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Código Tributario
Código Tributario
CDIGO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES PRELIMINARES
CAPITULO I
NORMAS TRIBUTARIAS
ARTICULO 1. Carcter y campo de aplicacin. Las normas de este Cdigo son de
derecho pblico y regirn las relaciones jurdicas que se originen de los tributos
establecidos por el Estado, con excepcin de las relaciones tributarias aduaneras y
municipales, a las que se aplicarn en forma supletoria.
Tambin se aplicarn supletoriamente a toda relacin jurdico tributaria, incluyendo
las que provengan de obligaciones establecidas a favor de entidades descentralizadas
o autnomas y de personas de derecho pblico no estatales.
ARTICULO 2. Fuentes. Son fuentes de ordenamiento jurdico tributario y en orden
de jerarqua:
1. Las disposiciones constitucionales.
2. Las leyes, los tratados y las convenciones internacionales que tengan fuerza de
ley.
3. Los reglamentos que por Acuerdo Gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo.
ARTICULO 3. Materia privativa. Se requiere la emisin de una ley para:
1. Decretar tributos ordinarios y extraordinarios, reformarlos y suprimirlos, definir el
hecho generador de la obligacin tributaria, establecer el sujeto pasivo del tributo
como contribuyente o responsable y la responsabilidad solidaria, la base
imponible y la tarifa o tipo impositivo.
2. Otorgar exenciones, condonaciones, exoneraciones, deducciones, descuentos,
reducciones y dems beneficios fiscales, salvo lo dispuesto en el inciso r) del
artculo 183 de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.
3. Fijar la obligacin de pagar intereses tributarios.
4. Tipificar infracciones y establecer sanciones, incluyendo recargos y multas.
5. Establecer los procedimientos administrativos y jurisdiccionales, en materia
tributaria.
6. Fijar las formas de extincin de los crditos tributarios por medios distintos a los
establecidos en este Cdigo o en las leyes tributarias especiales.
4. La posicin jurdica constituida bajo una ley anterior, se conserva bajo el imperio
de otra posterior. Las normas tributarias que modifiquen cualquier situacin
respecto a los supuestos contemplados en leyes anteriores, no afectarn los
derechos adquiridos de los contribuyentes.
5. Las leyes concernientes a la sustanciacin y ritualidad de las actuaciones ante la
administracin tributaria, prevalecen sobre las anteriores, desde el momento en
que deben empezar a regir; pero los plazos que hubieren principiado a correr y
las diligencias que ya estuvieren iniciadas, se regirn por la ley vigente al tiempo
de su iniciacin.
6. Las situaciones no previstas, se regirn por lo dispuesto en la Ley del Organismo
Judicial, en lo que sean aplicables.
CAPITULO II
PLAZOS
ARTICULO 8. Cmputo de tiempo. Los plazos legales, reglamentarios y
administrativos, se contarn en la forma siguiente:
1. En los plazos legales que se computan por das, meses y aos, se observarn
las reglas siguientes:
a) El da es de 24 horas que empezar a contarse desde la media noche
(cero horas). Para los efectos legales, se entiende por noche, el tiempo
comprendido entre las dieciocho horas de un da y las seis horas del da
inmediato siguiente y es hbil para los contribuyentes y responsables y
para la Administracin Tributaria, en los casos de actividades nocturnas.
b) Los plazos sern fijados en horas, das, meses o aos, y se regularn
segn el Calendario Gregoriano. Los aos y los meses inmediatos
siguientes, terminarn la vspera de la fecha en que principiaron a
contarse.
c) En los plazos designados por das, meses y aos, el da en que concluyen
termina a la hora en que finalice la jornada ordinaria o extraordinaria de la
Administracin Tributaria o dependencia respectiva. Si mediare
notificacin, los plazos comenzarn a correr al da hbil siguiente de
efectuada sta.
d) Los plazos designados por hora se cuentan de momento a momento.
2. Se consideran inhbiles tanto los das declarados y que se declaren feriados
legalmente, como aquellos en los cuales la administracin Tributaria no hubiere
prestado servicio al pblico, por cualquier causa, de lo cual se llevar un riguroso
registro.
3. Para los efectos de este cdigo se entiende por da, las horas hbiles de trabajo
en la Administracin Tributaria.
4. En los plazos que se computan por das, se tomarn en cuenta nicamente los
das hbiles.
5. En todos los casos, los plazos que vencieren en da inhbil por cualquier causa,
se entienden prorrogados hasta el primer da hbil inmediato siguiente.
6. El Ministerio de Finanzas Pblicas, podr en casos excepcionales, declarar das
inhbiles en la Administracin Tributaria. En estos casos se aplicarn las normas
previstas en este artculo.
En trmino de la distancia es imperativo y la autoridad lo fijar en forma especfica
en la resolucin respectiva, segn los casos y las circunstancias.
CAPITULO III
TRIBUTOS
ARTICULO 9. Concepto. Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que
el Estado exige en ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus fines.
ARTICULO 10. Clases de tributos. Son tributos los impuestos, arbitrios,
contribuciones especiales y contribuciones por mejoras.
* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 11. Impuesto. Impuesto es el tributo que tiene como hecho generador,
una actividad estatal general no relacionada concretamente con el contribuyente.
ARTICULO 12. Arbitrio. Arbitrio es el impuesto decretado por ley a favor de una o
varias municipalidades.
ARTICULO 13. Contribucin especial y contribucin por mejoras. Contribucin
especial es el tributo que tiene como determinante del hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de obras pblicas o de
servicios estatales.
Contribucin especial por mejoras, es la establecida para costear la obra pblica
que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el gasto
total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de valor del
inmueble beneficiado.
TITULO II
OBLIGACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 14. Concepto de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria
constituye un vnculo jurdico, de carcter personal, entre la Administracin Tributaria y
otros entes pblicos acreedores del tributo y los sujetos pasivos de ella. Tiene por
objeto la prestacin de un tributo, surge al realizarse el presupuesto del hecho
generador previsto en la ley y conserva su carcter personal a menos que su
cumplimiento se asegure mediante garanta real o fiduciaria, sobre determinados bienes
o con privilegios especiales.
