INFRACCIONES Y

SANCIONES TRIBUTARIAS
FISCALES

MGR. CPCC. EDUARDO ADOLFO

VILLEGAS CALDERN

BASE LEGAL
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias
Aprueba el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 19.08.1999
Decreto Legislativo N 981 artculo 51 Sustituye la Tabla de
Infracciones y Sanciones Tributarias del Cdigo Tributario
Publicado el 15.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT
Reglamento del Rgimen de Gradualidad aplicable a las
infracciones del Cdigo Tributario.
Publicada el 31.03.2007, vigente a partir del 01.04.2007
Ley N 27444 (Ley del Procedimiento Administrativo
General)
Publicada el 11.04.2001

BASE LEGAL
Decreto Legislativo N 1113 artculo 5 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 05.07.2012
Decreto Legislativo N 1117 artculo 3 y 4 Normas
modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario
Publicado el 07.07.2012 vigentes el 06.08.2012 lo referido a los
artculos 166 y 179
Resolucin de Superintendencia N 180-2012/SUNAT
Modifican el Reglamento del Rgimen de Gradualidad a fin de
incorporar en l la gradualidad aplicable a las infracciones
tipificadas en los numerales 1,4 y 5 del artculo 178 del C.T.
Publicada el 05.08.2012, aplicable a partir del 06.08.2012

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
Recaudacin - Artculo 55 (De los tributos administrados, pudiendo
contratar directamente los servicios de las entidades del Sistema
Bancario y Financiero para recibir el pago y procesar declaraciones y
otras comunicaciones)
Determinacin Artculo 59 (Por propia iniciativa o por denuncia de
terceros se determina la obligacin tributaria, verificando la realizacin
del hecho generador, identifica la deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo)
Fiscalizacin Artculo 62 (Ligada a la facultad de determinacin,
incluyendo la inspeccin, investigacin y el control del cumplimiento de
obligaciones tributarias de los sujetos obligados y los que gocen de
inafectacin, exoneracin o beneficios tributarios debiendo ser
efectuada en forma discrecional de acuerdo a la norma IV del Cdigo
Tributario)

FACULTADES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA (SUNAT)
Interpretacin (De acuerdo a la norma VIII del Cdigo Tributario
faculta a la SUNAT a interpretar las normas tributarias para determinar
la verdadera naturaleza de los hechos econmicos que realicen las
empresas y que deviene en hechos imponibles)
Sancionatoria segn Artculo 166 del Cdigo Tributario (Facultad
de sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En forma
discrecional se encuentra facultada para graduar y rebajar; por tanto
mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar se
fijan los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como
para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas respectivas. Base legal actual: Resolucin de
Superintendencia N 063-2007-SUNAT publicada el 31 de marzo del
2007 y vigente al 01 de abril del 2007).

PRINCIPIOS DE LA
POTESTAD SANCIONADORA art 171 CT
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones
de acuerdo con los principios :
Legalidad (Basarse en una ley)
Tipicidad (Accin u omisin debe estar sealada expresamente como
infraccin)
Non bis in idem (No sancionar penal ni administrativamente un hecho,
prohibicin de duplicidad de sanciones)
Proporcionalidad o razonabilidad (Sancin equivalente a la gravedad
de la infraccin, control de la potestad discrecional)
No concurrencia de Infracciones (Slo aplicar la sancin ms grave
cuando una misma conducta genera ms de una sancin)
Otros principios aplicables (Debido procedimiento, irretroactividad de
las disposiciones sancionadoras, continuacin de infracciones,
causalidad y presuncin de licitud)

TIPO DE SANCIONES
PECUNIARIAS (Multa*)
INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS
CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO
COMISO DE BIENES

* Segn la cuarta nota sin nmero de las tablas de infracciones y

sanciones tributarias, en ningn caso la multa podr ser menor al 5%
de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria que para el ao 2013 es
S/.3,700 segn Decreto Supremo N 264-2012-EF). As, el importe de
multa mnima asciende a S/.185.00 nuevos soles.

TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOS

MULTA: Es una sancin administrativa de tipo pecuniaria que tiene por

finalidad reprimir la conducta del infractor ante el eventual incumplimiento
de una obligacin tributaria sustancial o formal (Artculo 180 y 181 del
Cdigo Tributario). Respecto a la actualizacin de las multas, el artculo 29
del Cdigo Tributario establece que las multas constituyen tambin deuda
tributaria, y en ese sentido, le resultan aplicables los intereses moratorios en
caso de cumplimiento tardo.

INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHCULOS: Sancin no pecuniaria

mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del
infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad
con las normas tributarias. El vehculo es internado temporalmente desde
su ingreso a los depsitos o establecimientos designados por la SUNAT. En
aquellos casos en los que los vehculos sean declarados en abandono,
podrn ser adjudicados al Estado, rematados, destinados o donados a
entidades pblicas. La aplicacin de esta sancin y el procedimiento de
recuperacin del vehculo se encuentra regulada en el Artculo 182 del
Cdigo Tributario.

TIPO DE SANCIONES: CONCEPTOS

CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE

PROFESIONALES INDEPENDIENTES: Es una sancin no pecuniaria
que consiste en el cierre del local del infractor con la finalidad de impedir
el desarrollo de las actividades comerciales del infractor por un perodo
determinado de tiempo. Paralelamente se pueden colocar carteles
alusivos a la infraccin cometida, teniendo a la vez una finalidad de
escarmiento y correccin de la conducta infractora hacia el lado positivo
de la moral (Artculo 183 del Cdigo Tributario).

COMISO DE BIENES: Sancin no pecuniaria que consiste en la

retencin de los bienes por parte de la Administracin Tributaria que son
materia de infraccin tributaria y su traslado posterior a depsitos de la
administracin. El comiso se aplica usualmente en los casos de traslado
de bienes y siempre y cuando no se exhiban los documentos exigidos
para sustentar dicho traslado, los mismos no hayan sido emitdos
correctamente o en los casos en que el comprador no pueda acreditar la
propiedad del bien. La aplicacin de la sancin de comiso de bienes y la
recuperacin de dichos bienes se encuentra regulada en el Artculo 184
del Cdigo Tributario.

OTRO TIPO DE SANCIONES

SUSPENSIN DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O

AUTORIZACIONES VIGENTES OTORGADAS POR ENTIDADES DEL
ESTADO: El Artculo 180 del Cdigo Tributario reconoce a la
Administracin Tributaria la posibilidad de sancionar al sujeto infractor
con la suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de
actividades o servicios pblicos de acuerdo a las tablas que froman
parte del Cdigo Tributario. No obstante, el reconocimiento de esta
facultad las tablas de infracciones y sanciones no regulan la aplicacin
de esta sancin para las infracciones contenidas en el Cdigo por lo
que la misma deviene momentneamente en inaplicable para la
SUNAT.

Por otro lado, las Municipalidades si cuentan con facultades propias

para suspender licencias, as como de aplicar cierre de locales en
forma permanente.

ARTCULO 180: DEFINICIONES

UIT: S/. 3,700.00 para el ao 2013 (D.S. N264-2012-EF).
La Unidad Impositiva Tributaria es un valor de referencia que
puede ser utilizado en las normas tributarias, a fin de mantener
en los mismos trminos de poder adquisitivo las bases
imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems
aspectos monetarios de los tributos que considere conveniente
el legislador (Norma XV del Cdigo Tributario).
IN: Se incluye el concepto de Ingresos Netos haciendo que (a
diferencia de lo que sucede con otros indicadores) las multas
sean proporcionales al nivel econmico del infractor
I: cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los
Ingresos Brutos mensuales del NRUS. Se adeca la base de
clculo de las multas de los contribuyentes del NRUS.

INGRESOS NETOS

Sujetos acogidos al
Rgimen General

Se considerar la informacin de la
Declaracin Jurada Anual correspondiente
a los campos o casillas referidas a Ventas
Netas y/o ingresos por servicios, entre
otros ingresos gravables y no gravables
del ejercicio anterior al de la comisin o
deteccin de la infraccin.

