UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURA PBLICA AUTORIZADA (C.P.A.)

SISTEMA DE COSTEO Y ESTADOS QUE SE DERIVAN

DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS

PARALELO:

3/29

AULA: 103

MATERIA:
CONTABILIDAD DE COSTOS Y ADMINISTRATIVA

DOCENTE:
ING. RODRIGO LPEZ COLOMA

SEMESTRE:
TERCER SEMESTRE

INTEGRANTES:
GARCS HIGUERA GNESIS MISHELLE
LIZANO PIVAQUE ANDREA MARA
TUBAY SUAREZ ANGIE NATHALY

INFORME DE LDER
Ubicacin: Casa de la compaera Angie Tubay
Hora: 10:00 17:00
Da: sbado 12 de Diciembre del 2015

Nomina
Garcs Higuera Gnesis Mishelle

Lizano Pivaque Andrea Mara

Aportacin

Cartula

ndice

Introduccin

Conclusin

Recomendaciones

Diapositivas

Desarrollo de trabajo (Sistema

de costeo)

Tubay Surez Angie Nathaly

Glosario

Desarrollo de trabajo (Estados

que se derivan de una
contabilidad de costos)

Bibliografa

NDICE
1.

INTRODUCCIN

2.

SISTEMA DE COSTEO

2.1.

DEFINICIONES DE COSTO .................................................................................... 3

2.2.

DIFERENCIA ENTRE UNA EMPRESA COMERCIAL E INDUSTRIAL ........... 4

2.3.

DEFINICIN DEL SISTEMA DE COSTEO: .......................................................... 4

3.

CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS DE COSTEOS

SEGN LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA .................................................. 5

3.1.

3.1.1.

Por rdenes de Produccin .......................................................................... 5

3.1.2.

Por Procesos Productivos ............................................................................. 6

SEGN EL TIEMPO EN EL QUE SE CALCULAN .............................................. 7

3.2.

3.2.1.

Costos Histricos o Reales ........................................................................... 7

3.2.2.

Costos Predeterminados................................................................................ 7

SEGN LA TCNICA DE ACUMULACIN ......................................................... 8

3.3.

3.3.1.

Costos Absorbentes ........................................................................................ 9

3.3.2.

Costos Directos o Marginales ....................................................................... 9

4.

ELEMENTOS DEL COSTO

10

5.

ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE COSTOS

10

DEFINICIN DE ESTADOS FINANCIEROS ...................................................... 11

5.1.
6.

ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS

6.1.

12

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS

13

6.2. EJERCICIO PRCTICO ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y

VENTAS................................................................................................................................. 14
7.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

15

7.1.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL ........................ 16

7.2.

EJERCICIO PRCTICO ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL .................. 17

8.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

18

8.1.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA ....................... 22

8.2.

EJERCICIO PRACTICO BALANCE GENERAL ................................................ 23

9.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

EJERCICIO PRCTICO: ........................................................................................ 24

9.1.
10.

23

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

25

10.1.

ACTIVIDADES DE OPERACIN ...................................................................... 26

10.2.

ACTIVIDADES DE INVERSIN ........................................................................ 26

10.3.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO ........................................................... 27

10.4.
METODOLOGA PARA LA ELABORACIN DEL ESTADO DE FLUJOS
DE EFECTIVO ...................................................................................................................... 27
10.5.

EJEMPLO Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO:

28

11.

CONCLUSIN

29

12.

RECOMENDACIONES

31

13.

GLOSARIO

32

14.

BIBLIOGRAFA

33

1. INTRODUCCIN
La contabilidad es un sistema de control, registro de las actividades econmicas
d una empresa que se ven reflejadas en los estados financieros, y de ah se
deriva la contabilidad de costos, que

se ha desarrollado ms en el rea

industrial. Y a pesar de que la contabilidad de costo lleva su propia contabilidad,

no est separada de la contabilidad general de una empresa.

El sistema de costeo es una parte de la contabilidad de costos, es una

herramienta muy importante para la gestin administrativa ya que nos puede
ayudar a la toma de decisiones, es decir, a reducir costos y mejorar la calidad de
la produccin.

Este sistema est basado en cualquier tamao de empresa sea esta pequea
mediana o grande, o bien por su tipo de produccin. Las empresas deben
acoplarse al mercado con el cual estn compitiendo, por medio de sus costos y
calidad de los productos.

Los sistemas de costos nos sirven para detallar los elementos referentes al costo
de produccin de un producto o servicio, para que este sea ms rentable en el
mercado competitivo.

Esta informacin se la refleja mediante los siguientes estados: Balance General,

Estado de Resultado, Estado del costo del Material Utilizado, Estado de Costo
de Produccin, Estado de Costo de Produccin y Venta, Estado de Cambio de
Situacin Patrimonial, Estado de Flujo de Efectivo, Estado de Resultados.

Estos estados nos informaran detalladamente toda la formacin necesaria sobre

los elementos y contos que intervienen en el producto, por ejemplo, como la
materia prima directa, la mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin.

Esta informacin nos ayudara a la toma de decisiones necesarias para ofrecer

un producto de calidad con costos sustentables a la competencia.
1

Si bien es cierto podemos calcular un costo total del producto pero no un precio
fijo de este, ya que el precio variara dependiendo de las circunstancias y de la
competencia.

