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Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
Finanzas No Financieros Entidades Sin Fines Lucrativos
EntidadesSinFinesLucrativos
Ocmonovolverseloco
cuandotepidenqueleas
unbalanceyunacuenta
deresultados
JuanJess
elinicio
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Unareflexin
Todos estaremos de acuerdo en que el objetivo de
Cruz Roja es obtener la mxima rentabilidad social
desusrecursos.
Si alguno de los presentes sabe como conseguir y
mantener estar rentabilidad social en el tiempo sin
una rentabilidad econmica de estos mismos
recursos,quelodiga.
Si no hay respuesta, es que nos guste o no la
rentabilidadsocialyeconmicavanunidas.
ReflexinsobrelosnmerosnosonpropiosdeCruz
Roja
Reflexiones (II)
La obtencin y administracin de recursos
econmicos es uno de los factores crticos de los
planesdelasorganizaciones.
En general toda decisin que se toma tiene tarde o
temprano una implicacin financiera, de aplicacin
deexcedente,deliquidez yriesgo.
Cruz Roja no es una empresa ni lo pretende. Pero
como cualquier familia se preocupa por no gastar
msdeloquetienesiquiereseguirviviendo.
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.1.Introduccinalacontabilidad
Introduccinalacontabilidad
Contabilidad: Representacin del conjunto de
bienes, derechos y obligaciones de una
entidad.
Debe mostrar la imagen fiel del patrimonio, de
lasituacinfinancieraydelosresultadosdela
Institucin, de conformidad con las
disposicioneslegales.
cuenta,cuenta
Procesodelacontabilidad
Elementoscontables
Realidadeconmico financiera de la empresa
que est representada por un conjunto de
hechos de naturaleza jurdica o econmica
que pueden modificar el patrimonio. Estos
hechos son los denominados hechos
contables.
Cada documento se refleja en contabilidad a
travsdeunsistemadecuentasestructuradas
dentrodeunplancontable.
Bien
Cosasmaterialesoinmaterialesencuantoobjetosdederecho
Derecho
Facultaddehaceroexigirtodoaquelloquelaleyolaautoridadestablece
ennuestrofavor,oqueeldueodeunacosanospermiteenella.
Obligaciones
Aquelloquealguienest obligadoahacer
Activo
Bienes
(loquelaInstitucintiene)
+
Derechos
(loquealaempresaledeben)
Patrimonionetomspasivo
Deudas
(loquelainstitucindebe)
+
FondoSocial
(parteresidualentrelosactivosylas
deudas)
Activo
Enqu hainvertidolaempresa?
Pasivo
Dedndehaobtenidolafinanciacin?
Procesocontable
Loshechoscontablesseregistranenellibro
dediariomedianteasientos.
Seregistrandeformasistemticaenellibro
demayorporcuentas.
Apartirdellibrodemayorseclasificande
formasintticaenelbalanceylacuentade
resultados.
Debeyhaber
Contaba mi padre que un buen da, en
tiemposenquelacontabilidadsellevabacon
lpiz, un buen hombre fue al Banco a
preguntar por el importe de su capital; el
empleado de banco le dijo veamos
DebeHaber A lo que el hombre interpel
bruscamente: debe haber, no; tiene que
haber.
Elrelatodeldebeyelhaber
Ycmolohacelacontabilidad
SupongamosqueunaONGseconstituyeylonicoquetienees
1.000
Izquierda
Derecha
Efectivo(caja)1.000
??
Derecha
(debe)
(haber)
Efectivo(caja)1.000
Fondosocial1.000
Librodediarioyasientos
Cadahechosehadereflejarenunlibrodiario
medianteanotacionesdenominadasasientos.
Alaizquierdadelasientosereflejaloque
realmenteseposeeyaladerechala
procedencia.Eseprimerasientosera:
1.000Efectivo
FondoSocial1.000
Siguiendoconelejemploimaginemosquelamitaddeldinerose
destina a la compra de un terreno donde construir la sede.
Cmoquedaraelbalance
Efectivo500
Fondosocial1.000
Terreno500
Librodemayor
Ademsdellibrodediarioydelosasientosla
contabilidadlacomplementamosconellibro
demayor,quenosexplicacadapartida.
