Agencias Matrices y Sucursales

GOBIERNO DEL
ESTADO DE MEXICO
TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES

DEL ORIENTE DEL ESTADO DE MXICO
CUADERNILLO: CONTABILIDAD SUPERIOR
MATERIA: CONTABILIDAD SUPERIOR
L.C. BLANCA JERNIMO FRANCO
LOS REYES, LA PAZ ESTADO DE MXICO A 4 DE DICIEMBRE DE 2007
INTRODUCCIN
El presente cuadernillo es material de apoyo para los alumnos de 5to.
Semestre de la carrera de la Licenciatura en Contadura, ya que desarrolla el
temario de la materia de Contabilidad Superior.
El tema primero es Agencias, Matrices y Sucursales, temas importantes para
que el alumno apoyado con los conocimientos previos, pueda identificar con
mayor rapidez y exactitud el registro contable cuando una empresa la figura de
agencias para ampliar su mercado, para el logro de mayores ventas y por lo
tanto en sus utilidades.
De igual manera la expansin de mercado da el origen a las sucursales
dependientes de la matriz, en su contabilidad, administracin y control directo,
pero con el mismo propsito que el de las agencias, el crecimiento econmico.
Tiene una forma diferente del registro contable pero los mismos objetivos.
El segundo tema Consolidacin de Estados Financieros, es un procedimiento
en el que intervienen dos figuras la Matriz y la Subsidiaria.
La matriz como poseedora de ms del 50% de las acciones de la subsidiaria o
controlada. Y la poseda que es la subsidiaria, se identificara el procedimiento
contable de registro, as como la presentacin de los Estados Financieros, sus
caractersticas, ventajas y desventajas.
El tercer tema Reexpresin de Estados Financieros, en el que se conocer el
procedimiento previo para lograr una Reexpresin de Estados Financieros, sus
caractersticas, la hoja de trabajo y los asientos contables.
El cuarto tema Ventas en Abonos, es una forma de ventas necesaria, por la
poca capacidad adquisitiva de la poblacin, se ejemplifica el registro contable,
as como la determinacin de los Estados Financieros.
INDICE
Pgina
1.- Agencias, Matrices y Sucursales
1.1 Operaciones con Agencias
1.1.1 Concepto y caractersticas
1.1.2 Contabilidad
1.1.3 Ejercicio prctico
1.2 Operaciones con Sucursales

1.2.1 Concepto y caractersticas.
1.2.2 Contabilidad
1.3 Ejercicio prctico
13
6
8
15
2.- Consolidacin de Estados Financieros

18
2.1 Concepto y objetivos de la consolidacin
2.2 Esquema financiero de las empresas controladoras y controladas.
2.3 Ajustes de eliminacin.
19
2.4 Hoja de trabajo para estados consolidados.
Anexo 1
2.5 Presentacin de estados financieros consolidados.
Anexo 1
2.6 Ejercicio prctico
Anexo 2
3.- Reexpresin de estados financieros

24
3.1 Conceptos, causas y efectos de la inflacin.
3.2 Mtodo de actualizacin por cambios en el nivel general de precios.
3.3 Costo integral de financiamiento.
3.4 Ajuste por Actualizacin.
25
3.5 Presentacin de estados financieros reexpresados
3.6 Ejercicio prctico.
Anexo 1 y 2
4.- Ventas en Abonos
27
4.1 Concepto y caractersticas.
4.2 Registro de operaciones por venta de bienes muebles e inmuebles. 28
4.3 Disposiciones fiscales
29
30
Bibliografa
5
CONTABILIDAD SUPERIOR COC-0412
4-2-10
OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DEL CURSO

El estudiante obtendr los elementos y herramientas necesarias para
desarrollarse dentro del campo de la informacin financiera ante los nuevos
retos de la globalizacin y actualizacin de valores.
Unidad 1: Agencias, Matrices y Sucursales

Objetivo educacional Actividades de aprendizaje Fuentes de informacin
El estudiante identificar las caractersticas y diferencias de la matriz, agencias
y sucursales y la importancia en la expansin de las empresas, as como su
control contable.
Organizar trabajo en equipo para realizar investigacin y exponer en clase.
Analizar y diferenciar las agencias de las sucursales.
Plantear y resolver ejemplos
AGENCIAS
1.1 Operaciones con agencias.
Las agencias y sucursales son uno de los medios que se pueden utilizar para
que una empresa pueda extender e incrementar sus ventas o servicios hacia
distintos lugares del pas.
Las agencias de ventas operan con muestrarios y catlogos, reciben pedidos
de clientes del rea que atienden y los envan a la empresa a la que sirven. Las
dems actividades, como el surtido, envi, facturacin, cobranza, etc. Depende
de la oficina matriz.
Las agencias o agentes de ventas son entes econmicos independientes que
se encargan de fomentar los negocios de otros entes econmicos. Actan en
nombre y por cuenta de terceros, de manera independiente. Tienen su propio
capital y responden de sus derechos y obligaciones fiscales en forma
independiente. Su contabilidad no tiene relacin alguna con la oficina matriz.
Caractersticas de las agencias
Obtienen pedidos y los remiten a la empresa que sirven, para que sea
aprobado el crdito, envi de mercanca y factura respectiva.
Algunas veces efectan la cobranza de los clientes y la envan a la
empresa matriz.
Atienden su territorio capturando mercado.
Reciben de la matriz un fondo de trabajo para gastos menores.
Generalmente trabajan a base de comisiones.
6
1.1.2 Contabilidad
La contabilidad de las agencias de ventas depende de las necesidades y
deseos de la administracin y es bsicamente similar a la del manejo de
departamentos. En el registro contable se emplean las siguientes cuentas:
fondo de trabajo de la agencia, clientes de la agencia, ventas de la agencia,
costo de ventas de la agencia y gastos de venta de la agencia.
FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA
SE CARGA
SE ABONA
Al iniciar el ejercicio :
Durante el ejercicio:
1.- Del importe de su saldo deudor,
1.- Del importe del valor nominal de
que representa el valor nominal del
los gastos pagados por la agencia.
fondo de trabajo enviado a la agencia. 2.- Del importe del valor nominal de
los envos de la agencia a la matriz,
de la cobranza efectuada.
Al finalizar el ejercicio:
las reposiciones del fondo de trabajo. 1.- Del importe de su saldo para
saldarla (para cierre de libros).
los incrementos al fondo de trabajo.
Saldo:
Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo
entregados a las agencias.
Se presentan en el balance general dentro del grupo de activo circulante,
formando parte del rengln de efectivo, por tratarse de un fondo con
limitaciones formales, deber mostrarse por separado.
CLIENTES DE LA AGENCIA
SE CARGA
SE ABONA
Al iniciar el ejercicio :
1.- Del importe de las devoluciones
que representa las cuentas por cobrar sobre ventas de mercancas a crdito,
a clientes de la agencia, por ventas de realizadas por la agencia.
mercancas a crdito.
2.- Del importe de las rebajas sobre
ventas de mercancas a crdito,
realizadas por la agencia.
1.- Del importe de las ventas de la
3.- Del importe de los pagos parciales
agencia de mercancas a crdito.
o totales de los clientes de la agencia.
1.- Del importe de su saldo para
Su saldo es deudor y representa el importe de las ventas de mercancas a
crdito realizadas por la agencia.
Se presentan en el balance general dentro del activo circulante, dentro de las
cuentas por cobrar.
7
VENTAS DE LA AGENCIA
SE CARGA
SE ABONA
1.- Del importe de las devoluciones
1.- Del importe de las ventas de
sobre ventas de mercancas al
mercancas al contado o a crdito,
contado o a crdito realizadas por la
agencia.
2.- Del importe de las rebajas sobre
ventas de mercancas al contado o a
crdito, realizadas por la agencia.
saldarla, con abono a prdidas y
ganancias.
Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas netas de

