GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA N° 6.210 Extraordinario ANO CXLIII- MES 111 Caracas, miércoles 30 de diciembre de 2015 SUMARIO PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA Decreto N® 2.163, mediante el cual 2¢ diet el Deseto con Rano, Valor y ruerea de Ley de Reforma Parcal del Decretocon Rango Valory Fuerza de Ley de Impuesto Sobre la Rea Decreto N° 2.165, mediante el cual se dita el Deoreto con Rango, Valor y Tucrea de Ley Organica que Reserva al Estado las Actividades de Exploracioa y Explotacién del Oroy demas Minerals Estratepicos. Decreto N° 2.167, mediante cl cual se dicta el Decreto con Rango, Valor area de Ley el Regimen Cambiar y sus liitos Decreto N° 2.169, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor Y Fuerza de Ley de Impuesto alas Grandes Transacciones Financiras, Decreto N° 2.170, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y uerea de Ley Orginics de Fronteras Decteto N® 2.171, mediante el cual se dicta el Decreto eon Rango, Valor Fuerza de Ley Orpinica para el Desarrollo de las Actividades Petroquimicas, Decreto N* 2.173, mdiante el cul ge dicta el Deereto con Rango Valor y Fuerza de Ley Onginica dela Procuradia General de la Republica Decreto N° 2.174, mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor yea de Ley Orsiica dela Admission Financiers del Sector Decreto N° 2.175, mediante el cual se dicta el Decreto com Range, Valor y Fuerza de Ley del Fstatuto de a Funcion Polis, PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA ‘DECRETO CON RANGO, VALOR ¥ FUERZA DE LEY DE 'REFORMA DEL DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA EXPOSICION DE MOTIVOS La guerra econémica instaurada por sectores contrarios Estado Socialist, obliga a efectuar cambios trascendenales en 8 erdenamlento juridco cele Repibica Bolvarana de Venezuela, 2 los fines de garantizar el deseralo de los cdacanos y cucadanas, et respeto a su dlgnidad, Io feonsvuecién ‘de una sociedad Justa y Ia promocén de 1a prosperida y el bienestar del pueblo. En este sentido el jecutvo Nasional, considera necesrio citar fen el marco de la Ley Habitant, un Decreto con Rango, Valor Y Fuerza de Ley de Reforma de Impueso Sobre la Renta, alos fines de. aportar més progreshidad y equidad al. sistema tributaro en correspandencia eon fa éoncepeién del Estado Socialite, inspiredo en et marco de a Consttudéa y e Plan de Ia Paria, Durante ta ime décads, la recaudacién del impuesto sobre la rani se Ra mantonigo estable, lo cual po guardarelaién con el comportariento de la economia venezolana en su conjunt, 51 se revsan la cas oficiales, es fb observer que, en dicho perodo, la recaudacién del impuesto sobre la renta no ha Sufido variacones sgnficatves en cuanto 2 su partcipacién en producto interno brute a reforma parcial elimina e ajuste por inflacién fiscal, cual se a constluido en un mecansmo de ssminuce injustices el page de impuesto, eimisme, se medifican las cries de csponibllced oe la Tenia, reduciendo fos supuestos de erviqueimientos ‘sponbles en ef momento en que son cobraces,y aumentando los casos derentas que serén gravadas en el momento en que se realzan las operaciones que las producen, para estabiecer tuna tibutacén con cteropreeminenterente.igido 2 (orsderar como parte de la Utiliad fiscal, supuesis que en la acwaldad aparecen come “Ingresoe contabitzadcs y no coorados" Fnaimente, 2 eliinan las eximentes de_responsabilad festablecdas en la Ley, dado que las mismas se encuentran Drevistas de manera genérica en el Cd Organico Tibutaro, Decreto n* 2.163, 29 de disemtre de 2015 NICOLAS MADURO MOROS Presidente dela Repiblica Con el supremo compromise y voluntad de lograr fa mayor fence pales y calaed revoliconaria en la construction dl sodaismo, y el engrandecimiento de! Pas, basedo en lor frincpios amanistas, yen las condiciones ‘morales y cas Balvaranas, por mandato del pueblo, en jeri de las atrbucionas que me canfre el numeral 8 del article 236 dele Consitucén de ls Repibica Bolvariana de Venezuela y de conformided con lo cispesto en ol numeral 2, del articuo 1 de [a Ley que Autoriza al Presidente de lo Replica para lear Decretos con Rango, Valor y Fuerza de Ley én las Meteras que se le delegan, pubicada en la Gaceta Ofal de la Repiblca Bolvarana de Venezuela N° 6.178 Extraordinario ce fecha 15 de marzo de 2015, en Consejo de Ministre. picro siguiente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE 'REFORMA DEL DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Articulo 1%. Se mode el artcuo S*, en los términos que se Indcan a continuacin: “artieulo 5°, Los Ingresos se consderardn Lfsponiies desde que se reshcen las operaciones que les producer, salvo en las cesiones de create y ‘persdones de descuento, cya producto sea recuperable en varias anualdades, casos €7 los ales se considera disponible para el casonario el beneico que proporcionaimente coresponds. Los ingresos provenlentes de erdltos concedes por ‘ances, empresas de sagures u otras insbituclones de eréelto 7 por los. contrbuyentes Indcados en fosGACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Article 6°, Se ube el redo 58, que pasa awe dentro del Titulo IL, ave ue eraies 6, ¢ dy @ det arteulo 7 de este Decreto con Ranga, Volor y Fuera de Ley y los dervedos del arrendaniento’ 0 subarrendarnento de bienes Imuebles @ nmuebles, se consderarén spontbles sobre ie base de Jos ingresos devengados en el ejeraco gravabie. Los enviquecimientos provententes del trabajo bajo relbcgn de dependence y las ganancis fortutas, se ‘constéeraydn csonies en e/ momento en que 500 papas” Articulo 2°, Se modifica el articulo 32, en los términos que se indican 8 contiuacén: “artieulo 32. Sin perucio de 10 dopvesto en tos numerales 3, 11 y 20 yen ls paréorafes duodécina Y decimotarcero” de areuo 27, as dedueciones ‘utorizadss en este Capitulo deberdn corespander 3 oresos causados durante! aflo gravable, cuando corespondan 2 ingresos dsponbes para 13 ‘oportunisad en que la operactén se reatce, Cuando se trate de ingresos que se consideren sponibes en ia oporuniGad de su pago,conforme 3 I 'dspuesto en et arteulo 5 de este Decreto