Impozitul pe venit

Articolul 12. Noiuni

n sensul prezentului titlu, se definesc urmtoarele noiuni:
1) Royalty (redeven) pli de orice natur primite n calitate de
recompens pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a oricrui
drept de autor i/sau a drepturilor conexe, inclusiv asupra unei opere literare,
artistice sau tiinifice, inclusiv filme de cinema i filme sau benzi pentru
televiziune sau radiodifuziune, a oricrui brevet de invenie, marc
comercial, design sau model, plan, produs soft, formul secret sau proces,
pentru utilizarea ori transmiterea dreptului de utilizare a informaiei
referitoare la experiena n domeniul industrial, comercial sau tiinific.
2) Anuiti pli regulate ale sumelor de asigurare, ale pensiilor sau
indemnizaiilor (prestaiilor).
3) Dividend venit obinut din repartizarea profitului net ntre acionari
(asociai) n conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social, cu
excepia venitului obinut n cazurile lichidrii complete a agentului economic
conform art.57 alin.(2).
4) Venit impozabil venitul brut, inclusiv facilitile acordate de patron,
obinut de contribuabil din toate sursele ntr-o anumit perioad fiscal, cu
excepia deducerilor i scutirilor, aferente acestui venit, la care are dreptul
contribuabilul conform legislaiei fiscale.
41) Venit estimat venit apreciat (rezultat) prin aplicarea metodelor i
surselor indirecte n cadrul controalelor fiscale, inclusiv ca urmare a instituirii
posturilor fiscale.
5) Venit din investiii venit obinut din investiiile de capital i din
investiiile n activele financiare, dac participarea contribuabilului la
organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
6) Venit financiar venit obinut sub form de royalty (redeven), anuiti,
de la darea bunurilor n arend, locaiune, de la uzufruct, pe diferena de
curs valutar, de la activele ce au intrat n mod gratuit, alte venituri obinute
ca rezultat al activitii financiare, dac participarea contribuabilului la
organizarea acestei activiti nu este regulat, permanent i substanial.
7) Dobnd, venit sub form de dobnd orice venit obinut conform
creanelor de orice fel (indiferent de modul ntocmirii), inclusiv veniturile de
pe depunerile bneti, veniturile obinute n baza unui contract de leasing
financiar.
8) Opion condiie care prevede dreptul la alegere.
9) Contract future tip de tranzacie ncheiat la bursa de valori sau la
bursa de mrfuri.
10) Distribuire plile efectuate de ctre un agent economic n folosul
unuia sau mai multor proprietari care au dreptul la ncasarea acestor pli.
11) Deducere sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din
venitul brut al contribuabilului conform prevederilor legislaiei fiscale.

12) Scutire sum care, la calcularea venitului impozabil, se scade din

venitul brut al contribuabilului conform art.33, 34 i 35.
13) Trecere n cont sum reinut i/sau achitat prealabil cu care
contribuabilul are dreptul s micoreze suma impozitului.
14) Ctiguri veniturile obinute de la jocurile de noroc, loterii i de la
campaniile promoionale att n form monetar, ct i nemonetar.
Articolul 121. Perioada fiscal privind impozitul pe venit
(1) Prin perioad fiscal privind impozitul pe venit se nelege anul
calendaristic la ncheierea cruia se determin venitul impozabil i se
calculeaz suma impozitului care trebuie achitat.
(2) Pentru ntreprinderile nou-create, perioad fiscal se consider perioada
de la data nregistrrii ntreprinderii pn la finele anului calendaristic.
(3) Pentru ntreprinderile lichidate sau reorganizate, perioad fiscal se
consider perioada de la nceputul anului calendaristic pn la data radierii
ntreprinderii din Registrul de stat.
Articolul 13. Subiecii impunerii
(1) Subieci ai impunerii snt:
a) persoanele juridice i fizice rezidente ale Republicii Moldova, cu excepia
societilor specificate la art.5 pct.9), care desfoar activitate de
ntreprinztor, precum i persoanele care practic activitate profesional,
care, pe parcursul perioadei fiscale, obin venit din orice surse aflate n
Republica Moldova, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova;
b) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor i pe parcursul perioadei fiscale obin
venituri impozabile din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova pentru activitatea lor n Republica
Moldova;
c) persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii Moldova care nu
desfoar activitate de ntreprinztor i obin venit din investiii i financiar
din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
d) persoanele fizice rezidente ceteni strini i apatrizi care desfoar
activitate pe teritoriul Republicii Moldova i obin venit din orice surse aflate
n Republica Moldova i din orice surse aflate n afara Republicii Moldova
pentru activitatea lor n Republica Moldova, cu excepia venitului din
investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii Moldova;
e) persoanele fizice nerezidente care nu desfoar activitate de
ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova i pe parcursul perioadei fiscale
obin venituri conform capitolului 11 din prezentul titlu.
(2) Subiecii impunerii snt obligai s declare venitul brut obinut din toate
sursele.
Articolul 14. Obiectul impunerii