mercancas al contado o a crdito, realizadas por la agencia.
Se presenta en la primera parte del estado de resultados.
COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA
SE CARGA
SE ABONA
1.- Del importe del precio de costo de 1.- Del importe del precio de costo de
las ventas de mercancas al contado o las devoluciones sobre ventas de
crdito, realizadas por la agencia.
mercancas al contado o a crdito,
1.- Del importe de su saldo deudor
para saldarla, con cargo a prdidas y
ganancias.
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancas vendidas
al contado o a crdito, realizadas por la agencia.
Se presentan dentro de la primera parte del estado de resultados.
GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA
SE CARGA
SE ABONA
1.- Del importe de los gastos
relacionados con la venta de
saldarla con cargo a la cuenta de
mercancas, realizadas por la
prdidas y ganancias.
agencia.
2.- Del importe de las comisiones
pagadas a las agencias o a los
agentes.
Su saldo es deudor y representa el importe de los gastos relacionados con las

ventas de mercancas, realizadas por las agencias.
8
Se presentan en el estado de resultados, dentro del grupo de gastos de
operacin.
Ejemplo:
La matriz La Oreja con domicilio en el Estado de Mxico, decide ampliar su
mercado, por lo que estable el 1 de julio una agencia en Puebla, mediante la
firma de un contrato de comisin mercantil, cuyas clusulas establecen lo
siguiente:
1.- La matriz enviar a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores.
2.- El agente deber remitir a la matriz los comprobantes que amparen los
gastos para ser reembolsados.
3.- El agente tiene derecho a una comisin del 12% sobre las ventas al contado
y de 9% sobre las ventas a crdito.
Ejercicio 1
1.- Asiento de apertura, segn balance general:
CAJA
50,000.00
BANCOS
300,000.00
ALMACN
500,000.00
CAPITAL SOCIAL
850,000.00
2.- La matriz enva a la agencia un fondo de trabajo por 85,000.00

3.- La agencia levanta pedidos por 200,000.00 para ser vendidos al contado,
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co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia realiza diversos gastos de ventaps
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5.- la agencia cobra su comisin, co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia

realiza
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realiza
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de posicin financiera a~03=0tu.tyoogmore
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14
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Comisiones cobradas del fondo de trabajo
-8GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA
12,320.00
FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA
12,320.00
Pago de gastos por la agencia
-9FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA

BANCOS
64,220.00
64,220.00
15
Reposicin del fondo de trabajo
Registro contable
300,000.00
3) 200,000.00
1)
80,000.00 (2)
64,220.00 (9)
500,000.00 144,220.00
355,780.00
51,900.00
5)
12,320.00 (8
144,220.00
80,000.00
310,000.00
310,000.00
64,220.00
CAPITAL SOCIAL
850,000.00
500,000.00 385,000.00
115,000.00
VENTAS DE LA AGENCIA
200,000.00 (3
(1
310,000.00 (5
510,000.00
850,000.00
GASTOS DE VENTA DE LA
AGENCIA
8)
(7
80,000.00
64,220.00
ALMACN
1) 500,000.00 155,000.00 (4
230,000.00 (6
7)
CLIENTES DE LA
AGENCIA
FONDO DE TRABAJO DE LA
AGENCIA
BANCOS
COSTO DE VENTAS DE LA
AGENCIA
51,900.00
12,320.00
4) 155,000.00
6) 230,000.00
64,220.00
385,000.00
385,000.00
1)
CAJA
50,000.00
0.00
Los asientos de prdidas y ganancias quedan de la siguiente manera:

- 10 VENTAS DE LA AGENCIA
500,000.00
PERDIDAS Y GANANCIAS
500,000.00
Traspaso a prdidas y ganancias
- 11 PERDIDAS Y GANANCIAS
385,000.00
COSTO DE VENTAS DE AGENCIAS
385,000.00
64,220.00
GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA
64,220.00
UTILIDAD NETA POR VENTAS DE LA AGENCIA
Determinacin de la utilidad del ejercicio
60,780.00
60,780.00
16
10)
VENTAS DE LA
AGENCIA
200,000.00
310,000.00
510,000.00 510,000.00
GASTOS DE VENTA DE LA
AGENCIA
155,000.00
230,000.00
64,220.00 64,220.00 (12
385,000.00
0.00
PERDIDAS Y GANANCIAS
12)
11)
13)
64,220.00
385,000.00
449,220.00
60,780.00
COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA
51,900.00
12,320.00
510,000.00 (10
510,000.00
60,780.00
385,000.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO
60,780.00 (13
0.00
0.00
60,780.00
LA OREJA, S.A. DE C.V.

Estado de Posicin Financiera al 31 de diciembre del 2007
Activo Circulante
Caja
Fondo de trabajo de la agencia
Bancos
Clientes de la agencia
Almacn
50,000.00
80,000.00
355,780.00
310,000.00
115,000.00 910,780.00
Capital Contable
Capital social
Utilidad neta de la agencia
850,000.00
60,780.00
910,780.00
LA OREJA, S.A. DE C.V.