La obligacin tributaria pertenece al derecho pblico y es exigible coactivamente.
ARTICULO 15. *Preeminencia de la obligacin legal sobre la contractual. Privilegios
y garanta del crdito tributario. Los convenios referentes a materia tributaria celebrados
entre particulares no son oponibles al fisco ni tendrn eficacia para alterar la calidad del
sujeto pasivo, salvo en los casos en que la ley expresamente los autorice o les
reconozca efectos y sin perjuicio de la validez que pudiera tener entre las partes.
Los tributos, cualesquiera que sea su naturaleza, los recargos, los intereses y las
multas, en materia tributaria, gozan del derecho general de privilegio sobre todos los
bienes del deudor y tendrn, an en caso de quiebra o liquidacin, prelacin para el
pago sobre los dems crditos. Constituyen una excepcin a esta norma los crditos
hipotecarios y prendarios inscritos en el Registro General de la Propiedad, con
anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la accin del sujeto
activo de la obligacin tributaria, y los indicados en los numerales 1o. y 2o. del Artculo
392 del Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
* Reformado por el Artculo 3 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
CONTRIBUYENTES
ARTICULO 21. Obligado por deuda propia. Son contribuyentes las personas
individuales, prescindiendo de su capacidad legal, segn el derecho privado y las
personas jurdicas, que realicen o respecto de las cuales se verifica el hecho generador
de la obligacin tributaria.
ARTICULO 22. *Situaciones especiales. Cuando ocurra el hecho generador en las
situaciones que adelante se enumeran, sern responsables del cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y materiales, los sujetos que en cada caso se indica:
SITUACIONES
RESPONSABLES
1. Fideicomisos
El fiduciario.
2. Contrato de participacin
3. Copropiedad
Los copropietarios.
4. Sociedades de hecho
Los Socios.
5. Sociedades irregulares.
Los Socios.
6. Sucesiones indivisas.
El albacea, administrador
o herederos.
formales impuestos por este cdigo o por normas legales especiales; asimismo, al pago
de intereses y sanciones pecuniarias, en su caso.
La exencin del pago de un tributo, no libera al beneficiario del cumplimiento de las
dems obligaciones que de acuerdo con la ley le correspondan.
ARTICULO 24. Transmisin por sucesin. Los derechos y obligaciones del
contribuyente fallecido, sern ejercitados o en su caso cumplidos, por el administrador o
albacea de la mortual, herederos o legatarios, sin perjuicio del beneficio de inventario y
de lo dispuesto en los artculos 25 y 26 de este cdigo.
SECCION TERCERA
RESPONSABLES
ARTICULO 25. *Obligado por deuda ajena. Es responsable la persona que sin
tener el carcter de contribuyente, debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a ste.
Es, asimismo, responsable toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de
obligaciones formales ajenas aun cuando de las mismas no resulte la obligacin de
pagar tributos
El responsable, si pagare la obligacin tributaria con dinero propio, tendr derecho a
la accin de repeticin, en contra del contribuyente.
* Reformado el Segundo Prrafo por el Artculo 6 del Decreto 58-96 del Congreso de la Repblica de
Guatemala.
ARTICULO 27.
*Responsabilidad solidaria de quienes adquieren bienes y
derechos. Son solidariamente responsables con los anteriores propietarios como
sucesores a titulo particular de los bienes y derechos adquiridos, por el cumplimiento de
las obligaciones tributarias generadas por el dominio y transferencia de los respectivos
bienes:
1. Los donatarios y los legatarios.
2. Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios, as como los sucesores en
el activo y pasivo de empresas propiedad de personas individuales o jurdicas, o
de entes colectivos con personalidad jurdica o sin ella.
3. Las personas individuales o jurdicas que adquieran empresas por fusin,
transformacin o absorcin, respecto de los tributos que adeuden los propietarios
de las fusionadas, transformadas o absorbidas.
Los representantes de sociedades o de empresas en liquidacin, concursos de
acreedores y quiebra debern, en la oportunidad en que se verifiquen los crditos de
los acreedores, solicitar a la Administracin Tributaria informe respecto de los crditos
tributarios pendientes. La transferencia o adjudicacin en estos casos debe hacerse
libre de toda responsabilidad tributaria.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los patrimonios
que se adquieran, a menos que los sucesores hubieren actuado con dolo, en cuyo caso
respondern en forma solidaria.
En las situaciones previstas en el numeral 2 de este artculo, la responsabilidad
solidaria cesar para el adquiriente en el plazo de un ao, contado a partir de la fecha
en que ste efecte la comunicacin en forma fehaciente a la Administracin Tributaria,
del contrato o acto respectivo que origina la transferencia.
* Reformado por el Artculo 7 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
CAPITULO III
HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 31. Concepto. Hecho generador o hecho imponible es el presupuesto
establecido por la ley, para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de
la obligacin tributaria.
1. En los casos en que al presupuesto legal est constituido slo por hechos
materiales, desde el momento en que se hayan realizado todas las
circunstancias y elementos integrantes de l, necesarios para que produzca los
efectos que normalmente le corresponden; y,
2. En los casos en que el presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones
de carcter jurdico, desde el momento en que estn perfeccionados o
constituidos, respectivamente de conformidad con el derecho que les es
aplicable.
ARTICULO 33. Acto jurdico condicionado. Si el hecho generador fuera un acto o
negocio jurdico condicionado, producir efectos tributarios:
1. Desde el momento de su celebracin y hasta que se cumpla la condicin, s sta
fuera resolutoria.
2. Al cumplirse la condicin, si sta fuera suspensiva.
ARTICULO 34. Hecho generador condicionado. S el hecho generador estuviere
condicionado por la ley, se aplicarn las disposiciones contenidas en el artculo anterior.