(1) Obiect al impunerii l constituie:

a) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, precum i din orice
surse aflate n afara Republicii Moldova, cu excepia deducerilor i scutirilor
la care au dreptul, obinut de persoanele juridice i fizice rezidente ale
Republicii Moldova care desfoar activitate de ntreprinztor, precum i de
persoanele care practic activitate profesional;
b) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova, inclusiv facilitile
acordate de patron, precum i din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu excepia deducerilor i
scutirilor la care au dreptul, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai
Republicii Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
c) venitul din investiii i financiar din orice surse aflate n afara Republicii
Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni ai Republicii
Moldova care nu desfoar activitate de ntreprinztor;
d) venitul din orice surse aflate n Republica Moldova i din orice surse aflate
n afara Republicii Moldova pentru activitatea n Republica Moldova, cu
excepia venitului din investiii i financiar din orice surse aflate n afara
Republicii Moldova, obinut de persoanele fizice rezidente ceteni strini i
apatrizi care desfoar activitate pe teritoriul Republicii Moldova;
e) venitul obinut n Republica Moldova de persoanele fizice nerezidente care
nu desfoar activitate de ntreprinztor pe teritoriul Republicii Moldova.
(2) Sursele de venit snt stabilite n cap.2 i 11.
(3) Prin derogare de la prevederile alin.(1) i (2) ale prezentului articol,
obiect al impunerii pentru ctigurile i veniturile specificate la art.901 alin.
(1), (3), (31), (33) i (34) este exclusiv acest ctig i/sau venit.
Articolul 15. Cotele de impozit
Suma total a impozitului pe venit se determin:
a) pentru persoane fizice i ntreprinztori individuali, n mrime de:
- 7% din venitul anual impozabil ce nu depete suma de 26700 lei;
- 18% din venitul anual impozabil ce depete suma de 26700 lei;
b) pentru persoanele juridice n mrime de 12% din venitul impozabil;
c) pentru gospodriile rneti (de fermier) n mrime de 7% din venitul
impozabil;
d) pentru agenii economici al cror venit a fost estimat n conformitate cu
art.225 i 2251 n mrime de 15% din depirea venitului estimat fa de
venitul brut nregistrat n evidena contabil de agentul economic.
Articolul 151. Modul de determinare a obligaiilor fiscale
Determinarea obligaiilor fiscale, n conformitate cu prevederile prezentului
titlu, se efectueaz n modul stabilit de Guvern.
Articolul 18. Sursele de venit impozabile
n venitul brut se includ:
a) venitul provenit din activitatea de ntreprinztor, din activitatea
profesional sau din alte activiti similare;

b) venitul de la activitatea societilor obinut de ctre membrii societilor i

venitul obinut de ctre acionarii fondurilor de investiii, conform
prevederilor cap.9;
c) plile pentru munca efectuat i serviciile prestate (inclusiv salariile),
facilitile acordate de patron, onorariile, comisioanele, primele i alte
retribuii similare;
d) venitul din chirie (arend);
e) creterea de capital definit la art.37 alin.(7);
f) venitul aferent provizioanelor neutilizate conform art.24 alin.(16), art.31
alin.(6);
f1) suma diminurilor reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente
condiionale n urma mbuntirii calitii acestora pe parcursul anului fiscal;
f2) suma diminurilor provizioanelor destinate acoperirii eventualelor
pierderi ce in de nerestituirea mprumuturilor i a dobnzilor aferente n
urma mbuntirii calitii i/sau rambursrii acestora pe parcursul anului
fiscal;
g) venitul obinut sub form de dobnd;
h) royalty (redevene), cu excepia celor achitate n folosul persoanelor fizice;
i) anuitile, inclusiv primite n baza tratatelor internaionale la care
Republica Moldova este parte; sumele i despgubirile de asigurare primite
n baza contractelor de asigurare i coasigurare i neutilizate conform art.22.
Excepie fac cele prevzute la art.20 lit.a);
j) venitul rezultat din neachitarea datoriei de ctre agentul economic, cu
excepia cazurilor cnd formarea acestei datorii este o urmare a
insolvabilitii contribuabilului;
k) dotaiile de stat, primele i premiile care nu snt specificate ca
neimpozabile n legile prin care se stabilesc aceste pli;
l) sumele obinute de pe urma acordului (conveniei) de neangajare n
activitatea de concuren;
n) veniturile obinute, conform legislaiei, ca urmare a aplicrii clauzei
penale, n form de despgubire pentru venitul ratat, precum i ca urmare a
reinerii arvunei sau restituirii arvunei;
o) alte venituri care nu au fost specificate la literele menionate.
Articolul 20. Sursele de venit neimpozabile
n venitul brut nu se includ urmtoarele tipuri de venit:
a) anuitile sub form de drepturi de asigurri sociale achitate din bugetul
asigurrilor sociale de stat i drepturi de asisten social achitate din
bugetul de stat, specificate de legislaia n vigoare, inclusiv primite n baza
tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte; sumele i
despgubirile de asigurare, primite n baza contractelor de asigurare i
coasigurare, exclusiv primite n cazul nlocuirii forate a proprietii conform
art.22;