Ennuestroejemplotendremos3:
Fondosocial
Efectivo
Terrenos
Cuentascontables
Cuentasdemayor
Tesorera
Terrenos
Cuentasdemayor
Tesorera
1.000
500
Terrenos
500
FondoSocial
1.000
Saldo:
500500
1.000
Continuamosconelejemplo
ApartirdelacompradelterrenolanuevaONGse
plantea la construccin de una sede donde
realizarsusactividades.Supongamosqueelvalor
previstoparalaconstruccinesde1.200 yque
las instalaciones sern de 700. El total de las
inversionesserade1.900.Faltaran1.400 para
poder acometer las inversiones, pero dicho esto
laInstitucinsequedarasinefectivo(yestono
esrecomendableymsenlapocaactualdonde
lanegociacindelneasdecrditoesardua).
Continuamosconelejemplo
Dejemos 100 en efectivo y supongamos que
necesitamos 1.500 para la sede. Adems
supongamos que faltan 500 de aportacin
adicional al fondo social y el resto lo
obtenemosdeunprstamobancario.
Cmoquedaraelbalance?
Culseraelasiento?
Balance
Efectivo100
Fondosocial1.500
Terreno500
Prstamobancario1.000
Edificio1.200
Instalaciones 700
2.500
2.500
Asiento
1.200Edificio
700Instalacionestcnicas
a
Efectivo
400
Fondosocial
500
Prstamobancario1.000
Unosejerciciosenvideo
1.
Contabilidadbsica.
1.
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3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.2.LosEstadosContables.ClasesdeCuentas
BalancedeSituacin.
Activo
CuentadePrdidasy
Pasivo
Ganancias.
Neto
Estadodecambiosenel
Ingreso
patrimonioneto.
Gastos
Estadodeflujosde
efectivo.
Lamemoria.
Tiposdecuentas
Activo: Bienes, derechos y otros recursos controlados
econmicamente por la Institucin, resultantes de
sucesospasados,delosqueseesperaqueseobtenga
rendimientosenelfuturo.
Pasivo: Obligaciones actuales surgidas como
consecuenciadesucesospasados,paracuyaextincin
la Institucin espera desprenderse de recursos que
puedan producir beneficios o rendimientos
econmicosenelfuturo.
PatrimonioNeto:Laparteresidualdelosactivosdela
Institucinunavezdeducidoslospasivos,as comolos
resultados acumulados u otras variaciones que les
afecten.
Tiposdecuentas
Los elementos que cumplan los criterios de
reconocimiento que se establecen posteriormente se
registrarnenlacuentadeprdidasyganancias.
Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la
Institucin durante el ejercicio, ya sea en forma de
entradas o aumentos de valor de los activos o
disminucindelospasivos
Gastos: Decrementos en el patrimonio neto de la
Institucin,yaseaenformadesalidasodisminuciones
en el valor de los activos, o de reconocimiento o
aumentodelvalordelospasivos.
Movimientodelascuentas
Activo y gasto: Nacen por el debe. Se
incrementanpor el debe y disminuyen por el
haber.Saldoacreedor.
Pasivo, neto patrimonial e ingresos: Nacen por
elhaber,incrementansusaldoporelhabery
disminuyenporeldebe.Saldodeudor.
Tiposdecuentas
Nombredelacuenta
DEBE
CARGOS
HABER
ABONOS
ACTIVO
PASIVO
NETO
GASTOS
INGRESOS
SALDODEUDOR
SALDOACREEDOR
Elresultado(ahorroodesahorro)
Como consecuencia de la actividad de la
Institucin se incurrir en una serie de
ingresos y gastos. La diferencia entre ambos
eselresultadodelperodo.
Ingreso>Gasto=Excedentepositivo
Gasto>Ingreso=Excedentenegativo
Principalestiposdeingresos
Ventas y prestacin de servicios. Entregas de bienes y
serviciosaclientes.
Captacin de recursos. Actividades de obtencin de
fondosparalosfinesdelaInstitucin.
Subvenciones y donaciones. Dinero pblico o privado
destinadoaunaactividaddefomento.
Ingresosaccesorios.Otrosingresoscomoalquileres,etc.
Ingresos financieros. Son los intereses que se perciben
de los bancos y otras instituciones financieras por las
inversiones.
