FAS:Preciodelamercaderapuestaalladodelbarcoenelpuertodeembarque.
FOB:Preciodelamercaderapuestaabordoenelpuertodeembarque.
CIF:Preciodelamercaderapuestaenelpuertodedestino,incluyendolosgastosde
seguroyflete.FOW:Preciodelamercaderapuestasobrevagn.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias
276
ContabilidadGubernamental
1310 DESVALORIZACINDEBIENESCORRIENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y
suministrosdefuncionamiento,bienesparalaventa(mercaderas),materiasprimas,
materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos
terminados.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1310.01 DesvalorizacinDeBienesCorrientes
1310.0101 DesvalorizacinDeBienesYSuministrosDeFuncionamiento
1310.0102 DesvalorizacinBienesParaLaVenta
1310.0103 DesvalorizacinDeMateriasPrimas
1310.0104 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y
Repuestos
1310.0105 DesvalorizacinDeEnvasesYEmbalajes
1310.0106 DesvalorizacinProductosTerminados
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Estrelacionadaconlassubcuentas1301.98,1302.98,1304.98,1305.98,1306.98y
1308.98.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Loscastigosdeexistenciasparalosquese - Laestimacincorrespondientealejercicio
hayanhecholaestimacin.
yejerciciosanteriorespordesvalorizacin
debienescorrientes
- Reversin de las estimaciones que
resultan excesivas o indebidas en el
ejercicioyejerciciosanteriores.
COMENTARIO
Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamenteenlaproduccinpierdenvalor,sereconoceesadesvalorizacin.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP12Existencias
277
ContabilidadGubernamental
1401 INVERSINENTITULOSYVALORES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentaninversiones,talescomolosbonos,pagars,
letrasyotrosttulosyvalores.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1401.01Bonos
1401.02Pagars
1401.03Letras
1401.97OtrosTtulosYValores
1401.98TtulosYValoresDeDudosaRecuperacin
1401.99FluctuacinEnTtulosYValores
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Sedebetenerenconsideracinlosiguiente:
1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo y/o valor que acredita la
propiedaddelainversinrealizadaantecualquierentidad.
2. Comprobarqueelimporteseaelpactado.
3. Verificarlafechadeemisinyvencimientodelttuloy/ovalor.
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Laadquisicindebonos,pagars,letrasy - El costo de los bonos, pagares, letras y
otrosttulosyvalores
otrosttulosyvaloresvendidos.
- El valor de los ttulos y valores recibidos - El valor de los ttulos y valores
deentidadespblicas
transferidosaentidadespblicas
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, se mostrar en el rubro
Inversiones,netodefluctuacinenttulosyvalores.
COMENTARIOS
Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al
siguientedetalle:
a)Nombredelaentidad
b)ClasedeTtulo
c)ValorUnitarioNominal
d)ValorTotalsegnlibros
Asimismo,medianteanexoseincluirinformacinreferidaalossaldosiniciales,las
adicionesylasdeduccionesquesehubierenefectuado,duranteelperodo.
278
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP15TtulosFinancieros:RevelacinyPresentacin.
1402 ACCIONESYPARTICIPACIONESDECAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las
Empresas Pblicas, as como las acciones suscritas por el Gobierno en Organismos
Internacionalesyotrasentidades.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1402.01EnEmpresas
1402.02EnOrganismosInternacionales
1402.03ConstitucinOAumentoDeCapitalDeEmpresas
1402.97EnOtros
1402.98AccionesYParticipacionesDeCapitalDeDudosaRecuperacin
1402.99FluctuacinEnAccionesYParticipacionesDeCapital
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Sedebetenerenconsideracinlosiguiente:
1.Verificarlaveracidaddelasaccionesyparticipacionesqueacreditalainstitucin.
2.Comprobarqueelimportedelasaccionesyparticipacionesconlasquesecuenta.
3.Verificarlafechadeemisindecadaaccinyparticipacin.
279
ContabilidadGubernamental
DINMICA
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- La constitucin de empresas o aumento - Laventadelasacciones.
decapitaldelasmismas.
- Laliquidacindeempresas.
- SuscripcindeaccionesenOrganismos
- La disminucin de capital en las
empresas.
- Internacionales.
- Adquisicindeaccionesyotrosvalores
- El castigo de las acciones y
- representativosdederechopatrimonial.
participacionesdedudosarecuperacin.
- Elvalordelasaccionesycertificadosde
- La recuperacin de las acciones y
participacionesdedudosarecuperacin.
- participacin que entregan las Empresas
Pblicas al Gobierno Nacional por la
deudaasumida.
- Las acciones y participaciones de dudosa
recuperacin.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, se mostrar en el rubro
Inversiones,netodefluctuacinenaccionesyparticipacionesdecapital.
Seconsignarinformacinreferentealasaccionesyparticipacionesdecapital,tales
como: el nombre de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor
unitarioonominal,valortotalsegnlibrosdeserelcaso.
COMENTARIO
Se registrar en sta cuenta las acciones y participaciones de capital que se
adquieren,ascomo,losbeneficiosobtenidospordichosconcepto.
Elcastigodelasubcuenta1402.98AccionesyParticipacionesdeCapitaldeDudosa
Recuperacin se efectuar con cargo a la subcuenta 1402.99 Fluctuacin en
AccionesyParticipacionesdeCapital.
NIIFYNICSP
NICSP1 PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP8 Presentacin de informacin financiera de las participaciones en
asociacionesenparticipacin.
NICSP15TtulosFinancieros:RevelacinyPresentacin.
280
ContabilidadGubernamental
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como
edificios,estructurasylasconstrucciones,ascomoencostodeaquellosactivosque
se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y los entregados en
concesin.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1501.01 EdificiosResidenciales
1501.0101 ViviendasResidenciales
1501.02 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
1501.0201 EdificiosAdministrativos
1501.0202 InstalacionesEducativas
1501.0203 InstalacionesMdicas
1501.0204 InstalacionesSocialesYCulturales
1501.0205 CentrosDeReclusin
1501.0299 OtrosEdificiosNoResidenciales
1501.03 Estructuras
1501.0301 PuertosYAeropuertos
1501.0302 InfraestructuraVial
1501.0303 InfraestructuraElctrica
1501.0304 InfraestructuraAgrcola
1501.0305 AguaYSaneamiento
1501.0306 Plazuelas,ParquesYJardines
1501.0307 MonumentosHistricos
1501.0399 OtrasEstructuras
1501.04 AdquiridosEnArrendamientoFinanciero
1501.05 EntregadosEnConcesin
1501.06 ConstruccinDeEdificiosResidenciales
1501.0601 PorContrata
1501.0602 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.0603 PorAdministracinDirectaBienes
1501.0604 PorAdministracinDirectaServicios
1501.0605 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0606 EdificiosResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0607 EdificiosResidencialesConcluidosPorTransferir
1501.07 ConstruccinDeEdificiosNoResidenciales
1501.0701 EdificiosAdministrativos
1501.070101PorContrata
1501.070102PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070103PorAdministracinDirectaBienes
1501.070104PorAdministracinDirectaServicios
281
ContabilidadGubernamental
1501.08
1501.070105PorAdministracinDirectaOtros
1501.0702 InstalacionesEducativas
1501.070201PorContrata
1501.070202PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070203PorAdministracinDirectaBienes
1501.070204PorAdministracinDirectaServicios
1501.070205PorAdministracinDirectaOtros
1501.0703 InstalacionesMdicas
1501.070301PorContrata
1501.070302PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070303PorAdministracinDirectaBienes
1501.070304PorAdministracinDirectaServicios
1501.070305PorAdministracinDirectaOtros
1501.0704 InstalacionesSocialesYCulturales
1501.070401PorContrata
1501.070402PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070403PorAdministracinDirectaBienes
1501.070404PorAdministracinDirectaServicios
1501.070405PorAdministracinDirectaOtros
1501.0705 CentrosDeReclusin
1501.070501PorContrata
1501.070502PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070503PorAdministracinDirectaBienes
1501.070504PorAdministracinDirectaServicios
1501.070505PorAdministracinDirectaOtros
1501.0706 OtrosEdificiosNoResidenciales
1501.070601PorContrata
1501.070602PorAdministracinDirectaPersonal
1501.070603PorAdministracinDirectaBienes
1501.070604PorAdministracinDirectaServicios
1501.070605PorAdministracinDirectaOtros
1501.0707 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0708 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorTransferir
OtrasEstructuras
1501.0801 PuertosYAeropuertos
1501.080101PorContrata
1501.080102PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080103PorAdministracinDirectaBienes
1501.080104PorAdministracinDirectaServicios
1501.080105PorAdministracinDirectaOtros
1501.0802 InfraestructuraVial
1501.080201PorContrata
1501.080202PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080203PorAdministracinDirectaBienes
1501.080204PorAdministracinDirectaServicios
282
ContabilidadGubernamental
1501.080205PorAdministracinDirectaOtros
1501.0803 InfraestructuraElctrica
1501.080301PorContrata
1501.080302PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080303PorAdministracinDirectaBienes
1501.080304PorAdministracinDirectaServicios
1501.080305PorAdministracinDirectaOtros
1501.0804 InfraestructuraAgrcola
1501.080401PorContrata
1501.080402PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080403PorAdministracinDirectaBienes
1501.080404PorAdministracinDirectaServicios
1501.080405PorAdministracinDirectaOtros
1501.0805 AguaYSaneamiento
1501.080501PorContrata
1501.080502PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080503PorAdministracinDirectaBienes
1501.080504PorAdministracinDirectaServicios
1501.080505PorAdministracinDirectaOtros
1501.0806 PlazuelasParquesYJardines
1501.080601PorContrata
1501.080602PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080603PorAdministracinDirectaBienes
1501.080604PorAdministracinDirectaServicios
1501.080605PorAdministracinDirectaOtros
1501.0807 MonumentosHistricos
1501.080701PorContrata
1501.080702PorAdministracinDirectaPersonal
1501.080703PorAdministracinDirectaBienes
1501.080704PorAdministracinDirectaServicios
1501.080705PorAdministracinDirectaOtros
1501.0899 OtrasEstructurasEnConstruccin
1501.089901PorContrata
1501.089902PorAdministracinDirectaPersonal
1501.089903PorAdministracinDirectaBienes
1501.089904PorAdministracinDirectaServicios
1501.089905PorAdministracinDirectaOtros
1501.089906OtrasEstructurasConcluidasPorReclasificar
1501.089907OtrasEstructurasConcluidasPorTransferir
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Losinmueblesquecomponenestacuentadebenregistrarseinicialmentealcostode
adquisicinodeconstruccin,oalvalorrazonabledeterminadomediantetasacin,
283
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los edificios y estructuras - El valor en libros de los edificios y
recibidosattuloonerosoygratuito.
estructurasretiradosydadosdebaja.
- El valor de las construcciones de - El valor de los edificios y estructuras
edificios y estructuras recibidas en
transferidos a las entidades del Sector
formaonerosaygratuita.
Pblico.
- El valor de los bienes adquiridos en la - El traslado del costo total de las
modalidad
de
arrendamiento
construcciones
de
edificios
y
financiero.
estructurasaedificiosyestructuras.
- Elvalordelasconstruccionesencurso. - Elcostodelasobrasdeserviciopblico
- Elcostodelasobrasdeserviciopblico.
destruidas
- Elvalordelastransferenciasrecibidas. - El valor de las transferencias
entregadas.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
ActivonoCorriente,netodedepreciacin.
COMENTARIO
Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07
Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras, se
considerarn las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que
realizanparasertransferidosaotrasentidades.
284
ContabilidadGubernamental
Ladepreciacindelosedificiosyestructurasdebeefectuarseenbaseasuvidatil
estimada.
NIIFYNICSP
NIC11Contratosdeconstruccin.
NIC17Arrendamientos
NIIF5Activosnocorrientesmantenidosparalaventayoperacionesdiscontinuadas
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
1502 ACTIVOSNOPRODUCIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de subsuelo,
activosintangiblesnoproducidos,entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1502.01 TierrasYTerrenos
1502.0101TerrenosUrbanos
1502.0102TerrenosRurales
1502.0103TerrenosEriazos
1502.02 ActivoDeSubsuelo
1502.03 ActivosIntangiblesNoProducidos
1502.04 OtrosActivosDeOrigenNatural
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Losactivosnoproducidossonreconocidosalmomentoderegistrarlastransacciones
que reflejen el cambio en su propiedad, toda vez que los activos no producidos
tienenorigennatural.
285
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los activos no producidos - El valor en libros de los activos no
recibidosattuloonerosoogratuito.
producidosdadosdebaja.
- Lastransferenciasrecibidas.
- El valor de los activos no producidos
transferidos a las entidades del Sector
Pblico.
- Eltrasladodelosactivosnoproducidos
destinadosparalaventa.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
ActivonoCorriente.
COMENTARIO
Losactivosnoproducidostienenorigennaturalosoncreadospormediodeacciones
jurdicas o contables. Por lo tanto, suelen ingresar en el sistema como otros flujos
econmicos, y no como transacciones Sin embargo, una vez que se encuentran
dentro del sistema, se debern registrar transacciones que reflejen cambios en su
propiedad,delamismamaneraquedebenregistrarselastransaccionesenactivos
fijosexistentes.
Unaexcepcinencuantoalaaparicindeactivosnoproducidosocurrecuandouna
unidad gubernamental adquiere tierras y terrenos ubicados fsicamente en el
extranjero. La transaccin convierte las tierras y terrenos en parte del territorio
econmicodelpasdelgobiernoadquirente,ingresandoasalsistemapormediode
unatransaccin(adquisicindeunactivonoproducido),ynootroflujoeconmico.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP17Inmuebles,MaquinariasyEquipos.
1503 VEHCULOS,MAQUINARIASYOTROS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanelvalordelosbienestalescomovehculos,
equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que, renen las
siguientescaractersticas:
a) Vidatilmayordeunao.
b) Nosonobjetodeoperacionesdeventa.
c) Estnsujetosadepreciaciones.
d) Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su
adquisicin.
286
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1503.01 Vehculos
1503.0101 ParaTransporteTerrestre
1503.0102 ParaTransporteAreo
1503.0103 ParaTransporteAcutico
1503.02 Maquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
1503.0201 ParaOficina
1503.020101 MaquinasYEquiposDeOficina
1503.020102 MobiliarioDeOficina
1503.0202 ParaInstalacionesEducativas
1503.020201 MaquinasYEquiposEducativos
1503.020202 MobiliarioEducativo
1503.0203 EquiposInformticosYDeComunicaciones
1503.020301 EquiposComputacionalesYPerifricos
1503.020303 EquiposDeTelecomunicaciones
1503.0204 Mobiliario,EquiposYAparatosMdicos
1503.020401 Mobiliario
1503.020402 Equipo
1503.0205 MobiliarioYEquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.020501 MobiliarioDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.020502 EquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.0206 EquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
1503.020601 EquipoDeCulturaYArte
1503.020602 MobiliarioDeCulturaYArte
1503.0207 EquipoYMobiliarioDeDeporteYRecreacin
1503.020701 EquipoDeDeportesYRecreacin
1503.020702 MobiliarioDeDeDeportesYRecreacin
1503.0208 Mobiliario,Equipos,AparatosYArmamentoParaLaDefensa
YLaSeguridad
1503.020802 ArmamentoEnGeneral
1503.0209 MaquinariaYEquipoDiversos
1503.020901 AireAcondicionadoYRefrigeracin
1503.020902 Aseo,LimpiezaYCocina
1503.020903 SeguridadIndustrial
1503.020904 ElectricidadYElectrnica
1503.020905 EquiposEInstrumentosDeMedicin
1503.020906 EquiposParaVehculos
1503.020999 Maquinarias,EquiposYMobiliariosDeOtras
Instalaciones
287
ContabilidadGubernamental
1503.03 AdquiridosenArrendamientoFinanciero
1503.04 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorRecibir
1503.05 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorDistribuir
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisicin,enelcasodebienesaportados,donados,recibidosenpagodedeuda,y
otrossimilaresseregistrarnalvalorrazonabledeterminadomediantetasacin.
El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios para
tenerelactivoenellugarycondicionesquepermitansufuncionamientoyusoen
lascondicionesplaneadas.
Conposterioridadasureconocimientoinicialcomounactivo,todaslaspartidasde
vehculos,maquinariasyotros,debensermantenidasenlibrosasucostomenosla
depreciacinacumulada.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de adquisiciones de los bienes - El valor en libros de los vehculos,
comovehculos,maquinariasyotros,para
maquinarias y otros retirados y/o dados
usodelaentidad
debaja.
- El valor de alta de bienes y sobrantes de - El valor de los vehculos, maquinarias y
inventario
otros transferidos a las entidades del
SectorPblico.
- El valor de los vehculos, maquinarias y
otros ingresados por concepto de - El costo de los vehculos, maquinarias y
donaciones,transferencias,entreotros.
otrosdevueltosalosproveedores.
- Lasmejorascapitalizables.
- Elvalorenlibrosnetodedepreciacinde
los vehculos, maquinarias y otros,
288
ContabilidadGubernamental
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
ActivonoCorriente.
COMENTARIO
Elpreciodecompra,elvalorpordonacionesrecibidasyelvalorporotrosconceptos,
de vehculos, maquinarias y otros, incluir en su caso, los desembolsos necesarios
paracolocarlosencondicionesdeserusados,talescomo:fletes,seguros,gastosde
despacho, derechos aduaneros, instalacin montaje, honorarios por servicios
tcnicos, comisiones de agentes y otros similares, excepto los intereses de
financiamiento.
Los gastos que se efecten por adiciones y mejoras a los bienes contemplados en
esta cuenta, prolongndoles lavida tildelosmismos oaumentando lacapacidad
deproduccin,aumentarelvalordedichosbienes.
Ladepreciacindelosvehculos,maquinariasyotrosdebeefectuarseenbaseasu
vida til estimada. Se considerarn como unidades por recibir, aquellas
adquisicionesfirmes,cuyoingresoalalmacndelaentidadannosehaefectuado,
losmismosquecuandoseencuentrendisponiblesserntransferidasasuscuentas
definitivas. El valor a registrar para las unidades importadas sern de acuerdo con
lostrminosdelcontratoopedido:FOB,FOW,CIF,etc.
NIIFYNICSP
NIIF5Activosnocorrientesmantenidosparalaventayoperacionesdiscontinuadas
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP17Inmuebles,MaquinariayEquipo.
1504 INVERSIONESINTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que representa
beneficioparalaInstitucinenlamejoradelacalidaddelservicio.
289
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1504.01 MejoramientoDeLaCalidadDeGestin
1504.0101 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0102 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0103 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.02 SistemasDeInformacinTecnolgicas
1504.0201 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0202 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0203 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.03 MejoramientoDeProcesos
1504.0301 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0302 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0303 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.04 DiseoDeInstrumentosParaMejorarLaCalidadDelServicio
1504.0401 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0402 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0403 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.05 FormacinYCapacitacin
1504.0501 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0502 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0503 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.06 OtrasGastosDeMejoramientoDeLaCalidadDelGastoPblico
1504.0601 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0602 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0603 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.07 OtrasInversionesIntangibles
1504.0701 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0702 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0703 GastosPorLaContratacinDeServicios
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos que se generan por las inversiones intangibles, cuyo
objetivoeselincrementoomejoraenlacalidaddelserviciopblico.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elvalordelasinversionesintangibles.
- Por el traslado de las inversiones
intangiblesalascuentasdegastos.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
rubrootrascuentasdelactivo.
290
ContabilidadGubernamental
COMENTARIO
Alcierredelejercicioeltrasladodelsaldodelasinversionesintangiblessetrasladar
alasubcuentadegastos5506.99OtrosGastosDiversos,siempreycuandosehayan
efectivizadolascancelacionesrespectivas.
NIIFYNICSP
NIC38InversionesIntangibles.
PLANCONTABLEGUBERNAMENTAL
NuevaVersin(Inicio2009)
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
1505 ESTUDIOSYPROYECTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversin y la
elaboracindelosexpedientestcnicos,entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1505.01EstudioDePreinversin
1505.02ElaboracinDeExpedienteTcnico
1505.03OtrosGastosDeEstudiosYProyectos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los desembolsos relacionados con los estudios y proyectos para la
construccindeedificiosyestructuras.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Los gastos por estudios y proyectos que - El valor de los estudios y proyectos que
acumulan el estudio de preinversin, la
sustentan las construcciones aprobadas
elaboracin del expediente tcnico y
parasurealizacin.
otrosgastos.
- La amortizacin de los estudios y
proyectosquenovanasustentarobras.
PRESENTACIN
LosestudiosyproyectosdebenmostrarseenelBalanceGeneral,formandopartedel
rubroOtrasCuentasdelActivo,netodeamortizacin.