Sujetos acogidos al
Rgimen Especial

Se considerar el acumulado en los

campos o casillas de ingresos netos de
las declaraciones mensuales presentadas
durante el ejercicio anterior al de la
comisin o deteccin de la infraccin.

INGRESOS NETOS

Si la comisin o deteccin de
la infraccin se produce
antes de la presentacin o
vencimiento
de
la
Declaracin Jurada Anual

Si no se consigna o se
consigna cero en las
casillas o campos de
ingresos netos

La sancin se calcula en funcin

a la DJ Anual del ejercicio
precedente al anterior

Se aplica una multa equivalente

al 40% de la UIT

INGRESOS NETOS
Si no est obligado a
presentar
Declaraciones
Juradas o ha iniciado
operaciones en el ejercicio o
en el ejercicio anterior pero
an no ha vencido el plazo
para la presentacin de la
Declaracin Jurada Anual

Si el infractor es omiso a la
presentacin de la DJ Anual

Se aplica una multa

equivalente al
40% de la UIT

Se aplica una multa

equivalente al
80% de la UIT

CLASIFICACIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES SEGN
TIPO DE CONTRIBUYENTE
TABLA I : Aplicable a personas y entidades generadores de
renta de tercera categora y que tributan bajo las reglas del
Rgimen General al Impuesto a la Renta.
TABLA II : Aplicable a personas naturales que perciban
rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora,
personas acogidas al Rgimen Especial de Renta y otras
personas y entidades no incluidas en las tablas I y III.
TABLA III : Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Rgimen Unico Simplificado
(Nuevo RUS).

TIPO DE INFRACCIONES LIBRO CUARTO DEL

CDIGO TRIBUTARIO
1.

2.
3.

4.
5.

6.

ARTCULO 173 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A

LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN
EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACION.
ARTCULO 174 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO.
ARTCULO 175 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON
INFORMES U OTROS DOCUMENTOS.
ARTCULO 176 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y COMUNICACIONES.
ARTCULO 177 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS A
LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA.
ARTCULO 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 173 DEL

CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS
REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN
Ejemplo:
Por no inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria
segn numeral 1 del artculo 173 del Cdigo Tributario en el
Nuevo RUS de acuerdo a la tabla III la multa es el 40% de la UIT o
sea S/.1,480.00 nuevos soles. Si subsana en forma voluntaria la
infraccin se rebaja al 100%.
La subsanacin es inducida cuando se subsana la infraccin en el
plazo de cinco das hbiles contados a partir de la fecha en que
surte efecto la notificacin de la SUNAT en la que se indica al
infractor que ha incurrido en infraccin. En este caso la rebaja
procede en un 50%.

TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 174 DEL

CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE
PAGO
Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a los
Comprobantes de Pago son:

Multa
Cierre temporal de establecimiento
Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos

INFRACCIONES
RELACIONADAS A NO OTORGAR
COMPROBANTES DE PAGO ARTICULO 174
NUMERAL 1 DEL CDIGO TRIBUTARIO
Primera oportunidad y siguientes: La sancin que se aplica
es CIERRE TEMPORAL (D. Leg. N1113) y puede ser
sustituido por multa slo en los casos que es imposible
aplicar la sancin de cierre.
NOTA.- Se podr sustituir la sancin de CIERRE TEMPORAL por multa,
cuando:
Por accin del deudor tributario sea imposible aplicar la sancin;
La Administracin determine mediante Resolucin de Superintendencia,
adoptar medidas como suspensin de licencia, permisos, concesiones o
autorizaciones vigentes, otorgados por entidades.