Principalestiposdegastos
Gastos de personal. Sueldos y seguridad social de los
empleadosdelaempresa.
Compras: Consumos y trabajos externos, a pagar a
terceros.
Servicios exteriores, compras a proveedores de
determinadosproductosconcaractersticasestndar.
Otros gastos de explotacin, costes propios de la
actividaddelaInstitucin.
Amortizaciones. Desgaste que sufre los activos que
utilizamosennuestraactividad.
Principalestiposdegastos
Impuestos:tributospagados.
Financieros: intereses y comisiones que se pagan a las
institucionesfinancierasporeldineroyserviciosquenos
prestan.
Gastosgenerales:gastosqueenunprimermomentono
dependen del nivel de actividad, como material de
oficina,propaganda,gastosvarios.
Ordenacindelacuentaderesultados
Presentacinenformadelista.
Ordenadaprimeroporlasventas/servicios
menoselcostevariablesdeproduccin.
Gastosdecomercializacin.
Amortizaciones.
Gastosdeestructura.
Otrosingresosygastos
Resultadofinanciero
CuentadeResultados
unvideo
CuentadeResultadosvs
BalancedeSituacin
Qu esparati?
CUENTADERESULTADOS
(Unamirada.Unaescenadelapelculaenunmomentodeterminado)
Qu esparati?
BALANCE
(Trailerqueresumelapelculadelaorganizacin)
BalancedeSituacin
PATRIMONIODELA
EMPRESA
BalancedeSituacin
Imagenenunmomentodeterminado.
Compuestoportodoslossaldosdelas
cuentas.
Clasificadasyagrupadaspormasas
patrimoniales.
Eltotaldelactivosiempreesigualaltotaldel
patrimonionetomspasivo.
Seexpresaenunidadesmonetarias.
Fondospropios
N
Pasivo
P
Balancedesituacin
Izquierda Activo: Representa la estructura
econmica de la Institucin, es decir los
recursosconlosquecuentaparadesarrollarla
actividad.
Derecha Pasivo y Neto: Representa la
estructurafinancieradelaInstitucin,esdecir
de dndeprovienen los fondos que financian
elActivo.
BalancedeSituacin
Activo
Bienes
(lo que la institucin tiene)
Deudas
(lo que la institucin debe)
Derechos
(lo que a la institucin le
deben)
Neto
(Fondo Patrimonial de la
Institucin)
BalancedeSituacin
Activo
En qu ha invertido la
Institucin
Que es lo que tiene
De dnde ha obtenido la
financiacin
1.
Contabilidadbsica.
1.
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3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.3.Estructuraeconmicayfinanciera
Ejercicio
Conceptosbsicos(I)
Qu esparatiel:
BENEFICIO
(ingresos gastos)
Qu esparati,la:
TESORERA
(cobros pagos)
Conceptosbsicos(II)
Cash Flow
Cuentaderesultados
Beneficiosmsamortizaciones
Expresalacapacidaddegeneracindefondos
delaentidadatravsdesusoperaciones
Conceptosbsicos(III)
FondodeManiobra
Balance
Activocorriente Pasivocorriente
Expresalacapacidaddehacerfrentealospagos
quelaentidadtieneenelcortoplazo
Ejercicio Indicareltipodecuenta
Caja
Ventas
Compras
Edificios
Existencias
Gastos de personal
Terrenos
Fondo Social
Vehculo de transporte adaptado
Reservas
Clientes
Amortizaciones
Amortizacin acumulada
Bancos
Subvencionadores y donantes
Proveedores
Prdidas
Subvenciones condicionadas sin
realizar
Activo
Ingresos
Gastos
Activo
Activo
Gastos
Activo
Patrimonio Neto
Activo
Patrimonio Neto
Activo
Gasto
Activo restando
Activo
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Pasivo
Ejercicio BalancedeCRE
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Contabilidadbsica.
1.
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4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
1.4.Criteriosdevaloracin
Criteriosdevaloracin
En principio, los activos se han de valorar a
valor de coste o de mercado, el que sea ms
bajo.Elvalordecosteeseldeadquisicinyel
valor de mercado es el precio medio que el
mercado ofrece por dicho activo. Por tanto,
losactivossehandevalorarsiempresegnsu
valordeadquisicin,amenosquesuvalorde
mercadoseamsbajoqueaquel.