CAPITULO IV
EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SECCION PRIMERA:
MEDIOS DE EXTINCION
ARTICULO 35. Medios de extincin. La obligacin tributaria se extingue por los
siguientes medios:
1. Pago.
2. Compensacin.
3. Confusin.
4. Condonacin o remisin.
5. Prescripcin.
SECCION SEGUNDA:
PAGO
ARTICULO 36. *Efecto del pago. El pago de los tributos por los contribuyentes o
responsables, extingue la obligacin.
La Administracin Tributaria puede exigir que se garantice el pago de la obligacin
tributaria mediante la constitucin de cualquier medio de garanta.
*Cuando se garantice con fianza el cumplimiento de adeudos tributarios, otras
obligaciones tributarias o derechos arancelarios, se regirn por las disposiciones
establecidas en las leyes tributarias y aduaneras y supletoriamente en lo dispuesto en
el Cdigo de Comercio. De existir controversias, incluyendo su ejecucin, las mismas
debern ser solucionadas en la va sumaria.
* Adicionados dos prrafos por el Artculo 2 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Reformado el ltimo prrafo por el Artculo 23 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 37. Pago por terceros. El pago de la deuda tributaria puede ser
realizado por un tercero, tenga o no relacin directa con el mismo, ya sea
consintindolo expresa o tcitamente el contribuyente o responsable. El tercero se
subrogar slo en cuanto al resarcimiento de lo pagado y a las garantas, preferencias y
privilegios sustantivos.
En estos casos, slo podrn pagarse tributos legalmente exigibles.
En el recibo que acredite al pago por terceros, se har constar quin lo efectu.
ARTICULO 38. Forma de pago bajo protesta y consignacin. El pago debe
efectuarse en el lugar, fecha, plazo y forma que la ley indique.
El importe de la deuda tributaria puede ser consignado judicialmente por los
contribuyentes o responsables, en los siguientes casos:
1. Negativa a recibir el pago o subordinacin de ste al pago de otro tributo o
sancin pecuniaria, o al cumplimiento de una obligacin accesoria; o adicional,
no ordenado en una norma tributaria.
2. Subordinacin del pago al cumplimiento de exigencias administrativas sin
fundamento en una norma tributaria.
Declarada improcedente la consignacin en todo o en parte, se cobrar la deuda
tributaria, los intereses y las sanciones que procedan.
Cuando no haya determinacin definitiva del monto del tributo o la liquidacin no
est firme, se permitir el pago previo, bajo protesta, con el fin de no incurrir en multas,
intereses y recargos. Cuando se notifique la liquidacin definitiva, se har el cargo o
abono que proceda.
ARTICULO 39. Pagos a cuenta. En los casos en que el perodo de imposicin sea
anual, para los efectos de la determinacin y pago del impuesto, la ley especfica podr
disponer que se establezca una base imponible correspondiente a un perodo menor.
En este caso el contribuyente, en vez de hacer la determinacin y pago del impuesto
sobre la base de un corte parcial de sus operaciones de ese perodo menor, podr
efectuar pagos anticipados a cuenta del tributo, tomando como referencia el impuesto
pagado en el perodo menor del ao impositivo que corresponda proyectada a un ao.
La determinacin definitiva del tributo se efectuar al vencimiento del respectivo
perodo anual de imposicin, en la fecha, con los requisitos, base y forma de
determinacin que establezca la ley del impuesto de que se trate, efectuando los
ajustes que correspondan por pagos de ms o de menos en relacin al tributo,
definitivamente establecido.
ARTICULO 40. *Facilidades de Pago. La Superintendencia de Administracin
Tributaria podr otorgar a los contribuyentes, facilidades en el pago del impuesto, hasta
por un mximo de doce meses, siempre que as lo soliciten, antes del vencimiento del
plazo para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impidan el cumplimiento
normal de la obligacin.
En casos excepcionales, plenamente justificados, tambin podrn concederse
facilidades despus del vencimiento del plazo para el pago del impuesto, intereses y
multas. En el convenio podr establecerse que, si no se cumple con los importes y las
condiciones fijadas en la resolucin, quedar sin efecto el convenio y cualquier
exoneracin o rebaja de multa que se hubiere autorizado.
No podrn concederse a los agentes de retencin o percepcin facilidades para la
entrega de retenciones o percepciones de impuestos.
No podrn concederse facilidades en el pago de impuestos cuando se trate de
impuestos que se estuvieren cobrando por la va judicial, salvo convenio celebrado con
autorizacin de juez competente.
Los intereses resarcitorios generados por el impuesto adeudado, se computarn
desde la fecha del vencimiento legal fijado para realizar su pago, hasta la fecha de la
cancelacin de cada una de las cuotas que se otorguen, y sobre el respectivo saldo, sin
perjuicio de la obligacin de pagar los recargos y multas que correspondan.
En el convenio de pago por abonos que se suscriba entre el contribuyente o
responsable y la Administracin Tributaria, en el cual se estime un riesgo considerable,
debern garantizarse los derechos del fisco y constituir ttulo ejecutivo suficiente para
el cobro judicial de la deuda pendiente de cancelacin.
Los contribuyentes o responsables a quienes se les autorice las facilidades en el
pago de impuestos con un reconocimiento de deuda, dicho documento ser ttulo
ejecutivo suficiente para el cobro judicial de la deuda pendiente.
* Adicionados dos prrafos por el Artculo 3 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
* Derogado el artculo 3 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual adicion dos
prrafos al artculo 40 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el Artculo 68, segundo
prrafo del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
* Reformado totalmente por el Artculo 24 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
SECCION CUARTA
CONFUSION
ARTICULO 45. Concepto. La reunin en el sujeto activo de la obligacin tributaria
de las calidades de acreedor y deudor, extingue esa obligacin.
SECCION QUINTA
CONDONACION O REMISION
ARTICULO 46. Condonacin. La obligacin de pago de los tributos causados, slo
puede ser condonada o remitida por ley.
Las multas y los recargos pueden ser condonados o remitidos por el Presidente de
la Repblica, de conformidad con lo establecido por el artculo 183, inciso r), de la
Constitucin Poltica, sin perjuicio de las atribuciones propias del Congreso de la
Repblica y lo establecido en el artculo 97 de este cdigo.
