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Cas dapplication :
Une socit anonyme dont le sige est situ Casa Blanca, dun CA de 3.000.000.000 Dhs,
possde 5 usines transforment des polymres en objet en plastiques (sacs, bouteilles, etc. ), les
petites usines se situent en province de la ville.
Chacune de ces usines emploie une cinquantaine de personnes.
Le sige centralise tous les aspects financiers et administratifs (de la gestion de la trsorerie, la
paie, la comptabilit, etc.)
1- Les directeurs des usines de la socit mre tablissent des demandes de
rapprovisionnement des stocks au fure et mesure de leurs besoins, ils passent
directement les commandes leurs fournisseurs habituels puis ils transmettent le double
au sige.
2- Les matires premires sont reues dans les usines. Les factures correspondantes sont
directement adresses par le fournisseur au sige, un comptable du sige, compare la
facture avec le double de la commande reu de lusine, puis le paiement lieu.
3- Aprs avoir compar le bon de commande et la facture, le comptable tablit un chque(ou
un ordre de virement) puis transmet au directeur gnral pour signature
4- Les magasiniers des 5 usines procdent linventaire physique des stocks, procds dans
le premier jour de Dcembre (lexercice social concide avec lanne civile) toute
diffrence entre linventaire physique et le stock comptable (fournis par linventaire
permanent) donne lieu une rectification en consquence des fiches de stock.
5- Les clients adressent leurs commandes au sige social, ce dernier tablit les factures, les
envoie aux clients puis transmet aussitt les commandes aux usines. Les magasiniers des
usines prparent les commandes puis tablissent des bons de livraison en 2 exemplaire un
pour le client, et un autre pour le transporteur.
6- Les chques sont remis Mme KABAJ, service comptabilit. Elle dpose les chques en
banque le jour mme, dbite le compte banque crdite le compte client. Mme KABAJ a
galement pour fonction dassurer le suivi des clients douteux ou litigieux.
Travail faire :
Analyser les risques et recommander des procdures de contrle interne assurant la sauvegarde
du patrimoine.
Solution
Les risques :
-
Conditions de rglement discut par chaque directeur dusine moins favorable que si
Commandes passes en mme temps par les 5 usines entrainant une brusque sortie de
trsorerie.
Les recommandations :
Elaborer un budget des achats en valeur et un budget de rapprovisionnement en quantit valable
pour les 5 usines. Chaque directeur dusine commandera les rapprovisionnements aux
fournisseurs prslectionns par dans les conditions financires ngocies par le sige. Chaque
commande devra respecter le planning du commande /livraison indiqu dans le budget de
rapprovisionnement afin dviter le sur stockage ou la rupture du stock.
Risque:
Payer les matires premires non reues ou en mauvaise tat. (La personne qui paye est loin de la
personne qui reoit et vrifie)
Recommandation:
- recevoir de l'usine un bon de
la taille, carton, textile, emballage...) ce qu'on a command, c'est qu'on doit rceptionner
le comptable du sige compare les lments du bon de commande avec ceux de la
facture et du bon de rception puis comptabilise les factures ( passe les critures
comptables) mme donne doit tre sur 3 factures (bon commande, factures, bon de
rception)
le trsorier vrifie que le dlai de rglement demand par le fournisseur concide avec
celui qui a t ngoci
Risque :
-
Le comptable sil est indlicat peut faire signer les chques nayant aucun lien avec les
charges de lentreprise
- Le comptable sil commet une erreur peut prsenter 2 chques pour une mme facture
Recommandation :
-
Neutraliser les 3 trois pices justificatives cest apposer son signature soit en opposant sa griffe,
soit en opposant un tampon paye
-
Les justificatives annules (celle qui comporte la griffe ou tampon paye ) sont retournes
Risque :
Le dtournement volontaire (voles) ou les erreurs involontaires ne sont pas connu par la
direction.
Recommandation :
-
Les inventaires physique doivent tre ralis par des quipes des compteurs comprennent des
magasiniers (qui connaissent bien leur produit) et des administratifs (ils nont aucun raison de
5.
Les
bons
de
(commande client) :
livraisons
et
les
factures
Les magasiniers ne conservent pas un troisime exemplaire de bon de livraison pour archivage.
Le sige adresse les factures sans savoirs si les commandes a pu tre honor, il nexiste pas
dexemplaire de bon de livraison signer par les clients ; qui est retourn par le transporteur de la
socit mre.
Risque :
-
expdis.
Les usines ignorent si les produits taient rellement reus par les clients.
Il nexiste aucune preuve juridique pour la livraison.
Recommandation :
-
Risque :
Rien nempche Mme KABAJ dencaisser les chques sur un compte qui lui est propre, puis
dannuler la crance client (car elle est charge de la suivie des crances clients) par une criture
de perte exceptionnelles sur crance irrcouvrable, ou encaisser le chque sur un compte qui lui
est propre, et de percevoir des intrts puis de restituer le montant initiale de chque la socit.
Recommandation :
La personne qui manipule les titres de paiement doit tre strictement indpendante de celle qui a
la responsabilit des comptes clients, il est galement souhaitable que cette dernire ne soit pas
charge des relances et des suivies pour crances impay.