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COMERCIAL
Registro y Organos de
Contralor
Las Sociedades Comerciales deben
registrarse ante la Inspeccin General
de Justicia (IGJ).
Las Sociedades que cotizan en Bolsa
deben registrarse ante la Comisin
Nacional de Valores (CNV).
Las Sociedades Financieras deben
estar autorizadas y registradas por la
Superintendencia de Seguros de la
Nacin (SSN)
DRA. LAURA AIRA
Libros Bsicos
Diario.
Inventario y Balances.
SOCIEDADES ANONIMAS:
Actas de Asambleas.
Actas de Directorio.
Registro de Asistencia a Asambleas.
Registro de Accionistas
OPTATIVOS DE SER RUBRICADOS
IVA de Ventas
IVA de Compras
DRA. LAURA AIRA
Rbrica N
000853894
45263-03
Nmero de
Libro:
2
ANA YYYYYYY
RESPONSIBLE AREA
INTERVENCION Y RUBRICA DE LIBROS
INSPECCIN GENERAL DE JUSTICIA
de
Junio
de
2003
XX
XXX XXX
.X
MEN
CAR NA MAT
IBA
ESCR
Definicin
Los documentos comerciales son el
respaldo de todo tipo de transacciones
Comprobantes Internos
Documentos emitidos por la
empresa y su circulacin es interna
(dentro de la empresa).
Son soportes de informacin de uso interno que
eventualmente puede utilizarse para brindar
algn tipo de informacin hacia el exterior de
la empresa.
Comprobantes Internos
EMPRESA
Comprobantes Externos
La mayor parte de este tipo de
documentacin debe responder
a la legislacin vigente y debe
adaptarse a los cambios
exigidos en ella
Comprobantes Externos
COMPROBANTES QUE
INTERVIENEN EN:
1) CONCERTACIN DE LA OPERACIN
2) DESPLAZAMIENTO DE LA
MERCADERIA.
3) VALUACIN DEL PRODUCTO O
SERVICIO.
4) CANCELACIN DE LA ACREENCIA.
1) CONCERTACIN DE LA
OPERACIN
A) NOTA U RDEN DE COMPRA.
B) NOTA DE VENTA O NOTA DE
PEDIDO.
ORDEN DE COMPRA
EMPRESA
SECTOR QUE
NECESITA
UN
INSUMO
EMITE UN
PEDIDO
DE MAT.
PRIMA
SECTOR QUE
AUTORIZA
LA COMPRA
PROCESO DE
SELECCIN DEL
PROVEEDOR
EMITE UNA
ORDEN DE
COMPRA DE
MAT. PRIMA
SECTOR QUE
EMITE
EL
PEDIDO
P
R
O
V
E
E
D
O
R
EMPRESA
VENDEDOR
SE GENERA
LA NOTA
DE PEDIDO
CLIENTE
DOCUMENTO
NO VALIDO
COMO
FACTURA
Logo empresa
DIRECCION
TELEFONO / MAIL
NOTA DE PEDIDO
0000-000045754
RAZN SOCIAL
SOLICITADA PORL
CODIGO CLIENTE
VENDEDOR
CONDICIONES
DIRECCIN
LOCALIDAD
ESPECIALES
CP:
NORMALES
DAS
DESPACHADA POR
REF COD.
CANT.
DESCRIPCION
OBSERV
AUTORIZADO
SI
NO
FIRMA .ACLARACION
2) DESPLAZAMIENTO DE
LA MERCADERA
A) REMITO.
B) FACTURA.
C) TIQUE.
D) CARTA DE PORTE.
E) CARTA DE EMBARQUE.
F) GUAS.
3) VALUACIN DEL
PRODUCTO O SERVICIO
A) FACTURA.
B) FACTURA DE CRDITO (EN
DESUSO).
C) CARTA DE CREDITO.
D) NOTA DE VENTA CONTADO.
E) TIQUE.
4) CANCELACIN DE LA
ACREENCIA
A)
B)
C)
D)
E)
F)
CHEQUE.
CHEQUE DE PAGO DIFERIDO.
RECIBO.
NOTA DE DBITO.
NOTA DE CRDITO.
TRANSFERENCIA ELECTRNICA DE
FONDOS Y/O DATOS.
G) GIRO BANCARIO.
H) PAGAR.
DRA. LAURA AIRA
Remito
Todo traslado y entrega de productos,
tanto primarios como manufacturados,
debe estar documentado mediante
remito, gua o documento equivalente
Adems de documentar la entrega de la cosa, el Remito permite:
Al comprador: comparar con el pedido, a efectos de controlar si
es la mercadera solicitada y para controlar las mercaderas
recibidas.
