Lectura 01 El Dictamen de Auditoria

Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote
Uladech Catlica
INTRODUCCIN A LA AUDITORIA
CPCC. MARCO BAILA GEMIN
correspondientes estados de ganancias y
LECTURA 01:
prdidas, de cambios en el patrimonio neto y
EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE

LOS ESTADOS FINANCIEROS
de flujos de efectivo por el ao terminado en

esa fecha. La preparacin. de dichos estados
EL DICTAMEN DE LOS AUDITORES

INDEPENDIENTES
El
dictamen
sobre
los
estados
financieros es responsabilidad de la gerencia
financieros de una empresa es el
de la empresa PESCA AZUL S.A. Nuestra
documento por el cual un profesional
responsabilidad
independiente expresa su opinin sobre
opinin sobre estos estados financieros en
dichos
base a la auditoria que efectuamos.
estados,
basndose
en
el
consiste
en
emitir
una
examen que ha realizado de ellos.

El dictamen es el propsito y a la vez la
conclusin de la auditoria.
Identificacin de los estados financieros

examinados
Al analizar la frase inicial del prrafo
ELEMENTOS BASICOS
DEL DICTAMEN
introductoria
Los elementos bsicos del dictamen, son:
examinado determinados estados financieros de
a)
se
apreciar
que
el
auditor
independiente expresa afirmativamente que ha
TITULO
cierta empresa o entidad de negocios.
El dictamen donde el auditor expresa su
Ntese el uso de la forma posesiva: "Hemos
opinin
lleva
ttulo
denominado
efectuado una auditoria al balance general
los
Auditores
de ... ". Esto destaca el hecho que los estados
Independientes", precisamente para poner
financieros son manifestaciones de la gerencia
relieve a a independencia y objetividad del
de la empresa examinada.
"Dictamen
un
de
profesional contable que realiz el examen

de los estados financieros.
En este prrafo se mencionan los estados

financieros examinados, que en nuestro pas
b) DESTINATARIO
son los siguientes: Balance general, Estado de
Generalmente, el dictamen se dirige a los
ganancias y prdidas, Estados de cambios en el
accionistas de la empresa, al directorio o a
patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo
ambos. En entidades que no persiguen

fines de lucro (fundaciones, clubes sociales,
Normalmente se presentan estados financieros
etc.) el dictamen se suele dirigir a la junta
comparativos y el auditor debe mencionar en su
de socios o junta directiva, segn sea.
dictamen
la
responsabilidad
que
asume
respecto a dichos estados, indicando las fechas

c)
PARRAFO INTRODUCTORIO
y perodos de los estados financieros por l exa-
El primer prrafo del dictamen de los auditores
minados.
independientes, tiene la siguiente redaccin:
Hemos efectuado una auditoria al balance

general de la empresa PESCA AZUL S.A. al
31 de diciembre de 2007
y a
Identificacin de la responsabilidad de la
gerencia de la empresa y del auditor
En el prrafo introductoria se deja
los

Uladech Catlica
claramente
establecido
que
los
estados
libres de errores importantes, y que estn
financieros son responsabilidad de la gerencia
preparados de acuerdo con los principios de
de la empresa, y que la responsabilidad del
contabilidad generalmente aceptados.
auditor es la de expresar una opinin sobre los

mismos.
Que
el
examen
se
efectu mediante
pruebas selectivas.
Que la auditoria incluy la evaluacin de los
d) PARRAFO DEL ALCANCE
principios de contabilidad utilizados y de las
En el dictamen se describe el alcance del
estimaciones significativas efectuadas por la
trabajo. As:
gerencia de la empresa en la preparacin
Nuestra auditoria fue realizada de

acuerdo
con
generalmente
normas
aceptadas.
de
auditoria
Tales
normas
requieren que planifiquemos y realicemos la

auditoria con la finalidad de obtener
seguridad
razonable
que
los
de los estados financieros, as como una