Por ello para fijas el precio a un producto o servicio tenemos que tener muy
presente nuestros costos, la exigencia de los clientes y el mercado competitivo,
ya que sobre estos componentes podremos fijar un precio justo para la empresa
y un producto de calidad para el cliente.

2. SISTEMA DE COSTEO

2.1. DEFINICIONES DE COSTO

Empresa industrial y en las de prestacin de servicios: Se puede definir
al costo como una erogacin o gasto asequible que se realizan en el rea de
produccin por el cual se ha invertido, ya sea para la elaboracin de un
producto o la prestacin de un servicio.
Empresa de Compra-Venta: Se puede definir al costo como aquel gasto,
desembolso de dinero u obligacin por la adquisicin de mercaderas para la
venta.

Podemos destacar de estas dos definiciones de diferentes empresas que un

COSTO es aquella erogacin o desembolso de dinero que se hace con la
necesidad de obtener un bien o servicio. Destacando su clasificacin, estas se
las puede definir as:
En rea de produccin: COSTO
En rea de administracin: GASTO
En rea de ventas: GASTO

2.2. DIFERENCIA ENTRE UNA EMPRESA COMERCIAL E

INDUSTRIAL

EMPRESAS
COMERCIALES
Tienen como objeto vender
el artculo o producto en la
misma manera que fueron
adquiridos.

EMPRESAS INDUSTRIALES
Tienen como objeto vender el
artculo o producto diferente al
de la adquisicin, ya que este
adquiere materia prima y hace
el proceso de transformacin.

2.3. DEFINICIN DEL SISTEMA DE COSTEO:

El sistema de costeo es un
conjunto

de

mtodos,

procedimientos,

tcnicas,

registros,

administrativo

contable que se usa dentro

de una entidad, ya sea en el
rea de produccin o en una
actividad fabril con el fin de determinar el costo unitario de produccin y el control
de las operaciones manufactureras realizadas y as puedan tomar como base la
toma de decisiones.
4

3. CLASIFICACIN DE LOS SISTEMAS DE COSTEOS

1.Segn la
naturaleza de la
industria

rdenes de
Produccin

2. Segn el tiempo
en el que se
calculan

3. Segn la tcnica
de acumulacin

Absorbentes

Histricos o Reales

Predeterminados
Procesos
Productivos

Directos o
Marginales

Estimados (variaciones)
Estndar (desviaciones)

3.1. SEGN LA NATURALEZA DE LA INDUSTRIA

Segn la forma de cmo se elabora un artculo o para la prestacin de servicios,
se clasifica en:

3.1.1. Por rdenes de Produccin

Este sistema de costo es utilizado en

aquellas entidades que elaboran sus
productos a peticin o por pedidos
del cliente, es decir, este tiene la
potestad

de

decidir

las

caractersticas que tendr aquel

producto. En este procedimiento
cada individuo producir por rdenes recalcando que en general se har por
lotes, es decir, por divisin de produccin; ya que esto hace que la identificacin
de costos sea ms concreta y especfica. Hay que resaltar que sus productos
pueden ser variados. Algunas industrias en donde se usa este sistema, son:
juguetera, equipos de oficina, mueblera, etc.
5

3.1.2. Por Procesos Productivos

Este

sistema

de

costo

se

manifiesta en algunas empresas

donde su produccin es continua
e ininterrumpida, y este puede
controlar la produccin solo en
almacn

de

productos

terminados, ya que en este

sistema no se fabrica para un
solo cliente en especfico. En su
forma de produccin, cada proceso se conforma como un centro de costo, los
costos se acumulan por centros de costos en vez de por departamentos. Los
centros de costos o departamentos llevan una responsabilidad sobre los costos
incurridos dentro de su rea ya que sus supervisores debern a avisar a la
gerencia sobre los costos incurridos, presentando un informe peridicamente
sobre el costo de produccin. Sus productos pueden ser uniformes. Algunas
industrias en donde se usa este sistema, son: Cervecera, Vidrieras, Elaboracin
de papel, etc.

DIFERENCIA ENTRE SISTEMAS DE COSTOS POR RDENES DE

PRODUCCIN Y POR PROCESOS PRODUCTIVOS
Por rdenes de
produccin

Por procesos
productivos

Su produccin
es lotificada

Su produccin
es continua

Sus productos
son variados

Sus productos
son uniformes

Su control es
analtico

Su control es
global

Sus costos
son
especficos

Sus costos
son
promediados

Sistema ms
caro

Sistema ms
asequible

3.2. SEGN EL TIEMPO EN EL QUE SE CALCULAN

Segn el perodo en que se determinan o calculan, se clasifica en:

3.2.1. Costos Histricos o Reales

Son aquellos costos que se determinan o calculan despus de haber producido

un bien o la prestacin de un servicio. Los costos de productos o servicios se
conocen al trmino del perodo.

3.2.2. Costos Predeterminados

Son aquellos costos que se determinan o calculan antes de que se haya

realizado la produccin o la prestacin de un servicio. Estos se clasifican en:

3.2.2.1.

Costos Estimados

Dichos costos se calculan en base a la experiencia de fechas anteriores ya que

se consideran condiciones econmicas y operativas que servirn para el
presente y el futuro. Estos costos de produccin o servicio se conocern al final
del perodo.

3.2.2.2.

