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Ley 26565

DR. 1/2010
RG 2746

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II


Expositor; Hernn Babbaro

TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II


Expositor; Hernn Babbaro

Rgimen simplificado para pequeos


contribuyentes

ART 1
Integrado
Simplificado
L 2,4 DR 1

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Art. 2

Personas fsicas
Sucesiones indivisas
Integrantes de cooperativas
Sociedades de hecho y comerciales
irregulares
Max. 3 socios.
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DR art 7

PRESTACIONES E INVERSIONES FINANCIERAS(ART 1


DR)
COMPRAVENTA DE VALORES MOBILIARIOS(ART 1
DR)
PARTICIPACION EN SOCIEDADES NO INCLUIDAS(ART
1 DR)
SOCIOS DE SOCIEDADES INCLUIDAS Y NO
ADHERIDAS O DE SOCIEDADES NO COMPRENDIDAS.
(ART 4 DR).
No se admite la coexistencia de la condicin de
Monotributista y responsable inscripto en IVA.
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Cuando se verifique que


en los ltimos 12 meses
a)

Ingresos = o < $400.000 (cosas muebles)


si supera los $400.000 hasta $600.000
siempre que cumpla la cantidad mnima de
empleados requerida.(art. 8)
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DR Art. 9-10-11-12

b) No superar los parmetros

c) No superar precio mximo unitario de $2.500


d) NO realizar importaciones de cosas muebles
(ltimos doce meses)
e) No realizar mas de 3 actividades o poseer
mas de 3 unidades de explotacin art 17 dr.

DR Art. 17 - 20
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ART. 3
Actividad Principal
MAYOR INGRESO

Act.1

Act. 2

Act. 3

2.000

1.000

4.000

Total de Ingresos: 7.000

Ver DR art. 6

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ART 4

Los sujetos que encuadren en el Art 2


Podrn optar por inscribirse en el R. S.
Debiendo tributar el impuesto integrado
de este rgimen

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Declarado en oportunidad de ejercer la opcin


ART 3
LEY 11.683

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ART 6
sustituye el pago de :
Impuesto a las ganancias
Impuesto al valor agregado
Para las sociedades:

Impuesto a las ganancias de los socios


Impuesto al valor agregado de la Sociedad

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ART 7
Tipo de Actividad
Ingresos Brutos art 9 dr
Magnitudes Fsicas
ALQUILERES DEVENGADOS art 20 dr.

Resulta de la categora en la que encuadre (segn


parmetros establecidos)
Deber ser ingresado hasta el mes en que se perfeccione
la renuncia o cese definitivo de actividades
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INGRESOS NO COMPUTABLES A EFECTOS DE LA


CATEGORIZACION.
Cargos pblicos.
Relacin de dependencia.
Jubilaciones, pensiones o retiros.
Retribucin por la administracin de sociedades no
comprendidas o comprendidas y no adheridas.
Participacin por ser socio de tales sociedades.
Prestaciones o inversiones financieras.
Compraventa de valores mobiliarios.

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ART 8
PARAMETROS MAXIMOS DE CATEGORIZACION

S
O

C
I
E

D
A
D

E
S

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CATEGORIA

CANTIDAD
MINIMA
EMPLEADOS

INGRESOS
BRUTOS
ANUALES

IMPORTE
MENSUAL A
PAGAR ($)

235.000

2.257

270.000

300.000

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2.607
2.957

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ART 9

CUATRIMESTRAL

En funcin de
Parmetros ltimos 12 meses inmediatos anteriores.
EFECTO
Segundo mes inmediato siguiente del
ltimo mes del cuatrimestre respectivo
Categorizacin

12 meses anteriores

enero

feb

marzo abril mayo junio

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Proporcin
Magnitud fsica Energa Elctrica - Alquiler

UN SOLO MEDIDOR

Si existe un
solo medidor
de consumo
de energa
elctrica

(actividad de bajo
Se presume, salvo prueba consumo)
20% del consumo
en contrario, que se
afect a la actividad
(actividad de alto
gravada
consumo) 90% del
consumo

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ART 11

Sociedades IMPUESTO INTEGRADO


+
20% por cada socio
Bonificacin del 20% por la modalidad de pago
y cumplimiento en termino.

