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DETRACCIONES
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SUNAT

RÉGIMEN DE DETRACCIONES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

SUNAT

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N° 940 Decreto Legislativo N° 954 R.S. 183-2004/SUNAT R.S. 207-2004/SUNAT R.S. 208-2004/SUNAT R.S. 209-2004/SUNAT R.S. 221-2004/SUNAT

SUNAT
¿EN QUÉ CONSISTE EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?  No constituye un nuevo impuesto. 
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.  Los fondos de la cuenta sólo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos.

SUNAT
ESQUEMA DEL SISTEMA:
1. Proveedor: vende bienes o servicios gravados con el IGV 5. Proveedor: con la Const. de Depósito emite la Factura

Ej: El proveedor ofrece vender azúcar (Anexo 1)

Valor de Venta 10,000 IGV TOTAL 1,900 11,900

Ej: Detracción y depósito en la venta de azucar: S/ 1,190 (10% de S/ 11,900)

8. Proveedor: Declara el IGV en forma normal y paga con un cheque contra su cuenta

3. Banco de la Nación: Recibe las detracciones y entrega una Const. de Dep. (Original+ 3Copias)

CONSTANCIA DE DEPÓSITO POR S/.1,190

2. Adquiriente: Efectúa la detracción aplicando el % sobre el ³Precio de Venta´ del bien y deposita en la Cta Cte del Proveedor en el BN 4. Adquiriente: Entrega al Proveedor el Saldo a pagar con su Const de Dep.

6. Transportista: Para el traslado de los bienes del Anexo 1 debe contar con la G/R y la Const. Dep. (consignando la información de la G/R y el CDP)

7. Adquiriente: Declara y paga su IGV en forma normal según corresponda

SUNAT
OPERACIONES SUJETAS AL RÉGIMEN DE DETRACCIONES
1. 2. 3. Venta de bienes y prestación de servicios gravados con el IGV. Retiro de bienes gravado con el IGV. El traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona geográfica con beneficio tributario hacia el resto del país, cuando no se origine en operaciones de venta.

SUNAT
OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER CONTROLADOS EN EL TRASLADO 1. Venta gravada con IGV 2. Retiro considerado venta 3. Traslado no originado en una operación de venta (ver Nota). 1. 2. ANEXO 2: BIENES A SER CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Venta gravada con IGV Retiro considerado venta ANEXO 3: SERVICIOS CONTROLADOS POR EL USO DEL CREDITO FISCAL Servicio gravado con IGV

Nota : Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No están sujetos al Sistema los traslados efectuados: 1. Dentro de zonas geográficas que gozan de beneficios tributarios 2. Entre centros de producción en una misma provincia 3. Hacia la zona primaria aduanera En éstos 2 últimos casos se requiere que por la operación realizada con anterioridad (operación de compra o traslado) se haya efectuado el depósito. 4. Dentro de la zona primaria 5. Desde zona primaria hacia el centro de producción. En éstos 2 últimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trámite aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

SUNAT
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
ANEXO 1 ANEXO 2 ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a ½ UIT.

1) Operaciones sujetas al Sistema 1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a por importes menores o iguales ½ UIT. a ½ UIT por unidad de No estarán exceptuadas las transporte. operaciones menores a ½ UIT cuando: 2) Operaciones de ventas  Se emite un CP que permita gravadas con el IGV, cuando por sustentar crédito fiscal o la operación se emita Póliza de costo/gasto para efecto t ributario. Adjudicación con ocasión del  Compras del Sector Público remate o adjudicación por los *Carnes y despojos comestibles siempre estarán martilleros públicos o entidades exceptuados cuando no excedan la ½ UIT. 2) Operaciones de ventas gravadas con que rematan o subastan bienes El IGV, cuando por la operación se emita por cuenta de terceros. Póliza de Adjudicación con ocasión del
remate o adjudicación por los martilleros Públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. 3) Operaciones en las que se emita Liq. de Compra (venta de madera gravada con IGV no aplica uso de Liq. Compra ± Numeral 3 Anexo 1)

No estarán exceptuadas las operaciones menor es a ½ UIT cuando:  Se emite un CP que permita sustentar crédito fiscal o costo/gasto para efecto tributario.  Compras del Sector Público
En el caso de arrendamiento de bienes muebles y de los servicios Empresariales, señalados en los numerales 2 y 5 del Anexo 3 de la RS N° 183-2004/SUNAT, el sistema se aplicará si la operación es superior a S/ 700.00.

SUNAT
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA Servicios de Publicidad: Anexo 3 Numeral 5 inciso ³F´ No está comprendida dentro de esta actividad:
La venta de tiempo o espacio en radio, televisión o medios escritos, tales como periódicos, revistas y guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtención de anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un determinado medio de radio, televisión o escrito.

Nota: Sólo estará exceptuado si el servicio consiste exclusivamente en la venta del tiempo y/o espacio indicados.

