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Asignatura: Gestin de procesos 2

Conferencia
TTULO: Anlisis de la rentabilidad y la ganancia.

SUMARIO:
Anlisis de la rentabilidad
Anlisis de la ganancia

Anlisis de la rentabilidad
y la ganancia
Anlisis de la
ganancia

Anlisis de la
rentabilidad

Anlisis del cumplimiento del plan de

la ganancia
Factores que determinan las
desviaciones del plan de ganancia

Anlisis de la rentabilidad de la
empresa
Anlisis de la rentabilidad de los
artculos fabricados

Rentab. especfica de un artculo = ganancia unitaria / costo produccin unitario 100

Objetivos del anlisis de la rentabilidad y la ganancia:

Detectar las reservas de incremento de la rentabilidad y la ganancia y la toma de

medidas concretas para el aprovechamiento pleno de dichas reservas.
Determinar los factores que ejercen influencia sobre el nivel y dinmica de estos
indicadores, eliminando la accin negativa de los factores que ejercen una influencia
desfavorable mediante un plan de medidas.
A continuacin se abordar el ANLISIS DE LA RENTABILIDAD:
Tabla 1. Principales indicadores econmicos
INDICADOR
Produccin mercantil (P)
Costo produccin mercantil ( C )
Activos fijos (productivos) (AFp)
Inventarios
Costo por peso de produccin mercantil (C/P)
Rendimiento de los activos fijos (RF = P/Afp)
Coeficiente de rotacin de los inventarios (Cr = P/ I)
Rentabilidad (RN)

RN

ganancia en produccin mercantil

activos fijos productivos

inventarios

UM
$/a
$/a
$
$
-

PLAN
1 024 000
948 020
4 500 000
96406, 3
0, 9258
0, 227
10, 62
1, 65

(P - C)
AFp 1

REAL
1 048 600
981 831, 87
4 619 646
154 120, 7
0, 9363
0, 227
6, 80
1, 38

%
102, 3
103, 5
102, 6
159, 8
101
100
64
84

Dividiendo el numerador y el denominador entre la produccin mercantil (P):

RN

(P - C) P

(AFp

I) P

P P

C P

AFp P

I P

C P

AFp P

I P

1 - C/P: ganancia por peso de produccin mercantil

AFp / P = 1 / RF : inverso del rendimiento de los activos fijos
I / P = 1 / Cr : inverso del coeficiente de rotacin de los inventarios
Aplicando el mtodo de las sustituciones consecutivas:
RN

RN

AFp P

C P

0,9258

1 0,227

1 10,62

Sustitucin No. 1
RN

0,9363

1 0,227

0,9363

1 10,62

0,01649 100 1,649 %

0,0637

4,4052

0,0941

0,01415 100 1,415 %

0,0637

4,4052

0,0941

0,01415 100 1,415 %

1, 415 - 1, 415 = 0, 0 %
Cr plan: 10, 62 por el Cr real: 6, 80.
0,9363

1 0,227 1 6,80

desviacin No. 3:

0,0941

RF plan: 0, 227 por el RF real, pero son iguales.

Sustitucin No. 3
RN

4,4052

1, 415 - 1, 649 = - 0, 234 %

1 0,227

desviacin No. 2:

1 10,62

Sustitucin No. 2
1

0,0742

C/P plan: 0, 9258 por el C/P real: 0,9363

desviacin No. 1:

RN

0,0637
4,4052

0,1470

0,01499 100 1,399 %

1, 399 - 1, 415 = - 0, 016 %

Desviacin total = RN real - RN plan = 1, 399 % - 1, 649 % = - 0, 25 %

Comprobando: Desviacin total = desv. No. 1 + desv. No. 2 + desv. No. 3 =
- 0, 234 % + 0, 0 %
- 0, 016 %
= - 0, 25 %

ANLISIS:
La variacin de la rentabilidad es debido a:

Disminucin de la ganancia por peso de produccin mercantil (de 0,

0742 a
0, 0637). Mayor reserva: desv. No. 1
Disminucin del coeficiente de rotacin de los inventarios. Segunda
reserva: desv. No. 3
El nivel de inventarios promedio fue superior al planificado, lo cual empeora
la situacin financiera de la empresa.

ANLISIS DE LA GANANCIA. Anlisis del cumplimiento del pan de ganancia.