Estado de Resultados del 1 de Julio al 31 de Diciembre del 2007
Ventas netas de la agencia
510,000.00
Costo de ventas de la agencia
385,000.00
Utilidad bruta de la agencia
125,000.00
Gastos de operacin
Gastos de venta de la agencia
- Comisiones 51,900.00
- Diversos
12,320.00
Utilidad neta del ejercicio
64,220.00
60,780.00
Ejercicio 2
La matriz La Inocente con domicilio en el Estado de Mxico, decide ampliar su
mercado, por lo que estable el 1 de enero una agencia en Sonora, mediante
la firma de un contrato de comisin mercantil, cuyas clusulas establecen lo
siguiente:
17
y de 7% sobre las ventas a crdito.
CAJA
10,000.00
BANCOS
350,000.00
ALMACN
280,000.00
CAPITAL SOCIAL
640,000.00

3.- La agencia levanta pedidos por 94,000.00 para ser vendidos al contado,
cuyo costo es de 55,000.00
4.- La agencia levanta pedidos por 110,000.00 para ser vendidos a crdito, con
costo de 73,000.00
5.- La agencia cobra su comisin, contra su fondo de trabajo.
6.- La agencia realiza diversos gastos de venta por 11,820.00 pagados por el
fondo de trabajo. Y enva la documentacin a la matriz.
7.- La matriz le reembolsa el fondo de trabajo de los gastos que realizo la
agencia.
Ejercicio 3
La matriz El Conejito, S.A. con domicilio en el Estado de Mxico, decide
ampliar su mercado, por lo que estable el 22 de agosto una agencia en
Tlaxcala, mediante la firma de un contrato de comisin mercantil, cuyas
clusulas establecen lo siguiente:
y de11% sobre las ventas a crdito.
CAJA
BANCOS
ALMACN
50,000.00
120,000.00
130,000.00
CAPITAL SOCIAL
300,000.00

3.- La agencia levanta pedidos por 2000 artculos a 4.50 c.u. (costo de 1.65)
para ser vendidos al contado.
4.- La agencia levanta pedidos por 3100 artculos a 6.30 c.u. Para ser
vendidos a crdito, con costo de 3.20 cada uno.
5.- La agencia cobra su comisin, contra su fondo de trabajo.
6.- La agencia realiza diversos gastos de venta por 7,320.00 pagados por el
fondo de trabajo. Y enva la documentacin a la matriz.
18
7.- La matriz le reembolsa el fondo de trabajo de los gastos que realizo la
agencia.
1.2 Operaciones con sucursales

Las sucursales forman parte de un ente econmico, se encargan de los
negocios y actan en nombre del ente econmico del que forman parte.
Las sucursales cuentan con recursos independientes de la oficina matriz. Estos
han sido transferidos y registrados en la cuenta Matriz cuenta corriente, que
representa la inversin de la oficina matriz en la sucursal, ms o menos las
utilidades o prdidas realizadas por la sucursal durante el periodo. Por lo tanto
tiene activos y pasivos como cualquier empresa y su patrimonio esta
representado por el saldo de la cuenta Matriz cuenta corriente.
Al igual que las agencias son un medio del que se valen las empresas para
incrementar sus ventas o expandir sus mercados, principalmente en lugares
retirados en donde instala la sucursal para poder estar llevando los artculos
que el cliente desea adquirir.
Caractersticas de las sucursales:
Recibe efectivo y mercanca de la matriz.

Compra mercancas a proveedores
Vende, otorga crdito y entrega a los clientes los artculos vendidos.
Facturan y cobran los artculos vendidos.
Contrata al personal necesario para su operacin.
Registran las operaciones realizadas en su contabilidad. Las cuentas,
reglas de registro e informacin financiera deben ser iguales a los de la
oficina matriz.
Las sucursales carecen de personalidad jurdica independiente, por lo tanto, no

tienen independencia administrativa, ni econmica, sino estn sujetas a las
polticas y disposiciones de la oficina matriz.
19
1.2.2 Contabilidad
Las sucursales tienen un vnculo con la oficina matriz y contablemente las
operaciones se realizan a travs de dos cuentas reciprocas.
-
La cuenta Sucursal cuenta corriente, que maneja la oficina matriz

La cuenta Matriz cuenta corriente, que maneja la sucursal.
El objetivo principal de la adaptacin del sistema contable de una sucursal es

poder determinar su utilidad o prdida.
ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS: Son aquellos que presentan la
situacin financiera, Resultados de operacin, y Cambios en la situacin
financiera de compaas afiliadas como si fuera una sola.
En los estados financieros combinados se deben lograr:

Combinar activos y pasivos similares
Eliminar cantidades reciprocas
Eliminar utilidades o prdidas nter sucursal y matriz, si existen.
Registro contable:
Sucursal cuenta corriente
SE CARGA
SE ABONA
Al iniciar el ejercicio:
que representa la inversin neta de la las remesas de efectivo que la
matriz en la sucursal.
sucursal efectu a la matriz.
2.- Del importe de las mercancas,
1.- Del importe del valor nominal del
muebles, etctera, que la sucursal
efectivo, que la matriz envi a la
devuelve a la matriz.
sucursal.
3.- Del importe de los pagos
2.- Del importe del precio de las
realizados por la sucursal por orden y
mercancas, muebles, etctera, que la cuenta de la matriz.
matriz envi a la sucursal.
efectuados por la matriz, por cuenta
1.- Del importe de la prdida neta del
de la sucursal.
ejercicio obtenida por la sucursal.
Al finalizar el ejercicio
1.- Del importe de la utilidad neta del
ejercicio obtenido por la sucursal.
Su saldo: es deudor y representa el importe de la inversin que la matriz

efecto en la sucursal.
Se presenta en el Balance General dentro del rengln de otros activos.
Matriz cuenta corriente
20
SE CARGA
las remesas de efectivo que la
sucursal envi a la casa matriz.
2.- Del importe de las mercancas,
muebles, etctera, que la sucursal
devuelva o remita a la casa matriz.
realizados a terceros por cuenta y
orden de la matriz.
Al finalizar el ejercicio
1.- Del importe de la prdida neta del
ejercicio obtenido por la sucursal.
SE ABONA
Al inicio del ejercicio
1.- Del importe de su saldo acreedor,
que representa la inversin neta de la
matriz en la sucursal.
1.- Del importe del valor nominal del
efectivo que la matriz envi a la
sucursal.
2.- Del importe del precio de las
mercancas, muebles, etctera, que la
matriz envi a la sucursal.
realizados a terceros por cuenta y
orden de la matriz.
1.- Del importe de la utilidad neta del
ejercicio obtenida por la sucursal.
Su saldo es acreedor y representa el importe de la inversin que la casa matriz

