Tributosdelgobiernomunicipal12 121116143824 Phpapp01

Ao de la Integracin Nacional y el
Reconocimiento de Nuestra Diversidad
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL

CTEDRA
ALUMNO
SEMESTRE
: INGENERIA ECONOMICA
GARCI YAURI PAUL
: VIII
Huancayo
Per
- 2012
DEDICATORIA
A NUESTROS PADRES QUE POR SU
ESFUERZO NOS ENCONTRAMOS HOY EN
LAS AULAS UNIVERSITARIAS, Y AL
CATEDRATICO DAVID COTERA, POR
IMPARTIRNOS SUS CONOCIMIENTOS Y
EXPERIENCIAS PARAEN EL FUTURO SER
BUENOS PROFESIONALES
INTRODUCCION
Uno de los sectores de la Administracin Pblica que ha demorado en
ponerse acorde con la modernidad y en carrera de la calidad total en
prestacin de servicios, es indudablemente la Municipalidad, refirindonos
a las municipalidades en general. Los servicios en general que se brindan
en estas instituciones dejan mucho que desear. Podra decirse que son
muestra de la ineficiencia alcanzada con experiencia. Sin embargo, es
necesario realizar un anlisis mucho ms serio del por qu la situacin
actual de las Municipalidades y sobretodo de la situacin de la
Administracin Tributaria Municipal y su necesaria modernizacin.
Cabe manifestar que el desarrollo municipal en general ha sido y es muy
incipiente en el Per, lo cual indudablemente involucra a todos sus
sistemas. Y que desde que se restablecieron las elecciones democrticas
para la eleccin de alcaldes y regidores, el municipio se convirti en la
fuente para poder pagar los favores polticos, derivando ello en la
asimilacin de personal que no era el ms adecuado para desempear
funciones propias de dichas instituciones.
Es necesario reconocer que en la actualidad, la mayora de
municipalidades tiene un deficiente sistema de administracin tributaria,
debido principalmente a que nunca se preocuparon en desarrollar o
potenciar esta importante rea, a travs de la cual se captan los recursos
necesarios para que puedan cumplir con sus fines y objetivos en favor de
sus comunidades. Ese descuido no ha permitido que se implementen
sistemas tales como el de fiscalizacin, recaudacin y control de
cumplimiento de deuda, con lo cual ha empeorado la situacin financiera
de los Gobiernos Locales al no poder contar con los recursos por falta de
pago de impuestos y tasas, por parte de los contribuyentes, los mismos
que en la mayora de los casos no recaen la responsabilidad sino, por la
falta de control de la Administracin Tributaria. Asimismo, a ello se suma
la falta de infraestructura y de personal idneo para el desarrollo de las
funciones propias de la Administracin Tributaria.
En ese sentido el propsito especfico de este trabajo es el de revisar la
situacin de la Administracin Tributaria Municipal (enfocndonos en la
Municipalidad Distrital de el Tambo), as como proponer un conjunto de
opciones para modernizarla, dentro del marco jurdico establecido para el

tratamiento tributario.
CAPITULO I
MARCO TEORICO
1. Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades

Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de
la voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Les son aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitucin, regulen las actividades y funcionamiento
del Sector Pblico Nacional.
2. La Administracin Tributaria Municipal
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y
tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley.
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En
ese sentido, los Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni
exonerar de los impuestos que por excepcin la ley les asigna,
para su administracin.
La Administracin Tributaria Municipal es el rgano del Gobierno Local
que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que
establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal
componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por
la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la

recaudacin y el control de los tributos municipales.
SECCION I: TRIBUTOS MUNICIPALES
1.1.
DEFINICION
Este impuesto grava
el valor de la propiedad de los predios
urbanos y rsticos, como los terrenos, edificaciones, instalaciones

fijas y permanentes que constituyan parte integrante del mismo ,
que no puedan ser separadas sin alterar, o destruir la edificacin.
1.2.
1.3.
CARACTERISTICAS
-
Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada
ao)
Genera obligacin de generar declaracin jurada
SUJETOS DEL IMPUESTO

a) Sujetos pasivos
Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza
Los copropietarios son responsables del pago del impuesto que
recaiga sobre el predio.
Si la existencia del propietario no puede ser determinada sern
responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o
tenedores a cualquier titulo de los predios afectos.
b) Sujeto activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde
efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del
impuesto).
1.4.
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO PREDIAL

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente
ya sean rsticos o urbanos.
DETERMINACIN DEL VALOR DE LOS PREDIOS
Este valor se determina segn tablas arancelarias que publica
el Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones.
En caso de terrenos no considerados en los planos bsicos
arancelarios
oficiales,
estos
sern
estimados
por
la
municipalidad distrital, o en su defecto, por el contribuyente,

tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un
terreno de iguales caractersticas.
Cuando en un determinado ejercicio no se publique los
aranceles de terreno o los precios unitarios de construccin,
mediante decreto supremo se actualizara el valor de la base
imponible del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje como se incrementa la unidad impositiva tributaria
(UIT).
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones, y considerando una
depreciacin de acuerdo a su antigedad
y estado de
conservacin.
1.5.
TASAS DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la escala
progresiva acumulativa siguiente.
BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALUO
TRAMO DEL VALOR DEL PREDIO
TASA
HASTA 15 UIT
0.2 %
DE 15 UIT HASTA 60 UIT
0.6 %
MAS DE 60 UIT
1.0 %
Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a

pagar por concepto del impuesto predial correspondiente al 0.6 % de la
UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda el impuesto.
1.6.
OBLIGACION DE PRESENTAR DECLARACION JURADA
ANUALMENTE: El ltimo da hbil del mes de febrero

ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE
1.- en caso de transferencia de propiedad
2.- en caso de modificaciones de 5 UIT
3.-en caso de transferencia a una concesionaria de predios
EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
1.7. FORMAS DE PAGO Y VENCIMIENTO

AL CONTADO , haga el ltimo da hbil del mes de febrero de
cada ao
EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales
1.- La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante
y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes
de febrero
2.- La segunda cuota hasta el ltimo dio hbil del mes de mayo
3.- La tercera cuota hasta el ltimo da del mes de agosto
4.- La cuarta cuota hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre
1.8. INAFECTACIONES DEL IMPUESTO PREDIAL

Los predios propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;
excepto los que hayan sido entregados en concesin.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen a sus
fines especficos y no se efectu la actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios pblicos
asistenciales.
El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine a sus
fines especficos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
Universidades y centros educativos, cuyos predios son destinados

a sus finalidades educativas.
Entre otras muchas inafectaciones.
1.9.
REDUCCIN DE LA BASE IMPONIBLE

Reduccin del 50% de la base:
Pensionistas: Tienen una deduccin de 50 UIT, siempre y cuando

sean propietarios de vivienda nica y la pensin sea su nico
ingreso.
Predios rsticos dedicados a la actividad agraria.
Predios urbanos declarados monumentos Histricos siempre que
sean casa- habitacin o hayan sido declarados inhabitables.
1.10. DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO
Del
rendimiento
exclusivamente
5%
del
impuesto
financiar
el
se
destina
desarrollo
el
mantenimiento del catastro distrital, as como a las

acciones
destinadas
que
a
realice
reforzar
la
su
administracin
gestin
tributaria,
mejorar
la
3/1000
recaudacin.
Del rendimiento del impuesto ser transferido por la
(tres por
municipalidad distrital al CONATA (CONSEJO NACIONAL
mil)
DE TASACIONES) Para el cumplimiento de las funciones

que le corresponde
2.1. MBITO DE APLICACIN

A partir del 2002, el Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad
de los vehculos, automviles, camionetas, station wagon, camiones,
buses y mnibus, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a
partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
2.2.

a. Sujeto Pasivo
La Ley de Tributacin Municipal establece como sujetos pasivos del
Impuesto al Patrimonio Vehicular a las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos, automviles, camionetas,
station wagons, camiones, buses y omnibuses, afectos al tributo.
b.
Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga s domicilio el propietario
del vehculo.
2.3.
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original
de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn
conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que
en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando
un valor de ajuste por antigedad del vehculo.
Vehculos adquiridos por remate pblico o adjudicacin en

pago
Se considerar como valor de adquisicin el monto pagado en el
remoto o el valor de adjudicacin, segn sea el caso, incluidos los
impuestos que afecten dicha adquisicin.
Vehculos adquiridos en moneda extranjera

Dicho valor ser convertido a moneda nacional, aplicando el tipo de
cambio
promedio
ponderado
venta
publicado
por
la
Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al ltimo

da del mes en que fue adquirido el vehculo. De no publicarse el
tipo de cambio correspondiente a dicha fecha, por ser feriado o da
no laborable, se toma en cuenta el tipo de cambio venta publicada

el da inmediato anterior.
Comparacin con la Tabla de Valores Referenciales

El valor determinado conforme a los acpites precedentes (4.1 y
4.2) ser comparado con el valor referencial asignado al vehculo
en la Tabla de Valores que aprueba el Ministerio de Economa y
finanzas.
Cuando el propietario no cuenta con los documentos que

acreditan el valor de adquisicin del vehculo afecto.
Para determinar la base imponible, se deber tomar en cuenta el
valor correspondiente al vehculo fijado en la Tabla de Valores
Referenciales que aprueba el Ministerio de Economa y Finanzas.
2.4.
ALCUOTA DEL IMPUESTO
La tasa del Impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo. En

ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 01
de enero del ao al que corresponde el impuesto; de modo que, para el
ejercicio 2009 el impuesto no podr ser menor a S/. 53.25 Nuevos Soles.
2.5.
PRESENTACIN DE DECLARACIN JURADA
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:

Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prrroga.
En caso de transferencia de dominio, En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.
En caso de adquisiciones de vehculos nuevos que se realicen en
el transcurso del ao, el adquiriente deber presentar una
declaracin jurada dentro de los 30 das calendarios posteriores a
10
la fecha de adquisicin, la cual tendr efectos tributarios a partir del

ejercicio siguiente de aqul en que fue adquirido el vehculo.
En caso de bienes de propiedad de sucesiones indivisas; La
declaracin jurada ser presentada por el albacea o representante
legal.
En caso de destruccin, siniestro y otros
Los sujetos del Impuesto debern presentar una declaracin jurada
rectificatoria, dentro de los 60 das posteriores de ocurra la
destruccin, siniestro o cualquier hecho que disminuya el valor del
vehculo en ms de 50% el que deber ser acreditado
fehacientemente ante la Municipalidad Provincial respectiva.
Emisin Mecanizada de Declaracin Juradas
Las Municipalidades que estn en condiciones de aplicar la Tabla
de Valores Referenciales a los Vehculos afectos, podrn sustituir,
con la emisin mecanizada, la obligacin de presentar la
declaracin jurada anual, no pudiendo cobrar por este servicio un
monto superior a 0.4% de la UIT, por cada documento emitido.
La actualizacin de los valores de los vehculos por las
Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso
a) del artculo 34 de la Ley de Tributacin Municipal, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
2.6.
PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes
alternativas:
Al Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero
de cada ao.
11
En
forma
fraccionada,
hasta
en
cuatro
cuotas
trimestrales. En este caso, la primera cuota ser

equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la
variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el
mes precedente al pago.
Tratndose de transferencias, el transferente deber
cancelar la integridad del impuesto adeudado que le
corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de producida la transferencia.
2.7.
ENTIDADES INAFECTAS AL PAGO DEL IMPUESTO

Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad
vehicular de las siguientes entidades:
a)
b)
c)
d)
e)
El Gobierno Central, las regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a
la
Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no
mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas
jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de transporte
pblico masivo. La inafectacin permanecer vigente por el
tiempo de duracin de la autorizacin correspondiente.
12
2.8.
ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO

Estar a cargo de la Municipalidad Provincial donde el propietario
del vehculo tenga su domicilio fiscal, constituyendo el rendimiento
de dicho impuesto, recurso de la misma.
3.1.
MBITO DE APLICACIN
El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio.
3.2.

a)
Sujetos Pasivos
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
Sujeto Activo
La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades
b)
Distritales en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble

objeto de transferencia. Sin embargo, en el caso que las Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, sern acreedoras del Impuesto y transferirn
bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez
(10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el
pago, el 50% del rendimiento del Impuesto de Alcabala a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y el 50%
restante al Fondo de Inversin. Las Municipalidades podrn
requerir informacin a entidades encargadas de llevar registros de
carcter pblico, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento de
esta obligacin tributaria.
3.3 . BASE IMPONIBLE
13
A partir del 01.03.2004 se considera el valor de transferencia, el cual

no podr ser menor al valor del auto valo del predio correspondiente
al ejercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser
ajustado por el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI).
El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir
del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en
cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la
fecha en que se produzca la transferencia. Las transferencias que se
hayan efectuado desde el 01.01.2006 al 28.02.2006, consideran como
base imponible el valor del auto valo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia, el cual debe ser ajustado
por el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana
que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI).
Tramo de inafectacin
Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de inafectacin,
comprendido por el tramo de las primeras 25 UIT del valor del

inmueble calculado conforme al prrafo precedente, sin embargo, a
partir del ejercicio 2002 como consecuencia de la modificacin del
artculo 25 del D. Leg. N 776, mediante la Ley N 27616, se elimina
tal inafectacin a los efectos de establecer la base imponible del
Impuesto. Sin embargo, desde el 18 de mayo del 2003, se permite un
tramo de inafectacin equivalente a 10 UIT del -valor del inmueble; en
consecuencia, en la actualidad, la tasa del Impuesto se aplicar sobre
el valor de transferencia, el cual no podr ser menor al valor del auto
valo del predio; conforme se detalla a continuacin:
Tramo de
inafectacin
Dispositivo
Perodo
legal
Del 01.01.1994
Decreto Legisal 31.12.2001
25 UIT
lativo N 776
Del 01.01.2002
Ley
al 17.05.2003
Ninguno
N 27616
Del
18.05.2003DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS
hasta la
Ley
actualidad
10 UIT
N27963
Fecha de
publicacin
31.12.1993
29.12.2001
17.05.2003
14
3.4.

La alcuota del Impuesto asciende al 3%, siendo de cargo exclusivo
del comprador, sin admitir pacto en contrario.
3.5.
PAGO DEL IMPUESTO

Debe efectuarse al contado hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, sin
considerar la forma en que se haya pactado el pago del precio de
venta del predio materia del Impuesto.
3.6.
INAFECTACIONES
Adquisiciones
Las adquisiciones de propiedad inmobiliaria efectuadas por las
siguientes entidades, se encuentran inafectos:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Las Universidades y Centros Educativos, conforme al artculo 19o
de la Constitucin Poltica de 1993.
Transferencias
Se encuentran inafectos las siguientes transferencias:

Los anticipos de legtima.
Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes
de la cancelacin del predio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin
de propiedad.
Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condominios originarios.
Las de alcuotas entre herederos o de con dminos originarios.
Se encuentran inafectos al Impuesto de Alcabala y al IGV las

transferencias de propiedad que realice COFOPRI (Comisin de
15
Formalizacin de la Propiedad Informal), a ttulo gratuito u oneroso,

en favor de terceros; as como aquellas que se realicen a su favor y
las que realicen los propietarios privados en favor de los ocupantes
poseedores o tenedores en los procesos de formalizacin a cargo de
COFOPRI.
Transferencias con Inafectacin Parcial

La venta de inmuebles gravados con el IGV (primera venta por el
constructor y posterior venta entre empresas vinculadas) no se encuentra
afecta
al
Impuesto
de
Alcabala,
salvo
en
la
parte
correspondiente al valor del terreno, tal como lo dispone el artculo 71

del TUO de la Ley del IGV e ISC aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias. Tal inafectacin se justifica porque dicha transferencia
ya constituye un hecho gravado por el IGV y de esta manera se evita
una doble imposicin al consumo.
3.7.
RENDIMIENTO DEL IMPUESTO

El rendimiento del Impuesto constituye renta para la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia
de la transferencia.
En el caso de las Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversin Municipal, sern acreedoras del
Impuesto y transferirn bajo responsabilidad, el 50% del rendimiento
del Impuesto de Alcabala a la Municipalidad Distrital donde se ubique
el inmueble y el 50% restante al Fondo de Inversin.
4.1.
MBITO DE APLICACIN
El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en juegos de azar, tales como: bingos,
16
rifas, sorteos, juegos y loteras. Dicho Impuesto no se aplica a las

actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
4.2.