Costos Estndares

Dichos costos se calculan en base de observacin cientfica e investigaciones,

al igual que los costos estimados, tambin se considerarn condiciones
econmicas y operativas que servirn para el presente y futuro. Estos costos de
produccin o servicio se conocern antes de iniciar el perodo.

DIFERENCIA ENTRE COSTOS ESTIMADOS Y ESTNDARES

Costos Estimados

Costos Estndares

Los costos estimados se ajustan a los histricos.

Los costos histricos se ajustan al estndar.

Las variaciones modifican el costo estimado

mediante una rectificacin a las cuentas afectadas.

Las desviaciones no modifican al costo estndar,

deben analizarse para determinar sus causas.

El estimado se basa en experiencias adquiridas y un

conocimiento de la empresa.

El estndar hace estudios profundos cientficos

para fijar sus cuotas.

Es ms barata su implantacin y ms caro su

sostenimiento.

Es ms cara su implantacin y ms barato su

sostenimiento.

El costo estimado indica lo que "puede" costar un

producto.

El costo estndar indica lo que "debe" costar un

producto.

El costo estimado es la tcnica primaria de

valuacin predeterminada.

El costo estndar es la tcnica mxima de valuacin

predeterminada.

Para la implantacin del costo estimado, no es

indispensable un extraordinario control interno.

Para la implantacin del costo estndar, es

indispensable un extraordinario control interno.

3.3. SEGN LA TCNICA DE ACUMULACIN

Para poder entender la clasificacin de la tcnica de acumulacin, es necesario
clasificar los elementos del costo de produccin en dos clases:
COSTOS FIJOS
Su total es constante, es decir, es independiente de que el volumen de
produccin soporte variaciones; pero su valor por unidad si vara en relacin
con la produccin y niveles de actividad.
Ejemplos:

Sueldos de empleados y salarios fijos

Mantenimiento de mquinas
Depreciacin de maquinarias, muebles y equipos
Alquiler local
Servicios pblicos
Etc
8

 COSTOS VARIABLES
Su total vara en relacin a los diferentes volmenes de produccin, pero su
costo unitario se mantendr constante.

Ejemplos:

Materias primas
Materiales e insumos directos
Fletes
Comisiones por ventas
Empaques
Etc

Ahora como ya tenemos en claro que es un costo fijo y variable, podemos

clasificar segn la tcnica de acumulacin o tratamiento de los costos indirectos:

3.3.1. Costos Absorbentes

En este sistema se vala los inventarios estimando los costos fijos y variables.
Los costos absorbentes tienen en cuenta la materia prima directa, la mano de
obra directa y los costos indirectos de fabricacin sin importar que tengan
caractersticas fijas o variables en relacin con el volumen de produccin.

3.3.2. Costos Directos o Marginales

En este sistema se vala los inventarios solo estimando los costos variables. Los
costos directos o marginales tienen en cuenta el costo de produccin con todos
aquellos gastos de materia prima, mano de obra y cargos indirectos que tengan
comportamiento variable con relacin al cambio de volumen de produccin.

4. ELEMENTOS DEL COSTO

4.1.

Materia Prima directa

Pueden ser identificados en cada unidad de producto en ciertos casos pueden

ser asignados a un proceso especfico.

4.2.

Mano de obra directa

Son los salarios pagados a trabajadores por una labor ejecutada en una unidad
de productos determinados o en departamentos especficos.

4.3.

Costos Indirectos de fabricacin

Son gastos indirectos que no son asignados a productos o departamentos

especficos.

5. ESTADOS QUE SE DERIVAN DE UNA CONTABILIDAD DE

COSTOS

ESTADOS DE COSTO

Generalidades
Las empresas se pueden dividir en dos; comercial e industrial y al igual que esta
su contabilidad tambin se dividen en dos:

Una para analizar y registrar todas las operaciones comerciales de

compra y venta.

Otra para el registro y el anlisis de las operaciones productivas.

10

Las empresas comerciales solo usan las primera contabilidad antes

mencionadas a diferencia que las industriales la usa las dos contabilidades cabe
recalcar que la contabilidad de costo es una rama de la contabilidad general pero
debido a su extenso contenido es necesario separarla de la contabilidad general
de la empresa.

5.1. DEFINICIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Los estados son aquellos informes o registros que dan a conocer a los usuarios
informacin contable, econmica, financiera y todos los cambios que se puedan
generar durante la operacin comercial y/o industrial de la empresa, son de suma
importancia tanto para las empresa industriales o comerciales estos nos
permiten saber las debilidades y fortaleza de la empresa, son aquellos que se
presentan al trmino de un periodo contable, este periodo puede ser mensual,
semestral o anual.

Los gerentes, responsables o representantes necesitan tomar decisiones las

cuales son tomadas de acuerdo a la informacin que se reflejen en los estados
financieros ya que estos muestran la realidad de la empresa, por esta razn es
importante que sean confiables y verdicos al cien por ciento, los estados
financieros deben ser actualizados constantemente.
El objetivo general de los estados financieros es informar de manera pertinente
para la correcta toma de decisiones.

Tomemos en cuenta que entre una empresa industrial y comercial existe una
diferencia al elaborar sus estados financieros, las comerciales a divergencia de
las industriales solo se preocupan de la compra y venta de sus bienes
disponibles para la venta, en cambio las empresas industriales deben preocupar
de por la elaboracin, produccin y venta de sus productos es por eso que deben
llevar una contabilidad general y una contabilidad de costos que es una rama de
la contabilidad.