COMENTARIO
Enestacuentaseregistralosgastosrelacionadosconlosestudiosyproyectospara
laconstruccinyadquisicindeinmueblesyestructuras,entreotros.
291
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferidoaladefinicindeactivos)
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
1506 OBJETOSDEVALOR
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquesonactivosproducidosquenoseusanprimordialmente
para fines de produccin o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo
comodepsitodevalor.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1506.01PiedrasYMetalesPreciosos
1506.02PinturasYEsculturas
1506.03JoyasYAntigedades
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Losbienesquecomponenestacuentadebenregistrarsealcostodeadquisicinoa
su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donacin o ingresados al
patrimonioporcualquierotroconcepto.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elvalordelosobjetosadquiridos.
- El costo de los objetos de valor a ser
vendidosoretirados.
- Elvalordelasdonacionesytransferencias
recibidas.
- Elcostodelosbienestransferidos.
- Elcostodelasbajas.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
rubrootrascuentasdelactivo.
COMENTARIO
El precio de compra de los objetos de valor adquiridos incluye adems del precio
netofacturado,losfletes,gastosyderechosdeimportacinytodootrodesembolso
necesariohastaingresarlosobjetosalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferidoaladefinicindeactivos)
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
292
ContabilidadGubernamental
1507 OTROSACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes
agropecuarios,minerosyotros,ascomobienesculturalesyactivosintangibles.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1507.01 BienesAgropecuarios,MinerosYOtros
1507.0101AnimalesDeCra
1507.0102AnimalesReproductores
1507.0103AnimalesDeTiro
1507.0104OtrosAnimales
1507.0105rbolesFrutales
1507.0106VidesYArbustos
1507.0107SemillasYAlmcigos
1507.0108MinasYCanteras
1507.0109BienesPorRecibir
1507.0199OtrosBienesAgropecuarios,PesquerosYMineros
1507.02 BienesCulturales
1507.0201LibrosYTextosParaBibliotecas
1507.0209BienesCulturalesPorRecibir
1507.0299OtrosBienesCulturales
1507.03 ActivosIntangibles
1507.0301PatentesYMarcasDeFabrica
1507.0303Software
1507.0399OtrosActivosIntangibles
1507.98 BienesAgropecuarios,MinerosYOtrosPorDistribuir
1507.99 Otros
1507.9999Otros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Losbienesquecomponenestacuentadebenregistrarsealcostodeadquisicin,oa
su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donacin o ingresados al
patrimonioporcualquierotroconcepto.
Elcostodeadquisicinincluyeeltotaldelosdesembolsosporlosbienesincluyendo
aquellosrelacionadoscon:honorariosprofesionales,comisionesyotrossimilares.
293
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
- El valor de adquisicin de los bienes
agropecuarios,mineros,bienesculturales,
activosintangiblesyotros.
- El valor de los bienes agropecuarios,
mineros, bienes culturales, activos
intangibles y otros, recibidos por
donacionesytransferencias.
- Elaltadebienes.
ESACREDITADAPOR:
- El costo neto de agotamiento y
amortizacindelosbienesagropecuarios,
mineros, activos intangibles y otros para
laventa
- El costo de los bienes culturales
destinadosparalaventa
- El valor de los bienes bienes
agropecuarios,mineros,bienesculturales,
activosintangiblesyotrostransferidos.
- El agotamiento de los bienes
agropecuarios.
- Laamortizacindelosactivosintangibles
yotros.
- Elvalordelasbajas.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, este activo deber mostrarse
formando parte del rubro otras cuentas del activo, neto de la amortizacin y
agotamientoacumulada.
COMENTARIO
Elpreciodecompradelosotrosactivosadquiridosincluyeademsdelprecioneto
facturado, los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso
necesariohastaingresarlosalalmacndelaentidad,enelcasoquecorresponda.
Losproductosterminadospecuarios,agrariosypesquerosdelacuenta1308,sern
reclasificadoscomobienesagropecuariosenlasubcuenta1507.01,losmismosque
sedestinarnparaelusoyproduccindelaentidadyparaoperacionesdeventao
transferenciaaotrasentidadesdelsectorpblico.
Losotrosactivosrecibidoscomodonacinyquenoseconozcasuvalor,suregistro
en libros se efectuar a precios de mercado o el que resulte de una tasacin
especializada, as como los recibidos por transferencias entre entidades del Sector
Pblico, el registro en libros se realizar al valor que tengan estos bienes en la
entidadcedente.
294
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NIC38Activosintangibles
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
1508 DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO(CR)
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanladepreciacindelosedificiosyestructurasy
de vehculos, maquinarias y otros, por el uso, accin del tiempo u obsolescencia
(exceptoterrenos),laamortizacindelosestudiosyproyectos,activosintangiblesy
elagotamientodebienesagropecuarios,minerosyotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1508.01 DepreciacinAcumuladaEdificiosYEstructuras
1508.0101 EdificiosResidenciales
1508.0102 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
1508.0103 Estructuras
1508.010401ConstruccinDeEdificiosResidenciales
1508.010402ConstruccinDeEdificiosNoResidenciales
1508.010403OtrasEstructuras
1508.02 DepreciacinAcumuladaDeVehculos,MaquinariasYOtros
1508.0201 Vehculo
1508.0202 Maquinaria,Equipo,MobiliarioYOtros.
1508.03 AmortizacinAcumuladaDeIntangibles
1508.0301 EstudiosYProyectos
1508.0302 OtrosActivosIntangibles
1508.04 AgotamientoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
1508.0401 AgotamientoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Ladepreciacin,amortizacinyagotamientosereconocenalolargodelavidatil
de los activos con los que estn relacionados, siguiendo un mtodo que refleje el
patrndeconsumodebeneficioseconmicosincorporadosenelactivo.
En todos los casos, la vida til resulta de una estimacin, por lo que cualquier
cambioenlossupuestosdebeserreconocidoapartirdelaoportunidadenquetales
cambiosseproducen.
295
ContabilidadGubernamental
Lavidatildeuntemdeunbiendeusodeberrevisarseenformaperidicay,silas
expectativassonmuydiferentesalasestimacionesprevias,deberajustarselacarga
dedepreciacindelperodoactualylosfuturos.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- La reversin de la depreciacin, - La depreciacin de edificios y estructuras
amortizacin y/o agotamiento que
y vehculos, maquinarias y otros
resultan excesivas o indebidas en el
correspondiente al ejercicio o ejercicios
presenteejerciciooejerciciosanteriores.
anteriores.
- Elajustedeladepreciacin,amortizacin - Laamortizacindeestudiosyproyectosy
y/o agotamiento correspondiente a las
activos intangibles correspondientes al
unidades retiradas o destinadas para la
ejerciciooejerciciosanteriores.
venta.
- El agotamiento de bienes agropecuarios,
mineros y otros correspondiente al
ejerciciooejerciciosanteriores.
COMENTARIO
Ladepreciacin,amortizacinyagotamientoacumuladosdelacuenta1508,reflejan
elconsumodebeneficioseconmicosdelosactivosrelacionados.
Losbienesdeusosujetosadesgasteycuyocostosedistribuyeenrelacinalosaos
de utilizacin econmica deben depreciarse mediante la aplicacin del mtodo de
clculo constante o lineal, el mismo que debe de contabilizarse como Gastos de
Gestinenlacuenta5801EstimacionesdelEjercicio,utilizandoparadichoefectoel
mtodo de registro indirecto o de acumulacin, lo cual implica que durante el
transcursodelavidatildelosactivosladepreciacinacumuladadeberegistrarse
enlacuentadevaluacindelactivoquecorresponda.
Elclculoyregistrodeladepreciacindebenefectuarseencadaejerciciocontable,
hastaquelavidaeconmicatilestimadadelosactivosseextinga,considerandoun
valorresidualdeunnuevosol(S/.1.00).
NIIFYNICSP
NIC38Activosintangibles
NIC41Agricultura
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP17Inmuebles,maquinariayequipo
296
ContabilidadGubernamental
1601 TRASPASOSYREMESAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por
traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la DNTP o viceversa,
traspasos de documentos entre entidades del sector pblico por operaciones de
endeudamiento;ascomolostraspasosinternosyotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1601.01 TraspasosDeFondos
1601.0101 TesoroPblico
1601.0102 GobiernoNacional
1601.0103 GobiernosRegionales
1601.0104 GobiernosLocales
1601.02 TraspasosDeDocumentos
1601.0201 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
1601.0202 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
1601.0299 OtrosDocumentos
1601.03 TraspasosInternos
1601.99 Otros
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elempocedelmontodelarecaudacin.
- Los fondos depositados en la cuenta
corriente de la DNTP, efectuados por los
- Pordevolucionesoreversionesdefondos
entescaptadoresderecursosfinancieros,
alaDNTP.
ascomoporlacobranzaefectuadaporel
- LainformacindelBancodelaNacinde
Banco de la Nacin y depositada en la
los abonos efectuados a la cuenta
cuentacorrientedelaDNTP.
corriente de la DNTP por tributos
administrados y registrados por las - El monto informado por la DNTP de las
entidades captadoras de recursos
devoluciones realizadas en efectivo por
financieros.
tributos reclamados y registrados en la
Superintendencia
Nacional
de
- La informacin recibida en la Direccin
AdministracinTributaria.
Nacional de Endeudamiento Pblico, por
la recepcin de fondos por emprstitos, - El monto de las resoluciones emitidas y
ascomoporlacolocacindebonos.
enviadas a la DNTP a favor del
contribuyenteparadevolucindetributos
- El monto de las devoluciones efectuadas
enefectivo.
por fideicomisarios de deuda; as como
porlarecuperacindeladeudaasumida, - La recepcin de fondos y/o documentos
registrada en la Direccin Nacional de
por endeudamiento por parte de las
EndeudamientoPblico.
unidadesejecutoras.
- Elmontodelasdevolucionesrealizadasy - Los traspasos internos entre unidades
registradas por la DNTP por concepto de
ejecutorasdelmismopliegooporfusin,
tributosreclamados.
liquidaciny/oabsorcindeentidades.
297
ContabilidadGubernamental
PRESENTACIN
ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,lossaldosdeestacuentadeben
serreclasificadosalacuenta3201HaciendaNacionalAdicional.
COMENTARIO
La subcuenta 1601.01 Traspasos de Fondos, ser utilizada por la recepcin y
entrega de fondos por las entidades captadoras de recursos financieros y las
devolucionesporlosfondosnoutilizadosalaDNTP.
LasUnidadesEjecutorasporoperacionesdeendeudamientoylaDireccinNacional
deEndeudamientoPblico,utilizarlasubcuenta1601.02TraspasosdeDocumentos
porlainformacindelosemprstitosrecibidosocolocacindebonos.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferentealosactivos)
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
2
PASIVO
Los pasivos son lasobligacionespresentes delaentidad,queprovienendehechos
pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de
salidaderecursosquellevanincorporadosbeneficioseconmicosounpotencialde
servicio.
298
ContabilidadGubernamental
2101 IMPUESTOS,CONTRIBUCIONESYOTROS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanobligacionesporimpuestos,contribuciones
y otros a cargo de la institucin, por cuenta propia o como agente retenedor, as
comolosaportesalasAdministradorasdelFondodePensiones.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2101.01 ImpuestosYContribuciones
2101.0101 FondoDePensiones
2101.0102 Renta4Ta.Categora
2101.0103 Renta5Ta.Categora
2101.0104 RentaDeContribuyentesNoDomiciliados
2101.0105 ImpuestoGeneralALasVentas
2101.010501IGVCuentaPropia
2101.010502IGVRetenido
2101.010503IGVRetencionesPorPagar
2101.010504IGVPercepcionesPorPagar
2101.010505IGVPercibido
2101.0106 ImpuestosYContribucionesDerogados
2101.0199 Otros
2101.02 TributosMunicipales
2101.03 SeguridadSocial
2101.0301 PrestacionesDeSalud
2101.030101RgimenDePrestacionesDeSalud
2101.030102SeguroDeVida
2101.030103AccidentesDeTrabajo
2101.0302 SistemaNacionalDePensiones
2101.09 Otros
2101.0901 AdministradorasDeFondosDePensiones
2101.0999 Otros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Lostributosyaportesalossistemasdepensionesydesaludsereconocenasuvalor
nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto
calculadocuandoesdecuentapropia,oretenidocuandoesporcuentadeterceros,
enlasfechasdelastransacciones.
299
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El pago de las obligaciones tributarias y - El importe de todos los tributos a cargo
de aportes a los sistemas de pensiones y
delaentidad.
desalud.
- El importe de los tributos retenidos y
aportesalsistemadepensiones.
- Los pagos a cuenta del IGV de cuenta
propia.
- ElIGVfacturado.
- Elpagodelasretencionesdel6%delIGV. - Laretencindel6%delIGV.
- La recepcin de los Comprobantes de - La aplicacin de los Comprobantes de
Retencin.
Retencin.
- ElpagodelaretencindelImpuestoala - La retencin del Impuesto a la Renta de
Rentade4ta.Y5ta.Categora.
4ta.Y5ta.Categora.
PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el Balance General, el saldo se
mostrar en el rubro Cuentas por Pagar. El crdito fiscal, el IGV retenido y el IGV
percibidosernmostradosenelActivoCorrienteoNoCorrientedeacuerdoconel
plazodesuaplicacin.
COMENTARIO
Eldetalledelassubcuentasyotrasclasificacionesadicionalesqueseutilicenenesta
cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de
acuerdoalorequeridoporlosrganoscompetentesparaadministrartributos.
Paraefectosdepresentacindelostributosdesaldodeudor,sedebeconsiderarel
plazoenquerazonablementeseesperaseanaplicados,aefectosdedeterminarsu
clasificacin como corriente o no corriente; su presentacin corresponde al activo
delBalanceGeneral.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferenteapasivos)
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NIC12Impuestoalarenta
2102 REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOSPORPAGAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
conceptoderemuneraciones,pensionesybeneficiossociales.
300
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2102
REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOSPORPAGAR
2102.01 RemuneracionesPorPagar
2102.02 PensionesPorPagar
2102.03 CompensacinPorTiempoDeServiciosPorPagar
2102.0301 RgimenLaboralDL.N276
2102.030101 Principal
2102.0302 RgimenLaboralDL.N728
2102.030201 Principal
2102.030202 Intereses
2102.0399 OtrosRegmenes
2102.04 OtrosBeneficiosPorPagar
2102.0401 GratificacionesYAguinaldos
2102.040101 GratificacionesFiestasPatrias
2102.040102 Aguinaldos
2102.0402 Vacaciones
2102.05 ObligacionesPrevisionales
2102.0501 Pensiones
2102.050101 RgimenDePensionesDL.N20530
2102.050102 RgimenDePensionesDL.N19990
2102.050103 RgimenMilitarYPolicial
2102.050104 OtrosRegmenesDePensiones
2102.0502 TrabajadoresActivos
2102.050201 TrabajadoresActivosDL.N20530
2102.050202 TrabajadoresActivosDL.N19990
2102.050203 RgimenMilitarYPolicial
2102.99 OtrasRemuneraciones,PensionesYBeneficiosPorPagar
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto o largo plazos, como los beneficios posteriores al
retiro de los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de
dichosbeneficiosserdescontadodecualquierimportepagadoporadelantado.
301
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
- El pago de las obligaciones por
remuneracionesypensiones.
- El pago de las liquidaciones de
CompensacinporTiempodeServicio.
- La reversin de las estimaciones que
resulten excesivas o indebidas en el
ejerciciooejerciciosanteriores.
- Elpagodelasobligacionesprovisionales.
ESACREDITADAPOR:
- El importe de las remuneraciones y
pensionesdevengadas.
- Elimponedelasvacacionesdevengadas.
- Losbeneficiossocialesdevengados.
- El devengo de los beneficios sociales del
ejercicio,ascomoaquelloscalculadosen
defecto que corresponde a ejercicios
anteriores.
- Por las estimaciones de la Compensacin
porTiempodeServicios.
- La alcuota de las Obligaciones
Provisionales.
PRESENTACIN
ConelpropsitodeunapresentacinenelBalanceGeneral,elsaldosemostraren
elrubroCuentasporPagar.
COMENTARIO
Lasremuneraciones ypensionesporpagarsuponenunarelacindesubordinacin
deuntrabajadorconunainstitucin.
NIIFYNICSP
NIC19Beneficiosalostrabajadores.
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
2103 CUENTASPORPAGAR
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlasobligacionescontradasporlacomprade
bienes,servicios,anticiposaproveedores,yotrosgastosincurridosporlaentidad.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2103.01 BienesYServiciosPorPagar
2103.0101 BienesYServiciosPorPagar
2103.0102 AnticiposOtorgadosAProveedores
2103.02 ActivosNoFinancierosPorPagar
2103.03 DepsitosRecibidosEnGaranta
2103.04 DerivadosFinancieros
2103.99 OtrosGastosPorPagar
302
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin,
menoslospagosacuentaefectuados.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lospagosdelasdeudascontradas.
- El valor de las rdenes de Compra y/o
Servicioatendidos.
- Las devoluciones de las compras o
serviciosprestadosporterceros.
- El importe de las valorizaciones de
estudiosyobras.
- Las devoluciones de los depsitos
- El importe de los depsitos recibidos en
recibidos.
garanta.
- Los anticipos otorgados a los
proveedores.
- La diferencia de cambio si se incrementa
el tipo de cambio de la moneda
- La diferencia de cambio si disminuye el
extranjera.
tipodecambiodelamonedaextranjera.
PRESENTACIN
Alcierredelejercicio,conelpropsitodeunapresentacinadecuadaenelBalance
General,elsaldodeestacuentaquedebaserliquidadoalargoplazo,serobjetode
reclasificacinparasermostradocomopasivonocorrienteenelrubroCuentaspor
Pagaralargoplazoyexplicadomediantenotasalosestadosfinancieros.
COMENTARIO
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda
nacionalaltipodecambiovigentealafechaenqueseefectalaoperacin.
Losanticiposotorgadosaproveedores,encuantocorrespondenacompradebienes
oserviciospactados,debenreclasificarseparaefectosdepresentacin,deacuerdo
conlanaturalezadelatransaccin.
NIIFYNICSP
NIC39Instrumentosfinancieros:Reconocimientoymedicin
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros.
NICSP4Efectodelasvariacionesenlostiposdecambio.
NICSP15Instrumentosfinancieros:RevelacinyPresentacin
2104 INTERMEDIACINDERECURSOSMONETARIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra la administracin de fondos, los
recaudos de terceros, as como los recaudos para pagos de deudas y los encargos
recibidos.
303
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2104.01AdministracinDeFondos
2104.02RecaudoDeTerceros
2104.03RecaudosParaPagosDeDeuda
2104.04EncargosRecibidos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconoceelrecaudodetercerosporpartedelaentidad,ascomolosrecaudos
porelpagodedeudas
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El importe de las rendiciones efectuadas - Elimportecorrespondientealosencargos
por las entidades que recibieron el
recibidos de terceros, para la adquisicin
encargo.
debienesy/oservicios.
- Las transferencias de las recaudaciones - Elimportecorrespondientealosencargos
de tributos administrados por otras
recibidos de terceros para ejecucin de
entidades.
estudiosyobras.
- El importe entregado de los recaudos de - Las acotaciones y reliquidaciones de
terceros.
tributos correspondientes a otras
entidades.
- El importe correspondiente a lo
recaudadodeterceros.
COMENTARIO
Para efectos de presentacin en el Balance General, al saldo de esta cuenta, se le
deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de la
subcuenta1205.06EncargosGeneralesy1205.08AdministracindeRecursospara
Terceros,locualdebenserreveladasenNotasalosEstadosFinancieros.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferenteapasivos)
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el pago de los gastos corrientes y de
capitaldelaentidad,mediantelassubcuentasbancariasdelTesoroPblico.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2105.01GastosCorrientes
2105.02GastosDeCapital
304
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocentodosloschequesgiradosalosbeneficiariosacargodelassubcuentas
bancarias de la cuenta corriente nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
paraelpagodelasobligacionescontradas.
Los pagos efectuados por las obligaciones contradas deben estar debidamente
sustentadosdeacuerdoalanormatividadvigente.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Los cheque de las subcuentas bancarias - Los cheques girados a cargo de las
de la cuenta corriente nica del Tesoro
subcuentas bancarias de la cuenta
Pblico pagados por el Banco de la
corriente nica de la Direccin Nacional
Nacin.
del Tesoro Pblico para el pago de las
obligaciones contradas y habilitaciones
delfondoparapagosenefectivo.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
pasivocorriente.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los Estados
Financieros.