efectu en la sucursal.
Se presenta dentro de la cuenta de capital contable.
1.3 Solucin de ejercicios
Ejercicio 1
1.- El 1 de enero la casa matiz
siguientes saldos:
Bancos
Clientes
Almacn
Equipo de reparto
Maquinaria
Proveedores
Capital social
Amigo, S.A. inicia operaciones con los
1,000.000.00
400,000.00
600,000.00
250,000.00
125,000.00
375,000.00
2, 000,000.00
2.- La matriz enva a su sucursal en Oaxaca 300,000.00 para que inicie

actividades.
3.- La matriz enva a su sucursal mercanca con un costo de 200,000.00
4.- La matriz devuelve mercanca por 15,000.00 por encontrarse defectuosa.
5.- La sucursal adquiere equipo de transporte por 34,500.00 y equipo de oficina
por 17,600.00 que paga en efectivo.
6.- La sucursal compra mercanca por 55,000.00 que paga el 30% al contado y
la diferencia a crdito.
21
7.- La sucursal devuelve 5,800.00 de mercanca por estar en malas
condiciones.
8.- La sucursal vende del punto 3 166,000.00 que cobra el 40% al contado y la
diferencia a crdito. El costo es de 75,000.00.
9.- La sucursal vende el 65% de la mercanca del punto 6, a crdito y la matriz
le autoriza cobrar un 45% de utilidad sobre el precio de costo.
Bancos
Clientes
Almacn
Equipo de reparto
Maquinaria
Proveedores
Capital Social
Casa matriz
1,000,000.00
400,000.00
600,000.00
250,000.00
125,000.00
375,000.00
2,000,000.00
Asiento de apertura
Bancos
300,000.00
300,000.00
Envo de efectivo a la sucursal

Almacn
200,000.00
Envo de mercanca a la sucursal

Almacn
15,000.00
200,000.00
15,000.00
Devolucin de mercancas de la sucursal
Bancos
Sucursal
300,000.00
300,000.00
Apertura de cuenta corriente

Almacn
200,000.00
Por la recepcin de la mercanca

Matiz cuenta corriente
Almacn
15,000.00
Por la devolucin de la mercanca

Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Bancos
34,500.00
17,600.00
Por la adquisicin de activo fijo

Almacn
200,000.00
15,000.00
52,100.00
55,000.00
22
Proveedores
55,000.00
Por la compra de mercanca

Proveedores
Bancos
16,500.00
Por el pago del 30% al contado

Proveedores
Almacn
5,800.00
16,500.00
5,800.00
Por la devolucin de mercanca al proveedor
Clientes
Ventas
166,000.00
166,000.00
Por la venta de merc. Del punto 3

Bancos
Clientes
66,400.00
66,400.00
Por el pago del 40% al contado

Costo de ventas
Almacn
75,000.00
75,000.00
Registro del costo de ventas

Clientes
Ventas
51,837.50
Por la venta del 65% del punto 6

Costo de ventas
Almacn
31,980.00
51,837.50
31,980.00
Por el registro del costo de ventas

Registro contable en esquemas de Mayor
MATRIZ
BANCOS
1,000,000.00
300,000.00 (1
CLIENTES
400,000.00
3)
1,000,000.00
700,000.00
300,000.00
EQUIPO DE REPARTO
400,000.00
400,000.00
0.00
MAQUINARIA
250,000.00
125,000.00
250,000.00
125,000.00
125,000.00
ALMACN
600,000.00
200,000.00 (2
15,000.00
615,000.00
415,000.00
200,000.00
PROVEEDORES
375,000.00
0.00
23
SUCURSAL CUENTA
CORRIENTE
CAPITAL SOCIAL
2,000,000.00
1)
2)
0.00
EQUIPO DE OFICINA
300,000.00
200,000.00
15,000.00 (3
500,000.00
485,000.00
15,000.00
SUCURSAL
MATRIZ CUENTA
CORRIENTE
BANCOS
1)
9)
(4
52,100.00 3)
300,000.00
66,400.00
16,500.00 (6
366,400.00
297,800.00
68,600.00
34,500.00
4)
34,500.00
8)
200,000.00
55,000.00
-5,800.00
7)
17,600.00
249,200.00
127,220.00
6)
COSTO DE VENTAS
(9
166,000.00 66,400.00 10)
51,837.50
217,837.50 66,400.00
151,437.50
12)
15,000.00 (3
75,000.00 (10
31,980.00 (12
121,980.00
PROVEEDORES
17,600.00
CLIENTES
11)
15,000.00 300,000.00 (1 2)
200,000.00 (2 5)
15,000.00 500,000.00
485,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO
OFICINA
EQUIPO DE REPARTO
4)
ALMACN
75,000.00
31,980.00
106,980.00
16,500.00
55,000.00 (5
-5,800.00 (7
16,500.00
49,200.00
32,700.00
VENTAS
166,000.00 (8
51,837.50 (11
217,837.50
Se presenta a continuacin la hoja de trabajo para la determinacin del Estado

Financiero Combinado. Y los estados financieros correspondientes.
AMIGO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE POSICIN FINANCIERA COMBINADO
Al 31 de diciembre del 2007
BANCOS
CLIENTES
ALMACN
MOBILIARIO Y EQUIPO
997,800.00
551,437.50
542,220.00 2,091,457.50
17,600.00
24
EQUIPO DE REPARTO
MAQUINARIA Y EQUIPO
284,500.00
125,000.00
PROVEEDORES
CAPITAL SOCIAL
UTILIDAD DEL EJERCICIO
427,100.00 2,518,557.50
407,700.00
2,000,000.00
110,857.50 2,518,557.50 2,518,557.50
AMIGO, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de enero al 31 diciembre
Del 2007
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
217,837.50
106,980.00
110,857.50
CUESTIONARIO DE LA UNIDAD 1
1.- Define los siguientes trminos

AGENCIA
SUCURSAL
MATRIZ
2.- Enuncia las ventajas que prestan las agencias y las sucursales a la Matriz.
3.- Cul es el objetivo de la elaboracin de los Estados Financieros

Combinados?
4.- Cules son las caractersticas de las agencias?
5.- Cules son las caractersticas de las sucursales?
25
Unidad 2: Consolidacin de Estados Financieros