Sujeto Pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin que
realiza las actividades sealadas en el acpite precedente.
Asimismo
califican
como
contribuyentes
las
personas
que
obtengan premios.
Agentes de Retencin
Las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes
de retencin del impuesto que recaiga sobre los premios. Esto
ocurre, respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes
siendo contribuyentes de! Impuesto sobre los premios obtenidos,
deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del
juego de lotera.
Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as
como para el juego de Pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos la prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad
gravada o se instale los juegos. Por el contrario, dicha prestacin
se cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los
juegos de lotera y otros juegos de azar.
4.3.
BASE IMPONIBLE
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor nominal de
o
o
los cartones de juego o de los boletos de juego.

Juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos:
el valor nominal de la ficha o cualquier otro medio utilizado
en
el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.

Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizar como base imponible el
valor de mercado del bien.
17
4.4.

Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, Loteras y otros juegos
de azar, Juegos de pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos, la tasa aplicable es 10%.
4.5.
PAGO DEL IMPUESTO

El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar dentro de
los 12 das hbiles del mes siguiente, en la forma que establezca la
administracin tributaria.
4.6.
RECAUDACIN, ADMINISTRACIN Y FISCALIZACIN DEL

IMPUESTO
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as
como los juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos, el rgano administrador es la Municipalidad Distrital
en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen
los juegos.
En el caso de juegos de lotera y otros juegos de azar, el rgano
administrador del tributo es la Municipalidad Provincial en cuya
jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.
4.7.
ENTREGA DE INFORMACIN A LA SUNAT.

Los Gobiernos Locales estarn obligados
mensualmente
la
SUNAT
la
informacin
entregar
detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y

titulares de juegos de Azar y Apuestas.
5.1. DEFINICION
El Impuesto a las Apuestas, es un tributo de periodicidad mensual, que
grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en las que se realice apuestas.
18
5.2. SUJETOS DEL IMPUESTO

a) Sujeto Pasivos: es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
b) Sujeto Activo: La administracin y recaudacin del impuesto
corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre
ubicada la sede de la entidad organizadora.
5.3. BASE IMPONIBLE
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
5.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa
Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
5.5. DECLARACIN JURADA DEL IMPUESTO.
Los contribuyentes presentarn mensualmente, dentro de los primeros
doce das hbiles del mes siguiente a aquel en que se percibieron los
ingresos, ante la Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin
jurada en la que consignar el nmero de tickets o boletos vendidos, el
valor unitario de los mismos, el monto total de los ingresos percibidos en
el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados en el
mismo mes, segn el formato que apruebe la Municipalidad Provincial.
5.6. PAGO DEL IMPUESTO
El Cdigo Tributario seala que para el caso de tributos cuya
determinacin es mensual, el plazo para el pago consiste en los doce
primeros das hbiles del mes siguiente al que se percibi el ingreso. En
19
este sentido el contribuyente deber pagar mensualmente en la

municipalidad provincial o la entidad financiera que este designe; el monto
que corresponde dentro del plazo establecido por el cdigo.
5.7. FACULTAD DE FISCALIZACIN
Las
municipalidades
provinciales,
podrn
efectuar
acciones
de
fiscalizacin directa en los eventos, con el objeto de verificar el correcto

cumplimiento de la obligacin tributaria.
5.8. ENTREGA DE INFORMACIN A LA SUNAT
Los gobiernos locales estarn obligados a entregar mensualmente a la
SUNAT la informacin detalladla correspondiente a los ingresos de las
entidades organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas, as
como el nmero de mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos
que entreguen premios canjeables por dinero.

Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto de ingreso a
espectculos pblicos no deportivos en locales y parques cerrados.
6.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: Tributo de
Realizacin Inmediata
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se realiza el hecho
imponible, de acuerdo al cdigo tributario, en este caso es cuando se
paga el precio de la entrada para el espectculo, esto no es
necesariamente exige la efectiva asistencia del pblico a la hora del
desarrollo del evento, ms si la onerosidad.
20
Sujetos Pasivos:: Los contribuyentes son las personas que adquieren el

derecho a concurrir al espectculo. El agente perceptor son los
organizadores del evento, el cual cobra un monto de dinero por concepto
de entrada y de tributos. El responsable solidario es el conductor del local
donde se va realizar el espectculo. Con la Ley N 29168, se adiciona
que el agente de recepcin, est obligado a presentar una declaracin jurada
(con una anticipacin de siete das antes de su puesta a disposicin del pblico), y que
se tendr que hacer un pago del 15% del impuesto calculado, como
GARANTA, en el caso de espectculos temporales y eventuales
Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
6.4. SUPUESTO DE NO AFECTACION

Las actividades comprendidas dentro de la Inafectacin son: de
conservacin, difusin y creacin de todas las expresiones de cultura y
folklore, as como las sociales deportivas vinculadas a estas. Estas deben
ser organizadas por clubes departamentales, provinciales y distritales o
las asociaciones que la representen, tambin deben estar debidamente
calendarizadas y ser concordantes con sus fines y objetivos y dar a conocer los
beneficios se aplican cuando las actividades culturales no son de
carcter permanentes.
6.5. BASE IMPONIBLE
VALOR DE LA ENTRADA: La base imponible del impuesto est
constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en
dicho espectculo.
VALOR DE LA ENTRADA INCLUYE OTROS SERVICIOS,
ALIMENTOS O BEBIDAS: Cuando el valor de la entra asistencia o
participacin, en los espectculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso,
ser inferior al 50% de dicho valor total.
6.6. ALCUOTAS DEL IMPUESTO
21
Espectculos taurinos: 10% para aquellos espectculos cuyo valor

promedio ponderado de la entrada sea superior al 0.5% de la UIT Y
5% para aquellos espectculos cuyo valor promedio ponderado de
la entrada sea inferior al 0.5% de la UIT.

Carreras De Caballos: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Conciertos de msica en general: 0%
Espectculos de folklor nacional, teatro
conciertos de msica clsica, opera, opereta, ballet y circo: 0%

Otros espectculos 10%
cultural,
zarzuela,
6.7. PAGO DEL IMPUESTO
Tratndose de espectculos permanentes el segundo da hbil de

cada semana, por los espectculos realizados en la semana
anterior.
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo
da siguiente a su realizacin. Excepcionalmente, en el casos de
espectculos eventuales y temporales, y cuando existan razones
que hagan presumir el incumplimiento dela obligacin tributaria, la
administracin tributaria municipal est facultada a determinar y
exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del
evento.
6.8. RECAUDACION Y ADMINISTRACION DEL IMPUESTO

El rgano administrador del impuesto, es la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice el espectculo.
Como tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.

La contribucin especial de obras pblicas grava los beneficios derivados
de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. El nacimiento de la
22
obligacin tributaria, est ntimamente vinculado a la plusvala que obtiene

el contribuyente del tributo.
Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la
recaudacin, fiscalizacin, y administracin de las contribuciones. Sobre
el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenanza N
094 (09.05.96) en el artculo establece que proceder la cobranza de la
contribucin especial por obras pblicas siempre que la ejecucin de
obras beneficie directa y especialmente propiedades de personas
determinadas.
7.2. DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para
efectos de la desvalorizacin de las obras y del costo de mantenimiento,
la municipalidad contemplara en sus normas reglamentarias, mecanismos
que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos
de valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
7.3. COBRO DE LA CONTRIBUCIN: PROCEDENCIA
El cobro proceder cuando la municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra, el
monto aproximado al que ascender la contribucin.
7.4. DESTINO DE LA RECAUDACIN
En ningn caso la municipalidad podr establecer cobro por contribucin
especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo.
8.1.
DEFINICIN
Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la
obligacin
tributaria radica
en
la
prestacin efectiva
por la
municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las

municipalidades de acuerdo a la ley orgnica de municipalidades. No
23
es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual, el

mismo que se denomina en doctrina como precio pblico.
Las municipales podrn imponer las siguientes tasas:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios
Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
Tasas por servicios administrativos o derechos
Se paga por concepto de tramitacin de procedimientos
administrativos o por aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la municipalidad.
Tasas por licencia de apertura de establecimiento
Es pagada por nica vez por el contribuyente para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
Tasas por estacionamientos de vehculos
Se paga por todo aqul que estacione su vehculo en zonas
comerciales
de
alta
circulacin
conforme
lo
determine
la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que

determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente
del Gobierno Central.
Tasas de transporte publico
Son tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico
de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para
la gestin del sistema de trnsito urbano.
Tasas por otras licencias
Lo paga todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o
control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin
prevista en el artculo 67 del Texto nico Ordenando de la Ley de
Tributacin Municipal, es decir, siempre que exista una norma legal
habilitante para el desarrollo de dicha actividad.
8.3.
DETERMINACIN DE ARBITRIOS
Principio del costo
El monto de los arbitrios se calcular dentro del ltimo trimestre de
cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en funcin al costo
efectivo del servicio a prestar. De igual modo se establece que para
la determinacin del costo se debe tener en cuenta los criterios de
racionalidad que permitan determinar el cobro exigido por el
24
servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su

mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.
Tambin se considera que para efectos de la distribucin entre los
contribuyentes de una municipalidad, el costo de las tasas por
servicio pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera vinculada
y dependiente del servicio pblico involucrado, entre otros criterios
que resulten vlidos para la distribucin: el uso, el tamao y
ubicacin del predio del contribuyente, aunque el tamao del predio
ha sido criticado por las ltimas sentencias del propio Tribunal
Constitucional, estableciendo que no debe considerarse como el
nico medio por el cual se deben establecer la distribucin de los
costos del servicio hacia todos los contribuyentes.
8.4.
DETERMINACIN DE LOS DERECHOS

Principio de provocacin del costo
El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestacin
del servicio administrativo. En ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podrn ser superior a una
(1) UIT, en caso que estas superen dicho monto se requiere
acogerse al rgimen de excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo
dispuesto por la Ley del Procedimiento Administrativo General.
Destino de la recaudacin
La recaudacin de los derechos debe destinarse ntegramente a la
prestacin del servicio administrativo concreto.
Cobro de derechos: Exigibilidad
El cobro de Derechos slo es exigible para el contribuyente, en la
medida que conste en el Texto
nico de Procedimiento
Administrativo (TUPA) de la Municipalidad respectiva.

8.5. DETERMINACIN DE LAS LICENCIAS
Concepto
Licencia de Funcionamiento es aquella autorizacin que otorga las
municipalidades para el desarrollo de actividades econmicas en
un establecimiento determinado, a favor del titular de las mismas.
25
Tope mximo a cobrar

La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real
del procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los
siguientes conceptos a cargo de la Municipalidad: Evaluacin por
Zonificacin, compatibilidad de Uso o Inspeccin Tcnica de
Seguridad en Defensa Civil Bsica.
Para los fines de lo anterior la municipalidad deber acreditar la
existencia de la respectiva estructura de costos y observar lo
dispuesto por la Ley de Tributacin Municipal, Decreto Legislativo
N 776 y la Ley del Procedimiento Administrativo General Ley
27444.
Vigencia de la licencia
La Licencia de funcionamiento tiene vigencia indeterminada.
Podrn otorgarse licencias de funcionamiento de vigencia temporal
cuando as sea requerido expresamente por el solicitante. En este
caso, transcurrido el trmino de vigencia, no ser necesario
presentar la comunicacin de cese de actividades a que se refiere
el artculo 12 de la Ley N 28976.
Cambio de zonificacin o uso
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia de
funcionamiento dentro de los primeros cinco (5) aos de producido
dicho cambio nicamente en aquellos casos en los que presente un
alto nivel de riesgo o afectacin a la salud municipal, con opinin
de la autoridad competente, podr notificar la adecuacin al campo
de la zonificacin en un plazo menor.
Sujetos no obligados
No se encuentran obligadas a solicitar el obliga miento de licencia
de funcionamiento, las siguientes entidades:
Instituciones
dependencias
del
Gobierno
Central,
Gobiernos Regionales o Locales, incluyendo a las fuerzas

armadas y Polica Nacional del Per, por los establecimientos
destinados al desarrollo de las actividades propias o de su funcin
pblica.
26
No se incluyen dentro de esta exoneracin a las entidades que

forman parte de la actividad empresarial del Estado.
Embajadas, delegaciones diplomticas y consulares de otros
Estados o de Organismos Internacionales.
El Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per
(CGBVP),
respecto
de
establecimientos
destinados
al
cumplimiento de las funciones reconocidas en la Ley del Cuerpo

General de Bomberos Voluntarios del Per.
Instituciones de cualquier credo religioso, respecto de
establecimientos
destinados
exclusivamente
templos,
monasterios, conventos o similares.

