CAPITULO? QUE ES SITUACION FINANCIERA 1, EVOLUCION DEL CONCEPTO: Este concepto ha venido evolucionando en Ja medida en que los estados financieros lo han hecho, por la sencilla razin de que estos constituyen li herramientas que nos permiten calificarla o conocerla cuantitativamente 0. sea Jos que nos la representan numéricamente para su interpretacion, Sin embargo nunca se le ha dado la atencién debida para precisar su ificado; este respecto dice el destacado C, P, Ricardo Mora Montes (1), “con toda franqueza debo admitir que no he encontrado una respuesta sa: Lisfactoria a esta pregunta. Evidentemente, los autores que he consultado asu- ‘men que el término —situacién financiera— tiene un significado tan claro y obvio que, por sabidas descartan definiclones o explicaciones. Evidentemenie también me apresuro a aclarar que no he sabido buscar con la suficiente am< Blitud 0 cuidado para encontrar el concepto deseado, Canning se encontraba con el mismo problema en 1929 y decia: las respuestas de los contadores a esta pregunta se asemejan mucho en cuanto a forma, pero no presentan gran ayuda, pues algunos més algunos menos llegan a la larga a la conclusion que situacion financiera es aquella que el balance tiende a reflejar. 2, DEFINICIONES: 21 Definieién Académica, Este término nace de la unién de dos palabras: Situacién y Finanzas, asi pues en realidad el término inicial fue Situacién de Ins Finantas, mismo que para una mayor comodidad de uso se contrajo en la concepeién moderna ue se conoce con el nombre de Situacién Financiers, En estas condiciones necesitamos determinar el significado de las pala- bras que Ia componen para poder llegar a establecer Ia definicién correspon- lente y en este aspecto nos dice la Enciclopedia Académica de la U.T.EH.A. 13Situscién: (de situar) — Accién y efecto de situar, Disposicién de una cosa Fespecto del lugar que ocupa situado, Estado 0 Constitucién de las cosas 0 personas. Finanzas: Rescate — Hacienda, negocios, banca, asuntos econémicos— El fisco, el erario perteneciente o relativo a la hacienda piblica, a las ‘cuestiones bancarias y bursitiles‘o a los grandes negocios mer- cantiles. Conociendo el significado de las palabras que Ia integran, conjugindotas podemos decir que: Situacién Financiera es.- El estado 0 constitucién de los asuntos econémicos, relatives a un negocio. 22, Definiciones Téenlcas, Enumeraremos una serie de definiciones dadas por diferentes autores: 2.21 Joaquin, Ral y Jorge Seoane (2), en un diccionario de Contabllidad y Ciencias Afines dicen: “Es la condicién patrimonial de una persona o empresa en un momento dado y sus perspectivas utilitarias”, 222 Ricardo Mora Montes, C. P,, (8) en sus Once Conferenclas sobre temas de Contabilidad dice : “La situacién financiera es una proyecciOn hacia el futuro, de los servicios sujetos a valuacion que habrén de rendirse (pasivo) y los servicios sujetos a valuacién que habrin de recibirse (activo) estos dltimos, clasificados en dos grupos: 1os que, por su valuacién directa y automética, expresen en mone- da el va'or a recibir y los que, por su valuacién indirecta y convencional, expresan la estimacion del valor a recibir a la luz de principios contables de valuacién generalmente aceptados, La situaciOn financiera excluye intencionalmente, por falta de bases de valuacién, el valor econémico de la unidad o empresa y su capacidad de roducir beneficios. 223 Aurelio de Escobar Mata (4), en su tésis para obtener el titulo ‘de Contador Pabiico nos aise: “Es el grado en el que puede una empresa responder de sus obligaciones”. 23 En un sacrilego atrevimiento de nuestra parte intentaremos esbozar ‘un concepto: LA SITUAGION FINANCIERA es la representacién en moneda del valor de 1a empresa o sea la valuacién de Ia empresa, a través de la unidad de medida que se denomina dinero, 6A través de la valuaciin de ia empress ton la moneda, nos situamos ‘em la posicién de poder analizar los factores determinantes que nos indlente si a situacién financiera de la empresa, es buena o mala, De ahi desprende, ‘os las siguientes situaciones quo nos representan Ia condicién patronosial @ corto y largo plazo: 23.1 Solvencia, 232 Estabilidad, 233 Productivkiad, 23.1 SOLVENCIA, Este factor nos exterioriza equilibrio numérico entre el activo y el pasivo circulante, El andlisis de la solvencia, tiene por objetivo fundamental y espe. cifico la estimacién de 1a capacidad para cumplir los compromisos