SECCION SEXTA
PRESCRIPCION
ARTICULO 47. *Plazos. El derecho de la Administracin Tributaria para hacer
verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones tributarias,
liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los contribuyentes o los
responsables, deber ejercitarse dentro del plazo de cuatro (4) aos. En igual plazo
debern los contribuyentes o los responsables ejercitar su derecho de repeticin, en
cuanto a lo pagado en exceso o indebidamente cobrado por concepto de tributos,
intereses, recargos y multas
* Reformado por el Artculo 8 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEPTIMA
INCOBRABILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 54. *Importe mnimo a cobrar. Por su incompatibilidad con el costo de
administracin y de cobranza, la Administracin Tributaria podr autorizar que no se
inicie el procedimiento administrativo por ajustes de auditoria a los tributos
determinados mediante declaracin del contribuyente o responsable, cuando no
superen la suma de un mil quetzales (Q. 1,000.00) en cada perodo impositivo anual.
S deber iniciarse el procedimiento administrativo, en los casos de los tributos que
no se determinan mediante declaracin, cualquiera que sea el monto de los ajustes.
* Reformado por el Artculo 10 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
b)
c)
d)
* Reformado por el Artculo 11 del Decreto Nmero 58-96 deI Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformadas las literales c) y d) del numeral 2, por el Artculo 4 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la
Repblica.
CAPITULO VI
EXENCIONES:
ARTICULO 62. Exencin. Exencin es la dispensa total o parcial del cumplimiento
de la obligacin tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de sta, cuando se
verifican los supuestos establecidos en dicha ley.
Si concurren partes exentas y no exentas en los actos o contratos, la obligacin
tributaria se cumplir nicamente en proporcin a la parte o partes que no gozan de
exencin.
ARTICULO 63. Requisitos. La ley que establezca exenciones, especificar las
condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que comprende, si
es total o parcial y en su caso, el plazo de su duracin.
Para las leyes que contengan beneficios fiscales para el fomento de actividades
econmicas o para el desarrollo de ciertas reas geogrficas, el plazo mximo de su
duracin ser de diez (10) aos.
ARTICULO 64. Aplicacin a tributos posteriores. Salvo disposicin en contrario de la
ley tributaria, la exencin no se extiende a los tributos que se instituyan con
posterioridad a su otorgamiento.
ARTICULO 65. Alcance de las exenciones tributarias. Las exenciones y beneficios
tributarios que se otorguen sern aplicables, exclusivamente, a los contribuyentes que
realicen en forma efectiva y directa, actividades, actos o contratos que sean materia u
objeto especfico de tal exencin o beneficio y mientras cumplan con los requisitos
legales previstos en las leyes que los concedan. En ningn caso los beneficios
obtenidos podrn transferirse a terceros por ningn ttulo.
TITULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
CAPITULO I
PARTE GENERAL
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
SECCION PRIMERA:
INFRACCIONES ESPECIFICAS *
* Reformado el Nombre de esta seccin por el Artculo 9 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la
Repblica.
2.
3.
ARTICULO 89. *Sancin. La omisin de pago de tributos ser sancionada con una
multa equivalente al ciento por ciento (100%) del importe del tributo omitido, por la falta
SECCION SEGUNDA
RETENCION
ARTICULO 91. *Pago extemporneo de tributos retenidos, percibidos y del
Impuesto al Valor Agregado. Quienes actuando en calidad de agente de retencin o de
percepcin o contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado no enteren en las cajas
fiscales correspondientes, dentro del plazo establecido por las leyes tributarias, los
impuestos percibidos o retenidos o el Impuesto al Valor Agregado, sern sancionados
con multa equivalente al ciento por ciento (100%) del impuesto retenido o percibido o el
pago resultante del Impuesto al Valor Agregado.
Si el responsable del pago lo hiciere efectivo antes de ser requerido por la
Administracin Tributaria, la sancin se reducir en un cincuenta por ciento (50%).
Transcurridos treinta (30) das hbiles contados a partir de la notificacin del
requerimiento, sin que el agente de retencin o de percepcin cumpla con la obligacin
SECCION TERCERA
MORA
ARTICULO 92. *Mora. Incurre en mora el contribuyente que paga la obligacin
tributaria despus del plazo fijado por la Ley para hacerlo. La mora opera de pleno
derecho.
SANCIN: En caso de mora, se aplicar una sancin por cada da de atraso
equivalente a multiplicar el monto del tributo a pagar, por el factor 0.0005, por el nmero
de das de atraso. La sancin por mora no aplicar en casos de reparos, ajustes a
determinaciones incorrectas, o en determinaciones de oficio efectuadas por la
Administracin Tributaria, en los cuales se aplicar la sancin por omisin de pago de
tributos establecida en el artculo 89 de este Cdigo.
La sancin por mora es independiente del pago de los intereses resarcitorios a que
se refiere este Cdigo.
* Reformado por el Artculo 24 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
* Reformado por el Artculo 16 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
SECCION CUARTA
RESISTENCIA A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
ARTICULO 93. *Resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin
Tributaria. Constituye resistencia cualquier accin u omisin que obstaculice o impida la
accin fiscalizadora de la Administracin Tributaria, despus de vencido el plazo
improrrogable de tres (3) das, contados a partir del da siguiente de la notificacin del
requerimiento hecho llegar al contribuyente para presentar la documentacin o
informacin de carcter tributario, contable o financiero.
Tambin constituye resistencia a la accin fiscalizadora de la Administracin
Tributaria, cualquier accin u omisin que le obstaculice o impida el acceso inmediato a
los libros, documentos y archivos, o al sistema informtico del contribuyente que se
relacionan con el pago de impuestos, as como la inspeccin o verificacin de cualquier
local, establecimiento comercial o industrial, oficinas de depsitos, contenedores, cajas
registradoras y medios de transporte, en los casos en que la Administracin Tributaria
SECCION QUINTA
INFRACCIONES A LOS DEBERES FORMALES
ARTICULO 94. *Infracciones a los deberes formales. Sanciones. Constituyen ests
infracciones, todas las acciones u omisiones que impliquen el incumplimiento de los
deberes formales, conforme a lo previsto en este Cdigo y en otras leyes tributarias.
