LAS CATEGORIAS

DEL IMPUESTO A
LA RENTA
EXPOSITOR: ABOGADO PUCP
ALI ALBERTO CHANG HONORES
DOCENTE TITULAR DEL CURSO

UBICACIN LEGAL
GENERICA
O Las categoras del Impuesto a la Renta se

diferencian en base al criterio si son de fuente

peruana o de fuente extranjera.
O Las categoras del Impuesto a la Renta cuyo
criterio es el ser de fuente peruana se ubica en
el articulo 22 de la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante LIR).
O La denominada renta de fuente extranjera se
establece en los artculos 6 y el inc. e del
artculo 88 de la LIR, resultando aplicable solo
para los sujetos considerados domiciliados en el
pas, que son aquellos que acorde a la LIR
tienen domicilio en el Per.

LAS CATEGORIAS DEL

IMPUESTO A LA RENTA DE
FUENTE
PERUANA
O Son 5: la de 1ra, la de 2da, la de 3ra,
la de 4ta y la de 5ta categora. Estn
sealadas de forma genrica en el
articulo 22 de la LIR y reguladas en
el capitulo V que contiene este
articulo y otros articulados de la LIR,
adems se aplica el capitulo V y
otros artculos del reglamento de la
LIR.

LA RENTA DE PRIMERA
CATEGORIA
O Esta sealada en el inciso a del

articulo 22 de la LIR y comprende las

rentas obtenidas por concepto del
arrendamiento, subarrendamiento y
la cesin de bienes.

DEFINICIN DE
ARRENDAMIENTO
O Existe una definicin legal del

contrato de arrendamiento, la cual

esta contenida en el Artculo 1666
del Cdigo Civil el cual seala: Por
el arrendamiento el arrendador
se obliga a ceder temporalmente
al arrendatario el uso de un bien
por cierta renta convenida.

DEFINICIN DE
SUBARRENDAMIENTO
O Existe una definicin legal del contrato de

Subarrendamiento, la cual esta contenida

en el Artculo 1692 del Cdigo Civil el
cual seala: El subarrendamiento es
el arrendamiento total o parcial del
bien arrendado que celebra el
arrendatario en favor de un tercero,
a cambio de una renta, con
asentimiento escrito del
arrendador.

DEFINICION DE CESION
DE BIENES
O Es un acto jurdico por el cual el

cedente cede al cesionario un

derecho real sobre un bien, que
puede ser a titulo gratuito como
puede ser el de cederlo para su uso
gratuitamente o a titulo oneroso
donde a cambio de la cesin se
recibe una contraprestacin.

LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA
O Esta sealada en el inciso b del articulo 22

de la LIR y comprende las rentas del

capital no comprendidas en la primera
categora. Por contraposicin tampoco
estn comprendidas en la tercera
categora. La renta de segunda categora
ser una renta del capital que no es de
primera ni de tercera categora.
O Ejemplo de lo sealado es la renta que
obtiene por dividendos una persona
natural, los intereses que obtiene una
persona por su dinero dado en mutuo.

LA RENTA DE SEGUNDA
CATEGORA
O Otro ejemplo ser el de las regalas

que obtiene un escritor famoso por

ceder el derecho a explotar
econmicamente una obra de su
autora a una empresa editorial.
Tambin lo ser las regalas que
escribe el compositor de una
cancin.

DEFINICIN DE
REGALIA
O Al respecto la LIR da una definicin de

regalas en el articulo 27 el cual seala:

toda contraprestacin en efectivo o en
especie originada por el uso o por el
privilegio de usar patentes, marcas, diseos
o modelos, planos, procesos o frmulas
secretas y derechos de autor de trabajos
literarios, artsticos o cientficos, as como
toda contraprestacin por la cesin en uso
de los programas de instrucciones para
computadoras (software) y por la
informacin relativa a la experiencia
industrial, comercial o cientfica.

LA RENTA DE TERCERA
CATEGORIA
O Denominada renta empresarial o renta de

los negocios, esta sealada en el inciso c del

articulo 22 de la LIR. Esta categora
comprende por ejemplo los ingresos que se
obtienen de la actividad comercial,
industrial, productiva, comprende entre
otros a los notarios, martilleros,
comisionistas y tambin a las personas
jurdicas. Es una categora creada para
afectar el afn de lucro o ganancia del ser
humano manifestada en una actividad
empresarial o a las personas jurdicas sin
que necesariamente desarrollen actividad
empresarial.

LA RENTA DE CUARTA
CATEGORA
O Esta sealada en el inciso d del articulo 22

de la LIR y comprende las rentas obtenidas

por el ejercicio de un trabajo independiente
sin los elementos especiales que la
convertiran en renta de quinta categora.
Se entiende que comprende las rentas que
obtiene un profesional, un artista, un
cientfico o quien desarrolla un oficio.
Adems comprende las rentas que
obtienen personas naturales que ocupan
una posicin especial o determinada en la
sociedad como los albaceas, los directores
de empresas y los regidores.

LA RENTA DE QUINTA
CATEGORIA
O Esta contemplada de forma genrica

en el inciso e del articulo 22 de la LIR,

comprende las rentas del trabajo
dependiente donde existe un contrato
laboral y adems las rentas del trabajo
independiente que establecen el
articulo 34 de la LIR y otras leyes que
puedan contemplar supuestos
especiales considerados renta de
quinta categora.

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Agradezco a YAHVE nuestro Dios a mi
madre Luzmila y a ustedes por su
atencin.