Al vendedor: al recibir el duplicado del remito debidamente
firmado por el comprador, tener una constancia de haber
entregado la mercadera y que el comprador las recibi de
conformidad y, en base al Remito, eventualmente,
confeccionar la Factura.
DRA. LAURA AIRA
Remito
Logo Empresa SA
DISTRIBUIDORA
ADMINISTRACION Y VENTAS: DIREC.
DEPOSITO Y VENTAS: DIRECCION
TEL. TEL.FAX. FAX.
E- mail
CONDICION ANTE EL IVA
X
DOCUMENTO
NO VALIDO
COMO
FACTURA
REMITO
N 0004-0000000X
FECHA:
CUIT: 30-00000000-0
ING. BRUTOS: 901-00000
INICIO DE ACTIVIDADES: 01-07-90
SEORES
CUENTA N
PEDIDO
I.V.A.
CODIGO
C.U.I.T
DESCRIPTICON
OBSERVACIONES
CONTROL DEPOSITO
CANT.
P. UNITARIO
TOTAL REMITO
REFERENCIA
CONTROL ENTREGA
10
Factura
Es el documento que el vendedor enva al
comprador, es Factura donde se
valorizan las mercaderas descriptas en
el Remito.
Con este documento se puede reclamar el
pago, en el caso de que sea una factura
conformada o se encuentre acompaada del
respectivo Remito firmado por el comprador.
Tipos de Facturas
Existen distintos tipos de Facturas:
1)
2)
3)
4)
5)
6)
Tipo
Tipo
Tipo
Tipo
Tipo
Tipo
A
B
C
M
A con CBU informado
E (exportacin)
DRA. LAURA AIRA
11
FACTURA
0001-00000045
DIA
DOMICILIO
IVA
C.U.I.T. N
RESPONSABLE INSCRIPTO
COND. DE VENTA
CONTADO
MES
CUIT: 23-0000000-0
INGR. BRUTOS: EXENTO
INICIO ACTIVIDADES: 032001
CTA CTE
AO
REMITO N
DESCRIPCION
TOTALES
SUBTOTAL...
IVA INSCRIPTO .%
TOTAL $
DATOS DE LA IMPRENTA
HAB. MUNICIPAL
IMPRESO DEL N 0001-000000001 al 0001 00000050
ORIGINAL. BLANCO. DUPLICADO. AMARILLO
CAI: 24006158322746
VTO: 15-11-2007
EMPRESA XX S.A.
DOMICILIO FISCAL O LEGAL O FANTASIA
(A1XXXCZ) CIUDAD DE BS. AS.
I.V.A. RESPONSABLE INSCRIPTO
SEOR (ES)
IVA
DIA
MES
CUIT: 30-0000000-0
INGR. BRUTOS: EXENTO
INICIO ACTIVIDADES: 032001
AO
DOMICILIO
RESPONSABLE INSCRIPTO
COND. DE VENTA
FACTURA
0001-00000045
CONTADO
CTA CTE
C.U.I.T. N
REMITO N
DESCRIPCION
TOTALES
SUBTOTAL...
IVA INSCRIPTO
10,5%
IVA INSCRIPTO
21 %
TOTAL $
DATOS DE LA IMPRENTA
HAB. MUNICIPAL
IMPRESO DEL N 0001-000000001 al 0001 00000050
ORIGINAL. BLANCO. DUPLICADO. AMARILLO
CAI: 24006158322746
VTO: 15-11-2007
12
EMPRESA XX S.A.
DOMICILIO FISCAL O LEGAL O FANTASIA
(A1XXXCZ) CIUDAD DE BS. AS.
I.V.A. RESPONSABLE INSCRIPTO
FACTURA
0001-00000045
DIA
SEOR (ES)
DOMICILIO
IVA
C.U.I.T. N
RESPONSABLE INSCRIPTO
COND. DE VENTA
CANT.
CONTADO
CTA CTE
DESCRIPCIN
NETO
IVA 21%
MES
CUIT: 30-0000000-0
INGR. BRUTOS: EXENTO
INICIO ACTIVIDADES: 032001
AO
REMITO N
PRECIO UNIT
IVA 10,5%
DATOS DE LA IMPRENTA
HAB. MUNICIPAL
IMPRESO DEL N 0001-000000001 al 0001 00000050
ORIGINAL. BLANCO. DUPLICADO. AMARILLO
PRECIO TOTAL
TOTAL A PAGAR
CAI: 24006158322746
VTO: 15-11-2007
Cdigo de Barras
Los comprobantes que deben llevar Cdigo
de Barras son:
Comprobantes clase A.
