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DIRECCIN GENERAL DE AUDITORA

PROGRAMA DE AUDITORA
BANCOS
INSTITUCION:_____________CUENTA:__________________SECTOR:_________________
DEPARTAMENTO:____________PROVINCIA:_______________PERIODO:_______________

N
V

PROCEDIMIENTOS

REFERENCIA
P/T

PROCEDIMIENTOS:
Evaluacin
Interno:

de

la

estructura

de

Control

19. Aplique el medio de evaluacin seleccionado


para evaluar el ambiente de Control Interno,
con el fin de observar el grado de solidez
del mismo.
Planificacin:
20. En relacin con el perodo bajo examen,
seleccione el mes o meses que someter a
prueba y prepare una
cdula a que
contenga la relacin detallada de todas las
cuentas bancarias, inclusive de aquellas
cerradas en el perodo examen.
21. Obtenga de la entidad en relacin con el
perodo bajo examen lo siguiente
21.1 Listado de los funcionarios autorizados
para firmar cheques.
21.2 Conciliaciones bancarias al inicio y
final
de cada mes bajo prueba.
21.3 Los Estados Bancarios del mes o
meses
bajo prueba y uno o dos meses
posteriores
al ltimo seleccionados.
21.4
El libro de Caja y/o Bancos a los
registros
auxiliares con que cuente del perodo
bajo
examen
21.5
Los archivos de
comprobantes:
Ingresos,
egresos y asientos de diarios de mes o
meses seleccionados
Anlisis de Conciliaciones Bancaria
22. En relacin a las conciliaciones bancarias,
obtenga copias de las mismas y:

HECHO
POR

FECH
A

N/A

PROCEDIMIENTOS

22.1 Pruebe la exactitud aritmtica.


22.2 Coteje el saldo con el estado
bancario, con el registro auxiliar y
con la cuenta control respectiva
mente.

REFERENCIA
P/T

HECHO
POR

FECH
A

N/A

PROCEDIMIENTOS
22.3 Siga los cheques pendientes en el
estado bancario del mes siguiente
a la conciliacin, a efecto de
verificar su pago posterior.
22.4

Si hubiese diferencia entre el


saldo segn libro y, el saldo
segn
bancos,
rastre
sus
componentes en el estado
bancario del mes siguiente,
tomando nota de las fechas en
que los depsitos en trnsito
fueron
registrados en dicho
estado bancario.

22.5 Compare dichas fechas con los


registros en el libro y tome nota
de
las
diferencias
ms
significativas e investguelas.
22.6

Revise
la
documentacin
sustentadora
y
si
fuera
necesario, indique como fueron
regularizados.

22.7 Tome
nota de
los cheques
pendientes
atrasados
y
rastrelos en las
siguientes
conciliaciones, haga lo propio
con toda partida
de la
conciliacin
no
regularizado en el mes
bajo
prueba.
22.8 En relacin con las transferencias
interbancarias o interoficinas
regionales y departamentales,
prepare
una
cdula
de
transferencias de la semana
anterior y de la posterior, a la
fecha de la conciliacin bancaria
del mes o meses seleccionados.
22.9 Compruebe en detalle todos los
depsitos en trnsito y si estos
incluyen cheques girados por
la propia entidad.

REFERENCI
A P/T

HECH FECH
O POR
A

N/A

Confirmaciones con los Bancos:

PROCEDIMIENTOS
23. Solicite directamente a los bancos que
remitan a la Contralora General de la
Repblica lo siguiente:
23.1
Estados bancarios del mes o
meses
seleccionados.
23.2 Confirmacin del saldo bancario a
la fecha de cierre el ejercicio bajo
examen y que incluya relacin de
persona autorizadas para firmar
cheque, prstamos,
fianzas
avales, etc. otorgadas
por el
banco,
valores
en
custodia,
depsitos a plazos, intereses,
otros
derechos
y
responsabilidades.
23.3

En relacin con bancos a la fecha


del balance bajo examen, obtenga
certificacin de los saldos de
todas coteje estos saldos con los
estados banca
bancarios y el
mayor general.