b) despgubirile i indemnizaiile unice primite, conform legislaiei, n urma

unui accident de munc sau n urma unei boli profesionale, de salariai ori de
motenitorii lor legali;
c) plile, precum i alte forme de compensaii acordate n caz de boal, de
traumatisme, sau n alte cazuri de incapacitate temporar de munc,
conform contractelor de asigurare de sntate;
d) compensarea cheltuielilor salariailor legate de ndeplinirea obligaiilor de
serviciu: pentru aparatul Preedintelui Republicii Moldova, Parlament i
aparatul acestuia, aparatul Guvernului, n limitele i n modul stabilite de
Preedintele Republicii Moldova, Parlament i, respectiv, de Guvern.
Compensarea cheltuielilor salariailor agenilor economici legate de
ndeplinirea obligaiilor de serviciu, n limitele stabilite de actele normative i
n modul stabilit de Guvern. Compensarea cheltuielilor salariailor legate de
ndeplinirea obligaiilor de serviciu n cazul depirii limitelor de cazare
stabilite de Guvern;
d1) restituirea cheltuielilor i plilor compensatorii ce in de executarea
obligaiilor de serviciu ale militarilor, efectivului de trup i corpului de
comand din organele aprrii naionale i de ocrotire a normelor de drept,
securitii statului i ordinii publice din contul bugetului de stat, i anume:
- restituirea cheltuielilor la transportul militarilor, efectivului de trup i
corpului de comand din organele aprrii naionale, securitii statului i
ordinii publice i membrilor familiilor lor, al bunurilor personale ale acestora
n legtur cu ncadrarea n serviciu, ndeplinirea serviciului i trecerea n
rezerv (retragerea), inclusiv a cheltuielilor de transport legate de deplasare
la tratament balneosanatorial, locul petrecerii concediului obligatoriu,
precum i a cheltuielilor la transportul recruilor i rezervitilor chemai la
concentrare sau mobilizare;
- indemnizaia de transfer;
- indemnizaia unic de instalare;
- indemnizaia unic pltit absolvenilor instituiilor de nvmnt militar i
instituiei de nvmnt superior cu statut de mare unitate special;
- compensaia bneasc pentru nchirierea spaiului locativ;
- compensaia bneasc pentru procurarea sau construcia spaiului locativ;
compensaia bneasc, echivalent normelor de asigurare pentru raia
alimentar i echipament, n mrimea stabilit de Guvern;
d2) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru
prejudiciul cauzat sau/i venitul ratat ca urmare a efecturii cercetrilor
arheologice pe terenurile aflate n proprietatea sau n posesia acestor
persoane;
d3) sumele primite de ctre persoane fizice i juridice ca despgubire pentru
prejudiciul ce le-a fost cauzat ca urmare a unei aciuni ilegale (inaciuni) ori
ca urmare a unor calamiti naturale sau tehnogene, cataclisme, epidemii,
epizootii;
d4) sumele primite de proprietari sau deintori pentru bunurile
rechiziionate n interes public, pe perioada rechiziiei, conform legislaiei;

