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Rgimen tributario de entidades sin fines de lucro

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En nuestro pas funcionan clubes, cooperativas, asociaciones, fundaciones, cajas de


compensacin y, en general, una gran cantidad de entidades que trabajan sin fines de lucro y
cumplen una funcin social de gran importancia.
La Dian ha computado ms de 71.000 agrupaciones que se dedican a actividades benficas,
deportivas, culturales, ecolgicas y educativas; entidades que abarcan todas las reas que
impulsan el desarrollo de la comunidad. Se convierten as en activos colaboradores del
rgimen tributario del Estado.

Beneficios tributarios
Estas organizaciones sin fines de lucro gozan de ciertos beneficios tributarios, ya que
reemplazan al Estado en algunas de sus obligaciones.

En primer lugar estn exentas del impuesto sobre la renta. Toda la ganancia que inviertan en su
actividad no paga impuesto, y

los montos no invertidos gozan de una tarifa especial y

reducida del 20%. Tambin estn eximidos del pago del impuesto al patrimonio y gozan de
algunos otros beneficios impositivos.
Esta bonanza provoca que muchas empresas realicen maniobras no muy claras, con el
nico afn de gozar ilegalmente de estos beneficios. Se calcula que aproximadamente
alrededor de 200.000 millones de pesos quedan fuera de la recaudacin oficial a travs de
estas maniobras.
Para evitar este manejo ilegal, la comisin que estudia el sistema tributario colombiano ha
redactado una propuesta que reforma las pautas aplicables a estas organizaciones.
El ministro de Hacienda, Mauricio Crdenas, adjuntando este documento al estudio que se le
encarg a la Ocde, presentar la propuesta al Congreso en un proyecto con modificaciones
fundamentales en materia de tributacin de entidades sin fines de lucro.
La comisin, integrada por nueve expertos, reconoce que, como consecuencia de vacos
legales y la ausencia de un control efectivo de la Dian, hay entidades que en realidad son
empresas con fines de lucro que se constituyen bajo esta modalidad jurdica con la
nica finalidad de evadir impuestos.
De esta forma obtienen beneficios tributarios indebidos y se posicionan con ms ventajas
sobre sus competidores. Es necesario aumentar los controles fiscales para evitar estos
abusos. Con el fin de lograr un accionar ms efectivo, la comisin propone algunos cambios en
la legislacin, entre los que destacamos:
Un aporte importante es cambiar el concepto que se utiliza para determinar la imposicin.
Actualmente, el capital exento lo es de acuerdo a su destino. En el futuro, sera de acuerdo a
su origen.
Hoy, para obtener la exencin, se considera el destino del dinero que se maneja. O sea que si
es destinado a su fin benfico, el capital no es objeto del impuesto.
Si se aplicara el concepto del origen de los recursos, se les permitira desarrollar actividades
diferentes a las de su finalidad, y financiarse de esta forma hasta un cierto lmite,
pagando impuestos a una tasa reducida. Se considerara pues el origen de los recursos.

Las donaciones seran consideradas rentas exentas si cumplen con los requisitos
legales; y para evitar abusos se recomienda establecer una clusula antielusiva que
contrarreste las simulaciones de supuestas donaciones que ocultan contraprestaciones que se
otorgan a cambio en forma encubierta.
Otro de los puntos que se presta a manipulaciones es lo concerniente a gastos
administrativos y remuneraciones de los fundadores. Al respecto, la comisin aconseja
limitar los gastos de administracin hasta, por ejemplo, un 20% de sus ingresos anuales. El
exceso no sera deducible al determinar la renta lquida.

Cooperativas
Un delicado tema a considerar, que requiere un tratamiento especial, es el de las
cooperativas. No estn encuadradas en el sistema de entidades sin fines de lucro, pero
quedan exentas del impuesto a la rentacumpliendo nicamente una condicin: destinar el
20% de sus excedentes a programas educativos aprobados por el Ministerio de Educacin.
No se tiene en cuenta la actividad especfica que desarrolla ni el cumplimiento de las dems
condiciones exigidas a otras entidades. Como se sabe, las cooperativas cobran las cuotas a
sus asociados y les distribuyen los excedentes.
La comisin considera que bajo estas condiciones no deberan formar parte de las
organizaciones sin fines de lucro; sino que deberan asimilarse a las sociedades limitadas,
pagando impuesto aunque este sea a tarifa reducida.
Todos estos cambios suscitarn grandes controversias, pero lo indiscutible es la necesidad de
ajustar los controles y lograr un sistema tributario transparente y eficaz. El pueblo colombiano
estar por ello muy agradecido.