Realizar la consolidacin de estados financieros.
Investigar y determinar diferencias de las empresas controladoras y
controladas.
Explicar los conceptos y objetivos de la hoja de trabajo para consolidar y
obtener estados financieros consolidados
Resolver problemas y casos prcticos utilizando hoja de clculo
2.1 Concepto y objetivos de la consolidacin
Estados financieros Consolidados
Los estados financieros consolidados se definen como: Agrupaciones de
estados o informes financieros
de dos o ms entidades econmicas
jurdicamente independientes, que se presentan como una sola empresa, la
cual tiene el control de las dems.
Los estados financieros consolidados se presentan para mostrar la situacin
financiera, el resultado de las operaciones y los cambios en la situacin
financiera de una entidad econmica integrada por la compaa tenedora y sus
subsidiarias.
Mientras ms empresas adquieran la matriz o controladora, ms fuerte ser,
por lo tanto se convertir en un grupo, como esta definido por la NIC 27 una
tenedora y todas sus subsidiarias.
La compaa que posee todas o ms del 50% de las acciones de otra se
denomina tenedora o matriz y a la compaa poseda se le denomina
controlada o subsidiaria.
26
La compaa matriz tiene el control administrativo, por lo que gobierna las
polticas de operacin y financieras de la subsidiaria, as obtiene beneficios de
sus actividades.
Una participacin accionara (acciones con derecho a voto) de ms de 50%
representa el control por parte de la matriz, y se tiene el poder en los siguientes
aspectos:
-
Poder sobre ms del 50% de los derechos de voto.

Poder derivado de los estatutos para gobernar las polticas de operacin
y financiamiento de la empresa.
Poder para nombrar o remover a la mayora de los miembros del
consejo de administracin.
Los objetivos de la consolidacin pueden ser:

- Por intermediacin de la subsidiaria puede lograr un posicionamiento ptimo
en el mercado, lo cual incrementa la competitividad del grupo.
- Ventajas fiscales, ya que cada empresa integrante paga sus impuestos de
forma independiente, y no sobre el grupo en su conjunto.
- Al invertir en compaas establecidas, se reduce los riesgos que en negocios
de nueva creacin.
La adquisicin de empresas que son proveedoras de la matriz (materia
prima, material para empaque, de servicios, etc.) evita el riesgo, cuando se
desee adquirir artculos que estn escasos en el mercado. Por lo tanto tener un
proveedor cautivo que sirva a la matriz incondicionalmente.
2.2 Esquema financiero de las empresas controladoras y controladas.
Los negocios gigantescos y diversificados pueden ser tan enormes que sea
necesaria la diversificacin de directores y funcionarios en el grupo.
El incremento en la tasa de crecimiento de utilidades, se logra cuando la
planeacin financiera es la adecuada, por lo tanto el crecimiento del grupo, as
se lograran las siguientes ventajas.
El apoyo econmico al grupo para obtener financiamiento, as como la
mayor capacidad para negociar plazos, tasas de inters y otras condiciones.
- Pueden canalizarse recursos financieros entre las empresas mismas. Este
tipo de manejo financiero permite subsanar los saldos positivos con los
negativos de las empresas del grupo.
- En caso de obtener un excedente, permitir una mayor inversin y se tiene
acceso a mayores mercados de capitales.
La aplicacin de los recursos financieros en forma conjunta produce un
desarrollo ms sano y equilibrado.
Requisitos previos a la consolidacin:
Para efectos de consolidacin, la compaa controladora y sus subsidiarias
deben preparar estados financieros en una misma fecha y por el mismo
periodo.
27
En casos excepcionales y por razones justificadas
estados financieros preparados en fechas diferentes.
se podrn consolidar
2.3 Ajustes de eliminacin.

Las eliminaciones son ajustes que se debern de realizar, cuando se elabore
la hoja de trabajo para efecto de consolidacin, cuando se ha recibido el aviso
para consolidar por parte de la autoridad hacendara. Se presentan las
eliminaciones mas frecuentes para la realizacin de una consolidacin de
estados financieros.
Todas las transacciones efectuadas entre las compaas consolidadas deben
eliminarse. Los saldos y las transacciones entre compaas del grupo,
incluyendo ventas, gastos y dividendos son eliminados en su totalidad.
ELIMINACIONES
Ventas y Costo de ventas

Utilidad o Prdida en venta de activos fijos
Los Intereses, Regalas, Rentas, Servicios tcnicos, etc.
Los dividendos recibidos entre compaas subsidiarias.
Para la aplicacin de las eliminaciones se deber considerar los siguientes

aspectos:
El Boletn B-8 tiene por objeto establecer el tratamiento que se le debe de dar a
las inversiones permanentes en acciones y las condiciones que requieren.
-
La Preparacin de estados financieros consolidados

La valuacin de acciones permanentes en acciones
La preparacin de estados financieros combinados
Por lo que el presente boletn considera la siguiente definicin.

INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES: son acciones que se tienen
con la intencin de mantenerlas por un plazo indefinido.
Registro contable de la adquisicin de acciones.
INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES

SE GARGA
SE ABONA
Al inicio del ejercicio:
1.- Del importe del precio de costo a
que representa el precio del costo a
valor contable de las inversiones
permanentes en acciones que se
permanentes en acciones.
vendan.
1.- Del importe del precio de costo a
permanentes en acciones de otras
compaas.
28
Su saldo es deudor y representa el importe del precio de costo a valor contable
de la inversin permanente en acciones en otras compaas.
Se presenta en el Balance General, dentro del grupo de activo no circulante.
Ejemplo: La compaa La Campanita, S.A. adquiere el 60% de las acciones de
La Rosa, S.A. a 1,400.00 c.u.
La Rosa, S.A.
CAPITAL CONTABLE
Capital social
Utilidad del ejercicio
Total
400,000.00 (400 acciones a 1000.00 c/u)

123,000.00
523,000.00
1
-
Inversiones permanentes en acciones

Crdito Mercantil
Bancos
313,800.00
22,200.00
336,000.00
Por la adquisicin del 60% de las acciones de

la subsidiaria La Rosa, S.A. (240 acciones a
1,307.50)
ELIMINACIN
Capital social
Utilidad del ejercicio
Inversiones permanentes en acciones
240,000.00
73,800.00
312,800.00
Registro contable de ventas y costo de ventas.