Criteriosdevaloracinconcretos
Criteriosdevaloracinconcretos
Inmovilizado intangible: Las amortizaciones de estos activos
aparecernminorandoelvalor.
Criteriosdevaloracinconcretos
Criteriosdevaloracinconcretos
Clientes,efectosacobrar,deudores:
Figurarnenelbalanceporsuvalor
nominal pero si su vencimiento es
superior a un ao se reflejarn por
su valor actual. Se deducirn los
deterioros por insolvencias que se
hayan dotado por la parte que sea
de dudoso cobro. Aparecern stos
minorando
a
las
cuentas
correspondientes (como si fueran
amortizaciones).
Criteriosdevaloracinconcretos
Prdidas de ejercicios anteriores
ydelltimoejercicio:
Se pondrn en el patrimonio
neto ms pasivo minorando el
primero(fondosocialyreservas)
para que stos reflejen su valor
real
1.
Contabilidadbsica.
1.
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4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.Informacinfinancierabsica
1.
2.
3.
4.
Desglose, explicacin
y utilidad de las
partidas que aparecen
en un balance.
Interpretacin.
Desglose, explicacin
y utilidad de las
partidas que aparecen
en una cuenta de
resultados.
Diferencia entre
inversin / gasto.
Aspectos financieros
en la gestin de las
ESFL.
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.1 Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasque
aparecenenunbalance.Interpretacin.
Es un conjunto de datos debidamente ordenados representativos
del valor, que en un momento dado, tienen los distintos
componentes de la situacin patrimonial de la organizacin.
Por una parte se evalan los bienes y derechos (activo) y por la
otra aquellos elementos que afectan de forma negativa a su valor
(pasivo).
La diferencia entre ambos es la situacin patrimonial neta, esto
es lo que la organizacin vale.
Por tanto, la primera funcin del balance es la de facilitar
informacin. Con los balances de varios aos, se conoce la
evolucin pasada y poder marcar objetivos a alcanzar en el futuro.
Es un elemento comn de informacin.
BalancedeSituacin
Activo
Bienes
(lo que la institucin tiene)
Deudas
(lo que la institucin debe)
Derechos
(lo que a la institucin le
deben)
Neto
(Fondo Patrimonial de la
Institucin)
____________________
_____________________
En qu ha invertido la
institucin
De dnde ha obtenido el
dinero
BalancedeSituacin
Pasivo
Activo
De menor
a mayor
liquidez
Terrenos
Caja
De menor a
mayor
exigibilidad
Fondo social
Proveedores
BalancedeSituacin
Activo
No Corriente
(antes fijo)
Corriente
(antes circulante)
Exigible corriente
(a corto plazo)
Beneficios del ao
Ejemplodebalance
ACTIVO
INMOVILIZADO
44%
__________________
DEUDORES
32%
___________________
PASIVO
FONDOS PROPIOS
36%
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE 24%
___________________
EXIGIBLE CORRIENTE
REALIZABLE 16%
___________________
DISPONIBLE 8%
40%
EjemplodeentidadBALANCESANEADO
ACTIVO
PASIVO
FONDOS PROPIOS
INMOVILIZADO
__________________
ACTIVO
CORRIENTE
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
___________________
EXIGIBLE
CORRIENTE
EjemplodeentidadBALANCEEQUILIBRADO
ACTIVO
PASIVO
__________________
FONDOS PROPIOS
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
___________________
REALIZABLE
__________________
CREDITOS A CORTO
__________________
DISPONIBLE
PROVEEDORES
ACREEDORES,ETC
INMOVILIZADO
EjemplodeentidadBALANCEDESCAPITALIZADO
ACTIVO
PASIVO
FONDOS PROPIOS
__________________
INMOVILIZADO
__________________
EXIGIBLE NO
CORRIENTE
__________________
REALIZABLE
__________________
EXIGIBLE
A CORTO
DISPONIBLE
Ejemplodeentidad
BALANCEENSUSPENSINDEPAGOS
ACTIVO
PASIVO
FONDOS PROPIOS
INMOVILIZADO
__________________
__________________
ACTIVO
CORRIENTE
OTROS EXIGIBLES
A CORTO PLAZO
__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
ANLISISDEBALANCE SECTORX
ACTIVO
INMOVILIZADO
78,3%
PASIVO
CAPITAL PROPIO
26,9%
__________________
CAPITAL AJENO A
LARGO PLAZO
54,3%
__________________
REALIZABLE 9,1%
__________________
______________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
18,7%
TESORERA 12,6%
ANLISISDEBALANCE SECTORY
ACTIVO
INMOVILIZADO
17,6%
__________________
REALIZABLE
63,7%
______________________
TESORERA 18,7%
PASIVO
CAPITAL PROPIO
23,8%
__________________
CAPITAL AJENO 7,5%
__________________
PROVEEDORES
ACREEDORES
68,7%
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.2.Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasque
aparecenenunacuentaderesultados.