Comprobantes clase A con CBU
informada.
Comprobantes B.
Comprobantes M.
Comprobantes E.
DRA. LAURA AIRA
13
FACTURA
N 0001-00000005
DIA
ARAOZ XXXX PB X
(1421) CIUDAD DE BS. AS.
MES
AO
C.U.I.T.: 20-93000000-0
ING. BRUTOS: 641245
INICIO DE ACTIV: 02/01/1995
Seor(es):..
Domicilio: ..
Localidad:.. CP:.
IVA Resp. Insc.
Exento
Resp. No Insc.
No Resp
Cons. Final
C.U.I.T.
Monot.
Condiciones de Venta
Remito
TOTAL $
DATOS DE LA IMPRENTA / Nro. CUIT IMPRENTA
Original Blanco CAI: 42000622435733
HAB. Nro. FECHA IMPRESO DEL Nro. 0000001 AL 0000050 Duplicado Amarillo Vto: 06/11/2005
Nombre Fantasa
FACTURA
N0001 - 00000049
De Angelica Wwwwww
Direccin
Telefono / Fax
E-mail
Sitio Web
EL RESPONSABLE
ES UN
MONOTRIBUTISTA
Fecha
Seor(es)..
..
..
Domicilio
..
..
IVA
Resp. Inscripto
Resp. No Inscripto
No Resp.
Exento
Cons. Final
Resp. Monotributo
Condiciones
De Venta
FECHA ENTRADA
Cant.
Contado
Cta. Cte.
FECHA SALIDA
Remito Nro.
HABITACIN Nro.
DETALLE
CUIT
Cant. Mayores
P. Unit.
O. Compra Nro.
Cant. Menores
TOTALES
NO TIENE
FECHA DE
VENCIMIENTO
ORIGINAL
TOTAL $
14
Inscripcin - Responsable
Inscripto Factura Tipo
A.
PARA PODER EMITIR FACTURAS TIPO A, SI EL
CONTRIBUYENTE NO HA PRESENTADO DDJJ DE
BIENES PERSONALES, DEBER ACREDITAR UN
PATRIMONIO QUE RESPALDE EL GIRO DE SUS
OPERACIONES.
DIRECCIN DE FANTASA
COD. POSTAL - LOCALIDAD
FACTURA
0001-00000010
OPERACION IGUAL O
MAYOR A MIL PESOS
($ 1.000) SUJETA A
RETENCIN
Seor(es):
IVA
Resp. Inscrip.
Fecha
CUIT:
Ing. Brutos: Exento
Inicio Activ.:
Domicilio:
Resp. No Incrip.
Cta. Cte.
C.U.I.T. N
Remito N
DESCRIPCION
TOTALES
Subtotal
IVA Inscripto. % .
IVA No Insc % .
TOTAL $
DATOS DE LA IMPRENTA
CAI: 4200166335123
VTO.: 31-10-2006
15
Empresa S.A.
DISTRIBUIDORA
CALLE Nro. (CODIGO) BS. AS.
TEL.:
TELFAX:
FAX:
E-mail:
I.V.A.
FACTURA DE EXPORTACION
N
FACTURA
FECHA
CUIT:
DNRP:
ING. BRUTOS:
INICIO DE ACTIVIDADES:
SEORES
CUENTA Nro.
CONDICIONES DE VENTA:
DESCRIPCION
CANT.
IMPORTE
ORIGINAL
CODIGO
TOTAL
CANT. DE ITEMS
Facturas - Generalidades
El tamao mnimo que deben tener es de
15 cms. de ancho por 20 cms. de largo.
Es un documento registrable
16
Factura Electrnica
Se trata de la representacin electrnica de
un comprobante original, respaldatorio
de las operaciones realizadas.
El objetivo fundamental es:
1. Lograr mayor agilidad de la
Administracin en el control.
2. Ahorro del tradicional soporte en papel.
Actualmente la norma se aplica al mercado
interno.
DRA. LAURA AIRA
17
18
Comprobantes incluidos
Rgimen Factura
Electrnica
Facturas clase A
Facturas clase B
Notas de crdito clase A
Notas de dbito clase A
Notas de crdito clase B
Notas de dbito clase B
DRA. LAURA AIRA
Comprobantes excludos
Rgimen Factura
Electrnica
Facturas de exportacin.
Facturas M
Facturas A con CBU informado.
Comprobantes emitidos por controlador
fiscal.
Comprobantes emitidos por sujetos no
obligados al rgimen.