Los saldos de las subcuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin
conlosestadosdecuentacorrienteremitidasporlosbancos.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
2201 OPERACIONESDECRDITO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentandeudascontradasacortoplazo.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2201.01DeudaPorOperacionesDeTesoreraPorAmortizarEnElEjercicio.
2201.02DeudaDeCortoPlazo
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Los prstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen valor
razonable.
305
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El importe de los pagos de obligaciones - Elimportedelasoperacionesdecrdito.
contradasdelasoperacionesdecrdito. - El importe devengado de los intereses,
comisiones y otros gastos de las
operacionesdecrdito.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
pasivocorriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin de crdito
realizada, y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la
fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las
transaccionesadichafecha.
IIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP15Instrumentosfinancieros:RevelacinyPresentacin
2301 DEUDAPBLICA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o
institucionesextranjeraspendientesdepagoconvencimientosmayoresdeunao.
Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados
paraelpagodeladeudapblica.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2301.01 DeudaExterna
2301.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
2301.010101DePasesDeAmrica
2301.010102DePasesDeEuropa
2301.010103Defrica,AsiaYOceana
2301.010201BancoInteramericanoDeDesarrolloBID
2301.010202BancoMundialBIRF
2301.010203FondoMonetarioInternacionalFMI
2301.010204KredintanstalfFurWiederaufbauKFW
2301.010205CorporacinAndinaDeFomentoCAF
306
ContabilidadGubernamental
2301.0103 DeTtulosValoresEnElExterior
2301.010301BonosDelTesoroPblico
2301.010399OtrosValores
2301.0104 OtrosCrditosExternos
2301.010401BancaPrivadaYFinancieras
2301.010499OtrosCrditosExternos
2301.0105 DeudaExternaDevengada
2301.010501Amortizacin
2301.010502Intereses
2301.010503ComisionesYOtrosGastos
2301.0106 DeudaAsumida
2301.02 DeudaInterna
2301.0201 DeUnidadesDeGobierno
2301.020101DelGobiernoNacional
2301.020102DeLosGobiernosRegionales
2301.020103DeLosGobiernosLocales
2301.0202 DeTtulosValoresInternos
2301.020201BonosDelTesoroPblico
2301.020202BonosMunicipales
2301.020299OtrosValores
2301.0203 OtrosCrditosInternos
2301.020301DelBancoDeLaNacin
2301.020302DelFondoMivienda
2301.020303OtrosCrditosInternos
2301.0204 DeudaInternaDevengada
2301.020401Amortizacin
2301.020402Intereses
2301.020403ComisionesYOtrosGastos
2301.0205 DeudaAsumida
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financierossereconocenalvalorrazonable.
Sereconoceyseregistralosintereses,comisionesyotrosgastosdevengadosporla
obligacincontrada.
307
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elimportedelospagosdeobligaciones - El importe de la deuda pblica externa
contradasdeladeudapblicaexterna
einterna.
einterna.
- El importe devengado de los intereses,
comisiones y otros gastos de la deuda
pblicaexternaeinterna.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
pasivonocorrientecomodeudasalargoplazo,ylosmontosaserliquidadosenel
ejerciciofiscalvigentesernreclasificadoscomopasivocorriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada, y las
deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los
estadosfinancieros,seexpresarnaltipodecambioaplicablealastransaccionesa
dichafecha.
NIIFYNICSP
NIC39Instrumentosfinancieros:Reconocimientoymedicin
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP4Efectosdelasvariacioneseneltipodecambio
NICSP15Instrumentosfinancieros:RevelacinyPresentacin
2302 DEUDASDIRECTASALARGOPLAZO
CONTENIDO
Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con
vencimientomayoresdeunaosingarantadelgobiernonacional.Incluyeadems
losintereses,comisionesyotrosgastosdevengados.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2302.01Internas
2302.02Externas
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financierosporpagarsereconocenalvalorrazonable.
308
ContabilidadGubernamental
Sereconoceyseregistralosintereses,comisionesyotrosgastosdevengadosporla
obligacincontrada.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El importe de los pagos de obligaciones - El importe de las deudas directas a largo
contradas de las deudas directas a largo
plazo,yaseaninternasoexternas.
plazointernasoexternas.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
pasivonocorrientecomodeudasalargoplazo,ylosmontosaserliquidadosenel
ejerciciofiscalsernreclasificadoscomopasivocorriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada por
deudasdirectasyobligacionescontradasenmonedaextranjerapendientesdepago
a la fecha de los estados financieros, las que se expresarn al tipo de cambio
aplicablealastransaccionesadichafecha.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP4Efectosdelasvariacioneseneltipodecambio
NICSP15Instrumentosfinancieros:RevelacinyPresentacin
2401 PROVISIONES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanobligacionesparacontercerosrelacionados
asentenciasjudiciales,laudosarbitrales,entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2401.01 ProvisinSentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
2401.0101 ATrabajadoresGubernamentales
2401.010101PersonalAdministrativo
2401.010102PersonalDeEducacin
2401.010103PersonalDeSalud
2401.010104PersonalJudicial
309
ContabilidadGubernamental
2401.010105DocentesUniversitarios
2401.010106PersonalDiplomtico
2401.010107PersonalMilitarYPolicial
2401.010108PersonalObrero
2401.010109IndemnizacinPorVacacionesNoGozadas
2401.010199OtroRgimen
2401.0102 APensionistasGubernamentales
2401.010201Pensiones
2401.0103 AlSectorPrivado
2401.010301APersonasJurdicas
2401.010302APersonasNaturales
2401.02 ProvisionesDiversas
2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitacin Del
Inmovilizado
2401.0202 ParaReestructuraciones
2401.0203 ParaProteccinYRemediacinDelMedioAmbiente
2401.0204 ParaGastosDeResponsabilidadSocial
2401.0299 Otras
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocecomoprovisiones,cuandoexista laprobabilidad de salidade recursos
financieros; asimismo, comprende a los laudos arbitrales definitivos que tengan la
calidaddeconsentidosoejecutado.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El reconocimiento del pasivo por la - Las provisiones estimadas para cubrir
ejecucindelasentencia.
obligaciones.
- La reversin de las provisiones que - El incremento de la provisin por
resultenenexceso.
nuevas estimaciones o actualizacin
financieradevalor.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
pasivonocorriente.
COMENTARIO
Lassubcuentas2401.01ProvisinSentenciasJudiciales,LaudosArbitralesyOtrosy
2401.02 Provisin diversas, requiere actualizacin financiera de valor, cuando se
reconocen inicialmente al costo. Tales actualizaciones se reconocen en las
subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementndose paralelamente el monto de la
provisin.
310
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP4Efectosdelasvariacioneseneltipodecambio
NICSP19Provisiones,pasivosyactivoscontingentes.
2501 INGRESOSDIFERIDOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosingresos,cuyaliquidacinparcialototal
sedeberealizarenelejerciciooejerciciosposteriores.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
2501.01VentaDeBienesYServicios
2501.02CostosDiferidos
2501.03InteresesDiferidos
2501.04TributosDiferidos
2501.99OtrosIngresosDiferidos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos
diferidos,interesesdiferidos,tributosdiferidos,entreotrosingresosdiferidos,cuya
liquidacin es en perodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas
directamenteenelpatrimonioneto.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las ventas y otros ingresos - El importe percibido por anticipado por
diferidosaplicablesalejercicio.
concepto de otros ingresos con
vencimiento en el ejercicio o ejercicios
- El costo correspondiente a ingresos
posteriores.
diferidos y la diferencia resultante del
ajuste de los saldos de las cuentas en - El importe percibido por concepto de
moneda extranjera, liquidacin a largo
tributossujetosaliquidacinfutura.
plazo.
- La transferencia de los Costos Diferidos
aplicablesalejercicio.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
pasivonocorriente.
COMENTARIO
Estas subcuentas estn relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos,
intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta
porcobrarcorrespondiente.
311
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferenteapasivos)
PATRIMONIO
Es la participacin residual que queda sobre los activos de la entidad, despus de
deducirtodoslospasivos.
3101 HACIENDANACIONAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada
entidad.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
3101.01CapitalizacinHaciendaNacionalAdicional
3101.02CapitalizacinReservas
3101.03CapitalizacinResultadosAcumulados
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha
determinada.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El traslado del saldo deudor de la - El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional
cuenta 3201 Hacienda Nacional
Adicionaldelasentidadesgastadorase
Adicional,delasentidadesgastadoraso
inversinalcierredelejercicio.
deinversinalcierredelejercicio.
- El traslado del saldo deudor de la - El traslado del saldo acreedor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional
cuenta3301Reservas.
Adicional de las entidades captadoras - El traslado del saldo acreedor de la
de recursos financieros al cierre del
cuenta 3401 Resultados Acumulados,
ejercicio.
de las entidades gastadoras o de
inversinalcierredelejercicio.
312
ContabilidadGubernamental
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
3201 HACIENDANACIONALADICIONAL
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesasdefondos,internos
entreentidadesdelsectorpblico.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
3201.01 TraspasosYRemesas
3201.0101 TraspasosDeFondos
3201.010101TesoroPblico
3201.010102GobiernoNacional
3201.010103GobiernosRegionales
3201.010104GobiernosLocales
3201.0102 TraspasosDeDocumentos
3201.010299OtrosDocumentos
3201.0103TraspasosInternos
3201.99 Otros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Seregistranlosmontosporlostraspasosyremesasdefondos,documentosyotros.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El saldo deudor de la cuenta 1601 - El saldo acreedor de la cuenta 1601
TraspasosyRemesas.
TraspasosyRemesas.
- Eltrasladodelsaldoacreedoralacuenta - El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101HaciendaNacionaldelasentidades
3101 Hacienda Nacional en las entidades
gastadoras o de inversin al cierre del
captadorasderecursosfinancieros.
ejercicio.
- El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional de las entidades
313
ContabilidadGubernamental
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
COMENTARIO
La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que
recibeelimportedelostraspasosyremesasrecibidosyentregados.
EnNotasalosEstadosFinancierossedetallarlostraspasosrecibidosyentregados
entreentidadesdelsectorpblico
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
3301RESERVAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit, autorizadas
porley.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
3301.01ReservaLegal
3301.02OtrasReservas
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Lasreservasresultandetraccionesdelsupervityconsecuentementecorresponden
atransaccionespatrimonialesynoderesultados.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- La aplicacin o transferencia de las - Ladisposicindelsupervitatendiendo
reservas a la cuenta 3101 Hacienda
arazonesdeordenlegal.
Nacional.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
314
ContabilidadGubernamental
3401 RESULTADOSACUMULADOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlaacumulacindelosresultados,favorable
odesfavorable,obtenidoencadaejerciciofiscal.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
3401.01SupervitAcumulado
3401.02DficitAcumulado
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se registra el supervit no transferido y el dficit acumulado, as como los errores
contablesyporcambiodepolticascontables.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- La incorporacin del dficit del ejercicio - La incorporacin del supervit del
con abono a la subcuenta 6101.0202
ejercicio con cargo a la subcuenta
Dficit.
6101.0201Supervit.
- Eltrasladodelsaldoacreedoralacuenta - Coberturadeldficit.
3101 Hacienda Nacional, al cierre del
ejercicio.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
Patrimonio.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
NICSP3Supervitodficitnetodelejercicio,erroressustancialesycambiosenlas
polticascontables.
4
INGRESOS
Sonelconjuntodetransaccionesqueaumentanelpatrimonionetodeunaunidad
gubernamental.
Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la renta hasta la 4701 Venta de activos
financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes
conceptos,contribucionessociales,devolucionesdetributos,ventadebienes,venta
dederechosytasas,ventadeservicios,donacionescorrientesydecapitalrecibidas,
traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias
diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no
financieros.
315
ContabilidadGubernamental
4101 IMPUESTOALARENTA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la
recaudacindetributos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4101.01 ImpuestoALaRentaAPersonasDomiciliadas
4101.0101 ImpuestoALaRentaAPersonasJurdicas
4101.010101 RentaDeTerceraCategora
4101.0102 ImpuestoALaRentaAPersonasNaturales
4101.010201 RentaDePrimeraCategora
4101.010202 RentaDeSegundaCategora
4101.010203 RentaDeCuartaCategora
4101.010204 RentaDeQuintaCategora
4101.02 ImpuestoALaRentaDeNoDomiciliados
4101.0201 ImpuestoALaRentaDeNoDomiciliados
4101.020101 ImpuestoALaRentaDeNoDomiciliados
4101.03 RgimenEspecialDeImpuestoALaRenta
4101.0301 RgimenEspecialDeImpuestoALaRenta
4101.030101 RgimenEspecialDeImpuestoALaRenta
4101.04 OtrosRegmenesEspecialesDeImpuestoALaRenta
4101.0401 OtrosRegmenesEspecialesDeImpuestoALaRenta
4101.040101 RgimenParaLaAmazona
4101.040102 RgimenAgrario
4101.040103 RgimenDeFrontera
4101.05 RegularizacinDeImpuestoALaRenta
4101.0501 RegularizacinDeImpuestoALaRentaDePersonasJurdicas
4101.0601 RgimennicoSimplificado
4101.060101 RgimennicoSimplificado
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital y del
trabajo.
316
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El monto recaudado del Impuesto a la
la subcuenta 6101.01 Resultado de
renta.
Operacin.
- El traslado de los tributos diferidos
aplicadosenelejercicio.
COMENTARIO
EselprocesopropiodelacaptacindeIngresosmedianteelcual,elEstadopercibe
Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacinporpartedeste.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4102 IMPUESTOALAPROPIEDAD
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosingresosporrecaudacindetributossobre
rentasdelapropiedaddebienesmuebleseinmuebles,ascomolasoperacionesde
transaccionesfinancierasydecapital.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4102.01 ImpuestoSobreLaPropiedadInmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 ImpuestoSobreLaPropiedadNoInmueble
4102.0201 AlPatrimonioVehicular
4102.020101 AlPatrimonioVehicular
4102.0202 ALasEmbarcacionesDeRecreo
4102.020201 ALasEmbarcacionesDeRecreo
4102.0203 ImpuestoTemporalALosActivosNetos
4102.020301 ImpuestoTemporalALosActivosNetos
4102.03 ImpuestosALasTransaccionesFinancierasYDeCapital
4102.0301 ImpuestosALasTransaccionesFinancierasYDeCapital
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosqueseobtienendegravarlasrentasdelapropiedad,de
bienesmuebleseinmuebles,ascomodelastransaccionesfinancierasydecapital.
317
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El monto recaudado de Impuestos a la
la subcuenta 6101.01 Resultado de
propiedad.
Operacin.
- El traslado de los tributos diferidos
aplicadosenelejercicio.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacinporpartedeste.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4103 IMPUESTOSALAPRODUCCINYELCONSUMO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosingresosporrecaudaciny/oacotacinde
tributossobrelosproductosespecficosyelconsumo.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4103.01 ImpuestoGeneralALasVentas
4103.0101 ImpuestoGeneralALasVentasInternas
4103.010101 ImpuestoGeneralALasVentasInternas
4103.0102 ImpuestoGeneralALasVentasALasImportaciones
4103.0201 ImpuestoDePromocinMunicipal
4103.0202 ImpuestoDePromocinMunicipalALasImportaciones
4103.0301 ImpuestoSelectivoAlConsumo(ISC)ALasVentasInternas
4103.0302 ImpuestoSelectivoAlConsumo(ISC)ALasImportaciones
4103.030201 ImpuestoSelectivoAlConsumoImportaciones
318
ContabilidadGubernamental
4103.0303
ImpuestoSelectivoAServiciosEspecficos
4103.030301 ImpuestoALosCasinosDeJuegos
4103.030302 ImpuestoALasApuestas
4103.030303 ImpuestoALosJuegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectculos Pblicos No
Deportivos
4103.030401 ImpuestoAlRodaje
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosqueseobtienendegravaralaproduccinyelconsumo,
como son el impuesto general a las ventas, el impuesto de promocin municipal,
entre otros impuestos especficos como son: el impuesto selectivo al consumo,
impuestoalrodaje,etc.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El monto de las recaudaciones y/o
la subcuenta 6101.01 Resultado de
acotacionesdeImpuestosalaProduccin
Operacin.
yConsumo.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacinporpartedeste.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4104 IMPUESTOSOBREELCOMERCIOYLASTRANSACCIONESINTERNACIONALES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosingresosporrecaudaciny/oacotacinde
tributossobreelcomercioylastransaccionesinternacionales.
319
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4104.01 ImpuestosALasImportaciones
4104.0101 DerechosDeAduanasYOtrosDerechosDeImportacin
4104.010101 DerechosAdValoren
4104.010102ConvenioInternacionalPerColombia
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosqueseobtienendegravaralcomercioylastransacciones
internacionales, como son el impuesto a las importaciones y el Impuesto
ExtraordinarioparalaPromocinyDesarrolloTursticoNacional,etc.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El total al cierre del ejercicio, con - El monto de las recaudaciones y/o
abono a la subcuenta 6101.01
acotacionesdeImpuestosalComercioy
ResultadodeOperacin.
alasTransaccionesInternacionales.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacinporpartedeste.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4105 OTROSINGRESOSIMPOSITIVOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosingresosporrecaudaciny/oacotacinde
tributossobreimpuestosderogados,fraccionamientotributario,multasysanciones
tributarias,entreotros.
320
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4105.01 ImpuestosDerogados
4105.0101 ImpuestosDerogados
4105.010101ImpuestosDerogadosDeOperacionesInternas
4105.010102ImpuestosDerogadosDeImportaciones
4105.02 FraccionamientoTributario
4105.0201 FraccionamientoTributarioRegular
4105.020101FraccionamientoTributarioRegular
4105.0202 BeneficiosDeRegularizacinTributaria
4105.020201 ProgramaEspecialDeRegularizacinTributaria
4105.020206 RgimenDeFraccionamientoEspecial
4105.0203 BeneficioDeRegularizacinTributosMunicipales
4105.0204 OtrosFraccionamientos
4105.020401 OtrosFraccionamientos
4105.03 MultasYSancionesTributarias
4105.0301 MultasTributarias
4105.030101 PorInfraccionesTributarias
4105.030102 PorInfraccionesTributariasImportaciones
4105.030199 OtrasMultas
4105.0302 SancionesTributariasYAduaneras
4105.030201 InteresesPorSancionesTributarias
4105.030202 DerechosAntidumping
4105.030203 SancionesDerogadas
4105.030299 OtrasSanciones
4105.09 OtrosIngresosImpositivos
4105.0901 OtrosIngresosImpositivos
4105.090101ImpuestosDiversos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos que se obtienen del recupero de impuestos derogados,
porelfraccionamientotributario,laaplicacindelasmultasysancionestributarias
porincumplimientosobretransaccionescomerciales,entreotros.
321
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El monto de las recaudaciones y/o
la subcuenta 6101.01 Resultado de
acotaciones sobre Impuestos derogados,
Operacin.
Fraccionamiento Tributario, Multas y
Sanciones Tributarias y otros ingresos
impositivos.
- El traslado de los tributos diferidos
aplicadosenelejercicio.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibeRecursosPblicosporconceptodeImpuestosderogados,fraccionamientos
tributarios,multasysancionesyotros.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4106 CONTRIBUCIONESOBLIGATORIAS
CONTENIDO
AgrupalassubcuentasqueregistranlosingresosporlasContribucionesObligatorias.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4106.01 ContribucionesObligatorias
4106.0101 AportesParaInfraestructura
4106.010101 AportesDeUsuariosParaElectrificacinRural
4106.010102 AportesDeEmpresasParaElectrificacinRural
4106.010103 AporteDeEmpresasConstructoras
4106.010104 ContribucinEspecialPorObrasPblicas
4106.010199 Otros
Aportes
Obligatorios
Para
Infraestructura
4106.0102 OtrosAportes
4106.010299 OtrosAportesObligatorios
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sonlosrecursosqueseobtienenmediantepagosobligatoriosdeacuerdoanorma
expresaquederivarnenlarealizacindeobraspblicasodeactividadesestatales.
322
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El total al cierre del ejercicio, con - El monto de las recaudaciones y/o
abono a la subcuenta 6101.01
acotaciones de las Contribuciones
ResultadodeOperacin.