Sancin de Internamiento de Vehculos

Se incluye el plazo para que la SUNAT evale la
documentacin que acredita la posesin o propiedad
del vehculo y as se pueda emitir la Resolucin de
Internamiento.
Si el propietario del vehculo no es el infractor puede
acreditar su propiedad y recuperar su vehculo.
Si el vehculo no es recogido por el infractor pasar a
disposicin del Estado

Sancin de Comiso de Bienes

Incluir en el procedimiento establecido en el Artculo 184 del

Cdigo Tributario para devoluciones los casos en que las
Resoluciones de Comiso sean declaradas nulas.
Fijar un plazo para cumplir con inscribirse en el RUC, sealar
nuevo domicilio fiscal y otras obligaciones, a efecto de poder
hacer la entrega adecuada de los bienes comisados.
Establecer que, en forma excepcional, la SUNAT podr realizar
la descripcin de los bienes en un acta adicional (Acta de
Inventario Fsico) al Acta Probatoria, cuando por causa
imputable al poseedor o propietario o a terceros, o cuando
pueda afectarse el libre trnsito de las personas distintas al
sujeto intervenido o al infractor, el inventario de los bienes no
pueda efectuarse en el lugar donde se detect la infraccin.

Sancin de Comiso de Bienes

El tope mximo de la multa para la restitucin de
los bienes comisados no podr exceder de 6 UIT.
El propietario de los bienes comisados sin ser el
infractor podr igualmente acreditar ante SUNAT la
propiedad de los bienes y recuperar los mismos
pagando la multa.
Si los bienes comisados no son recogidos
oportunamente pueden pasar a disposicin del
Estado.

TIPO DE INFRACCIONES - ARTCULO 175

DEL CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE
LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR
CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
La sancin concerniente a las infracciones
relacionadas a llevar libros y/o registros
contables :
Multa ( de acuerdo a los Ingresos Netos
a la UIT ).

TIPO DE INFRACCIONES
Artculo 175 CDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIN
CONTINUADA

INFRACCION
UNITARIA Y NO
PLURAL

Contina en el tiempo hasta

que se detecte y/o corrija

Independientemente
del nmero de libros que se
encuentren en infraccin

PRINCIPALES INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE LLEVAR
LIBROS Y/O REGISTROS - Artculo 175 DEL CDIGO
TRIBUTARIO

Omitir llevar libros

(Numeral 1)
Llevar sin cumplir u observar las formas
(Numeral 2)
Llevar con atraso
(Numeral 5)

OMITIR LLEVAR LIBROS

(Artculo 175 numeral 1 )
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)

- Mximo: 25 UIT (S/. 92,500)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Omitir llevar los
libros de
contabilidad, u
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos y por
RS

Artculo 175
Numeral 1

SUBSANACIN INDUCIDA

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

Llevando los libros

y/o registros
respectivos u otros
medios de control
exigidos por las leyes
y reglamentos, que
ha omitido llevar,
observando la forma
y condiciones
establecidas en las
normas respectivas.

SUBSANACIN
VOLUNTARIA

No aplicable

Si se subsana la infraccin dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.

Sin pago

Con Pago

50%

80%

LLEVAR SIN CUMPLIR

U OBSERVAR LAS FORMAS
(Artculo 175 Numeral 2 Cdigo Tributario)
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)

- Mximo: 12 UIT (S/. 44,400)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL CDIGO

TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas

Artculo 175
Numeral 2

FORMA DE SUBSANAR LA
INFRACCIN

Rehaciendo los libros y/o

registros respectivos, el
registro almacenable de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las
normas.

SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin dentro

del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde
que surte efecto la notificacin
del requerimiento de fiscalizacin
en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la
infraccin.
Sin pago

Con Pago

50%

80%

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%

LLEVAR EL REGISTRO
DE COMPRAS SIN LEGALIZAR
(Artculo 175 numeral 2 Cdigo Tributario)
Nota 12
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)

- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL CDIGO

TRIBUTARIO
Llevar los libros de
contabilidad, u otros
libros y/o....; sin
observar las formas y
condiciones
establecidas en las
normas

Artculo 175
Numeral 2

FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN

Rehaciendo los libros

y/o registros
respectivos, el registro
almacenable de
informacin bsica u
otros medios de control
exigidos por Leyes y
Reglamentos,
observando la forma y
condiciones
establecidas en las
normas.

SUBSANACIN
VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin
del
requerimiento
de
fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que
ha incurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin
dentro del plazo otorgado por la
SUNAT para tal efecto, contado
desde que surte efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le
comunica al infractor que ha
incurrido en la infraccin.