TIPOSDERESULTADOS
RESULTADOSDEEXPLOTACIN
+
RESULTADOSFINANCIEROS
______________________________
RESULTADOTOTAL
CUENTADERESULTADOS
AMORTIZACIONES
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Reflejacontablementelaprdidadevalordelosbienesquese
amortizan.
Permiteconocerencadamomentoelvalornetodelos
elementos.
Repartirdurantelosaosdevidatilelcosteproducidoporsu
depreciacin.
Permitelaimputacinalosproductosdedichocoste.
Detraerdelosbeneficioslapartecorrespondienteala
amortizacinquehagaqueelcapitaldelaempresa,porese
concepto,permanezcaconstante.
AMORTIZACIONES
Esuncostequeevitaladescapitalizacin
Valoramortizable=CostedeAdquisicinmsotros.
Cuotaanual:Valoramortizable/N deaosdevidatil
Cuotaanual:(Valoramortizable valorresidual)/N aos
Cuotaanual:Porunidadesproducidas.
Cuotaanual:Otrosmtodos(amortizacinacelerada,etc.)
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
DiferenciaInversinyGasto
Inversinygasto
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
2.3.Diferenciaentreinversinygasto
Aspecto Econmico
Aspecto Financiero
2.4.Aspectosfinancierosenlagestin
delasESFL
Una lectura para debatir en
grupos.
Anlisisdeestadosfinancieros:Ratios
Ratioesunarelacinentredosmagnitudessignificativasdela
actividad.Vieneexpresadaporuncociente.
Es un instrumento de gestin. Su interpretacin debe ser
rpidaeinmediata.
Debeconstituirunmedioprcticoydinmicoparatraducirel
lenguaje de la direccin los hermticos datos de la
contabilidad.
Sonlosmejoresinstrumentosparaverlaevolucinpositivao
negativaatravsdelossucesivosejercicios.
Tambinpuedenservirparacompararnos.
Ratios
En funcin de la fuente de obtencin de los datos, los ratios
puedenser:
Ratiosfinancierosextradosdelbalance.
Ratios econmicos extrados generalmente de la cuenta de
resultados.
Ratios tcnicos tomados de magnitudes significativas que
afectanalaactividad.
Ratiosdepersonaldeducidosdeladistribucindelaspersonas
quedesarrollanlaactividad.
RatiosdelBalance
Ratiosdesolvencia
Capacidaddehacerfrentealargoplazoaloscompromisos
Ratiosdeliquidez
Capacidad para hacer frente a los compromisos a medio
plazo
Ratiosdetesorera
Capacidadparahacerfrentealoscompromisosacortoplazo
RatiosdelBalance
Solvenciatotal
Activototal/Pasivoexigible
>1
(nogarantizaquetevayanapagarloquetedeben)
Solvenciatcnica
Activocirculante/Pasivocirculante
>1
(puedehacerfrenteasuscompromisosalvencimiento)
Tesorera
(Disponible+realizableacortoplazo)/Exigibleacorto
(ajusteconservadordelanteriorsobreliquidezinmediata)
RatiosdelBalance
Liquidez
Disponible+Realizableacorto/Activototal
(expresalacapacidadparaconvertirendinerosuactivo)
Periodomediodecobro
Deudorespendientes/Actividadx365
(promedio que transcurre desde que se realiza el servicio
hastaquesecobra)
Ingresosporempleado
Ingresosdeexplotacin/n deempleados
RatiosdelBalance
Perodomediodepago
Proveedores/Comprasx365
Rentabilidaddelactivo
Excedente/Activototal
Anlisisdegastos:%gastosde.