co? Reng, Valor y Fuerza de ley, les respectivas ‘ecuccones deberén coresponder 3 egress ‘etectnamente pagados on el ao. gravabie, sin erjulio de que Se rebaien las parties prevstas y ‘aplebles autorizadas en las nurmeales 5 y 6 del ‘rule 27 de este Docrto con Range, Voor} Fuerza oe Ley.” [Aticulo 3°. Se modifica el artcuo $2, en los téminos que se Indean 2 contruacn “Arteulo 52. £1 enrgueciniento ote! neto anual cobtenio por los conttuyentes 2 que se refere el Brteuo 9 de este Decreto con Ranga, Valor y Fuerza Ge Ley, se gravard salvo dsposcin encontrar, co base on siguiente Tara expresada en unkodes ievtaras (UT: Tanita we2 Por fa tacciin comprendida hasta 2,000,00 15% Parl ractin que exceds de 2.000,00 hasta 3.000,00° 22% Por fa tacecn que exceda de 3.000,00 4% pardgrafe Primero: Los errguecimientes. netos ‘proverintes de actividades bancaras, nancies, de Seguros 0 reasegur, obtenidos por pean juries 0 ‘entiades domelldss en pas, 52 gravardn co” u? ‘movesto proporcona del cuarenta por Geto (40%). Porigrafo Segundo: Los erriquecinentos motos provenentes de préstomos 7 otros crétos concedes por Insitucionesfnancires Constiuldas on el exterior ‘no domiciides en pai, slo se gravarén con un inpueso, de cuatro coma novente y co par conto (95%). A os efectos de Jo previsto en este pardgale, se ‘Decreto con Ranga, Voor y Fuerza de Ley se gravardn ‘an un, inpuesto.proporcinal del lee por lento 03)" Articulo 4* Se suprime el Captulo Ide Thulo 1. [Aticulo 5°. Se suprimen los articlos 56 y 57 Asticulo fen es iuientestérmines Articulo 7°. Se modifica el artevo 86, que pase a ser el 84, len ls teminos que se naean 9 eontnuseién: "artculo 84. La Adminiracén Trbutara, mediante _providencl de carscter genera, podr$ desgnar como ‘esponsabies del pago del Inpuesto en called ce agentes de retencion o percepcion, as como far ‘Porcetajes de retencisn y percepcis, 2 quienes por ‘us funcones dbcaso por rezcn de sus actividedes ‘rivades intervengan en operaciones gravadas cone! Iimpuesto estableciéo en este Decreto con ‘Rango, Valor y Fuerza de Ley 0 efectien pages diectas 0 Indrectos, as! coma a los deucores 0 pagacores de feniguecimientesnetes, ingresosbrutos 0 rerta bra 2 gue se conirae este Deceto con Range, Valor Fuerza de Ley. 13 retenciin del impuesto debe efectuarse cuando se ‘realice | pago 0 abono en cuenta, 0 que ocurre primero. Se ertenderd par abano en cuenta (0s ‘antcedes que los devdores 0 peoadores acredten fn su contabitdad 0 registos." ‘Se modiia el articulo 173 que pasa a sere 171, “Artiewto 174. A los solos efectos tbutares, los contrbuyentes a que se refire el artalo 7° de este Decreto con Range, Valor y fuera de Ley, que Inicren Sus operaciones 3 partr cel 1° de enero cel ao 1983, y realcen actvidedes commerce, Industiles, exltacién de minas e hicrocarburos Y ‘aatvidades conexas, que estén obligadas @ llevar ‘orcs de contbiasd, deberén af cle de su primer jercico gravabe, reizar una actuslzaisn inal de Sus actvos y pasives no monetanos, sagin las ‘orm press on esto Decreto con Range, Valor y Fuerza de Ley, lo cul traerd como eonsecvence una veracién en el monto del patimonio neto para 253 ‘acho. 10s contibuyentes que resicen actividades bancares, ‘nanceras, de seguros, ressequres y los sijetos pasives calfcades como. especiales por la ‘dinistacién Aduaneray Trbutara, quedarén ‘elds del sistema de ajustes por infactn presto len este Decreto con Rang, Valor y Fuerza de Ley. ina vez practeada 1» actuatzacin ical do tos actos y pases no monetars ef Balance General Fiscal Actualzade sereré. come. punto ical de ‘referencia al sistema do reajuste regular por infacn Drevisto en el Capitulo I de Tuo IX de este Decreto ‘an Ranga, Valor y Fuerza de Ley. 10s contribuyentes que cieren su sjerciio después el 31 de diciembre de 1982 y estén sjetos al ssstoms de ajuste por Insc, realzarén el ajuste Inia a que se contrae este artical, & dla de ere de ese efercct, Parderafo Primero. os contrbwentes que habtatmente reaicen actividades enpresaries no Imercanties y leven Moros de contabide, pookéo acogerse af sistema de ajuste por infacién en las Inismas condiciones estableides para los obigedos 2 someterse al mismo. Una ver queef contibuyente se haya acogo al sistema integral de guste 2 que $e contrae este Thue, no podrd susiaerse ae 4, ‘cualquier que Sea su actividad empresa. Parkgrafo Segundo. Se constean como acivos y ashes no mortars, aque parts dl Bande Genel tito cel Converts Que for St roteperse de ec tales com ~ acs como: ts hoe fecancas en Carot, schon Mes, cance terenos,” mogunanes, “mebteros eebes 1N°%6.210 ExtraordinarioN°6.210 Extraordinario, respecinas cuentas del activo y en crédito a las Carespondientes cuentas del posivo y el neto $2 regsvard en una cuenta conto de! patimonio cel ontnbuyente que se denominaré actualzecin cel ptrimoni, CGuarto, Deberin excuse de ls activos revalotacines ce actos. no monetaros 0 ‘uorizades por este Decreto con Rango, Vor y Fuerza de ey. También deberén excluse de los actives Y pasves, fs Blanes, deudes y obigacones Splcados en su toad a a producién de utldedes °2 exrquecinientas presuntas, exentas, exonerados 0 hn suetos al Inpuesto esableido por este Daceto {ay y los Benes intangibles no pagads nf asumicos pore! contribujente ni oes acualeacones 0 revaloizacones de blenes no autorzades por este ‘Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley -Asinismo deberinexclirse dels actives y pasvos y ‘oro tanto de patrimonio neta, as cuentas y efectos (por cobvar 2 accenistas, adminisradores, sfiledas, fale y ovas empresas relacionadas yo viculadss, Ge corfermidad con lo esteDlecito nf artialo 114 se este Decreto con Range, Voor y Fuerza ae Ley. ‘tes excusiones se acimularan en una evonta de ‘paironio”denominads —Exclsiones scales stores a Patrimano.” Articuto 9°. Se moolfce el arteulo 195 que pasa a se e 193, ‘en es Sguentestérmines: ‘articulo 193. 