SUNAT
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
Los servicios incluídos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3 (Movimiento de carga y Otros servicios empresariales) prestados por los Operadores de Comercio Exterior* a los sujetos que soliciten cualquiera de los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior. *Operadores de Comercio Exterior: Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras Compañías aéreas Agentes de carga internacional Almacenes aduaneros Empresas de servicios de mensajería internacional Agentes de Aduana

SUNAT
¿ QUÉ SE ENTIENDE POR CENTRO DE PRODUCCIÓN
El Centro de Producción es todo establecimiento, propio o de terceros, donde se efectua el: 1. 2. 3. 4. 5. Proceso de Producción Proceso de Extracción Proceso de Transformación Proceso de Acopio Proceso de Almacenaje

Asimismo, son considerados Centros de Producción: 1. Almacenes Generales de Depósito 2. Almacenes Aduaneros

SUNAT

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

SUNAT
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios Actuales Azúcar Alcohol etílico Madera Recursos Hidrobiológicos (Pesca) Maíz amarillo duro Algodón Desperdicios metálicos Tasa 10% 10% 9% 9% 10% 11% 14% Anexo Observaciones I I I II II II II En rama (15%) y desmotado (11%) Se adicionaron otros desechos y desperdicios sólidos (materiales vegetales, textiles, vidrio, plástico, papel, caucho, otros residuos metálicos) Se adicionaron otras arenas, piedras y yeso Se mantiene la excepción a la leche Se adicionó tercerización (sólo contratos de gerencia) Azúcar de caña Alcohol etílico, cualquier grado alcohólico volumétrico Madera en bruto, flejes, aserrada o desbastada, perfiladas longitudinalmente, chapada y/o estratificada Pescados, crustáceos, moluscos.

Arena y piedra Apéndice I (excepto leche) Caña de Azúcar Intermediación Laboral

12% 10% 12% 14%

II II II III

SUNAT
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios Nuevos Animales Vivos Carnes y despojos comestibles Abonos, cueros y pieles de origen animal Aceite de pescado Harina de pescado Embarcaciones pesqueras Arrendamiento de bienes muebles Mantenimiento y reparación Tasa Anexo Observaciones 10% 10% 10% 9% 9% 9% 9% 9% II II II II II II III III Bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Carnes de bovinos, ovinos, caprinos, caballos, asnos. Abonos de origen animal y vegetal, cueros de animales

Harina de pescado y moluscos Incorpora el arrendamiento gravado con IGV de los bienes incluidos en 1,330 partidas arancelarias Mantenimiento y reparación de barcos de pesca, boyas y flotadores para redes de pesca, redes de pesca y maquinaria y equipo de plantas de procesamiento de recursos hidrobiológicos.. Estiba o desestiba, movilización y/o tarja de bienes (661). Actividades jurídicas (7411), contables (7412), investigación de mercados (7413), asesoría empresarial (7414) arquitectura e ingeniería (7421), publicidad (7430), investigación y seguridad (7492), limpieza de edificios (7493), envase y empaque (7495).

Movimiento de carga Otros servicios empresariales

14% 14%

III III

SUNAT
MONTO DEL DEPÓSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN
Monto depósito = % de Detracción x Importe Operación El importe de la operación es:
la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operación, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación. ‡ En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado según el artículo 32° de la Ley del Impuesto a la Renta, incluídos el IGV e ISC según corresponda).

‡ En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de construcción:

SUNAT
SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIÓN
ANEXO 1 1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando:  Realice operaciones de reparto  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : el sujeto del IGV 3. Traslado: el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado. ANEXO 2 1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando:  Reciba el íntegro del importe de la operación  Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV ANEXO 3 El usuario del servicio, y será el prestador del servicio cuando reciba el íntegro del importe de la operación.

SUNAT
MOMENTO DE EFECTUAR EL DEPÓSITO
Anexo 1: ‡ Venta: Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Inicio de traslado b) Fecha de pago (total o parcial) c) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Si el sujeto obligado es el proveedor: Antes del inicio del traslado. Retiro: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del Comprobante de Pago

‡

‡ Traslado: Antes del inicio del traslado. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el
Registro de Compras

SUNAT
Continua...
Anexo 2: Venta: ‡ Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras (*) ‡ Si es el proveedor porque recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Póliza.

‡

Retiro: ‡ Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de retiro b) Fecha de emisión del CP. (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el
Registro de Compras.

SUNAT
Continua... Anexo 3: ‡ Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*) Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
comprobante de pago en el Registro de Compras.