Corresponden a este tipo de infracciones, y se sancionarn como se indica, las
siguientes:
SECCION SEXTA:
INFRACCIONES COMETIDAS POR PROFESIONALES O TCNICOS
ARTICULO 95. Responsabilidad. Los profesionales o tcnicos que por disposicin
legal presten servicios en materia de su competencia para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los sujetos pasivos de stas, son responsables, si por dolo
se produce incumplimiento de sus obligaciones.
El presente artculo se aplicar en congruencia con lo que establecen los artculos
70, 82 y 90 de ste Cdigo. En consecuencia, esta infraccin ser sometida siempre al
conocimiento de juez competente del ramo penal.
* Reformado, adicionndole un prrafo por el Artculo 27 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la
Repblica de Guatemala.
SECCION SEPTIMA
INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES POR LOS FUNCIONARIOS O EMPLEADOS
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTICULO 96. Incumplimiento de deberes. Existe incumplimiento de deberes,
cuando el funcionario o empleado de la Administracin Tributaria, abusando de su cargo
o funcin, ordene o cometa cualquier acto arbitrario o ilegal, en perjuicio del fisco, de los
contribuyentes y responsables o de terceros; cuando omita, rehse hacer o retarde
cualquier acto propio de su funcin o cargo y asimismo, cuando revele o facilite la
revelacin de hechos, actuaciones o documentos de los que tenga conocimiento por
razn de su cargo y que por disposicin de la ley, deban permanecer en secreto o
confidencia.
Las infracciones anteriores sern sancionadas por la Administracin Tributaria,
conforme a lo dispuesto en la Ley de Servicio Civil y la Ley de Responsabilidades, sin
perjuicio de las sanciones civiles y penales que correspondan.
SECCION OCTAVA
EXONERACIONES
ARTICULO 97. Exoneracin de multas, recargos, e intereses. La exoneracin de
recargos y multas corresponde al Presidente de la Repblica, quien puede autorizar a la
Administracin Tributaria para ejercitar esta facultad, los intereses constituyen recargos.
TITULO IV
PROCEDIMIENTO ANTE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
CAPITULO I
FACULTADES Y ATRIBUCIONES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
ARTICULO 98. * Atribuciones de la Administracin Tributaria. La Administracin
Tributaria est obligada a verificar el correcto cumplimiento de las leyes tributarias. Para
los efectos de este Cdigo se entender por Administracin Tributaria a la
Superintendencia de Administracin Tributaria u otra dependencia o entidad del Estado
a la que por ley se le asignen funciones de administracin, recaudacin, control y
fiscalizacin de tributos. En el ejercicio de sus funciones la Administracin Tributaria
actuar conforme a las normas de este Cdigo, las de su Ley Orgnica, y las leyes
especficas de cada impuesto y las de sus reglamentos respectivos, en cuanto a la
aplicacin, fiscalizacin, recaudacin y el control de los tributos.
Para tales efectos podr:
1. Requerir informe de cualquier persona individual o jurdica, est o no inscrita
como contribuyente o responsable y en su caso, declare los tributos que de
acuerdo con las leyes le corresponda. Exigir que liquiden y paguen los tributos,
intereses, recargos y multas que procedan.
Asimismo exigir a los contribuyentes responsables, que proporcionen los
elementos que constituyen la base imponible para la correcta determinacin de
la obligacin tributaria.
2. Requerir el pago y recaudar de los contribuyentes y responsables, el tributo
adeudado, sus intereses y si corresponde, los recargos y multas. La
Administracin Tributaria autorizar los formularios, y tambin otros medios
distintos al papel, que se utilicen para facilitar el cumplimiento de las
obligaciones.
3. Verificar el contenido de las declaraciones e informaciones por los medios y
procedimientos legales y tcnicos de anlisis e investigacin que estime
convenientes, con el fin de establecer con precisin el hecho generador y el
monto del tributo correspondiente. Para este efecto, podr requerir del sujeto
pasivo y de terceros cualquier informacin complementaria, incluso a travs de
sistemas computarizados, en congruencia con lo que establecen los artculos 30
y 93 de este Cdigo.
4. Sancionar a los contribuyentes y responsables, de acuerdo con este cdigo y
dems leyes tributarias.
5. Organizar el sistema de recaudacin, cobro, fiscalizacin y control de los tributos
a su cargo.
6. Los abogados que laboren en la Administracin Tributaria podrn actuar en todos
los procedimientos judiciales en que sea parte dicha Administracin, por
designacin de su titular; as como cobrar judicialmente los tributos, multas,
2.
3.
4.
5.
6.
Requerir a los contribuyentes que presenten el pago de los tributos por medios
electrnicos teniendo en cuenta la capacidad econmica, el monto de ventas y
el acceso a redes informticas de los mismos.
7.
8.
* Adicionado por el Artculo 29 del Decreto Nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO II
PROCEDIMIENTO DE LA CONSULTA
ARTICULO 102. Consulta, requisitos y efectos. La Administracin Tributaria
atender las consultas que se le formulen por quien tenga un inters personal y directo
sobre una situacin tributaria concreta, con relacin a la aplicacin de este cdigo y de
las leyes tributarias.
El consultante deber exponer con claridad y precisin, todos los elementos
constitutivos del caso, para que se pueda responder la consulta y consignar su opinin,
si lo desea.
La presentacin de la consulta no exime al consultante del cumplimiento oportuno
de las respectivas obligaciones tributarias.
La respuesta no tiene carcter de resolucin, no es susceptible de impugnacin o
recurso alguno y slo surte efecto vinculante para la Administracin Tributaria, en el
caso concreto especficamente consultado.