Comprobantes
que
requieran
un
tratamiento especial.
DRA. LAURA AIRA
19
Tique
Se emite por operaciones de
contado, mientras que la factura
puede ser emitida por operaciones
de contado o en cuenta corriente.
Los tiques slo pueden ser
emitidos por mquinas
registradoras (o controladores
fiscales) autorizadas a funcionar
por la AFIP.
DRA. LAURA AIRA
ESTACION DE SERVICIO
CERTERINOS XX YY
C.U.I.T. Nro.
INGRESOS BRUTOS:
E. MERLO
CASEROS BUENOS AIRES
INICIO DE ACTIVIDADES : 02-08-62
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO
TIQUE FACTURA A
N 0003-00016630
FECHA : 27-11-04
HORA : 17:29:01
Nombre:
C.U.I.T: 30-00000000-0
IVA RESPONSIBLE INSCRIPTO
CAPITAL FEDERAL
Cond. De Vta: Contado
CANTIDAD/PRECIO UNIT (% IVA)
DESCRIPCION
[% B.I.] IMPORTE
1.076 / 34.41
(21.00)
FORM SHELL SUPER [64.68]
$37.03
$37.03
$7.78
$20.22
TOTAL
$65.03
CF
DGI
HHD1309005
20
LIBRERIA ART
NORA XXXXXX
C.U.I.T. NRO.: 27-00000000-0
LAVALLE YYYY
1047 G.C.B.A.
INGRESOS BRUTOS:
IVA RESPONSABLE INSCRIPTO
A CONSUMIDOR FINAL
INICIO DE ACTIVIDADES: 02-05-03
P.V. NRO: 0002
NO. T.
00021677
FECHA 23/06/04
HORA 16:28
2,000 X 2,55
CD
5,10
TOTAL
5,10
CASH
5,10
5,10
SU VUELTO
0,10
CF
DGI
Recibo
Quien recibe un pago, deja
constancia de los valores o bienes
recibidos y el concepto por el cual
los recibe, extendiendo un Recibo
Este documento tiene importancia:
1) Legal
2) Contable
DRA. LAURA AIRA
21
Recibos - Generalidades
Los recibos pueden respaldar el pago total o
parcial de una operacin que fue documentada
mediante la emisin de una factura, se
identifican con la letra X y con la leyenda
DOCUMENTO NO VLIDO COMO FACTURA.
Estos elementos deben estar preimpresos y en
forma destacada en el centro del espacio
superior del documento.
Carlos D. Xxxyyy
LIQUIDACION
FECHA FACTURA N IMPORTE
.
.
.
.
RECIBO
N 0000 - 00004844
Buenos Aires,
de
de
Recibimos de
CUIT:
Con domicilio en
La cantidad de
.
.
.
.
CHEQUE
en EFECTIVO
N
C/Banco
-..
- ..
- .
RESTA ABONAR
- ..
Son .
FIRMA
IMPRENTA: IMPRENTERA de L. Coso y C. Soso (Soc. De Hecho) CUIT: 30-000000-0 Hab. Expte.: 46077
Tel: 4000-0000 F. de Impr: Noviembre de 2004 Doc. Del 0000-00004801 al 0000-00005100
ORIGINAL:BLANCO
DUPLICADO: CELESTE
22
Miguel Yyyyzzz
RECIBO
N 0001 - 00000009
FECHA
C.U.I.T.: 27-00000000-0
ING. BRUTOS: EXENTO
INICIO ACTIV.: 012001
RESPONSABLE MONOTRIBUTO
Seor/es:
Domicilio: Localidad..
IVA C. Final
Exento
No Resp
Inscrip
No Inscrip
Resp. Monot.
CUIT N
RECIB LA SUMA DE .
CHEQUE N .. C/BANCO $ .
CHEQUE N .. C/BANCO $...........
TOTAL $..........................
EFECTIVO
..
FIRMA
CHEQUE
.
ACLARACION
RECIBO
N 0001 - 00000009
ORIGINAL: BLANCO
DUPLICADO: AMARILLO
FECHA
C.U.I.T.: 27-00000000-0
ING. BRUTOS: EXENTO
INICIO ACTIV.: 012001
Seor/es:
Domicilio: ..
IVA C. Final
Exento
No Resp
Inscrip
No Inscrip
Resp. Monot.
CUIT N
RECIB LA SUMA DE .
EN CONCEPTO DE
EFECTIVO/CHEQUE N .. C/BANCO
..
FIRMA
TOTAL
.