‡

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del

SUNAT
ACREDITACIÓN DEL DEPÓSITO
‡ El comprobante de pago de los bienes y servicios sujetos al Sistema deben emitirse en forma separada. En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el nombre y matrícula de la embarcación, tipo y cantidad de la especie vendida y lugar y fecha de la descarga. ‡ El Adquiriente del bien o usuario del servicio deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de emisión de las constancia de depósito, para lo cual añadirá dos columnas en dicho registro. Esta disposición se exceptua para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad. ‡ La constancia de depósito carecerá de validez cuando: a) No presente el refrendo del Banco de la Nación; b) Su numeración no sea conforme; c) Contenga información que no corresponda con la realidad; o,. d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras u otro tipo de adulteración.

SUNAT
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN
Cuando respecto del Titular de la cuenta: a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito. b) Tenga la condición de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificación de dicha situación por parte de la SUNAT. c) No comparecer ante la Administración Tributaria cuando ésta la solicite. d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del artículo 174°, numeral 1 del artículo 175°, numeral 1 del artículo 176, numeral 1 del artículo 177 y el numeral 2 del artículo 178 del Código Tributario. e) Se hubiera publicado la resolución que dispone la difusión del procedimiento concursal ordinario o preventivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 32° de la Ley 27809 ± Ley General del Sistema Concursal. El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos correspondientes, de acuerdo a la comunicación que para tal efecto le remita la SUNAT.

SUNAT
SANCIONES
‡ Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectuó el depósito: 100% del importe no depositado. ‡ El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Producción sin haberse acreditado el integro del depósito de la detracción: 100% del importe no depositado. ‡ El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100% del monto del depósito. ‡ El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.

SUNAT
NUEVA CONSTANCIA DE DEPÓSITO

SUNAT
COMPROBANTES E PAGO E SE EMITAN POR AS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA No podrán incluir operaciones distintas a las sujetas al sistema. Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase: ³Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central´

SUNAT

CASUÍSTICA

SUNAT
Caso 1: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos:
ABC 

Proveedor ABC: Piura  Adquiriente XYZ: Lima  Valor de Venta: S/ 10,000

Piura Traslado con Venta Lima
XYZ

CDP de ABC G/R de ABC Const Dep

Valor de Vta IGV (19%) Total Factura

10,000 1,900 11,900

Comentarios: -Se aplica la detracción antes del traslado, pago o anotación en el Reg. de Compras. -El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.

Const. Dep (10%) 1,190 Neto a Pagar 10,710

SUNAT
Caso 2: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos:
ABC 

Proveedor ABC: Piura  Adquiriente XYZ: Lima  Valor de Venta: S/ 10,000

Piura
CDP de ABC

1er Traslado con Venta

G/R de ABC Const Dep

Lima
Valor de Vta IGV (19%) Total Factura 10,000 1,900 11,900
C de Prod 1 XYZ

Lima
2do C de Prod 2 Traslado sin XYZ Venta

Comentarios: -Se aplica la detracción en el primer traslado, más no en el segundo traslado. -El sujeto obligado es el Adquiriente XYZ.

Const. Dep (10%) 1,190 Neto a Pagar 10,710

SUNAT
Caso 3: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos:
ABC 

Propietario ABC: Piura  Valor de Venta: S/ 10,000

Piura
C de Prod 1

Traslado sin Venta Lima
Valor de Vta IGV (19%) 10,000 1,900
C de Prod 2 ABC

G/R de ABC Const Dep

Total referencial 11,900 Const. Dep (10%) 1,190

Comentarios: -Se aplica la detracción antes del traslado. -El sujeto obligado es el que propietario ABC de los bienes trasladados.

SUNAT
Caso 4: Azúcar (Anexo 1)
Supuestos:
ABC 

Propietario ABC: Piura  Valor de Venta: S/ 10,000

Piura
C de Prod 1

1er. Traslado sin Venta

G/R de ABC Const Dep

Lima
Valor de Vta IGV (19%) 10,000 1,900
C de Prod 2 ABC

Lima
2do. C de Prod 3 Traslado sin ABC Venta

Total referencial 11,900 Const. Dep (10%) 1,190

Comentarios:

-Se aplica la detracción en el primer traslado, más no en el segundo traslado. -El sujeto obligado es el propietario ABC de los bienes trasladados.

SUNAT
Caso 5: Azúcar (Anexo 1) Ventas menores a ½ UIT
Supuestos: ‡ 1 Proveedor ABC: Lima ‡ 3 Adquirientes X, Y y Z: Lima ‡ Valor de cada Venta: S/ 450 ‡ Una sóla unidad de transporte Cada Factura:
Valor de Vta IGV (19%) Total Factura 450 86 536
ABC

Lima Traslado con Venta
3 CDP de ABC 3 G/R de ABC 1 Const Dep

Lima Lima Lima
X Y Z

Monto de la Detracción:
3 Facturas: 536 x 3= 1,608 Const. Dep (10%) 161

Comentarios: -Se aplica la detracción antes del traslado. -El sujeto obligado es el Proveedor ABC, por que el total del valor de los bienes supera la ½ UIT.

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