e) bursele elevilor, studenilor i persoanelor aflate la nvmnt

postuniversitar sau la nvmnt postuniversitar specializat la instituiile de
nvmnt de stat i particulare, n conformitate cu legislaia cu privire la
nvmnt, stabilite de aceste instituii de nvmnt, precum i bursele
acordate de ctre organizaiile filantropice, cu excepia retribuiei pentru
activitatea didactic sau de cercetare, indemnizaiile unice acordate tinerilor
specialiti angajai la lucru, conform repartizrii, n localitile rurale;
f) pensiile alimentare i indemnizaiile pentru copii;
g) indemnizaiile de concediere stabilite conform legislaiei;
h) compensaiile nominative pltite pturilor insuficient asigurate, social
vulnerabile ale populaiei, precum i prestaiile de asigurri sociale, care nu
snt achitate sub form de anuiti;
i) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova
cu titlu de donaie sau de motenire;
i1) patrimoniul primit de ctre casele de copii de tip familial cu titlu de
donaie;
j) veniturile de la primirea gratuit a proprietii, inclusiv a mijloacelor
bneti, conform deciziei Guvernului sau a autoritilor competente ale
administraiei publice locale;
l) ajutoarele primite de la organizaii filantropice fundaii i asociaii
obteti n conformitate cu prevederile statutului acestor organizaii i ale
legislaiei;
m) contribuiile la capitalul unui agent economic, prevzute la art.55;
n) veniturile misiunilor diplomatice i altor misiuni asimilate lor, organizaiilor
statelor strine, organizaiilor internaionale i personalului acestora,
prevzute la art.54;
o) sumele pe care le primesc donatorii de snge de la instituiile medicale de
stat;
p1) ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea n
care valoarea fiecrui ctig nu depete 10% din scutirea personal
stabilit la art.33 alin.(1);
q) mijloacele bneti pltite, sub form de ajutor material unic sau de
reparare a prejudiciului, unor categorii de funcionari publici sau familiilor
acestora, n conformitate cu legislaia;
r) ajutorul material obinut de persoanele fizice din fondurile de rezerv ale
Guvernului, ale autoritilor administraiei publice locale, din mijloacele
Fondului republican i fondurilor locale de susinere social a populaiei,
precum i din mijloacele sindicatelor, n conformitate cu regulamentele care
prevd acordarea unui astfel de ajutor;
s) ajutorul financiar obinut de ctre sportivi i antrenori de la Comitetul
Internaional Olimpic, premiile obinute de ctre sportivi, antrenori i
tehnicieni la competiiile sportive internaionale, bursele sportive i
indemnizaiile acordate loturilor naionale n vederea pregtirii i participrii
la competiiile internaionale oficiale;

t) ajutorul financiar obinut de Comitetul Naional Olimpic i de federaiile

sportive naionale de profil de la Comitetul Internaional Olimpic, federaiile
sportive europene i internaionale de profil i de la alte organizaii sportive
internaionale;
u) premiul naional al Republicii Moldova n domeniul literaturii, artei,
arhitecturii, tiinei i tehnicii, precum i premiile elevilor i profesorilor
animatori acordate, n mrimi stabilite n actele normative n vigoare, pentru
performanele obinute n cadrul olimpiadelor i concursurilor raionale,
oreneti, municipale, zonale, republicane, regionale i internaionale;
w) recompensa acordat membrilor gospodriilor (familiilor) pentru
participarea la sondajele selective efectuate de organele de statistic;
x) veniturile persoanelor fizice obinute din activitatea n baza patentei de
ntreprinztor;
y) veniturile obinute de persoanele fizice, cu excepia ntreprinztorilor
individuali i gospodriilor rneti (de fermier), de la predarea materiei
prime secundare, inclusiv a deeurilor i a reziduurilor de hrtie i de carton,
de cauciuc, de plastic i de sticl (cioburi de sticl), de metale feroase i
neferoase, a reziduurilor industriale care conin metale sau aliaje ale
acestora i ambalajului returnabil, precum i de la livrarea produciei din
fitotehnie i horticultur n form natural i a produciei din zootehnie n
form natural, n mas vie i sacrificat;
z) veniturile obinute n urma utilizrii facilitilor fiscale;
z2) mijloacele bneti obinute din fondurile speciale i utilizate n
conformitate cu destinaia fondurilor;
z3) compensaiile pagubelor morale;
z4) venitul obinut ca urmare a anulrii restanelor la bugetul public naional;
z5) solda bneasc a militarilor n termen, a elevilor i cursanilor
(studenilor) instituiilor de nvmnt militar i ai instituiei de nvmnt
superior cu statut de mare unitate special;
z6) veniturile obinute ca urmare a compensrii daunei materiale cauzate, n
partea n care compensaia acordat nu depete dauna material cauzat;
z7) plata depozitelor garantate din Fondul de garantare a depozitelor n
sistemul bancar, conform Legii nr.575-XV din 26 decembrie 2003 privind
garantarea depozitelor persoanelor fizice n sistemul bancar;
z9) venitul din reevaluarea mijloacelor fixe i a altor active;
z10) dividendele aferente perioadelor fiscale de pn la 1 ianuarie 2008
achitate n folosul persoanelor fizice rezidente.
Articolul 33. Scutiri personale
(1) Fiecare contribuabil (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire
personal n sum de 9120 lei pe an.
(2) Suma scutirii personale, stabilit la alin.(1), va constitui 13560 lei pe an
pentru orice persoan care:
a) s-a mbolnvit i a suferit de boala actinic provocat de consecinele
avariei de la C.A.E. Cernobl;

