Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Auditoria Financiera - Bresinger
Auditoria Financiera - Bresinger
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Definicin
Objetivos
Fases
Caractersticas
Proceso de la Auditora Financiera
Control de Calidad en la Auditora Financiera
1. Definicin
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras
realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la Contralora General del Estado, definen
a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los
estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los
cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y
para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos
relativos a la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma objetiva y profesional, tiene la
responsabilidad de reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza razonable
sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y
en los estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y la normativa de contabilidad
gubernamental vigente.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos de auditora de acuerdo con las
circunstancias especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia de la labor realizada.
2. Objetivos
2.1 General
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.
2.2 Especficos
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para
establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin
financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la
ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para
la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora.
- Aspectos generales.
- Procedimientos analticos al final de la auditora.
- Evaluacin de errores.
- Culminacin de los procedimientos de auditora.
- Revisin de papeles de trabajo.
- Elaboracin del informe de auditora.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.
- Auditora de asuntos financieros.
4. Caractersticas
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores pblicos a nivel universitario o equivalentes,
que posean capacidad, experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera.
4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye evaluaciones, estudios,
verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, veracidad y propiedad,
evala las operaciones examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa sobre los
resultados de la evaluacin del control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el dictamen profesional
sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los estados financieros, comentarios, conclusiones y
recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el transcurso del examen.
5. Proceso de la Auditora Financiera
El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo siguiente: inicia con la expedicin de
la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.
Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que: "La autoridad correspondiente
designar por escrito a los auditores encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura del equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que contendr los siguientes elementos:
Objetivo
general de la auditora.
Alcance
del trabajo.
Presupuesto
de recursos y tiempo.
Instrucciones
especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando la disponibilidad de personal de cada
unidad de control, la complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor experimentado y deber ser supervisado
tcnicamente. En la conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
Rotacin
En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y
desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que
motivaron cada desviacin o problema identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una comunicacin continua y constante con los
funcionarios y empleados responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles informados
sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma oportuna se presente los justificativos o se tomen
las acciones correctivas pertinentes.
5.3 Comunicacin de resultados
La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la auditora, sin embargo sta se cumple en
el transcurso del desarrollo de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la informacin
verbal o escrita respecto a los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe borrador, el que ser elaborado en el
transcurso del examen, con el fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria, se
comunique los resultados mediante la lectura del borrador del informe a las autoridades y funcionarios
responsables de las operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias
correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y
recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.
Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro adjunto se establecen los siguientes
porcentajes estimados de tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.
PORCENTAJE DE TIEMPO UTILIZADO
Fase f Comunicacin Resultados Total
PLANIFICACIN 30% 5% 35%
Preliminar 10
Especfica 25
EJECUCIN DEL TRABAJO 50 % 10% 60%
COMUNICACIN DE RESULTADOS 0 5% 5%
TOTAL 80% 20% 100%
Con el fin de tener una visin objetiva del proceso de la auditora financiera, a continuacin se presenta el
grfico detallado del mismo.
22
ORDEN DE TRABAJO
Archivo de planif.
Aseguramiento de Calidad
Presentacin y discusin de resultados a la Entidad auditada
Archivo
Cte.
5.4
Esquema del Proceso de la Auditoria Financiera
INICIO
FASE I-A PLANIFICACIN PRELIMINAR
- Conocimiento entidad
- Obtencin informacin
- Evaluacin preliminar
Control Interno
FASE I-B PLANIFICACIN ESPECFICA
- Determinacin Materialidad
- Evaluacin de Riesgos
- Determinacin enfoque de auditora
- Determinacin enfoque del muestreo
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones
FASE III DEL INFORME
- Dictamen
- Estados Financieros
- Notas
- Comentarios, conclusiones y recomendaciones.
FIN
Elaboracin
Un proceso de evaluacin peridico permite aumentar las responsabilidades en forma gradual y sustentar
las promociones que deban realizarse.