Ganancia Valor de la produccin Costo de la produccin

Cumplimiento del Plan de Ganancia = 66768,2/75980 * 100 = 87.88 %

Valor de la produccin
Volumen y
E
Precio de venta
de produccin
(V)
(p)
uf / ao
$ / uf

Costo de la produccin
Volumen y
E
Costo unitario
de produccin
(V)
(Cu)
uf / ao
$ / uf

Anlisis de los factores que determinan las desviaciones del plan de ganancia:
INDICADOR
Costo de produccin mercantil
Produccin mercantil
Ganancia en produccin mercantil

V plan
P plan
C plan
948 020

V real
P plan
C plan
973 676, 4

V real
P real
C plan
973676,4

V real
P real
C real
981 831, 87

1 024 000

1 048 600

1048600

1 048 600

75 980

74 923, 6

74 923,6

66 768, 2

Reclculo del costo de la produccin mercantil:

948020 coeficiente de cumplimiento de la producc. Mercantil = 948020 1.03
= 973676,4
El precio de venta se comport segn lo planificado
Desviacin absoluta del plan de ganancia:
Ganancia real - ganancia plan = 66 768, 2 - 75980 = $ - 9 211, 8

Variacin del plan de ganancia debido al costo:

66768,2 74923,6 = - 8 155, 4 $
Variacin del plan de ganancia debido a variacin de los precios
74923,6 74923.6 = 0
Variacin del plan de ganancia debido a variacin en el volumen y estructura
74 923, 6 - 75980 = - 1 056, 4 $
Variacin del volumen y estructura implica variacin de la ganancia.
Desviacin total =

Estructura =
- 8 155, 4
+
0, 0
- 1 056, 4
- 9 211, 8

88 %
0%
12 %
$

Anlisis de los factores que determinan la desviacin del plan de ganancia.

El plan de ganancia se incumpli en $ 9 211, 80, de esta desviacin el 12 % se debi a
la variacin de la estructura de los surtidos posiblemente, y a una alteracin del
volumen de produccin. Pero la causa principal del incumplimiento del plan de ganancia
fue la elevacin de los gastos de la produccin mercantil.
Si el precio hubiera variado habra que calcular el volumen de produccin plan = PM plan/ precio
plan y el volumen de produccin real = PM real/ precio real y calcular la PM a volumen de prod.
Real y precio plan multiplicando Vreal precio plan y la PM a Volumen real y precio real
multiplicando V real precio real que es la PM real que se da como dato.

Por qu se incrementaron los inventarios?

ANLISIS DE LA ESTRUCTURA DE LOS INVENTARIOS, Tabla 2:
Inventarios
Materias primas
y materiales

Plan ($)
26 638, 80

%
27, 6

Real ($)
54 071, 20

%
Desviacin
35, 1 + 27 432, 40

Produccin
proceso
Produccin
terminada
TOTAL

en

52 840, 00

54, 8 54 0,28, 00

35, 1

16 927, 50

17, 6

29, 8 + 29 094, 00

46 021, 50

+ 1 188, 00

96 406, 30 100, 00 154 120, 70 100, 00 + 57 714, 40

La empresa tuvo un incremento absoluto en los inventarios de $ 57 714, 40 por encima

de lo planificado.
La estructura de los inventarios se modific, aument el peso especfico de materias
primas y de productos terminados y disminuy la produccin en proceso.

La rentabilidad como indicador est relacionada con el costo de la produccin, el

rendimiento de los activos fijos y el movimiento o rotacin de los inventarios.
La elevacin del nivel de rentabilidad puede asegurarse por tres grupos de factores:
Aumento de la masa de la ganancia
Mejoramiento en el so de los activos fijos
Mejoramiento en el uso de los inventarios
PROBLEMA

FACTOR AL QUE
SE ASOCIA
Aumento de los Tiempo de
inventarios de permanencia de los
materias
inventarios en forma de
primas
existencias
Aumento de la Duracin del ciclo de
produccin en produccin
proceso
Aumento de la
produccin
terminada

Tiempo que transcurre

desde que se termina
la produccin hasta la
entrega al cliente

POSIBLES CAUSAS
Deficiente organizacin del ATM
Cumplimiento del plan de
abastecimiento (no fue abordado)
Tiempo de interrupciones en el flujo
de produccin (el coeficiente de
continuidad de los objetos de trabajo
es del 52 %, implica el 48 % de
interrupcin)
Deficiente organizacin y control en
los almacenes de productos
terminados
Deficiente trabajo de la brigada de
transporte