Captulodegastos(porejemplopersonal)/Ingresos
Financiacin
Cundosurgelanecesidaddefinanciacin?
Cuandolosresultadoseconmicossondeficitarios.
Paraejecutarinversionesprevistasdecadaejercicio.
Cuando iniciamos nuevas actividades utilizando las mismas
estructuras:Qu sefinancia? elcirculante.
Cuando hacemos inversiones en el inmovilizado (existente o
nuevo)paranuevosproyectos.Qu sefinancia? inversin+
equipamiento+circulante
Comofinanciarnos
Aumentodefondospropios(noeselcasodeCRE).
AUTOFINANCIACIN.
Utilizacindelfondodemaniobrayreservas.
Mejoradelfondodemaniobra:Reduccindeexistencias,retrasoenel
pagoaproveedores,mejoraenlagestindecobrodedeudores.
Retraso de obligaciones (difcil, como aplazamiento en el pago de
segurossociales,etc.)
Ventadeactivosociosos.
FINANCIACINAJENA
Entidadesfinancieras
Propia(Tesoreracompartida,cuentainterna,)
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Contabilidadbsica.
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Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
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5.
Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
3.Viabilidaddeunproyecto.
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Contabilidadbsica.
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Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
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Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
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ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
COSTES
Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetariadelosrecursosnecesariosempleadospor
laempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN
Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad
(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos e
indirectos)
COSTES
Coste de un producto o servicio es la valoracin
monetariadelosrecursosnecesariosempleadospor
laempresademaneradirectaoindirecta.
CLASIFICACIN
Segnsunaturaleza:(personal,compras,etc.)
Segnsufuncin:(produccin,administracin)
Segn el comportamiento con el nivel de actividad
(fijosyvariables).
Segn su imputacin al proyecto (directos e
indirectos)
COSTECOMPLETO
INGRESOS
COSTESDIRECTOS
PROYECTO
COSTESINDIRECTOS
RESULTADO
COSTEDIRECTO
COSTESDIRECTOS
PROYECTO
MARGEN
COSTESINDIRECTOS
ESTRUCTURA
RESULTADO
INGRESOS
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
El punto de equilibrio o punto muerto, o umbral de
rentabilidad, es aquella cifra de actividad en la que la
institucinnipierdenigana.
Se puede expresar en unidades de producto, por
ejemplounidadesdeteleasistencia,obienenunidades
monetarias,ingresosporlaprestacindelservicio.
Es importante determinar esta cifra, mxime en los
momentosactualesenqueseproducencadavezmas
concursosysubvencionesenconcurrencia.
PUNTODEEQUILIBRIO
Elementosqueintervienen:
Cifradeventas
Costes fijos, con independencia de que venda o no
(por ejemplo tendremos un autobs de transporte
adaptadoysusegurohagaactividadonoser coste)
Costesvariables,enfuncindelasventascambiarn
Unidadesvendidas.
PUNTODEEQUILIBRIO
Clculo:
costesfijos
Puntodeequilibrio=
costesvariables
1
importedelasventas
PUNTODEEQUILIBRIO
Ejemplo sencillo, nuestros voluntarios desarrollan un
proyecto que puede ingresar 1.000, con unos costes
fijosde300 yunosvariablesde500.
Los costes fijos son el 30% de los ingresos y los
variablesel50%.Elpuntodeequilibriosera:
300/(1 (500/1000))=300/0,5=600
Portantodebemosrealizaractividadhastallegaralos
600 euros de ingresos si no queremos ni perder ni
ganar.
PUNTODEEQUILIBRIO
Enelejemploelcostevariablesuponeel50%delcoste.
Vamos a representarlo grficamente. En un eje de
coordenadas. En vertical el importe del coste. Y en el
horizontallasunidadesdeproducto.
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
PUNTODEEQUILIBRIO
Prestacindeltransporteadaptado.
Vehculo con un coste de 78.000 y una vida til
estimadade5aosy25plazas.
Aseguradopor1.200 ao.
Conductoratiempocompletoconcostetotalde
30.000 ao
Consumode9litrosdecombustiblepor100km
Mantenimientode5cntimoselkilmetro.
Control
Presupues
tario
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Contabilidadbsica.