Eliminacin de ventas y costo de ventas. Las ventas y el costo de ventas entre
compaas cuando la subsidiaria no vende todos los artculos.
1.- La Campanita vende 6000 artculos a La Rosa en 22.00 cada uno, al
contado. (costo de 12.50 cada uno)
2.- La Rosa compra 6000 artculos a 22.00 cada uno que paga al contado.
3.- La Rosa vende 5123 artculos a 27.00 cada uno el 40% al contado y la
diferencia a crdito.
MATRIZ
- 1 -
Clientes
Ventas
132,000.00
132,000.00
Por la venta de 6000 artculos a 22.00 c/u
- 1 Costo de ventas
Almacn
75,000.00
75,000.00
Por el registro del costo 6000 art. A 12.50

c.u.
SUBSIDIARIA
- 2 -
29
Almacn
Proveedores
132,000.00
132,000.00
Por la compra 6000 art. A 22.00 c.u.
- 2 Proveedores
Bancos
132,000.00
132,000.00
Por el pago al contado
- 3 Clientes
Ventas
138,321.00
138,321.00
Por la venta de 5123 art. A 27.00 c.u.
- 3 Bancos
Clientes
55,328.40
55,328.40
Por el pago del 40%
- 3b Costo de ventas
Almacn
112,706.00
112,706
Por el registro del costo
ELIMINACIN
Ventas
Costo de ventas
132,000.00
132,000.00
ELIMINACION
Costo de ventas
Almacn
8,331.50
8,331.50
Registro contable de adquisicin y venta de activo fijo

Relacin de activo fijo de la matriz.
Depreciacin acumulada
122,000.00
30,500.00
Maquinaria y Equipo de Oficina

138,000.00
13,800.00
1.- La matriz vende a la subsidiaria el equipo de transporte a 135,000.00

2.- La subsidiaria adquiere un equipo de transporte en 135,000.00
30
MATRIZ
Bancos
Otros productos
- 1 135,000.00
122,000.00
30,500.00
43,500.00
Por la venta del activo fijo
SUBSIDIARIA
Bancos
- 1 135,000.00
135,000.00
Por la compra de activo fijo
- 2Gastos de venta
33,750.00
33,750.00
Por la depreciacin del ejercicio.
ELIMINACIN
Gastos de venta
Otros productos
13,000.00
30,500.00
3,250.00
43,500.00
3,250.00
Por la eliminacin de movimientos
Registro contable de regalas, intereses, etc.

1.- La matriz paga a la subsidiaria regalas por 12,500.00 e intereses por
4,200.00.
2.- La subsidiaria cobra regalas por 12,500.00 e intereses por 4,200.00.
MATRIZ
Gastos de administracin
- Regalas
Gastos financieros
- Intereses
- 1 12,500.00
4,200.00
Bancos
16,700.00
Por el pago de varios
SUBSIDIARIA
Bancos
Productos financieros
Por el cobro de varios
- 1 16,700.00
16,700.00
31
ELIMINACIN
Productos financieros
Gastos de administracin
Gastos financieros
16,700.00
12,500.00
4,200.00
Por la eliminacin de movimientos
2.4 Hoja de trabajo para estados consolidados. Anexo 1
2.5 Presentacin de estados financieros consolidados. Anexo 2
2.6 Solucin de ejercicios. Anexo 1 y 2
Unidad 3: Reexpresin de Estados Financieros

Aplicar las normas vigentes para la reexpresin de estados financieros, con el
objeto de presentar valores actuales.
Analizar y discutir en clase la aplicacin del Boletn B-10 y sus adecuaciones.
Explicar el mtodo de actualizacin planteando y resolviendo un caso
3.1 Conceptos, causas y efectos de la inflacin.
BOLETIN B-10 RECONOCIMIENTO DE LOS EFECTOS DE INFLACIN EN

LA INFORMACIN FINANCIERA
Este documento tiene por objeto establecer las 4 reglas pertinentes relativas a
la valuacin y presentacin de la informacin financiera en un entorno
inflacionario.
Estas normas son aplicables a todas las entidades que preparan estados
financieros bsicos definidos en el boletn B-1 (Objetivos de los estados
financieros).
Desde que cobro relevancia la necesidad de reflejar los efectos de la inflacin
en los estados financieros, surgieron dos enfoques distintos:
-
El mtodo de ajuste al costo histrico por cambios en el nivel general de

precios, que consiste en corregir la unidad de medida empleada por la
contabilidad tradicional, utilizando precios constantes en vez de pesos
nominales
El mtodo de actualizacin de costos especficos llamado tambin de
valores de reposicin, el cul se funda en la medicin de valores que se
32
generan en el presente, en lugar de valores provocados por
intercambios realizados en el pasado.
3.2 Mtodo de actualizacin por cambios en el nivel general de precios.
La inflacin es la reduccin del valor del poder de compra de una unidad
monetaria, lo cual se manifiesta cuando el individuo adquiere significativamente
menos bienes y servicios con la misma cantidad de dinero, a lo largo del
tiempo.
La inflacin se produce cuando la cantidad de dinero aumenta ms
rpidamente que la de los bienes y servicios.
Para poder hacer frente a la inflacin utilizamos el ndice General de Precios al
consumidor. (INPC)
3.3 Costo integral de financiamiento.

Se debe de reconocer en los estados financieros el costo integral de
financiamiento que incluye los intereses, el efecto por posicin monetaria y las
diferencias cambiarias.
En poca inflacionaria el concepto de costo de financiamiento se ampla para
incluir, adems de los intereses, las fluctuaciones cambiarias y el resultado por
posicin monetaria. Debido a que estos factores repercuten directamente sobre
el monto a pagar por el uso de la deuda. En el caso de pasivos en moneda
extranjera, su costo ser determinado por los intereses, las fluctuaciones
cambiarias y por la disminucin del poder adquisitivo de la moneda.
Al haber contrado pasivos, se incurre en el costo de financiamiento por el
simple transcurso del tiempo.
3.4 Ajuste por Actualizacin.
Cuando las cuentas de activo cuando por los efectos de la inflacin han perdido
significado, pues el valor histrico es inferior al valor actual, entonces para
reconocer el efecto inflacionario, lo que tenemos que hacer es aumentar su
valor, como se vera en el siguiente ejemplo:
Concepto
Inventarios
Valor histrico Original
Valor actualizado
Ajuste
1,000.00
1,320.00
320.00
Actualizacin
Correccin por reexpresin
320.00
320.00
33
3.5 Presentacin de estados financieros reexpresados
Para efectos de reexpresin de la informacin financiera es requisito
indispensable identificar las partidas monetarias y partidas no monetarias.
Las partidas monetarias son aquellas que representan derechos y obligaciones
en dinero, es decir representan un valor monetario, cuyo valor nominal
expresado en pesos permanece fijo, independientemente de los cambios en el
nivel general de precios.
Por lo que existen partidas monetarias en el activo y en el pasivo. Algunas de
estas partidas son las siguientes:
Activo
- bancos
- clientes
- deudores diversos
Pasivo
- proveedores
- acreedores
- impuestos por pagar
La posicin monetaria se obtiene al comparar los activos monetarios con los