b) este invalid i s-a stabilit c invaliditatea sa este n legtur cauzal cu

avaria de la C.A.E. Cernobl;
c) este printele sau soia (soul) unui participant czut sau dat disprut n
aciunile de lupt pentru aprarea integritii teritoriale i a independenei
Republicii Moldova, ct i n aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
d) este invalid ca urmare a participrii la aciunile de lupt pentru aprarea
integritii teritoriale i a independenei Republicii Moldova, precum i n
aciunile de lupt din Republica Afghanistan;
e) este invalid de rzboi, invalid din copilrie, invalid de gradul I i II;
f) este pensionar-victim a represiunilor politice, ulterior reabilitat.
Articolul 34. Scutiri acordate soiei (soului)
(1) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie are dreptul la o
scutire suplimentar n sum de 9120 lei anual, cu condiia c soia (soul)
nu beneficiaz de scutire personal.
(2) Persoana fizic rezident aflat n relaii de cstorie cu orice persoan
specificat la art.33 alin.(2) are dreptul la o scutire suplimentar n sum de
13560 lei anual, cu condiia c soia (soul) nu beneficiaz de scutire
personal.
(3) Prevederile alin.(1) i (2) se vor aplica din luna urmtoare lunii n care au
aprut circumstanele necesare pentru exercitarea dreptului specificat n
acestea.
Articolul 35. Scutiri pentru persoanele ntreinute
(1) Contribuabilul (persoan fizic rezident) are dreptul la o scutire n sum
de 2040 lei anual pentru fiecare persoan ntreinut, cu excepia invalizilor
din copilrie pentru care scutirea constituie 9120 lei anual.
(2) n nelesul prezentului titlu, persoan ntreinut este persoana care
ntrunete toate cerinele de mai jos:
a) este un ascendent sau descendent al contribuabilului sau al soiei (soului)
contribuabilului (prinii sau copiii, inclusiv nfietorii i nfiaii) ori invalid din
copilrie rud de gradul doi n linie colateral;
b) locuiete mpreun cu contribuabilul sau nu locuiete cu acesta, dar i
face studiile la secia cu frecven a unei instituii de nvmnt mai mult de
5 luni pe parcursul anului fiscal;
c) este ntreinut de contribuabil;
d) are un venit ce nu depete suma de 9120 lei anual.
(3) Tutorele i curatorul minorilor n vrst de la 14 la 18 ani au dreptul la o
scutire suplimentar n mrimea specificat la alin.(1), n funcie de caz,
pentru fiecare persoan aflat sub tutel i/sau curatel, care ntrunete
cerinele specificate la alin.(2) lit.d).
(4) Scutirea pentru persoanele ntreinute se acord din luna urmtoare lunii
apariiei acestui drept n condiiile respectrii cerinelor prevzute la alin.(2)
i (3).

Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor

(1) Cu excepia cazurilor cnd este prevzut altceva, se aplic urmtoarele
metode de eviden:
a) pentru persoanele fizice metoda de cas sau metoda calculelor;
b) pentru persoanele juridice metoda calculelor.
(2) Prin metod de cas se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care acesta este obinut n mijloace
bneti sau sub form de proprietate material;
b) deducerea se permite n anul fiscal pe parcursul cruia au fost suportate
cheltuielile, cu excepia cazurilor cnd aceste cheltuieli trebuie raportate la
un alt an fiscal, n scopul reflectrii corecte a venitului.
(3) Prin metoda calculelor se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost
suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c aceste
cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii
corecte a venitului.
(5) Contribuabilul care folosete metoda calculelor nu are dreptul s fac nici
un fel de deduceri pn la momentul efecturii plilor dac el are obligaii
fa de o persoan interdependent care folosete metoda de cas.
(6) n scopul reflectrii corecte a venitului de pe urma activitii de
ntreprinztor, Serviciul Fiscal de Stat este n drept s cear persoanei care
practic afaceri de proporii folosirea metodei calculelor.
(7) n scopuri fiscale se pot folosi metode de eviden financiar bazate pe
prevederile Standardelor Naionale de Contabilitate i Standardelor
Internaionale de Raportare Financiar care nu contravin prevederilor
prezentului titlu.
(8) n cazul n care contribuabilul i schimb metoda de eviden, corectrile
corespunztoare n articolele care reflect venitul, deducerile, trecerile n
cont i alte operaiuni se fac astfel nct nici un articol s nu fie omis sau s
se repete. Dac schimbarea metodei de eviden duce la majorarea venitului
impozabil al contribuabilului n chiar primul an fiscal de aplicare a noii
metode, atunci mrimea excedentului care rezult exclusiv din schimbarea
metodei de eviden se distribuie n pri egale pe anul fiscal curent i pe
fiecare din urmtorii doi ani.
(9) Veniturile i cheltuielile rezultate din trecerea de la Standardele Naionale
de Contabilitate la Standardele Internaionale de Raportare Financiar nu snt
recunoscute n scopuri fiscale.
Articolul 49. Agenii economici rezideni ai zonelor economice libere
Impozitarea rezidenilor zonelor economice libere are urmtoarele
particulariti:
a) impozitul pe venitul rezidenilor obinut de la exportul n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona
economic liber sau obinut de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n