Obligatorias.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibeRecursosPblicosporconceptodeContribucionesobligatoriasdeacuerdoa
norma expresa que se derivan en la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4107 DEVOLUCINDETRIBUTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las devoluciones de tributos
internos,tributosdeaduanasydocumentoscancelatorios.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4107.01 DevolucinDeTributosInternos
4107.0101 DevolucinDeIGV
4107.010101 DevolucinIGV:NotaDeCrditoNegociable
4107.0102 DevolucinDeImpuestoALaRenta
4107.010201 DevolucinRenta:NotaDeCrditoNegociable
4107.010202 DevolucinRenta:NotaDeCrditoNegociable
Redimibles
4107.0103 DevolucinDeOtrosImpuestosInternos
4107.0201 DevolucinDeTributosDeAduanas
323
ContabilidadGubernamental
4107.03
DocumentosCancelatorios
4107.0301 DocumentosCancelatorios
4107.030101 DocumentosCancelatoriosTesoroPblico
RECONOCIMIENTOYMEDICION
SereconocenaquellasdevolucionesdeimpuestoscorrespondientesalIGVvpagado
por los exportadores, rgimen de recuperacin anticipada de IGV, DRAW BACK,
ImpuestoalaRenta,entreotrosrealizadasatravsdenotasdecrditonegociables
ydocumentoscancelatorios,deserelcaso.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las devoluciones de las - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
recaudaciones y/o acotaciones de los
la subcuenta 6101.01 Resultado de
tributos.
Operacin.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la devolucin de la recaudacin de Ingresos mediante el
cual, el Estado devuelve parte de los Recursos Pblicos captados por diferentes
conceptos.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4201 CONTRIBUCIONESSOCIALESALSISTEMADESEGURIDADSOCIAL
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanelmontodelasaportacionesprevisionalesy
lasaportacionesparaprestacionesdesalud.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4201.01 AportesPrevisionales
4201.0101 AportacionesParaPensiones
4201.010101 DescuentoParaPensiones
4201.010102 AportePensionesLeyN19990
4201.010103 AfiliadosRegularesLeyN26790
4201.010199 OtrasAportacionesParaPensiones
4201.0102 ContribucinSolidariaParaLaAsistenciaPrevisional
324
ContabilidadGubernamental
4201.02 AportacionesParaPrestacionesDeSalud
4201.0201 AportacionesParaPrestacionesDeSalud
4201.020101 AfiliadosRegularesLeyN26790
4201.020199 OtrasAportacionesParaPrestacionesDeSalud
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocenaquellosrecursos provenientes de las aportaciones para pensiones y
prestacionesdesaludrealizadasporlosempleadoresyempleados.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El total al cierre del ejercicio, con - El monto de las recaudaciones y/o
abono a la subcuenta 6101.01
acotaciones de las Aportaciones
ResultadodeOperacin.
Previsionales.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe los Recursos Pblicos captados por las aportaciones previsionales y para
prestacionesdesalud.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4202 OTRASCONTRIBUCIONESSOCIALES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanelmontodeotrascontribucionessociales.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4202.01 OtrasContribuciones
4202.0101 OtrasContribuciones
4202.010101OtrasContribuciones
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosrecursosprovenientesdeotrascontribucionessociales.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El monto de las recaudaciones y/o
la subcuenta 6101.01 Resultado de
acotaciones de Otras Contribuciones
Operacin.
Sociales.
325
ContabilidadGubernamental
COMENTARIO
Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibeRecursosPblicosporconceptodeOtrasContribucionesSocialesdeacuerdo
anormaexpresa.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4301 VENTADEBIENES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentaningresosporventadebienesdeproductos
agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de salud, de
transporteentreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4301.01 VentaDeBienesAgrcolasYForestales
4301.0101 VentaDeBienesAgrcolasYForestales
4301.010101 ProductosFrutcolas
4301.010102 ProductosOlecolas
4301.010103 ProductosForestales
4301.010199 OtrosProductosAgrcolasYForestales
4301.02 VentaDeBienesPecuarios
4301.0201 VentaDeBienesPecuarios
4301.020101 VentaDeAnimales
4301.020102 ProductosVeterinarios
4301.020103 ProductosDeGranja
4301.020104 ProductosCrnicos
4301.020199 OtrosBienesPecuarios
4301.03 VentaDeProductosMinerales
4301.0303 VentaDeProductosMinerales
4301.030301 VentaDeAgua
4301.030302 Carbn
4301.030399 OtrosProductosMinerales
4301.04 VentaDeProductosIndustriales
4301.0401 VentaDeProductosIndustriales
4301.040101 AlimentosYBebidas
4301.040102 ProductosAgroindustriales
4301.040103 VentaDeProductosHidrobiolgicos
4301.040104 ProductosTextiles
4301.040105 MaterialesMdicosQuirrgicos
4301.040106 MaterialesDeLaboratorio
4301.040107 ProductosYMaterialesDeRehabilitacin
4301.040108 ProductosMetlicos
326
ContabilidadGubernamental
4301.05
4301.06
4301.07
4301.09
4301.040109 MaterialesAgregadosDeConstruccin
4301.040199 OtrosProductosIndustriales
VentasDeProductosDeEducacin
4301.0501 VentasDeProductosDeEducacin
4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros, Boletines,
Folletos,VideosYOtros)
4301.050102 MaterialTcnicoPedaggico
4301.050199 OtrosProductosDeEducacin
VentasDeProductosDeSalud
4301.0606 VentasDeProductosDeSalud
4301.060601 ProduccinDeBiolgicos
4301.060602 Medicinas
4301.060603 Vacunas
4301.060604 Farmacia
4301.060699 OtrosProductosDeSalud
VentaDeProductosDeTransporte
4301.0701 VentaDeProductosDeTransporte
4301.070601 Placas
4301.070699 OtrosProductosDeTransportes
VentaDeOtrosBienes
4301.0901 VentaDeOtrosBienes
4301.090101 VentaDePublicaciones
4301.090199 OtrosBienes
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosprovenientesdelaventadebienesquelaentidadpblica
produce,independientedesufuncindeadministracin.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lasanulacionesdebienesvendidos.
- El monto de los ingresos por venta de
bienesproducidos.
- Eltotalalcierredelejercicio,conabono
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
La cuenta4301Ventade Bienes, son losrecursos quese obtienenporlaventa de
productosagrcolas,forestales,pecuarios,minerales,industriales,deeducacin,de
salud,detransporteentreotros,efectuadosporlasdiferentesinstitucionespblicas.
327
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
NICSP9Ingresosprovenientesdetransaccionesdeintercambio
4302 VENTADEDERECHOSYTASASADMINISTRATIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los derechos y
tasasadministrativas.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4302.01 DerechosAdministrativosGenerales
4302.0101 RegistrosYLicencias
4302.010101 RegistroCivil
4302.010102 TasasRegistrales
4302.010103 Licencias
4302.010104 RegistroProveedores
4302.010105 ExpedicinDePartidasCertificados
4302.010199 OtrosRegistros
4302.0102 Pasaportes
4302.010201 Expedicin
4302.010202 Revalidacin
4302.0103 DocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010301 Emisin
4302.010302 RenovacinPorCaducidad
4302.010303 DuplicadoDocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010304 Inscripciones Y Reinscripcin Documento
NacionalDeIdentidad
4302.010305 Rectificacin, Actualizacin, Certificaciones,
HabilitacionesYOtros
4302.010306 CotejosMasivos
4302.0104 OtrosDerechosAdministrativosGenerales
4302.010401 CertificadosDomiciliarios
4302.010402 DeExtranjera
4302.010403 TarifasDeDerechosConsulares
4302.010499 OtrosDerechosAdministrativosGenerales
4302.02 DerechosAdministrativosJudicialesYPoliciales
4302.0201 DerechosAdministrativosJudiciales
4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos, Queja,
Nulidad,CasacinYOtros)
4302.020102 TrmitesJudiciales
4302.020103 Acreditaciones
4302.020104 Autorizacin Funcionamiento Centros De
Conciliacin
328
ContabilidadGubernamental
4302.020105 CertificacionesYPeritajesMdicosLegales
4302.0202 DerechosAdministrativosPoliciales
4302.020201 CertificadoDeAntecedentesPoliciales
4302.020202 FichaCanjeInternacional
4302.020203 Constatacin Daos Vehculos Por Accidentes
DeTrnsito
4302.020204 Odontograma
4302.020205 PeritajeYCriminalstica
4302.020206 CertificadosPoliciales
4302.020207 CertificadosDeSupervivenciaYMudanza
4302.020299 OtrosIngresosPorPrestacinDeServicios
4302.03 DerechosAdministrativosDeEducacin
4302.0301 DerechosAdministrativosDeEducacin
4302.030101 Carnets
4302.030102 DerechosExamenDeAdmisin
4302.030103 GradosYTtulos
4302.030104 ConstanciasYCertificados
4302.030105 DerechosDeInscripcin
4302.030106 PensinDeEnseanza
4302.030107 Matrculas
4302.030108 TrasladosYConvalidaciones
4302.030109 DerechosUniversitarios
4302.030199 OtrosDerechosAdministrativosDeEducacin
4302.04 DerechosAdministrativosDeSalud
4302.0401 DerechosAdministrativosDeSalud
4302.040101 TasasDeSalud
4302.040102 Autorizacin,InspeccinYControlSanitario
4302.040103 Exmenes Mdicos, Psicosomticos Y Dosaje
Etlico
4302.040104 Certificados
4302.040105 PasesSanitarios
4302.040106 CarnetsY/OTarjetasDeAtencin
4302.040107 ControlCanino
4302.040199 OtrosDerechosAdministrativosDeSalud
4302.05 DerechosAdministrativosDeViviendaYConstruccin
4302.0501 DerechosAdministrativosDeVivienda
4302.050101 ExpedicinDeTtulosDePropiedad
4302.050102 Urbanizaciones
4302.050199 OtrosDerechosAdministrativosDeVivienda
4302.0502 DerechosAdministrativosDeConstruccin
4302.050201 LicenciaDeConstruccin
4302.050202 InspeccinOcular
329
ContabilidadGubernamental
4302.050203 EstudiosUrbanosYSaneamientoFsico
4302.050299 Otros
Derechos
Administrativos
De
Construccin
4302.06 DerechosAdministrativosDeAgricultura
4302.0601 DerechosAdministrativosDeAgricultura
4302.060101 DerechoDeInseminacinArtificial
4302.060102 DerechoDeExplotacinYExtraccin
4302.060103 PermisosYAutorizaciones
4302.060104 TarifasDeAgua
4302.060105 CertificadoDeInscripcinY/ORegistro
4302.060106 ExpedicinDeGuas
4302.060199 OtrosDerechosAdministrativosDeAgricultura
4302.07 DerechosAdministrativosDeEnergaYMinas
4302.0701 DerechosAdministrativosDeMinas
4302.070101 DerechoDeAprobacinYAutorizacin
4302.070102 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070103 OtorgamientoY/ORenovacinDeConcesiones
4302.070104 Recursos De Procedimiento (Apelacin,
Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin,
Otros)
4302.070105 Fiscalizacin
4302.070106 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono,
RenunciaOExtincin
4302.070199 OtrosDerechosAdministrativosDeMinera
4302.0702 DerechosAdministrativosDeElectricidad
4302.070201 DerechoDeAprobacinYAutorizacin
4302.070202 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070203 OtorgamientoY/ORenovacinDeConcesiones
4302.070204 Recursos De Procedimiento (Apelacin,
Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin,
Otros)
4302.070205 Fiscalizacin
4302.070206 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono,
RenunciaOExtincin
4302.070299 Otros
Derechos
Administrativos
De
Electricidad
4302.0703 DerechosAdministrativosDeHidrocarburos
4302.070301 DerechoDeAprobacinYAutorizacin
4302.070302 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070303 OtorgamientoY/ORenovacinDeConcesiones
4302.070304 Recursos De Procedimiento (Apelacin,
Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin,
Otros)
4302.070305 Fiscalizacin
330
ContabilidadGubernamental
4302.0801 DerechosAdministrativosDeTransportesYComunicaciones
4302.080101 Peaje
4302.080102 TrmitePorTrnsitoVehicular
4302.080103 DerechosDePermisoDeOperacin
4302.080104 DerechosDeInscripcin
4302.080105 GuardianaDepsitosDeVehculos
4302.080106 EstacionamientoDeVehculos
4302.080107 DerechosDeExamen
4302.080108 Derechos
De
Comunicaciones
Y
Telecomunicaciones
4302.080109 Licencias
4302.080110 Recepcin Y Despacho De Medios De
Transportes
4302.080111 TasasPortuarias
4302.080112 ExpedicinDeConstancias
4302.080199 Otros
Derechos
Administrativos
De
TransportesYComunicaciones
4302.09 DerechosAdministrativosDeIndustriaYComercio
4302.0901 DerechosAdministrativosDeIndustriaYComercio
4302.090101 DerechoDeInscripcinYEmpadronamiento
4302.090102 CertificacionesYManifestaciones
4302.090103 DerechoDeLaPropiedadIndustrial
4302.090104 LicenciasDeFuncionamientoYOtros
4302.090105 Puestos,KioscosYOtros
4302.090106 AnunciosYPropaganda
4302.090107 InspeccionesY/OCalificaciones
4302.090108 DerechosDeAprobacinYAutorizacin
4302.090199 OtrosDerechosAdministrativosDeIndustriaY
Comercio
4302.10 OtrosDerechosAdministrativos
4302.1001 OtrosDerechosAdministrativos
4302.100101 Formularios
4302.100102 TasasLaborales
4302.100103 ArancelNotarial
4302.100104 LegalizacinDeDocumentos
4302.100105 CertificacionesDiversas
4302.100106 RegistroDeLaPropiedadIntelectual
4302.100107 Licencias
4302.100108 HidrografaYNavegacin
331
ContabilidadGubernamental
4302.100109 CapitanasYGuardacostas
4302.100110 InspeccinYControlSanitario
4302.100111 AccesoALaInformacinPblica
4302.100199 OtrosDerechosAdministrativos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos por los derechos administrativos o tasas que se cobran
por la prestacin de un servicio individualizado de carcter obligatorio y de
naturalezaregulatoria.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lasdevolucionesdederechosytasas
- El monto recaudado proveniente de
DerechosyTasasAdministrativos.
- administrativas.
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Lacuenta4302VentadeDerechosyTasasAdministrativos,sonlosrecursosquese
obtienenporlaventadeTasasdeAdministracinGeneral,JudicialesyPoliciales,de
Educacin, de Salud, de Vivienda y Construccin, de Agricultura, de Transportes y
Comunicaciones,deIndustriayComercio,entreotrosderechosadministrativos.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
NICSP9Ingresosprovenientesdetransaccionesdeintercambio
4303 VENTADESERVICIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestacin de servicios
agropecuarios y de minera, de transporte y comunicaciones, de educacin,
recreacinycultura,desalud,poralquileres,entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4303.01 ServiciosAgropecuariosYDeMinera
4303.0101 ServiciosAgropecuarios
4303.010101 AnlisisDeSuelos
4303.010102 ServiciosDeFumigacin
4303.010103 ServiciosDeReproduccin
4303.010199 OtrosServiciosAgropecuarios
332
ContabilidadGubernamental
4303.02
4303.0102 ServiciosDeMinera
4303.010201 ControlDeInsumos
4303.010299 OtrosServiciosDeMinera
ServiciosDeTransporteYComunicaciones
4303.0201 ServiciosDeTransporte
4303.020101 ServicioDeAlmacenaje
4303.020102 ServiciosDeInspeccin
4303.020103 ServiciosDeApoyoAreo
4303.020104 ServiciosDeTransporte
4303.020199 OtrosServiciosDeTransporte
4303.0202 ServiciosDeComunicaciones
4303.020201 ServicioTelefnicoYFax
4303.020202 PublicacinDeAvisosYComunicaciones
4303.020203 ServiciosPublicitariosYDeRadiodifusin
4303.020299 OtrosServiciosDeComunicaciones
4303.03 ServiciosDeEducacinRecreacinYCultura
4303.0301 ServiciosEducativos
4303.030101 EnseanzaEnCentroPreuniversitario
4303.030102 ServicioDeCapacitacin
4303.030103 PensinDeEnseanza
4303.030104 DerechoDeMatrcula
4303.030105 ServiciosAcadmicos
4303.030199 OtrosServiciosDeEducacin
4303.0302 ServiciosRecreativosYCulturales
4303.030601 VacacionesUtiles
4303.030699 OtrosServiciosCulturalesYRecreativos
4303.04 ServiciosDeSalud
4303.0401 ServiciosMdicosAsistenciales
4303.040101 AtencinMdica
4303.040102 AtencinDental
4303.040103 ExamenPsicolgicoY/OSiquitrica
4303.040104 ServicioDeEmergencia
4303.040105 Ciruga
4303.040106 Hospitalizacin
4303.040107 ServicioDeTpico
4303.040108 ServiciosEnClnicas
4303.040199 OtrosServiciosMdicosAsistenciales
4303.0402 ExmenesDeLaboratorioYDeAyudaAlDiagnsticoMdico
4303.040201 ExmenesDeLaboratorio
4303.040202 Electroencefalograma
4303.040203 Electrocardiograma
4303.040204 Diagnsticos Por Imgenes (Rayos X,
Ecografas,Tomografas,Otros)
4303.040205 ExamenDeAudiometra
333
ContabilidadGubernamental
4303.040299 OtrosExmenesDeLaboratorioYDeAyudaAl
Diagnstico
4303.0403 OtrosServiciosDeSalud
4303.040301 Fisioterapia
4303.040302 Vacunas
4303.040399 OtrosServiciosDeSalud
4303.05 IngresosPorAlquileres
4303.0501 InmueblesYTerrenos
4303.050101 EdificiosEInstalaciones
4303.050102 TerrenosUrbanos
4303.050103 TerrenosRurales
4303.050199 OtrosInmuebles
4303.0502 Vehculos,MaquinariasYEquipos
4303.050201 VehculosDeTransporte
4303.050202 MaquinariasYEquipos
4303.050203 MobiliarioYSimilares
4303.050299 OtrosVehculos,MaquinariasYEquipos
4303.0503 OtrosAlquileres
4303.050301 EquiposDeCmputoYPerifricos
4303.050302 Equipos De Comunicacin Para Redes
Informticas
4303.050399 OtrosAlquileres
4303.09 OtrosIngresosPorPrestacinDeServicios
4303.0901 ServiciosPorAdministracinYRecaudacin
4303.090101 ServiciosPorRecaudacinDeTributosInternos
4303.090102 Servicios Por Recaudacin De Tributos
Externos
4303.090103 ServiciosDeAdministracin
4303.090104 ServicioPorRecaudacioneDeContribuciones
4303.090199 Otros Servicios Por Administracin Y
Recaudacin
4303.0902 OtrosIngresosPorPrestacinDeServicios
4303.090201 BaosMunicipales
4303.090202 Tasaciones
4303.090203 ServiciosDeInvestigacinYDesarrollo
4303.090204 ServiciosCatastrales
4303.090205 ServiciosDeComedorYCafeteras
4303.090206 ServiciosDeMantenimientoYReparacin
4303.090207 Servicios Por Inspecciones Tcnicas Y
Verificaciones
4303.090208 ServiciosDePublicidadEImpresin
4303.090209 ServiciosATerceros
4303.090210 Servicios
Meteorolgicos
E
Hidrometeorolgicos
4303.090211 ServiciosCartogrficos
334
ContabilidadGubernamental
4303.090212 ServiciosMetrolgicos
4303.090213 Servicios De Procesamiento Automtico De
Datos
4303.090214 Publicaciones
4303.090215 NomenclaturaYNumeracinDeInmuebles
4303.090216 ServiciosFunerariosYDeCementerio
4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y
Otros
4303.090218 SuministroDeEnerga
4303.090219 ServiciosPorSupervisinDeImportaciones
4303.090220 ServiciosPorSupervisinBurstil
4303.090221 ServiciosDeSaneamiento
4303.090222 SeguridadAEntidadesBancarias
4303.090223 LimpiezaPblica
4303.090224 Serenazgo
4303.090225 SuministroYAccesoALaInformacin
4303.090226 ComisinPorServicio
4303.090227 ParquesYJardines
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosprovenientesdelaprestacindeserviciosporpartedelas
entidadespblicas.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El monto de los ingresos por los servicios
la subcuenta 6101.01 Resultado de
prestados por conceptos de servicios
Operacin.
agropecuariosydeminera,detransporte
y comunicaciones, de educacin,
COMENTARIO
Lacuenta4303VentadeServicios,sonlosrecursosqueseobtienenporlaventade
los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minera, de
transporte y comunicaciones, de educacin, recreacin y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros. De productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales,
industriales, de educacin, de salud, de transporte entre otros, efectuados por las
diferentesinstitucionespblicas.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
NICSP9Ingresosprovenientesdetransaccionesdeintercambio
335
ContabilidadGubernamental
4401 DONACIONESCORRIENTESRECIBIDASENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivoybienescorrientesdelsectorpblico,delexterior,entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4401.01 EnEfectivo
4401.0101 DeGobiernosExtranjeros
4401.010101 DePasesdeAmrica
4401.010102 DePasesdeEuropa
4401.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4401.010104 DeAgenciasGubernamentalesdeCooperacin
Internacional
4401.0102 DeOrganismosInternacionales
4401.010201 InstitucionesFinancierasInternacionales
4401.010202 OtrosOrganismos
4401.0103 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4401.010301 DelGobiernoNacional
4401.010302 DeLosGobiernosRegionales
4401.010303 DeLosGobiernosLocales
4401.010304 DeOtrasEntidadesPblicas
4401.010305 DeFondosPblicos
4401.02 EnBienes
4401.0201 DeGobiernosExtranjeros
4401.020101 DePasesdeAmrica
4401.020102 DePasesdeEuropa
4401.020103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4401.020104 DeAgenciasGubernamentalesdeCooperacin
Internacional
4401.020105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo
Binacional
4401.0202 DeOrganismosInternacionales
4401.020201 InstitucionesFinancierasInternacionales
4401.020202 OtrosOrganismos
4401.0203 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4401.020301 DelGobiernoNacional
4401.020302 DeLosGobiernosRegionales
4401.020303 DeLosGobiernosLocales
4401.020304 DeOtrasEntidadesPblicas
4401.020305 DeFondosPblicos
336
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosqueprovienendegobiernosextranjerosodeorganismos
internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacin y destinadas a financiar gastos; asimismo, incluye las
transferenciasentreunidadesdegobiernopornormalegalexpresa.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Lasdonacionescorrientesenefectivoyen
la subcuenta 6101.01 Resultado de
bienes recibidas del Sector Pblico, no
Operacin.
