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Condela
Renta
Cuarta
Categora
RENTAS
DEL
TRABAJO
Renta de
Quinta
Categora
RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA
Las
Las Rentas
Rentas de
de Quinta
Quinta Categora
Categora son
son las
las
rentas
rentas que
que obtienen
obtienen las
las personas
personas naturales
naturales
que
que tienen
tienen ingresos
ingresos por
por elel trabajo
trabajo
desempeado
desempeado en
en relacin
relacin de
de dependencia.
dependencia.
Ingresos Exonerados
Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y
empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones
oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos
as lo establezcan.
QUINTA CATEGORA
Remuneracin
mensual x meses
faltantes
del
ejercicio, incluyendo
mes de la retencin.
Procedimiento
General
7 UIT.
Si slo
percibe 5ta,
el gasto por
donaciones
se deduce
en diciembre
con motivo
de la
regularizaci
n anual.
Gratificaciones y
dems conceptos
puestos a
disposicin del
trabajador en meses
anteriores
(participaciones,
reintegros y
cualquier suma
ordinaria).
12
8%
( 5 UIT )
(enero marzo)
14%
(>5 20 UIT)
17%
(>20 35 UIT)
20%
(>35 45 UIT)
30%
(> 45 UIT)
Procedimien
to Especfico
monto adicional
percibido en el mes
por participacin o
suma extraordinaria
8%
14%
17%
20%
30%
9
(abril)
(mayo - julio)
5
(agosto)
4
(setiembre
noviembre)
_______
Diciembre:
regularizacin
del Impuesto
Monto a
retener en el
mes
Obligaciones Vinculadas
12
RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA
13
Son
Sonaquellas
aquellasobtenidas
obtenidaspor
poreleldesempeo
desempeo
independiente
independienteeeindividual
individualde:
de:
Profesin,
Profesin,Arte,
Arte,Ciencia
CienciauuOficio
Oficioyy
Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejerciciode
delas
lasactividades
actividadesde
deDirector
Directorde
de
empresas,
empresas,Sindico,
Sindico,Mandatario,
Mandatario,Gestor
Gestorde
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.
ElEl servicio
servicio debe
debe ser
ser prestado
prestado en
en forma
forma independiente
independiente sin
sin vnculo
vnculo de
de
dependencia
dependenciaalguno.
alguno.
ElEllugar
lugaryyhorario
horarioes
esdesignado
designadopor
porelelusuario.
usuario.
ElEl usuario
usuario proporciona
proporciona los
los elementos
elementos de
de trabajo
trabajo yy asume
asume los
los
gastos
gastospor
porelelservicio.
servicio.
Fsico
RECIBO DE
HONORARIO
Electrnico
Las
Lasobtenidas
obtenidaspor
porelelejercicio
ejercicio
de
de las
las actividades
actividades de
de
Director
Director de
de empresas,
empresas,
Sindico,
Sindico, Mandatario,
Mandatario, Gestor
Gestor
de
deNegocios,
Negocios,Albacea.
Albacea.
EXCEPTUADOS
DE EMITIR
COMPROBANTE
DE PAGO
17
18
TRIBUTOS AFECTOS
IMPUESTO
IMPUESTOAALA
LARENTA
RENTACUARTA
CUARTA CATEGORA
CATEGORACUENTA
CUENTA PROPIA
PROPIA
PAGO
PAGOAACUENTA
CUENTAMENSUAL
MENSUAL::TASA
TASA8%
8%
DECLARACIN
DECLARACINJURADA
JURADA ANUAL:
ANUAL:Suma
Sumade
delalaRenta
RentaNeta
Netade
deTrabajo
Trabajoyylala
Renta
Rentade
deFuente
FuenteExtranjera
Extranjera
Suma
Suma
SALVO
SALVOQUE
QUERESULTE
RESULTEAPLICABLE
APLICABLELA
LASUSPENSIN
SUSPENSINDE
DERETENCIONES
RETENCIONES Y/O
Y/OPAGOS
PAGOSAA
CUENTA.
CUENTA.
Form.