zona economic liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru
mrfurile (serviciile) orientate spre export se percepe n proporie de 50% din
cota stabilit n Republica Moldova;
b) impozitul pe venitul de la activitatea rezidenilor n zona economic liber,
cu excepia celei stabilite la lit.a), se percepe n proporie de 75% din cota
stabilit n Republica Moldova;
c) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n
dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel
puin un milion de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 3 ani, ncepnd cu
trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat de
investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona
economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona
liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export;
d) rezidenii care au investit n fondurile fixe ale ntreprinderilor lor i/sau n
dezvoltarea infrastructurii zonei economice libere un capital echivalent cu cel
puin 5 milioane de dolari SUA snt scutii, pe o perioad de 5 ani, ncepnd
cu trimestrul imediat urmtor trimestrului n care a fost atins volumul indicat
de investiii, de plata impozitului pe venitul de la exportul n afara teritoriului
vamal al Republicii Moldova al mrfurilor (serviciilor) produse n zona
economic liber sau de la livrarea mrfurilor (serviciilor) produse n zona
liber ctre ali rezideni ai zonelor economice libere pentru mrfurile
(serviciile) orientate spre export.
Articolul 54. Organizaiile statelor strine, organizaiile
internaionale i personalul acestora
(1) Venitul misiunilor diplomatice i al altor misiuni asimilate acestora n
Republica Moldova, al membrilor personalului diplomatic i consular, al
personalului administrativ i tehnic i al personalului de serviciu al acestora,
precum i al membrilor familiilor lor (dac nu snt ceteni ai Republicii
Moldova sau dac nu au reedin permanent n Republica Moldova), este
scutit de impozit.
(2) Orice scutire acordat n conformitate cu prezentul articol este
condiionat de acordarea unor drepturi reciproce de ctre statele
respective.
(3) n conformitate cu tratatele internaionale privind asistena tehnic i
investiional, la care Republica Moldova este parte, nu se impoziteaz
venitul organizaiilor statelor strine, al organizaiilor internaionale, precum
i venitul obinut de ctre personalul strin (consultanii) care activeaz n
cadrul tratatelor internaionale menionate. Venitul angajailor rezideni care
activeaz n cadrul tratatelor internaionale menionate se impoziteaz n
modul general stabilit, dac tratatul internaional nu prevede altfel. Lista
tratatelor internaionale privind asistena tehnic, la care Republica Moldova
este parte, i proiectele de asisten tehnic se aprob de Guvern.

Articolul 695. Cota de impozit

(1) Notarul public nu cade sub incidena art.15 din prezentul cod.
(2) Suma total a impozitului pe venit se determin pentru notarul public n
mrime de 18% din venitul lunar impozabil.
Articolul 83. Prezentarea declaraiei cu privire la impozitul pe venit
i a documentului cu privire la venitul societii
(1) Dreptul de a prezenta declaraia cu privire la impozitul pe venit l au toi
contribuabilii.
(2) Snt obligai s prezinte declaraia cu privire la impozitul pe venit:
a) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini,
apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii)
care au obligaii privind achitarea impozitului;
b) persoanele fizice rezidente (cetenii Republicii Moldova, cetenii strini
i apatrizii, inclusiv membrii societilor i acionarii fondurilor de investiii)
care nu au obligaii privind achitarea impozitului, dar:
- obin venit impozabil din surse altele dect salariul, cu excepia cazurilor n
care obin venituri impozabile doar din plile primite conform art.90, care
depete suma scutirii personale de 9120 lei pe an, acordate conform
art.33 alin.(1);
- obin venit impozabil sub form de salariu, care depete suma de 26700
lei pe an, cu excepia persoanelor fizice care obin venit sub form de salariu
la un singur loc de munc;
- obin venituri impozabile att sub form de salariu, ct i din orice alte surse,
a cror sum total depete 26700 lei pe an;
- obin venit impozabil care depete suma de 26700 lei pe an doar din
plile primite conform art.90;
c) persoanele juridice rezidente, cu excepia autoritilor publice i
instituiilor publice, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea
impozitului;
d) formele organizatorice rezideni cu statut de persoan fizic, potrivit
legislaiei, precum i persoanele care administreaz succesiunea conform
art.17, indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului;
e) reprezentana permanent a nerezidentului n Republica Moldova,
indiferent de prezena obligaiei privind achitarea impozitului.
(3) Societile definite la art.5 pct.9) i la capitolul 9, n persoana
conductorului sau altui reprezentant al acestora, snt obligate s prezinte un
document cu privire la venitul obinut de societate n anul fiscal, nsoit de
informaia necesar, n conformitate cu cerinele stabilite de Guvern.
(4) Declaraia cu privire la impozitul pe venit sau documentul cu privire la
venitul societii se completeaz n conformitate cu procedura stabilit de
Guvern, potrivit formei aprobate de acesta, i se prezint Serviciului Fiscal de
Stat nu mai trziu de 31 martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, cu
excepia cazurilor prevzute la alin.(5)-(10). n cazul depistrii de ctre
contribuabil, dup 31 martie, n declaraia prezentat organelor fiscale sau n