Anlisis de los Ingresos:


24. Referente a los ingresos en el mes o
meses seleccionados: sume la columna
del total de ingresos a caja (100%).
24.1 Realice pruebas de las sumas de
las
columnas
de
distribucin
correspondientes.
24.2 Compruebe los totales horizontales
de fin de mes.
24.3 Compruebe los traslados de un
folio a otro y de un mes a otro.
24.4 Revise los pases del libro de caja
y/o bancos ingresos al diario y al
mayor general
24.5 Verifique uno a uno los depsitos
segn libros
contra los estados
bancarios respectivos.
24.6 Inspeccione y obtenga evidencia

REFERENCI
A P/T

HECH FECH
O POR
A

N/A

suficiente
registrados

de

los

depsitos

PROCEDIMIENTOS
en libros, que no figuran en los
estado bancarios y/o los depsitos.
registrados en los estados bancarios
que no figuran en libros. N 8
24.7 Tome nota
e investigue
las
diferencias
de fecha
por los
depsitos en trnsito.
24.8 Revise en el perodo bajo prueba las
recaudaciones por las actividades
de empresa, las cintas de cajas
registradoras y otros medios que
originen ingresos.
24.9 Observe las fechas en que dichos
ingresos
se
percibieron,
se
liquidaron,
se registraron
libros y se
depositaron en
bancos.
24.10
Revise
las
transferencias
interbancarias
e
interoficinas
regionales, la parte concerniente a
ingresos.
24.11 Verifique las notas de abono del
banco,
contra el banco y sgalas hasta los
estados financieros.
24.12 Verifique los ajustes a las cuentas
de
bancos e ingresos, efectuados
mediante asientos de diarios y
observe
que estn debidamente sustentados.
.
Anlisis de los Egresos:
25. Referente a los egresos en el mes o
meses
seleccionados.
25.1 Sume las columnas del total de
egresos de caja(100%).
25.2 Haga pruebas de las sumas de las
columnas de distribucin
correspondiente.
25.3 Compruebe los totales horizontales
de fin de mes.
25.4 Compruebe los traslados de saldos
de un folio a otro y de un mes a

REFERENCI
A P/T

HECHO
POR

FECH
A

N/A

otro
26. Verifique los pases del libro de Caja y/o
Bancos-Egresos al Diario y al Mayor
General

PROCEDIMIENTOS
27.

Inspeccione y obtenga evidencia


suficiente de los egresos registrados en
libros, que no figuren en los estados
bancarios y/o los egresos registrados en
estados bancarios que no
figuren en
libros.
28. Verifique cada uno de los cheques
registrados en libros contra el estado
bancario respectivo.
28.1 Revise que estn registrados
en
libros, en estricto orden
cronolgico y numrico incluyendo
los cheques anulados, si surgiera
alguna duda, re
mitase a los
talonarios de cheques. En caso
necesario, solicite copia del cheque
al banco.
29. Revise las transferencias interbancarias
e
interoficinas ,regionales segn programa,
la parte concerniente a egresos.
30.

Verifique las notas de cargo del banco


con el libro de banco y rastrelos en
los estados bancarios respectivos.

31. Verifique los ajustes a la cuenta de


bancos y egresos, efectuados mediante
asientos de diario.
31.1 Observe que estn debidamente
sustentados
y
revise
la
documentacin respectiva
32.

Prepare una lista para investigar los


cheques
girados a la orden de: portador, caja,
bancos, la misma entidad, funcionarios
y empleados.
32.1 . Seale en la lista el objeto de
dichos
egresos.

33. Prepare una lista de egresos no usuales


de
cheques girados por la entidad y
registrado como ingresos.

REFERENCI
A P/T

HECHO
POR

FECH
A

N/A

33.1 Investigue los egresos no usuales y


referencie los cheques a la relacin

PROCEDIMIENTOS
de
cheques pendientes y/o a las
cdulas
de
transferencias
interbancarias
o
interoficinas
regionales
Evaluacin de los Procedimientos de
Control de Egresos:

34. Tome nota de los cheques pendientes


y de otra partidas
atrasadas, para
investigarlas
a travs de prximas conciliaciones
35. Del mes o meses seleccionado para
prueba,el
auditor
jefe
de
grupo
seleccionar
los
egresos
ms
representativos para ser examinados
debiendo cubrir una diversidad de
transacciones o un perodo limitado.
35.1 Examine los
comprobantes y
facturas, que los respalden en
cuanto a: correcta aplicacin de la
codificacin,
aprobacin
de
precios
y
condiciones
de
verificacin
de
la
exactitud
aritmtica,
cancelacin
del

comprobante y documentos
sustentarais
por
un
funcionario
mediante un
sello fechado
"PAGADO",
aprobado
autorizado
y,
evidencia de haberse recibido
los bienes y/o servicios.