11

En materia de Contabilidad de costos que es lo que nos interesa saber, para las
empresas Industriales deben ser considerados por lo menos los siguientes
estados financieros que son bsicos:

6. ESTADOS DE COSTOS DE PRODUCCIN Y VENTAS

El estado de costos de produccin y ventas tambin llamado estado de costos
de productos vendidos da a conocer las inversiones realizadas y el costo de
produccin en un cierto periodo.

12

6.1.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE COSTOS DE

PRODUCCIN Y VENTAS

EMPRESA INDUSTIAL "AN"

ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015

Encabezado

Inventario Inicial de Materia Prima Directa

+ Compras de Materia Prima Directa
+ Fletes en Compras de Materia Prima Directa
- Devolucin en Compras de Materia Prima Directa
Materia Prima Directa Disponible para la Produccin
- Inventario Final de Materia Prima Directa

xxxxx
xxxxx
xxxxx
(xxxxx)
xxxxx
(xxxxx)

MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA

MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Inventario Inicial de Materiales y Suministros Indirectos
+ Compra de Materiales y Suministros Indirectos
+Fletes en Compra de Materiales y Suministros Indirectos
- Devolucion en Compra de Materiales y Suministros Indirectos
Materiales y Suministros Indirectos Disponibles para la produccin
- Inventario Final de Materiales y Suministros Indirectos
Materiales y Suministros Indirectos Utilizados

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
(xxxxx)
xxxxx
(xxxxx)
xxxxx

Mano de Obra Indirecta

xxxxx

Otros Costos Indirectos

Arriendos de Planta
Seguros de Planta
Energa Elctrica de Planta
Depreciaciones de Planta
Amortizaciones de Planta
Combustibles de Planta

Cuerpo

xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

COSTOS DE PRODUCCIN EN PROCESO DEL PERODO
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso
COSTO TOTAL DE PRODUCCIN EN PROCESO
- Inventario Final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN
+ Inventario inicial de Productos terminados
Productos Terminados disponibles para la venta
-Inventario Final de Productos Terminados
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

Firmas
Gerente

Contador

13

6.2. EJERCICIO PRCTICO ESTADO DE COSTO DE

PRODUCCIN Y VENTAS
EMPRESA INDUSTIAL "AN"
ESTADO DE COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS
DEL 1 AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
Inventario Inicial de Materia Prima Directa
+ Compras de Materia Prima Directa
+ Fletes en Compras de Materia Prima Directa
- Devolucin en Compras de Materia Prima Directa
Materia Prima Directa Disponible para la Produccin
- Inventario Final de Materia Prima Directa

$
$
$
$
$
$

1,600.00
58,258.00
130.00
2,500.00
57,488.00
5,200.00

MATERIA PRIMA DIRECTA UTILIZADA

MANO DE OBRA DIRECTA
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
Inventario Inicial de Materiales y Suministros Indirectos
+ Compra de Materiales y Suministros Indirectos
+Fletes en Compra de Materiales y Suministros Indirectos
- Devolucion en Compra de Materiales y Suministros Indirectos
Materiales y Suministros Indirectos Disponibles para la produccin
- Inventario Final de Materiales y Suministros Indirectos
Materiales y Suministros Indirectos Utilizados

$
300.00
$ 2,600.00
$
45.00
$
200.00
$ 2,745.00
$
80.00
$ 2,665.00

Mano de Obra Indirecta

$ 2,500.00

Otros Costos Indirectos

Arriendos de Planta
Seguros de Planta
Energa Elctrica de Planta
Depreciaciones de Planta
Amortizaciones de Planta
Combustibles de Planta

$ 52,288.00
$ 10,700.00

$ 1,145.00
$
$
$
$
$
$

460.00
50.00
230.00
55.00
150.00
200.00

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

COSTOS DE PRODUCCIN EN PROCESO DEL PERODO
+ Inventario Inicial de Productos en Proceso
COSTO TOTAL DE PRODUCCIN EN PROCESO
- Inventario Final de Productos en Proceso
COSTO DE PRODUCCIN
+ Inventario inicial de Productos terminados
Productos Terminados disponibles para la venta
-Inventario Final de Productos Terminados
COSTO DE PRODUCTOS VENDIDOS

Gerente

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

6,310.00
69,298.00
150.00
69,448.00
800.00
68,648.00
1,300.00
69,948.00
15,500.00
54,448.00

Contador

14

7. ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

Es aquel que refleja la utilidad de las operaciones y se obtiene una vez realizado
el Estado de costos de productos vendidos adems de calcular las ventas y los
gastos del respectivo periodo con todos estos elementos dan como resultado la
utilidad del ejercicio presente.
A continuacin presentaremos las cuentas de los Ingresos y Gastos:
INGRESOS
ORDINARIOS
Ventas de artculos terminados
Ingresos por servicios prestados
NO ORDINARIOS
Venta de desperdicios
Servicios prestado de maquila
Intereses y Otros rendimientos financieros
Ingreso por multas
Descuentos en ventas
Indemnizaciones recibidas
Donaciones recibidas
Utilidad en ventas de activos fijos
INGRESOS POR ACTIVIDADES
DISCONTINUADAS
Ventas de artculos terminados