No se aplica el Criterio de
Gradualidad de Pago
Rebaja 100%

Sin pago

Con Pago

50%

80%

LLEVAR LIBROS CON ATRASO MAYOR AL

PERMITIDO POR LEY
(Artculo 175 numeral 5 )
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 365)

- Mximo: 12 UIT (S/. 43,800)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje
de rebaja de la multa establecido en las Tablas)

ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
Llevar con atraso
mayor permitido por
las normas
vigentes, los libros
de contabilidad u
otros.

Artculo 175
Numeral 5

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

Poner al da los
Libros y Registros
que fueron
detectados con un
atraso mayor al
permitido por las
normas
correspondientes.

SUBSANACIN VOLUNTARIA

SUBSANACIN INDUCIDA

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin

Si se subsana la infraccin dentro

del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.

Sin Pago

Con Pago

80%

90%

Sin pago

Con Pago

50%

70%

EJEMPLO
ENUNCIADO:
La SUNAT detect con fecha 30.04.2013 al
contribuyente YO SOY S.A.C. que no cumpli con llevar
el Registro de Activos Fijos, otorgndole un plazo
mximo de 10 das hbiles contados a partir de la fecha
en que surte efecto la notificacin para que subsane
dicha omisin.
Adems, se sabe que la empresa ha obtenido ingresos
netos anuales (gravables y no gravables) en el ejercicio
2012 ascendentes a S/.15000,000 segn su Declaracin
Jurada Anual del Impuesto a la Renta PDT 682,
presentada el da 02.04.2013.

EJEMPLO
Determinacin de la Multa:
Infraccin

: Num. 1 Art. 175

Sancin

0.6% de los IN

UIT Vigente 2013 a la fecha de deteccin

Ingresos Netos 2012

S/. 15000,000

Multa (0.6% x S/.15000,000 ) :

S/. 90,000

Comparacin:
No menor a 10% de la UIT

Ni mayor a 25 UIT

S/. 92,500

Multa :

S/. 90,000

S/.

370

S/. 3,700

EJEMPLO
GRADUALIDAD:
Multa aplicable

S/. 90,000

Rebaja (80% x S/.90,000.00)

S/. (72,000)

Multa graduada

S/. 18,000

Fecha de infraccin (deteccin)

30.04.13

Fecha de subsanacin y pago

10.05.13

Das Transcurridos

10

ACTUALIZACIN DE LA MULTA

TIM Diaria Vigente (1.2 dividido entre 30) :

0.04%

TIM Acumulada (10 x 0.04%)

0. 40%

Multa

S/. 18,000

Intereses Moratorios

72

Multa actualizada al 10.05.2013

S/. 18,072

TIPO DE INFRACCIONES- ARTCULO 176

DEL CDIGO TRIBUTARIO- INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE
PRESENTAR LAS DECLARACIONES Y
COMUNICACIONES
Las
sanciones
concernientes
a
infracciones
relacionadas
con
declaraciones son:

las
las

Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos

y a la UIT).
Cierre temporal de establecimiento.

SUSTITUCIN DE LA TABLAS
DE INFRACCIONES Y SANCIONES
Se incluye una nota (14) en la sancin
correspondiente al numeral 2 artculo 176
del Cdigo Tributario, estableciendo una
diferencia entre la infraccin (No presentar
otras declaraciones o comunicaciones dentro
de los plazos establecidos) y los vinculados a
la presentacin de las declaraciones
referidos a precios de transferencia.

TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo

Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en los
plazos establecidos)
Rgimen General
Subsanacin voluntaria
MULTA

1 UIT
S/. 3,700

Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

60%
(con pago)

50%
(sin pago)

S/. 370

S/. 740

S/. 1,480

S/. 1,850

TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo Tributario

(No presentar la DJ en los plazos establecidos)
Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales que
no se encuentran comprendidas en las otras Tablas
Subsanacin voluntaria
MULTA

50% UIT
S/. 1,850

Subsanacin inducida
3 das hbiles para
subsanar una vez
detectado

90%
(con pago)

80%
(sin pago)

60%
(con pago)

50%
(sin pago)