No se encuentran incluidos en esta lista los establecimientos
destinados al desarrollo de actividades de carcter comercial.
SECCION II: TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN

FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES
Este impuesto grava las actividades de explotacin de juegos y es de

periodicidad mensual
Juegos de Casino.- Todo juego de mesa en el que se utilice naipes,
dados o ruletas y que admita apuestas del pblico, cuyo resultado
dependa del azar, as como otros juegos a los que se les otorgue esta
calificacin de conformidad con la presente LeyMquinas Tragamonedas.- Todas las mquinas de juego, electrnicas o
electromecnicas, cualquiera sea su denominacin, que permitan al
jugador un tiempo de uso a cambio del pago del precio de la jugada en
funcin del azar y, eventualmente, la obtencin de un premio de acuerdo
con el programa de juego.
27
Autorizacin Expresa.- Aquella emitida de conformidad con la presente

Ley, por la autoridad competente, facultando a un titular a que realice la
actividad de explotacin de juegos de casino o mquinas tragamonedas,
explote un determinado nmero de mesas de casino o mquinas
tragamonedas, segn las modalidades o programas de juego, que en
adelante se denominar Autorizacin.
Sujeto pasivo: es el que realiza la explotacin de los juegos de
casinos o de mquinas tragamonedas.
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravados as como quienes obtienen los
premios.
Sujeto activo: es el ingreso que corresponde al impuesto por los
juegos de casinos o de mquinas tragamonedas.
9.2. BASE IMPONIBLE

Est constituida por la diferencia entre el ingreso neto mensual y los
gastos por mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios de
juego de casino. Las comisiones percibidas por el sujeto pasivo del
impuesto forman parte de la base imponible.
Ingreso neto mensual: est constituido por la diferencia entre el
monto total recibido por las apuestas y el monto total entregado por
los premios otorgados y si en un mes el monto de los premios
excede los ingresos percibidos, el saldo se deducir de los
ingresos mensuales.
Gastos de mantenimiento de las mquinas tragamonedas y medios
de juego de casino: es el 2% del ingreso neto mensual y la base
imponible se determina por cada actividad y establecimiento.

la alcuota del impuesto es 12% , el mismo que se aplica a la base
imposible , la alcuota se aplicara desde la vigencia de la ley N 27153
quedando sin efecto la tasa del 20% del impuesto establecido
28
anteriormente. Las deudas acumuladas sern calculadas con la tasa

aplicable a partir de la vigencia de la ley N 27796 y los pagos efectuados
constituirn crdito para la nueva tasa. De concurrir respecto de un mismo
contribuyente deudas y crditos, ellos se compensaran entre si, y de
quedar un saldo ser considerado como deuda acumulada o como crdito
tributario, segn el caso. Preventivamente, se dispone que en ningn
caso el crdito tributario que se descuente para el pago mensual del 5%
de dicho crdito, con la finalidad de garantizar la continuidad del sistema
de supervisin y control de la actividad de juego de casino y mquinas
tragamonedas.
9.4. PRESENTACIN DE LA DECLARACIN JURADA
El sujeto del impuesto deber presentar la declaracin, mediante en PDT
formulario virtual N 693, en donde se consignara la totalidad de la
informacin que se solicite en
el PDT. El sujeto del impuesto deber
declarar en un solo formulario virtual, la totalidad de establecimientos y los

conceptos: impuesto a los juegos de mquinas tragamonedas, que se
realicen en cada uno de los establecimientos, siguiendo las indicaciones
de las ayudas contenidas en el PDT formulario virtual N 693.
9.5.
LUGAR
PLAZO
PARA
LA
PRESENTACIN
DE
LA
DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Los principales contribuyentes presentaran la declaracin en la oficina de
principales contribuyentes de la sunat.
Los medianos y pequeos contribuyentes presentaran en las sucursales y
agencias bancarias autorizadas o a travs de sunat virtual.
La declaracin y el pago se realizaran en los plazos sealados en el
cronograma establecido por la sunat para el pago de las obligaciones
tributarias de periodicidad mensual. La omisin de la presentacin de la
declaracin y pago del impuesto dar lugar a la aplicacin de sanciones y
pago de intereses moratorios.
Se utilizaran el formulario virtual N 693, para el pago vinculado al
impuesto, salvo si se acoge al fraccionamiento beneficio de regulacin de
la deuda, los mismos que se efectuaran con boleta de pago.
29
9.6. ADMINISTRACIN DEL IMPUESTO

El rgano administrador del impuesto es la sunat.
9.7. DISTRIBUCIN DEL IMPUESTO
30
%
Constituyen ingresos de las

municipalidades provinciales
30%
Constituyen ingresos de
municipalidades distritales
15%
Constituyen ingresos del tesoro

publico
15%
Constituyen
ingresos
del
ministerio de comercio exterior
y turismo
10%
Constituyen ingresos del IPD
las
Ley 28724 se precisa que el 10% de los ingresos

provenientes del impuesto a los juegos de casinos y
tragamonedas a favor del instituto peruano del
deporte IPD
9.8. PORCENTAJE MXIMO DE DEDUCCIN POR GASTOS

La renta se deducir los gastos de alimentos, cigarrillos y bebidas
alcohlicas, que de manera gratuita el sujeto del impuesto a los juegos de
casino y maquinas traga moneda entregue a los clientes en las salas de
juego en la parte que en conjunto no excede el 0.5% de los ingresos
brutos de las rentas de tercera categora con un lmite mximo de 40
UITs.
10.1. AMBITO DE APLICACIN

Este tipo de impuesto graba las operaciones afectas con el impuesto
a las ventas y se rige por las normas aplicables a dicho impuesto.
30
10.2. ALICUOTA
La alcuota de este impuesto asciende al 2% de las operaciones
afectas al rgimen del I.G.V. y se rige por sus mismas normas.
10.3. RENDIMIENTO
El rendimiento de este impuesto afecta a los fondos de compensacin
municipal
10.4. DEUDAS POR PEAJE Y SERVICIOS POSTALES
Este impuesto tambin abarca los impuestos generados por concepto
de I.G.V. e I.P.M. en los casos de los montos por conceptos de peaje
que corresponda a los concesionarios de obras pblicas y de los
servicios postales destinados a completar el servicio postal originado
en el exterior nicamente respecto a las compensaciones abonadas
por las administraciones postales del exterior a la administracin
postal del estado peruano.
10.5. DEVOLUCION DEL I.G.V. E I.P.M.
Devolucin Del I.G.V. E I.P.M. A Los Titulares De La Actividad
Minera
Los sujetos al decreto supremo N 014-92-EM tendrn la devolucin
total de los impuestos de I.G.V. e Impuesto a la Promocin Municipal
para la ejecucin de sus actividades durante la fase de exploracin.
Devolucin Del I.G.V. E I.P.M. En La Exploracin De
Hidrocarburos
Las empresas a los que se refiera la Ley N 26221 tendrn el derecho
a la devolucin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la
Promocin Municipal que paguen para la ejecucin de las actividades
directamente relacionadas con la exploracin durante la fase de
exploracin de los contratos y para la ejecucin de los convenios de
evaluacin tcnica.
Devolucin De I.P.N.
La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente,
se efectuaran de acuerdo a las normas que regulan el Impuesto
General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto a la Promocin Municipal
que haya sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional
que tenga la calidad de cosa juzgada, autorizase al ministerio de
economa y finanzas a detraer el FONCOMUN, en el monto
31
correspondiente a la devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las

normas que regulan al I.G.V:

Este impuesto grava a la propiedad o tenencia de embarcaciones de
recreo y similares en las que se encuentran incluidas las motos nuticas
con propulsin a motor o vela y que no estn excluidos de la inscripcin
de la matrcula segn lo establecido en el artculo C-010410 del
Reglamento de La Ley de Control y Vigilancia de las Actividades
Martimas, Fluviales y Lacustres, que fue aprobado por el Decreto
Supremo N 028-DE/MGP.
a)
Sujeto Pasivo: Son contribuyentes de este Impuesto son las

personas naturales o jurdicas propietarias de los ttulos de dichas
embarcaciones de recreo afectas.
La situacin jurdica del sujeto pasivo se establece al 1 de enero
del ao al que corresponda la obligacin tributaria, y cuando exista
una transferencia, el adquiriente obtendr la condicin del
contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producida dicha operacin.
b)
Sujeto activo: Esta prestacin tributaria se cumple en favor de la

SUNAT que fue nominada a partir del ao 2005 y antes de ese
periodo, se encontraba como sujeto activo La Capitana de Puerto.

11.3. BASE IMPONIBLE : DETERMINACIN Y COMPARACIN
La base imponible se define como el valor de adquisicin,
construccin,
importacin
de
ingreso
al
patrimonio
de
la
embarcacin que se encuentra afecta, de acuerdo al contrato de

compra-venta, al comprobante de pago, a la Declaracin nica de
Aduanas (DUA), segn corresponda, incluidos los impuestos.
Dicha base en ningn caso deber ser inferior a los valores
referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y
32
Finanzas, el cual considerara un valor de ajuste por antigedad y que

desde el ejercicio 2009 se encuentran contenidos en la Resolucin
Ministerial N 040-2009-EF/15(20.01.2009)
En las Embarcaciones construidas por encargo, cuyo valor
total no se establece en el comprobante de pago, ser el que
declare el sujeto del impuesto ante la SUNAT, en el cual debern
incluirse los impuestos.
Embarcaciones afectas construidas por el propio sujeto del
impuesto, se considerara como valor de ingreso al patrimonio, el
valor o la suma de los valores comprendidos en la construccin de
la embarcacin.
Embarcaciones obtenidas a ttulo gratuito: el monto que
supuestamente le debi haber correspondido al donante o
causante al momento de ocurrido en traspaso.
Embarcaciones adquiridas por remate pblico o adjudicacin
en pago: el monto pagado en el remate o el valor de transferencia
a la fecha en la cual se disponga la situacin jurdica.
Embarcaciones adquiridas en moneda extranjera: La base
imponible ser convertido a moneda nacional aplicando el tipo de
cambio promedio venta, el cual es publicada por la SBS,
correspondiente al ltimo da del mes en que fue adquirida la
embarcacin.
Inexistencia
de
documentos
que
acrediten
valor
de
adquisicin
Vindose el caso en el que el sujeto del impuesto no disponga de
los documentos que garanticen el valor original de adquisicin, de
importacin o de ingreso al patrimonio de la embarcacin afecta, la
base imponible ser determinara tomando en cuenta el valor
correspondiente al tipo de embarcacin fijada en la Tabla de
Valores Referenciales que anualmente aprueba el MEF, el cual
considerara un valor de ajuste por antigedad.
Comparacin de valores
33
El valor determinado sealado en los numerales anteriores se

compara con el valor asignado al tipo de embarcacin afecta en la
Tabla de valores Referenciales Publicada, tomando como base
imponible, el que resulte mayor.
11.4. ALCUOTA
La tasa del impuesto es de 5%, el cual se deber aplicar sobre la base
imponible.
11.5. INAFECTACIONES
No se encuentran afectos al impuesto:
a) Las embarcaciones de las personas jurdicas que no formen
parte de su activo fijo.
b) Las embarcaciones no obligadas a registrarse en las Capitanas
de Puerto.
11.6. RGANO ADMINISTRADOR
El rgano administrador del impuesto, es la SUNAT.
11.7.
PRESENTACIN
DE
DECLARACIN
JURADA
DETERMINATIVA
A.
Formularios a utilizar
Los formularios que se pueden utilizar en la Presentacin de la
Declaracin Jurada son:
a) El
Formulario
virtual
1690,
Impuestos
las
embarcaciones de recreo el mismo que se encuentra a

disposicin de los sujetos del impuesto a travs de SUNAT
virtual.
b) El Formulario virtual N 1691 Declaracin Jurada de las
embarcaciones de Recreo, el cual tambin se encuentra a
disposicin en SUNAT virtual.
Ya sean principales contribuyentes, medianos o pequeos,
estos debern de presentar nicamente a travs de SUNAT
virtual, la Declaracin del Impuesto mediante el Formulario
Virtual N1690 debiendo ser anualmente hasta el ltimo da
hbil del mes de abril de cada ao.
B.
Supuestos en los cuales se presenta la Declaracin

Jurada Determinativa
34
En caso de embarcaciones afectas de propiedad de

sucesiones indivisas:
La declaracin y su respectivo
pago se realizar mediante un representante legal consignado

en el RUC, o por cualquiera de los herederos
En caso de embarcaciones afectas de propiedad de
sociedades conyugales
a) En este caso ,siendo una sociedad de gananciales el
que debe cumplir con declarar y pagar el impuesto es el
representante de los cnyuges, en su declaracin se
debern incluir las embarcaciones de recreo propias de
cada esposo(a),ya sea las que tengan en comn o las
que correspondan a los hijos menores de edad
b) En el caso de que exista separacin patrimonial, cada
esposo(a)
declarara
embarcaciones,
as
independientemente
como
la
realizacin
de
sus
sus
respectivos pagos. .
En caso de copropiedad: la declaracin y el respectivo

pago sern realizados por cualquiera de los propietarios.
C. Supuestos en los cuales se presenta la Declaracin Jurada

Informativa
Se deber utilizar el Formulario Virtual N 1691 hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de que se produzcan los siguientes
hechos:
Cuando se registre la Embarcacin ante la Capitana de
Puerto por primera vez.

Cuando se transfiera la propiedad de la embarcacin,.
Cuando se cancele la matricula.
D. Plazo
excepcional
para
presentar
las
declaraciones
informativas
Para el caso de las transferencias de dominio que se produjeron
entre el 1 de enero y el 10 de mayo del 2005 y los sealados en el
numeral 7.4, que se dieron entre el 11 de mayo del 2005 y 30 de
35
junio de 2005; se estableci un plazo para presentar de manera

excepcional dichas declaraciones juradas informativas hasta el 27
de julio de 2005 mediante el formulario virtual N1691.
E. Declaraciones sustitutorias o Certificatorias
Toda Declaracin rectificatoria o sustitutoria del
deber
efectuar
utilizando
el
Formulario
Impuesto se
Virtual
N1690
presentndolo de acuerdo a lo sealado en el numeral 7.2. Antes

sealado; sabiendo aquello a tal efecto, se debern ingresar
nuevamente todos los datos de la Declaracin que se sustituye o
rectifica, incluida la informacin que no se desea sustituir o
rectificar.
11.8. PAGO
Los sujetos del Impuesto pagaran en la SUNAT o en la entidad
financiera a la que sea designada acuerdo a las siguientes alternativas
de pago:
Formas de pago
Contado, hasta el ltimo da hbil del mes de mayo de cada

ao.
Fraccionado, se darn hasta en cuatro cuotas iguales

trimestrales. Cada una de estas cuotas ser equivalente a un
cuarto del Impuesto total a pagar. La primera cuota deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de abril.
Las cuotas restantes sern canceladas hasta el ltimo da hbil de los

meses de julio y octubre de cada ao y enero del ao siguiente,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional
de Estadstica e Informtica (INEI), por el periodo comprendido desde
el vencimiento del pago de la primera cuota y el mes precedente al
vencimiento del pago.
Los sujetos del Impuesto o el sujeto obligado al pago del mismo, ya
s que hayan optado por cualquier modalidad de pago, debern
realizarlo a travs del sistema Pago Fcil mediante el Formulario
Virtual N1662 Boleta de Pago, en efectivo o cheque, en el cual se
36
informara como cdigo de tributo 7151 Impuesto a las

Embarcaciones de Recreo y como periodo, el que corresponda al
mes y al ao de vencimiento de la obligacin, como sigue:
Forma de pago
Periodo
a) Pago al contado
04 Ao 2011
b) Pago Fraccionado
o Primera Cuota
04 Ao 2011
o Segunda Cuota
07 Ao 2011
o Tercera Cuota
10 Ao 2011
o Cuarta Cuota
01 Ao 2012
11.9. LUGAR DE PAGO

Los lugares para el pago del Impuesto son los siguientes:
a) En caso de sujetos del Impuesto, de sujetos obligados al pago
del Impuesto, ya sean Principales Contribuyentes, estos debern
pagar en las dependencias fijadas por la SUNAT para efectuar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
b) Tratndose de sujetos del Impuesto o de sujetos obligados al
pago
del
Impuesto,
que
sean
medianos
pequeos
contribuyentes, estos debern de realizar sus respectivos pagos

en las sucursales y agencias bancarias autorizadas por la
SUNAT.
11.10. DESTINO DEL FONDO
El rendimiento del impuesto
ser
destinado
al
Fondo
de
Compensacin Municipal-FONCOMUN
12.1. AMBITO DE APLICACIN