La respuesta deber emitirse dentro del plazo de sesenta (60) das hbiles contado
a partir de la presentacin de la consulta.
CAPITULO III
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
ARTICULO 103. Determinacin. La determinacin de la obligacin tributaria es al
acto mediante el cual el sujeto pasivo o la Administracin Tributaria, segn corresponda
conforme a la ley, o ambos coordinadamente, declaran la existencia de la obligacin
tributaria, calculan la base imponible y su cuanta, o bien declaran la inexistencia,
exencin o inexigibilidad de la misma.
ARTICULO 104. *Cumplimiento. Determinada la obligacin tributaria, el
contribuyente o responsable, deber cumplirla sin necesidad de requerimiento por parte
de la Administracin.
El contribuyente o responsable podr, bajo su absoluta responsabilidad, presentar
formularios electrnicos o por cualquier otro medio establecido en este Cdigo, para lo
cual podr contratar los servicios de un Contador Pblico y Auditor o un Perito
Contador. La Administracin Tributaria establecer los procedimientos y condiciones
para que el contribuyente o responsable autorice al Contador Pblico y Auditor o al
Perito Contador.
* Adicionado el segundo prrafo por el Artculo 15 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 108. Determinacin de oficio sobre base cierta. Vencido el plazo a que
se refiere el artculo anterior, sin que el contribuyente o responsable cumpla con la
presentacin de las declaraciones o no proporcione la informacin requerida, la
Administracin efectuar de oficio la determinacin de la obligacin, tomando como
base los libros, registros y documentacin contable del contribuyente, as como
cualquier informacin pertinente recabada de terceros. Contra esta determinacin se
admite prueba en contrario y procedern todos los recursos previstos en este cdigo.
ARTICULO 109. Determinacin de oficio sobre base presunta. En los casos de
negativa de los contribuyentes o responsables a proporcionar la informacin,
CAPITULO IV
DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
SECCION PRIMERA:
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 112. *Obligaciones de los contribuyentes y responsables. Los
contribuyentes y responsables estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
recaudacin, fiscalizacin e investigacin que realice la Administracin Tributaria y en
especial debern:
1. Cuando las leyes lo establezcan:
a) Llevar los libros y registros referentes a las actividades y operaciones que
se vinculen con la tributacin.
b) Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos
necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos.
c) Presentar las declaraciones que correspondan y formular las ampliaciones
o aclaraciones que les fueren solicitadas.
d) Cumplir con cualquier otro deber formal que establezcan las disposiciones
legales respectivas.
2. *Derogado.
3. Facilitar a los funcionarios fiscales autorizados, las inspecciones o verificaciones
en cualquier local, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depsitos contenedores, cajas registradoras y archivos, as como camiones,
tanques, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
4. Permitir que la Administracin Tributaria revise las declaraciones, informes y
documentos, comprobantes de mercaderas, relacionados con hechos
generadores de obligaciones tributarias.
5. Comunicar cualquier cambio de la situacin tributaria de los contribuyentes o
responsables.
6. Concurrir a las oficinas tributarias cuando su presencia sea requerida, siempre
que en la citacin se haga constar el objeto de la diligencia.
7. Proporcionar a la Administracin Tributaria la informacin que le requiera
referente a actos, contratos u otros hechos o relaciones mercantiles con terceros,
generadores de tributos, siempre que no se viole la garanta de confidencialidad
establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica y las leyes especiales, el
secreto profesional, y lo dispuesto en este Cdigo.
* Reformado el numeral 2 y adicionado el numeral 7 por el Artculo 24 del Decreto Nmero 29-2001 del
Congreso de la Repblica.
* Reformado el numeral 2 y adicionados los numerales 8 y 9 por el Artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del
Congreso de la Repblica.
* Suspendidos provisionalmente los numerales 2, 8 y 9 mediante los Expedientes Acumulados nmeros 112 y
122-2004 de la Corte de Constitucionalidad.
* Derogado el artculo 19 del Decreto Nmero 03-04 del Congreso de la Repblica, el cual reform el numeral
2 y adicion los numerales 8 y 9 al artculo 112 del Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica, por el
Artculo 68, quinto prrafo, del Decreto nmero 20-2006 del Congreso de la Repblica.
ARTICULO 113. Cumplimiento de deberes por los entes colectivos. Estn obligados
al cumplimiento de los deberes formales de los entes colectivos:
1. En el caso de las personas jurdicas, los representantes legales con facultades
para ello.
2. En el caso de los contribuyentes a que se refiere el articulo 22, de este cdigo,
los responsables enumerados en el mismo.
SECCION SEGUNDA:
DOMICILIO FISCAL
ARTICULO 114. Concepto. Se considera domicilio fiscal, el lugar que al
contribuyente o responsable designe, para recibir las citaciones, notificaciones y dems
correspondencia que se remita, para que los obligados ejerzan los derechos derivados
de sus relaciones con el fisco y para que ste pueda exigirles el cumplimiento de las
leyes tributarias. En su efecto, se estar a lo dispuesto por los artculos 115 y 116 de
este Cdigo.
ARTICULO 115. Domicilio fiscal de las personas individuales. Para las personas
individuales se tendr como domicilio fiscal en la Repblica de Guatemala, en el orden
siguiente:
1. El que el contribuyente o responsable designe corno tal expresamente y por
escrito, ente le Administracin Tributaria.
2. El que el contribuyente o responsable indique en el escrito o actuacin de que se
trate, o al que conste en la ltima declaracin del impuesto respectivo.
3. El lugar de su residencia, presumindose sta, cuando su ltima permanencia en
dicho lugar, sea mayor de un ao.
4. El lugar donde desarrolla sus principales actividades civiles o comerciales, si se
desconoce su residencia o hay dificultad para determinarla.
5. Si el contribuyente o responsable reside alternativamente o tiene ocupaciones
habituales en varios lugares, dentro o fuera del pas, el que seale a
SECCION TERCERA:
INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLE
ARTICULO 120. *Inscripcin de contribuyentes y responsables. Todos los
contribuyentes y responsables estn obligados a inscribirse en la Administracin
Tributaria, antes de iniciar actividades afectas.