S/.185

S/. 370

S/. 740

S/. 925

NO PRESENTAR LA DJ EN LOS PLAZOS

ESTABLECIDOS TABLA III DEL NUEVO RUS
CASO CATEGORA 1
(Artculo 176 numeral 1 Cdigo Tributario)
SANCIN

PARMETROS
CATEGORA 1

0.6%
de los Ingresos (*)
Cuatro veces el lmite
mximo de ingresos
mensuales del RUS
4 X 5,000 = 20,000
-Mnimo: 5% UIT=(S/.185)
-0.6% de 20,000=(S/.120)
-Aplica monto mayor (S/.185)

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo

Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en
los plazos establecidos) NUEVO RUS
CATEGORIA

0.6% * I
Multa

20,000

Subsanacin Voluntaria
90%
(con pago)

80%
(sin pago)

185 (*)

19

37

32,000

192

19

38

52,000

312

31

62

80,000

480

48

96

120,000

720

72

144

TABLA III - Artculo 176 numeral 1 del Cdigo

Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en
los plazos establecidos) NUEVO RUS
CATEGORIA

0.6% * I
Multa

20,000

Subsanacin Inducida
60%
(con pago)

50%
(sin pago)

185 (*)

74

93

32,000

192

77

96

52,000

312

125

156

80,000

480

192

240

120,000

720

288

360

ARTCULO 176 Numeral 2 del Cdigo

Tributario- No presentar otras declaraciones
o comunicaciones dentro de los plazos
establecidos
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen
General y ha presentado fuera de plazo el PDT DAOT 2012.
An no fue detectado por SUNAT. La sancin que le
corresponda es una multa que segn la tabla I es el 30%
de la UIT que ascenda a S/.1,110.00 nuevos soles; sin
embargo como present su PDT DAOT 2011 en forma
voluntaria la multa le es rebajada al 100% por efecto del
rgimen de gradualidad, ya que an no interviene la
SUNAT. Si hubiera intervenido la SUNAT le corresponda la
rebaja del 90% en caso de pago inducido de la multa y el
80% si no hubiera realizado el pago, tal como seala el
rgimen de gradualidad de sanciones.

ARTCULO 176 Numeral 5 del Cdigo

Tributario- Presentar ms de una
rectificatoria, respecto al mismo tributo y
perodo tributario
Ejemplo: El contribuyente se encuentra en el Rgimen
General y presenta la segunda rectificatoria modificando el
dbito fiscal correspondiendo un pago de tributo del IGV de
S/.1,000 en el PDT 621 de 03-2013. Paga las multas
correspondientes configurndose las siguientes multas:
Por presentar ms de una rectificatoria la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 30% de
la UIT o sea asciende a S/.1,110.00 nuevos soles ms
intereses sin tener rebaja alguna ya que no se encuentra
dentro del rgimen de gradualidad. A partir de la tercera
rectificatoria se aplicar el 10% de la UIT adicionalmente.

ARTCULO 178 Numeral 1 del Cdigo

Tributario- Declarar cifras o datos falsos
Por declarar cifras o datos falsos respecto al tributo
resultante del IGV omitido que en el ejemplo anterior
asciende a S/.1,000 nuevos soles y la sancin que le
corresponde es una multa que segn la tabla I es el 50%
del tributo omitido que asciende a S/.500 nuevos soles
ms intereses aplicando la rebaja del 95% establecida en
la Resolucin de Superintendencia N 180-2012-SUNAT,
siempre que pague la multa (S/.25 ms intereses) y
tambin el tributo del IGV que asciende a S/.1,000 ms los
intereses como pago condicionado.
(D. Leg. 1117 art. 4: ya no es aplicable el art. 179 del C.T.)

TIPO DE INFRACCIONES ARTCULO 177 DEL

CDIGO TRIBUTARIO - INFRACCIONES
RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR
EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN,
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
Las sanciones concernientes a las
infracciones relacionadas a la obligacin
de permitir el control de la administracin
son:
Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos
y a la UIT).