El impuesto al rodaje, es un impuesto al consumo especfico que grava
la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de gasolina. Se
37
aplica las reglas del I.S.C. en cuanto a la definicin de los sujetos y en

la oportunidad en la que el impuesto incide en el consumidor.
12.2. BASE IMPONIBLE
En la venta en el pas a nivel de productor, la base imponible
es el precio ex planta (en planta) que no incluye el ISC o cualquier
otro tributo que afecte la produccin o venta.
En la importacin, la base imponible es el valor CIF
aduanero denominado con arreglo a la legislacin pertinente, el
cual no incluye los tributos pagados en la operacin.
DEDUCCION DE LA BASE IMPONIBLE
a) EMPRESAS VINCULADAS
Las empresas vinculadas al productor o importados que vendan
gasolina adquirida de estos, estn obligados al pago del impuesto,
debiendo deducir previamente el impuesto que haya gravado la compra
de la gasolina del productor o importador.
No se aplica el impuesto a las empresas vinculadas cuando se
demuestre que el precio de venta del productor o importador a dichas
empresas, no son menores a los facturados a otras empresas no
vinculadas, siempre en cuando el monto de las ventas al vinculado no
sobrepasen el 50% del total de las ventas del ejercicio.
b) EMPRESAS IMPORTADORAS
Los importadores al efectuar la venta en el pas de la gasolina,
deducirn del impuesto que les corresponda abonar el impuesto que
hubiere pagado con ocasin de la importacin de la gasolina.
Sujeto Pasivo
Son los sujetos del impuesto en la calidad de contribuyentes:
a)
Los productores y las empresas vinculadas econmicamente
a estos en las ventas realizadas en el pas.
b)
Los importadores de gasolina.
c)
Los
importadores
o
las
empresas
vinculadas
econmicamente a estos, en las ventas que realicen en el pas de

los bienes gravados.
Sujeto Activo
38
La prestacin tributaria se cumple en las dependencias del banco de la

nacin, que tiene habilitada una cuenta especial denominada Cuenta
Impuesto de Rodaje. Entendemos, que el estado, como acreedor
tributario de este impuesto interno est representado por la SUNAT,
como organismo que tiene a su cargo la administracin de todos los
tributos internos, excepto los municipales y otros cuya administracin
est en cargada por ley a otras dependencias.
12.4. ALICUOTA DEL IMPUESTO
La alcuota del impuesto asciende a 8%
12.5. PAGOS A CUENTA
Se realizan pagos a cuenta en las mismas oportunidades previstas
para el ISC que afecta a los combustibles. Consecuentemente, se
hacen pagos a cuenta semanales y mensuales de regularizacin.
12.6. DESTINO DE RECAUDACION
La recaudacin del impuesto, se destina en su totalidad al fondo de
compensacin municipal, cuya distribucin se realiza entre todas las
municipalidades.
13.1. DEFINICION CONSTITUCION DEL FONDO

El Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMN) es un fondo
establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de
promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas,
con un criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y
deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y
urbano-marginales del pas.
13.2. CONSTITUCION DEL FONDO
Se encuentra constituido por los siguientes recursos:
RENDIMIENTO DEL IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL
RENDIMIENTO DEL IMPUESTO AL RODAJE
RENDIMIENTO DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE
RECREO
13.3. CRITERIOS DE DISTRIBUCION
39
El procedimiento de distribucin del Fondo comprende tres (3)

fases :
Primera fase: asignacin geogrfica por provincias. Se divide
la bolsa del FONCOMN nacional total en 195 partes, que son
las 195 provincias geogrficas que conforman el territorio nacional.
Segunda fase: asignacin interdistrital. El monto asignado a
cada provincia geogrfica en la primera fase, se distribuye entre
todos los distritos que conforman cada una de las 195 provincias
de todo el pas.
Tercera fase: ajuste de la asignacin distrital por 8 UIT y piso
2009. Los montos obtenidos en la segunda fase son ajustados para
que a ningn distrito se le transfiera mensualmente menos de 8
Unidades
Impositivas
Tributarias
(UIT)
por
concepto
del
FONCOMUN.
13.4. INDICES DE DISTRIBUCION
Sern determinados anualmente por el ministerio de economa y
finanzas mediante resolucin ministerial y dentro de los criterios de
distribucin.
13.5. USO DEL FONDO
Los recursos que se distribuyen por el FONCOMN estn
determinados principalmente por la recaudacin del IPM. A su vez,
el IPM est estrechamente ligado al desenvolvimiento del Impuesto
General a las Ventas (IGV), en virtud de que lo establecido por el
artculo 76 del Decreto Legislativo N 776, el cual menciona que el
Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del 2% las
operaciones afectas al rgimen del IGV. Por tanto, la asignacin
mensual
del
Fondo
de
Compensacin
Municipal
estar
directamente relacionada con el desempeo de la recaudacin

fiscal del mes anterior; cuando la recaudacin se incrementa, la
asignacin del mes siguiente aumenta y cuando la recaudacin se
reduce, los municipios reciben una menor asignacin.
40
CAPITULO II
ANALISIS DE LA BASE LEGAL

1. ANALISIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario nacional municipal est basado en la promocin que
se hace a las municipalidades con fines de descentralizacin y promocin
de inversin para el desarrollo de estas, esto nos permitir conocer
cuantas de nuestras municipalidades estn efectivamente en capacidad
de contar con sistemas impositivos propios o en caso contrario realizar
convenios de gestin que progresivamente permitan ir adquiriendo la
tecnologa impositiva para recaudar sobre la base de sus propias
capacidades, debiendo evaluar la capacidad de nuestras municipalidades
para administrar sus propias rentas as como aquellos tributos nacionales
creados para ser administrados por ellas, adems de estar relacionado al
bienestar de una adecuada administracin tributaria municipal para el
pblico contribuyente local y velar por la recaudacin de mayores
ingresos y la creacin de empleos a travs de un sistema tributario
municipal simplificado, fcil y eficiente.
Desde la aprobacin del Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal respecto a la tributacin peruana esta ha sido descuidada por
41
todos los involucrados, legislador (Congreso o Ejecutivo), reglamentador

(MEF), administrador (Municipalidades) y contribuyentes, esta Ley se
puso en circulacin en 1994 y que hasta hoy cuenta con ciertas normas
reglamentarias propias, y que a pesar de haber sido abandonado su
jurisprudencia lo ha vuelto bastante aplicativo dentro de sus limitaciones,
es necesario saber que la Tributacin Municipal est sustentada por la
Constitucin Poltica del Per, esta norma tiene imprecisiones y dudas
sobre el carcter tributario que tiene o no determinados conceptos por lo
que se debe saber los conceptos de los tributos municipales.
El poder impositivo, poder tributario o potestad tributaria forma parte de
las prerrogativas propias del Estado. Su ejercicio ha sido distribuido por la
Constitucin entre el Congreso, el Poder Ejecutivo y los Gobiernos
Locales (artculo 74 de la Constitucin). De acuerdo a esta norma, Los
gobiernos locales pueden -esto es, tienen el poder de- crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. Cabe precisar que la frase
dentro de los lmites que seala la ley, debe ser entendida de forma tal,
que la libertad que la Constitucin ha otorgado al legislador para la
determinacin de la potestad tributaria municipal se encuentre, a su vez,
limitada ah donde la Constitucin lo ha establecido bajo pena de
invalidez;
es
decir,
cuando
se
trate
de
preservar
bienes
constitucionalmente garantizados. Ello, en doctrina, es lo que se conoce

como lmites inmanentes (lmites a los lmites).
En tal virtud, la regulacin legal de la potestad normativa tributaria
municipal debe sujetarse al respeto a los principios constitucionales
tributarios de reserva de ley, igualdad, no confiscatoriedad y capacidad
contributiva, desarrollados por la jurisprudencia constitucional, as como
tambin a la garanta institucional de la autonoma poltica, econmica y
administrativa que los gobiernos locales tienen en los asuntos de su
competencia.
Tributo es aquella prestacin de dar una suma de dinero con carcter
definitivo exigible coactivamente, que no constituya sancin por acto
ilcito, cuyo cumplimiento es dispuesto por la instauracin de una relacin
jurdica obligatoria de Derecho Pblico, como producto del acaecimiento
42
de una hiptesis de incidencia tributaria y su consecuente normativo, es

en principio un ente de Derecho Pblico.
Considerando que la tasa es un tributo, ya que constituye una prestacin
econmica que el Estado exige a los particulares en ejercicio de su Poder
de Imperio sta debe cumplir con los principios del Derecho Tributario, los
cuales se encuentran consagrados en el artculo 74 de la Constitucin
Poltica del Per.
Para cumplir con el principio de Legalidad, se deber utilizar el
instrumento normativo sealado por el legislador para ello, la
Ordenanza (y en el caso materia de estudio, slo mediante
Ordenanza se puede determinar el servicio pblico gravado con
una tasa, la base para su clculo y los sujetos obligados).
Para cumplir con el principio de igualdad, la tasa deber gravar
igual a los iguales y desigual a los desiguales, en este sentido,
como vamos a poder apreciar ms adelante la denominada tasa
por aprovechamiento de los bienes de propiedad de la
Municipalidades, se impone a las personas que obtienen un
provecho econmico al colocar anuncios en la zona autorizad
por la Municipalidad.
Para cumplir con el principio de reserva de ley, se debern
reservar a la Ley la aprobacin de los elementos distintivos del
tributo como el hecho generador, el sujeto activo, el sujeto
activo, la tasa o alcuota y la base imponible. En el caso de las
Municipalidades se debe reservar estos elementos a la
aprobacin de una Ordenanza.
En el caso de los impuestos, el hecho generador es una situacin
independiente de toda actividad del Estado, toda vez que la causa jurdica
propia del impuesto es la llamada capacidad contributiva del sujeto
En el caso de las contribuciones, el hecho generador son los beneficios
que se derivan de la actuacin estatal, en este caso la causa jurdica que
corresponde a la contribucin es el beneficio.
Por ltimo, en el caso de las tasas, conforme lo establece el Cdigo
Tributario, ste tributo tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
43
Para el caso de las tasas en general, de acuerdo al Cdigo Tributario, es

el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente, conforme se puede apreciar del texto de la Norma II del
Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario.
En este orden de ideas el artculo 66 de la Ley de Tributacin Municipal
establece que las tasas municipales son los tributos creados por los
Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la Ley
Orgnica de Municipalidades.
En tal sentido el hecho generador para el caso de las tasas municipales
es:
i) Un servicio pblico, ii) Un servicio administrativo.
Si nos percatamos, en el caso materia de anlisis, el servicio de
suministro de agua que brinda una Municipalidad no es un servicio
inherente a la funcin propia que las normas que regula su actuacin,
como es el caso de la Ley Orgnica de Municipalidades Ley de las
Municipalidades, razn por la cual no correspondera aplicar una tasa.
La tasa constituye una prestacin que el Estado exige en ejercicio de su
propio poder de Imperio (IUS IMPERIUM) a los contribuyentes, siendo
exigible de manera coactiva, es decir sin considerar la voluntad de los
propios contribuyentes, ello es propio del carcter de los tributos. Las
facultades que le son conferidas al Ejecutor Coactivo se pueden encontrar
al revisar el texto del artculo 116 del Cdigo Tributario. All se precisa
que la Administracin Tributaria, a travs del Ejecutor Coactivo, ejerce las
acciones de coaccin y coercin para el cobro de las deudas exigibles.
Situacin distinta se presenta en el caso del precio pblico, en el cual no
existe la exigencia coactiva para lograr el cobro del mismo.
Debido a que la tasa es calificada como tributo, la creacin de la misma
solo puede ser realizada por medio de la Ley o norma que tenga rango
equivalente.
44
La actividad que el Estado cumple tiene que estar vinculada con el sujeto
que se encuentra obligado al pago de la misma, es decir que la actuacin
estatal debe ser vinculante.
Una caracterstica inherente a las tasas es que el producto de la
recaudacin debe ser destinado especficamente al financiamiento del
servicio que se ofrece al contribuyente que cumple con cancelar la misma.
La actividad estatal vinculante por la cual se cobra la tasa debe ser
inherente a la actividad estatal, eso significa que un particular no podra
cobrar una tasa.
CAPITULO III
CASOS PRACTICOS
3.1 CASOS PRACTICOS DE IMPUESTO PREDIAL
EJERCICIO N 1
PLANTEAMIENTO
El Sr. Luis Alberto Miranda Tello que tiene un nico predio ubicado en la
Av. Los Sauces N 358 Chaclacayo, nos solicita determinar el impuesto
predial para el ejercicio 2011 del inmueble que tiene las siguientes
caractersticas
Terreno
rea del terreno: 780 m2
Construccin
rea construida:
620 m2
Uso del predio:
casa habitacin
Antigedad:
42 aos
Estado de Construccin:
terminado
Clasificacin:
Material Estructural:
ladrillo
Estado de Conservacin: bueno

SOLUCIN
1.- valor de la construccin
45
Se aplica el valor de los predios unitarios oficiales de construccin

aprobados por RM N
685-2008-VIVIENDA. Como se trata de un predio
destinado a casa habitacin de material predominante ladrillo, con una

antigedad de 42 aos, y en estado de conservacin bueno,
considerara una depreciacin de 32% conforme a la RM
se
N 469-99-
MTC/15.04. En los respecta a los valores del predio estos sern:

Muros y columnas
S/. 161.39
Techos
S/.
119.05
Pisos
S/.
67.88
Puertas y ventanas
S/.
50.39
Revestimientos
S/.
91.73
Baos
S/.
20.20
Instalaciones elctricas y sanitarias
S/.
59.16
Valor unitario por m2
S/.
569.80
Depreciacin 32 %
S/.
182..33
Valor unitario neto
S/.
387.47
2.- valor del rea construida

620m2 x S/. 387.47 =
S/. 240,241.40
3.- valor del terreno

Para determinar el valor del terreno se determina, en primer lugar el
arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano bsico es de
S/. 186 (5) . El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a:
S/. 186 x 780 m2 = S/. 137,280.00
4.- valor del autoevalu
Se determina agregando el valor de la construccin el valor del terreno:
S/. 240,231.40 + S/. 137,280.00 = S/. 377,511.40
5.- la base imponible para el impuesto predial del 2011 asciende a la
suma de S/. 377,511.40 sobre el cual se aplica la tasa en escala
progresiva del impuesto:
Base imponible:
S/. 377,511.40
Impuesto calculado
Hasta 15 UIT (54,000.00 x 0.2 %)
S/. 108.00
Por el exceso (162,000.00 x 0.6%):
S/. 972.00
Por el exceso (161,511.40 x 1.0%):
S/. 1,615.114
46
Impuesto predial anual a pagar
S/. 2,695.114
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:
TRAMO
DEL
VALOR
DEL TASA
PREDIO
HASTA 15 UIT
DE 15 UIT HASTA 60 UIT
MAS DE 60 UIT
0.2 %
0.6 %
1.0 %
EJERCICIO N 2
CASO PRCTICO SOBRE CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE TARMA
1. ENUNCIADO.
El seor Vctor Carrillo Villalba, tiene un inmueble ubicado en la Av.
Castilla 120, de la ciudad de Tarma, Dicho predio tiene las siguientes
caractersticas:
rea de Terreno:
235 m2
Construccin:
rea construida:
l37.27 m2 un piso
Uso del predio:
Comercio
Antigedad:
19 aos
Estado:
Terminado
Tipo:
Departamento oficina
Clasificacin:
Edificio
Material:
Concreto
Estado de conservacin: Bueno