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Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
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Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
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ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
MTODODELCASO
MTODODELCASO
Contarunahistoriaconunaasamblea
(tomaremoslaAsambleadeAlbarrasa por
ejemplo),balancedesituacinycuantade
resultados.
Contamoselcuentosobrecomofuncionan,
dandopistassobrecostesindirectoscomo
contabilidadopersonal.
Saleunconcurso.
Completoanlisisdelbalance,ratios,ycoste
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Contabilidadbsica.
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Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
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Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
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ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Justificacin
de
subvenciones
Justificacin de
subvenciones
Cruz Roja Espaola
Subvenciones
Trabajo
en
equipo
Cruz Roja Espaola
Subvenciones
Trabajo
en
equipo
Cruz Roja Espaola
PROPSITO
INDICADOR
MEDIOS DE
VERIFICAC.
Fuente de infor-
macin.
del proyecto.
macin.
que se ha cumplido el
propsito del proyecto.
durante la ejecucin.
ACTIVIDAD
SUPUESTOS
macin.
componente.
143
Proceso
Proyecto
Subvencin con Bases
Solicitud con objetivos y recursos
144
Conceptos Bsicos
Objetivo / objeto
Conceptos Bsicos
Actividad =
Gestin y
administracin =
Inversin
Conceptos Bsicos
Actividad
Consecucin del objeto.
Relacionada directamente con el usuario.
Es difcil encontrar la relacin del gasto justificado en actividad de
Tasas de basura en el programa de Instituciones Penitenciarias
(gasto de actividad es aquel derivado del desarrollo de la actividad
como los del mantenimiento del local dnde se realiza)
Conceptos Bsicos
Es que
Lo
construimos
Es que
Compra para el programa de ayuda a domicilio complementaria de:
En la memoria adaptada se solicit:
Camas articuladas, colchones antiescaras, andador, sillas con inodoro,
con facturas pro forma o presupuestos.
Se justifica:
Un can de proyeccin, un ordenador porttil y 30 sillas.
Es que Dentro del rea de personas mayores, uno de los proyectos que
ejecutamos denominado AYUDA A DOMICILIO COMPLEMENTARIA,
abarca acciones no slo de apoyo en domicilio (compras, gestiones,
acompaamientos mdicos, paseos, compaa en domicilio, etc), sino
actividades de OCIO Y TIEMPO LIBRE y ENVEJECIMIENTO SALUDABLE.
Erroresms
comunesenla
justificacin
Indicencias
comunes y
repetidas
Cruz Roja Espaola
Justificacin
Facturas no completas de acuerdo con la norma justificativa:
Nmero de factura, datos identificativos del emisor y del
destinatario, descripcin detallada con precio unitario y total, lugar
y fecha de emisin y pago, firma y sello, y forma de pago.
Todo pagado antes de la fecha de justificacin o la que indique la
base de la subvencin.
Justificacin del pago: Extracto bancario o recibo firmado y sellado
por el proveedor. No es vlido que ponga pagado, ni cosas
similares. En el caso de pago de varias facturas debe remitirse el
detalle del mismo. Slo sirven adeudos y extractos originales sin
que sirvan las consultas impresas por internet.
Modelos 110 , 190, 115 , 180, Tcs no sirven las copias de adeudos
obtenidas por internet.
Justificacin
Gasto de personal:
Comunicacin a priori.
Indicando carga de trabajo o imputacin
Copia de contratos laborales con sello o huella del servicio de empleo.
No puede recurrirse a empresas de trabajo temporal ni a autnomos
dependientes.
Gastos de personal directivo: No es justificable.
Gastos de dietas:
No se incluyen los realizados por profesionales con arrendamientos de
servicios ni colaboraciones espordicas.
Siempre con liquidacin de gastos de viaje.
Los viajes en avin se justificarn adems con las tarjetas de embarque.
Justificacin
Subcontratacin:
La entidad debe gestionar y realizar de forma directa aquellas actividades
que constituyan el objeto principal de la subvencin.
Ejecucin total o parcial del objeto del programa.
Si alguna de las acciones descritas en el programa se subcontratan hay
que solicitar autorizacin.
Y cumplir con los requisitos especficos: proveedor que factura, al
corriente de la seguridad social y de hacienda, etc.