PblicoydelExterior.
COMENTARIO
La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los
recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en
efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos
internacionales.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesascorrientesrecibidos
enefectivo,documentos,participacionesderecursosdeterminadosyotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4402.01 TraspasosDelTesoroPblico
4402.02 TraspasosConDocumentos
4402.03 PorParticipacionesDeRecursosDeterminados
4402.0301 CanonYSobrecanon
4402.030101 CanonPetrolero
4402.030102 SobrecanonPetrolero
4402.030103 CanonMinero
4402.030104 CanonGasfitero
4402.030105 CanonHidroenergtico
4402.030106 CanonPesquero
4402.030107 CanonForestal
4402.0302 Regalas
4402.030201 RegalasMineras
4402.030202 RegalasFOCAM
337
ContabilidadGubernamental
4402.030301 RentaDeAduanas
4402.0304 ParticipacinPorEliminacinDeExoneraciones
4402.030401 Participacin
Por
Eliminacin
De
Exoneraciones
4402.0305FondoDeCompensacinMunicipal
4402.030501 FondoDeCompensacinMunicipal
4402.99 Otros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconoceporelvalordelatransaccinalmomentodeefectuarsesta.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Porladevolucindefondos.
- El valor de los cheques pagados por el
Banco de la Nacin de la subcuenta
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa
bancariadelTesoroPblicodelasfuentes
la subcuenta 6101.01 Resultado de
de financiamiento recursos ordinarios y
Operacin.
recursosdeterminados
COMENTARIO
La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el
valordelastransferenciasytraspasoscorrientesentreentidadesdelSectorPblico,
yaseaenefectivo,condocumentosuotros.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4403 DONACIONESDECAPITALRECIBIDASENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivoybienesdecapitaldelsectorpblico,delexterior,entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4403.01 EnEfectivo
4403.0101 DeGobiernosExtranjeros
4403.010101 DePasesdeAmrica
4403.010102 DePasesdeEuropa
4403.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
338
ContabilidadGubernamental
4403.010104 DeAgenciasGubernamentalesdeCooperacin
Internacional
4403.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo
Binacional
4403.0102 DeOrganismosInternacionales
4403.010201 InstitucionesFinancierasInternacionales
4403.010202 OtrosOrganismos
4403.0103 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4403.010301 DelGobiernoNacional
4403.010302 DeLosGobiernosRegionales
4403.010303 DeLosGobiernosLocales
4403.010304 DeOtrasEntidadesPblicas
4403.010305 DeFondosPblicos
4403.02 EnBienes
4403.0201 DeGobiernosExtranjeros
4403.020101 DePasesdeAmrica
4403.020102 DePasesdeEuropa
4403.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4403.010104 DeAgenciasGubernamentalesdeCooperacin
Internacional
4403.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo
Binacional
4403.0202 DeOrganismosInternacionales
4403.020201 InstitucionesFinancierasInternacionales
4403.020202 OtrosOrganismos
4403.0203 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4403.020301 DelGobiernoNacional
4403.020302 DeLosGobiernosRegionales
4403.020303 DeLosGobiernosLocales
4403.020304 DeOtrasEntidadesPblicas
4403.020305 DeFondosPblicos
4403.03 CondonacindeDeuda
4403.0301 CondonacinDeDeudaExterna
4403.030101 DeGobiernosExtranjeros
4403.030102 De Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
4403.030103 DeTtulosValoresColocadosEnElExterior
4403.030104 DeOtrosCrditosExternos
4403.0302 CondonacinDeDeudaInterna
4403.030201 DeUnidadesDeGobierno
4403.030202 DeTtulosValoresInternos
4403.030203 OtrosCrditosInternos
339
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosqueprovienendegobiernosextranjerosodeorganismos
internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacinydestinadasalaadquisicindeactivosodisminucindepasivos,
respectivamente.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Las donaciones de capital recibidas del
la subcuenta 6101.01 Resultado de
SectorPblico,noPblicoydelExterior.
Operacin.
- El valor que corresponde de la
condonacindeladeuda
COMENTARIO
La cuenta 4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los
recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en
efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos
internacionales,destinadaalaadquisicindeactivosodisminucindepasivos.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4404 TRASPASOSYREMESASDECAPITALRECIBIDOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesasrecibidosdecapital
enefectivo,condocumentosuotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4404.01 TraspasosDelTesoroPblico
4404.02 TraspasosConDocumentos
4404.03 PorParticipacionesDeRecursosDeterminados
4404.0301 CanonYSobrecanon
4404.030101 CanonPetrolero
4404.030102 SobrecanonPetrolero
4404.030103 CanonMinero
4404.030104 CanonGasfitero
4404.030105 CanonHidroenergtico
4404.030106 CanonPesquero
4404.030107 CanonForestal
4404.0302 Regalas
4404.030201 RegalasMineras
4404.030202 RegalasFOCAM
340
ContabilidadGubernamental
4404.0303 ParticipacinRentaDeAduanas
4404.030301 RentaDeAduanas
4404.0304 ParticipacinPorEliminacinDeExoneraciones
4404.030401 Participacin
Por
Eliminacin
Exoneraciones
4404.0305 FondoDeCompensacinMunicipal
4404.030501 FondoDeCompensacinMunicipal
4404.0306 FONIPREL
4404.99 Otros
De
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconoceporelvalordelatransaccinalmomentodeefectuarsesta.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Porladevolucindefondos.
- El valor de los cheques pagados por el
banco de la Nacin de la subcuenta
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa
bancariadelTesoroPblicodelasfuentes
la subcuenta 6101.01 Resultado de
de financiamiento recursos ordinarios y
Operacin.
recursosdeterminados
COMENTARIO
La cuenta 4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos, son generados por el
valordelastransferenciasytraspasosdecapitalentreentidadesdelSectorPblico,
yaseaenefectivo,condocumentosyotros.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4501 RENTASDELAPROPIEDAD
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las rentas, provenientes de las
inversionesyprstamosotorgados,ascomoporelusoyexplotacindeunbieno
recursopblico.
341
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4501.01 RentasDeLaPropiedadFinanciera
4501.0101 Intereses
4501.0102 InteresesPorConcesinDePrstamos
4501.010201 Intereses Por Concesin De Prstamos Del
SectorPrivado
4501.010202 Intereses Por Concesin De Prstamos A
UnidadesDelGobiernoNacional
4501.010203 Intereses Por Concesin De Prstamos A
UnidadesDelGobiernoRegional
4501.010204 Intereses Por Concesin De Prstamos A
UnidadesDelGobiernoLocal
4501.0103 DiferencialCambiario
4501.010301 Bonos
4501.010302 Crditos
4501.010399 Otros
4501.0104 OtrosIntereses
4501.010299 OtrosIntereses
4501.02 RentasDeLaPropiedadReal
4501.0201 Regalas
4501.020101 RegalaDeLaActividadPetrolera
4501.020102 RegalaDeLaActividadMinera
4501.020103 RegalaDeLaActividadDelGas
4501.0202 DerechosEIngresoPorConcesiones
4501.020201 DerechosDeVigenciaDeMinas
4501.020202 DerechosDeServidumbre
4501.020204 DerechosDePesca
4501.020205 DerechoPorUsoDelEspectroRadioelctrico
CanonPorTelecomunicaciones
4501.020299 OtrosDerechosEIngresosPorConcesiones
4501.0203 Dividendos
4501.020301 UtilidadesDelBancoDeLaNacin
4501.020302 Utilidades Del Banco Central De Reserva Del
Per
4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De
FinanciamientoEmpresarial(FONAFE)
342
ContabilidadGubernamental
4501.020304 UtilidadesDeEmpresasMunicipales
4501.020305 UtilidadesDeEmpresasDeUniversidades
4501.020399 UtilidadesDeOtrasEmpresas
4501.03 OtrasRentasDeLaPropiedad
4501.0301 OtrasRentasDeLaPropiedad
4501.030101 ParticipacinEnContratos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales y
financieros,ascomolasregalas,derechosyutilidades,entreotros.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El valor de los ingresos producidos por
la subcuenta 6101.01 Resultado de
rentasdelapropiedad.
Operacin.
- Las diferencias de cambio favorable se
registraranporlasgananciasobtenidas.
- Larealizacindelosinteresesdiferidos.
COMENTARIO
La cuenta 4501 Rentas de la Propiedad, son los recursos que se obtienen por la
participacin en inversiones y colocaciones de capital, tambin de las rentas por
regalas,derechos,utilidades,entreotros.
Eldiferencialcambiarioconstituiruningresosiemprequeladiferenciadecambio
seafavorable.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
NICSP9Ingresosprovenientesdetransaccionesdeintercambio
4502 MULTASYSANCIONESNOTRIBUTARIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por multas y sanciones no
tributarias,aplicadasalaadministracingeneral,aeducacin,judiciales,electorales,
transporte,entreotrasmultasysancionesdeadministracingeneral,entreotros.
343
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4502.01 MultasNoTributarias
4502.0101 DeAdministracinGeneral
4502.010101 DeAdministracinGeneral
4502.010102 MultasConvenioSUNATBancos
4502.010103 MultasPorOmisinDeInformacin
4502.010104 MultasPorPermanenciaIrregularEnElPas
4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del
DocumentoNacionalDeIdentidad
4502.0102 DeEducacin
4502.010201 MultasDeEducacin
4502.010202 MultasPorDaosAlPatrimonioCultural
4502.0103 Judiciales
4502.010301 MultasJudiciales
4502.0104 Electorales
4502.010401 MultasElectorales
4502.010402 InscripcinYCorreccinDeCdulas
4502.0105 DeTransporte
4502.010501 InfraccionesDeReglamentoDeTrnsito
4502.010502 InfraccionesDeReglamentoDeTransportes
4502.0106 OtrasMultas
4502.010601 InfraccionesDeComercializacin
4502.010602 MultasAEstablecimientos,FarmaciasYOtros
4502.010604 MultasYAnlogasPorInfraccionesLaborales
4502.010605 MultasDeLibreCompetencia
4502.010606 MultasDePropiedadIntelectual
4502.010607 MultasDeComercioExterior
4502.010608 MultasAEmpresasMinerasPrivatizadas
4502.010699 OtrasMultas
4502.02 SancionesNoTributarias
4502.0201 SancionesAdministrativas
4502.020101 SancionesDeAdministracinGeneral
4502.020102 InteresesPorSanciones
4502.020103 EjecucinDeGaranta
4502.020199 OtrasSanciones
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos provenientes de la aplicacin de multas y sanciones por
infraccionesnotributarias.
344
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - ElmontodelosingresosporlasMultasy
la subcuenta 6101.01 Resultado de
SancionesNoTributarias
Operacin.
COMENTARIO
Lacuenta4502MultasySancionesNoTributarias,sonlosrecursosqueseobtienen
porlaaplicacindelasmultasysancionesnotributarias.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
NICSP9Ingresosprovenientesdetransaccionesdeintercambio
4503 APORTESPORREGULACIN
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasporlosrecursosprovenientesdelosaportesderegulacinde
las empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones,
entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4503.01 AportesPorRegulacin
4503.0101 ProvenientesDeLasEmpresasDeSaneamiento
4503.010101 EmpresasFONAFE
4503.010102 EmpresasMunicipales
4503.010103 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010199 OtrasEmpresas
4503.0102 ProvenientesDeLasEmpresasDeElectricidad
4503.010201 EmpresasFONAFE
4503.010202 EmpresasMunicipales
4503.010203 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010299 OtrasEmpresas
4503.0103 ProvenientesDeLasEmpresasDeHidrocarburos
4503.010301 EmpresasFONAFE
4503.010302 EmpresasMunicipales
4503.010303 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010399 OtrasEmpresas
4503.0104 ProvenientesDeLasEmpresasDeTelecomunicaciones
4503.010401 EmpresasFONAFE
4503.010402 EmpresasMunicipales
4503.010403 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010499 OtrasEmpresas
345
ContabilidadGubernamental
4503.0105 ProvenientesDeOtrasEmpresas
4503.010501 EmpresasFONAFE
4503.010502 EmpresasMunicipales
4503.010503 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010599 OtrasEmpresas
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del estado en su calidad de
supervisoresyreguladoresdelosserviciospblicosestablecidospornormaexpresa.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabono - El importe de los aportes por regulacin
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
que obtienen las entidades del estado en
Operacin.
su calidad de supervisores y reguladores
de los servicios pblicos establecidos por
NIIFYNICSP
MarcoConceptualparalapreparacinypresentacindeestadosfinancieros(enlo
referidoaingresos)
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4504 TRANSFERENCIASVOLUNTARIASDISTINTAADONACIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a
donaciones,tantocorrientescomodecapital,yaseaenefectivooenbienes.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
346
ContabilidadGubernamental
4504.02 TransferenciasVoluntariasCorrientesDistintaDeDonacionesEnBienes
4504.0301 TransferenciasVoluntariasdeCapitalDistintasdeDonaciones
4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital De
PersonasJurdicas
4504.030102 Transferencias Voluntarias de Capital De
PersonasNaturales
4504.04 TransferenciasVoluntariasdeCapitalDistintasdeDonacionesenBienes
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen las donaciones voluntarias de particulares, instituciones privadas sin
fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, tanto internas como externas,
excluidoslosgobiernosyorganismosinternacionales.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Las transferencias voluntarias distintas a
la subcuenta 6101.01 Resultado de
donaciones recibidas del Sector no
Operacin.
Pblico.
COMENTARIO
Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del exterior deben
realizarseporconveniosdecooperacintcnicaprovenientedelexterior.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
347
ContabilidadGubernamental
4505 INGRESOSDIVERSOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosrematesdebienes,ventasdiversascomo
chatarra,incautacindedinero,altadebienesentreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4505.01 IngresosDiversos
4505.0101 RemateDeBienes
4505.010101 RemateDeBienesComisados
4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E
Inmuebles
4505.010103 RemateDeMercaderasEnAbandono
4505.010104 RemateDeDerechosMineros
4505.010105 RemateDeArmamentoYMuniciones
4505.010199 OtrosRemateDeBienes
4505.0102 VentasDiversas
4505.010201 VentaDeChatarra
4505.010202 VentaDeBienesUsadosNoClasificadosComo
Activos
4505.0103 IncautacinDeDinero
4505.010301 DineroIncautadoPorTrficoIlcitoDeDrogas
4505.010302 Dinero Obtenido Ilcitamente En Perjuicio Del
EstadoFEDADOI
4505.0104 OtrosIngresosDiversos
4505.010401 IndemnizacionesDeSeguros
4505.010402 IngresosPorCostasProcesales
4505.010403 FondoDeAccidentesDeTrnsito
4505.010404 BienesYEquiposDadosDeBaja
4505.010405 JuegoDeLoterasYSimilares
4505.010406 RemanenteDeUtilidadesEmpresasMineras
4505.010407 PrimasDeSeguroNoDeVida
4505.010408 ParticipacinPorComisinDeRecaudacin
4505.010499 OtrosIngresos
505.0105 onetizacinDeProductos
4505.02 Altadebienes
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosdiversospercibidosporlasunidadesgubernamentalesque
no pueden clasificarse en las otras categoras. Se incluye las ventas de material
militar y otros bienes usados no clasificados como activos, la venta de chatarra,
indemnizaciones,primasdesegurosyotrosingresosdiversos.
348
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El total al cierre del ejercicio, con - Los cheques pagados en el ejercicio
abono a la subcuenta 6101.01
correspondiente a giros de aos
ResultadodeOperacin.
anteriores.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelconveniodepago.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4601 VENTADEEDIFICIOSYESTRUCTURAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlaventadeedificiosresidencialesyedificios
ounidadesnoresidenciales.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4601.01 EdificiosResidenciales
4601.0101 VentaDeViviendasResidenciales
4601.02 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
4601.0201 VentaDeEdificiosAdministrativos
4601.0202 VentaDeInstalacionesEducativas
4601.0203 VentaDeInstalacionesMdicas
4601.0204 VentaDeInstalacionesSocialesYCulturales
4601.0205 VentaDeCentrosDeReclusin
4601.0206 VentaDeEdificiosOUnidadesNoResidencialesDiversos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles ya
existentes,incluyelaventadeedificiosdepropiedaddelasentidadespblicas.
349
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Los ingresos derivados de la venta de
la subcuenta 6101.01 Resultado de
edificiosyestructuras.
Operacin.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4602 VENTADEVEHICULOS,MAQUINARIASYOTROS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlaventadevehculosyventademaquinaria,
equiposymobiliario
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4602.01 VentaDeVehculos
4602.0101 VentaDeVehculos
4602.010101 DeTransporteTerrestre
4602.010102 DeTransporteAreo
4602.010103 DeTransporteAcutico
4602.02 VentaDeMaquinarias,EquiposYMobiliario
4602.0201 DeOficina
4602.020101 MaquinasYEquipos
4602.020102 Mobiliario
4602.0202 DeInstalacionesEducativas
4602.020201 MaquinasYEquipos
4602.020202 Mobiliario
4602.0203 VentaDeEquiposInformticosYDeComunicaciones
4602.020301 EquiposComputacionalesYPerifricos
4602.020302 Equipos De Comunicacin Para Redes
Informticos
4602.020303 EquiposDeTelecomunicaciones
4602.0204 VentaDeMobiliarioEquiposYAparatosMdicos
4602.020401 Mobiliario
4602.020402 Equipos
4602.0205 VentaDeMobiliarioYEquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
4602.020501 MobiliarioDeUsoAgrcolaYPesquero
4602.020502 EquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
350
ContabilidadGubernamental
4602.0206 VentaDeEquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
4602.020601 EquipoDeCulturaYArte
4602.020602 MobiliarioDeCulturaYArte
4602.0207 VentaDeEquipoYMobiliarioDeDeportesYRecreacin
4602.020701 EquipoDeDeportesYRecreacin
4602.020702 MobiliarioDeDeportesYRecreacin
4602.0208 VentaDeMobiliario,EquiposYAparatosParaLaDefensaYLa
Seguridad
4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La
DefensaYLaSeguridad
4602.020802 ArmamentoEnGeneral
4602.0209 VentaDeMaquinariaYEquiposDiversos
4602.020901 AireAcondicionadoYRefrigeracin
4602.020902 Aseo,LimpiezaYCocina
4602.020903 SeguridadIndustrial
4602.020904 ElectricidadYElectrnica
4602.020905 EquiposEInstrumentosDeMedicin
4602.020906 EquiposParaVehculos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras
Instalaciones
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehculos,
maquinarias,equiposymobiliariosdepropiedaddelasentidadespblicas.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Los ingresos derivados de la venta de
la subcuenta 6101.01 Resultado de
vehculosmaquinariasyotros.
Operacin.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4603 VENTADEOTROSACTIVOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlaventadebienesagropecuarios,mineros,
pesqueros,bienesculturales,activosintangibles,entreotros.