CALCULAR EL IMPUESTO PREDIAL
2. SOLUCIN.
2.1. Valor de la construccin.
Se aplica el valor de los precios unitarios oficiales de construccin
aprobados por Resolucin Ministerial R.M. N 296-2009- VIVIENDA; los
valores Arancelarios de Terrenos Urbanos expresados en nuevos soles,
como se trata de un predio con una antigedad de 19 aos, se considera
la depreciacin del 14% de acuerdo a cuadro adjunto.
47
Muros y columnas
238.62
Techos
101.66
Pisos
033.78
Puertas y Ventanas
Revestimiento
61.02
102.81
Baos
8.57
Instalacin Elctrica 148.49

S/. 694.95
2.2. Depreciacin por ao de antigedad de la construccin
694.95 x 14% = 97.29
694.95 97.29 = 597.66 (valor depreciado por m2)
2.3. Valor del rea construida
137.27 m2 x S/.597.66 = 82,040.79 (valor de la construccin)
2.4. Valor de Terreno
Para determinar el valor del terreno, se determina en o primer lugar el
arancel por metro cuadrado. El nmero arancelario del plano bsico para
la provincia de Tarma aplicable es de 64.00 El arancel por metro cuadrado
de esta manera, asciende a:
S/.64.00 X 235 m2 = 15,040.00 (valor de terreno)
2.5. Valor de autoevalo
Se determina agregando al valor de la construccin al valor del terreno:
S/. 82,040.79 + S/.15,040.00 = S/. 97,080.79
2.6. La base imponible para el impuesto predial del ao 2010 es
El Impuesto Predial del ao
2010 es de S/.366.48 que
TASA
IMP.
IMP. TOTAL
PARCIAL
se calcula de la siguiente
manera: TRAMO
48
HASTA S/.54,000.00
POR EL EXCESO
0.2%
0.6%
108.00
258.48
108.00
366.48
43,080.79
3.3. CASO PRCTICO DE IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

Ejercicio 1:
El Sr. Jos Bernal Calle adquiri un automvil el 03.10.2009, cuyas
caractersticas son las siguientes:
Marca
: Daihatsu
Modelo
: Sirion 1.3
Categora
: A2 (1,400 centmetros cbicos).
Ao de fabricacin
: 2009
Fecha de inscripcin en Registros: 15.10.2009.
Valor original del automvil
: S/. 35 000
Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al
Patrimonio Vehicular?
SOLUCIN:
La afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a
partir de la primera inscripcin del vehculo en el Registro de
Propiedad Vehicular, en este caso, el ejercicio 2010 se computar
como el primer ao de antigedad, sin tener en cuenta el ao de
fabricacin del vehculo.
Para determinar la base imponible sobre la cual se calcular el
Impuesto, el monto de adquisicin (S/. 35 000) se compara con el
asignado a dicho automvil en la Tabla de Valores Referenciales
aprobada con la Resolucin Ministerial N 014-2010-EF/15
(14.01.2010), el mismo que asciende a S/. 43 170 y se toma el
monto mayor, en este caso es S/. 43 170 monto sobre el cual se
liquidar el impuesto:
Para la determinacin del Impuesto, aplicamos la tasa del 1%
sobre el monto mayor, as tenemos:
Impuesto al Patrimonio Vehicular
=
=
Base Imponible X 1%
S/. 43 710 X 1%
49
S/. 437.10
Ejercicio 2:
El Seor Guillermo Pascual Meja adquiri un automvil el
13.10.2009, cuyas caractersticas son las siguientes:
Marca
:
Daihatsu
Modelo
:
Sirion 1.3
Categora
:
A2 (1,400 centmetros cbicos)
Ao de fabricacin
:
2005
Fecha de Inscripcin en Registros :
18.10.2009
Valor original del automvil
:
S/. 29,900
Valor Referencial del Ao 2009
:
S/. 43,170
Nos pregunta A cunto asciende el monto del Impuesto al
Patrimonio Vehicular?
SOLUCIN:
En este caso el ao de fabricacin del vehculo es anterior al 2007,
para la determinacin del valor, se deber multiplicar el valor
referencial del Ao 2009 contenidos en las Tablas de Valores
Referenciales establecidos en la Resolucin de Superintendencia
N 010-2010-EF/15, por el Factor indicado para el ao a que
corresponde su fabricacin:
AO DE FABRICACIN
FACTOR
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2000 y aos anteriores
0.7
0.6
0.5
0.4
0.3
0.2
0.1
Determinacin del Valor de la Base Imponible:

50
Base Imponible = Valor referencial Ao 2009 X Factor Ao 2005

Base Imponible = S/. 43 170 X 0.6
Base Imponible = S/. 25 902
Para la determinacin del Impuesto aplicamos la tasa del 1% sobre
la base Imponible
Impuesto al Patrimonio Vehicular = Base Imponible X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 25 902 X 1%
Impuesto al Patrimonio Vehicular = S/. 259
Ejercicio 3:
Una personas con domicilio en Lima, en Octubre del ao 2009,
adquiri un mnibus nuevo Marca Mitsubishi del ao 2009 a un
precio de S/. 120 000, a fin de prestar servicio de transporte pblico
de pasajeros en Lima.
Dicha persona se encuentra con la Autorizacin hasta el Ao 2013,
por la autoridad competente de la Provincia de Lima, para prestar
el servicio de transporte pblico masivo y a su vez con inscribir su
vehculo en el Registro Pblico de Lima en el Ao 2009. Nos
pregunta, si se encontraba o no obligada a pagar el Impuesto al
Patrimonio Vehicular del Ao 2010?
SOLUCIN:
Como sabemos el vehculo con fecha de fabricacin Octubre 2009,
cuyo costo asciende a S/. 120 000, cuenta con la autorizacin para
prestar servicios de transporte pblico masivo dentro de la
Provincia de Lima, por tanto se encuentra dentro de las causales
de Inafectacin establecida en el inciso g) del artculo 37 del Texto
nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, la cual
permanecer
vigente
mientras
dure
la
autorizacin
correspondiente.
Al cumplir con todos los requisitos sealados en el inciso g) del
referido artculo. La persona que nos consulta se encontrar
inafecto al pago del Impuesto al Patrimonio Vehicular durante los 3
aos siguientes a la adquisicin, los cuales coincidirn con los tres
ejercicios por los cuales se debera pagar el citado impuesto. En
51
conclusin, no est obligada a pagar el Impuesto al Patrimonio

Vehicular.
3.3.
CASO PRCTICO- IMPUESTO DE ALCABALA
El seor Efran Gonzales Rosales desea vender un inmueble de su

propiedad, para lo cual celebra un contrato de compraventa con la
empresa "CONSTRUCTORA DELAS CASAS
S.A.C". La venta se
lleva a cabo el 02 de enero de 2011, pactando como precio de venta

del inmueble la suma de S/. 310,015 el cual se efectuar al contado.
El valor de auto valo del inmueble es de S/.285,500 valor
correspondiente al ao 2011.
SOLUCIN
El Impuesto de Alcabala se determina en funcin al valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor del del inmueble en
materia de la transferencia, independientemente de la forma de pago
acordada por las partes. Cuando se considere el valor de
transferencia, el mismo no requiere de ajuste alguno, situacin que si
sera vlida si se tomara en consideracin el valor del auto valo, en
caso sea mayor. En este caso, el valor de transferencia equivalente a
S/. 310,015, es mayor que el valor del autovalo equivalente a S/.
285,500 por lo que se considera el valor de la transferencia.
Valor de la
Transferencia
Base imponible
35,500
s/ 274,515
Tasa
Impuesto
Alcabala
s/ 8,235.45
(10 UIT)
s/ 310,015
Base imponible
s/274,515
Mnimo NO imponible
3%
52
Entonces:
La empresa "CONSTRUCTORA S.A.C". Deber pagar el importe
de S/. 8,235.45 Nuevos Soles por Impuesto de Alcabala, hasta el
ltimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la
transferencia, es decir hasta el ltimo da hbil del mes de febrero del
2009 como plazo mximo (especficamente el 28 de febrero de 2011).
3.4.
CASOS PRCTICOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS

En el jockey club, Hipdromo, se va realizar una carrera de caballos por lo
que el consejo directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de
los boletos acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario
de cada una de ellas a la suma recaudada. Ante esto el organismo ha
cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado por
la organizacin, que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.Al
final de la carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una
poseedora de dos boletos. El premio a otorgar se realiza el siguiente mes
de realizado la apuesta. Cunto es el monto del impuesto que se debe
pagar?
SOLUCIN
BASE IMPONIBLE= Ingreso Total Percibido En Un Mes - Monto Total
Del Premio Otorgado El Mismo Mes
Ingreso Total Percibido En Un Mes = 500*1000= S/. 500 000.00
Monto Total Del Premio Otorgado El Mismo Mes:
500
100%
X=100*2/500=0.4%
53
Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000

Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00
CALCULANDO EL IMPUESTO:
Ingreso Total Percibido En Un Mes
Monto Total Del Premio Otorgado El Mismo Mes
= 500000.00
= (20000.00)
Base Imponible
= 480 000.00
Tasa 12%
= 57 600.00
Importe A Pagar
= 57 600.00
3.5.
CASOS PRCTICOS DEL IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS

PUBLICOS NO DEPORTIVOS
a) El seor Ramiro asiste a un caf - teatro los datos son: el show a
espectar a un valor de 90.00 y la cena a un valor de 10.00 se desea
calcular: la base imponible el impuesto a los espectculos no deportivos
que tendr que pagar el seor Ramiro.
SHOW
= 90
CENA
=10
TOTAL BASE IMPONIBLE= 90

IEPND 10%
=9
IGV 17%
=16.83
IPM 2%
=1.98
PRECIO
=117.81
b) El seor salas asiste a espectculo taurino a un valor de 15. Se desea

calcular: la base imponible el impuesto a los espectculos no deportivos
que tendr que pagar el seor SALAS:
54
SHOW
=15
TOTAL BASE IMPONIBLE=15

IEPND 10%
=1.5
IGV 17%
=2.81
IPM 2%
=0.33
PRECIO
=19.64
CAPITULO IV
ANALISIS DE LAS RESOLUCIONES
DEL TRIBUNAL FISCAL
4.1. RTF N 00174-02-2006- IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO DE
ALCABALA, E IMPUESTO VEHICULAR.
APLICACIN DE TRIBUTOS A ENTIDADES DEL ESTADO
Asunto: Resolucin de divisin de tributos, recibos por pagar, inafectacin
de tributos.
Punto de controversia.
El punto de controversia se centra en determinar, si los bienes
(propiedades y vehculos) de un organismo descentralizado autnomo,
se
encuentra afectos
al pago de impuesto predial, IMPUESTO DE
ALCABALA, e impuesto vehicular.

Anlisis de caso.
55
El tribunal fiscal en pleno uso de sus facultades, y tomando los descargos

de
los
dos
extremos
(organismo
pblico
descentralizado-y
la
municipalidad metropolitana de Lima); es as que basa su atencin en

determinar si organismo tiene algn tipo de inafectacin en cuanto a
tributos municipales se refiere, es as que al revisar diferentes leyes e
interpretaciones
de
los
usados
por
el
recurrente
(organismo
descentralizado), encontramos uno que dice que se encuentran inafectas

al pago del impuesto de ALCABALA, la adquisicin de propiedades
inmobiliarias que efecte el gobierno central, las regiones y las
municipalidades. Pero al ser este un organismo descentralizado goza de
autonoma propia que la ley le confiere, deber responder
por sus
obligaciones administrativas y financieras.

Que como consecuencia de la descentralizacin funcional de la
administracin pblica surgen los organismos pblicos descentralizados
que se agrupan en instituciones pblicas descentralizados y empresas
estatales.
Que
conceptualmente
estos
organismos
pblicos
descentralizados responden a una definicin administrativa, mientras que

la nocin de gobierno central responde a una definicin poltica. Es as
que en virtud de lo expuesto se tiene que el recurrente, en su calidad de
organismo
pblico
descentralizado,
no
puede
considerarse
parte
integrante del gobierno central. Es as que ninguna norma favorece al

recurrente por lo que confirma los pagos debidos y dems en cuestin.
4.2 R.T.F. N 345-3-99 - IMPUESTO PREDIAL
La Sra
ELSA MARIA PASCO LEON, interpone recurso de apelacin
contra la Resolucin de Alcalda N 166-99-CDSB-A de fecha 28 de enero

de 1999, emitida por la Municipalidad Distrital de San Borja, que declar
improcedente la solicitud de inafectacin del Impuesto Predial por el
inmueble ubicado en la Calle Breton N 450 - San Borja.
PUNTO DE CONTRVERSIA
56
Si el contribuyente puede o no gozar de la inafectacion del impuesto

predial
ARGUMENTOS DE LA RECURRENTE:
La recurrente sostiene que cumple con todos los requisitos para gozar de
la inafectacion del impuesto predial expresado en el artculo 19 del
Decreto Legislativo 776.
Que es copropietaria del inmueble en mencin y que en un 50 % le
pertenece a ella y el otro 50 % a su hermano, tambin menciona
que su hermano realiza su declaracin jurada de forma separada.
Manifiesta que su nico ingreso est constituido por la pensin que
percibe.
tambin, afirma que del texto del artculo 19, as como de su
modificatoria, no se aprecia que se hubiere consignado como
requisito para el otorgamiento del beneficio establecido en dicha
norma, que el propietario sea un pensionista que ejerce la
titularidad del predio en forma exclusiva.
ARGUMENTOS DE LA ADMINISTRACIN:
La administracin sostiene que la contribuyente al ser copropietaria no
tiene la titularidad del predio en forma exclusiva, por lo tanto no esta
afecto a la inafectacion de dicho impuesto
ANLISIS DEL TRIBUNAL FISCAL:
El impuesto predial grava el derecho de propiedad que se tenga sobre el
predio ya sea de su totalidad o parcialmente siendo este el caso de la
copropiedad
El artculo 19 tambin sostiene que uno de los requisitos aparte del ser
pensionista para la inafectacion es que el pensionista sea propietario de
57
un solo inmueble a nombre propio y no haciendo ningn distingo entre el

propietario exclusivo y el copropietario por lo tanto es aplicable a ambos
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL
Por lo antes expuesto el tribunal fiscal resuelve revocar la resolucin de
alcalda
CONCLUSIN
Por lo expuesto, somos de opinin en estar de acuerdo en que el
tribunal concluya en REVOCAR la Resolucin de Alcalda N 166-99CDSB-A de fecha 28 de enero de 1999.
4.3.
RESOLUCIN
DEL
TRIBUNAL
FISCAL
3952-5-2005
(24/06/2005)- IMPUESTO PREDIAL Y TRIBUTOS MUNICIPALES