Form.Virtual
Virtual691
691Renta
Renta
Anual
Anual2014
2014Persona
Persona
Natural
Natural
Para
Para
declaraciones
declaraciones
Mensuales
Mensuales
Para
Para
declaraciones
declaraciones
Anuales
Anuales
La
La retencin
retencin es
es efectuada
efectuada por
por contribuyentes
contribuyentes de
de tercera
tercera
categora
categora obligados
obligados aa llevar
llevar contabilidad,
contabilidad, segn
segn Art.
Art. 65
65
de
delalaLey
Leydel
delImpuesto
ImpuestoaalalaRenta.
Renta.
Si
Si elel recibo
recibo emitido
emitido oo lala renta
renta de
de cuarta
cuarta pagada
pagada supera
supera
elel monto
monto de
de S/.1,500
S/.1,500 se
se efectuar
efectuar lala retencin
retencin del
del
impuesto
impuesto sobre
sobre elel monto
monto total
total abonado,
abonado, salvo
salvo que
que
resulte
resulteaplicable
aplicablelalasuspensin
suspensinde
deretenciones.
retenciones.
El
Elporcentaje
porcentajede
deretencin
retencines
eselel8%.
8%.
Caso Prctico:
.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2015 ha percibido
rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:
Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,807 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.
23
24
Formulario
Virtual
N
1609.
VIRTUAL
Formulario
Virtual
N
1609.
www.sunat.gob.pe
www.sunat.gob.pe
Pasos
Pasosaaseguir:
seguir:
Ingresar
Ingresaraalalaweb
webSUNAT.
SUNAT.
Ingresar
Ingresarcon
conlalaClave
ClaveSol.
Sol.
Ubicar
Ubicarelelformulario
formulario1609
1609
Llenar
Llenarlalainformacin
informacinsolicitada.
solicitada.
Imprimir
Imprimir lala Constancia
Constancia de
de Autorizacin
Autorizacin para
para presentarla
presentarla alal
pagador
pagadorde
delalaRenta.
Renta.
27
Ingresar a la opcin
Otras declaraciones y
solicitudes
28
Ingresar a la opcin
Suspensin de Retenciones
de 4ta Categora / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta
Categora
29
Consignar
Fecha
30
31
Consignar Montos
32
33
10412202242
Prez Loza Jos Fernando
34
AA partir
partir del
del perodo
perodo tributario
tributario que
que corresponda
corresponda alal
mes
mes en
en que
que se
se supere
supere elel monto
monto establecido
establecido para
para
obtener
obtener lala suspensin
suspensin (Para
(Para elel ao
ao 2015
2015 elel monto
monto
es
es de
de S/.
S/. 33,688).
33,688).
41
Obtencin de la Calidad de
Emisor Electrnico
A TENER EN CUENTA:
Mediante Resolucin de Superintendencia N2872014/SUNAT, se incentiva el uso voluntario del
Sistema de Emisin Electrnica de recibos por
honorarios, eliminndose el proceso de afiliacin y
se establece que el perceptor de rentas de cuarta
categora, que cumpla con las condiciones
establecidas en la Resolucin N 182-2008/SUNAT
adquiere por eleccin, la calidad de emisor
electrnico
con
el
primer
recibo
por
honorarios electrnico que emita.
La eliminacin del proceso de afiliacin entr en
vigencia a partir del 01 de octubre de 2014.
43
46
47
Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico sin
Retencin
Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico con Retencin
51
53
REVERTIR EL RH ELECTRNICO
Puede usar la opcin Reversin si
luego de emitido un Recibo por
Honorarios Electrnico se detecta
errores en la consignacin de la
siguiente informacin:
Datos de identificacin de su cliente
o usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio
prestado.
Tipo de Renta, segn la clasificacin
del Artculo 33 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
El recibo por honorarios electrnico
revertido
mantendr
el
nmero
correlativo que el Sistema
le asign y
55
57
58
59
60
61
62
63
Base legal:Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario
64
Base Legal:Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-
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MARZO 2015
REMUNERACIONES DEMARZO *10
GRATIFICACIONES POR RECIBIR
90,000.00
18,000.00
18,000.00
DEDUCCION 7 UIT
126,000.00
-26,950.00
99,050.00
13,373.50
0.00
13,373.50
(entre 12)
1,114.45
68
69
70
GRACIAS