351
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4603.01 VentaDeOtrosActivos
4603.0101 VentaDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
4603.010101 AnimalesDeCra
4603.010102 AnimalesReproductores
4603.010103 AnimalesDeTiro
4603.010104 OtrosAnimales
4603.010105 rbolesFrutales
4603.010106 VidesYArbustos
4603.010107 SemillasYAlmcigos
4603.010108 MinasYCanteras
4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y
Mineros
4603.0102 VentaDeBienesCulturales
4603.010201 LibrosYTextosParaBibliotecas
4603.010202 OtrosBienesCulturales
4603.0103 VentaDeActivosIntangibles
4603.010301 PatentesYMarcasDeFbrica
4603.010302 Software(IncluidasLasLicencias)
4603.010303 OtrosActivosIntangibles
4603.0104 VentaDeOtrosActivos
4603.010401 VentaDeOtrosActivos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de otros activos, tales como
bienesagropecuarios,pesquerosymineros;ascomolaventadebienesculturalese
intangibles,entreotros.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - El importe de la venta de bienes
la subcuenta 6101.01 Resultado de
agropecuarios,minerosyotros.
Operacin.
- El importe de la venta de bienes
culturales,activosintangibles,entreotros
activos.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
352
ContabilidadGubernamental
4604 VENTADEOBJETOSDEVALOR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de los objetos de valor, como
pinturas,esculturas,piedrasymetalespreciososyjoyasyantigedades.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4604.01 VentaDeObjetosDeValor
4604.0101 VentaDeObjetosDeValor
4604.010101 VentaDePiedrasYMetalesPreciosos
4604.010102 VentaDePinturasYEsculturas
4604.010103 VentaDeJoyasYAntigedades
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los ingresos por la venta de objetos de valor tales como: joyas,
antigedades,piedras,metalespreciosos,pinturasyesculturasdepropiedaddelas
entidadespblicas.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Elimportedelaventadeobjetosdevalor
la subcuenta 6101.01 Resultado de
como: piedras y metales preciosos,
Operacin.
pinturas y esculturas y joyas y
antigedades.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4605 VENTADEACTIVOSNOPRODUCIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa la venta de terrenos urbanos, rurales o
eriazos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4605.01TerrenosUrbanos
4605.02TerrenosRurales
4605.03TerrenosEriazos
353
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosporlaventadeactivosnoproducidosdepropiedaddelas
entidadespblicas,talescomoterrenosurbanos,ruralesyeriazos.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Los ingresos derivados de la venta de los
la subcuenta 6101.01 Resultado de
activosnoproducidos.
Operacin.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
4701 VENTADEACTIVOSFINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de ttulos y valores, acciones y
participacionesdecapitalyporliquidacindeotrosactivosfinancieros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
4701.01 VentaDeTtulosYValores
4701.0101 VentaDeTtulosYValores
4701.010101 Bonos
4701.010102 Pagars
4701.010103 Letras
4701.010199 OtrosTtulosYValores
4701.02 VentaDeAccionesYParticipacionesDeCapital
4701.0201 VentaDeAccionesYParticipacionesDeCapital
4701.020101 DeEmpresas
4701.020102 DeOrganismosInternacionales
4701.020199 DeOtros
4701.03 LiquidacinDeOtrosActivosFinancieros
4701.0301 LiquidacinDeOtrosActivosFinancieros
4701.030101 LiquidacinDeOtrosActivosFinancieros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosingresosprovenientesdelaventadeinstrumentosfinancierosydel
mercadodecapitales.
354
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa - Los ingresos derivados de la venta de
la subcuenta 6101.01 Resultado de
activosfinancieroscomo:ttulosyvalores,
Operacin.
accionesyparticipacionesdecapitalylas
liquidacionesdeotrosactivos.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
5
GASTOS
Losgastossonelconjuntodetransaccionesquereducenelpatrimonionetodeuna
unidadgubernamental.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal
administrativo,delmagisterio,delasalud,judicial,docentesuniversitarios,personal
diplomtico,militarypolicial,yobrero,ascomolosgastosvariablesyocasionales
dietasylasestimacionesdelasobligacionesprovisionales.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5101.01 PersonalAdministrativo
5101.0101 PersonalAdministrativo
5101.010101 FuncionariosElegidosPorEleccinPoltica
355
ContabilidadGubernamental
5101.0102 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.010201 AsignacinAFondosParaPersonal
5101.010202 AsignacinPorGastosOperativos
5101.010203 AsignacinPorProductividad
5101.010204 Participacin De Los Trabajadores En Las
Utilidades
5101.010299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.02 PersonalDelMagisterio
5101.0201 PersonalDelMagisterio
5101.020101 PersonalNombrado
5101.020102 PersonalContratado
5101.0202 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.020299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.03 ProfesionalDeLaSalud
5101.0301 ProfesionalesDeLaSalud
5101.030101 PersonalNombrado
5101.030102 PersonalContratado
5101.030103 PersonalSerums
5101.030104 InternosDeMedicinaYOdontologa
5101.0302 NoProfesionalesDeLaSalud
5101.030201 PersonalNombrado
5101.030202 PersonalContratado
5101.0303 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.030301 GuardiasHospitalarias
5101.030399 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.04 PersonalJudicial
5101.0401 PersonalJudicial
5101.040101 PersonalNombrado
5101.040102 PersonalContratado
5101.0402 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.040201 BonoPorFuncinJurisdiccionalYFiscal
5101.040202 AsignacinPorGastosOperativos
5101.040299 OtrasRetribucionesYComplementos
356
ContabilidadGubernamental
5101.05 DocentesUniversitarios
5101.0501 DocentesUniversitarios
5101.050101 PersonalNombrado
5101.050102 PersonalContratado
5101.0502 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.050299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.06 PersonalDiplomtico
5101.0601 PersonalDiplomtico
5101.060101 PersonalNombrado
5101.060102 PersonalContratado
5101.0602 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.060299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.07 PersonalMilitarYPolicial
5101.0701 MilitaresYPolicas
5101.070101 PersonalMilitar
5101.070102 PersonalPolicial
5101.0702 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.070201 AsignacinPorCombustibles
5101.070202 AsignacinPorRacinOrgnicanica
5101.070203 Mayordoma
5101.070299 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.08 PersonalObrero
5101.0801 PersonalObreroPermanente
5101.080101 ObrerosPermanentes
5101.0802 PersonalObreroEventual
5101.080201 ObrerosConContratoAPlazoFijo
5101.09 GastosVariablesYOcasionales
5101.0901 Escolaridad,AguinaldosYGratificaciones
5101.090101 Gratificaciones
5101.090102 Aguinaldos
5101.090103 BonificacinPorEscolaridad
5101.0902 CompensacinPorTiempoDeServicios
5101.090201 CompensacinPorTiempoDeServicios
5101.0903 OtrosGastosVariablesYOcasionales
5101.090301 AsignacinPorCumplir2530Aos
5101.090302 BonificacinAdicionalPorVacaciones
5101.090303 CompensacinVacacional
5101.090304 AsignacinporEnseanza
5101.090305 Bonos De ProductividadConvenios
AdministracinPorResultados
5101.090306 BonoPorCrecimientoEconmico
5101.090399 OtrasOcasionales
357
De
ContabilidadGubernamental
5101.10 Dietas
5101.1001 Dietas
5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos
Colegiados
5101.100102 DietasDeRegidoresYConsejeros
5101.100103 DietasAColaboradoresEventuales
5101.11 EstimacionesdeObligacionesPrevisionales
5101.1101 Pensiones
5101.110101 RgimenDePensionesDL.N20530
5101.110102 RgimenDePensionesDL.N19990
5101.110103 RgimenMilitarYPolicial
5101.110104 OtrosRegmenesDePensiones
5101.1102 TrabajadoresActivos
5101.110201 TrabajadoresActivosDL.N20530
5101.110202 TrabajadoresActivosDL.N19990
5101.110203 RgimenMilitarYPolicial
5101.110204 OtrosRegmenesDeTrabajadoresActivos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosporlaretribucinycomplementosafectosynoafectosde
cargas sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal
obrero,bajocualquierrgimenlaboral(pblicooprivado).
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto bruto de los sueldos, salarios y - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
otras remuneraciones a favor del
la subcuenta 6101.01 Resultado de
personal.
Operacin.
- El monto de las estimaciones de las
Obligaciones Previsionales de los
pensionistasytrabajadoresactivos.
- El monto de los gastos variables y
ocasionalescomoescolaridad,aguinaldos,
gratificaciones,compensacinportiempo
deservicio,entreotros.
COMENTARIO
De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la
RemuneracinBsica,ReunificadayTransitoriaparaHomologacin.
358
ContabilidadGubernamental
Lasubcuenta5101.11EstimacionesdeObligacionesPrevisionalesincluyelosgastos
delpersonalactivoydelospensionistas.
NIIFYNICSP
NIC19Beneficiosalostrabajadores
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
5102 OTRASRETRIBUCIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a
favordelostrabajadores.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5102.01 RetribucionesEnBienesOServicios
5102.0101 Bienes
5102.010101 UniformePersonalAdministrativo
5102.010199 OtrasRetribucionesEnEspecie
5102.0102 Servicios
5102.010201 MovilidadParaTrasladoDeLosTrabajadores
5102.010202 GastosPorEstacionamientoParaVehculosDel
Personal
5102.010204 GuarderasParaHijosDeTrabajadores
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores
activosdelsectorpblicos,comolaadquisicin,confeccinyacabadodeuniformes,
vestuario,calzado,tejidosyotrosaccesoriosdelpersonaladministrativo,alimentos
y bebidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignacin de servicio de
movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones recreativas y
guarderasparaloshijosdelostrabajadores,entreotros
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las otras contribuciones - Eltotalalcierredelejercicio,concargo
devengadasacargodelprincipal.
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Lacuenta5102OtrasRetribucionesincluyetodoslosgastosincurridosporlaentidad
paraatenderobligacionesparaconlostrabajadores.
359
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NIC19Beneficiosalostrabajadores
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
5103 CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la
contribucinaEsSaludylosaportesalosdiferentesfondos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5103.01 ObligacionesDelEmpleador
5103.0101 ObligacionesDelEmpleador
5103.010101 AportesALosFondosDeSalud
5103.010102 AportesALosFondosDeRetiro
5103.010103 AportesALosFondosDePensiones
5103.010104 AportesALosFondosDeVivienda
5103.010105 ContribucionesAEssalud
5103.010106 OtrasContribucionesDelEmpleador
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosporcontribucionesdelestadoensucarcterdeempleador,
quedeacuerdoconnormaslegalessedebanimputar,incluyendolascontribuciones
complementariasparalajubilacin
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las contribuciones - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
devengadasacargodelprincipal.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Son aportaciones de las instituciones establecidas por ley, tales como fondo de
salud,fondoderetiro,fondodepensiones,entreotros.
NIIFYNICSP
NIC19Beneficiosalostrabajadores
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
360
ContabilidadGubernamental
5201 PENSIONES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlasobligacionesafavordelospensionistas
porpartedelestadoconrespectoalaspensionesyotrascompensaciones
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
E5201.01Pensiones
5201.0101 Pensiones
5201.010101 RgimenDePensionesDL.N20530
5201.010102 SistemaNacionalDePensionesDL.N19990
5201.010103 RgimenDePensionesDL.N19846
5201.010199 OtrosRegimenesDePensiones
5201.0102 OtrasCompensaciones
5201.010201 Escolaridad,AguinaldosYGratificaciones
5201.010202 BonificacinFONAHPUDL.N20530
5201.010203 AsignacinPorCombustible
5201.010204 AsignacinPorRacinOrgnicanica
5201.010205 Mayordoma
5201.010299 OtrosBeneficios
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado, incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin FONAHPU, asignacin por
combustible, asignacin por racin orgnica nica, mayordoma, entre otros
beneficios.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las pensiones de diferentes - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
regmenesyotrascompensaciones.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Songastosporpensionesbajosusdiferentesregmenesyotrostiposdegastos.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
361
ContabilidadGubernamental
5202 PRESTACIONESYASISTENCIASOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del estado con las
prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y
entregadebienesyserviciosyotrasprestacionesdelempleador.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5202.01 PrestacionesDeSaludYOtrosBeneficios(Essalud)
5202.0101 PrestacionesDeSalud
5202.010101 PrestacionesDeSalud
5202.0102 PrestacionesEnEfectivo
5202.010201 SubsidioPorIncapacidadTemporal
5202.010202 SubsidioPorMaternidad
5202.010203 SubsidioPorLactancia
5202.010299 OtrosBeneficios
5202.02 AsistenciaSocialEnPensionesEIndemnizaciones
5202.0201 PensionesEIndemnizacionesAsistenciales
5202.020101 PensionesDeGracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo O
VctimasDeTerrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones
Complementarias
5202.020199 OtrosSimilares
5202.03 EntregaDeBienesYServicios
5202.0301 ApoyoAlimentario
5202.030101 AlimentosParaProgramasSociales
5202.030199 OtrosBienesDeApoyoAlimentario
5202.0302 ApoyoEscolar
5202.030201 TextosEscolares
5202.030202 EquiposInformticos
5202.030299 OtrosBienesDeApoyoEscolar
5202.0303 AsistenciaMdica
5202.030301 EntregaDeMedicamentos
5202.030399 OtrosBienesDeAsistenciaMdica
5202.0304 OtrasPrestacionesDelEmpleador
5202.030401 SeguroMdico
5202.030402 GastosDeSepelioYLutoDelPersonalActivo
5202.030403 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal
Pensionista
5202.0399 OtrosBienesDeAsistenciaSocial
5202.039999 OtrosBienesDeAsistenciaSocial
362
ContabilidadGubernamental
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlos gastos queconlleven elotorgamiento deprestacionesde salud y
brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad,
lactanciayotrosbeneficiosdelamismanaturaleza,ascomopensionesdegraciae
indemnizaciones por accidentes de trabajo y victimas de terrorismo y apoyo
otorgadoenespecie,entreotrosdeasistenciasocialalacomunidad.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Los subsidios por incapacidad temporal, - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
maternidad,lactanciayotros
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
- Lasprestacionesdesalud.
- La asistencia social en pensiones e
indemnizaciones.
- El apoyo alimentario, escolar, asistencia
mdica y otras prestaciones del
empleador.
COMENTARIO
Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los
pensionistasyentregadebienesyserviciosalosmismos.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
5301 CONSUMODEBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de
funcionamientodelalmacnparaelusooconsumodelaentidad.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5301.01 AlimentosYBebidas
5301.0101 AlimentosYBebidasParaConsumoHumano
5301.0102 AlimentosYBebidasParaConsumoAnimal
5301.02 VestuariosYTextiles
363
ContabilidadGubernamental
5301.03 Combustibles,Carburantes,LubricantesYAfines
5301.0301 CombustiblesYCarburantes
5301.0302 Gases
5301.0303 Lubricantes,GrasasYAfines
5301.04 Municiones,ExplosivosYSimilares
5301.0401 Municiones,ExplosivosYSimilares
5301.05 MaterialesYtiles
5301.0501 DeOficina
5301.050101 RepuestosYAccesorios
5301.050102 Papelera En General, tiles Y Materiales De
Oficina
5301.0502 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
5301.050201 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
5301.0503 Aseo,LimpiezaYCocina
5301.050301 Aseo,LimpiezaYTocador
5301.050302 DeCocina,ComedorYCafetera
5301.0504 Electricidad,IluminacinYElectrnica
5301.050401 Electricidad,IluminacinYElectrnica
5301.0599 Otros
5301.059999 Otros
5301.06 RepuestosYAccesorios
5301.0601 DeVehculos
5301.0602 DeComunicacionesYTelecomunicaciones
5301.0603 DeConstruccinYMaquinas
5301.0604 DeSeguridad
5301.0699 OtrosAccesoriosYRepuestos
5301.07 Enseres
5301.0701 Enseres
5301.08 SuministrosMdicos
5301.0801 ProductosFarmacuticos
5301.080101 Vacunas
5301.080102 Medicamentos
5301.080199 OtrosProductosSimilares
5301.0901 Libros,TextosYOtrosMaterialesImpresos
5301.0902 MaterialDidctico,AccesoriosYtilesDeEnseanza
5301.0999 OtrosMaterialesDiversosDeEnseanza
364
ContabilidadGubernamental
5301.10 SuministrosParaUsoAgropecuario,ForestalYVeterinario
5301.1001 SuministrosDeUsoZootcnico
5301.1002 MaterialBiolgico
5301.1003 AnimalesParaEstudio
5301.1004 Fertilizantes,Insecticidas,FungicidasYSimilares
5301.1005 SuministrosDeAccesoriosY/OMaterialesDeUsoForestal
5301.1006 ProductosFarmacuticosDeUsoAnimal
5301.11 SuministrosParaMantenimientoYReparacin
5301.1101 ParaEdificiosYEstructuras
5301.1102 ParaVehculos
5301.1103 ParaMobiliarioYSimilares
5301.1104 ParaMaquinariasYEquipos
5301.1105 OtrosMaterialesDeMantenimiento
5301.1106 MaterialesDeAcondicionamiento
5301.99 OtrosBienes
5301.9901 Herramientas
5301.9902 ProductosQumicos
5301.9904 Smbolos,DistintivosYCondecoraciones
5301.9999 OtrosBienes
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento
institucionalenelCumplimientodefunciones
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los suministros entregados - Devolucionesdelossuministrosalalmacn.
por el almacn para el uso y/ o - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
lasubcuenta6101.01Resultadode
consumo de las dependencias de la
Operacin.
Entidad.