COSTOS DE PRODUCCION Y GASTOS (del periodo)

COSTOS DE PRODUCCION Y VENTAS
Materia prima Mano de obra
Costos generales de fabricacin
Costo de produccin y ventas
GASTOS ORDINARIOS
Sueldos y Salarios
Beneficios y prestaciones sociales
Comisiones a vendedores
Horas extras
Subsidio familiar
Gastos de representacin
Viticos y gastos de viaje
Aporte patronal al IESS
Arriendo de locales y oficinas
Mantenimiento y reparacin de activos fijos
Amortizacin de cargos diferidos
Gastos cuentas incobrables
Descuentos en ventas
Publicidad y propaganda
Servicios bsicos
Alimentacin y refrigerio
Suministros y materiales de oficina
Aseo y limpieza
Seguridad y vigilancia
Transporte y movilizacin
NO ORDINARIOS
Bonificaciones especiales a trabajadores
Agasajo a socios y empleados
Intereses y dems costos financieros
Comisiones bancarias
Prdidas ocasionales
Intereses en compras
Prdida en venta de activo fijos

15

7.1. ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL

EMPRESA SANT S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015
CUENTAS
PARCIAL
Venta de artculos terminados
(-) Costo de produccion y ventas
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS ORDINARIOS
Sueldos
xxxx
Comisiones vendedores
xxxx
Servicios bsicos
xxxx
Depreciaciones
xxxx
Impuestos
xxxx
Publicidad y prmociones
xxxx
Otros
xxxx
INGRESOS NO ORDINARIOS
Arriendos ganados
xxxx
Venta de desperdicios
xxxx
Ingresos financieros
xxxx
GASTOS NO ORDINARIOS
Ayudas econmicas
xxxx
Gastos y costos financieros
xxxx
UTILIDAS CONTABLE DEL EJERCICIO
Gasto participacin de trabajadores
Gasto impuesto a la renta causado
UTILIDAD DEL EJERCICIO NETA
GANANCIAS INTEGRALES (ORI)
Revalorizacin de PP&E
xxxx
Donaciones de capital
xxxx
RESULTADO INTEGRAL

GERENTE

Encabezado
TOTAL
xxxx
xxxx
xxxx
(xxxx)

xxxx

(xxxx)
Cuerpo
xxxx
(xxxx)
(xxxx)
xxxx
xxxx

XXXX

CONTADOR

Firmas

16

7.2. EJERCICIO PRCTICO ESTADO DE RESULTADO

INTEGRAL

EMPRESA SANT S.A.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE NOVIEMBRE DEL 2015
CUENTAS
PARCIAL
Venta de artculos terminados
(-) Costo de produccion y ventas
(=) UTILIDAD BRUTA
(-) GASTOS OPERACIONALES
Gastos Administrativos
$ 5,800.00
Gastos de ventas
$ 4,050.00
Utilidad operacional
(-) GASTOS ORDINARIOS
Gastos Financieros
$ 2,500.00
Gastos varios
$
750.00
Prdida fortuitas por robo
$
800.00
(+) INGRESOS NO ORDINARIOS
Intereses ganados
$
500.00
Arriendos Ganados
$ 3,100.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO Y PARTICIPACIN

GERENTE

$
$
$
$

TOTAL
78,000.00
30,000.00
48,000.00
9,850.00

$
$

30,900.00
4,050.00

3,600.00

30,450.00

CONTADOR

17

8. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

El Estado de situacin financiera o tambin conocido balance general es uno de
los principales estados financieros que en una fecha especfica da a conocer la
situacin econmica, financiera y patrimonial de la empresa.
Se clasifican de la siguiente forma:

Activos
Activo corriente
Activo no
corriente
Otros activos

Pasivos

Patrimonio

Pasivo corriente
Pasivo no
corriente otros
pasivos

Capital
Utilidades
Retenidas
Utilidades del
ejercicio anterior
Reservas
Supervit
Resultados

ACTIVOS:
Son todos los bienes que posee la empresa

Dinero

Dinero en Banco

Materia Prima

Terrenos

Maquinarias

Muebles y Enseres

Vehculos

Mercadera

ACTIVO CORRIENTE: Son aquellos bienes que son ms fciles de convertir

en dinero en un plazo corto de tiempo.

18

Tales como:
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
Inventario de produccin en proceso
CAJA CHICA
Provisin de inventarios obsoleto (-)
BANCOS
IVA compras
FONDO ROTATIVO
Anticipo IVA retenido
INVERSIONES FINANCIERA CORTO PLAZO
Anticipo impuesto renta retenido
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR A
Anticipo proveedores
CLIENTES
ANTICIPOS Y PRESTAMOS POR COBRAR A
Anticipo sueldos
EMPLEADOS
CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS
Arriendos prepagados
PROVISIN DE CUENTAS INCOBRABLE (-)
Sueldos prepagados
INVENTARIO DE PRODUCTOS TERMINADOS
Publicidad prepagada
INVENTARIOS DE MATERIAS PRIMAS
Depsitos entregados en garanta

ACTIVOS NO CORRIENTES: Son aquellos bienes que la empresa posee y se

utiliza para obtener beneficios a futuro.
ACTIVO NO CORRIENTE
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Terrenos
Edificios
Depreciacin acumulada, (-) edificio
Maquinaria y equipo
Depreciacin acumulada maquinaria y equipo (-)
Equipo de computacin
Depreciacin Acumulada, computadores (-)
Muebles y enseres
Depreciacin Acumulada, muebles y enseres (-)
Muebles de oficina
Depreciacin Acumulada Muebles de oficina (-)
Equipos de oficina
Depreciacin Acumulada , equipos de oficina (-)
Marcas de fabrica
Depreciacin acumulada, Marcas de fbrica (-)
Derechos de llave
Amortizacin Acumulada derechos de llave(-)
Patentes y franquicias
Amortizacin acumulada patentes y franquicias (-)

19

OTROS ACTIVOS:Son aquellos que no pertenecen ni a los activos corrientes ni

a los no corrientes pero son bienes de la empresa.