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ART 12

AL INSCRIBIRSE

Se encuadra en la categora que corresponda segn:


Superficie afectada
Precio pactado de alquiler
De no contar con tales referencias, se hace una
estimacin razonable

TRANSCURRIDOS CUATRO (4)MESES


Se anualiza:
Ingresos brutos obtenidos
Energa elctrica consumida
Alquileres

EFECTOS
Se confirma la
categorizacin

Se determina la
recategorizacin

Se determina la
exclusin

Se ingresa el importe a partir del segundo mes


TEORIA Y TECNICA
IMPOSITIVA II
al de producido
el
cambio
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ART 13

Se anualiza:
Ingresos brutos obtenidos
Energa elctrica consumida
Alquileres

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ART 14

Presentar declaracin jurada determinando


Nueva categora

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ART 15
Mensual
Por adelantado (el da 20 de cada mes)
Hasta:
El mes en que perfecciona la renuncia al rgimen
La exclusin al RS
La desafectacin de oficio
El cese definitivo de actividades
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ART 16
Aquellos que opten por el rgimen:
Al momento de realizar la opcin
Cuando se produzca alguna circunstancia que
determine su recategorizacin:
En la forma, plazo y condiciones que
establezca la AFIP
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ART 19
APLICACIN:
A partir del 1 da del mes siguiente al de opcin de
renuncia

EFECTOS:
No se podr volver a optar hasta despus de los 3
aos calendarios posteriores al de la renuncia.
Debern dar cumplimiento a los regmenes generales
del IVA y Ganancias
Quedarn comprendidos como Responsables
Inscriptos en el IVA, cualquiera sea el monto de sus
ingresos anuales.
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ART 20
a)

b)

c)

d)
e)
f)
j)

Ingresos brutos superiores a los establecidos


Los parmetros fsicos o el monto de los
alquileres superan los mximos.
No alcanzar la cantidad Mn. de personal.
Superar el precio mximo
Gastos incompatibles con los ingresos
Depsitos bancarios incompatibles
Operaciones sin respaldo
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ART 20
Inc k

COMPRAS + GASTOS
> 80% de ingresos por venta de bienes

COMPRAS + GASTOS
>
40% de ingresos por locacin y/o prestacin de
servicios
=

IMPOSITIVA II
ArtTEORIA
8 Y TECNICA
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ART 21
AUTOMATICA

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ART 22

No es incompatible:

La relacin de dependencia
Cobro de algn beneficio jubilatorio,
pensin..

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ART 23

El responsable monotributista debe:


Exigir,
Emitir y
Entregar las facturas por las operaciones que
realice

CONSERVAR en la forma y condiciones que


establezca la AFIP.

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ART 24
No podrn discriminar el impuesto en sus
comprobantes .
Sus compras no generan Crdito Fiscal
Sus Ventas no generan Debito Fiscal

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ART 26
Debern exhibir en lugar visible:
a) Placa indicativa de su condicin
b) Comprobante de pago del ltimo mes del R.S.

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ART 26
Hechos u omisiones del artculo 40
de la Ley 11.683

Clausura de 1 a 5 das

Falta de respaldo de operaciones

Clausura de 1 a 5 das

No exhibicin de identificacin y
comprobante de pago

Clausura de 1 a 5 das

Admite la exhibicin de uno slo


de los elementos
Falta de presentacin de DJ o por ser Multa del 50% del impuesto
inexactas omitieran el pago del
integrado que hubiera debido
impuesto
abonar
DJ engaosas u ocultaciones
maliciosas
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Categorizacin incorrecta implica:


Recategorizacin de oficio, liquidacin de
deuda y sancin del 50% del impuesto
omitido
Recurso de apelacin del art. 74 Decreto
1.397/79
Aceptacin de recategorizacin de oficio
dentro de 15 das de notificacin
Multa del 25% del impuesto integrado
que debiera abonar
Si recategoriza antes de notificacin de
deuda No hay Multa

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El adquirente puede computar:


ART 29
Operaciones realizadas con un mismo proveedor
Hasta 2%
Para el conjunto de los sujetos proveedores:
Hasta 8%

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DR Art. 43

Requisitos:
Trabajador independiente
ART 31
Condiciones:
a)
Mayor de 18 aos
b)
Desarrollar exclusivamente 1 actividad independiente
no importadores de cosas muebles
c)
Que la actividad sea nica fuente de ingreso (no
Jubilados no empleados en relacin de dependencia)
d)
Una sola unidad de explotacin
e)
No realizar mas de 6 operaciones con un mismo sujeto
(cada operacin < 1.000)
.
sin empleados no ser contribuyente del imp. Sobre los
Bienes Personales, al momento de la adhesin los
ingresos de los ltimos 12 meses deben ser < $24.000
graduados universitarios durante 2 aos desde la
expedicin del ttulo
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ART 32

No pueden computar el gasto en el Impuesto a


las ganancias
No pueden computar crdito en el IVA

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ART 33
PAGO de CUOTA DE INCLUSION SOCIAL
(5% de los Ingresos percibidos)
reemplaza al componente previsional del Art.
39
($ 157 mensuales)
Posibilidad de acceder a prestaciones de salud
La exencin del pago del impuesto integrado
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ART 34
PAGO A CUENTA COMPONENTE PREVISIONAL
Ingreso equivalente efectuado por los adquirentes,
locatarios y prestatarios y/u otro sujeto
interviniente en la cadena de distribucin

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Calcular cantidad de meses cancelados

Atribuir a los aportes sustituidos


correspondientes a cada uno de los meses,
hasta su agotamiento.
Cuando los meses cancelados sea inferior
Podr optar por ingresar los faltantes

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Dic

Ingresos anuales

Ingresos

$1.800

$1.500

$1.300

$1.100

$1.100

$1.400

5%

$90

$75

$65

$55

$55

$70

Total pagos a cuenta = 90+75+65+55+55 = 410


Diferencia
Aporte previsional anual = $157 * 12 = 1884
DR Art. 48
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$ 1474

ART 35
NO ACCEDEN A PRESTACIONES DEL RGIMEN
DE SALUD
SALVO QUE OPTEN POR INGRESAR EL
COMPONENTE
$ 233 por mes

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ART 37
No cumplir con las condiciones exigidas
O la Renuncia
Implica:
Rgimen

simplificado
Rgimen general de impuestos y de los
recursos de la seguridad social.

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ART 38

El empleador monotributista deber ingresar


aportes y contribuciones
S.I.J.P.

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ART 39

MONOTRIBUTO 2012
Aporte
Sistema Integrado Previsional
Argentino

$ 157

Aporte
Sistema Nacional del Seguro de
Salud

$ 233

Aporte
Rgimen Nacional de Obras
Sociales

$ 233 por cada adherente


(opcional)

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ART 40

1.
2.
3.

4.

Menores de 18 aos
Trabajadores autnomos
Profesionales universitarios aportantes a su
caja previsional
Empleados en relacin de dependencia

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Recuerde que con el dictado de la Resolucin General N


3665, a partir de noviembre del 2014, los sujetos adheridos
al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes que
soliciten impresin de comprobantes debern hacerlo
conforme el procedimiento establecido en la norma precitada.
Los que cuenten con comprobantes impresos con
anterioridad al 01/11/2014 podrn continuar utilizndolos,
siempre y cuando cumplan con los requisitos y condiciones
establecidos por la Resolucin General N 3704.

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