documentul cu privire la venitul societii, a greelilor care au drept

consecin necesitatea introducerii corectrilor n declaraia fiscal sau n
documentul cu privire la venitul societii, contribuabilul are dreptul s
prezinte, n condiiile prezentului cod, o dare de seam corectat.
(5) Persoanele fizice care nu snt obligate s prezinte declaraia cu privire la
impozitul pe venit, la depistarea faptului de plat n plus la impozit, au
dreptul, n termenul stabilit pentru prezentarea declaraiei sau cu depirea
acestui termen, s prezinte o declaraie n care vor indica suma pltit n
plus la impozit, care urmeaz s fie restituit conform legislaiei fiscale.
(6) Dac contribuabilul persoan juridic, reprezentana permanent, forma
organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit legislaiei, i nceteaz
activitatea pe parcursul anului fiscal, persoana responsabil a acestuia este
obligat, n termen de 25 de zile de la ncetarea activitii, s informeze
despre aceasta n scris organul teritorial al Serviciului Fiscal de Stat i, n
termen de 60 de zile de la luarea deciziei de ncetare a activitii, s prezinte
declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru ntreaga perioad a anului
de gestiune pe parcursul cruia persoana juridic, reprezentana
permanent, forma organizatoric cu statut de persoan fizic, potrivit
legislaiei, a desfurat activitate de ntreprinztor.
(7) Dac contribuabilul intenioneaz s-i schimbe domiciliul permanent din
Republica Moldova n alt ar, el este obligat s prezinte declaraia cu
privire la impozitul pe venit, n modul stabilit de Guvern, pentru ntreaga
perioad a anului de gestiune ct a fost rezident.
(8) La cererea n scris a persoanei fizice, Serviciul Fiscal de Stat poate
prelungi (n limite rezonabile) termenul de prezentare a declaraiei cu privire
la impozitul pe venit. Prelungirea termenului se admite numai n cazul n care
cererea a fost depus nainte de expirarea termenului stabilit pentru
prezentarea declaraiei.
(9) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), gospodria rneasc (de
fermier) care pe parcursul perioadei fiscale nu a avut angajai i nu a obinut
venit impozabil este scutit de obligaia privind prezentarea declaraiei cu
privire la impozitul pe venit.
(10) Reprezentana care obine statut de reprezentan permanent,
conform art.5 pct.15), n termen de 30 de zile din ziua obinerii acestui
statut, este obligat s prezinte organului teritorial al Serviciului Fiscal de
Stat declaraia cu privire la impozitul pe venit pentru perioada fiscal a
anului precedent pe parcursul cruia a fost desfurat activitatea de
ntreprinztor.
(11) Prin derogare de la prevederile alin.(2) lit.d), ntreprinztorul individual
sau gospodria rneasc (de fermier) al cror numr mediu anual de
salariai pe parcursul ntregii perioade fiscale nu depete 3 uniti i care
nu snt nregistrai ca pltitori de TVA prezint, nu mai trziu de data de 31
martie a anului urmtor anului fiscal de gestiune, o dare de seam fiscal
unificat (declaraie) cu privire la impozitul pe venit.