Otros activos
Documentos por cobrar a largo plazo
Cuentas por cobrar a largo plazo
Inversiones en acciones de compaas relacionadas
Prima en acciones
Activos arrendado, leasing capitalizable
Depreciacin Acumuladas, Activos de Leasing

PASIVOS:
Son todas las deudas u obligaciones que tiene la empresa.
PASIVO CORRIENTE: Son todas aquellas deudas a corto plazo.
PASIVO CORRIENTE
Sueldos y salarios acumulados por pagar
Beneficios sociales por pagar
Participacin trabajadores por pagar
Honorarios acumulados por pagar
Comisiones acumuladas por pagar
Impuestos por pagar
Impuesto renta retenido por pagar
IVA retenido por pagar
IVA ventas
Impuesto renta empresa por pagar
Prstamos bancarios corto plazo
Sobregiros bancarios
Documentos y cuentas por pagar
proveedores
Publicidad acumulada por pagar
Dividendos por pagar
Arriendos cobrados por anticipados
Ingresos cobrados por anticipado
Otras cuentas por pagar

20

PASIVO NO CORRIENTES: Son todas las deudas a largo plazo.

NO CORRIENTES
Prstamos bancarios a largo plazo
Hipotecas por pagar

PATRIMONIO
Es el conjunto de bienes, obligaciones y derechos que posee la empresa en una
fecha determinada.

CAPITAL: Son aquellas inversiones o aportes que realizan los socios o

accionista para la operacin o constitucin.
CAPITAL SOCIAL
Capital accionario
Aportes futuras capitalizaciones

RESERVAS: Son fondos que posee la empresa, son aquellos que sacan de un
imprevisto inmediatamente.
RESERVAS
Reservas legales
Reservas estatutarias
Reservas Especiales

RESULTADOS
RESULTADOS
Utilidades presente ejercicio
Utilidades retenidas aos anteriores
Perdidas presente ejercicio (-)
Perdidas acumulada aos anteriores (-)
Utilidades por realizar

21

OTROS RESULTADOS INTEGRALES

OTROS RESULTADOS INTEGRALES
Revalorizacin de activos fijos
Donaciones de capital

En formato del Estado de situacin financiera debe estar conformado por

Encabezado donde debe estar el nombre de la empresa, el nombre del estado
en este caso Balance general o Estado de Situacin Financiera y la fecha de la
presentacin, Cuerpo donde consta los Activos, Pasivos y Patrimonio y las firmas
tanto del Gerente como del Contador.

8.1. ESTRUCTURA

DEL

ESTADO

DE

SITUACION

FINANCIERA

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
Caja
Caja chica
Bancos
Documentos y cuentas por cobrar a clientes
Anticipos y Prestamos por cobrar a Empleados
Cuentas por cobrar a socios
Inventario de productos terminados
Inventarios de Materias Primas
Inventario de produccion en proceso
IVA compras
Anticipo IVA retenido
Anticipo impuesto renta retenido
Depositos entregados en garantia
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTE
Terrenos
Edificios
Depreciacin acumulada, (-) edificio
Maquinaria y equipo
Equipo de computacion
Muebles y enseres
Muebles de oficina
Equipos de oficina
Patentes y franquicias
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

TOTAL ACTIVOS

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xxxxx

xxxxx

EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
Sueldos y salarios acumulados por pagar
Beneficios sociales por pagar
Participacion trabajadores por pagar
Honorarios acumulados por pagar
Comisiones acumuladas por pagar
Impuestos por pagar
Impuesto renta retenido por pagar
IVA retenido por pagar
IVA ventas
Impuesto renta empresa por pagar
Sobregiros bancarios
Documentos y cuentas por pagar proveedores
TOTAL PASIVO CORRIENTE
xxxxx
PASIVO NO CORRIENTE
Prstamos bancarios a largo plazo
Hipotecas por pagar
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
RESERVAS
Reservas legales
Reservas estatutarias
Reservas Especiales
xxxxx
RESULTADOS
Utilidades presente ejercicio
Utilidades retenidas aos anteriores
Perdidas presente ejercicio (-)
Perdidas acumulada aos anteriores (-)
Utilidades por realizar
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO

ENCABEZADO

xxxxx
xxxxx
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CUERPO
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xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx

FIRMAS
GERENTE

CONTADOR

22

8.2. EJERCICIO PRACTICO BALANCE GENERAL

ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTE
Bancos
Documentos y cuentas por cobrar a clientes
Inventarios de Materias Primas
Inventario de produccion en proceso
IVA compras

TOTAL ACTIVOS

EMPRESA XYZ
BALANCE GENERAL
AL 30 DE NOVIEMBRE DEL 2015
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
50000
Impuesto renta retenido por pagar
50000
Documentos y cuentas por pagar proveedores
5500
4400
5000
PATRIMONIO
CAPITAL
114900
TOTAL PASIVO+PATRIMONIO

GERENTE

500
100000

14400
114900

CONTADOR

9. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Es uno de los balances ms recientes es considerado como importante y bsico
ya que muestra todos los movimientos habido en el patrimonio neto.