1a Adminisracién Trbutara, mediante Providence Administrative, ditard tas hormes que regulen_ fos ajustes contables que ‘eberin efectuar los contrbuyentes en virtud de fo ‘Siprest oe Sistema de Ajuste por Infzcié, as decaraciones estimadas que deban presentarse ‘on pestarioriad 9 19 entrada on vigenco Go exte Decreto con Ranga, Valor y Fuerza de Ley, deberén ‘Articulo 10. Se macifica e ariolo 200 que pasa a ser 198, fen os siguientes términes ‘Articulo 198, Este Decreto con Rango, Valor y ‘Foes de Ley, entreré en vigencia al oa siguiente de ‘su publicacidn en le Gaceta Oficial de ly Replica Boivariana de Venezue,” [Articulo 12, De corformidad cone anicuo S® de ia Ley de Publeacones Ofcials, Imprimase en un solo texto el Decreto ‘con Ranga, Valor y Fuerza de Ley de Impuesto sobre ls Rent, publcada en la Gaceta Orit de Is Repibica Bolvariana de Venezuela N® 6.152 Eatraorcnaro del 18 de noviembre de £2014, con la reformas aqu sefaladas,y en el correspondiente {eto tnico corrjanse los Thos, Captlosy numeracén de los aticuos y susttiyanse por los dol present la fecha, frmae y (demas datas alos que hubiere lugar GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Dado en Caracas, alos veintinueve das del mes de diciembre e dos mi quine. Afos 2058 ce le Independencia, 156° dela Frac 16 de le Revludin Bolarana Eerste ecutive ‘ela ReitenyPrmeVepresdete {8 cans ce Kinase sy Ernst del Pacer Pop de Buspach dela Presenclny Segui Geis can ge Gabeeno sy {ESS RAFAEL SALAZAR VELASQUEZ Else dl ce Pope fra lcs rere, usa y Pa as) ‘custavo ennuque conchter Léve2 (Stree cote Pour pu Reledres Eres y Seta \ecoresgerta Secerel geSobwrasla Pan, Sopa y Pat es) feted Erin del Feder Popsar {a ezonoriayPrarae Segundo Veeprescet Sectoral fepeoroniey roms ‘ACY ELOINA RODRIGUEZ GOMER RODOLFO CLEMENTE MARCO TORRES Fenda ino cel ode Poplar aa etona 3) ‘won papa Loe ended encroach del Mia cel Poder Fuss Insta yComeroe sy 20st px casio nonodn elencado (Sine 8 Pose Popa pare Steam ay ae JOSE CONTRERAS HERNANDEZ lrendado trae el oder opdee pala agate y Tees sy {WAN EDUARDO GIL PINTO Fetensado rac Pode Por re fs tan et RODUAFO HUMBERTO PRE? HERDED tar ose Pon pe “ ny veNTuRa MoO endado nse cel ote Papua pare roa Sci e-rae ash 2518 RARREL MARTINEZ BARRIOS lence Bin dl Poder Popr pera Haat y ine ts) HNUEL SALVADOR QUEVEDO FERNANDEZGACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, Ns. tence unstdet poser opr ara Eeosoeaore YA es) ‘CUILLERM RAFAEL BARRETO ESKAL felrendsdo Eri dl Pater Poplar ‘ce reo y Mera “ EULOGIO ANTONIO DEL FINO DIAZ Feat tana dae Pe fe pancciny Goro cree ‘auras Penny Conoco cs as [RICARDO JOSE MENENDEZ PRIETO. chine rose par pre Eaten bertar, Cer y Teel “ (MANUEL ANGEL FERNANDEZ MELENDEZ tetera {Sect ae apr pre 1 mneautn yn rman “s) [DESIRE SANTOS AMARAL tetera (Sse ot oer Popa are [se Connor be Mower scales y ‘Sips Vereen Scart onan Socliore Teta tts) fatresado [Stine dl oder Popa pre In ameeaclny Teer Veeprestat Scot poral Spurn Sobers agro Vasabedimeno tecnica ws) sis ocHon cafizae (CARLO ALBERTO OSORIO ZAMBRANO Fafrendodo Ti dl oder Poo ire bbavtoe as) REANALDO ANTONIO TURRIZA LOPEZ Fir vl oer Pop are bead eee PEDRO JOSE INANE AARICIO Felrendsdo [eins el Poder Popa pare bo Puce Ingen ts) eters (S nat l Per pur rae Muy gud de rar 1 Guta Verena Sacort is beara Sosy 8 Relcn ts) (LARA OSEFINA VIDAL VEVTRESCA ‘GUYS DELVALLE REQUENA Feta (Sins Poder Pope fu Sei Pntencae rar) a IS VARELA RANGEL lrendado Ererave det ce Paper pre “rapa fesse Rees as tated “GIUSEPPE ANGELO CARMELO YOFFREDA YORIO El ecagodo et Mitr cl Poder Popar re Tarsprte Terese y Ores Pasa 3) Ut arReDo Sauce navAsRO tence be dl ode opr pre Crp Bat eS uns arReD0 MOTTA DomincuEZ felons Elin se aco pra le era retreat «3 GeRARDO JE ZQUIEROO TORRES NICOLAS MADURO MOROS Presidente de la Repiblica ‘Con el supremo compromiso y voluntad de lograr la mayor ‘ficac politica y caldod revolucionvia en la constuccion dl secilsme, y eh engrandecimiento del Pals, basedo en los principles humanists, y en las condlones merales y etcas Bolvaranas, por mandato cel pucolo, en ejeriso. do. las ‘atrbuciones que me confer el numeral 8 del ticle 236 de a Consitucién de ta Replbica Bolvarana de Venezuela y de ‘conformidag con lo dlspuesto en el numeral 2, del artcuo 1 6e Te Ley que Autorie al Presidente de la Repibica para dctar Decretes con Rango, Valor y Fuerza de Ley en las Materias que se le celogan, publeada en la. Gacsta Ofal de a RepaDlca Bolvarana de Venezvele N° 6.178 Extracranari de fecha 15 ‘de marzo de 2015, en Consejo de Ministos. picro 8 siguiente, DECRETO CON RANGO, VALOR Y FUERZA DE LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA ‘riruor DISPOSICIONES FUNDAMENTALES. Capitulo t Del Impuesto y su Objeto [Articulo 1°. Los enriqueciientos aruales,netesy csponibles tends en dinero 0 en especie, causarin impuestos segin las normas estabieciias en este Decreto con Bango, Valor y Fuerza de Ley ‘Salvo csposiciin en contrario de este Dereto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, toda persora natural jure, resdente 0 omictada en [a Republics Bolvarana de Venezuela, pageré Impuestos sobre sus rentas de cualquier organ, sea que la cause 0 la fuente de ingresos esté stuada dentro del pals 0 fuera de é. Las personas naturales ojuridicas no resdentes © ‘no domicliadas en Ia Repitles Bolveriana de. Venezvele ‘estan sujelas al impuesto establecdo en este Decreta con Rango, Valor Fuerza ‘de Ley, siempre que la fuente ola cause de sus enriquecimientos ests u ocurra deniro del pas, cun ‘uendo no tengan establecmiento permanente o base f3 en fs Repdbica Bolvariana de Venezuela, Las personas naturales © jutlieas. domcliadas 0 residenciaces en el extonjero que. Tengen un establecimiento permanente @ una base fia en el ais, tibutarin excusivamente por los ingresos de fuente racional 0 extranjeraatibuibles a dicho. establecmiento permanente o base ta, Articulo 2°. Toda persona naturel o juridica, residante © omctaga en La Repdbica Bolvariana de Venezvel, asi como los personas naturceso jrdcas domlsiadas 0 residenciadat en exanjero que tengan un establecmlento permanente 0 una base fa en el pate, podtén acredtar contra el Impuesto que conforme a este Deceto con Rango, Valery Fuerza de Le, es ‘responds papa, el impuesto sobre la ente que hayen paged fen el extrajero po los eniquecimiontas de fuente extratertorl or los cuales estén obigados