La autorizacin puede ser en el momento de la concesin!!!!
Trabajos de otras empresas tales como limpieza, catering, comedores,
alojamiento, etc. si superan en 10% del presupuesto se consideran
subcontratacin.
Colaboraciones espordicas: Espordica.- que no se repite ni tiene
sucesin en el tiempo. No es smil de discontinua.
Justificacin
Gastos de comidas en actividad: Estar relacionada inexcusablemente
con el objeto del programa, indicando fechas y relacin de asistentes as
como su relacin con el programa. Adems el total de las facturas por
este concepto no superar el 10% de la cuanta autorizada para actividad.
Los costes indirectos se imputarn en la parte que razonablemente
correspondan de acuerdo con los principios y normas de contabilidad
generalmente admitidas y, en todo caso, en la media en que tales costes
correspondan al perodo en que efectivamente se realiza la actividad.
Curiosidad: En unas facturas con el sello puesto nos encontramos con
una distribucin del 4,5% para sara, 8% para empleo, 30% geriatra, 30%
FP electricidad, 30% talleres empleo y 32,20% teleasistencia. Total
132,70%
Gastos corrientes no comprenden los gastos de gestin y administracin
de los programas quedando en el captulo de igual nombre.
Justificacin
En el supuesto de adquisicin, construccin, rehabilitacin y mejora de
bienes inventariables: Las bases fijaran el perodo durante el cual el
beneficiario destinar los bienes al fin concreto, veinte aos para bienes
inscribibles en el registro pblico (constando en escritura la carga) ni a
dos aos para el resto de bienes. El incumplimiento de destino del bien
ser causa de reintegro.
Para obras es necesario:
-Tres presupuestos en la fecha de ejecucin.
-Certificado de propiedad o contrato de alquiler.
-Proyecto visado
-Licencia municipal de obras.
-Contrato de ejecucin de obra.
-Certificaciones finales, etc.
Justificacin
Para adquisicin de equipamiento:
-Tres presupuestos en la fecha de adquisicin del equipamiento para
importes superiores a 12.000.
-Factura con unidades suministradas y precio por unidad.
-Certificado de adquisicin e incorporacin al inmovilizado.
Justificacin
Cuando las actividades hayan sido financiadas adems de con
la subvencin, con fondos propios u otras subvenciones o
recursos, deber acreditarse en la justificacin el importe,
procedencia y aplicacin de tales fondos a las actividades
subvencionadas
Cierre del programa.
No depende de los financiadores, todos aportan fondos al
proyecto. Lo importante es el cierre del programa.
Objetivo
Proyecto
Bsqueda financiacin
Proyecto de solicitud
Resolucin
Reformulacin
Ejecucin de acuerdo con solicitud
Justificacin:
Contabilidad = justificacin
Trazabilidad gasto
Planificacin
Una buena
justificacin es
consecuencia de
una adecuada
planificacin,
ejecucin y
coordinacin entre
todas las reas
que intervienen.
No es
inteligente el
que lo sabe
todo,
inteligente es
aquel que lo
poco que
sabe, sabe
utilizarlo.
Proactividad
-Inclusin de los gastos de gestin y
administracin como un % sobre los
gastos subvencionados.
- Inclusin en las bases de la justificacin
por mdulos: Mdulos puros, mdulos
mixtos y mdulos y justificacin segn
cuenta justificativa.
- Concienciacin de los financiadores
(advocacy).
1.
Contabilidadbsica.
1.
2.
3.
4.
2.
2.
3.
4.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunbalance.
Interpretacin.
Desglose,explicacinyutilidaddelaspartidasqueaparecenenunacuenta
deresultados.
Diferenciaentreinversin/gasto.
AspectosfinancierosenlagestindelasESFL.
Viabilidaddeunproyecto.
1.
2.
4.
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Introduccinalacontabilidad.
Losestadoscontables.Clasesdecuentas.
Estructuraeconmicayfinancieradelaempresa.
Valoracincontable.
Informacinfinancierabsica.
1.
3.
ndice
Clculo,puntodeequilibrioyseguimientodesudesarrollo.
Anlisisdelimpactodelainversinenlarentabilidaddelaorganizacin.
Elmtododelcaso.
Subvenciones:Contabilidadyaspectosatenerencuenta.
Gracias