Qu es el capital?
El capital es la diferencia entre el activo y el pasivo es conocido como patrimonio
neto.
El capital contable representa el patrimonio de los accionistas integrado por sus
aportaciones ms las utilidades generadas por el negocio y que no hayan sido
repartidos en forma de dividendos, por donaciones o aportaciones de capital.

Aportaciones
de
Accionistas

Utilidades
Netas

Capital
Contable

23

9.1.

EJERCICIO PRCTICO:

Aumentos
Aportaciones de capital
Utilidad del ejercicio
Total aumentos
Disminuciones
Dividendos
Total de disminuciones
Saldos

Empresa Industrial "Faena"

Estado de cambios en el capital contable
Al 31 de noviembre del 2015
Exceso o
insuficiencia en
Donaciones
Utilidades
actualizacin de
Capital social
retenidas
capital

Total de capital
contable

$ 200,000.00

200,000.00

86,000.00

$
$

8,000.00
278,000.00

$ 86,000.00
$ 86,000.00
$
$ 200,000.00

8,000.00

$ 8,000.00
$ 78,000.00

24

10.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Es estado de flujos de efectivos tambin est incluido en los estados financieros

bsicos es aquel que muestra informacin importante para los usuarios de los
estados financieros, informa sobre todas las entradas, salidas y cambio neto del
efectivo.
La finalidad del Estado de Flujos de Efectivo es presentar en forma comprensible
informacin sobre el manejo del efectivo con el objetivo de conocer la liquidez o
solvencia de la empresa o industria.

DEFINICIONES DE IMPORTANCIA:

El Efectivo: Caja y Depositos

Bancarios

Flujos DE Efectivo: son las

entradas y salidas de efectivo

Actividades de inversion: Son

las de adquisicin, abandono
de activos a largo plazo.

Los Equivalentes al efectivo:

Inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son
facilmente convertible en
efectivo

Actividades de Operacion: Son

las actividades que conforman
la principal fuente de ingresos
ordinarios de la empresa.

Actividades de financiamiento:
Son las actividades que
producen cambios en el
tamao de el capital y de los
prestamos tomados por parte
de la empresa.

El estado de flujo de efectivos est estructurado especficamente por

tres actividades estas son:
- Actividades de operacin
- Actividades de financiamiento
- Actividades de inversin

25

10.1. ACTIVIDADES DE OPERACIN

Son las que constituye la principal fuente de ingresos en la empresa, forma parte
del estado de flujo de efectivo, Algunos ejemplos de flujos de efectivo por
actividades de explotacin son las siguientes:

Cobros Procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios

Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos

Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios

Pagos a empleados y por cuenta de los mismos

Cobros y pagos de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras

obligaciones derivadas de las plizas suscritas.

10.2. ACTIVIDADES DE INVERSIN

Ejemplos de flujo de efectivo por actividades de inversin son las siguientes:

Pagos por la adquisicin de inmovilizado material, inmaterial y otros

activos a largo plazo.

Cobros por ventas de inmovilizado material, inmaterial y otros activos a

largo plazo.

Pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo o de capital,

emitidos por otras empresas.

Cobros por venta y rembolso de instrumentos de pasivo o de capital

emitidos por otras empresas.

Anticipos de efectivo y prstamos a tercero.

Cobros derivados del reembolso de anticipos y prstamos a terceros.

26

10.3. ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Ejemplo de flujos de efectivo por actividades de financiamiento:

Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de

capital.

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la

empresa.

Cobrar procedentes de la emisin de obligaciones, prestamos, bancos,

cedulas hipotecarias y otros fondos tomados en prstamos, ya sea a largo
o corto plazo.

Reembolsos de los fondos tomados en prestamos

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente

procedentes de un arrendamiento financiero

10.4. METODOLOGA PARA LA ELABORACIN DEL ESTADO

DE FLUJOS DE EFECTIVO

Paso 1: Determinar el
incremento o
decremento del efectivo

Paso 2: determinar el
incremento o
decremento de cada
una de las cuentas del
Balence General

Paso 3: Analizar casa

uno de los incrementos
y decrementos de la
partidas del Balance
General.

Paso 5: Integrar con

dicha informacin el
Estado de flujos de
efectivos.

Paso 4: Clasificar los

Incrementos y las
disminuciones del flujo
de efectivo

27

10.5. EJEMPLO Y ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO:

28

11.