existentes 4 favor de terceros, sin embargo no quiere decir esto que necesite forcosamiente ser sinénimo de liguldez; ya que la liquidez importa disponibilidad en efectivo © facilidad en realizacién inmediata. ¥ uno de los determinantes para calificat Ja solvencia nos la proporciona la realizacién del activo circulante, no inme- iata sino dentro del ejercicio natural correspondiente. Fn estas condiciones Ja solvencia puede explicarse en funciin de los siguientes aspectos: a) liquide © capacidad de pago a corto plazo; b) Ia transformacién de actives realizables en otros mas liquidos; ¢) el total del capital circulante 9 en movimiento y d) 1 monto del pasivo exigible a corto plazo. ‘Asi pues esta situaciin que denominamos solvencia, nos muestra la con- dicién patrimonial a corto plazo, 232, ESTABILIDAD, La establlidad viene a ser la condiciOn ideal de la empresa, pero sblo se lega a ella luego del penoso periodo de crecimiento y aun cuando oo han nivelado todos los elementos; las circunstanclas generales exigen una adminis fracién muy cuidadosa, para no caer en situacién de inestabilidad; esto es siempre posible, pero no hay que confundir estabilidad con estancamiento y esie Wlt'mo se produce siempre, si la organizacién no marcha al ritmo de la epoca, 233 PRODUCTIVIDAD. Esta significa abundancia y capacidad de produccién; también equivale a rentabilidad. El término productividad se define “como Iu relaciOn que existe entre los bienes y servicios elaborados y Ios recursos invertidos en su produccion”, sea que se busca ulilizar mas eficazmente todos los medios de fabricacion d¢ ‘manera que pueda obtenerse la mayor cantidad posible de bienes y servicios al costo mas bajo, De lo anterior podemos considerar que el aprovechamiento pleno de los recursos disponibles, dar& por resultado una alta productividad, y por el con 7frario la inadecuada utilizacién de los mismos factores, nos atroja una baja redituabilidad. Estas dos Witimas situaciones, nos reflejan 1a condicién patrimonial a largo plazo. En estas condiciones podemos afirmay parodiando al destacado C, P. Ricardo Mora Montes; (5) La situacién financlera nos presenta graficamente dos condiciones patrimoniales: una descriptiva, otra numérica, La primera, 1a situaciou en moneda a que ha Uegado el negocio a ia luz de las Tuentes’ de fondos y las inversiones de fondos que los principios contables reconocen como tales. La segunda, la situacion expresada en moneda actual, a que probable- mente llegara el ‘negocio si obtiene fondos en las cantidades que seiala el activo y si distribuye fondos en las cantidades que sefala el pasivo, 8. SITUACION FINANCIERA Y SU DIFERENCIACION DE LA POSICION FINANCIERA Y DE LA SITUACION ECONOMICA. En mi corto tiempo de experiencia en el campo profesional, me he per- ccatado que la mayoria de las personas, usan el término posicién financiera en ssubstitucion del de situacién financiera’o simplemente usan indistintamente los dos términos y algunos van mas alld Wavis, al ulllizar ef de situacion ecor nomica para indicar aquella situacion que nos presenta el balance general. En esta seccién trataremos de sefialar las diferencias que existen entre cada uno de estos términos y cual es el correcto que debe usarse para indi- car la siluacién que nos refleja el balance general. Parliremos para este ensayo de las definiciones de situacién y posicién que nos dé la Enciclopedia Académica de la U.TEHA. Situaci6 (situar).- Accién y efecto de situar, Estado o constitucién de las ‘cosas ¥ personas. Posicién: Postura.. Accién do poner. Categoria o condicién octal de cada persona respecto de los demas. De las definiciones anteriores desprendemos, que situacién financiera ‘indica, la estructura patrimonial de Ia empresa, o sea, su constitucién financiera en la forma en que nos la refleja el balance; mientras que posicién financiera nnos da idea de comparacién, por lo tanto nos indica la condicién patrimonial de la empresa en relacién a las demis, 0 mejor dicho el Iugar que ocupa en la escala econémica del medio o radio de accién en que opera, condiciondndose tal comparacién a una serie de factores determinantes como’ son: El tipo de empresa, la regién, Ia capacidad de la planta, el potencial econdmico, tipo de articulo,'la capacidad de su administracién, ete. Para resaltar mas ain la diferencia que existe entre ambos, expondremos las siguientes conclusiones para poder liegar a conocer la. posicién financier fs indispensable determinar antes la situacién financiere, es. indispensable determinar antes la situacién financiera, asi pues constituyendo ésta uno de ‘sus componentes, podemos decir, que la posicién financiera es el todo y la situacion financiera una de sus partes. 