pasivos monetarios. De las cuales obtenemos las siguientes variantes:
a) Que los activos monetarios sean mayores que los pasivos monetarios
b) Que los pasivos monetarios sean mayores que los activos monetarios
c) Que los activos monetarios sean iguales a los pasivos monetarios
Lo que da lugar a tres tipos de posicin monetaria
a) Posicin monetaria activa o larga
b) Posicin monetaria pasiva o corta
c) Posicin monetaria nivelada
La posicin monetaria activa o larga se da cuando los activos monetarios son
mayores que los pasivos monetarios.
La posicin monetaria pasiva o corta se da cuando los pasivos monetarios son
mayores que los pasivos monetarios.
La posicin monetaria cuando los activos y pasivos monetarios son iguales
Resultado por posicin monetaria (REPOM), despus de conocer la posicin
monetaria activa o pasiva se multiplicara por la tasa de inflacin para obtener el
REPOM (resultado por posicin monetaria. Ejemplos:
Activos monetarios
Pasivos monetarios
Posicin monetaria activa
200
140
60
Pasivos monetarios
120
Activos monetarios
75
Posicin monetaria pasiva 45
Inflacin
Prdida
0.25
15
0.25
11.25
Utilidad
34
3.6 Ejercicio prctico. Anexo 1 y 2
Unidad 4: Ventas en Abonos

Conocer las caractersticas de las operaciones de ventas en abonos y podr
efectuar su control contable dentro del marco jurdico.
Investigar y presentar una sinopsis del sustento terico y jurdico de la
modalidad de ventas en abonos.
Explicar el procedimiento contable para controlar estas operaciones,
presentando ejemplos de diversos casos
Ventas en abonos
4.1 Concepto y caractersticas.
Las ventas de bienes muebles e inmuebles por los cuales se hace una serie de
pagos iguales durante un periodo de semanas o meses. El precio de venta
puede incluir recargos, comnmente se pide un pago inicial al contado
(enganche) al efectuar la venta.
Las ventas en abonos representan un acuerdo entre el comprador y el
vendedor, en el cual, el precio pactado se cobra en abonos o plazos peridicos.
Especificaciones a este tipo de operaciones:
- Retencin de la factura, por parte del vendedor, hasta que se realice el
ltimo pago.
- Cesin inmediata de la factura con el reconocimiento de una hipoteca a
favor del vendedor hasta que se realice el ltimo abono.
Por lo general las ventas en abonos estn sujetas a prdidas y gastos mayores
que las ventas regulares.
35
Las prdidas en los cobros pueden incrementarse debido a que resulta muy
atractivo adquirir ciertos artculos como automviles, lnea blanca, muebles de
lujo, y otros parecidos, por medio de pago en abonos, sin embargo en
ocasiones tampoco se pagan los abonos.
La recuperacin del artculo no siempre garantiza una proteccin para el
vendedor, ya que la depreciacin, el uso, el modelo, son factores que hacen
que un artculo sea de segunda.
Los gastos se incrementan debido a los costos adicionales en la cobranza y en
la contabilidad. De acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 18)
Reconocimientos de Ingresos, establece que:
Cuando el ingreso se recibe mediante pagos en abonos, el ingreso atribuible al
precio de venta, sin incluir intereses, se reconoce a la fecha de la venta. Los
intereses debern reconocerse como ingresos en proporcin al saldo insoluto
por pagar al vendedor.
4.2 Registro de operaciones por venta de bienes muebles e inmuebles.

Fecha de la operacin 1 de agosto
Precio de venta
Precio de costo
Utilidad bruta
Proporcin de utilidad (12,500/50,000)
Enganche
Abonos mensuales
50,000.00
37,500.00
12,500.00
25%
10,000.00
5,000.00
Registro de la venta en abonos

Clientes por ventas en abonos
50,000.00
Ventas en abonos
50,000.00
Registro del enganche

Bancos
10,000.00
10,000.00
Registro del costo de ventas en abonos

Costo de ventas en abonos
37,500.00
Almacn
37,500.00
Registro de los cobros

Bancos
5,000.00
Bancos
5,000.00
5,000.00

Bancos
5,000.00
5,000.00
36
5,000.00
Bancos
5,000.00
5,000.00
CLIENTES POR VTAS EN

ABONOS
BANCOS
10,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
30,000.00
50,000.00
50,000.00
20,000.00
COSTO POR VENTAS EN

ABONOS
10,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
30,000.00
VENTAS EN
ABONOS
50,000.00
ALMACN
37,500.00
37,500.00
Determinacin de la utilidad bruta diferida por ventas en abonos

Ventas en abonos
Costo de ventas en abonos
37,500.00
37,500.00
Traspaso de la utilidad bruta diferida por venta en abonos

Ventas en abonos
12,500.00
Utilidad bruta diferida por ventas en abonos
12,500.00
Reconocimiento de la utilidad bruta realizada por ventas en abonos

Utilidad bruta diferida por ventas en abonos
7,500.00
Utilidad bruta realizada por ventas en abonos
7,500.00
Traspaso a prdidas y ganancias de la utilidad bruta realizada por ventas

en abonos.
Utilidad bruta realizada por ventas en abonos
7,500.00
Prdidas y ganancias
COSTO POR VENTAS EN ABONOS
37,500.00
37,500.00
7,500.00
VENTAS EN
ABONOS
37,500.00 50,000.00
12,500.00
50,000.00 50,000.00
COSTO POR VENTAS EN ABONOS
37,500.00
37
UTILIDAD BRUTA DIFERIDA POR VENTAS EN
ABONOS
7,500.00
12,500.00
7,500.00
12,500.00
5,000.00
PERDIDAS Y
GANANCIAS
UTILIDAD BRUTA REALIZADA POR VENTAS EN