La contribuyente, interpone un recurso de apelacin contra la Resolucin
de Gerencia N 116-2004-GAT-MDI de fecha 21 de mayo del 2004,
emitida por la Municipalidad Distrital de Independencia, que declar
infundada su solicitud de reconocimiento de la declaracin jurada del
Impuesto Predial y nueva liquidacin de los Arbitrios Municipales del ao
2004.
PUNTO DE CONTRVERSIA
Consiste en determinar si procede reconocer la declaracin jurada de
Impuesto Predial del ao 2004 presentada el 14 de abril de 2004, y
realizarse una nueva liquidacin de los Arbitrios del ao 2004
ARGUMENTOS DE LA RECURRENTE:
La recurrente sostiene que si bien para la declaracin jurada del impuesto
predial del ao 2003 desagreg en dos predios su inmueble ubicado en
Jirn Tungasuca N 116-118, del distrito de Independencia, uno para casa
habitacin y el otro para comercio, y al haber la administracin emitido la
58
cuponeria correspondiente al ao 2004 respecto a estos dos predios, con

fecha 14 de abril de 2004 present la declaracin jurada del Impuesto
Predial de 2004, declarando un solo predio con uso de casa habitacin y
uso parcial de comercio.
Manifiesta
que
no
le
corresponde
realizar
declaracin
jurada
independizada al que se refiere el procedimiento 10 del TUPA de la

municipalidad de Independencia porque ello contraviene lo dispuesto en
el artculo 14 de la Ley de Tributacin Municipal, aadiendo que si
cerrara su bodega tendra dos predios con uso de casa habitacin, lo cual
le conllevara a la prdida del beneficio de la deduccin de 50 UIT
establecida en el artculo 19 de la mencionada ley.
Tambin indica que el tribunal Fiscal en una su sentencia recada en el
Expediente N 0918- 2002-AA/TC seala que en el caso de los Arbitrios,
el hecho generador de la obligacin tributaria es la prestacin efectiva o
mantenimiento del servicio por lo que no resulta congruente que se utilice
como criterios de determinacin del tributo el valor que tiene el predio
para el pago del Impuesto Predial, su ubicacin o uso, por cuanto no
existe una relacin entre estos criterios y el servicio pblico recibido.
ARGUMENTOS DE LA ADMINISTRACIN:
La administracin sustenta que segn las declaraciones juradas
mecanizadas del impuesto predial del 2004 al contribuyente es titular de
dos predios uno con uso de casa habitacin y el otro con uso comercial
de acuerdo con la declaracin presentada el 23 de junio del 2003
Tras emitir se la cuponeria para el ao 2004n la declaracin jurada del 14
de abril de 2004 presentada por la concurrente no surte efectos al no
haber sido presentada en forma correcta, pues no declar cada uso del
predio en un anexo distinto, por lo que dicha cuponera sigue surtiendo
efectos
ANLISIS DEL TRIBUNAL FISCAL:
59
La recurrente presento su declaracin del impuesto predial del ao 2004

consignando que los predios antes mencionados pertenecan a un solo
inmueble con el uso de vivienda y parcialmente de comercio
Que al haber el recurrente presentado su declaracin jurada del Impuesto
Predial del ao 2004 con anterioridad al vencimiento del plazo legalmente
establecido para la presentacin de dicha declaracin, la misma tiene el
carcter
de
sustitutoria
de
la
declaracin
jurada
mecanizada,
constituyndose en la nueva base para la determinacin del Impuesto

Predial de 2004, por lo que no habiendo la Administracin formulado
reparo alguno a la determinacin contenida en ella, no procede que la
desconozca.
Con respecto al cuestionamiento a la determinacin de los Arbitrios del
ao 2004, a fin que la Administracin realice una nueva liquidacin de los
mismos, debe establecerse si resulta procedente su cobro a cuyo efecto
corresponde analizar las ordenanzas que los sustentan
En el artculo 40 de la nueva Ley Orgnica de Municipalidades, Ley N
27972, establece expresamente que las ordenanzas en materia tributaria
expedidas por las municipalidades distritales deben ser ratificadas por las
municipalidades provinciales.
Que en tal virtud, las ordenanzas que regularon los Arbitrios Municipales
del ao 2004, no estuvieron vigentes en dicho ao conforme con lo
dispuesto por el artculo 40 de la Ley Orgnica de Municipalidades,
debido a que no fueron ratificadas por la Municipalidad Metropolitana de
Lima en el citado perodo, por lo que no corresponda exigir al recurrente
el pago de dichos tributos al amparo de tales ordenanzas.
RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL
REVOCAR la Resolucin de Gerencia N 116-2004-GAT-MDI de 21 de
mayo de 2004, debiendo la Administracin reconocer los efectos de la
declaracin jurada del Impuesto Predial presentada por el recurrente el 14
60
de abril de 2004 y dejar sin efecto la determinacin de Arbitrios del ao

2004
4.4. RTF4-3-201005-01-2010 ARBITRIOS MUNICIPALES
Vista la apelacin de la recurrente contra la resolucin del departamento
de reclamaciones N 10-0535-000001197, emitida el 26 de octubre de
2005 por el servicio de administracin tributaria de Huancayo.
La recurrente argumenta que el error en la calificacin del recurso en la
apelacin no ser un obstculo para su tramitacin siempre que del
escrito se deduzca su verdadero carcter, por tanto corresponde declarar
la nulidad de la resolucin apelada, por considerar excesivos los pagos de
los arbitrios municipales y el impuesto predial del ao 2004.
Y mediante la apelada la administracin ha declarado improcedente la
reclamacin formulada por la recurrente contra el documento denominado
LIQUIDACION DE ARBITRIOS MUNICIPALES del ao 2004, puesto que
no califica como un acto reclamable, pero no pronuncindose sobre el
impuesto predial, correspondiendo declarar la nulidad de la resolucin.
Alegando la apelada; que en el caso en que la autoridad constate la
existencia de una causal de nulidad, deber resolver sobre el fondo del
asunto, cuando cuente con los elementos suficientes para ello, lo que
ocurre en este caso.
RTF4-3-201005-01-2010
Que de lo actuado se tiene que la recurrente impugna los documentos
denominados liquidacin de arbitrios municipales y comprobante de
ingreso N 108523 y N 108525 documentos donde figuran las deudas
por concepto de arbitrios municipales e impuesto predial del ao 2004, lo
cual no califica como un acto reclamable y no identifica ni adjunta algn
acto que segn el artculo 135 del cdigo tributario califique como
reclamable.
4.5. RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL-IMPUESTO A LAS
APUESTAS
RTF: 06814-2-2002
61
Se declara nula e insubsistente la resolucin apelada. El asunto materia

de controversia consiste en determinar si el 10% adicional al valor unitario
del boleto percibido por las concesionarias de la recurrente forman parte
de la base imponible del Impuesto a las Apuestas. De acuerdo al artculo
41 de la Ley de Tributacin Municipal, el Impuesto a las apuestas se
calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados
el mismo mes, sin considerar ninguna deduccin. La recurrente seala
que el valor unitario del boleto por los eventos hpicos es el mismo en la
sede central y en las concesionarias, y el 10% adicional cobrado en stas,
constituye el cargo por gastos administrativos y comisin de las
concesionarias; es decir, que no se trata de un ingreso por concepto de
apuestas del Jockey Club del Per. Por su parte la Administracin gir los
valores adicionando el porcentaje del 10% al valor del boleto
correspondiente a la apuesta, sin verificar con la documentacin
pertinente contabilidad de la recurrente, el contrato de concesin,
facturacin de boletos, etc., si realmente el monto correspondiente fue
ingreso de la recurrente, si est registrado en su contabilidad como
ingreso, y sin verificar si se trata de una comisin, por lo que se concluye
que la Administracin deber realizar una nueva verificacin conforme con
lo indicado. Se precisa que las sentencias alegadas por la recurrente que
declararon inaplicable el artculo 4 del Decreto Supremo N 021-94-EF,
no son aplicables, al estar referidas a otro tema como es la deduccin de
los premios sin distinguir a los beneficiarios, de la base imponible del
impuesto.
Posicin Al Respecto: Que en esta resolucin, se da el fallo aplicando el
art 41 de la ley de tributacin que dice explcitamente que se determina
la base imponible de los ingresos totales sin que se tome encuentra
gastos adicionales de organizacin como en este caso del 10% de cada
boleto y el fallo a mi entender esa bien dado porque se basa en la ley que
es explicita en este caso.
RTF: 03203-8-2009
62
Se revoca la apelada que declar infundada la reclamacin formulada

contra las resoluciones de determinacin y las resoluciones de multa
giradas por la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 178 del
Cdigo Tributario, referidas al Impuesto a las Apuestas pues no obra en
los actuados la documentacin en base a la cual la Administracin ha
llegado a establecer la relacin de los premios que tenan la condicin de
"por pagar" (boletos caducos), los premios a los propietarios y los premios
a la participacin, ni alguna otra documentacin que demuestre
fehacientemente la liquidacin efectuada, por lo que corresponde dejar sin
efecto las resoluciones de determinacin y de multa giradas.
Posicin Al Respecto: En este caso por falta de relacin de los boletos
emitidos y los documentos de entrega de premios a los competidores no
son fehacientes es por eso que declaran nula la resolucin de
determinacin y de multa.
4.6. RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL- IMPUESTO A LOS
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N 07505-5-2003
Se declara fundada la apelacin de puro derecho interpuesta contra el

valor girado por Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos,
siguindose el criterio de la RTF N 6537-5-2003, jurisprudencia de
observancia obligatoria que ha establecido que de conformidad con el
artculo 54 de la Ley de Tributacin Municipal Decreto Legislativo N 776,
el pago por derecho a asistir a bailes abiertos al pblico no se encuentra
gravado con el Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos....
COMENTARIO:
La Resolucin del Tribunal Fiscal N 07505-5-2003, trata sobre un recurso
de apelacin que presenta la recurrente (propietaria de una discoteca)
contra una resolucin de determinacin y una resolucin de multa por el
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NODEPORTIVOS,
interpuesta por la Municipalidad de Comas a la propietaria de una
63
discoteca, en una fiscalizacin realizada. La recurrente presenta su

apelacin en el plazo previsto, el Tribunal Fiscal la declara fundada ya que
en concordancia con la RTF N 6537-5-2003, jurisprudencia de
observancia obligatoria y de conformidad con el Articulo 54 de la LEY DEL
TRIBUTACIN MUNICIPAL, el pago por derecho a asistir a bailes
abiertos al pblico no se encuentra gravado con el Impuesto a los
Espectculos Pblicos no Deportivos.
RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL N 05018-2-2004
Se revoca la resolucin apelada. La materia en controversia consiste en

determinar si el recurrente (instituto de educacin superior) estaba afecto
al Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos por su fiesta de
aniversario, en la que se cobr por entrada. De autos se tiene que se trat
de una fiesta a la cual cualquier persona poda ingresar, previo pago de
una entrada.
COMENTARIO:
La Resolucin del Tribunal Fiscal N 05018-2-2004, trata sobre la solicitud
de
Inafectacin
parcial
del
IMPUESTO
A LOSESPECTCULOS
PBLICOS a un instituto de Trujillo, a lo cual el Tribunal Fiscal declaro

improcedente dicho documento. La materia en controversia consiste en
determinar si el recurrente(instituto de educacin superior) esta afecto al
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos por su fiesta de
aniversario, en la que se cobr por entrada s/. 5.00, y de conformidad con
la LEY DETRIBUTACIN MUNICIPAL es agente perceptor el que
organice el espectculo y su vez responsable solidario el conductor del
establecimiento donde se realiza el espectculo
4.7. RTF- IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS
TRAGAMONEDAS
RTF N 01017-5-2009 (05/02/2009)
Se acumulan los expedientes por guardar conexin entre s. Se
confirman las apeladas que declararon inadmisibles las reclamaciones
contra rdenes de pago, giradas por Impuesto a los Juegos de Casino y
64
Mquinas Tragamonedas, sobre la base de: i) Los citados valores han

sido girados de conformidad con el numeral 1) del artculo 78 del Cdigo
Tributario, en base a la declaracin jurada presentada por la recurrente,
en tal sentido, al no haberse acreditado la existencia de circunstancias
que evidenciaran la improcedencia de su cobranza, la recurrente debi
acreditar el pago de la totalidad de la deuda impugnada, lo que no hizo,
pese a
que
se
le
notific
para
tal
efecto
los requerimientos
correspondientes; ii) Se debe tener en cuenta lo sealado por el Tribunal

Constitucional en las sentencias recadas en los Expedientes N 37412004-AA/TC y 04242-2006- PA/TC, sobre la regla solve et repete, en el
caso de impugnaciones planteadas contra las rdenes de pago; iii) El
Tribunal Constitucional ha validado el cobro de dicho impuesto segn lo
regulado por los artculo 17 y 18 de la Ley N 27796, tal como puede
observarse de los Expedientes N 4227-2005- PA/TC y 0006-2006-PC/TC,
por lo que las resoluciones judiciales dictadas contraviniendo dicho
precedente son nulas y iv) Se indica que en la sentencia recada en el
Expediente N 0006-2006- PC/TC se ha dispuesto entre otros la nulidad
de la resolucin que declar inaplicable a la recurrente los alcances del
mencionado Impuesto a partir del mes de octubre de 2003, por lo que al
suprimirse los efectos jurdicos, no existe evidencia de que la cobranza de
los valores pudiera ser improcedente.
65
CONCLUSIONES
Los municipios en bsqueda, estn obligados a ejecutar polticas y planes
tributarios que les permitan tramitar idneamente el proceso de
recaudacin de los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal
del municipio a travs de una eficiente administracin de los impuestos,
tasas y contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestin y el
autofinanciamiento. La comprensin de la composicin y aplicacin de los
tributos y del sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo
cuales son nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechos como
contribuyentes.
Los ingresos obtenidos por la Municipalidad del Tambo, por concepto de
tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son controlados
adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no actualizacin de los
mecanismos de recaudacin y control de los ingresos.
La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como:
Constitucin Poltica del Per, Ley de Tributos Municipales, Ley Orgnica
de Municipalidades, etc. no ha permitido a la Alcalda del Tambo ser
eficiente y eficaz en materia de recaudacin tributaria municipal.
66
RECOMENDACIONES
Es necesario que
los empleados de la Alcalda Municipal del tambo
tomen en cuenta el Plan Estratgico como gua en el funcionamiento de

las actividades que realizan, con el propsito de mejorar la recaudacin
de los ingresos provenientes de tasas e impuestos que cancelan los
contribuyentes, de igual forma, es necesario que se establezcan mas
planes de pago flexibles y la exoneracin de multas e intereses como
incentivo para que los usuarios solventen sus deudas; todo esto permitir
incrementar los ingresos.
Es recomendable que, si se quiere elevar el nivel de recaudacin, se
tomen medidas ms efectivas para la fiscalizacin y determinacin del
impuesto, mediante la capacitacin constante al personal encargado de
cobro, esto con el objetivo de mejorar el servicio y atencin a los
contribuyentes, de la misma manera
es importante que conozcan las
leyes que rigen los cobros y al mismo tiempo que sean aplicadas de
manera eficiente y equitativa y poner de conocimiento a la poblacin
sobre lo la importancia y beneficio del impuestos
a travs de
publicaciones y afiches.
Son necesarios los cabildos abiertos para proporcionar informacin a la
poblacin de la gestin municipal. Para motivar a los contribuyentes, por
sus pagos puntuales con rebajas o con el pago de cuotas fraccionarias,
es necesario que el Alcalde, Concejo Municipal y empleados tomen en
cuenta la implementacin del Plan Estratgico que se propuso. Que se
den mayores muestras de un creciente desarrollo sostenible y orientar a
67
la poblacin de cmo puede aplicarla mediante programas de

capacitacin.
Motivar a los contribuyentes, por sus pagos puntuales con rebajas o con
el pago de cuotas fraccionarias.
ANEX
O
RECAUDACIN DE IMPUESTOS
MUNICIPALES DE LA
68
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE EL
TAMBO
CUADRO DE EJECUCIN DE INGRESOS PROPIOS MES DE AGOSTO