evaluacin de la presentacin de los
estados
financieros
tomados
en
auditoria
proporcion
su
conjunto.
Que
la
bases
razonables para la opinin.
estados
financieros no contengan errores importantes.
e)
PARRAFO DE LA OPINION
Una auditoria comprende el examen basado
En
en comprobaciones selectivas de evidencias
financieros
que respaldan los importes y las divulgaciones
razonablemente en todos los aspectos
reveladas en los estados financieros. Una
de importancia, la situacin financiera
auditoria tambin comprende una evaluacin
de la empresa Pesca Azul S.A. al 31 de
de los principios de contabilidad aplicados y
diciembre de 2007 y los resultados de
de las estimaciones significativas efectuadas
sus operaciones y los flujos de efectivo
por la gerencia de la empresa, as como una
por el ao terminado en esa fecha, de
evaluacin de la presentacin general de los
conformidad
estados
financieros.
contabilidad generalmente aceptados.
nuestra
auditoria
Consideramos
constituye
una
que
base
razonable para fundamentar nuestra opinin.
alcance del trabajo efectuado. Se estila revelar

el alcance mediante las afirmaciones siguientes:
Que el trabajo fue realizado de acuerdo con
las normas de
opinin,
los
adjuntos
con
estados
presentan
principios
de
Consistencia
La consistencia se considera implcita en la
opinin del auditor y slo en caso contrario, se
tendr
Como se lee, en el dictamen se describe el
nuestra
que
mencionar
en
un
prrafo
independiente, posterior a la opinin, que se ha

violado la uniformidad en la aplicacin de los
principios
de
contabilidad
generalmente
de
contabilidad
generalmente
aceptados.
auditoria generalmente
aceptadas.
Que la auditoria fue planeada y realizada
para obtener una seguridad razonable
Principios
aceptados
Se refiere a los pronunciamientos aprobados
acerca de que los estados financieros estn

Uladech Catlica
por la profesin contable en nuestro pas. En los

asuntos no cubiertos por los pronunciamientos
nacionales
se
refiere
las
Normas
Internacionales de Contabilidad.
Aspectos de importancia
La inclusin en el prrafo de la opinin de la
frase "aspectos de importancia" tiene la
finalidad de indicarle al lector que el auditor ha
tomado en consideracin nicamente aquellos
asuntos que son importantes para el usuario de
BIBLIOGRAFIA:
los estados financieros.
a)
f)
REDACCIN Y FIRMA DEL

DICTAMEN
Siempre deber aparecer el nombre y firma
del
contador
pblico
colegiado
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva,

Mario
Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA
MODERNA
Editorial: Instituto de Investigaciones

contables y financieras
Lima, Per 2,002
para
mantener la responsabilidad profesional

individual de quien suscribe el dictamen; sin
embargo, el dictamen puede redactarse
utilizando la primera persona del plural
b)
Federacin Internacional de Contadores

Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edicin Mayo.Lima, Per 2,000
(ejemplo: Hemos examinado; En nuestra
WEBGRAFIA:
opinin;
http://www.ifac.org/Committees/IAPC
Comit Internacional de Prcticas de Auditoria
etc.),
cuando
el
profesional
contable sea socio de una firma o sociedad

de auditoria cuyo nombre se menciona en
dicho documento.
g) FECHA DEL DICTAMEN
Como regla general, la fecha del dictamen
debe ser la misma en la que el auditor
concluya su trabajo de campo, es decir,
cuando se retira de las oficinas de la
empresa, una vez obtenida la evidencia de
la informacin sobre la cual va a emitir su
opinin. Esta regla tiene sus excepciones
(Conocimiento de hechos posteriores a la
fecha del dictamen, por ejemplo).