(12) Darea de seam fiscal cu privire la impozitul pe venit se prezint

utiliznd, n mod obligatoriu, metode automatizate de raportare electronic,
n condiiile stipulate la art.187 alin.(21).
Articolul 88. Reinerea impozitului din salariu
(1) Fiecare patron care pltete lucrtorului salariu (inclusiv primele i
facilitile acordate) este obligat s calculeze, innd cont de scutirile
solicitate de angajat i de deduceri, i s rein din aceste pli un impozit,
determinat conform modului stabilit de Guvern.
(2) Pentru obinerea scutirilor, lucrtorul, nu mai trziu de data stabilit
pentru nceperea muncii ca angajat, prezint patronului o cerere semnat de
el privind acordarea scutirilor la care are dreptul, anexnd la ea documentele
ce certific acest drept. Lucrtorul care nu-i schimb locul de munc nu
este obligat s prezinte anual patronului cererea privind acordarea scutirilor
i documentele corespunztoare, cu excepia cazurilor n care angajatul
obine dreptul la scutiri suplimentare sau pierde dreptul la unele scutiri.
(3) Dac pe parcursul anului fiscal se schimb suma scutirilor la care are
drept lucrtorul, acesta este obligat s prezinte patronului, n termen de 10
zile de la data cnd a avut loc schimbarea, o nou cerere semnat de el cu
documentele corespunztoare.
(4) Prezentarea cu bun tiin n cerere i n documentele care confirm
dreptul la scutiri a unor informaii false sau care induc n eroare atrage dup
sine aplicarea amenzii i rspunderea penal prevzute de legislaie.
(5) Dac o persoan fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor
presteaz servicii i/sau lucrri, venitul ei este considerat de patron drept
salariu din care se reine impozitul conform cotelor prevzute la art.15 lit.a).
(6) Lucrtorul are dreptul s cear ca patronul s rein din pli impozitul la
cota de 18%.
Articolul 901. Reinerea final a impozitului din unele tipuri de venit
(1) Fiecare pltitor de ctiguri de la campaniile promoionale este obligat s
rein din fiecare ctig i s verse la buget un impozit n mrime de 10%.
(3) Persoanele specificate la art.90 rein un impozit n mrime de 10% din
veniturile obinute de ctre persoanele fizice care nu desfoar activitate de
ntreprinztor, de la transmiterea n posesie i/sau folosin (locaiune,
arend, uzufruct) a proprietii mobiliare i imobiliare, cu excepia arendei
terenurilor agricole.
(31) Persoanele specificate la art.90 rein i achit la buget un impozit n
mrime de:
- 6% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, cu excepia
celor aferente profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011
inclusiv;
- 15% din dividende, inclusiv sub form de aciuni sau cote-pri, aferente
profitului nerepartizat obinut n perioadele fiscale 20082011 inclusiv;

- 15% din suma retras din capitalul social aferent majorrii capitalului
social din repartizarea profitului net i/sau altor surse constatate n capitalul
propriu ntre acionari (asociai) n perioadele fiscale 20102011 inclusiv, n
conformitate cu cota de participaie depus n capitalul social;
- 12% din royalty achitate n folosul persoanelor fizice.
Prevederile de la liniuele nti i a doua ale prezentului alineat se aplic i n
cazul dividendelor achitate prealabil pe parcursul perioadei fiscale.
(33) Fiecare pltitor de ctiguri urmeaz s rein i s verse la buget un
impozit n mrime de:
- 18% din ctigurile de la jocurile de noroc;
- 18% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea
n care valoarea fiecrui ctig depete 10% din scutirea personal stabilit
la art.33 alin.(1), dar nu depete 50 mii lei;
- 25% din ctigurile de la campaniile promoionale i/sau din loterii, n partea
n care valoarea fiecrui ctig este egal sau depete 50 mii lei.
(34) Subiecii impunerii persoane fizice, care nu desfoar activitate de
ntreprinztor i transmit altor persoane dect cele specificate la art.90 n
posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) proprietate imobiliar,
achit impozit n mrime de 5% din valoarea contractului. Persoanele
menionate snt obligate, n termen de 3 zile de la data ncheierii
contractului, s nregistreze contractul ncheiat la organul fiscal n raza
cruia snt deservite. Acest impozit se achit lunar cel trziu la data de 2 a
lunii n curs, sau n avans. Dac proprietatea imobiliar a fost transmis n
posesie i/sau n folosin (locaiune, arend, uzufruct) dup data de 2,
termenul de plat n aceast lun va fi a doua zi din momentul ncheierii
contractului. Suma impozitului achitat n avans nu se va restitui din buget.
(4) Reinerea final a impozitului stabilit prin prezentul articol scutete
beneficiarul ctigurilor i veniturilor specificate la alin.(1), (3), (31), (33) i
(34) de la includerea lor n componena venitului brut, precum i de la
declararea acestora.