DEL 2012
AGOSTO
CONCEPTO
2012
450
I.- IMPUESTOS
010
352
PREDIAL
143
978
ALCABA
67
623
II.-RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS
760
107
377
TOTAL S/.
0
FUENTE: Reporte-Caja General
CUADRO DE EJECUCIN DE INGRESOS PROPIOS 2005 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
69
2012 (EN NUEVOS SOLES)
MES
2005
2006
2007
2008
ENER
O
FEBR
ERO
MAR
ZO
ABRI
L
MAY
O
JUNI
O
2009
214,4 597,8 379,2 450,5 630,9

67
33
35
37
18
668,7 718,8 1,025, 776,6 1,748,
07
92
995
23
177
797,5 1,138, 1,283, 1,724, 1,322,
27
116
175
788
133
361,1 500,4 613,2 970,8 529,9
55
74
21
25
43
441,3 552,0 496,0 490,0 536,2
97
79
81
20
29
338,0 314,2 508,8 611,5 429,5
70
42
59
48
67
488,2 407,6 804,3 453,1 545,8
JULIO
05
91
13
90
54
AGO 488,0 401,4 543,6 508,9 604,0
STO
00
73
89
05
66
TOTA 3,797, 4,630, 5,654, 5,986, 6,346,
L
528
800
568
436
887
2010
2011
2012
665,0 648,7 967,6

97
39
82
1,841, 2,025, 2,792,
386
060
262
1,428, 1,555, 1,274,
385
414
798
673,4 539,0 767,6
46
67
28
729,2 736,9 995,8
66
47
34
885,2 542,4 738,7
63
25
67
1,148, 619,9 896,2
366
13
95
781,9 846,1 1,073,
46
38
770
8,153, 7,513, 9,507,
155
703
036
%
VARIA
CION
20112012
49.2
37.9
-18.0
42.4
35.1
36.2
44.6
26.9
26.5
FUENTE: Reporte-Caja General

EJECUCION DE INGRESOS DE IMPUESTOS Y ARBITRIOS 2009 2012
(ENERO- AGOSTO)
INGRESOS ENERO AGOSTO
%
VARIACI
TRIBUTO
2009
2010
2011
2012
ON
20112012
2,920,5 3,500,1 3,220,9 4,009,1
22
11
77
46
24.5
IMPUESTO PREDIAL
489,18 975,06 784,41 967,40
IMPUESTO
1
5
8
9
23.3
ALCABALA
665,99 815,10 772,26 1,040,4
ARB. LIMPIEZA
7
4
4
95
34.7
PUBLICA
319,57 436,75 315,19 385,36
ARQ. PARQUES Y
9
6
6
2
22.3
JARDINES
317,12 406,24 381,61 546,43
4
4
8
3
43.2
ARB. SERENAZGO
4,712,4 6,133,2 5,474,4 6,948,8
03
80
73
45
26.9
TOTAL
L a ejecucion de Ingresos Propios en el Mes de Agosto de 2012
tuvo un incremento de 26.9% (S/. 227 ,632) en relacion al mismo
periodo del 2011.
La Ejecucion de Ingresos Propios de los meses de Enero a Agosto
70
del 2012 tuvo un incremento de 26.5% (S/. 1993,333) en

relacion al mismo periodo del 2011
Se ejecuto los Ingresos Propios al Mes de Agosto del 2012
el 85.3% (S/. 9'507,036) del Presupuesto Anual (S/.
11'150,000)
REPORTE DIARIO-CAJA GENERAL del 01/08/2012 al

31/08/2012
RUBRO 08 -IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASIFICA
CONCEPTO
CIN
1.1.2.1.1
1.1.2.1.1.0
1
1.1.2.1.1.0
2
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO PREDIAL EFA
TOTAL PREDIAL:
1.1.2.1.2.1
1.1.2.1.2.1.
01
1.1.2.1.2.1.
02
MONT
O
235830
.89
116312
.63
352143
.52
ALCABALA
ALCABALA
ALCABALA EFA
96542.
82
1324.0
4
97866.
TOTAL ALCABALA:
86
45001
TOTAL IMPUESTOS MUNICIPALES:
0.38
RUBRO 09 - RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

CLASIFICA
CIN
CONCEPTO
1.1.6.1.1.4 CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS

1.1.6.1.1.4. CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS
04
-MEJORAMIENTO VIAL JR.28 DE JULIO TRAMO AV.MANCHEGO
MUOZ - JR.ATAHUALPA
1.1.6.1.1.4.
CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS - EFA
99
MONTO
12278.7
1
5247.90
17526.6
TOTAL CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS:
1
1.3.2.1.1.1
1.3.2.1.1.1.
03
1.3.2.1.1.1.
04
REGISTRO CIVIL
CEREMONIA DE MATRIMONIO - DE LUNES A VIERNES EN
DOMICILIO
CEREMONIA DE MATRIMONIO - DE LUNES A VIERNES EN EL
LOCAL MUNICIPAL, DENTRO DEL HORARIO DE TRABAJO
1.3.2.1.1.1.
CEREMONIA DE MATRIMONIO - SABADOS EN LA MUNICIPALIDAD
06
CEREMONIA DE MATRIMONIO - SABADOS FUERA DE LA
1.3.2.1.1.1.
MUNICIPALIDAD, DENTRO DEL DISTRITO
07
1.3.2.1.1.1. CEREMONIA DE MATRIMONIO - SABADOS Y FERIADOS FUERA DE
LA MUNICIPALIDAD,FUERA DEL DISTRITO
08
323.40
821.70
1073.10
704.10
1627.20
71
1.3.2.1.1.1.
CERTIFICADO DE SOLTERIA Y/O VIUDEZ
09
1.3.2.1.1.1.
RECONOCIMIENTO DE HIJO VOLUNTARIO
11
1.3.2.1.1.1.
RECONOCIMIENTO JUDICIAL DE HIJO
12
1012.00
182.50
109.50
1.3.2.1.1.1. MATRIMONIO CIVIL - APERTURA DE PLIEGO MATRIMONIAL PARA

SOLTEROS EXTRANJEROS
17
18.30
1.3.2.1.1.1. MATRIMONIO CIVIL - APERTURA DE PLIEGO MATRIMONIAL PARA

SOLTEROS MAYORES DE EDAD
18
475.80
RECTIFICACION JUDICIAL Y/O NOTARIAL Y/O ADMINISTRATIVA DE
1.3.2.1.1.1. PARTIDA(NACIMIENTO,MATRIMONIO, DEFUNCION O DISOLUCION
24
MATRIMONIAL)
80.40
1.3.2.1.1.1.
INSCRIPCION DE DISOLUCION MATRIMONIAL
25
1095.00
1.3.2.1.1.1.
SEPARACION CONVENCIONAL Y DIVORSIO ULTERIOR
28
2048.90
TOTAL REGISTRO CIVIL: 9571.90
1.3.2.1.4.1 CERTIFICADOS DOMICILIARIOS
1.3.2.1.4.1.
CERTIFICADO DOMICILIARIO
01
2497.00
TOTAL CERTIFICADOS DOMICILIARIOS: 2497.00
1.3.2.1.4.9
9
1.3.2.1.4.9
9.01
OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES

INSPECCIONES DE PREDIO
275.80
TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS GENERALES:

1.3.2.10.1.
1
1.3.2.10.1.
1.01
1.3.2.10.1.
1.02
1.3.2.10.1.
1.03
1.3.2.10.1.
1.04
1.3.2.10.1.
1.05
1.3.2.10.1.
1.06
1.3.2.10.1.
1.07
1.3.2.10.1.
1.08
1.3.2.10.1.
1.09
1.3.2.10.1.
1.16
1.3.2.10.1.
5
1.3.2.10.1.
5.02
275.80
FORMULARIOS
EXPEDICION DE PARTIDAS DE DEFUNCION
2201.60
EXPEDICION DE PARTIDAS MATRIMONIO
1612.80
EXPEDICION DE PARTIDAS NACIMIENTO
7407.40
CERTIFICADOS DE PARTIDAS Y/O ACTAS PARA EL EXTRANJERO

CERTIFICADO DE ACTA DE DEFUNCION
1958.00
CERTIFICADO DE ACTA DE MATRIMONIO
495.00
CERTIFICADO DE ACTA DE NACIMIENTO
3388.00
CERTIFICADO DE NO INSCRIPCION
164.70
DEDUCCION DE 50% UIT DE LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO

PREDIAL PARA PENSIONISTAS - PRIMERA INSCRIPCION
REGISTRO DE PREDIOS INAFECTOS
388.50
143.00
54.20
17813.2
TOTAL FORMULARIOS:
0
CERTIFICACIONES DIVERSAS
EXPEDICION DE CERTIFICADOS O CONSTANCIAS DIVERSAS, NO
CONSIGNADOS EN LOS PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS DE LAS
GERENCIAS DE DESARROLLO ECONOMICO
11.00
72
1.3.2.10.1.
5.04
1.3.2.10.1.
5.05
1.3.2.10.1.
5.07

GERENCIAS DE RENTA
GERENCIAS DE DESARROLLO URBANO Y RURAL
CONSTANCIA DE NO ADEUDAR POR TIPO DE TRIBUTO
TOTAL CERTIFICACIONES DIVERSAS
1.3.2.10.1.
99
1.3.2.10.1.
99.10
1.3.2.10.1.
99.14
1.3.2.10.1.
99.17
11.00
35.70
145.70
OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS

COPIAS SIMPLES DE PAGINA
SOLICITUD DE SUSPENSIN DE EJECUCION COACTIVA
FRACCIONAMIENTO DE DEUDA TRIBUTARIA Y NO TRIBUTARIA DERECHO DE TRAMITE
TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS
1.3.2.3.1.1 CARNETS
1.3.2.3.1.1. BIBLIOTECA - CARNET DE LECTOR - UNIVERSIDADES E
02
INSTITUTOS
TOTAL CARNETS
1.3.2.4.1.6
1.3.2.4.1.6.
01
1.3.2.4.1.6.
02
1.3.2.4.1.6.
03
88.00
60.10
424.60
40.70
525.40
3.30
3.30
CARNETS Y/O TARJETAS DE ATENCION

EXPEDICION DE CARNET SANITRARIO (VALIDO POR SEIS MESES)
1846.20
EXPEDICIN DE DUPLICADO DE CARNET SANITARIO
102.00
REVALIDACION DE CARNET SANITARIO (VALIDO POR SEIS
MESES)
1055.70
TOTAL CARNETS Y/O TARJETAS DE ATENCION: 3003.90
1.3.2.5.2.1 LICENCIA DE CONSTRUCCION

1.3.2.5.2.1.
LICENCIA DE OBRA NUEVA
01
1.3.2.5.2.1.
LICENCIA DE DEMOLICION PARCIAL
05
30854.7
0
445.50
31300.2
TOTAL LICENCIA DE CONSTRUCCION:
0
1.3.2.5.2.3
1.3.2.5.2.3.
01
1.3.2.5.2.3.
06
1.3.2.5.2.3.
07
1.3.2.5.2.3.
08
1.3.2.5.2.9
9
1.3.2.5.2.9
9.07
1.3.2.5.2.9
ESTUDIOS URBANOS Y SANEAMIENTO FISICO

CERTIFICADO DE PARAMETROS URBANISTICOS Y EDIFICATORIOS
FRACCIONAMIENTO DE PAGO POR CONCEPTO DE REDENCION
DE APORTES
ANTEPROYECTO EN CONSULTA (APLICABLE A LAS MODALIDADES
A,B,C Y D)
2554.50
2617.87
219.00
22219.3
PAGO POR CONCEPTO DE REDENCION DE APORTES
3
27610.7
TOTAL ESTUDIOS URBANOS Y SANEAMIENTO FISICO:
0
OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE CONSTRUCCION
CONFORMIDAD DE OBRA Y DECLARATORIA DE FABRICA
PROCEDIMIENTO TRILATERAL (POR OPOSICION O TRAMITE DE
182.50
219.00
73
9.11
1.3.2.5.2.9
9.18
1.3.2.5.2.9
9.21
1.3.2.5.2.9
9.22
1.3.2.5.2.9
9.26
TERCEROS)
LICENCIA DE REGUKARIZACION DE HABILITACIONES URBANAS
EJECUTADAS
LEVANTAMNIENTO DE RENUNCIA EN HABILITACION URBANA
AUTORIZACION PARA OCUPACION DE VIA (VALIDO PO UN DIA)CON MATERIAL DE CONSTRUCCION O DESMONTE
AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DE POSTES EN AREA DE
USO PUBLICO
7424.20
412.45
640.50
131400.
00
1.3.2.5.2.9
9.28
1.3.2.5.2.9
9.30
AUTORIZACION TEMPORAL PARA INSTALACION DE CABINA DE

TELEFONIA PUBLICA, ARMARIOS
1.3.2.5.2.9
9.32
AUTORIZACION PARA LA INSTALACION MANTENIMIENTO O

REEMPLAZO DE CABLEADO AREAS Y SUBTERRANEO
1.3.2.5.2.9
9.36
AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DOMICILIARIA DE AGUA Y

DESAGUE EN AREA DE USO PUBLICO
1.3.2.5.2.9
9.42
VISACION DE PLANOS Y MEMORIA DESCRIPTIVA PARA

SANEAMIENTO DE TITULACION- HASTA 200 M2
2190.00
1.3.2.5.2.9
9.43

SANEAMIENTO DE TITULACION- DE 201 M2 A 500 M2
1460.00
1.3.2.5.2.9
9.44

SANEAMIENTO DE TITULACION- DE 501 M2 A 1000 M2
1.3.2.5.2.9
9.45
1.3.2.5.2.9
9.46
1.3.2.5.2.9
9.47
1.3.2.5.2.9
9.48
1.3.2.5.2.9
9.50
1.3.2.5.2.9
9.52

SANEAMIENTO DE TITULACION- MAS DE 1000 M2
1.3.2.5.2.9
9.53
1.3.2.5.2.9
9.54
RECTIFICACION DE RESOLUCION HABILITACION URBANA

CUANDO EL ERROR ES IMPUTABLE AL ADMINISTRATIVO
1.3.2.5.2.9
9.56
1.3.2.5.2.9
9.61
1.3.2.5.2.9
9.62
1.3.2.5.2.9
9.63
1.3.2.5.2.9
9.64
1.3.2.5.2.9
9.68
1.3.2.5.2.9
9.69
1.3.2.5.2.9
9.70
AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DE ANTENAS
BUSQUEDA DE DOCUMENTO
CERTIFICADO MUNICIPAL DE POSESION
CERTIFICADO DE ALINEAMIENTO DE VIA EN ZONA URBANA
CONSOLIDADA
APERTURA, CAMBIO, CLAUSURA DE PUERTAS DE TERRENOS
CERCADOS
INSPECCIONES DIVERSAS-TASA ADMINISTRATIVA
CERTIFICACION DE SECCION VIAL