Para toda inscripcin, los contribuyentes o responsables debern presentar solicitud
escrita ante la Administracin Tributaria, que deber contener como mnimo lo siguiente:
a) Nombres y apellidos completos de la persona individual, razn social o
denominacin legal y nombre comercial, si lo tuviere.
b) Nombres y apellidos completos del representante legal de la persona jurdica o
de los contribuyentes citados en el artculo 22 y de las personas que, de acuerdo
con el documento de constitucin o sus reformas, tengan la calidad de
administradores, gerentes o representantes de dichas personas y, copia
legalizada del documento que acredita la representacin.
c) Domicilio fiscal
d) Actividad econmica principal
e) Fecha de iniciacin de actividades afectas
f) Si se trata de persona extranjera deber precisarse si acta como agencia,
sucursal o cualquier otra forma de actuacin.
La Administracin Tributaria asignar al contribuyente un nmero de identificacin
tributaria -NIT-, el cual deber consignarse en toda actuacin que se realice ante la
misma y en las facturas o cualquier otro documento que emitan de conformidad con la
Ley especfica de cada impuesto.
La administracin tributaria en coordinacin con el Registro Mercantil, deber
establecer los procedimientos administrativos para que la asignacin del Nmero de
Identificacin Tributaria -NIT-, y la extensin de la constancia respectiva se efecten en
forma simultnea con la inscripcin correspondiente.
Toda modificacin de los datos de la inscripcin, deber comunicarse a la
Administracin Tributaria, dentro del plazo de treinta (30) das de ocurrida. Asimismo y
dentro de igual plazo se avisar del cese definitivo de la actividad respectiva, para la
cancelacin del registro que corresponda. Los contribuyentes debern actualizar
anualmente sus datos de inscripcin, mediante anotacin de los mismos en su
respectiva declaracin jurada anual del Impuesto sobre la Renta. En dicha declaracin
debern registrar, adems, la actualizacin de su actividad econmica principal, misma
que constituir aquella que en el perodo de imposicin correspondiente hubiere
reportado mayores ingresos al contribuyente.
Cuando los obligados no cumplan con inscribirse, la Administracin Tributaria podr
inscribirlos de oficio.
* Reformado por el Artculo 26 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO V
PROCESO ADMINISTRATIVO
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 121. *Naturaleza. El proceso ante la Administracin Tributaria ser
impulsado de oficio.
Las resoluciones finales dictadas en este proceso, son impugnables ante los
tribunales competentes.
* Reformado por el Artculo 31 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
SECCION SEGUNDA
NOTIFICACIONES
ARTICULO 127. Obligaciones de notificar. Toda audiencia, opinin, dictamen o
resolucin, debe hacerse saber a los interesados en la forma legal y sin ello no quedan
obligados, ni se les puede afectar en sus derechos.
Tambin se notificar a las otras personas a quienes la resolucin se refiera.
ARTICULO 128. Lugar para notificar. Las notificaciones a los solicitantes
contribuyentes o responsables, se harn en el lugar sealado por ellos en su primera
solicitud, mientras no fijen para tal efecto y por escrito, otro lugar diferente.
ARTICULO 129. Clases de notificaciones. Las notificaciones se harn segn el
caso:
a) Personalmente.
SECCION CUARTA
PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN
ARTICULO 145. *Determinacin de oficio. Cuando la Administracin Tributaria deba
requerir el cumplimiento de la obligacin tributaria y el contribuyente o el responsable
no cumpla, se proceder a realizar la determinacin de oficio, de conformidad con lo
establecido en el artculo 107 de este Cdigo.
Si el requerido cumple con la obligacin, pero la misma fuere motivo de objecin o
ajustes por la Administracin Tributaria, se conferir audiencia al obligado segn lo
dispuesto en el artculo 146 de este Cdigo, en el entendido de que al finalizar el
procedimiento se le abonarn los importes pagados, conforme lo dispuesto en el
artculo siguiente.
* Reformado por el Artculo 37 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
ARTICULO 147.
*No evacuacin de audiencias. Si el contribuyente o el
responsable no evacuare la audiencia, se dictar la resolucin correspondiente que
ARTICULO 148.
Medidas para mejor resolver. Se haya o no evacuado la
audiencia, de oficio o a peticin de parte, la Administracin Tributaria podr dictar
resolucin para mejor resolver conforme lo dispuesto en el artculo 144 de este cdigo.
ARTICULO 149. Plazo para dictar resolucin. Concluido el procedimiento, se
dictar resolucin dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes:
Transcurrido el plazo anterior, si la Administracin Tributaria no resuelve y notifica al
contribuyente la resolucin, dentro de los ciento quince (115) das hbiles siguientes a
la notificacin de conferimiento de audiencia por ajustes en los casos en que se haya
producido perodo de prueba o dentro de los ochenta y cinco (85) das hbiles
siguientes a dicha notificacin, en los casos en que no se haya producido perodo de
prueba, el funcionario o empleado pblico responsable del atraso ser sancionado de
conformidad con los artculos 74 y 76 de la Ley de Servicio Civil, as: La primera vez,
con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por quince (15) das; la segunda vez,
con suspensin en el trabajo sin goce de sueldo por treinta (30) das y la tercera vez,
con destitucin justificada de su puesto.
* Reformado por el Artculo 40 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
CAPITULO VI
PROCEDIMIENTO DE RESTITUCION
ARTICULO 153. *Objeto y procedimiento. Los contribuyentes o los responsables,
podrn reclamar ante la Administracin Tributaria, la restitucin de lo pagado en exceso
o indebidamente por tributos, intereses, multas y recargos.
CAPITULO VII
IMPUGNACION DE LAS RESOLUCIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SECCION UNICA
RECURSOS DE REVOCATORIA Y REPOSICION
ARTICULO 154. *Revocatoria. Las resoluciones de la Administracin Tributaria
pueden ser revocadas de oficio, siempre que no estn consentidas por los interesados,
o a instancia de parte.