ACLARACION
ORIGINAL: BLANCO
DUPLICADO: AMARILLO
23
Nota de Dbito
Cuando el vendedor pone en
conocimiento del comprador que ha
cargado en su cuenta un importe
determinado, emite una Nota de Dbito.
No existe actualmente una exigencia legal de tener un
talonario por separado para las notas de dbito, sino
que se pueden utilizar los talonarios de factura en
uso, aclarando en ella que se trata de una Nota de
Dbito.
DRA. LAURA AIRA
Nota de Crdito
Es el documento que el vendedor
confecciona y remite al comprador
para ponerlo en conocimiento de
que ha disminuido de su cuenta
un importe determinado
24
Cheque
El cheque es una orden de pago
pura y simple (sin condicin
alguna) librada contra el banco en
el cual el librador tiene fondos
depositados a su orden en cuenta
corriente bancaria, o est
autorizado para girar en
descubierto.
DRA. LAURA AIRA
25
CLASES DE CHEQUES
1) COMUNES
2) DE PAGO DIFERIDO
26
1) NOMINALES
2) AL PORTADOR
Pagar
Es una letra de cambio que sirve
para avalar el compromiso de pago
de una parte respecto de otra.
Es un documento que produce una
registracin contable de la obligacin
contrada por una parte y del derecho
adquirido por la otra parte.
DRA. LAURA AIRA
27
Cancelacin de un Pagar
LA EMPRESA ENTREGA UN PAGAR A UN ACREEDOR
PAGAR
EMPRESA
ACREEDOR
EMPRESA
ACREEDOR
EMPRESA
ACREEDOR
SELLADO $
N ....
VENCE EL
DE
DE
..
POR $
.. DE DE ..
... PAGARE . SIN PROTESTO (ART. 50 D.LEY 5968/63)
A
LA CANTIDAD DE PESOS
..
.
POR IGUAL VALOR RECIBIDO EN
FIRMANTE
CALLE
. A ENTERA SATISFACCIN
..
LOCALIDAD
28
Presupuestos
Tambin son conocidos como Facturas
Proforma. Este es un documento que las
empresas suelen utilizar para enviar
descriptivos de mercaderas a vender con los
precios que estn vigentes al momento en que
se emiten. Suelen utilizarse Hojas con
Membrete de la empresa o talonarios
separados y la emisin de un presupuesto no
genera registracin contable. Tienen
caractersticas similares a una factura pero no
generan obligaciones ni derechos para
ninguna de las partes intervinientes.
DRA. LAURA AIRA
DOCUMENTO NO
VALIDO COMO FACTURA
N 0000 00000038 *
PRESUPUESTO
FECHA
CUIT N
ING. BRUTOS: EXENTO
INICIO DE ACT.: 01/01/2001
SEORES
CUENTA Nro.
IVA
CUIT
VENDEDOR
CONDICIONES DE VENTA
CODIGO
DESCRIPCION
CANT
PRECIO
UNITARIO
DESCUENTO
IMPORTE
TOTAL
CANT. DE ART.
CHEQUE A LA ORDEN DE
EMPRESA XXX S.A.
CHEQUE NO A LA ORDEN
IMPRENTA S.A. TEL:
29
Transferencia Electrnica
de Fondos
Este tipo de operatoria se realiza a travs de
Internet o en Cajeros Automticos. Al realizar
la operacin se produce un efecto
cancelatorio, sujeto a verificacin.
En el momento de la realizacin de este tipo de
operaciones se produce la impresin electrnica del
tique que verifica la realizacin de una operacin
que est sujeta a verificacin; esto se valida con el
extracto bancario.
SOLICITUD DE TRANSFERENCIA
A TRAVES DE INTERNET
SOLICITUD DE PAGO
A TRAVES DE CAJERO
Comprobante de Solicitud
* CITIBANK *
SUCURSAL: Microcentro
Hora
21:01
Nro. De Operacin
2404269
Cta. Dbito N:
(CC $) 2007487-2 245-1
Importa d Debitar:
$1.001,20
Importa a Pagar:
$1.001,20
Tarjeta de Cred. N: 7548 5000 2341 3367
FECHA
21/10/2002
HORA
20:21
NO. OPERACIN
NO. SOBRE
CUENTA CLIENTE
TIPO TRANSACC.
IMPORTE
FORMA DE PAGO
FECHA CONTABLE
UNIDAD
MH06 n01 J
: 00051
: 3710
: 5634784083396081
: PAGO VISA
: $ 1.006,78
: EFECTIVO
: 22/10/2002
* * SUJETO A VERFICACION * *
** COMPROBANTE PARA EL CLIENTE **
30
Muchas Gracias
aira@asinpyme.com.ar
31