al pag0 de impuesto en los ‘erminos de este Deceto con Rango, Valor y Fuerza de Ley. A tos efectos de fa acredtaciin prevsta en este aroun, se ‘conser impuesto sobre ls renta aque grave la ttaldad dele Fenta fos elementos de rent, ncidos los impuests sobre lar ‘anancias dervadas de Ia ensjenacén de bienes mucbies 0 [imuebls,y los Impuestos sobre ios suelds y salaries, at como les impuestas sobre las plusvaes, En caso de” dud, le ‘dminsvaceén Trbutara debers eterminar fa natulezd el Impuesto acestabl, 1 monto del impuesto acredtabe, provenionte de fuentes cotraneras a que se reflere este artcule, no podrdexceser 9 lo «antiga que rezute de apcer ls tars stalecdas en el Tulo I de este Decreto con Rengo, Vator y Fuerza ds Ley ttl del ceiqueciniento neto global del elercio de que se vate, en la roparciin que el enriguecimento neto de fuente extranera Fepreserte dl total de dicho eniquecmiento net gob 210 Extraordinario,N°6.210 Extraordinario En el caso de los enriquecimlentos gravados con impuestos proporcionaes en los térmanosestablecios en este Deceto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, el manto del. impuesto creditable, no pods exceder dol impuesto sobre la renta que hnubiese corespondido pagar en la Repiblica Bolvarana ce ‘Venezuela por estos enviquecimintos. ‘A os fines de la determinacin del mento de impuesto ffectvamente. pagodo en el exranjero.screditale en los téeminoe eblecdos en este aricul,deberd apease el tpo de cambio vigente para el momento en que se procurca e ego del inpuesto en e! exranjero,calelado conforme a lo brovsto en a Ley del Banco Cental de Venezvels. Articule 3% Los benefcos de os Tratados para evita Ia Doble ‘Thoutacién sus por la Replica Balvariana de Venezuela con alres paises y que hayan ertrado en vigor, sélo serén ‘aplcaties cuando’ el contrbuyente demveste, en cusiquer momento, que es residente en a pals del cual se tate y se ‘umplan con las dspostiones de Tratado respectivo, & los cefectos de Probar la residenc, las consancis expecides por ‘autoridades extraners, harén fe, previa waducién ofl y legatzacén Articulo 4°, Son enriquecimientos netos los Incrementos de atimonlo que resuten después de restar de los Ingresos brutos os casos y deduedones permitdos en este ecreto con Rango, Valor y Fuerea ce Ley, sin perucio respecto del fennguacmiento neto de fuente terrtoral, del ajuste per Infacién prewsto en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de ler ‘A los fines de fa determinacién del envquecimiento neto de ‘enteextranjera se apiarin las nermas de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, Geterminantes de los ingresos, costes deducciones ce es eriquecimientes de. fuente terol a determinacén de la_base Imponible para el célculo det Impuesto seré el resultado de sumer el eniguecmlento neto 62 fuente teritoal al enrquecmiento neto” de fuente ‘erate. No se admits la imputacién de pérddas de fuere earatertoral al eneuecmierta 0 pcb defers ‘Articulo 5°. Los ingresos se consderarin disponibles desde que ‘2 realcen ‘las operacones que. os producen, salvo en les ceslones de cto y operaciones de descuento, cuyo produce ‘sa recuperatle en varias anualdades, cass en las cles se orsierard. spore para el cesonaro el Benefco. que roporionalmentecoresponde, Las ingtesos srovenentes de cxéditas concedidos por bancos, empresas de Seguros tas Inttucones Ge crédito y por let ‘cntiburentes indcados en ls Meals bc, dye del artculo 7 fe este Deceto con Rango, Valor y Fuerza do Ley Yes dervacos el arendamienta 0 subarendamiento de blenes mucties ¢ Inmuebles, se consderaran_dsponbies, sobre lp base de ios Ingress devengatos ene jor gravabl Las eniquecimietos provenientes del_ trabajo bajo relacién de ‘dependency las ganancas frtulas, se consderaran dsponties ‘evel momento en que son pagades. ‘rticulo 6°. Un enriquecimlenta_provene ce actividades ‘econémicas realizadas en la Repibica Bolverana de Venezuela, Cuando alguna de las causes que le origina ocura dent del tertoro nacional, ya se referan esas causes a a exlotactn del Sica 0 dl sutsuco a a formacion, trata, cambio ocean dl ‘> 0 goce de blenes mucbes © Inmuebles corpoaies 0 Incorporaes 02 los sericospresados por personas domiclines, resientesotransaintes en la Repdbca Bolvarara Ge Venenels Y es que se obtengan. por asistencia técrica 0 senicos Tecnolgieos ubzados ene pal. Son rents causadas en la Repiblca Boivarana de Venema, estre eras, as siguientes: Las regals, tos derechos por el uso de mateas y oar Dresteciones’andlogas derhvades. de la expltacién la GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Replica Bolvariana de Venezuela dea propiedad industri ontletua. . Los enriquecimientos obtendos por med de etablecimiento permanente o base fa stundos en trrtoro venezaiano, Las contraprestaclones por toda cata do soricos crdtos © ‘cunqulra otra prestacion e watajo 0 captal realizado, faprovechada © lizada en Ia Replica Bolviana 30 Venezvea, 4. Los enviguecnientos dervades de la produecén y stibucdn ce pelcuas y simiares para el ce y B ‘eles, © os enrquecmientos provenientes del envio de mercancas fen consignacion desde el exterior. os enriquecimentos elas empresas de seguros reaseguos no domielagasy sin estableciento permanent? nel pai 9. os eriquecmientos dervados de tenes muebes studs ena Replica Balvaiae de Venenula,o de os derechos y sravirenesestableidos sobre los misma. h. Los rensimlentos de valores mobiles, emides por fecedades conditudes 0 comicliadas en Ia Repdbica Bolvaiana de Venezuela, 0 or sociedades extranjres con fextablecmiento permanente en a Repdbea Bclvarine de Venezuela, cinero, iene, derechos u otos actives ‘mobllaiosinvertdes 0 stuatos en a Replica Bolvaiana de Venezuela. Igualmente se considera de fuente trolls rendimietos de los dervados de dichos valores moblario, con exceplén clos ADR, GOR, ADS GOS. 1 Los rencimntos de toda dase de elementos patrmonites blados en fa epics Bolvarene de Venere Igualmente se coeideran realzadas en el pals, las actvicades ‘fils lvadas 2 cabo en el exterior por ls fcinaos de os Poderes Pabios nacnales,estaales 0 munis, asi coma la actividad de los representantes de los Instutos Autdnomos 0 Empresas del Estado, © qulenes se les encomienden funcones © cestode fra del pai. capitulo 11 De los Contribuyentes y de las Personas ‘Sometidas a este Decreto Ley Articulo 7°. Estén sometidos al régimen imposvo prevsto en este Decete con Rang, Valor yFuera de Ley 8. Las personas naturales. b. Las compatas andrimasy las soiedades de responsabilidad eitada, as socedades en nombre coectho, en comandlea simple, las comunidades at como cusesquere oes socedades de personas, Incas la krgulares 0 dehecho. 