Uladech Catlica
Modelo de Dictamen
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los seores Accionistas y Directores de
Compaa Los Ferroles S.A.
Hemos efectuado la auditoria al balance general de la compaa Los Ferroles S.A. al 31 de
diciembre de 2,013 y a los correspondientes estados de ganancias y prdidas, de cambios en
el patrimonio neto y de flujos de efectivo por el ao terminado en esa fecha. La preparacin de
dichos estados financieros es responsabilidad de la Gerencia de la Compaa Los Ferroles
S.A. Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre estos estados financieros
en base a la auditoria que efectuamos.
Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas.
Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con la finalidad de obtener
seguridad razonable que los estados financieros no contengan errores importantes. Una
auditoria comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de evidencias que
respaldan los Importes y las divulgaciones reveladas en los estados financieros. Una auditoria
tambin comprende la evaluacin de los principios de contabilidad aplicados y de
estimaciones significativas efectuadas por la gerencia de la compaa: as como una
evaluacin de la presentacin general de los estados financieros. Consideramos que nuestra
auditoria constituye una base razonable para fundamentar nuestra opinin.
En nuestra opinin los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos los
aspectos de Importancia, la situacin financiera de la Compaa Los Ferroles S.A. al 31 de
diciembre de 2,013 los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo, por el ao
terminado en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados
Chimbote,
05 de marzo de 2,014
LEONELA GUARDIA PEREz (socio)

Contador Pblico Colegiado
Matrcula N" 30004

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Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote

correspondientes estados de ganancias y

prdidas, de cambios en el patrimonio neto y

EL DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE

de flujos de efectivo por el ao terminado en

EL DICTAMEN DE LOS AUDITORES

financieros es responsabilidad de la gerencia

financieros de una empresa es el

de la empresa PESCA AZUL S.A. Nuestra

documento por el cual un profesional

independiente expresa su opinin sobre

opinin sobre estos estados financieros en

base a la auditoria que efectuamos.

examen que ha realizado de ellos.

Identificacin de los estados financieros

Los elementos bsicos del dictamen, son:

examinado determinados estados financieros de

independiente expresa afirmativamente que ha

cierta empresa o entidad de negocios.

El dictamen donde el auditor expresa su

Ntese el uso de la forma posesiva: "Hemos

efectuado una auditoria al balance general

de ... ". Esto destaca el hecho que los estados

Independientes", precisamente para poner

financieros son manifestaciones de la gerencia

relieve a a independencia y objetividad del

profesional contable que realiz el examen

En este prrafo se mencionan los estados

son los siguientes: Balance general, Estado de

Generalmente, el dictamen se dirige a los

ganancias y prdidas, Estados de cambios en el

accionistas de la empresa, al directorio o a

patrimonio neto y Estado de flujos de efectivo

ambos. En entidades que no persiguen

Normalmente se presentan estados financieros

etc.) el dictamen se suele dirigir a la junta

comparativos y el auditor debe mencionar en su

de socios o junta directiva, segn sea.

respecto a dichos estados, indicando las fechas

y perodos de los estados financieros por l exa-

El primer prrafo del dictamen de los auditores

independientes, tiene la siguiente redaccin:

Hemos efectuado una auditoria al balance

Universidad Catlica LOS ANGELES, Chimbote

libres de errores importantes, y que estn

financieros son responsabilidad de la gerencia

preparados de acuerdo con los principios de

de la empresa, y que la responsabilidad del

contabilidad generalmente aceptados.

auditor es la de expresar una opinin sobre los

d) PARRAFO DEL ALCANCE

principios de contabilidad utilizados y de las

En el dictamen se describe el alcance del

estimaciones significativas efectuadas por la

gerencia de la empresa en la preparacin

Nuestra auditoria fue realizada de

requieren que planifiquemos y realicemos la

de los estados financieros, as como una

razonables para la opinin.

financieros no contengan errores importantes.

Una auditoria comprende el examen basado

en comprobaciones selectivas de evidencias

que respaldan los importes y las divulgaciones

razonablemente en todos los aspectos