CONCLUSIN

En nuestro proyecto podremos destacas las diferentes definiciones que hemos

obtenido sobre la contabilidad de costeo, ya sea una empresa industrial,
comercial o en la prestacin de servicios. Como nos podemos dar cuenta en
cada una de estas actividades se las registrara bajo diferentes conceptos, que
estos podran ser un costo o un gasto.
Entre sus clasificaciones tenemos que pueden ser segn la naturaleza de la
industria, y este se subdivide en ordenes de produccin o procesos productivos;
segn el tiempo que se calculan se subdividen en histricas o reales y
predeterminados; y segn su tcnica de acumulacin tenemos que pueden ser
absorbentes y directos o marginales, sabremos qu clase de manejo de costeo
estaremos llevando.
Algo que tendremos que tener muy presente en la contabilidad de costos son los
elementos que se necesitan para la elaboracin de un producto o la prestacin
de servicios, ya que estos podran ser directos o variables dependiendo de la
importancia que este tenga sobre el producto final.
Estos elementos se podran clasificar en tres grandes grupos como: materia
prima directa, mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin. Una
vez que tengamos bien definidos nuestros elementos en estos tres grupos
podremos manejar lo que es la contabilidad de costos y sus respectivos estados
financieros.
Las empresas se dividen en dos sectores: comerciales e industriales y al igual
que ellas su contabilidad tambin se dividen en dos. Las empresas comerciales
solo usan la contabilidad basada en registro de compra y venta mercadera, a
diferencia que las industriales que usan tanto la contabilidad basada en registro
de compra y venta de mercaderas como la contabilidad basada en anlisis de
operaciones productivas, cabe recalcar que la contabilidad de costo es una rama
de la contabilidad general pero debido a su extenso contenido es necesario
separarla de la contabilidad general de la empresa.

29

En la contabilidad de costos de una empresa industrial tiene como inters saber

una informacin ms especfica sobre los costos de sus elementos o materiales
de produccin y el costo del manejo en todo el proceso de produccin, por ello
necesitas de los siguientes estados financieros: estado de costo de produccin,
estado de resultado integral, estado de situacin financiera, estado de cambios
de situacin patrimonial y el estado de flujo de efectivo.
La contabilidad de costos de una empresa comercial, a diferencia de la industrial,
solo tiene que llevar sus registros de compra y venta de mercadera, como son;
el estado de situacin financiera y el estado de resultados.

30

12.

RECOMENDACIONES

Daremos a conocer recomendaciones que nos podran favorecer el proceso de

produccin y al disminuir costos. Esto sera muy favorable para la empresa.

Nos damos cuentas que se consumen ms recursos en el proceso de

examen y en el proceso de informe, y es ah donde debemos aplicar
estudios para reducir costos.

Si obtenemos un costo por cada producto elaborado, se podr

proporcionar un precio justo y accesible para el cliente.

Estos sistemas de costeo nos podrn permitir conocer detalladamente

como se distribuyen los elementos y hacia que parte se van.

Nos podrn permitir minorar costos porque sabremos la cantidad

necesaria de cada elemento y los materiales necesarios que se efectan
en el producto final.

Es recomendable que los estados que se utilizan en este sistema, sean

realizados con tiempo, ya que por esto podran

atrasarse otras

actividades.

Hay que tener una muy buena comunicacin entre los distintos
departamentos, para evitar malos entendidos sobre el proceso y los
recursos utilizados.

Por ltimo tenemos que para poder obtener un producto de calidad y

costos favorables tenemos que medir la competencia y la demanda de
productos.

31

13.

GLOSARIO

Mtodo: Modo ordenado y sistemtico de proceder para llegar a un resultado o

fin determinado.

Sistema: Es un conjunto de partes o elementos organizados y relacionados que

interactan entre s para lograr un objetivo.

Contabilidad de Costos: Se relaciona principalmente con la acumulacin y el

anlisis de la informacin de costos para uso interno, con el fin de ayudar a la
gerencia en la planeacin, el control y la toma de decisiones.

Sistema de Costos: Sistema de informacin relacionado con la obtencin,

asignacin y anlisis de las operaciones y los costos.

Punto de equilibrio: es aquel punto de actividad (volumen de ventas) en donde

los ingresos son iguales a los costos, es decir, es el punto de actividad en donde
no existe utilidad ni prdida.

Ingresos Brutos: Se les puede definir como los beneficios econmicos que
obtiene una persona natural o jurdica por cualquier actividad que realice, de
ndole empresarial o no, sin tomar en consideracin los costos en que haya
incurrido para obtener dichos ingresos.

Producto: Es el resultado parcial o total (bienes y servicios), tangible o

intangible, a que conduce una actividad realizada.

Produccin: Es el conjunto de determinadas operaciones y transformaciones

requeridas para obtener un producto.

Desembolso: En trminos generales, un pago en efectivo o gasto. Se refiere,

especialmente, a la salida de efectivo que presenta un gasto, ms bien que un
desembolso para la compra de activos.

32

14.

BIBLIOGRAFA

http://www.solocontabilidad.com/costos/estados-financieros#sthash.GF7vF00e.dpuf
http://ecampus.fca.unam.mx/ebook/imprimibles/contaduria/costos_1/Unidad_3.pdf
http://www.ingenieria.unam.mx/~materiacfc/CCostos.html#Introduccion
http://www.tesis.ufm.edu.gt/pdf/538.pdf
http://www.monografias.com/trabajos90/sistemas-costos/sistemas-costos.shtml
http://www.gerencie.com/que-es-un-sistema-de-costos.html
http://www.ecobachillerato.com/eoearagon/tema6.pdf
http://www.fabricato.com/site/LinkClick.aspx?fileticket=W%2BF1Jkwa8JQ%3D&tabid=85

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