35.2 Prepare una cdula de excepciones


por los casos no usuales y
disctala con los funcionarios
administrativos responsables.

REFERENCI
A P/T

HECHO
POR

FECH
A

N/A

PROCEDIMIENTOS

36.

35.3

Coordine los pasos anteriores


con los procedimientos de
Cuentas por Pagar y revise los
comprobantes a los Mayores
Auxiliares respectivos

35.4

Inspecciones a base de pruebas,


los comprobantes que sustentan
reembolsos de caja chica y otros
fondos fijo.

Selectivamente observe y tome nota


de
cheques girados en la fecha del
balance o
antes de ella y que haya sido pagado o
este se efecte con mucha demora
.
36.1 Si los depsitos en trnsito son
registrados por el banco con
mucha
demora
36.2

De ser positivo
los puntos
anteriores, asegrese de que el
libro de caja y/o bancos no fue
dejado abierto, con el objeto de
seguir registrando operaciones
posteriores a la fecha del
balance.
36.3.
En relacin a cheques
pendientes
con
montos
importantes, que an no han
sido pagados: Inspeccione
los
comprobantes sustentatorios del
desembolso.
Evaluacin de los Procedimientos de
Control de Ingresos:
37.

Confirme
con los funcionarios
responsables lo siguiente:
37.1 Cheque por importantes mayores
o
poco usuales
pendientes de cobro
en, el banco a la fecha del termino de el
examen.

REFERENCI
A P/T

HECHO
POR

FECH
A

N/A

REFERENCI
A P/T

PROCEDIMIENTOS
37.2 Partidas
de
reconcilaciones
bancarias,
independientes de
liquidacin por mas de un mes.
37.3 Las cobranzas que no han sido
depositadas al da siguiente de su
recepcin.
37.4 Pruebas de pases de cobranzas
del Libro de Caja y/o Bancos a las
tarjetas
de clientes y viceversa.
38. Asegrese que cada transferencia este
respaldada por su respectivo
documento
sustentador debidamente autorizado
de
caja y/o banco.
39.

Controle y tome nota de las fechas


entre
las transferencias registradas
en libros a la fecha del Estado
39.1 Investigue las diferencias
significativas y disctalas con el
Director de Auditora General
General de Administracin, el
gerente de finanzas o quienes
hagan sus veces y tome nota del
comentario

Evaluacin de los Procedimientos


Controles Contables:
40.

Revise las operaciones de caja y/o


bancos,
por un perodo de quince das (15)
antes y
despus del balance, para determinar si
hubo o no transacciones importantes
poco usuales que puedan distorsionar
el balance.

HECHO
POR

FECH
A

N/A

PROCEDIMIENTOS
41. Investigue notas de dbito y crdito
bancario de importancia, que se hayan
emitido inmediatamente despus de la
fecha del balance.
42. Revise los asientos de diarios del mes
del balance, de caja y/o bancos, para
ver si
estn realizado
mediante
regularizaciones dudosas.
42.1 Revise detalladamente la
correspondiente documentacin
sustentatoria.
Evaluacin del Flujo de Informacin,
su Confiabilidad y Oportunidad
43. Determine la presentacin adecuada de
este rubro en el balance general.
Comunicacin de Resultado:
44. Al terminar el examen de cada cuenta, el
auditor en la hoja de trabajo debe emitir
su
respectiva conclusin respecto al
resultado
de dicho examen.
Procedimientos Alternos:
45. Indique si en su opinin, este programa
debe ser utilizado ntegramente en el
prximo examen, o
si es necesario
agregarle
algunos
procedimientos
adicionales en cuyo caso prepare un
memorndum indicando cules sern
stos.
Fuentes Comunes de Evidencias son:
a. Manual de organizacin y funciones

REFERENCI
A P/T

HECHO
POR

FECH
A

N/A

REFERENCI
A P/T

PROCEDIMIENTOS
b.

c.
d.
e.
f.
g.
h.

Poltica
y
procedimientos
institucionales
y nacionales para el recaudo y depsitos.
de los fondos.
Actas y resoluciones de Junta Directiva.
Archivo permanente de auditoras
anteriores.
Ley Orgnica de la institucin.
Manual de Contabilidad.
Registros Contables y Documentos
Soporte.
Leyes, Cdigo Fiscal.

__________
J.de Eq.
FECHA

__________
Supervisor
FECHA

__________
J. de Depto.
FECHA

HECHO
POR

FECH
A

N/A

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