Suplemento Registro Oficial No.

675, Viernes 22 de Enero de 2016

NAC-DGECCGC16-00000002: A los sujetos pasivos del impuesto a la
renta que se deduzcan rubros por concepto de promocin y publicidad.
SERVICIO DE RENTAS INTERNAS
A los sujetos pasivos del impuesto a la renta que se deduzcan rubros por concepto
de promocin y publicidad
El artculo 226 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador seala que las
instituciones del Estado, sus organismos, dependencias, las servidoras o servidores
pblicos y las personas que acten en virtud de una potestad estatal, ejercern solamente
las competencias y facultades que les sean atribuidas en la Constitucin y la ley.
El artculo 300 de la Constitucin de la Repblica del Ecuador establece que el rgimen
tributario se regir por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia
recaudatoria.
De acuerdo a lo establecido en el artculo 7 del Cdigo Tributario, en concordancia con
el artculo 8 de la Ley de Creacin del Servicio de Rentas Internas, es facultad de la
Directora o Director General del Servicio de Rentas Internas expedir las resoluciones,
circulares o disposiciones de carcter general y obligatorio necesarias para la aplicacin
de las normas legales y reglamentarias.
El tercer inciso del artculo 98 de la Ley de Comunicacin seala que se entiende por
produccin de publicidad a los comerciales de televisin y cine, cuas para radio,
fotografas para publicidad esttica, o cualquier otra pieza audiovisual utilizada para
fines publicitarios.
El primer inciso del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que en
general, con el propsito de determinar la base imponible sujeta al impuesto a la renta,
se deducirn los gastos que se efecten con el propsito de obtener, mantener y mejorar
los ingresos de fuente ecuatoriana que no estn exentos.
El nmero 19 del artculo 10 de la Ley de Rgimen Tributario Interno seala que en
particular sern deducibles de la base imponible del impuesto a la renta los costos y
gastos por promocin y publicidad de conformidad con las excepciones, lmites,
segmentacin y condiciones establecidas en el Reglamento.
La literal e) del numeral 11 del artculo 28 del Reglamento para la aplicacin de la Ley
de Rgimen Tributario Interno contempla que los costos y gastos incurridos para la
promocin y publicidad de bienes y servicios sern deducibles hasta un mximo del 4%
del total de ingresos gravados del contribuyente, lmite que no ser aplicable en el caso
de patrocinio y organizacin de actividades deportivas, entre otras.
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Con fundamento en las disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias antes

referidas, el Servicio de Rentas Internas recuerda a los sujetos pasivos del impuesto a la
renta lo siguiente:
El lmite del 4% del total de ingresos gravados del sujeto pasivo, para la deducibilidad
de los costos y gastos de promocin y publicidad, no ser aplicable a aquellos incurridos
en el patrocinio u organizacin de actividades deportivas realizadas en el Ecuador, aun
cuando la publicidad, se paute de manera directa o por medio de agencias de publicidad,
en la transmisin del respectivo evento deportivo.
Comunquese y publquese.
Dado en Quito DM, a 18 de enero de 2016.
Dict y firm la circular que antecede, la Econ. Ximena Amoroso Iiguez, Directora
General del Servicio de Rentas Internas, en Quito DM, a 18 de enero de 2016.
Lo certifico.
f.) Dra. Alba Molina R, Secretaria General.

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