COMENTARIO
Seregistralasalidadelalmacndelosbienesysuministrosdefuncionamientopara
elconsumoy/ousodelaentidad.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros
365
ContabilidadGubernamental
5302 CONTRATACIONDESERVICIOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosgastosporserviciosprestadosalaentidad
porterceraspersonas,yaseannaturalesojurdicas.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5302.01 Viajes
5302.0101 ViajesInternacionales
5302.010101 PasajesYGastosDeTransporte
5302.010102 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De
Servicio
5302.010103 ViticosYFletesPorCambioDeColocacin
5302.010199 OtrosGastos
5302.0102 ViajesDomsticos
5302.010201 PasajesYGastosDeTransporte
5302.010202 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De
Servicio
5302.010203 ViticosYFletesPorCambioDeColocacin
5302.010299 OtrosGastos
5302.02 ServiciosBsicos,DeComunicaciones,PublicidadYDifusin
5302.0201 ServiciosDeEnergaElctrica,AguaYGas
5302.020101 ServicioDeSuministroDeEnergaElctrica
5302.020102 ServicioDeAguaYDesage
5302.020103 ServicioDeSuministroDeGas
5302.0202 ServicioDeTelefonaEInternet
5302.020201 ServicioDeTelefonaMvil
5302.020202 ServicioDeTelefonaFija
5302.020203 ServicioDeInternet
5302.0203 ServiciosDeMensajera,TelecomunicacionesYOtrosAfines
5302.020301 CorreosYServiciosDeMensajera
5302.020399 OtrosServiciosDeComunicacin
5302.0301 ServiciosDeLimpieza,SeguridadYVigilancia
5302.030101 ServiciosDeLimpiezaEHigiene
5302.030102 ServiciosDeSeguridadYVigilancia
366
ContabilidadGubernamental
5302.04 ServicioDeMantenimiento,AcondicionamientoYReparaciones
5302.0501 AlquileresDeMueblesEInmuebles
5302.050101 DeEdificiosYEstructuras
5302.050102 DeVehculos
5302.050103 DeMobiliarioYSimilares
5302.050104 DeMaquinariasYEquipos
5302.050199 DeOtrosBienesYActivos
5302.06 ServiciosAdministrativos,FinancierosYDeSeguros
5302.0601 ServiciosAdministrativos
5302.060101 GastosLegalesYJudiciales
5302.060102 GastosNotariales
5302.0602 ServiciosFinancieros
5302.060201 CargosBancarios
5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y Venta De
TtulosYValores
5302.060299 OtrosServiciosFinancieros
5302.0603 Seguros
5302.060301 SeguroDeVida
5302.060302 SeguroDeVehculos
5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De Trnsito
(SOAT)
5302.060304 OtrosSegurosPersonales
5302.060399 OtrosSegurosDeBienesMueblesEInmuebles
5302.07 ServiciosProfesionalesYTcnicos
5302.0701 ServiciosDeConsultoras,AsesorasYSimilaresDesarrollados
PorPersonasJurdicas
5302.070101 Consultoras
5302.070102 Asesoras
5302.070103 Auditoras
5302.070104 PerfilesDeInversin
5302.070105 EstudiosEInvestigaciones
5302.070199 OtrosServiciosSimilares
5302.0702 ServiciosDeConsultoras,AsesorasYSimilaresDesarrollados
PorPersonasNaturales
5302.070201 Consultoras
367
ContabilidadGubernamental
5302.0703
5302.0704
5302.0705
5302.0706
5302.0707
5302.0708
5302.0709
5302.0710
5302.070202 Asesoras
5302.070203 Auditoras
5302.070204 PerfilesDeInversin
5302.070205 EstudiosEInvestigaciones
5302.070299 OtrosServiciosSimilares
ServicioDeCapacitacinYPerfeccionamiento
5302.070301 RealizadoPorPersonasJurdicas
5302.070302 RealizadoPorPersonasNaturales
ServiciosDeProcesamientoDeDatosEInformtica
5302.070401 ElaboracinDeProgramasInformticos
5302.070402 ProcesamientosDeDatos
5302.070403 SoporteTcnico
5302.070404 OtrosServiciosDeInformtica
Practicantes,SecigristasYSimilares
5302.070501 EstipendioPorSecigra
5302.070502 PropinasParaPracticantes
5302.070504 AnimadorasYAlfabetizadores
5302.070505 AlumnosDeEscuelasMilitaresYPoliciales
ServicioYGestinDeEvaluacinInternacionalDeProcesos
5302.070601 ServicioYGestinDeEvaluacinInternacional
DeProcesos
ServiciosRelacionadosConElMedioAmbiente
5302.070701 ServiciosRelacionadosConElMedioAmbiente
5302.070702 ServicioDeRemediacinAmbiental
ServiciosRelacionadosConSaneamiento
5302.070801 Servicios Relacionados Con El Tratamiento De
Agua
ServiciosDeOrganizacinDeEventos
5302.070901 Organizacin Y Conduccin De Eventos
Deportivos
5302.070902 Organizacin Y Conduccin De Eventos
Recreacionales
5302.070903 OrganizacinYConduccinDeEspectculos
5302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y
DeArte
5302.070905 OrganizacinDeEventosCulturales
5302.070999 OtrosRelacionadosAOrganizacinDeEventos
ServicioPorAtencionesYCelebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares Organizados
PorLaInstitucin
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones
Institucionales
5302.071099 OtrasAtencionesYCelebraciones
368
ContabilidadGubernamental
5302.0711 OtrosServicios
5302.071101 EmbalajeYAlmacenaje
5302.071104 ServiciosDeCalificacinDePensiones
5302.071199 ServiciosDiversos
5302.08 ContratoDeAdministracinDeServiciosCAS
5302.0801 ContratoDeAdministracinDeServiciosCAS
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosporserviciosprestadosparaelfuncionamientodelaentidad
pblicaycumplimientodefunciones
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elimportedelosserviciosprestadosala - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
entidadporterceros.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5401 DONACIONESCORRIENTESOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones corrientes Otorgadas en
efectivooenbienesadiferentesentidadesdelextranjeroonacionales.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5401.01 EnEfectivo
5401.0101 AGobiernosExtranjerosYAgenciasGubernamentales
5401.010101 AGobiernosExtranjeros
5401.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin
Internacional
5401.010103 FondosContravalorODeDesarrolloBinacional
5401.0102 AOrganismosInternacionales
5401.010201 AOrganismosInternacionales
5401.0103 AOtrasUnidadesDeGobierno
5401.010301 AGobiernoNacional
5401.010302 ALosGobiernosRegionales
5401.010303 ALosGobiernosLocales
369
ContabilidadGubernamental
5401.010304 AOtrasEntidadesPblicas
5401.010305 AFondosPblicos
5401.02 EnBienes
5401.0201 AGobiernosExtranjerosYAgenciasGubernamentales
5401.020101 AGobiernosExtranjeros
5401.020102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin
Internacional
5401.020103 FondosContravalorODeDesarrolloBinacional
5401.0202 AOrganismosInternacionales
5401.020201 AOrganismosInternacionales
5401.0203 AOtrasUnidadesDeGobierno
5401.020301 AGobiernoNacional
5401.020302 ALosGobiernosRegionales
5401.020303 ALosGobiernosLocales
5401.020304 AOtrasEntidadesPblicas
5401.020305 AFondosPblicos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastospordonacionesafavordeinstitucionesdelsectorpblico,
sectorprivadoydelexteriorquenosuponencontraprestacinenefectivoobienes.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las transferencias corrientes - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
otorgadasaEntidadesPblicas.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
- Elregistrodelastransferenciascorrientes
entregados a Organismos del exterior y
otrasEntidades.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes
otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y las entidades del
exterior.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5402 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSCORRIENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes
Otorgadasen
documentos.
370
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5402.01TraspasosConDocumentos
5402.99Otros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosportraspasosyremesasotorgadoscondocumentosyotros
a favor de instituciones del sector pblico que no representan contraprestacin y
cuyosimportesnosonreintegrablesporlosbeneficiarios.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de los traspasos y remesas - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
corrientesotorgadasaEntidadesPblicas.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
- Elregistrodelastransferenciascorrientes
entregados a Empresas Pblicas y
Organismos del exterior y otras
Entidades.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes
otorgadasentrelasadministracionespblicasyterceros.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5403 DONACIONESDECAPITALOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones de capital Otorgadas en
efectivooenbienesadiferentesentidadesdelextranjeroonacionales.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5403.01 EnEfectivo
5403.0101 AGobiernosExtranjerosYAgenciasGubernamentales
5403.010101 AGobiernosExtranjeros
5403.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin
Internacional
5403.010103 FondosContravalorODeDesarrolloBinacional
5403.0102 AOrganismosInternacionales
5403.010201 AOrganismosInternacionales
371
ContabilidadGubernamental
5403.0103 AOtrasUnidadesDeGobierno
5403.010301 AGobiernoNacional
5403.010302 ALosGobiernosRegionales
5403.010303 ALosGobiernosLocales
5403.010304 AOtrasEntidadesPblicas
5403.010305 AFondosPblicos
5403.02 EnBienes
5403.0201 AGobiernosExtranjerosYAgenciasGubernamentales
5403.020101 AGobiernosExtranjeros
5403.020102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin
Internacional
5403.020103 FondosContravalorODeDesarrolloBinacional
5403.0202 AOrganismosInternacionales
5403.020201 AOrganismosInternacionales
5403.0203 AOtrasUnidadesDeGobierno
5403.020301 AGobiernoNacional
5403.020302 ALosGobiernosRegionales
5403.020303 ALosGobiernosLocales
5403.020304 AOtrasEntidadesPblicas
5403.020305 AFondosPblicos
5403.03 CondonacindeDeuda
5403.0301 CondonacinDeDeudaExterna
5403.030101 AGobiernosExtranjeros
5403.0302 CondonacinDeDeudaInterna
5403.030201 AUnidadesDeGobierno
5403.030202 DeTtulosValoresInternos
5403.030203 OtrosCrditosInternos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastospordonacionesafavordeinstitucionesdelsectorpblico,
sector Privado y del exterior con fines especficos de inversin en construccin de
obraspblicas.
372
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital
otorgadasentrelasentidadesdelaadministracinpblicayterceros.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5404 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSDECAPITAL
CONTENIDO
AgrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesasdecapitalOtorgadas
endocumentos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5404.01TraspasosConDocumentos
5404.99Otros
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosportraspasosyremesasafavordeinstitucionesdelsector
pblicoportransferenciasrelacionadasconbienesdeactivosfijos.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elmontodelostraspasosyremesasde - Eltotalalcierredelejercicio,concargo
capitalotorgadasaEntidadesPblicas.
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital
otorgadasentrelasentidadesdelaadministracinpblica.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
373
ContabilidadGubernamental
5501 SUBSIDIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas
pblicasyprivadas.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5501.01 ALasEmpresasPblicas
5501.0101 ALasEmpresasPblicasNoFinancieras
5501.010101 EmpresasPblicasDelGobiernoNacional
5501.010103 EmpresasPblicasDeLosGobiernosLocales
5501.0102 ALasEmpresasPblicasFinancieras
5501.010201 EmpresasPblicasDelGobiernoNacional
5501.010203 EmpresasPblicasDeLosGobiernosLocales
5501.02 ALasEmpresasDelSectorPrivado
5501.0201 ALasEmpresasPrivadasNoFinancieras
5501.020101 ALasEmpresasPrivadasNoFinancieras
5501.0202 ALasEmpresasPrivadasFinancieras
5501.020201 ALasEmpresasPrivadasFinancieras
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosquecorrespondenalospagoscorrientesnoreembolsables
que las entidades gubernamentales hacen a empresas pblicas y privadas del pas
quepersiguenfinesproductivos.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elimportedelossubsidiosaentidades - Eltotalalcierredelejercicio,concargo
pblicasyprivadas.
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Enlacuenta5501Subsidios,seregistrarnlosfondosqueseentreguenaentidades
pblicasyprivadascomoapoyosocial.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
374
ContabilidadGubernamental
5502 TRANSFERENCIASAINSTITUCIONESSINFINESDELUCRO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlastransferenciasainstitucionessinfinesde
lucro,yaseanenefectivooenbienes.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5502.01 TransferenciasCorrientesAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0101 EnEfectivo
5502.010101 ALaIglesia
5502.010102 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.010103 AUniversidades
5502.010104 AFondosYFundaciones
5502.010199 AOtrasOrganizaciones
5502.0102 EnBienes
5502.010201 ALaIglesia
5502.010202 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.010203 AUniversidades
5502.010204 AFondosYFundaciones
5502.010299 AOtrasOrganizaciones
5502.02 TransferenciasDeCapitalAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0201 EnEfectivo
5502.020101 ALaIglesia
5502.020102 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.020103 AUniversidades
5502.020104 AFondosYFundaciones
5502.020105 AFondosSociales
5502.020199 AOtrasOrganizaciones
5502.0202 EnBienes
5502.020201 ALaIglesia
5502.020202 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.020203 AUniversidades
5502.020204 AFondosYFundaciones
5502.020205 AFondosSociales
5502.020299 AOtrasOrganizaciones
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen las transferencias destinados a financiar los gastos de entidades
privadasyorganizacionessinfinesdelucro.
375
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lastransferenciasainstitucionessinfines - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
delucroenefectivoyenbienes.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Lastransferenciasainstitucionessinfinesdelucro,yaseanenefectivooenbienes.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5503 SUBVENCIONESAPERSONASNATURALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el
estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre
otros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5503.01 SubvencionesFinancieras
5503.0101 SubvencionesFinancieras
5503.010101 AEstudiantes
5503.010102 AInvestigadoresCientficos
5503.010103 AOtrasPersonasNaturales
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carcter financiero destinados a
personasnaturales.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El montodelas subvenciones apersonas - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
naturales.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Son ayuda econmica por parte del estado a favor de estudiantes, investigadores
cientficos,entreotros,otorgadosbajociertascaractersticas.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
376
ContabilidadGubernamental
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y
multasacargodelasentidades.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5504.01 AlGobiernoNacional
5504.0101 Impuestos
5504.0102 DerechosAdministrativos
5504.010201 DerechosAdministrativos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 AlGobiernoRegional
5504.0201 DerechosAdministrativos
5504.020101 DerechosAdministrativos
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 AlGobiernoLocal
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0302 DerechosAdministrativos
5504.030201 DerechosAdministrativos
5504.0303 Multas
5504.030301 Multas
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos
administrativosymultasgubernamentales,incluyelosarbitrios.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El importe de los tributos y derechos - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
administrativosacargodelaentidad.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
- Elimportedelasmultas.
COMENTARIO
Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno
Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern
registrarsesegnelmbitoquecorresponda.
377
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5505 INDEMNIZACIONESYCOMPENSACIONES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlasindemnizacionesycompensacionespor
cesescolectivos,pordaosocasionadosapersonasnaturales,accidentesdetrabajo,
entreotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5505.01 IndemnizacionesYCompensaciones
5505.0101 IndemnizacionesYCompensaciones
5505.010101 IndemnizacionesPorCesesColectivos
5505.010199 OtrasIndemnizacionesYCompensaciones
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de ceses colectivos,
compensacinpordaosyperjuiciosapersonasnaturalesdeacuerdoadisposicin
expresa,lasotorgadasavctimasdeaccidentes,actosdeterrorismoonarcotrfico,
daosocasionadosporlosdesastres,entreotros.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El importe de las indemnizaciones y - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
compensacionesacargolaentidad.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Son las obligaciones contradas por ceses colectivos, por daos y perjuicios, entre
otros.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
378
ContabilidadGubernamental
5506 OTROSGASTOSDIVERSOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlabajadebienesygastosdiversos
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5506.01BajaDeBienes
5506.99OtrosGastosDiversos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosporlabajadebienes.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elimportedelabajadebienes.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
- El importe de los bienes menores a un
la subcuenta 6101.01 Resultado de
octavodelaU.I.T.
Operacin.
- El monto de los gastos de ejercicios
anteriores.
COMENTARIO
En esta cuenta se considerar las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia;
asimismo, los bienes menores a un octavo de la U.I.T., los gastos de ejercicios
anterioresylosfaltantesdeinventarioquenodevengaderesponsabilidadfiscal.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5601 INTERESESDELADEUDA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de crditos o
financiamientosexternosointernos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5601.01 InteresesDeLaDeudaExterna
5601.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
5601.010101 DePasesDeAmrica
5601.010102 DePasesDeEuropa
5601.010103 Defrica,AsiaYOceana
379
ContabilidadGubernamental
5601.010203 FondoMonetarioInternacionalFMI
5601.010204 KredintanstalfFurWiederaufbauKFW
5601.010205 CorporacinAndinaDeFomentoCAF
5601.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola
FIDA
5601.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del
JapnJBIC
5601.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica
InternacionalGTZ
5601.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
5601.0103 DeTtulosValoresColocadosEnElExterior
5601.010301 BonosDelTesoroPblico
5601.010399 OtrosValores
5601.0104 OtrosInteresesExternas
5601.010401 ConBancaPrivadaYFinancieras
5601.010499 OtrosCrditosExternos
5601.02 InteresesDeDeudaInterna
5601.0201 DeUnidadesDeGobierno
5601.020101 DeGobiernoNacional
5601.020102 DeLosGobiernosRegionales
5601.020103 DeLosGobiernosLocales
5601.0202 DeTtulosValoresInternos
5601.020201 BonosDelTesoroPblico
5601.020202 BonosMunicipales
5601.020299 OtrosValores
5601.0203 OtrosInteresesInternas
5601.020301 DelBancoDeLaNacin
5601.020302 DelFondoMiVivienda
5601.020303 DeLaBancaPrivadaYFinanciera
5601.020399 OtrosCrditosInternos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosgastosporelpagodeinteresesderivadosdelosdiversoscrditoso
financiamientosautorizadosporelgobierno,pagaderosenelinterioroexteriordel
pas,tantoenmonedanacionalcomoenmonedaextranjera.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de los intereses de la deuda - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
externaoladeudainterna.
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
380
ContabilidadGubernamental
COMENTARIO
La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda
externay
deudainterna.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5602 COMISIONESYOTROSGASTOSDELADEUDA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlascomisionesyotrosgastosderivados de
crditosofinanciamientosexternosointernos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5602.01 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaExterna
5602.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
5602.010101 DePasesDeAmrica
5602.010102 DePasesDeEuropa
5602.010103 Defrica,AsiaYOceana
5602.0103 DeTtulosValoresColocadosEnElExterior
5602.010301 BonosDelTesoroPblico
5602.010399 OtrosValores
5602.0104 OtrasComisionesExternas
5602.010401 ConBancaPrivadaYFinancieras
5602.010499 OtrosCrditosExternos
381
ContabilidadGubernamental
5602.02 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaInterna
5602.0201 DeUnidadesDeGobierno
5602.020101 DeGobiernoNacional
5602.020102 DeLosGobiernosRegionales
5602.020103 DeLosGobiernosLocales
5602.0202 DeTtulosValoresInternos
5602.020201 BonosDelTesoroPblico
5602.020202 BonosMunicipales
5602.020299 OtrosValores
5602.0203 OtrasComisionesInternas
5602.020301 DelBancoDeLaNacin
5602.020302 DelFondoMiVivienda
5602.020303 DeLaBancaPrivadaYFinanciera
5602.020399 OtrosCrditosInternos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlos gastosporelpagode comisionesy otrosgastos derivadasde los
diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones
nacionalesoextranjeras
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El valor de las comisiones y otros gastos - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
derivados de operaciones de la deuda
la subcuenta 6101.01 Resultado de
externaodeudainterna.
Operacin.
COMENTARIO
Lacuenta5602Comisionesyotrosgastosdeladeuda,incluyetodaslacomisionesy
otrosgastosocasionadosporladeudaexternaydeudainterna.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5701 COSTODEVENTAACTIVOSNOFINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y
estructuras, vehculos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor,
activosnoproducidos,ventadebienes,entreotros.
382
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5701.01 CostoDeEdificiosYEstructuras
5701.0101 CostoEdificiosResidenciales
5701.0102 CostoEdificiosOUnidadesNoResidenciales
5701.0103 CostoOtrasEstructuras
5701.02 CostoDeVehculos,MaquinariasYEquipo
5701.0201 CostoDeVehculos
5701.0202 CostoDeMaquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
5701.03 CostoDeOtrosActivosFijos
5701.0301 CostoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
5701.0302 CostoDeBienesCulturales
5701.0304 CostoDeActivosFijosDiversos
5701.04 CostoDeObjetosDeValor
5701.0401 CostoDePiedrasYMetalesPreciosos
5701.0402 CostoDePinturasYEsculturas
5701.0403 CostoDeJoyasYAntigedades
5701.05 CostoDeActivosNoProducidos
5701.0501 CostoDeTerrenos
5701.06 CostosDeVentaDeBienes
5701.0601 CostoDeBienesParaLaReventa
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenasuvalordeadquisicindelbien.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El costo de los activos no financieros - El monto de las devoluciones de los
vendidos.
activosnofinancieros.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Sereconocenasuvalordeadquisicindelbien.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
383
ContabilidadGubernamental
5702 VALORENLIBRODEACTIVOSFINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores,
accionesyparticipacionesyotrosactivosfinancieros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5702.01 ValorEnLibroDeTtulosYValores
5702.0101 ValorEnLibroDeBonos
5702.0102 ValorEnLibroDePagares
5702.0103 ValorEnLibroDeLetras
5702.0104 ValorEnLibroDeOtrosTtulosYValores
5702.02 ValorEnLibroDeAccionesYParticipacionesDeCapital
5702.0201 ValorLibroDeAccionesYParticipaciones
5702.0202 ValorLibroDeParticipacinDeCapitalDeEmpresas
5702.03 ValorEnLibroDeOtrosActivosFinancieros
5702.0301 ValorLibroActivosFinancierosDiversos
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocenlosttulosyvalores,ascomolasaccionesyparticipacionesdeacuerdo
asuvalordeadquisicin.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El costo de los activos financieros - El monto de las devoluciones de los
vendidos.
activosfinancieros.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos
financierosseregistrarnenelgastodeacuerdoasuvalordelibro.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
384
ContabilidadGubernamental
5703 OTROSCOSTOSDEVENTA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanencostodeventadelosservicios.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5703.01CostoDeServicios
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocerdeacuerdoalcostodelservicio.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elcostodelosserviciosprestados.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Elcostodeventadeserviciosseregistrardeacuerdoalcostodelservicio.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
5801 ESTIMACIONESDELEJERCICIO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanduranteelejercicio:
- LasProvisionesparadesvalorizacindeexistencias
- El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura
Pblica,quehanconcurridodirectaoindirectamenteenelprocesoproductivo
y/oserviciodelaentidad.
- Amortizacindeinversionesintangibles
- Elagotamientodebienesagropecuariospesqueros,minerosyotros.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5801.01 DepreciacinAcumuladaEdificiosYEstructuras
5801.0101 EdificiosResidenciales
5801.0102 EdificiosNoResidenciales
5801.0103 OtrasEstructuras
385
ContabilidadGubernamental
5801.02
5801.03
5801.04
5801.05
5801.06
5801.0104 ConstruccinDeEdificiosYOtrasEstructuras
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo
adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones
pblicas.
386
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las estimaciones por la - Reversin de las estimaciones que
depreciacindelosactivosfijos.
resultan excesivas o indebidas en el
ejercicio.
- El monto de las estimaciones por las
amortizaciones
por
Inversiones - Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Intangibles.
Operacin.
- El monto de las estimaciones por el
agotamientodelosbienesagropecuarios,
minerosyotros.
- El monto de las desvalorizaciones de los
bienescorrientes.
- El monto de las estimaciones de las
cobranzasdudosasyreclamaciones.