19veonnt0d? 10 anterior nos indica lo ilbgico de Considerar tales términos como Sinénimos, ya que caeriamos en el absurdo de confundir el todo con una de sus partes, Por otro indo aseverar que el balance general nos muestra 1a Posicién financier, también ios parece fuera de lugar, ya que el balance nos Tefleja un aspecto ‘esético de la empresa como lo es su estructura financlera Y la citada posicién, constituye uno de los aspectos. dinamicos de la empresa Cuya fijacion implica una serie de comparaciones pata lo cual no basta Unica~ mente con el balance, si no que son necesarios una serie de datos adicionales Aificiies do controlar ‘por ou natursleza camblante, ¥ hora vamos con ese monstruo, que por tanto tiempo ha traido en aque a los Contadores Piblicos y ha sido motivo de discusiones y desacuerdos Entre economistas y contadores claro estt nos referimos al término situacion Una vez més citaremos a la Enciclopedia Académica de la U.THEA, ara tratar de captar las diferencias del presente término con los anteriores, ‘basdndose en a definicién de economia que nos hace la misma y més con. ceretamente nos referimos a la definicién de economia politica, por ser ésta la cclencia que trata de la produccién, Ia reparticién y el consumo de las riquezas, ‘aspecto relevanto de la misma que nos interese, Economia Politica: Riqueza pblica, conjunto de ejercicios y de intereses eco némicos estructura o régimen de alguna organizaci6n o institucién, Escasez o miseria, Buena distribucién del tiem- po y de olras cosas inmaterisles. Ahorro de trabajo, tiem- po, dinero, ete., ahorros. Cantidad economizada. Reduc~ ién de gastos en un presupuesto. Estructura econémica fen la que mediante planes previos y sin llegar a la de- terminaciOn absoluta, se encauza la producclén por Ia ac- cién reflexiva y consclente del estado o de grupas econd- ‘micos profesionales o sociales. Esta definicion por st sola nos da idea del significado tan amplio que tiene este término, puesto que situacién econémica nos indica, el resultado obtenido de la combinacion de una serie de factores materiales © inmateriales, ‘como son: El capital, el trabajo, el medio ambiente, el sistema econdmico, I capacidad directiva de los administradores para encauzar a la empresa @ la méxima eficiencia en su operacién etc. con el fin de realizar una produccién socialmente til. Por lo tanto nos refleja si la empresa esti cumpliendo sus objetivos a su maxima eficiencia de acuerdo con el bien comin y si esti desempefiando la funcién social que le corresponde de acuerdo con las bases de nuestro sistema econémico que le dié vida. Vemos pues con esto el aspecto tan amplio, que de una empress nov revela este término, a tal grado que en muy raras ocasiones llega a precisarse © conocerse, por mo decir que en ninguna. Y si anteriormente asimilébamos a la posicién financiera como un todo, en esta ocasién con el afan de ser explicitos diremos que la situacién econémica es un todo genérico que abarca entre otros ese todo especifico que es Ia posicién financiera y consecuente- ‘mente a las partes de que est compuesto entre los cuales tenemos a la Situa- ifn Financiera, aCon las reflexiones anteriores cteemos haber sefalado las diferencias existentes entre los términos analizados, mismas que nos reflejan la imposi- bilidad de considerarlos como sinénimios, ya que caerlamos en el imperdonable cerror, de tratar de asemejar al universo con una de sus estrellas. Por otro lado considerando 1a amplitud de los dos Uitimos términos y el cardcter tan limitado del balance, concluimos que lo Unico que nos puede legar a mostrar éste es la Situacién Financiera, . CITAS DEL PRIMER CAPITULO ‘Once Conferencias Sobre Temas de Contabilidad”, Ricardo Mora Montes, C. P., Representaciones Contables Universales, México.- Primera Edicién, 1959.- Paginas 41, 56 y 43, . “Diccionario de Contabilidad, Organizacién, Administracién, Con- trol _y Ciencias Afines”.- Joaquin, Ratl_y Jorge Secane.- Seleccién Contable,- Buenos Aires.- Segunda Edicion, sy o— ‘esis: Situacién Financiera”.- Aurelio de Escobar Mata.- Instituto de Ciencias Sociales Econémicas y Administrativas, S. de C. V. ‘México, 1959,