NO EXHIBIR LOS LIBROS,

REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS
(Artculo 177 Numeral 1 del Cdigo Tributario)

SANCIN

PARMETROS TOPE

0.6%
de los Ingresos Netos

- Mnimo: 10% UIT (S/. 370)

- Mximo: 25 UIT (S/.92,500)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO
(Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIN INDUCIDA
ARTCULO DEL
CDIGO
TRIBUTARIO
No Exhibir los
libros, registros,
u otros
documentos que
esta solicite

Artculo 177
Numeral 1

FORMA DE
SUBSANAR LA
INFRACCIN

Exhibiendo los libros,

registros, informes u
tros documentos que
sean requeridos por la
SUNAT.

SUBSANACIN
VOLUNTARIA

No aplicable

Si se subsana la infraccin dentro del plazo

otorgado por la SUNAT para tal efecto,
contado desde que surta efecto la
notificacin del requerimiento de
fiscalizacin en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en la infraccin.

Sin pago

Con Pago

50%

80%

PROPORCIONAR INFORMACIN
NO CONFORME CON LA REALIDAD
(Artculo 177 Numeral 6 Cdigo Tributario)
SANCIN

PARMETROS TOPE

0.3%
de los Ingresos Netos

-Mnimo: 10% UIT (S/. 370)

-Mximo: 12 UIT (S/.44,400)

GRADUALIDAD
CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de
rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIN VOLUNTARIA

ARTCULO DEL
CDIGO TRIBUTARIO
Proporcionar a la
Administracin
Tributaria
informacin no
conforme con la
realidad.

Artculo 177
Numeral 6

FORMA DE SUBSANAR
LA INFRACCIN

Proporcionando a la
Administracin
Tributaria informacin
conforme a la realidad

Si se subsana la infraccin
antes que surta efecto la
notificacin del requerimiento
de fiscalizacin en el que se
comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin

Sin Pago

Con Pago

80%

90%

SUBSANACIN INDUCIDA
Si se subsana la infraccin dentro
del plazo otorgado por la SUNAT
para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del
requerimiento de fiscalizacin en el
que se le comunica al infractor que
ha incurrido en la infraccin.

Sin pago

50%

Con Pago

60%

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORO

DESCRICIN DE LA MULTA

6011

NO INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN

6012

EMITIR/OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO

6013

INSCRIPCIN CON DATOS FALSOS

6018

NO EMITIR Y/O NO OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO

6021

EMITIR Y/U OTORGAR COMPROBANTES DE PAGO QUE NO CORRESPONDAN AL

RGIMEN O AL TIPO DE OPERACIN

6024

NO OBTENER COMPROBANTES POR COMPRAS EFECTUADAS

6045

NO OBTENER COMPROBANTES POR LOS SERVICIOS OBTENIDOS

6175

SUJETO NO CUMPLE CON DEPSITO. D.LEG. N 940

6176

PROVEEDOR PERMITE TRASLADO SIN DEPSITO. D.LEG. N 940

6177

SUJETO PERMITE TRASLADO SIN DEPSITO. D.LEG. N 940

6178

TITULAR DE CUENTA OTORGA DIFERENTE DESTINO A MONTOS. D.LEG. N 940

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORO

ESSALUD
- ONP

DESCRIPCION DE LA MULTA

6031

6431

NO LLEVAR LIBROS CONTABLES U OTROS REGISTROS EXIGIDOS

6033

------

NO REGISTRAR INGRESOS, RENTAS, PATRIMONIO, VENTAS,

REMUNERACIONES O REGISTRARLOS POR MONTOS INFERIORES

6035

------

LLEVAR CON ATRASO LOS LIBROS Y REGISTROS

6037

6437

NO CONSERVAR LIBROS Y DOCUMENTACION SUSTENTATORIA

6073

6473

PRESENTAR LAS DECLARACIONES EN FORMA Y/O CONDICIONES

DISTINTAS A LAS ESTABLECIDAS

6074

6474

PRESENTAR DECLARACIONES EN LUGARES DISTINTOS A LOS

ESTABLECIDOS

6075

6475

NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS QUE LA ADM.TRIB. SOLICITE

6079

------

REABRIR INDEBIDAMENTE EL LOCAL U OFICINA CERRADO

6081

6481

NO
PROPORCIONAR
INFORMACION
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