4, os tulares de enrquecimientos proveniantes de actividades e hicocarbures y conor, tals como ta refnacién y e teanspote, sus. regalsiasy quienes, obtengan lenriqueciientos dervados oe a exportacén de minerales, Ge hdrocarburos ode sus derivados. Las asoctacones, fundacones, corporacones. y_demés entdades juries’ 0 econdmiss no cade en los eras meres f. Les establecnlents permanente, centros o bases fas suas ene terrorio nacional rafo Primero: A los nes de este Decreto con Range, Valor y Fuerza de Ley, las erencas yacentes se cnsideraran centrouyentes aselades 2 las personas naturales; las Seciscades de responsabidad tmitago, en comand por clones y las cies © itegulares 0 de hecho que revisian ls forma de compatia ancnime, e soceded: de responsabilidadGACETA OFICIAL DE LA REPOBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, mkado © de soredad en comandta por accines, se consderarncontibuyentas asinlados 2” les compaflas ‘andl Paragrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en particpadin, ef asocante y ls asodados estardn someticos al ‘égimen establecdo en el presente arulo; en consecuenci, 2 los efectos det oravamen, tales. contibuyentes. deberén ‘omputar dentro de sus respectvos ejercicos anuales Ia pate (ue les. corresponds en los resultados periéceas oe las peracones dela cuenta, Pardgrafo Tercero: A ls fines de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley e entenderé que un sueto pasvo reais operatlones en la Repiiica Bolvariana de Venezuele por ‘medio de establecimiento permanente, cuando direcamente © por mado de epoderado, empleado 0 representante,posea en 2! teroro venezolan cualquier leal 0 lugar fo de negocios, © cusluler centro de actividad en donde se deserale, total © parciaimente, su actividad o cuando posea en la Repiblica Balvariane de Venezuela una sede de direceén, sucusal, cias,fabras, taller, nsalaciones, almacenes, vendas 10s establecmientos; obras de construccn, instalaciin 0 ‘montaje, cuando su duracion sea superior & se meses, agencas 0 representacones auloraadas para conratar en nombre o por cuenta del sujet pasivo, o cvando reacen en el ais activdades referents a minas 0 hicrocarburos, expltacones 2grarias, agicolas, forestles, peovaras © fialquler otro lugar de estraccién de recursos naturales © realce actividedes profesionaes, arlstcas 0 posea. otros lugares de trabajo donde realce toda 0 parte de Su actividad, bien sea por so por medio de sus empleacos, apoderados, representantes 0 de oto personal contratado para ese fr (Queda exclido de esta dofniién aquel mandatario que ace de manera indepenciente, salvo que tenga el poder de concur contratos en nombre del mandante. Tamblén se considera establecimionto permanente a las istlaciones expltadas con ‘arécter de permanencla por un empresaio profescna, alos ‘centro de Compras de bienes 0 de adqulstién de servicios y a los bienes Inmuebles explotados en arrendamiento 0 por cualquier tule. ‘Tendiin el tratamiento de establedniento permanente las bases fjas en el pais de personas naturales resientes en el etranjero a través ce as cuales se prestenservicos personales Incependienes, Consttuye base fa cualquier gar en e! que Sse presten servicios personales indepentlentes de carécter Centca, terri, artisico, edueatvo © pedagéok, entre (10s, is profesines independintes. Articulo 8°. Las personas naturales y los contibuyentes asimiacos 2 étas pagaranimpuesto por sus ervquecinientos rnetos, con base en fa tala y demds toos de gravémenes Drewstos en el articulo 50 ce este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley salvo los que obtengan por las actividades @ que se refiere ol arte 12, ‘Articulo 9°. Las compatias anérimas y los contibuyentes ‘aimilados 2 éstas, que realcen actividades distnas 2 las sefaiades en el ariculo 11, pagarén impuesto por todos sus ferriquecmientos netos, can base en la tanfa prevista en el ‘arcuo 522 los pos de impuesto Mads en sus pardrafs. ‘las sociedades 0 corporacones entranjeres, cusauiea sea la forms que revistan, les seré apicado el résimen previsto en ext arcu, Las entiades juridcas 0 econdmicas a que se referee! itera e Get anicvo 7°, pagarén el impuesto. por todos sus ‘erriquacmientos netos con base eno cspuesto en el artulo 3. Las fundacionesy asociaciones sin fines de cro pagarén con base en el atculo 50 de este Decreto con Rango, Valor y Fucraa de Ley. ‘Articulo 40, Las socedodes y comunidades a que se reire el Sera! ¢ del artcuo 7> de este Dexreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, no estardn suletas al pago del impuesto por sus fencquecmientos netos, en razdn de que el gravamen se Cobraré en eabeea de lor tccos 0 comuners, pero estaran Sometdas al résimen de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza Ge Ley para le determinacion de sus eniquecimientos, asi como 2 las obbgacones de contrl y fscalzacion que ella tetablece y responderén soidaramente 6e\ pago del Impuesto que, con mato de las partcpaciones,corresponda pagar 3 sus focos 0 comuneres, La suma de’ lar partcpacones “que deberén decarar los socios © corners ser gual al monto de los eniquecimentos ebcenidos en corespondente ero or tales eocedades 0 comunidades, igual regen estarén fometidos fs cansorcoe Alas fines de este atculo se consderan como consorcis @ las agrupaciones empresariales,consiuidas por personas juriicas fue tengan por objeto realzar una actvided econémice especiia en forma mancomunad Las personas juriticas integrentes det_consorcio los comuneros integrates de las comunidades alas que se fefere € Reral del arteulo 7° de