En este ltimo caso, el recurso se interpondr por escrito por el contribuyente o el
responsable, o por su representante legal ante el funcionario que dict la resolucin o
practic la rectificacin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo 150 de este
Cdigo, dentro del plazo de diez (10) das hbiles, contados a partir del da siguiente al
de la ltima notificacin. Si no se interpone el recurso dentro del plazo antes citado, la
resolucin quedar firme.
Si del escrito que se presente, se desprende la inconformidad o impugnacin de la
resolucin, se tramitar como revocatoria, aunque no se mencione expresamente este
vocablo.
El funcionario ante quien se interponga el recurso, se limitar a conceder o denegar
el trmite del mismo. Si lo concede no podr seguir conociendo del expediente y se
concretar a elevar las actuaciones al Ministerio de Finanzas Pblicas, dentro del plazo
de cinco (5) das hbiles. Si lo deniega, deber razonar el rechazo.
El Ministerio de Finanzas Pblicas resolver confirmando, modificando, revocando o
anulando la resolucin recurrida, dentro del plazo de treinta (30) das hbiles de
elevado a su consideracin el recurso.
* Reformado por el Artculo 45 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
TITULO V
DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
CAPITULO I
RECURSO DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
ARTICULO 161. *Procedencia del recurso y plazo de interposicin. Contra las
resoluciones de los recursos de revocatoria y de reposicin dictadas por la
Administracin Tributaria y el Ministerio de Finanzas Pblicas, proceder el recurso
Contencioso Administrativo, el cual se interpondr ante la Sala que corresponda del
Tribunal de lo Contencioso Administrativo integrada con Magistrados especializados en
materia tributaria preferentemente. El plazo para interponer el recurso Contencioso
Administrativo ser de treinta das (30) hbiles, contados a partir del da hbil siguiente
a la fecha en que se hizo la ltima notificacin de la resolucin del recurso de
revocatoria o de reposicin, en su caso.
ARTICULO 168.
Normas aplicables. En todo lo no previsto en esta Ley para
resolver el recurso contencioso administrativo se aplicarn las normas contenidas en la
Ley de lo Contencioso Administrativo, Decreto Nmero 119-96 del Congreso de la
Repblica, y supletoriamente el Cdigo Procesal Civil y Mercantil, Decreto Ley 107 del
Jefe de Estado, y la Ley del Organismo Judicial, Decreto Nmero 2-89 del Congreso de
la Repblica, y sus reformas.
* Reformado por el Artculo 37 del Decreto Nmero 29-2001 del Congreso de la Repblica.
CAPITULO II
CASACION
ARTICULO 169. Casacin. Contra las resoluciones y autos que pongan fin al
proceso, cabe el recurso de casacin. Dicho recurso se interpondr, admitir y
sustanciar, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Procesal Civil y Mercantil.
CAPITULO III
MEDIDAS DE GARANTIA Y PRECAUTORIAS
ARTICULO 170. *Procedencia. La administracin Tributaria podr solicitar ante los
juzgados de lo econmico-coactivo o del orden comn, que se dicten las medidas
cautelares que estime necesarias para asegurar los intereses del fisco en la oportuna
percepcin de los tributos, intereses y multas que le corresponden, asimismo, que
permitan la debida verificacin y fiscalizacin que le manda la ley, cuando exista
resistencia, defraudacin o riesgo en la percepcin de los tributos, intereses y multas.
En casos excepcionales, por razones de horario o en das inhbiles podr
solicitarlas ante el Juzgado de Paz del Ramo Penal de turno, el cual las calificar y
CAPITULO IV
PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO
SECCION PRIMERA
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 171. Concepto y caractersticas. El procedimiento econmico coactivo
es un medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios.
Tiene como caractersticas propias: brevedad, oficiosidad y especialidad.
ARTICULO 172. *Procedencia. Solamente en virtud de ttulo ejecutivo sobre
deudas tributarias firmes, lquidas y exigibles, proceder la ejecucin econmico
coactiva.
Podr tambin iniciarse el procedimiento econmico coactivo para reclamar el pago
de fianzas con las que se hubiere garantizado el pago de adeudos tributarios o
Derechos Arancelarios, constituidas a favor de la Administracin Tributaria. Como nico
requisito previo al cobro de la fianza por esta va, debe la Administracin Tributaria
requerir el pago de la fianza por escrito en forma fundamentada y la afianzadora
incurrir en mora, si no paga dentro del plazo de diez das. En ningn caso ser
necesario recurrir al arbitraje.
Constituyen ttulo ejecutivo los documentos siguientes:
ARTICULO 173. Requisitos del ttulo ejecutivo administrativo. Para que los
documentos administrativos constituyan titulo ejecutivo de cobranza, debern reunir los
siguientes requisitos:
1. Lugar y fecha de la emisin.
2. Nombres y apellidos completos del obligado, razn social o denominacin del
deudor tributario y su nmero de identificacin tributaria.
3. Importe del crdito lquido, exigible y de plazo vencido.
4. Domicilio fiscal.
5. Indicacin precisa del concepto del crdito con especificacin, en su caso, el
tributo, intereses, recargos o multas y del ejercicio de imposicin a que
corresponde.
6. Nombres, apellidos y firma del funcionario que emiti el documento y la
indicacin del cargo que ejerce an cuando sea emitido en la forma que
establece el artculo 125 de este Cdigo.
7. Sello de la oficina administrativa.
SECCION SEGUNDA
PROCEDIMIENTO
ARTICULO 174. Iniciacin del procedimiento y audiencia. Promovido el juicio
ejecutivo, el juez calificar el titulo en que se funde y si lo considerare suficiente y la
impuesto se refieran a las materias que norma este Cdigo. As como todas las
disposiciones que se opongan al mismo.
* Reformado por el Artculo 48 del Decreto Nmero 58-96 del Congreso de la Repblica de Guatemala.
El Secretario General de la
Presidencia de la Republica.
MANUEL EDUARDO CONDE ORELLANA