ABONOS
7,500.00
7,500.00
7,500.00
4.3 Disposiciones fiscales

Las ventas en abonos tienen bases legales, las cuales se encuentran
contenidas en el Cdigo Civil y Cdigo de Comercio y fiscalmente estn
reglamentadas por el Cdigo Fiscal de la Federacin, La Ley del Impuesto
Sobre la Renta y la Ley del Impuesto al Valor Agregado y sus respectivos
reglamentos.
Cdigo Fiscal de la Federacin artculo 14 y artculo 29-A
Ley del Impuesto Sobre la Renta artculo 15, art. 16 fraccin III, IV
Ley del Impuesto al Valor Agregado artculo 1, 8, 12, 18.
Para efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en su artculo 1 considera
que un ingreso puede ser en efectivo, con documento, a crdito o con bienes.
Por lo tanto las ventas en abonos caen en este supuesto, ya que son a crdito
y sus pagos son en abonos.
Para la Ley del Impuesto al Valor Agregado, los ingresos son los efectivamente
cobrados, por lo tanto cada abono ser un ingreso efectivamente cobrado.
Estos pagos representan un importante alivio a la carga financiera de las
empresas, ya que no estn obligadas a pagar un impuesto que todava no
cobran a sus clientes.
Las ventas en abonos permite diferir el cobro y entero del IVA hasta el
momento en que ste es efectivamente cobrado.
EJERCICIO 1 El Nopalito, S.A. empresa dedicada a la compra venta de
maquinaria agrcola, vende el da 1 de abril de 2007, un tractor segn factura
nmero 2189 a un precio de venta de 150,000.00, cuyo precio de costo fue de
105,000.00. En el momento de realizar la venta el cliente paga un enganche
de 30,000.00, el cliente se compromete a realizar 15 pagos mensuales de
8,000.00 cada uno, la operacin es sin intereses y a una tasa del 0%.
Se pide:
a) Registrar los asientos en diario y mayor
b) Por la venta y su costo
c) Por el enganche
d) Por el cobro de los nueve abonos (Abril-Diciembre)
e) Asientos de prdidas y ganancias
f) Estado de Resultados
g) Balance General
38
EJERCICIO 2 Los Angelitos, S.A. empresa dedicada a la compra venta de
muebles, vende una comedor en 54,500.00 el 1 de junio del 2007, cuyo costo
es de 32,700.00. Al momento de realizar la venta el cliente paga un enganche
de 12,500.00 y se compromete a realizar 12 pagos mensuales por 3,500.00
cada uno.
Se pide:
h) Registrar los asientos en diario y mayor
i) Por la venta y su costo
j) Por el enganche
k) Por el cobro de los siete abonos (Junio-Diciembre)
l) Asientos de prdidas y ganancias
m) Estado de Resultados
n) Balance General
Ejercicio 3 El ejido los Robles, decide vender una parte de su terreno en

120,000.00, cuyo valor original fue de 35,000.00, el 22 de septiembre, por lo
que el cliente pagar un enganche de 15,000.00 y la diferencia en 12 pagos de
8,750.00 cada uno.
Se pide:
o) Registrar los asientos en diario y mayor
p) Por la venta y su costo
q) Por el enganche
r) Por el cobro de los tres abonos (Octubre-Diciembre)
s) Asientos de prdidas y ganancias
t) Estado de Resultados
u) Balance General
39
BIBLIOGRAFA
CONTABILIDAD SUPERIOR
lvaro Javier Romero Flores
Editorial McGRAW HILL
APLICACIN PRCTICA DEL BOLETN B-10

Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.
NORMAS DE INFORMACIN FINANCIERA
B-8
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA
NIF 21
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Agencias Matrices y Sucursales

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GOBIERNO DEL

TECNOLGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES

CUADERNILLO: CONTABILIDAD SUPERIOR

MATERIA: CONTABILIDAD SUPERIOR

L.C. BLANCA JERNIMO FRANCO

LOS REYES, LA PAZ ESTADO DE MXICO A 4 DE DICIEMBRE DE 2007

1.2 Operaciones con Sucursales

2.- Consolidacin de Estados Financieros

3.- Reexpresin de estados financieros

OBJETIVO(S) GENERAL(ES) DEL CURSO

Unidad 1: Agencias, Matrices y Sucursales

Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas netas de

Su saldo es deudor y representa el importe de los gastos relacionados con las

2.- La matriz enva a la agencia un fondo de trabajo por 85,000.00

5.- la agencia cobra su comisin, co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia

o-utmmimatrmllejwwgmcooww0m8vo~to-de trabajo de los gastos que

60,780.00-'' -'ventas de la agencia''gastos de venta de lm

del 2007--activo circulantecaja))50,000.00-fondo de trmbujo-gos|o

2007--activo circulantecaja))50,000.00-fondo de trmbujo-gos|o

activo circulante-caja))50,000.00fondo de trmbujo-gos|o

activo circulante-caja))50,000.00fondo de trmbujo-gos|o

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-8GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA

FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA

Pago de gastos por la agencia

-9FONDO DE TRABAJO DE LA AGENCIA

Los asientos de prdidas y ganancias quedan de la siguiente manera:

Traspaso a prdidas y ganancias

COSTO DE VENTAS DE AGENCIAS

Traspaso a prdidas y ganancias

GASTOS DE VENTA DE LA AGENCIA

Traspaso a prdidas y ganancias

Determinacin de la utilidad del ejercicio

64,220.00 64,220.00 (12

COSTO DE VENTAS DE LA AGENCIA

UTILIDAD DEL EJERCICIO

LA OREJA, S.A. DE C.V.

LA OREJA, S.A. DE C.V.

2.- La matriz enva a la agencia un fondo de trabajo por 35,000.00

2.- La matriz enva a la agencia un fondo de trabajo por 25,000.00

1.2 Operaciones con sucursales

Recibe efectivo y mercanca de la matriz.

Las sucursales carecen de personalidad jurdica independiente, por lo tanto, no

La cuenta Sucursal cuenta corriente, que maneja la oficina matriz

El objetivo principal de la adaptacin del sistema contable de una sucursal es

En los estados financieros combinados se deben lograr:

Su saldo: es deudor y representa el importe de la inversin que la matriz

Su saldo es acreedor y representa el importe de la inversin que la casa matriz

Amigo, S.A. inicia operaciones con los

2.- La matriz enva a su sucursal en Oaxaca 300,000.00 para que inicie

Envo de efectivo a la sucursal

Envo de mercanca a la sucursal

Devolucin de mercancas de la sucursal

Apertura de cuenta corriente

Por la recepcin de la mercanca

Por la devolucin de la mercanca

Por la adquisicin de activo fijo

Por la compra de mercanca

5.- la agencia cobra su comisin, co~t~s2s0voogo de trabajo.-6.- la agencia

o-utmmimatrmllejwwgmcooww0m8vo~to-de trabajo de los gastos que

mversos)12,320.00--utilidad neta del ejercicio) 60,780.00-eoewcmooosvO_leemwu~}{ Le Moocgo~giaooommmoommooo~aeo wstmt0d}

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