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Una Actitud de Escepticismo Profesional Significa Que El Auditor Haga Una Evaluación Crítica
Una Actitud de Escepticismo Profesional Significa Que El Auditor Haga Una Evaluación Crítica
Riesgo de control es el riesgo de que una imprecisin o error que podra darse
en una aseveracin y que podra ser significativo, tanto individual como colectivamente
con otras imprecisiones o errores, no pueda ser evitado o detectado y corregido de
manera oportuna por el sistema de control interno de la entidad. Ese riesgo est en
funcin de la efectividad del diseo y operacin del sistema de control interno para
lograr los objetivos de la entidad para la preparacin de sus estados financieros.
Algunos riesgos de control siempre existen debido a las limitaciones inherentes del
control interno.
30.
El riesgo inherente y el riesgo de control, son riesgos de la entidad, existen
independientemente de la auditora de los estados financieros. Sin embargo, se
requiere que el auditor evale el riesgo de imprecisiones y errores significativos a nivel
de aseveracin como base para efectuar procedimientos de auditora adicionales,
aunque esa evaluacin es el resultado del criterio, antes que de una medicin exacta
del riesgo. Cuando la evaluacin del auditor sobre imprecisiones o errores significativos
incluye una determinada expectativa con respecto a la efectividad de los controles, el
auditor ejecuta pruebas de controles para respaldar la evaluacin de riesgos. Las NIAs,
por lo general, no hacen referencia al riesgo inherente y al riesgo de control por
separado sino ms bien que se fortalecen cuando actan en una evaluacin combinada
del riesgo de imprecisiones o errores significativos. Aunque las NIAs por lo general
describen una evaluacin combinada del riesgo de imprecisiones o errores
significativos, el auditor puede efectuar una evaluacin separada o combinada del
riesgo inherente y del riesgo de control, dependiendo de sus tcnicas de auditora o
metodologas preferidas y consideraciones prcticas. La evaluacin del riesgo de
imprecisiones o errores significativos puede ser expresada en trminos cuantitativos,
tales como porcentajes, o en trminos no cuantitativos. En cualesquier caso, la
necesidad de que el auditor efecte evaluaciones de riesgo es ms importante que los
diferentes enfoques que puedan utilizar.
31.
El riego de deteccin es el riesgo de que el auditor no detecte una imprecisin
o error existente en una aseveracin que podra ser significativo, tanto individual como
colectivo con otras imprecisiones o errores. El riesgo de deteccin est en funcin de la
efectividad de que un procedimiento de auditora y de su aplicacin por parte del
auditor. El riesgo de deteccin no puede ser reducido a cero debido a que el auditor por
lo general no examina todas las cuentas de un determinado tipo de transacciones, ni
todos los saldos contables o revelaciones de informacin debido a otros factores. Tales
otros factores, incluyen la posibilidad de que el auditor pueda seleccionar un
procedimiento de auditora inadecuado, aplicar errneamente un procedimiento de
auditora adecuado o interpretar errneamente los resultados de auditora. Estos otros
factores por lo general pueden ser abordados a travs de una adecuada planificacin,
la asignacin adecuada de personal al equipo del compromiso, la aplicacin de
escepticismo profesional y la supervisin y revisin del trabajo de auditora efectuado.
32.
El riesgo de deteccin tiene relacin con la naturaleza, extensin y oportunidad
de los procedimientos de auditora que son determinados por el auditor para reducir el
riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo. Para un determinado nivel de
riesgo de auditora, el nivel aceptable de riesgo de deteccin tiene una relacin
inversamente proporcional con la evaluacin de riesgos de imprecisiones o errores
significativos al nivel de la aseveracin. A mayor riesgo de imprecisiones o errores
significativos que el auditor cree que existen, menor ser el riesgo de deteccin que
podra ser aceptado. Inversamente, a menor riesgo de imprecisiones o errores
significativos que el auditor cree que existen, mayor ser el riesgo de deteccin que
podra ser aceptado.