este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, deberén designar un repesentante para efectos fiscales, el cual se encargard de determinar los fenrquecimientos 0 plérdldes del consoréo 0 comunidad, de Informer a la Administracén Trbutaria ‘a manera como se reparieron las utllades 0 las péridas, de Identicar a cad (une elas partes contratantes con su respectvo nimero de Registro de Informacn Fiscal (R.LF.), de indicar et domo fiscal de coda uno dels integrantes dl cnsorcio o comunidad Y de dar cumpimlento alos deberes formaes que determine el Reglamento o la Administracin Tibutra, Dicia designacén ebe ser notcada por escrito ala ofena dela Administacién ‘Tibutaria donde se reatee la actividad Ge consocco 0 de Ie comunidad ya la del domillo fiscal del representante cesignado, Las poriones del enrquecimiento global nto obteniéas por las socedades y comunidedes 2 las que se refiee el presente ‘srlcuo, detvedas de regallas. mineras o de partpaciones andlogas, as! como las provenientes de la cesiin de tales Fegalas ¥ partipaiones, estardn sujetas al impucsto previsto rel Iara ade ariel $3 de este Decrto con Rargo, Valor y Fuerza de Ley. Articulo 11, Los contibuyertes asuntes de las personas ‘atures y de us asmiagon, qe se deden al exptacr de eocabues 7 ce scivides cones, Tas cons i teint yt vasporte, 3 is compra 0 sdquicon Ge hicrocrburos Gervados ora la exten, extaénsuetos 2 input presto enteral 9 dl artevo Sexe Deveto cer apa ly fuente, Pr toe et Sis sls dete ag, veeen & evans (Quedan exclidos del résimen prevsto en este acl, las empresas, que realcen actividades integradas 0 no, ce exploraciin y explotacin cel gas no. acacia, Ge procesemiento, transporte, dlstibucén, almacenamiento, ‘comercialzacén y exportacion dl gas y sus componentes, 0 (que se cedquen excsivamente 3 la refnacon de hidrocaroures © al _mejoramiento de. crudos pesados “y exrapesades. Articulo 12. Las personas natuoles y los contribuyentes asimiados a ésias, estardn sujetos al mpuesto previst en el Inerl a delarculo 53 este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley por las regaias y demés partidpadones andiogas rovenientes ‘dela expltaciin de mines. y por los ‘erviquecimientos derivados de la cesién de tales repels y patcipacones os contribuyentes dstinios do las porsonas naturales y de sus ‘asmiados, que no se dediquen @ le explotacién de minas, de hgrocarbures y de actividades conexas, también esto sujetos a impuesto establecdo en e ieral a del arculo 53 teste Deceto con Rango, Valor y Fuerza de Lay, por ios enqueintos seflads en el eneaberamieta del presente ariel Articulo 13. Las empresas propiedad de la Naclén, de los Estados ode los Muntcipos, estardn sujetes a os impuesios y noxras establecicas en este Decreto con Rango, Vary Fuer23 de Ley cualquiera que sea la forma juridca de su constiticén, 1N°6.210 Extraordinario1N'6.210 Extraordinario, unque lis Leyes especiales referentes a tales empresas ‘spongan lo conan. Capitulo 111 De las Exenciones [Articulo 14, €stin exenos de impuesto: 1. as entidades venezolanas de carécterpiben, el Banco Cental de Venezuela y Banco de Desarrallo Econdmico y Social de Venemvels, asf como los demés Institutes ‘Auténomos que determine la Ley; 2. Los agentes y demas funcinaros dpiomstcns extranjeros acreditades en la Repiblica, por las remunerecones que fecioan ce sus gobimes. También los agentes consuiares Y otros agentes 0 functonaros de goblemos extranjeros {ue, con autorizacén del gobierno nacional, residan en la Repibica Solvarana de Venenla, por las remuneracones que recban de sus gobirmos, sempre ‘que esta recprocicad de exencién con el respetvo pals 2 favor de los agentes o funconares venezo.ros; las rentas que obtengan los Organisms Internacionales y sus Uncionars, de acuerdo con lo previsto en os Converios Internacionales susrtos por le Repiblca Bolvaiana de Venezuel; 3. as insttucones benéfcas y de asistencia soc, siempre aque sus enriquecinientos se hayan obtenido como medio ara lorar ls fies ants seialacos; que en ringin caso, Asirbuyan ganancias, benefcos de cualquier naturaeza 0 parte alguna de su patron asus fundadores, asociados ‘© miombros y que reaicen pagos a Udo de reparte de uileades ode su pavimonio, 4. Los _twabsjadores 0 sus. benefditos, por las Indemnizactones que recban con ocasin de taboo, ‘cuando les sean pagadas conforme a la Ley 0 contratos se trabajo, por los intereses y el producto de. los ‘Edecomeoe onstuides conforme ae Decreto. con Rango, Valor y Fuerze de Ley Orgfni del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras, y por los productos de los fondos de retro y de pensiones; 5. Los asegurados y sus _beneficrios, por las Indemnizationes que reciban en razon de contates ce Seguros; pero deberin incisse en los ingresos brutos ‘2quélas que compensen pércidas que hubieren sido Incldas en el costo o en as decuccones; 6. Los pensionados jubiledos, por las pensiones que recban or concepto de retro, jutilacén o Invade, aun en el ‘aso de que tales pensiones se taspasen asus hereceros, conforme al legisecén que las regia; 7. Los donatarios, herederos y egatarios, por las donaciones, hetencas ylegados que perciban; 8. Los aflados a as cajasy cooperativas de ahoro, siempre “que correspandan 2 un plan general y nico establedo ara todos los trabajacores de. la empresa que Dertenezcan a una misma categoria profesional de ts ‘empresa de que se tate, mienras se mantengan en [a ‘aja 0 cooperativa de ahoros, alos fends © planes de Fetiro,jubleiéne invaldez por los aportes que hagan las cempredas u otras entidades a favor de sus trabajadores, 25 camo tabs ors so reverts deeds de 9. Las personas naturales, por los _enrquecimientos Provenientes de los intereses‘generados por depéstos 8 azo fio, céuas hipotecaras,ceriicadoe de shor y fuaguier oto instrumento de ahorro prevsto en la Ley General de Bancos y ots Institucones Financeras on leyes especiales, asf came los rencimientos que obtengen or inversiones efecuadas en fondos mutuales ode Iversén de oferta publica; 10. Les insttucones de ahorro y previsién soil, fs fondos ce ahorrs, de pensonesy de ret por los erviquecilentos ‘que obtengan en et desempeno