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Gua prctica sobre la reforma de la

Ley General Tributaria

Miguel ngel Rodrguez Arana


Inspector de Hacienda del Estado

Gua prctica sobre la


reforma de la Ley General
Tributaria

Primera edicin, 2015

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2015 [Thomson Reuters (Legal) Limited / Miguel ngel Rodrguez Arana]
Portada: Thomsom Reuters (Legal) Limited

Editorial Aranzadi, SA
Camino de Galar, 15
31190 Cizur Menor (Navarra)
ISBN: 978-84-9099-748-2
Depsito Legal:
Printed in Spain. Impreso en Espaa
Fotocomposicin: Editorial Aranzadi, SA
Impresin: Rodona Industria Grfica, SL
Polgono Agustinos Calle A. Nave D-11
31013 - Pamplona

ndice General
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Presentacin .......................................................................................................................... 13
Abreviaturas .......................................................................................................................... 15
Captulo 1
Antecedentes y visin general de la reforma de la Ley
General Tributaria ......................................................................................................... 17
I.

Antecedentes de reformas de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,


General Tributaria ................................................................................................................ 17
1. Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de medidas para la prevencin del
fraude fiscal ....................................................................................................................... 18
2. Ley 7/2012, de 29 de octubre, de modificacin de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuacin de la normativa financiera para
la intensificacin de las actuaciones en la prevencin y lucha contra
el fraude. .............................................................................................................................. 19

II. La reforma de la Ley General Tributaria en el contexto de la reforma tributaria 2015 ......................................................................................................... 20
III. Objetivos y estructura de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre ............. 22
1. Objetivos de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificacin parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ................ 22
2. Estructura de la Ley 34/2015, de 21 de septiembre, de modificacin
parcial de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ......... 23
IV. Visin general de las principales modificaciones introducidas
por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre ..................................................................... 25
1.

Principales modificaciones introducidas por el Artculo nico de la


Ley 34/2015, de 21 de septiembre. ........................................................................... 25

2.

Modificaciones introducidas por la Ley 34/2015, de 21 de septiembre,


en otros textos legales .................................................................................................. 31

GUA PRCTICA SOBRE LA REFORMA DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA

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Captulo 2
Modificaciones en el Ttulo I y Ttulo II de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Tributaria ...................................................................... 33
Captulo 3
Modificaciones en los procedimientos de aplicacin de los
tributos .................................................................................................................................... 63
Captulo 4
Potestad sancionadora ............................................................................................. 109
Captulo 5
Revisin en va administrativa ............................................................................ 129
Captulo 6
Delitos contra la Hacienda Pblica ............................................................... 185
I.

A modo de introduccin. generalidades sobre el delito contra


la Hacienda Pblica ............................................................................................................. 185
1. Delito de defraudacin tributaria ............................................................................ 187
1.1.

Tipo y penalidad del delito ordinario .................................................... 187

1.2.

Tipo y penalidad del delito agravado ..................................................... 188


A. Elementos del tipo agravado .............................................................. 188
B. Penalidad..................................................................................................... 188

1.3.

Sujetos del delito .............................................................................................. 189

1.4.

Cuanta defraudada ........................................................................................ 190

1.5.

Prescripcin del delito de defraudacin tributaria ......................... 192

II. Lneas maestras de la modificacin reforma operada por la Ley


34/2015 en materia de delitos contra la hacienda pblica ................. 192
III. Comentario de los artculos del Ttulo VI de la Ley 58/2003, de 17
de diciembre, General Gributaria ............................................................................. 194
IV. Disposicin Transitoria para la aplicacin del Ttulo VI de la
LGT ....................................................................................................................................................... 216
V. Exaccin de la responsabilidad civil .................................................................... 216

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ndice General

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Captulo 7
Recuperacin de ayudas de Estado que afecten al mbito
tributario ............................................................................................................................... 219
I. Generalidades sobre el concepto de ayuda de estado ........................... 219
II. Disposiciones generales en materia de procedimientos de recuperacin de ayudas de estado que afecten al mbito tributario . 221
III.

Procedimiento de recuperacin en supuestos de regularizacin


de la obligacin tributaria .......................................................................................... 223

IV.

Procedimiento de recuperacin en otros supuestos .............................. 225

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