AUTORIZACION PARA EL TENDIDO DE TUBERIA MATRIZ DE
REDES PRINCIPALES DE AGUA Y DESAGUE EN AREA DE USO
PUBLICO
RESOLUCION DE AFECTACION DE AREA
AUTORIZACION PARA ROTURA DE PISTA, VEREDA Y/O JARDIN
REGULARIZACION DE LICENCIA DE EDIFICACION
DERECHO DE LICENCIA DE HABILITACION URBANA
LICENCIA DE EDIFICACION - MODALIDAD A
LICENCIA DE EDIFICACION - MODALIDAD B
219.00
1620.60
182.50
73.00
657.00
2555.00
328.50
4015.00
182.50
55.30
73.00
91.25
146.00
365.00
73.00
907.54
56703.9
5
9443.32
1131.50
6110.10
LICENCIA DE EDIFICACION - MODALIDAD C
1584.10
TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE 230445.
CONSTRUCCION:
81
74
1.3.2.8.1.4 DERECHOS DE INSCRIPCION

1.3.2.8.1.4.
REGISTRO DE VEHCULO MENOR
02
TOTAL DERECHOS DE INSCRIPCION:
1.3.2.8.1.9
9
1.3.2.8.1.9
9.02
1.3.2.8.1.9
9.03
190.50
OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE TRANSPORTE Y

COMUNICACIONES
REGISTRO DE CONDUCTOR
CONSTATACION DE LAS CARACTERISTICAS DEL VEHICULO
TOTAL OTROS DERECHOS ADMINISTRATIVOS DE TRASNPORTES
Y COMUNICACIONES:
1.3.2.9.1.4 LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO Y OTROS

1.3.2.9.1.4.
DUPLICADO DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
02
1.3.2.9.1.4.
03
1.3.2.9.1.4.
04
1.3.2.9.1.4.
06
190.50
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO - PARA ESTABLECIMIENTO CON

AREA MAYOR A 100 M2 HASTA 500 M2
LICENCIAS DE MERCADO
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO PARA CESIONARIOS
127.00
438.00
565.00
21.20
6989.40
944.60
84.70
PROCEDIMIENTOMUNIELTAMBO EXPRESS (LICENCIA DE

1.3.2.9.1.4. FUNCIONAMIENTO Y AUTORIZACION PARA INSTALACION DE
08
ANUNCIO ADOSADO A LA PARED).
8084.70
16124.6
TOTAL LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO Y OTROS:
0
1.3.2.9.1.5 PUESTOS, KIOSKOS Y OTROS

1.3.2.9.1.5. AUTORIZACION ANUAL PARA EL FUNCIONAMIENTO DE KIOSKOS
01
EN LA VIA PUBLICA
TOTAL PUESTOS, KIOSKOS Y OTROS:
1.3.2.9.1.6
1.3.2.9.1.8.
05
1.3.2.9.1.8.
07
1.3.2.9.1.8.
12
1.3.2.9.1.8.
13
1.3.2.9.1.8.
14
109.50
ANUNCIOS Y PROPAGANDA
1.3.2.9.1.6. AUTORIZACION PARA ANUNCIOS EVENTUALES(BANDEROLAS,

AFICHES EN MARQUESINAS, PERIFONEO Y SIMILARES).
01
AUTORIZACION PARA LA INSTALACION DE ANUNCIOS
1.3.2.9.1.6. ADOSADOS A LAS FACHADAS Y OTROS ELEMENTOS DE
02
PUBLICIDAD EXTERIOR POR TIEMPO INDEFINIDO.
TOTAL ANUNCIOS Y PROPAGANDA:
1.3.2.9.1.8
109.50
444.50
423.50
868.00
DERECHOS DE APROBACION Y AUTORIZACION

AUTORIZACION PARA LA UTILIZACION DE CAMPOS
DEPORTIVOS(X 8 HRS MAX) PARA ACTIVIDADES, POLLADAS,
PARRILLADAS Y SIMILARES - PERSONA NATURAL
18.60
DEPORTIVOS(X 8 HRS MAX) PARA ACTIVIDADES NO DEPORTIVAS
- PERSONA NATURAL
74.00
AUTORIZACION PARA LA REALIZACION DE ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS CON ARTISTAS NACIONALES Y/O
EXTRANJEROS.
876.00
AUTORIZACION SEMESTRAL PARA COMERCIO DE EMOLIENTE EN
LA VIA PUBLICA ( EN VIAS REGULADAS) DE 6:00 HRS O DE 18.00
HRS A 22:HRS.
1413.00
AUTORIZACION PARA INTERFERIR TEMPORALMENTE EL
634.80
TRANSITO PEATONAL O VEHICULAR EN LA VIA PUBLICA (POR
75
EVENTOS CON FINES COMERCIALES, CULTURALES O

AUTORIZACION PARA LA REALIZACION DE ACTIVIDADES
1.3.2.9.1.8. SOCIALES EVENTUALES, NO CONSIDERADAS COMO
15
ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS, EN LOCALES QUE
AUTORIZACION TRIMESTRAL DE USO DE VIA PARA CARGA Y
1.3.2.9.1.8. DESCARGA DE MERCADERIA (EN VIAS AUTORIZADAS, DESDE
19
LAS 22:00 HRS HASTA LAS 7:00 HRS DEL DIA SIGUIENTE)
1.3.2.9.1.8. ALQUILER ESTADIO MARISCAL CASTILLA POR DIA - COPA PERU 5% DEL INGRESO DEL BOLETAJE
26
54.80
73.00
900.00
1.3.2.9.1.8. ALQUILER DE USO DE CAMPOS FUNCIONALES ESTADIO

MARISCAL CASTILLA PARA EMPRESAS PRIVADAS(CIRCOS)
32
4500.00
TOTAL DERECHOS DE APROBACION Y AUTORIZACION: 8544.20
EDIFICACION E INSTALACIONES
1.3.3.5.1.1. DEPORTIVOS(X 8 HRS MAX) PARA ACTIVIDADES DEPORTIVAS 01
PERSONA JURIDICA
TOTAL EDIFICIOS E INSTALACIONES:
1.3.3.5.1.1
1.3.3.9.2.1
3
1.3.3.9.2.1
3.01
1.3.3.9.2.1
3.02
1.3.3.9.2.1
5
1.3.3.9.2.1
5.01
1.3.3.9.2.1
5.03
1.3.3.9.2.1
5.04
1.3.3.9.2.2
3
1.3.3.9.2.2
3.02
1.3.3.9.2.2
3.03
1.3.3.9.2.2
3.04
1.3.3.9.2.2
4
1.3.3.9.2.2
4.01
1.3.3.9.2.2
4.02
118.60
118.60
SERVICIOS DE PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS

12865.0
0
12043.3
EMISION MECANIZADA EFA
0
24908.3
TOTAL SERVICIOS DE PROCESAMIENTO AUTOMATICO DE DATOS:
0
EMISION MECANIZADA
NOMENCLATURA Y NUMERACION DE INMUEBLES

ASIGNACION DE PLACA NUMERICA
2219.20
CERTIFICADO DE NUMERACION DE FINCA
1752.00
SUB DIVISION DE LOTE URBANO
551.18
TOTAL NOMENCLATURA Y NUMERACION DE INMUEBLES: 4522.38
LIMPIEZA PUBLICA
34479.8
7
LIMPIEZA PUBLICA EFA

BARRIDO DE VIAS
RECOJO DE RRSS
9887.74
26035.4
1
70403.0
TOTAL LIMPIEZA PUBLICA:
2
SERENAZGO
SERENAZGO
SERENAZGO EFA
19018.4
0
13956.9
8
32975.3
TOTAL SERENAZGO:
8
76
1.3.3.9.2.2
7
1.3.3.9.2.2
7.01
1.3.3.9.2.2
7.02
PARQUES Y JARDINES
12598.4
4
17304.8
5
29903.2
TOTAL PARQUES Y JARDINES:
9
PARQUES Y JARDINES
PARQUES Y JARDINES EFA
1.3.3.9.2.4 SERVICIOS CATASTRALES

1.3.3.9.2.4.
CERTIFICADO NEGATIVO DE CATASTRO
02
1131.50
TOTAL SERVICIOS CATASTRALES: 1131.50
1.5.2.1.6.9
9
1.5.2.1.6.9
9.01
1.5.2.1.6.9
9.02
1.5.2.2.1.9
9
1.5.2.2.1.9
9.01
OTRAS MULTAS
MULTA ADMINISTRATIVAS
5530.71
11559.0
4
17089.7
TOTAL OTRAS MULTAS:
5
MULTA TRIBUTARIA
OTRAS SANCIONES
INTERES MORATORIO Y/O REAJUSTE
272.78
TOTAL OTRAS SANCIONES:
272.78
1.5.5.1.4.2 INGRESO POR COSTAS PROCESALES

1.5.5.1.4.2.
COSTAS PROCESALES
01
8283.05
TOTAL INGRESOS POR COSTAS PROCESALES: 8283.05
1.5.5.1.4.9
9
1.5.5.1.4.9
9.03
OTROS INGRESOS DIVERSOS

OTROS INGRESOS DIVERSOS
741.00
TOTAL OTROS INGRESOS DIVERSOS:

1.9.1.1.1.1 SALDOS DE BALANCE
1.9.1.1.1.1.
SALDOS DE BALANCE
01
741.00
66290.0
0
66290.0
TOTAL SALDOS DE BALANCE:
0
TOTAL RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS:
623760
.37
77
BIBLIOGRAFA
MANUAL TRIBUTARIO 2009 EDICIN CABALLERO
BUSTAMANTE
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY ORGNICA DE
MUNICIPALIDADES
ARTICULO 74 DE LA CONSTITUCIN POLTICA DEL PER
http://www.legislaciondelperu.com/jurisprudencia/rtf-2010
(RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL)
http://www.aempresarial.com/web/revista_web.php
78
NDICE
INTRODUCCION3
CAPITULO I: MARCO TEORICO4
PARTE I: MUNICIPALIDADES LOCALES4
1.
Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades.4
2.
La Administracin Tributaria Municipal..4
PARTE II: TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL.5
SECCION I: TRIBUTOS MUNICIPALES..5
1. IMPUESTO PREDIAL.5
1.1.Definicin5
1.2.Caractersticas5
1.3.Sujetos Del Impuesto5
1.4.Base Imponible Del Impuesto Predial..6
1.5.Tasas Del Impuesto Predial6
1.6.Obligacin De Presentar Declaracin Jurada..7
1.7.Formas De Pago Y Vencimiento.7
1.8.Inafectaciones Del Impuesto Predial.7
1.9.Reduccin De La Base Imponible..8
1.10.
Distribucin Y Finalidad Del Impuesto8
2. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR..9
2.1.mbito De Aplicacin9
2.3.Base Imponible..9
2.4.Alcuota Del Impuesto..10
2.5.Presentacin De Declaracin Jurada10
2.6.Pago Del Impuesto12
2.7.Entidades Infectas Al Pago Del Impuesto.12
2.8.Administracin Del Impuesto...13
3. IMPUESTO DE ALCABALA..13
79
3.4.Alcuota Del Impuesto...15

3.6.Inafectaciones15
3.7.Rendimiento Del Impuesto..17
4. IMPUESTO A LOS JUEGOS.17
4.1.mbito De Aplicacin..17
4.4.Alcuota Del Impuesto ..18
4.6.Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin Del Impuesto..19
4.7.Entrega De Informacin A La Sunat..19
5. IMPUESTO A LAS APUESTAS19
5.1.Definicin19
5.2.Sujetos Del Impuesto.20
5.3.Base Imponible20
5.4.Alcuota Del Impuesto20
5.5.Declaracin Jurada Del Impuesto...20
5.7.Facultad De Fiscalizacin.21
5.8.Entrega De Informacin A La Sunat..21
6. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
6.1.mbito De Aplicacin.21
6.2.Nacimiento De La Obligacin Tributaria21
6.4.Supuesto de no afectacin.22
6.6.Alcuotas Del Impuesto.22
6.8.Recaudacin Y Administracin Del Impuesto...23
7. CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PUBLICAS.23
7.1.mbito De Aplicacin 23
7.2.Determinacin De La Contribucin 24
7.3.Cobro De La Contribucin: Procedencia24
7.4.Destino De La Recaudacin ...24
8. TASAS MUNICIPALES..25
8.1.Definicin 25
8.3.Determinacin De Arbitrios..26
8.4.Determinacin De Los Derechos26
8.5.Determinacin De Las Licencias 27
SECCION II: TRIBUTOS MUNICIPALES CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES
80
9. IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS

TRAGAMONEDAS29
9.4.Presentacin De La Declaracin Jurada .31
9.5.Lugar Y Plazo Para La Presentacin De La Declaracin Y Pago
Del Impuesto.31
9.6.Administracin Del Impuesto.31
9.7.Distribucin Del Impuesto..32
9.8.Porcentaje Mximo De Deduccin Por Gastos.32
10. IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.32
10.1.
mbito De Aplicacin32
10.2.
Alcuota ..32
10.3.
Rendimiento33
10.4.
Deudas Por Peaje Y Servicios Postales...33
10.5.
Devolucin Del I.G.V. E I.P.M.33
11. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO34
11.1.
mbito De Aplicacin34
11.2.
Sujetos Del Impuesto34
11.3.
Base Imponible : Determinacin Y Comparacin35
11.4.
Alcuota...36
11.5.
Inafectaciones36
11.6.
rgano Administrador .36
11.7.
Presentacin De Declaracin Jurada Determinativa..37
11.8.
Pago39
11.9.
Lugar de Pago..40
11.10.
Destino Del Fondo40
12. IMPESTO AL RODAJE41
12.1.
mbito De Aplicacin ..41
12.2.
Base Imponible..41
12.3.
Sujetos Del Impuesto41
12.4.
Alcuota Del Impuesto..42
12.5.
Pagos A Cuenta.42
12.6.
Destino De Recaudacin.42
13. FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL43
13.1.
Definicin Constitucin Del Fondo.43
13.2.
Constitucin Del Fondo43
13.3.
Criterios De Distribucin..43
13.4.
ndices De Distribucin.44
13.5.
Uso Del Fondo...44
CAPITULO II: ANALISIS DE LA BASE LEGAL
Anlisis del Sistema Tributario.45
CAPITULO III: CASOS PRACTICOS
81
Impuesto Predial..49
Impuesto al patrimonio vehicular..53
Impuesto A La Alcabala..56
Impuesto a las Apuestas.57
Impuesto A Los Espectculos Pblicos No Deportivos.59
CAPITULO IV: ANALISIS DE LAS RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL
FISCAL
RTF N 00174-02-2006- IMPUESTO PREDIAL, IMPUESTO DE
ALCABALA, E IMPUESTO VEHICULAR60
R.T.F. N 345-3-99 - IMPUESTO PREDIAL.61
RTF N 3952-5-2005 IMPUESTO PREDIAL Y TRIBUTOS MUNIC. 63
RTF4-3-201005-01-2010 ARBITRIOS MUNICIPALES..65
RTF-IMPUESTO A LAS APUESTAS66
RTF- IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO
DEPORTIVOS68
RTF- IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MQUINAS
TRAGAMONEDAS.69
CONCLUSIN.71
RECOMENDACIN72
ANEXOS73
BIBLIOGRAFIA 74
82
83

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