de las atvdades que les son propia; GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, 11, Las empresas estatales naconales que se dedquen a la ‘explotaciin de hidrocarburos y actividades conexas, por los enrquecimientos exraordnerios provenentes de! valor comercial que les sea reconcedo por sus asoiados alas actives representados por estuos prevos, Ivormacnes, ‘conocimientes © insructivos técnios, férmulas, datas ‘grabeciones, peliculas, especicacones y ots bienes de Similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de ‘socadén desthacos al desoraio de los msmos, 9 ‘Vitus de los Convenios de Asocinion que icnas empresas ‘alebren de conformidad con Ia Ley Orgénca que Reserva 2 Estado [a Indus y el Comercio de os Hicrocarburos © ‘meclante contrat. de interés nacional prevetos en Is Constiiény 12, Los ervquecimientos proverientes de ls tonos de deuda piblea naconal y cualquer otra modaidad de tule valor fete porla Repablica; 13, Los estudantes becados por los montos que resban para caubsr sus gastos de manutencdn, de estudos ode formacién. Pardgrafo Unico: Los beneficaros dela exencén prevsta en el numeral 3 de este artiulo, deberdn justicar ante la ‘Adminiszacén Trioutara que reinen las condones pare el fistute de la exencién, en la forma que estabezca. el Reglamento. En cada caso, Ia Adminstracén Tributaria ‘tergeré a calcaclin y registro de la exencién correspondiente, riruo mt DE LA DETERMINACION DEL ENRIQUECIMIENTO NETO Capitulo r De los Ingresos Brutos Aticulo 15. A los fhes de la determinaciin de los feiguacmlentos exentos del impuesto sobre la renta, se ‘alot las normas de este Deceto con Ranga, Valor y Fuerza de Ley, determinants de los ingresos, costos y deduciones de los eniquecmientos graves Les costos y deduccones comunes apiables os ingresos ‘ons rentas resuten gravables 0 exentas, se dItibUaN en Forme propercional Articulo 16. £1 ingreso bruto global de los contibuyentes, 3 que se refiere el article 7° de este Deereto con Range, Valor y Fuerza Ge Ley estardconsttuido por el monto de las ventas de tenes y_ services en general, de los arrendamientes y de Cuslesqulra otres proventos, regulares o accidentals, tales pmo los produces por’ el trabajo bajo relacién de Gependencia’ © por el ‘bre ejercico de profesiones no Imercantles y los provententes de regales 0 partcpacones andlogas, solo lo queen conraio establezca a Ley. ‘los ines de la determinacin del monte del ingreso bruto de fuente extranjra, bers aplicars el tipo de cambio promedio al ejercco fiscal en el pals, conforme le metodoogie templeada por el Banco Central de Venezuela Parigrafo Primero: Se consideran también ventas las fexportaciones ce Bienes de cualquier case, sean culvados, ‘etraios, producidos © aduiides para ser vendidos, salvo prueba en contraro y conforme alas normas que establezca el Regiamento. Parsgrafo Segundo: Los ingresos obtoidos a tiulo do gastos e representacin por Gerentes, Orectores, Adminstradores 0 ‘ualuier oro empeado que por la nturaeza de sus funciones eb realizar gastos en representacén de a empresa, se fexdurén 3 los fines de Ia. determinacién dl ingreso bruto Gobal de aqusles, siempre y cuando dichos gasios estén Indviduelmente soportados por los comprobartes respectvas y stan ealfiables "como rormales ynecesares pore. los actividades de ls empresa pagadora,GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA Pardgrafo Tercero: En los casos de ventas de Inmuebes crédito, los ingresos brutos estarén constitu pore! monto ‘de fe caiidad peraibida en el ejrciéo gravable por tales ‘onceptos. Parigrafo Cuarto: Los vic obtenidos como consecuendis dele prestackn de. servicios personales bajo relacion de Aependenci, se exciuran 2 los fines de la determinacién del Ingreso brute globl aque se refer el encabezanvento de este artcuo ‘siempre y cuando el gasto estéindhidualmente fopertado con el comarobante respective y sea normal nevesaio. También so excurn del_ingreso_bruto global los eniquedmientos sujetos a impuests proporconales. Pardgrafo, Quinto: Para efectos tributaries, se consderaré ue, ademis de los derechos y oblgacones de ls socedades fusonades,subsstirsn en cabeza de la sociedad restate de Ta fusion, cualquier benefico a respensablided de tip trbutarlo ‘ue coresponda alas socedadesfusionadas. ‘Articulo 47. No se inclurén dentro de los ingresos brut de las personas naturales los proverientes de ia enajenactin del Inmuebe que le haya Serido de vivenda principal, sempre que Concurran fs drcunstandias siguientes: & Que el contibuyente haya insrto el respecivo inmueble como su vivenda_prncpal_en_ la. Administraciin de Hacienda de su jursdcién dentro del plazo y dems equistos de registro que see e Reglamento Quel contrbuyente haya invetido, dentro de un plazo no mayor de dos (2) aos, contados 2 partic dele ferajenaciéin 0 daniro. del’ afo. precedents @ ésta, le totalidad 0 parte del producto de ta venta en ato inmueble que susttuya el bien venddo como vivenda principal y Raya efectuado la Inscricién de este nuevo inmueble conform o estabiece e! era 2) de este atc, Parégrafo Primero: En caso. que el monto de la nueva Inversén sea inferior al producto de la venta de la vvienda Dncpal, S60 cearé de incurs dentro de ls inoresos brutos ‘Ona cantidad sgual al monto de la inversén en la nueva ‘vier principal Parégrafo Segundo: Para gorar de este beneido el contibuyente deberSnatiicar a la Administraciin de Hacienda 4e su junscccién, que eal la enajenacin con la Intencon de ‘usta por une nueve vivid prncal Pardgrafo Tercero: Los contriowyentes que, por alguna ‘ereunstanca, para el momento de la enalacion no hayan Fealstrado eliemvetle, conforme a lo prevsto en el itera adel presente article, deberén probe, a uiso dela Adminstrecién, que durante los cuatro (4) afos. anteriores, el inmueble enajenadofveutlizedo como Su vvlenda principal Paragrafo Cuarto: Quadan exentos de la obiigacén de ariguitr nueva vivienda para gozar del beneico de este aticulo los contibuyentes mayors de sesena (60) ais que enajenen la vivenda princpal. Los cényuges no separades de bienes se considerarén a los efectos de esta csposicén como un solo