6083

6483

PROPORCIONAR INFORMACION FALSA

6084

6484

NO COMPARECER O COMPARECER FUERA DE PLAZO

REQUERIDA

POR

LA

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORO

ESSALUD
- ONP

DESCRIPCION DE LA MULTA

6086

6486

OCULTAR O DESTRUIR AVISOS DE SUNAT

6095

-----

AUTORIZAR LIBROS, REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS SIN SEGUIR EL PROCEDIMIENTO ESTABLECIDO

6117

-----

NO ENTREGAR CERTIFICADOS DE RETENCIN O PERCEPCIN, AS

COMO DE RENTAS Y RETENCIONES

6118

-----

NO ENTREGAR A LA SUNAT EL MONTO RETENIDO POR EMBARGO

6131

-----

RECUPERACIN DE MERCADERA COMISADA

6151

-----

NO FACILITAR EL CONTROL DE TRASLADO DE BIENES

6171

-----

ADQUISICIONES SIN DEPSITO LEY N 27877

6172

-----

PROVEEDOR EFECTA RETIRO SIN DEPSITO LEY N 27877

6173

-----

PROVEEDOR PERMITE RETIRO SIN DEPSITO LEY N 27877

6174

-----

SUJETO CUENTA PROVEEDOR ENTREGA BIEN SIN DEPSITO LEY N

27877

MULTAS QUE NO REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORO

ESSALUD
- ONP

DESCRIPCION DE LA MULTA

-----

6532

ESSALUD - MULTAS PERODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A JULIO

1999

-----

6533

ONP OTRAS MULTAS

-----

6535

SENCICO OTRAS MULTAS

MULTAS QUE REQUIEREN CDIGO DE TRIBUTO ASOCIADO

TESORO

ESSALUDONP

FONCOMN

DESCRIPCIN DE LA MULTA

6041

6441

6841

NO PRESENTAR LAS DJ EN LOS PLAZOS ESTABLECIDOS

6051

6451

6851

NO PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES DENTRO

DEL PLAZO

6061

6461

-----

PRESENTAR LAS DJ EN FORMA INCOMPLETA

6064

6464

-----

PRESENTAR OTRAS DJ O COMUNICACIONES EN FORMA

INCOMPLETA O NO CONFORMES CON LA REALIDAD

6071

6471

6871

PRESENTAR MS DE
TRIBUTO - PERODO

6072

6472

-----

PRESENTAR MS DE UNA RECTIFICATORIA DE OTRAS

COMUNICACIONES POR EL MISMO CONCEPTO PERODO

6089

6489

-----

NO RETENER O NO PERCIBIR TRIBUTOS ESTABLECIDOS

6091

6491

6891

DECLARAR CIFRAS O DATOS FALSOS, Y/O OBTENER

INDEBIDAMENTE NOTAS DE CRDITO NEGOCIABLES

6111

6411

-----

RETENCIONES O PERCEPCIONES NO PAGADAS EN LOS

PLAZOS ESTABLECIDOS

6113

-----

-----

NO PAGAR EN LAS FORMAS Y CONDICIONES

ESTABLECIDOS CUANDO SE HUBIERA EXIMIDO DE
PRESENTAR LA DJ

UNA

RECTIFICATORIA

MISMO

INDICADORES TRIBUTARIOS VALOR UIT

UIT 2013 S/.3,700.00 D.S. N 264-2012-EF
UIT 2012 S/.3,650.00 D.S. N 233-2011-EF
UIT 2011 S/.3,600.00 D.S. N 252-2010-EF
UIT 2010 S/.3,600.00 D.S. N 311-2009-EF
UIT 2009 S/.3,550.00 D.S. N 169-2008-EF
UIT 2008 S/.3,500.00 D.S. N 209-2007-EF
UIT 2007 S/.3,450.00 D.S. N 213-2006-EF
UIT 2006 S/.3,400.00 D.S. N 176-2005-EF
TASA DE INTERS MORATORIO TIM
07-02-2003 1.5% R.S. N 032-2003-SUNAT
01-03-2010 1.2% R.S. N 053-2010-SUNAT

GRACIAS POR
SU ATENCION