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NIA 505 Confirmaciones

Externas
ALCANCE

Uso

del
Auditor
de
procedimientos
de
Confirmacin
Externa
para
obtener evidencia de Auditoria.

NIA 500. Evidencia de auditoria


indica que es mas confiable:
Si se obtiene de fuentes independientes fuera

de la entidad
Si se obtiene directamente por el auditor que la
obtenida indirectamente
Cuando existe en forma documental
Proporcionada por documentos originales

Por lo tanto, la obtenida en forma de

Confirmaciones externas puede ser mas


confiable que la generada internamente
por la entidada.

OBJETIVO:
Es

disear
y
desempear
procedimientos
para
obtener
Evidencia de Auditoria RELEVANTE
Y CONFIABLE

Definicin
Confirmacin Externa:
Es la evidencia de auditoria

que se obtiene como una


respuesta directa escrita de un
tercero (la parte confirmante)
al auditor, en papel o en un
medio electrnico u otro
medio.

Confirmaciones Externas
Se usan con frecuencia para:
Saldos de cuentas por cobrar y por pagar
Trminos de convenios
Transacciones con terceros
Saldos bancarios
Existencias en poder de terceros
Ttulos de propiedad en custodia de

terceros
Inversiones
Prstamos

La confianza del resultado depende de que se

apliquen los procedimientos adecuados


Los factores que afectan la confianza incluye el
control del auditor sobre las solicitudes y
respuestas
El uso de confirmaciones puede ser efectivo
para proporcionar evidencia apropiada (NIA 330)
Mientras mas bajo el nivel de riesgo evaluado
menos seguridad necesita el auditor
Mientras mas alta la evaluacin del riesgo, mas
confiable y relevante la evidencia

Las confirmaciones externas dan fuerte

evidencia de la existencia de una


cuenta a cierta fecha
No proporciona toda la evidencia de
valuacin e integridad
Ej. Cuenta por cobrar Cliente no confirma

capacidad de pago
Ej. Pasivos sin registrar.

Diseo de confirmacin
externa
Deben ajustarse al objetivo de

auditora especfico.
Se deben considerar las aseveraciones
y los factores que afecten la
confiabilidad
Las solicitudes deben incluir
autorizacin de la administracin.
Las confirmaciones pueden ser
POSITIVAS, NEGATIVAS O COMBINADAS.

Requisitos:
Determinar la informacin que se va

a solicitar.
Seleccionar la parte confirmante
adecuada.
Diseo de Solicitudes de
Confirmacin
Enviar solicitud Adicional o
recordatorios en tiempo razonable.

Confirmacin externa
positiva
Pide que se conteste en todos los casos al

auditor ya sea indicando si se est de


acuerdo con la informacin o solicitando
que se anote la misma.
Riesgos:
Que se conteste sin verificar la
informacin. (con datos)
Respuestas bajas porque requiere esfuerzo
adicional (en Blanco)

Confirmacin externa
Negativa
Proporciona evidencia menos persuasiva

que las positivas.


Pide que conteste solo en caso de
desacuerdo
Riesgo:
No recibir respuesta no indica que se este
de acuerdo
Si no se recibe respuesta no hay evidencia.

Confirmacin Externa
Negativa
Se pueden usar cuando:
Riesgo evaluado mas bajo
No se espera grandes errores
No se tiene razn para creer que no

contestarn

Combinacin positiva y negativa


Pequeo nmero de saldos grandes y gran

nmero de saldos pequeos

Negativa de la
Administracin

Si se le pide que no lo haga

Investigar sobre las razones de la administracin

par a la negativa.
Evaluar las implicaciones de la negativa de la
Administracin
Disear procedimientos de Auditoria alternativos
Si el auditor no acepta, y se le pide no hacerlo

limitacin en el alcance impacto en el


dictamen
Si acepta aplicar escepticismo profesionalimplicacin integridad de la administracin

Caractersticas de los
consultados
Competencia
Independencia
Autoridad para responder
Conocimiento del asunto
Objetividad
Asegurar que se dirige a individuo

apropiado

Proceso de confirmacin
externa
Auditor debe mantener control del

proceso de a quienes va a consultar


Mantener control de la comunicacin
para evitar intercepcin y alteracin
de la respuesta
Asegurar el envo de las solicitudes
Pedir que las respuestas se enven
directamente al auditor

Confirmacin positiva
sin respuesta / No
Realizar procedimientos alternativos
Respuesta

Deben proporcionar evidencia de la


aseveracin
Contacto con el receptor

Procedimientos varan de acuerdo a la cuenta


Ctas por cobrar:
Examen de recibos de efectivo posteriores
Documentos de embarque
Ctas por pagar:
Desembolsos de efectivo posteriores
Correspondencia de terceros existencia Notas de recibo de mercderas integridad-

Confiabilidad de respuestas
recibidas
Considerar autenticidad
Procedimientos para despejar

preocupacin
Como:
Llamada telefnica
Envio de confirmacin original directamente al

auditor

Confirmaciones orales documentar en PT


Si son importantes, solicitar confirmacin por

escrito

Evaluacin de la Evidencia
Obtenida
Examinar si la respuesta proporciona

evidencia relevante y confiable o si


es necesaria mayor evidencia de
Auditoria.