contrbuyete, y por tanto bastard que uno de els tenga la ead requrida en este Garbo pie uel comunidad conygal gee 6 beneico Articulo 48, Los ingress brutos de las empresas de sequros ‘stardn consttuldos por el monto de las primas, por las Indermnizacones y comisiones reciides de los easeguradores y or los cinones de arrendamiento, ntereses y dems proventos roducdos por los benes en que se hayan invert e eaptal y las reseras [Aticulo 19. En ls casos de construccién de obras que hayan de realizarse en un periado mayor de un (1) aR, los Ingresos brutos se ceterminarén en propercion a lo construido en cada efercco. La relacén exstente entre el costo aplicable al ercclo gravable y el costo total de tales obras determinaré la proporcén de lo construdo en el ejercico gravable. Los aster or razén de verlaciones en los ingresos se apicarén en su total a ls seldos de ingreso de los elericis futuos, 2 par de equélen que se determinen cichos ajustes. las obras de construcciin fusren inisadas y terminados Teembolso de gastos de representacién, siemore que ‘ehos gestos estén indvidualmente soportedos por Ios ‘omprobantes respectvos y sean realizados en benefo, ea empress pagadore 22, Todos los dems gastos causedos 0 pagades, segin el ‘aso, notes y Fecesarios, hechos en el pais con el objeto de rod I ent. Parigrafo Primero. No se admte la dedvcciéin de Femuneraciones por servicios petsonaes prestados por el Contbuyete, su eSnyuge o sus descendients menores. A este ‘ecto también se consideran como contibuyentes los Comuneres, los scios de las sociedades en nombre colectivo, los comandtantes de las sociedades en comancita simple y 3 ‘es sos de socedades. eves e Wreguares © Je hecho, ‘Tampoco se adite le deductién de reruneracones asgradas 2 los. gerentes © acministradores de las _mencicnadas Socedades 0 comunidades, cuando ells tengan particpacén ‘las utidadeso pias liquids de a empresa, Parigrafo Segundo. € total admisbie como deduecén por Sueldos y dems remuneraciones sinleres pagados a los comanditares, alos administradores de compass anénimas y 2 los contbuyentes asimilados 2 tas, asi como 2 sus ‘ényuges y descendientes menores, en ningin caso pocré ‘exceder de quince por cinto (15%) dl inreso brto global de fa empresa. Si tampoco existiere Ingreso brto, se tomarén ‘como puntos dereference los correspondentes al ejericla inmediatamente anterior y, en su defeco, los apliables 2 empresas simlares, Pardgrafo Tercero. La Adminstracin Trbutara podré reducr las deduccones por suedes y otras remuneraciones ansloges, 151 monto de éstos comparados con los que normaimente pagan empresas similares, pudera prosumise que so trata de tin reparto de dvcendos. Igual fecultad tendré_ la Aaminigracén Trbstare euendo se vielen los élsposicones sstablecidas en e arauo 27 cal Dacreto con Rango, Valor y Fuena de Ley Orgénica dol Trabajo, los Trabajodores y las “Trabalsdors, en co c2s0 podrs rechavar las erogacones por salaries y otros coneeptos relacionados con el excedente del porcentgje all’ esiabiecido pare. la némina de personal feranjero. Pardgrafo Cuarto. Los gastos de administacin realmente ‘pagados por los inmuebles dads en arrendamiento, no podrén fenceder del clez por ciento (10%) de los ingresos brutos perelidos en raxin de tales arendamientos. Parégrafo Quinto, No serén ceducbles los _tributos ‘etablecdne en este Deceto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, ‘ls inversionesceptalzables conforme a as dispsiiones del ‘atiulo 27 del Decreto con Rango, Valor y fuera de Ley ‘Orgnica dt Trabao, los Tabaladoresy as Trabajadras Pardgrafo Sexto, Séio serin deducbles os gastos de transporte. de. las mercaneas exportacas asta el puerto ‘exranjero Ge destin, cuando para computar el ingeso bruto ‘el contrbuyente, se tome coma precio de ls mercancle texportads, el queria en dicho puerto extranjer de destino. Parigrafo Séptimo. En los casos de exportacén de bienes ‘monufeturadoe en el pa, 0 de prestacisn de sarviis en el tnteror, de fuente venezolane, se acts la deduccién de los gastos ‘normales y necesarios -hectos en el exterior, relaconados y aplcables a las referidas exportaciones. 0 ‘actividades, tales como los gastos de vials, de propaganda, de ‘ficina, ce exposicones y feria, incudos los de transporte de Tog bienes @ extbise en estos Utmos eventos, sempre tuando el cantbyente disponga en i Repiblea Bolvarana ‘de Venezuela de los comprobantes corespondientes. que respalden su derecho a la deduccén Pardgrafo Octave. Las deduccones autorzadas_ en los rumeraies 1 y 14 de este articuo, pagadas 2 cuaiquer benefGario, asf como las autrzadas en los numerals 2, 13, 415, 16 y 18. pagadas a. eneficeros no domicilades ni recidentos en el pas, ser objeto de retencén de impuesta; de ‘2cuerdo con las narmas que al respecto se estabecen en este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley yen sus dsposciones relamentars. Parsgrafo Noveno. Slo sein deduces las provisiones para eprecisién de Ios Inmuebles Inverbdos como” acivos permanentes en la. produccidn de la renta, © dados en ‘rrendamiento a trabajadores dels empresa, Pardgrafo Déclmo. Los egresos por concept de deprecacén Y gastos en avionetas, aviones,hebicbteros y demés naves 0 deroraves similares, slo serén admisibies como deduedén 0 Imputables al costo hasta un cincuenta por cento (50%), Cuando el uso de tales bienes no constiya el objeto principal de os negocios del contribuyente y sin perucio de la exgencia ut les ess eben se ner, neces v Redes nel pal Paragrafo Undécimo, En los casos de resales y demés Darticpaciones andiogas, pagadas a beneficiarios domillados 0 ‘on estabicimiento permanente 0 base fj en el pals, silo odrén deducrse los gastos de adminstacién resimente agados, hasta un cinco por ciento (5%) de los ingresos Dereicos y una canidad razonabe pare amartzar su costo de ootercen Parigrafo Duodécimo. También se podién deducir de la renta’ brute las liberaldedes efecuadas en cumpiniento de fines de utiidad colectva y de responsablldad socal del contibuyente y las donaciones efecuadas a favor de a Nacén, Jos Estados, os Municpis y los Instituto Auténorrs. N°6.210 Extraordinario