- El monto de las estimaciones de las
fluctuacionesdevalores.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP17Inmuebles,maquinariayequipo
5802 PROVISIONESDELEJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para
sentenciasjudiciales,laudosarbitralesyotros
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
5802.01 SentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
5802.0101 ATrabajadoresGubernamentales
5802.010101 PersonalAdministrativo
5802.010102 PersonalDeEducacin
5802.010103 PersonalDeSalud
5802.010104 PersonalJudicial
5802.010105 DocentesUniversitarios
5802.010106 PersonalDiplomtico
5802.010107 PersonalMilitarYPolicial
5802.010108 PersonalObrero
5802.010109 IndemnizacinPorVacacionesNoGozadas
5802.010199 OtroRgimen
5802.0102 APensionistasGubernamentales
5802.010201 Pensiones
387
ContabilidadGubernamental
5802.0103 AlSectorPrivado
5802.010301 APersonasJurdicas
5802.010302 APersonasNaturales
5802.02 ProvisionesDiversas
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Sereconocerelgastocuandohayaunasentenciaconsentida.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lasprovisionesparasentenciasjudiciales, - Reversindelasprovisionesqueresultan
laudosarbitralesyotros.
excesivasoindebidasenelejercicio.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
COMENTARIO
Cuandolaoportunidaddeldesembolsodelasprovisionesparalitigiossealejanaen
relacin con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el
tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su valor
descontado.Lasactualizacionesposterioresdelaprovisin,referidaexclusivamente
altranscursodeltiempo,sonreconocidascomopartedelamismaprovisin.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
NICSP19Provisionesypasivosyactivoscontingentes
6 RESULTADOS
Incluye la cuenta 6101Supervit o Dficit, en la cual se consideran las subcuentas
6101.01
Resultado de Operacin y 6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo la primera
subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos
mientras que la segunda subcuentas se utilizar para el traslado del resultado del
ejercicioalpatrimonio.
6101 SUPERVITODEFICIT
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de
ingresosygastos.
388
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
6101.01 ResultadoPorOperacin
6101.02 ResultadoDelEjercicio
6101.0201 Supervit
6101.0202 Dficit
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Se reconocern los resultados de operacin de acuerdo a los saldos de ingresos y
gastosdelejerciciofiscal,mientrasquelosresultadosdelejerciciosereconocernsi
essupervitodficit.
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Lossaldosdeudoresalcierredelejercicio - Los saldos acreedores al cierre del
delascuentasdeGastos.
ejercicio,delascuentasdeIngresos.
- El supervit de operacin al cierre del - El dficit de operacin, al cierre del
ejercicio, con abono a Resultado del
ejercicio,concargoalacuentaResultado
Ejercicio.
delEjercicio.
- El traslado del saldo favorable del - El traslado del saldo desfavorable del
ejercicio con abono a la cuenta 3401
ejercicio con cargo a la cuenta 3401
ResultadosAcumulados.
ResultadoAcumulado.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
8
CUENTASDEPRESUPUESTO
Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura,
ModificacionesyelPresupuestoInstitucionalModificadohastala8601Ejecucinde
Gastos,enlascualesseregistranelPIA,ascomolasmodificacionespresupuestales
y el Presupuesto Institucional Modificado, tambin tenemos las cuentas de
asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y gastos, las
mismas que servirn para un adecuado control de la ejecucin presupuestal por
cadafuentedefinanciamiento.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del
PresupuestodeIngresosyPresupuestodeGastosencadaEjercicioFiscal,asimismo
registralasoperacionesdecierredelejerciciopresupuestario.
389
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
8101.01 RecursosOrdinarios
8101.0101 RecursosOrdinarios
8101.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8101.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8101.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8101.0301 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
8101.0302 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
8101.04 DonacionesYTransferencias
8101.0401 Donaciones
8101.0402 Transferencias
8101.05 RecursosDeterminados
8101.0501 ContribucionesAFondos
8101.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8101.0503 ImpuestosMunicipales
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto inicial y las ampliaciones del - El monto inicial y las ampliaciones del
Presupuesto de Gastos aprobado para
Presupuesto de Ingresos por las
cadaejerciciopresupuestario.
diferentes fuentes de financiamiento
aprobadoparacadaejercicio.
- ElmontoporlaanulacindelPresupuesto
deIngresosporfuentedefinanciamiento. - El monto de las anulaciones del
Presupuesto de Gastos por fuente de
financiamiento.
COMENTARIO
Se registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las Modificaciones
Presupuestarias y el Presupuesto Institucional Modificado, por cada una de las
fuentesdefinanciamiento.
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del
PresupuestodeIngresosporcadafuentedefinanciamiento.
390
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
8201.01 RecursosOrdinarios
8201.0101 RecursosOrdinarios
8201.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8201.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8201.03RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8201.0301 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
8201.0302 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
8201.04 DonacionesYTransferencias
8201.0401 Donaciones
8201.0402 Transferencias
8201.05 RecursosDeterminados
8201.0501 ContribucionesAFondos
8201.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8201.0503 ImpuestosMunicipales
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto inicial y las ampliaciones del - El monto de las anulaciones del
Presupuesto de Ingresos por las
Presupuesto de Ingresos por fuente de
diferentes fuentes de financiamiento
financiamiento.
aprobadasparacadaejercicio.
- El traslado del saldo deudor de esta
- El monto de las anulaciones o
cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta
devoluciones.
8101 Presupuesto Institucional de
Apertura, Modificaciones y Presupuesto
Institucional
Modificado,
segn
corresponda.
- Elmontoequivalentealarecaudacinde
los
ingresos
por
fuentes
de
financiamiento, as como la recepcin de
emprstitos.
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasaniveldefuentesdefinanciamientoporcadaejerciciofiscal.
391
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
8301.01 RecursosOrdinarios
8301.0101 RecursosOrdinarios
8301.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8301.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8301.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8301.0301 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
8301.0302 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
8301.04 DonacionesYTransferencias
8301.0401 Donaciones
8301.0402 Transferencias
8301.05 RecursosDeterminados
8301.0501 ContribucionesAFondos
8301.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8301.0503 ImpuestosMunicipales
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las anulaciones del - El monto inicial y las ampliaciones del
presupuesto de gastos por fuentes de
presupuesto de gastos pblicos
financiamiento.
aprobados
para
cada
ejercicio
presupuestario.
- El traslado del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio a la cuenta 8101 - Por el monto de los compromisos
Presupuesto Institucional de Apertura,
rescindidosoanulados.
Modificaciones
y
Presupuesto
Institucional
Modificado,
segn
corresponda.
- Por el motno de los compromisos
contrados.
392
ContabilidadGubernamental
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasaniveldefuentedefinanciamiento.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
8401.01 RecursosOrdinarios
8401.0101 RecursosOrdinarios
8401.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8401.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8401.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8401.0301 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
8401.0302 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
8401.04 DonacionesYTransferencias
8401.0401 Donaciones
8401.0402 Transferencias
8401.05 RecursosDeterminados
8401.0501 ContribucionesAFondos
8401.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8401.0503 ImpuestosMunicipales
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de los compromisos pagados y - El monto de los compromisos contrados
registrados en el proceso contable
portodogastopblico.
patrimonial.
- El monto de las devoluciones de pagos
- Elmontodeloscompromisosrescindidos
efectuados.
oanulados.
393
ContabilidadGubernamental
8501 EJECUCINDEINGRESOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentas,aniveldefuentesdefinanciamiento.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
8501.01 RecursosOrdinarios
8501.0101 RecursosOrdinarios
8501.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8501.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8501.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8501.0301 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
8501.0302 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
8501.04 DonacionesYTransferencias
8501.0401 Donaciones
8501.0402 Transferencias
8501.05 RecursosDeterminados
8501.0501 ContribucionesAFondos
8501.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8501.0503 ImpuestosMunicipales
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elmontoequivalentealarecaudacinde - El monto de las anulaciones o
los
ingresos
por
fuentes
de
devoluciones.
financiamiento; as como la recepcin de - Alcierredelejercicioelsaldodelacuenta
emprstitos
ser traslados a la cuenta 8101
Presupuesto Institucional de Apertura,
Modificaciones
y
Presupuesto
Institucional
Modificado,
segn
corresponda.
8601 EJECUCINDEGASTOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasaniveldefuentesdefinanciamiento.
394
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
8601.01 RecursosOrdinarios
8601.0101 RecursosOrdinarios
8601.02 RecursosDirectamenteRecaudados
8601.0201 RecursosDirectamenteRecaudados
8601.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
8601.0301 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
8601.0302 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
8601.04 DonacionesYTransferencias
8601.0401 Donaciones
8601.0402 Transferencias
8601.05 RecursosDeterminados
8601.0501 ContribucionesAFondos
8601.0502 FondoDeCompensacinMunicipal
8601.0503 ImpuestosMunicipales
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las devoluciones de pagos - El monto de los compromisos pagados y
efectuados.
registrados en el proceso contable
patrimonial.
- El traslado del saldo de esta cuenta a la
cuenta8101 PresupuestoInstitucional de
Apertura, Modificaciones y Presupuesto
Institucional
Modificado,
segn
corresponda.
9 CUENTASDEORDEN
Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110
Cuentasdeconti9ngenciaporcontra,enlascualesseincluyenlascuentasdeorden
porcontratosycompromisos,valoresygarantas,bienesenprstamo,custodiayno
depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, as como sus respectivas
cuentasporcontra.
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos
aprobados.
395
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9101.01 ContratosYProyectosAprobados
9101.02 ContratosDePrstamosInternosAprobados
9101.03 ContratosDePrstamosExternosAprobados
9101.04 CompromisosDeInversinPactados
9101.05 ContratosDeArrendamientoOperativoAprobados
9101.06 ContratosSobreInstrumentosFinancierosDerivadosAprobados
9101.07 ConveniosAprobados
9101.08 OrdenesDeCompraAprobadas
9101.09 OrdenesDeServicioAprobadas
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de los contratos y proyectos - El monto equivalente al cumplimiento
aprobadosporelEstado.
parcial o total de los contratos y
proyectos.
- El montodeloscontratos aprobados por
- Elmontodelaejecucindeloscontratos
endeudamientointernoyexterno.
porendeudamientointernoyexterno.
- El monto de los compromisos de
inversinpactados.
- El monto de la ejecucin de los
compromisosdeinversinpactados.
- El monto de los contrados de
arrendamientooperativoaprobado.
- Elmontodelaejecucindeloscontrados
- El monto de los contratos sobre
dearrendamientooperativoaprobado.
instrumentos financieros derivados - Elmontodelaejecucindeloscontratos
aprobados.
sobre instrumentos financieros derivados
aprobados.
- Elmontodelosconveniosaprobados.
- El monto de las rdenes de compra y - Elmontodelaejecucindelosconvenios
serviciosaprobadas.
aprobados.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos
porcontra.
396
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9102.01 ContratosYProyectosPorEjecutar
9102.02 ContratosDePrstamosInternosPorUtilizar
9102.03 ContratosDePrstamosExternosPorUtilizar
9102.04 CompromisosDeInversinPorRecibir
9102.05 ContratosDeArrendamientoOperativoEnEjecucin
9102.06 ContratosSobreInstrumentosFinancierosDerivadosEnEjecucin
9102.07 ConveniosPorEjecutar
9102.08 OrdenesDeCompraPorEjecutar
9102.09 OrdenesDeServicioPorEjecutar
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto equivalente al cumplimiento - El monto de los contratos y proyectos
parcial o total de los contratos y
aprobadosporelEstado.
proyectos.
- El montodeloscontratos aprobados por
endeudamientointernoyexterno.
- Elmontodelaejecucindeloscontratos
porendeudamientointernoyexterno.
- El monto de los compromisos de
inversinpactados.
- El monto de la ejecucin de los
- El monto de los contrados de
compromisosdeinversinpactados.
arrendamientooperativoaprobado.
- Elmontodelaejecucindeloscontratos
dearrendamientooperativoaprobado.
- El monto de los contratos sobre
instrumentos financieros derivados
- Elmontodelaejecucindeloscontratos
aprobados.
sobre instrumentos financieros derivados
aprobados.
- Elmontodelosconveniosaprobados.
- Elmontodelaejecucindelosconvenios - El monto de las rdenes de compra y
aprobados.
serviciosaprobadas.
- El monto de la ejecucin de las rdenes
de compra y de servicio aprobados y
atendidos.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9103 VALORESYGARANTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantas que recibe la
institucin.
397
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9103.01 GarantasOtorgadas
9103.02 EspeciesYDocumentosValoradosEmitidos
9103.03 AvalesPorDeudaPblica
9103.04 GarantasRecibidas
9103.05 ValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9103.06 ValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados
9103.07 DeudaPblicaNoAvalada
9103.08 ChequesGirados
9103.09 CartasOrdenesEmitidas
9103.10 InteresesporDevengar
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elmontodegarantasotorgadas.
- El monto de la recuperacin de las
garantasotorgadas.
- El monto de las especies y documentos
- Elmontodelarebajadelasexistenciasde
valorados.
lasespeciesydocumentosvalorados,por
- Elmontodeavalespordeudapblica
ventas, prdidas o entregas a
- Elmontodelasgarantasrecibidas.
dependencias.
- El monto de los documentos y/o valores
recibidosparasucobranza.
- El monto de la deuda asumida por el
- El monto de los documentos y/o valores
Estado.
entregadosparasucobranza.
- Elmontodelaejecucinodevolucinde
lasgarantasrecibidas.
- El monto de la deuda no avalada por el
Estadocontradaporentidadespblicas. - Elmontodelascobranzasefectuadaspor
cuentadeterceros.
- Elmontodeloschequesgirados.
- Elmontodelascartasordenesemitidas. - El monto de la entrega de documentos
pordevolucionesdetributosreclamados.
- Elmontodelosinteresespordevengar
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
398
ContabilidadGubernamental
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosvaloresygarantasporcontraquerecibe
lainstitucin
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9104.01 GarantasAFavorDeTerceros
9104.02 EspeciesYDocumentosValoradosEnCirculacin
9104.03 DeudaPblicaAvalada
9104.04 ControlDeGarantasDeTerceros
9104.05 CarteraDeValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9104.06 ControlDeValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados.
9104.07 ControlDeDeudaPblicaNoAvalada
9104.08 ChequesGiradosporEntregar
9104.09 ControldeCartasOrdenes
9104.10 InteresesporDevengarporcontra
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de la recuperacin de las - Elmontodegarantasotorgadas.
garantasotorgadas.
- El monto de las especies y documentos
valorados.
- Elmontodelarebajadelasexistenciasde
lasespeciesydocumentosvalorados,por - Elmontodeavalespordeudapblica
ventas, prdidas o entregas a - Elmontodelasgarantasrecibidas.
dependencias.
- El monto de los documentos y/o valores
recibidosparasucobranza.
- El monto de la deuda asumida por el
Estado.
- El monto de los documentos y/o valores
- Elmontodelaejecucinodevolucinde
entregadosparasucobranza.
lasgarantasrecibidas.
- El monto de la deuda no avalada por el
Estadocontradaporentidadespblicas.
- Elmontodelascobranzasefectuadaspor
cuentadeterceros.
- Elmontodeloschequesgirados.
- El monto de la entrega de documentos - Elmontodelascartasordenesemitidas.
pordevolucionesdetributosreclamados. - Elmontodelosinteresespordevengar
- El monto de la amortizacin de la deuda
no avalada por el Estado contrada por
entidadespblicas.
- El monto de la entrega de los cheques
girados.
- El monto de la ejecucin de las cartas
ordenesemitidas.
- Elmontodelosinteresesdevengados
399
ContabilidadGubernamental
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9105 BIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienesenprstamoy/ocedidosenuso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser
consideradodentrodelascuentasdelActivoFijo.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9105.01 BienesEnPrstamoY/OCedidosEnUso
9105.02 BienesEnCustodia
9105.03 BienesNoDepreciables
9105.0301 MaquinariaYEquipoNoDepreciable
9105.0302 EquipoDeTransporteNoDepreciable
9105.0303 MueblesYEnseresNoDepreciable
9105.04 BienesMonetizables
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elvalordelosbienesentregadosparasu - Larecuperacindelosbienesentregados
uso.
encalidaddeprstamoocustodia.
- Los bienes recibidos en calidad de - Porlosbienesdadosdebaja.
prstamoocustodia.
- Ladevolucindelosbienesrecibidos.
- Elmontodelosbienesquenoalcanzaron
el valor mnimo, para ser considerados
comoactivofijo.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9106 CONTROLDEBIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLE
CONTENIDO
Agrupa la subcuentas que representan el control de los bienes en prstamo y/o
cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo,
paraserconsideradosdentrodelascuentasdelActivoFijo.
400
ContabilidadGubernamental
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9106.01 BienesEnPrstamoY/OCedidosEnUso
9106.02 BienesEnCustodia
9106.03 BienesNoDepreciables
9106.0301 MaquinariaYEquipoNoDepreciable
9106.0302 EquipoDeTransporteNoDepreciable
9106.0303 MueblesYEnseresNoDepreciables
9106.04 BienesMonetizables
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Larecuperacindelosbienesentregados - Elvalordelosbienesentregadosparasu
encalidaddeprstamoocustodia.
uso.
- Porlosbienesdadosdebaja.
- Los bienes recibidos en calidad de
- Ladevolucindelosbienesrecibidos.
prstamoocustodia.
- Elmontodelosbienesquenoalcanzaron
el valor mnimo, para ser considerados
comoactivofijo
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9107 OBLIGACIONESPREVISIONALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los
PensionistasyTrabajadoresActivos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9107.01 SistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9107.0101 Pensionistas
9107.0102 TrabajadoresActivos
9107.02 RgimenDePensionesDL.N20530
9107.0201 Pensionistas
9107.0202 TrabajadoresActivos
9107.0303 OtrosRegmenes
401
ContabilidadGubernamental
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las obligaciones - Elmontode larebajadelaalcuota de
previsionales de los trabajadores
las
obligaciones
previsionales
activos y pensionistas, bajo el rgimen
registradasenelejercicio.
del DL. N 19990, 20530 y otros - El monto de las actualizaciones y/o
regmenes.
ajustesdelasobligacionesprevisionales
calculadasenexceso.
- El monto de las actualizaciones y/o
ajustesdelasobligacionesprevisionales
calculadasendefecto.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9108 CONTROLDEOBLIGACIONESPREVISIONALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los
PensionistasyTrabajadoresActivos.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9108.01 ControlSistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9108.0101 Pensionistas
9108.0102 TrabajadoresActivos
9108.02 ControlRgimenDePensionesDL.N20530
9108.0201 Pensionistas
9108.0202 TrabajadoresActivos
9108.0203 OtrosRegmenes
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- Elmontodelarebajadelaalcuotadelas - Elmontodelasobligacionesprevisionales
obligaciones previsionales registradas en
delostrabajadoresactivosypensionistas,
elejercicio.
bajoelrgimendelDL.N19990,20530y
otrosregmenes.
- El monto de las actualizaciones y/o
ajustes de las obligaciones previsionales - El monto de las actualizaciones y/o
ajustes de las obligaciones previsionales
calculadasenexceso.
calculadasendefecto.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
402
ContabilidadGubernamental
9109 CUENTASDECONTINGENCIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institucindeacuerdoalasdiferentesinstanciasapresentarse.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9109.01 Contingencias
9109.0101 Administrativas
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales
9109.0106 Tributarias
9109.0107 ContingenciasPorGarantas
9109.0108 ContingenciasPorAvales
9109.0199 OtrasContingencias
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las contingencias por - El monto de las contingencias que se
posibles obligaciones surgidas de hechos
conviertenenobligacionesdepago.
pasados y que no se encuentran dentro - El monto de la anulacin de la
delcontroldeleentidad.
contingencia.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9110 CUENTASDECONTINGENCIASPORCONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institucindeacuerdoalasdiferentesinstanciasapresentarse.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
9110.01 ContingenciasPorContra
9110.0101 Administrativas
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales
403
ContabilidadGubernamental
9110.0106
9110.0107
9110.0108
9110.0199
Tributarias
ContingenciasPorGarantas
ContingenciasPorAvales
OtrasContingencias
DINMICA:
ESDEBITADAPOR:
ESACREDITADAPOR:
- El monto de las contingencias que se - El monto de las contingencias por
conviertenenobligacionesdepago.
posibles obligaciones surgidas de hechos
pasados y que no se encuentran dentro
- El monto de la anulacin de la
delcontroldeleentidad.
contingencia.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
404
ContabilidadGubernamental
BIBLIOGRAFIA
DirectivadeTesoreraN0012007EF/77.15publicadael27/01/07.
LeyN28708LeydelSistemaNacionaldeContabilidad.Publicada12/04/06.
LeyN27170.LeydelFondoNacionaldeFinanciamientopublicadael09/09/99de
laActividadEmpresarialdelEstado.
ConstitucinPolticadelPer1993.Publicada30/12/93.
405